第一篇：標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式-天津OTC

審 計 報 告

津立信專審字（2016）第Ⅱ007號

天津市沃田金屬實業(yè)股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的天津市沃田金屬實業(yè)股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013年度、2014年度、2015年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

天津立信會計師事務(wù)所有限公司

共2頁第1頁 辦公地址：天津市河西區(qū)蘇州道35號 郵政編碼：300204 電話：022-23356729 傳真：022-23356710

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2013年12月31日、2014年12月31日、2015年12月31日的財務(wù)狀況以及2013年度、2014年度、2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

天津立信會計師事務(wù)所有限公司

中國注冊會計師

中國.天津

中國注冊會計師

2016年3月7日

天津立信會計師事務(wù)所有限公司

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第二篇：天津磁卡審計報告

天津磁卡案例之我見

摘 要：資本市場給企業(yè)和投資者提供一個融資和投資的平臺，但若不加以管制，則會使得資本市場如同一顆潛伏的毒瘤，有朝一

日必會爆發(fā)。當(dāng)投資者發(fā)現(xiàn)自己陷入了企業(yè)精心布置的陷阱，便會

對證券市場失去信心，本文通過對天津磁卡2000—2005年的財務(wù)

報表進(jìn)行分析，剖析這個“造假慣犯”的舞弊手段，最后對該案例

發(fā)表了幾點思考。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓，關(guān)聯(lián)方交易

天津環(huán)球磁卡股份有限公司（以下簡稱天津磁卡）于1993年12 月6日在上海證券交易所上市，是天津市和中國制卡行業(yè)首家上市

公司。2000年前，天津磁卡被環(huán)球《財富》論壇評為全球發(fā)展速度

最快、最有潛力的企業(yè)之一。后來被暴假賬，股價一瀉千里。



一、天津磁卡財務(wù)造假回顧

1.海卡神話——提前確認(rèn)收入

2000年天津磁卡通過子公司海南海卡有限公司委托他人開發(fā)的

技術(shù)轉(zhuǎn)讓，收取轉(zhuǎn)讓費5500萬元，扣除成本后實現(xiàn)營業(yè)毛利5270 萬。但截至2000年年報審計報告日，海卡公司尚欠對方開發(fā)及轉(zhuǎn)

讓費，在未取得使用權(quán)下提前確認(rèn)了收入。加之當(dāng)年還有一筆提前

確認(rèn)收入的事項，共虛增利潤7370萬，其中海卡公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

虛增利潤占全部的82.73%。

2.驗鈔機神話——關(guān)聯(lián)方交易

2001年中報披露，其在上半年完成13萬臺靜態(tài)驗鈔機銷售，取得收入2.15億元。而下半年僅銷售2800臺動態(tài)驗鈔機，該年驗

鈔機銷售收入合計2.26億，而在上年驗鈔機年總收入僅為4萬元。

其是如何實現(xiàn)銷售收入的火箭般增長呢？其使用了慣用手法—

—構(gòu)造關(guān)聯(lián)方交易。將驗鈔機銷售給其控股子公司環(huán)球高新公司，再通過兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，巧妙地將關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化，形式上不存

在關(guān)聯(lián)方關(guān)系但實質(zhì)上仍然存在。首次股權(quán)轉(zhuǎn)讓將持股比例下降為 45%，將環(huán)球高新剔除在集團(tuán)報表外，避免將公司苦心營造的銷售

收入和利潤被抵消處理。第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓將持股比例降至零，目的在于把環(huán)球高新從關(guān)聯(lián)公司名單中去除，避免巨額的利潤操縱行為

遭人質(zhì)疑。

3.“投桃報李”式造假

天津磁卡于2000年6月與北京縱橫四海投資顧問有限公司（以

下簡稱縱橫四海公司）簽訂合同，約定由后者代理銷售驗鈔機。據(jù)

此，前者收到后者一次性代理費2000萬元并計入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)稅金111萬計入“其他業(yè)務(wù)支出”，該代理業(yè)務(wù)利潤率高達(dá) 94.45%。2000年的報表顯示天津磁卡驗鈔機銷售額僅為4.23萬元，雖在2001年驗鈔機收入為2.26億元，但幾乎都銷售給環(huán)球高新（銷

售額為2.24億），此后，天津磁卡幾乎沒有驗鈔機業(yè)務(wù)。縱橫四海

公司的代理權(quán)實際上已經(jīng)喪失，幾乎沒有給天津磁卡代理驗鈔機業(yè)

務(wù)，還平白支付2000萬代理費。縱橫四海公司吃了大虧卻悶不做

聲，探其背后的玄機，竟為一件“互利”的約定。原來早在2000 年7月，天津磁卡為縱橫四海公司貸款提供擔(dān)保。2002年，天津磁 卡由于負(fù)擔(dān)擔(dān)保的連帶責(zé)任造成當(dāng)年約2500萬的營業(yè)外支出。4.利用壞賬計提和轉(zhuǎn)回避免被st 公司在2002年大額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備巨虧2.88億元，但2003 年發(fā)布公告陳應(yīng)收賬款的可收回性很大，對計提比例和方法進(jìn)行調(diào)

整，將壞賬準(zhǔn)備大量沖回，實現(xiàn)盈利0.61萬，扣除非經(jīng)常性損益

后實際虧損1.29億元。試想，如不是壞賬準(zhǔn)備沖回，2003年再出

現(xiàn)虧損，公司則會帶上“st”的帽子，該行為明顯存在著操縱。

5.構(gòu)造虛假資金往來

天津磁卡于2005年與深圳中貿(mào)源實業(yè)發(fā)展公司（以下簡稱中貿(mào)

源）簽訂總價款為4.31億的《設(shè)備采購合同》，因此向后者預(yù)付5.2 億元設(shè)備及原材料采購款，為何4.31億元的合同卻支付5.2億元的預(yù)付款？5.2億讓人不由聯(lián)想到2004年和興大廈出售對和興公司的應(yīng)收款，事件真相為天津磁卡并未收到5.2億的出售款，便籌資 5.2億虛假構(gòu)造資金往來將這筆錢轉(zhuǎn)到關(guān)系密切的中貿(mào)源。



二、案件點評

證券市場在國民經(jīng)濟中占有重要地位，應(yīng)該是盈利能力極強的

公司的融資平臺，是優(yōu)質(zhì)資本轉(zhuǎn)讓的交易場所，但市場上出現(xiàn)的一

幕幕卻讓投資者心寒，銀廣夏、藍(lán)田、渝鈦白等讓市場彌漫著造假的氛圍。對天津磁卡案例的分析引發(fā)了以下幾點思考。



一、要關(guān)注股權(quán)的處置或轉(zhuǎn)讓。該行為可能暗藏本該屬于集體

內(nèi)部抵消的未實現(xiàn)收入予以實現(xiàn)或?qū)㈥P(guān)聯(lián)企業(yè)從關(guān)聯(lián)方名單中剔

除，避開監(jiān)管者對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注，虛增利潤。



二、保持職業(yè)懷疑。在連續(xù)審計下，由于對被審計單位容易產(chǎn)

生信任感，忽視一些小額的異常行為，被被審計單位利用。審計人

員要帶著“為什么這樣做”、“這樣做會有什么后果”的態(tài)度去開展

審計工作。本案例中，為什么縱橫四海公司吃虧不做聲，究竟背后

隱藏什么。如果審計時時刻保持職業(yè)謹(jǐn)慎，審計失敗的概率就會降

低。



三、利用減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回來進(jìn)行“大洗澡”或利潤平滑。

雖現(xiàn)會計準(zhǔn)則已不允許八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)回，在一定程度上

抑制利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行操縱。但會計政策的可選擇性還是給管理者

提供了操縱的機會。審計人員特別要注意當(dāng)年巨額提取次年進(jìn)行轉(zhuǎn)

回來避免被st的情況。



四、加強監(jiān)管力度，強化監(jiān)管制度，樹立良好的風(fēng)氣，營造誠

信的氛圍。該公司屢犯屢查，屢查又屢犯，并且膽子越來越大，有

恃無恐，主要是證監(jiān)會的處罰力度不大，對其只進(jìn)行罰款和對相關(guān)

人員進(jìn)行了警告處分，這與中國的制度背景有關(guān)，對于許多國有上

市公司，證監(jiān)會都會偏輕處罰，并不能達(dá)到很好的抑制作用。因為

對舞弊者而言，當(dāng)違規(guī)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于被處罰的金額時，造假沖動

并不能有效被抑制，證監(jiān)會應(yīng)該對舞弊事件從重處罰，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能起到威懾效果。這就要求我們在制度和法律上進(jìn)行改進(jìn)提高。



五、強化信息披露。該案件中兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓均未進(jìn)行信息披露，給投資者識別形式上不存在實質(zhì)上卻存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系帶來了障礙。

數(shù)字化的財務(wù)報表不能充分揭示出公司的全貌，更多的信息反映在 附注中。若公司不對相關(guān)信息進(jìn)行披露或故意隱瞞，會引起投資者

錯誤地理解財務(wù)報告，做出錯誤的決策。要強化信息的披露，增加

信息的相關(guān)性、可靠性、可理解性，便于投資者獲取。（作者單位： 西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院）



參考文獻(xiàn)：

［1］ 陳爽.我國上市公司財務(wù)造假案例研究［d］.對外經(jīng)貿(mào)大

學(xué)，2006 ［2］ 辛金國.新編審計學(xué)［m］.北京：科學(xué)出版社，2008.6篇二：2013年內(nèi)部控制審計關(guān)注點

2013年內(nèi)部控制審計關(guān)注點

時間：2013年12月25日 2013年年報審計工作即將展開。與往年不同的是，包括證監(jiān)會、財政部、中注協(xié)，以及上市公司，都越發(fā)重視內(nèi)部控制評價及審計。梳理2012年內(nèi)部控制審計有關(guān)情況，將對上市公司2013年內(nèi)部控制自我評價及內(nèi)部控制審計提供借鑒意義。

證監(jiān)會：個別公司在內(nèi)控設(shè)計評價上走過場證監(jiān)會會計部副主任李筱強近期介紹，按照《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，2012年納入實施范圍的上市公司共853家上市公司全部披露了內(nèi)部控制評價報告，其中852家公司的內(nèi)部控制評價結(jié)論為有效，1家公司內(nèi)部控制評價結(jié)論為無效。

在內(nèi)控信息披露方面，普遍存在內(nèi)控信息披露格式不統(tǒng)一、披露不及時、內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見存在不一致、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露比例與披露質(zhì)量較低、內(nèi)控審計費用披露需進(jìn)一步加強等問題。

在內(nèi)控體系建設(shè)方面，部分上市公司存在所聘請會計師事務(wù)所的獨立性、對子公司的管控以及分子公司內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險評估工作、內(nèi)控評價范圍、內(nèi)控信息化等方面均有待加強。

4家上市公司內(nèi)部控制被出具否定意見在2012年內(nèi)部控制審計報告中，被出具“非標(biāo)準(zhǔn)審計意見”的內(nèi)部控制審計報告達(dá)26份，其中，4家為否定意見，22家為帶強調(diào)事項段的無保留意見。否定意見為4家，分別是：北大荒、貴糖股份、天津磁卡、海聯(lián)訊。另有3家上市公司的內(nèi)部控制評價結(jié)論為無效，分別為：北大荒、萬福生科、海聯(lián)訊。

中瑞岳華會計師事務(wù)所向北大荒2012的內(nèi)部控制有效性被出具了“否定意見”。北大荒被出具“否定意見”的原因主要有以下五點：子公司管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且母公司未能對子公司實施有效控制；母公司與部分子公司的公司治理架構(gòu)不健全或者部分組織機構(gòu)未能有效運作；未有效執(zhí)行資產(chǎn)減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計繳稅金等；未有效執(zhí)行重大信息內(nèi)部報告制度；未及時識別出需履行信息披露義務(wù)的事項和及時履行信息披露義務(wù)。

北大荒的《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，其披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失，崗位職責(zé)不明確，大額資金運作審批操作不規(guī)范，信息披露不及時等方面。

同時，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計及運行兩個層面均存在重大缺陷，設(shè)計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面；運行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

天津磁卡被華寅五洲會計師事務(wù)所出具“否定意見”的原因主要有以下五點：天津磁卡雖建立了定期往來賬對賬制度，但該制度未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致往來賬戶長期、經(jīng)常出現(xiàn)差異而未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，未合理確定本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備；天津磁卡對銷售業(yè)務(wù)的會計處理存在需改進(jìn)的地方，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)銷售收入、未確認(rèn)成本；以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的現(xiàn)象；天津磁卡未建立投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，未能及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計提減值準(zhǔn)備；天津磁卡在資產(chǎn)盤點工作上存在缺陷，財務(wù)決算前未組織固定資產(chǎn)盤點，存貨盤點結(jié)果也未能及時進(jìn)行賬務(wù)處理；天津磁卡未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，缺乏財務(wù)報表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務(wù)處理，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進(jìn)行監(jiān)控。

天津磁卡的2012《內(nèi)控自我評價報告》未使用財政部會計司提供的統(tǒng)一模板，報告認(rèn)為自身在財報相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的，且并未對內(nèi)控自評缺陷進(jìn)行認(rèn)定。

天津磁卡內(nèi)部控制在設(shè)計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面；運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因是在成本核算上存在漏洞。致同會計師事務(wù)所在貴糖股份內(nèi)控審計報告中稱：“公司蔗渣、原煤等大宗原材料的成本核算基礎(chǔ)薄弱，部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證（如包括原材料數(shù)量、供應(yīng)商名稱等信息的入庫單），影響該等存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性，與此相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。上述重大缺陷導(dǎo)致貴糖股份公司2012未審財務(wù)報表的本期數(shù)據(jù)和前期比較數(shù)據(jù)中‘營業(yè)成本’、‘應(yīng)付賬款’、‘存貨’等項目存在重大會計差錯。” 而查看該公司的內(nèi)部控制自評報告，發(fā)現(xiàn)其對這一結(jié)論卻并不認(rèn)同。公司認(rèn)為該缺陷是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識差異導(dǎo)致的，公司原料采購跨會計，之前的核算方法是遵循行業(yè)普遍存在的一貫性做法，之前會計事務(wù)所對此也沒提出重大異議，因此才出現(xiàn)本次自查中發(fā)現(xiàn)的缺陷。

海聯(lián)訊被天健會計師事務(wù)所出具“否定意見”，主要是因為：該公司涉嫌違反證券法律法規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查；財務(wù)報告中多個科目發(fā)生了重大前期差錯調(diào)整，公司更正已經(jīng)發(fā)布的2009、2010、2011的財務(wù)報表。同期，會計師事務(wù)所對公司的財務(wù)審計出具了保留意見。公司存在從非客戶方轉(zhuǎn)入大額資金沖減應(yīng)收賬款，并于次年年初轉(zhuǎn)回的情況。

海聯(lián)訊也在《內(nèi)控自我評價報告》中指出公司內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性存在缺陷，對于與財務(wù)報表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行存在重大缺陷，需要進(jìn)一步整改。

整合審計是主流占比超過97%記者注意到，2012年，納入實施范圍的853家上市公司中，除20家公司單獨實施內(nèi)部控制審計外，其余833家公司均采取內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計相互整合的形式。納入實施范圍的上市公司選擇整合審計的占比超過97%.這表明，整合審計是目前上市公司內(nèi)部控制審計的主流方式。

同時，在1504家披露內(nèi)控審計報告的上市公司中，697家單獨披露的內(nèi)控審計費用總額為3.36億元，平均每家48.22萬元。其中，規(guī)范的內(nèi)控審計報告審計費用均值較高，為48.61萬元。

記者也在關(guān)注在針對內(nèi)控有效性出具否定意見之后，4家會計師事務(wù)所是否會被更換。

截止目前，四家上市公司均沒有發(fā)出更換會計師事務(wù)所的公告。其中，值得一提的是，2013年12月11日，中注協(xié)以“防范上市公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上風(fēng)險”為主題在京約談瑞華會計師事務(wù)所，提示內(nèi)部控制審計風(fēng)險。從某種程度上說，這針對的就是北大荒。2013年11月12日，海聯(lián)訊召開2013年第一次臨時股東大會，審議《關(guān)于聘請2013會計師事務(wù)所的議案》。會議表決同意公司繼續(xù)聘請?zhí)旖嫀熓聞?wù)所（特殊普通合伙）為公司2013審計機構(gòu)，聘期一年。

此外，截止目前，天津磁卡及貴糖股份都沒有發(fā)布是否續(xù)聘或者改聘會計師事務(wù)所的公告。

來源：財會信報篇三：財務(wù)造假分析 天津磁卡（500800）財務(wù)造假事件

朱治中 2009113216 兩次被證監(jiān)會立案調(diào)查的公司不多，天津磁卡就是一個；曾被兩個部委通報的公司不多，天津磁卡還是其中的一個！本文主要就天津磁卡財務(wù)造假案進(jìn)行分析。

事件背景： 1.基本情況

天津磁卡全稱為天津環(huán)球磁卡股份有限公司，股票代碼為500800，于1993年經(jīng)天津市股份制試點領(lǐng)導(dǎo)小組及天津市人民政府批準(zhǔn)，由天津環(huán)球磁卡公司獨家發(fā)起，采用向社會公開募集方式成立的股份有限公司。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)字(1993)第77號文批準(zhǔn)，發(fā)行社會公眾股3990萬股，于1993年12月6日在上海證券交易所上市交易。

公司股東變更情況為1993年上市，國家股為3303萬股，占總股本的45.29％，1995年第一大股東成為天津市國有資產(chǎn)管理局，1996年12月天津市一輕總公司占總股本的45．29％。此后，根據(jù)公司2001年11月的公告，天津市政府?dāng)M將原天津市一輕總公司持有的天津磁卡國有股220057575股，占總股本的39．89％，全部授權(quán)給天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司持有經(jīng)營，并承擔(dān)保值增值責(zé)任，后又根據(jù)公司2002年1月份的公告，天津市一輕總公司劃轉(zhuǎn)給天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司的國家股股權(quán)比例由39．89％相應(yīng)變更為33．24％，國家股股權(quán)變更為18338.1314萬股。此后，天津環(huán)球磁卡集團(tuán)有限公司為公司第一大股東，持股比例為33.24％。2002年以前天津五洲聯(lián)合會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，2003年之后為上海萬隆會計師事務(wù)所。天津五洲聯(lián)合會計師事務(wù)所是一家有著近20年歷史的會計師事務(wù)所。2.財務(wù)舞弊情況簡介 2000年報告，天津磁卡及其控股子公司海南海卡有限公司分別將兩筆款項提前確認(rèn)為收入，虛增利潤6370萬元。2001，被公眾質(zhì)疑與子公司關(guān)聯(lián)交易不合理產(chǎn)生高額利潤，最終經(jīng)證監(jiān)會審查發(fā)現(xiàn)年報未扣除成本7410150元，形成等額虛增利潤。2002，巨虧2.86億元。當(dāng)年對應(yīng)收款項新計提的壞賬準(zhǔn)備高達(dá)1.29億元。2003，公司忽然認(rèn)為應(yīng)收款項的可回收性很大，將已經(jīng)計提的1.07億元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，一舉扭虧為盈。

財務(wù)手法分析：

1.提前確認(rèn)收入 2000年6月天津磁卡與縱橫四海公司簽訂《代理銷售新版人民幣驗鈔機合同》。依照該合同，縱橫四海公司在國內(nèi)8省市代理銷售天津磁卡生產(chǎn)的臺式驗鈔機5萬臺、點鈔式驗鈔機2萬臺。2000年6月，天津磁卡收到縱橫四海公司一次性向天津磁卡支付總代理費2000萬元，計入“其他業(yè)務(wù)收入”，相關(guān)的稅費111萬元計入其他業(yè)務(wù)支出，使得當(dāng)年代理業(yè)務(wù)的利潤率高達(dá)94.45%；這么做的另外一個好處是：根據(jù)天津磁卡公布的2002年年報，2000年6月天津磁卡收到北京縱橫四海公司的代理費2000萬元，確認(rèn)收入，提高了利潤率。然而，事實上，2001年公司年報上顯示“主營業(yè)務(wù)收入上年數(shù)”一項僅有4.23萬元，而在此后一年，天津磁卡驗鈔機總代理又變成了環(huán)球高新，此年天津磁卡銷售收入為2.26億元，其中，給環(huán)球高新的驗鈔機業(yè)務(wù)收入為2.24億元，此后多年，天津磁卡幾乎沒有驗鈔機業(yè)務(wù)了。可以說，縱橫四海相當(dāng)于是一個無私的代理者，沒有給天津磁卡代理任何驗鈔機業(yè)務(wù)竟然給其付出2000萬代理費，直接給上市公司貢獻(xiàn)利潤，所謂資本是逐利的，沒有無緣無故的愛，其實這2000萬的原因在于：2000年7月天津磁卡為北京縱橫四海公司提供了一份借款擔(dān)保，具體操作為縱橫四海給天津磁卡提供2000萬元的代理收入，不久天津磁卡提供3500萬元的擔(dān)保，在一定時期之后縱橫四海公司以無力償還債務(wù)為由，由上市公司天津磁卡代為償還部分貸款本息2494萬元。果然，在2002年1月23日天津磁卡被判承擔(dān)連帶責(zé)任。

但是單從會計上看，2000年6月天津磁卡公司確認(rèn)的2000萬代理費用為提前確認(rèn)的收入，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

2.利用關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化調(diào)節(jié)

天津磁卡2001年共實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入6.15億元。凈利潤8435萬元，異軍突起的驗鈔機業(yè)務(wù)實現(xiàn)銷售收入2.26億元，毛利率達(dá)到58%，銷售毛利為1.32億元，占公司合并主營業(yè)務(wù)利潤的54.56%。其中銷售第五套人民幣靜態(tài)驗鈔機13萬臺和動態(tài)驗鈔機2800臺，對于這項業(yè)務(wù)，有待商榷。在2000年3月，天津磁卡出資9000萬元，控股90%組建環(huán)球高新，又兩次將股權(quán)出售，一次出售給天津正信投資有限公司，一次出售給天津大通投資有限公司.通過出售股權(quán)，天津磁卡與環(huán)球高新不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系.從形式上看關(guān)聯(lián)關(guān)系消失但實質(zhì)上仍然存在，即盡管從名義上看不再是其關(guān)聯(lián)方，但在以后一段時間內(nèi)仍能對相互間的交易發(fā)揮影響，這樣做的目的是在資本市場中，為了避開監(jiān)管者對關(guān)聯(lián)方及其交易的密切關(guān)注和嚴(yán)厲監(jiān)管，關(guān)聯(lián)交易往往采用非關(guān)聯(lián)化，以避開監(jiān)管者的關(guān)注。3.利用壞賬準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)會調(diào)節(jié)利潤 2002年天津磁卡大額計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備巨虧2.86億元，但在2003年4月29日公司又發(fā)布公告稱：“由于公司應(yīng)收款項的可回收性很大，故公司壞賬準(zhǔn)備的計提比例和計提方法進(jìn)行了調(diào)整，應(yīng)收款項提取壞賬準(zhǔn)備的方法由賬齡分析法改為余額百分比法。”因為2003年公司將已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大量沖回，導(dǎo)致2003年天津磁卡實現(xiàn)凈利潤6129.8萬元。天津磁卡2002年出現(xiàn)虧損，2003年不能再出現(xiàn)虧損，否則就會因為連續(xù)2年虧損戴上“st”的帽子。天津磁卡面臨壓力，因此可以判定，天津磁卡2002-2003年減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回存在著明顯的人為操縱因素。4.出售資產(chǎn)調(diào)節(jié)利潤 2004年12月9日，天津磁卡以和興公司延遲交房為由，與和興公司簽訂回購協(xié)議。和興公司將天津磁卡原向其預(yù)購的41501.00平方米和興大廈房產(chǎn)購回，回購價為6.29億元，通過此回購，天津磁卡凈獲利1.69億元，這筆業(yè)務(wù)的特點是： 天津磁卡2004年年報顯示凈利潤37,135,497.58元，扣除非經(jīng)常性損益后為-146,434,431.36元.在2004年盈利中，天津磁卡出售房產(chǎn)獲利貢獻(xiàn)最大。

天津磁卡在2005年9月7日公告，2005年3月25日，公司與中貿(mào)源公司簽訂總價款為431,972,300元的《設(shè)備采購合同》；2005年6月30日，公司向中貿(mào)源預(yù)付了5.2億元，且如此巨額工程設(shè)備采購款及原材料采購款。總價值只有4.3億元，就預(yù)付5.2億元，且如此巨額工程設(shè)備不自己招標(biāo)采購，反而委托一家背景不明的公司操作，不由讓人懷疑這5.2億元實際上是在空轉(zhuǎn)，即天津磁卡其實并沒有收和興公司的5.2億元的和興大廈出售款，無奈之下，天津磁卡只好籌措5.2億元資金打進(jìn)公司賬戶，然后再把這筆資金以采購設(shè)備及原材料預(yù)付款的名義轉(zhuǎn)到關(guān)系密切的深圳市中貿(mào)源實業(yè)發(fā)展有限公司。5.非財務(wù)信息

自02年1月7日中國證監(jiān)會對天津磁卡立案調(diào)查后，10月18目，因涉嫌違反證券法，天津磁卡收到中國證監(jiān)會天津稽查局《立案調(diào)查通知書》，被立案調(diào)查。一家公司的收益多年不正常，是非常不正常的現(xiàn)象，當(dāng)然這種現(xiàn)象也需要非正常的行為才能達(dá)到。為了達(dá)到在報表上能盈利的目的，天津磁卡使用了各種手法玩數(shù)字游戲。天津磁卡屢次違規(guī)且屢受查處，還能越來越大膽，這或許與其公司背景有關(guān)系。

天津磁卡一直是一家國有企業(yè)，早在上市之初，國家股持股比例就高達(dá)45％，屬于國家絕對控股。此后幾經(jīng)易主，國家股由開始的約45％到后來有所減持到39．8970。天津磁卡的歷屆幾個大股東，天津市國有資產(chǎn)管理局是國家機關(guān)，天津市一輕總公司是經(jīng)市委、市政府批準(zhǔn)的國有獨資大型控股公司，一輕總公司的前身為天津市第一輕工業(yè)局。據(jù)公司02年9月的一份公告稱股權(quán)受讓方磁卡集團(tuán)公司與出讓方一輕集團(tuán)有限公司井無關(guān)聯(lián)關(guān)系，但磁卡公司現(xiàn)任董事長法定代表人，姜肅敵曾任天津市一輕局團(tuán)委書記，這樣看來，出讓方與受讓方之間并非毫無聯(lián)系。

結(jié)果： 1997年至2002年，天津磁卡要么被關(guān)聯(lián)方掏空，要么就是業(yè)績有重大不實。上圖可看出，天津磁卡自1998年以來，年收入基本穩(wěn)定在3.5億元左右（2001年收入達(dá)到6.1億元，但如果扣掉涉嫌作假的驗鈔機收入2.2億元，差不多也就是3.9億元），但應(yīng)收款項和存貨總體呈迅速增長趨勢，從1998年初的1.5億元增長到2002年中期的17.4億元，但直到2002年6月，應(yīng)收款項仍然有15.4億元，但僅僅計提了0.90億元減值準(zhǔn)備。顯然這么一點減值準(zhǔn)備是不夠的，天津磁卡的應(yīng)收款項實際還應(yīng)包括在“短期投資”科目的1.68億元（委托貸款給關(guān)聯(lián)方）和“長期投資”科目中的2.48億元，如果對以上應(yīng)收款項按30%計提減值準(zhǔn)備，天津磁卡潛虧就達(dá)到了5億元。在2002年6月，證監(jiān)會對天津磁卡進(jìn)行稽查，并于2003年7月18日對天津磁卡下達(dá)《行政處罰決定書》（證監(jiān)罰字[2003]10號）。根據(jù)該處罰決定書,證監(jiān)會認(rèn)為,天津磁卡2000年年報虛增利潤6370萬元,提前確認(rèn)成本230萬元；2001年中報、年報分別虛增利潤656.89萬元、741.01萬元；責(zé)令公司改正虛假行為，罰款30萬元；對直接責(zé)任人分別處以警告處 分并罰款5萬元；對其他直接責(zé)任人分別處以警告處分并罰款3萬元。而對天津磁卡的審計會計師事務(wù)所沒有什么實質(zhì)性的處罰。2005年9月28日，審計署在第四號審計結(jié)果公告稱：“2003年8月，天津某上市公司與天津某建設(shè)開發(fā)有限公司（簡稱開發(fā)公司）和天津某文化交流中心（簡稱交流中心）分別簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，開發(fā)公司將其評估價為3247.61萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項進(jìn)行等值置換；交流中心將其評估價為4406.53萬元的房產(chǎn)與上市公司的應(yīng)收款項進(jìn)行等值置換。因開發(fā)商原因，上述兩處房產(chǎn)均未取得土地及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證，造成資產(chǎn)置換存在風(fēng)險。該上市公司年報未披露上述兩項債務(wù)重組置換的7654.14萬元房產(chǎn)未能取得產(chǎn)權(quán)證的情況。” 啟示：

其實上市公司造假無非是為了實現(xiàn)利益，為了在日益激烈的市場競爭之下在證券市場表現(xiàn)良好形象，在市場競爭中處于有利地位。造假能讓公司靈活控制利潤，銀行貸款就比較容易獲得，同時也能減少企業(yè)所得稅。有時候相關(guān)當(dāng)事人也能從中分取高額紅利，甚至是直接以關(guān)聯(lián)手段漁利他人，本公司一說造假是為了避免st或者退市??財務(wù)造假有著多種多樣的原因，一方面這是公司境況所迫，經(jīng)營不善等原因，另一方面其實也是監(jiān)管層的制度設(shè)置不利所致。

每年的公司都需要經(jīng)過審計發(fā)布審計報告，然而從上述的財務(wù)案例見得會計事務(wù)所作為專業(yè)的機構(gòu)似乎有時候并沒有盡到自己的審計責(zé)任，沒有將文中提及的值得注意的信息提出來。在上市公司實際操作中甚至有審計公司幫著公司掩藏其作案痕跡，比較經(jīng)典的案例包括st科龍，檢查者實際上沒有盡到其義務(wù)甚至縱容犯案者，可見會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和會計管理制度亟待改革，會計師獨立性需要加強。

天津磁卡2002年6月受到稽查之后股票價格從8元直降到5元、6元，受到傷害最深的其實是股民，作為信息不對稱的受害者，作為最弱勢的群體，在我國受到保護(hù)的力度顯然還不夠。關(guān)于這，我們只能期待我國民事訴訟制度的完善，建立證券民事賠償制度，幫助這個群體的同時變相提高財務(wù)造假成本，限制上市公司財務(wù)造假，保證市場公平。篇四：股民訴天津磁卡(600800)虛假陳述案已被法院正式受理

股民訴天津磁卡（600800）虛假陳述案已被法院正式受理

律師繼續(xù)征集投資者索賠（許峰律師團(tuán)隊）

投資者訴天津磁卡虛假陳述案已被天津市第二中級人民法院正式受理。許峰律師繼續(xù)征集投資者索賠維權(quán)，符合條件的投資者均可參與。律師特別提醒，目前股價不影響投資者索賠，只要在條件范圍內(nèi)買入價格高于5.98元均可參與索賠挽回?fù)p失。2014年10月29日晚間，天津磁卡發(fā)布公告稱，收到中國證監(jiān)會天津證監(jiān)局《行政處罰決定書》，認(rèn)定公司存在2006年半年報至2013年半年報期間均未披露環(huán)球化學(xué)是其子公司及未將控股子公司環(huán)球化學(xué)納入合并財務(wù)報表的合并范圍、虛計2006年至2012年各期年報合并利潤兩項違法行為，最終被處以“頂格”罰款60萬元。索賠條件：

許峰律師認(rèn)為，依據(jù)證監(jiān)會對天津磁卡做出的行政處罰，根據(jù)《證券法》及最高人民法院關(guān)于虛假陳述的司法解釋，在2006年7月24日至2013年9月10日之間買入天津磁卡（600800），并且在2013年9月10日之后賣出或繼續(xù)持有股票的投資者，可提起此次索賠。事件起因：

證監(jiān)局認(rèn)定天津磁卡存在的違法事實：

（一）天津磁卡 2006 年半年報至 2013 年半年報期間均未披露環(huán)

球化學(xué)是其子公司 天津磁卡于 2006 年 7 月 25 日回購了環(huán)球化學(xué) 73%的股權(quán)，并做了工商變更登記，環(huán)球化學(xué)成為天津磁卡子公司。天津磁卡于 2006年 8 月 31 日披露了 2006 年半年報，但未在財務(wù)報表附注中將此事作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項予以披露。在 2006 年年報（含）至 2013 年半年報（含）期間的各半報告和報告中，天津磁卡也均未披露環(huán)球化學(xué)是其子公司。

（二）天津磁卡未將控股子公司環(huán)球化學(xué)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，虛計 2006 年至 2012 年各期年報合并利潤

天津磁卡 2006 年 7 月 25 日受讓環(huán)球化學(xué) 73%的股份，成為其控股股東，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，也未將環(huán)球化學(xué)納入合并報表范圍。虛計了2006年至2012年各期年報合并利潤，其中，2010年，天津磁卡合并財務(wù)報表虛增合并利潤6104萬元，2012年合并財務(wù)報表虛增合并利潤1873萬元。

第三篇：標(biāo)準(zhǔn)審計報告

ABC股份有限公司 二ＯX二 審計報告

審計報告

合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表

合并及公司利潤表 合并及公司現(xiàn)金流量表 合并及公司股東權(quán)益變動表財務(wù)報表附注

錄

25-6

7-X

目

審計報告

號

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括20X2年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負(fù)債表，20X2的合并及公司利潤表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20X2年12月31日的合并及公司財務(wù)狀況以及20X2的合并及公司經(jīng)營成果和合并及公司現(xiàn)金流量。

會計師事務(wù)所

（特殊普通合伙）

中國注冊會計師

中國注冊會計師

二ＯX三年 X 月XX日

中國〃北京

第四篇：標(biāo)準(zhǔn)審計報告

東莞市方達(dá)環(huán)宇科技有限公司

中興財光華審會字（2010）第6018號

審計報告 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表附注

錄

1-2 3 4 5－6 7-

目

審計報告

中興財光華審會字(2010)第6018號

東莞市方達(dá)再生資源產(chǎn)業(yè)股份有限公司：

我們審計了后附的東莞市方達(dá)環(huán)宇環(huán)保科技有限公司（以下簡稱方達(dá)環(huán)宇公司）財務(wù)報表，包括2010年10月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010年1-10月的利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是方達(dá)環(huán)宇公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，方達(dá)環(huán)宇公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了方達(dá)環(huán)宇公司2010年10月31日的財務(wù)狀況以及2010年1-10月的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強調(diào)事項

我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，方達(dá)環(huán)宇公司在2009年發(fā)生虧損27,687.48萬元，2010年1-10月發(fā)生虧損8,433.12萬元，未彌補虧損金額大，生產(chǎn)經(jīng)營處于停止?fàn)顟B(tài)，其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。

本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

中興財光華會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

有限責(zé)任公司

中國〃石家莊 中國注冊會計師：

二○一○年十一月十八日

第五篇：標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板

在我們平凡的日常里，報告的用途越來越大，報告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。你所見過的報告是什么樣的呢？下面是小編為大家收集的標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板1

股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的股份有限公司(以下簡稱XX公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制財務(wù)報表是XX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，XX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XX公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××

(蓋章)(簽名并蓋章)

中國注冊會計師：×××

(簽名并蓋章)

中國××市

二零××年×月×日

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板2

ABC股份有限公司全體股東：(2-收件人)

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

(3-引言段)

(一)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(4-責(zé)任段)

編制和公允列報財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

(二)注冊會計師的`責(zé)任(5-責(zé)任段)

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和做出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

(三)審計意見(6-審計意見段)

我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(其他事項段)

(本部分報告的格式和內(nèi)容，取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。)

××?xí)嫀熓聞?wù)所 中國注冊會計師：×××

(簽名并蓋章)

(蓋章)中國注冊會計師：×××(8-名稱、地址和蓋章)

中國××市(簽名并蓋章)

(7-簽名和蓋章)

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板3

一、會計師事務(wù)所計件收費標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價格（新設(shè)立公司股東以現(xiàn)金出資的驗證服務(wù)業(yè)務(wù)）驗證金 50 萬 10001 非現(xiàn)金出資額（萬 元 以 51-100 101-200 201-300 301-500 501-1000 1001-20xx 2001-3000 3001-5000 5001-10000 萬 元 以 的驗證業(yè)務(wù)、元)

下 上 增資等較復(fù) 雜的驗資項收 費 不 低 于 目，在上述標(biāo) 1000 1500 20xx 2500 3000 4000 6000 8000 10000 15000（元)

20000 準(zhǔn) 的 基 礎(chǔ) 上 加收 50。

二、中小型企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)（指資產(chǎn)總額在 10000 萬元以下的企業(yè)）資產(chǎn)總 10001 300額（萬 萬 元 8001-10000 6001-8000 4001-6000 20xx-4000 1001-20xx 801-1000 701-800 601-700 501-600 401-500 301-400 萬元元)

以上 以下收 費 工時 30000 25000 20000 15000 10000 8000 7000 6000 5000 4000 3000 20xx（元）

三、會計師事務(wù)所計時收費標(biāo)準(zhǔn)最低指導(dǎo)價格 ：工時收費標(biāo)準(zhǔn)（元/小時)

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板4

一、審計報告標(biāo)題格式及審計報告文號

（一）審計報告上方標(biāo)題格式為：北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費專項審計結(jié)題審計報告；

（二）審計報告中間標(biāo)題格式為：被審計課題項目名稱及被審計單位名稱；

（三）審計報告下方標(biāo)題格式為：審計機構(gòu)名稱、地址及聯(lián)系電話；

（四）審計報告文號格式為：審計機構(gòu)名稱縮寫＋京政管審字＋〔〕××××號。

二、審計報告的基本內(nèi)容

（一）范圍段：主要內(nèi)容為審計機構(gòu)受托對審計對象進(jìn)行經(jīng)費專項審計的依據(jù)和審計程序，范圍段的內(nèi)容如下：

北京市市政管理委員會:

我們接受委托，結(jié)合課題項目的實際情況，對××××單位（以下簡稱“承擔(dān)單位”）承擔(dān)的市市政管委××××課題項目（名稱）經(jīng)費的收支情況進(jìn)行了審計。

承擔(dān)單位的責(zé)任是提供本次審計所需的真實、合法、完整的審計所需的全部資料。

我們的責(zé)任是對課題項目總決算表、賬簿及會計憑證的合規(guī)性、完整性、公允性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見。

我們依據(jù)市市政管委制定的《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費管理辦法》、市市政管委與課題承擔(dān)單位簽訂的《北京市市政管理委員會課題項目任務(wù)書》以及《中華人民共和國注冊會計師法》等有關(guān)文件進(jìn)行獨立審計。

在審計過程中，我們結(jié)合承擔(dān)單位的實際情況，實施了包括抽查會計記錄與相關(guān)資料等項內(nèi)容，我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

·英文報告格式 ·會議報告格式 ·讀書報告格式 ·工作報告的格式

（二）課題項目基本情況：包括如下內(nèi)容：

1、項目概況

項目名稱：

課題名稱：

課題編號：

立項時間：

計劃驗收時間：

項目委托單位（甲方）：

項目承擔(dān)單位（乙方）：

市市政管委分類歸口管理處室：

項目總額： 萬元

其中：市市政管委撥款： 萬元

2、課題項目主要任務(wù)

3、該項目工作停頓或延期原因（有/無），如有請說明情況

4、其他需要說明的情況（有/無），如有請說明情況

（三）審計內(nèi)容：包括各項經(jīng)費來源，經(jīng)費支出的項目預(yù)算數(shù)，賬面數(shù)和審定數(shù)。

各項經(jīng)費來源的項目預(yù)算數(shù)、到位數(shù)、到位率、支出數(shù)和支出率；

（四）審計結(jié)果：在審計結(jié)果中應(yīng)按本細(xì)則第二章第七條、第八條的規(guī)定，對被審計單位出現(xiàn)的問題予以披露，對影響審計結(jié)果的其他問題予以披露；

（五）審計意見：對被審計單位的審計結(jié)果提出審計意見和建議；

（六）附送文件：包括《北京市市政管理委員會課題項目經(jīng)費總決算表》、《設(shè)備購置明細(xì)表》、市市政管委分類歸口管理處室對經(jīng)費預(yù)算調(diào)整、延期的批復(fù)、其他附送文件；

（七）審計報告簽章：包括審計機構(gòu)公章、兩名注冊會計師簽章；

（八）審計報告日期：指審計機構(gòu)出具審計報告日期；

（九）審計報告最后應(yīng)附上審計機構(gòu)資質(zhì)證明：包括審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件、審計機構(gòu)通過當(dāng)年年檢的法人營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板5

ABC有限公司：

我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

(3)作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司

中國注冊會計師:

20xx年x月x日

標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板6

XXXXXXXXXXXXXX：

我們審計了后附的XXXXXXXX以下簡稱“XXXXXX”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，20xx的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是XXXXXXXXXXXX管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認(rèn)為，XXXXXX財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了XXXXXX20xx年12月31日的合并財務(wù)狀況及財務(wù)狀況以及20xx的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國·XXXX