第一篇：南通市國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

南通市國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范注銷稅務登記的管理工作，加強稅源監控，切實維護國家利益和納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）、《中華人民共和國發票管理辦法》（以下簡稱《發票管理法》）、《稅務登記管理辦法》及相關稅種的法律、法規制定本辦法。

第二條 全市范圍內已依法辦理稅務登記的企業、單位和個人（以下簡稱納稅人），因各種原因向稅務機關申報辦理注銷稅務登記的，均適用本辦法。

第三條 納稅人申報辦理注銷稅務登記，須結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票并提供相關資料。稅務機關自接受納稅人正式申報辦理注銷稅務登記之日起，于30天內完成核準手續。

第四條 納稅人申報辦理注銷稅務登記的程序為：納稅人申報，稅務機關受理、稅務機關稅收清算審核、核準。

第五條 注銷稅務登記由主管稅務機關各有關部門根據各自的職責在規定的時間內進行辦理和歸檔。

第二章 注銷稅務登記的類別

第六條 生產經營期滿解散或未到期被撤銷、解散的。

第七條 發生合并、分立、改制等，需注銷稅務登記的。

第八條 被法院依法宣告破產的。

第九條 被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

第十條 因生產、經營地變動，且涉及改變主管稅務機關（以下簡稱遷移）的。

第十一條 境外企業納稅人在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工的。

第十二條 發生需要注銷稅務登記的其他情形的。

第十三條 納稅人應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（一）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（二）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（三）納稅人發生遷移的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更后，30日內持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理遷移稅務登記。

（四）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

第三章 注銷稅務登記的申報

第十四條 納稅人注銷稅務登記，應向主管稅務機關申報辦理。

（一）稅務機關受理窗口工作人員，應審核納稅人申報辦理注銷登記的時間是否逾期；

1．《注銷稅務登記申請審批表》（見附件一）；

2．《注銷稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件二）；

3．《納稅人注銷清算應稅事項報告表》（見附件三）。

（三）主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應輔導納稅人按規定填寫上述三表中由納稅人填寫的部分；

（四）主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應提醒和督促納稅人在辦理注銷稅務登記前應辦妥有關涉稅事項：

1．結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、注銷清算期間存貨和資產處置后應補稅款及自查補報稅款等；

2.到發票管理窗口繳銷領購的各類發票；加入防偽稅控企業應當到抄報稅窗口進行注銷報稅操作后，繳銷金稅卡、IC卡等防偽稅控裝置；

3.繳銷稅務登記證正、副本及其他稅務證件；

4.已辦理出口貨物退（免）稅稅務認定的出口企業，必須先結清其出口貨物的退（免）稅款，并注銷其退（免）稅認定后（申請表表式見附件五），方可辦理注銷稅務登記手續；

5.提供下列清算資料：

（1）清算期資產負債表、損益表；

（2）企業所得稅清算申報表；

（3）資產盤點表；

（4）凡納稅人聘請有法定資質的中介機構進行資產評估的，需提供資產評估報告；

（5）凡納稅人聘請有法定資質的中介機構進行清算的，需提供稅收清算報告。

6.對應先在地稅機關辦理注銷登記的納稅人，還須提供地稅主管稅務機關注銷稅務登記通知書或證明材料；

7.納稅人是個人投資，投資者有收益的應提供個人所得稅繳納的證明材料。

第四章 注銷稅務登記的受理

第十五條 主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，對納稅人上繳的各項物品、資料及填寫的上述各表進行初審和查驗：

（一）表單審核： 1.章印是否齊全；

2.填寫的項目是否齊全；

3.填寫內容是否準確。

（二）涉稅物品、資料查驗；

根據《注銷稅務登記上繳涉稅物品資料清單》查驗各種涉稅物品、資料是否齊全。

第十六條 稅務機關收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認此日為納稅人注銷稅務登記正式受理日，啟動工作流，流程為：

綜合受理崗—流程管理—流程受理—出具文書（目前無法出具）--下一步—事件處理---注銷稅務登記受理—保存—提交事件—資料歸檔—任務結束

第十七條 在受理后產生工作流的次日內，應將所有的注銷資料和物品及時與稅源管理科（股）調查執行崗辦理交接。

第五章 注銷稅務登記的稅收清算

第十八條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人注銷稅務登記的物品和資料后，對納稅人實施注銷審核。

第十九條 納稅人有下列情形的，可不經稅收管理員調查審核，直接報分局（綜合業務科）核批：

（一）未發生生產經營行為，同時未領購發票的；

（二）取得法院終結破產程序民事裁定書的。第二十條 稅收管理員審核要求：

（一）工作時限：南通市區25天，各縣（市）24天；

（二）到現場審核必須二人以上；

（三）涉稅事項審核期限： 1.經營期審核期間：

從最后一次稅務稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止； 如果納稅人較長時間內沒有接受稅務稽查的，審核所屬期限定為：增值稅小規模納稅人為兩年，增值稅一般納稅人為三年。注銷當年不滿六個月的，再向前追溯一個年度。（不包括納稅人停止生產經營行為進行零申報的期間）。

經審核發現問題的，按《稅收征管法》第五十一條及其《實施細則》第八十二條的有關規定追溯到以前年度。2.清算期審核期間：

納稅人自停止正常的生產經營活動開展清算之日起，至稅務機關辦理注銷登記前的這段時間。（其清算期間視為一個獨立的納稅年度，所得稅不享受低稅率照顧。清算所得一律按33%稅率計算應納稅額。）

（四）對納稅人注銷前的應納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發票繳銷、應上繳涉稅物品資料、固定資產和存貨清理情況以及其他涉稅情況全面完整地進行調查核對。審核檢查納稅人稅費交納情況時應包括下列內容： 1.應稅銷售收入是否準確，有無漏繳少繳增值稅、消費稅：（1）銷售收入是否及時全額入賬，有無收入不入賬或不按時入賬；（2）銷售收入是否核算正確，有無應計入銷售收入科目而計入其他科目；

（3）視同銷售收入、其他業務收入、非貨幣化交易收入及其他應稅收入等是否如實申報納稅；

（4）關聯企業之間的購銷，是否按獨立企業間業務往來收取價款；（5）存貨處理情況：

納稅人注銷時，應按規定對存貨進行處理，處理情形符合《增值稅暫行條例》銷售貨物或視同銷售貨物情形的，應按適用稅率或征收率補繳增值稅。

對納稅人存貨變現價值明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關可以按《稅收征管法》第三十五條以及《實施細則》第四十七條的有關規定確定存貨變現價值。對于帳面有實際已不存在的存貨，要查明去向，根據查核結果，按有關規定進行處理。2.成本費用的列支、攤銷、結轉和申報是否正確，有無漏繳少繳企業所得稅：(1)有無將資本性支出列入生產經營費用；(2)有無多計生產經營成本；

(3)超過稅法規定列支、攤銷的成本費用及支出是否在納稅申報時進行了調整；(4)有無多提或者提前攤銷各種費用，預提費用的結余額是否按規定處理；（5）成本、費用列支的票據是否合法。

3.出口企業是否已結清出口貨物退（免）稅款，不屬退（免）稅的收入是否調整補繳了稅款。

4.稅務機關認為需要重點檢查的其他內容。

5.對于在核查中有偷稅和發票虛開等嚴重涉稅違法情形的，應及時上報分局并按規定移交市稽查局查處。

（五）查看有關帳冊資料，同時按規定取證、收集有關證明材料；

（六）在審核中如發現企業帳目混亂，帳證不全，成本、費用難以確認，可根據《稅收征管法》的有關規定采用核定征收方法；

（七）核查完畢，按有關規定出具《注銷稅務登記清算報告》（見附件四），《注銷稅務登記清算報告》應包含以下內容：

1.納稅人基本情況：納稅人名稱，生產經營地址，納稅識別號，法定代表人，經濟性質，經營方式，是否為增值稅一般納稅人，經營范圍，申請注銷原因，申請注銷日期。2.審核情況：

（1）審核所屬期；審查的帳冊和資料；如果為增值稅一般納稅人是否加入增值稅防偽稅控系統；所得稅采用何種征收方法；經營期間申報納稅是否正常。

（2）發票審核清繳情況。在審核所屬期，領購增值稅專用發票、普通發票的開具和繳銷情況，征管信息系統內有無未核銷的專用發票、普通發票。（3）增值稅、消費稅審核情況： 審核所屬期內：

①納稅人分年度增值稅、消費稅稅款交納情況； ②存貨處理情況； ③本次審核發現的問題。

（4）所得稅清算情況（屬國稅征管范圍）。審核所屬經營期每年度所得稅已匯算清繳情況。以及本次清算所屬期應調增（減）應納稅所得額，應補繳（退）所得稅稅額。對注銷企業全部資產應要求企業進行清算，對清算后有所得額的，應按規定繳納所得稅。如果清算價格明顯偏低，可按市場公允價或有權資產評估機構的評估價確認所得。清算所得，是指納稅人清算時的全部資產或者財產扣除各項清算費用、損失、負債、未分配利潤、公益金、公積金后的余額超過實繳資本的部分。即：

清算所得=全部資產或者收益-清算費用-損失-負債-納稅人累計未分配利潤-公益金-公積金-實繳資本

（5）其它應繳款項清算情況。如由國稅部門代征的基金、費等是否按規定交納。（6）證照收繳情況。該納稅人稅務登記證正、副本、發票領購簿、金稅卡、IC卡繳銷情況。

（7）對企業進行合并、分立、改制，不需處置存貨、固定資產的，只對經營期應繳納的各項稅款是否及時、足額入庫進行審核。（8）其他需要說明的情況。

（9）清算意見。根據清算情況列出清算意見：應補稅金及還需納稅人辦理的其他事項。第二十一條 調查執行崗的稅收管理員，應根據調查核實情況進行機內工作流處理，在處理完畢的當日內，應將紙質資料上報批準。流程為：

調查執行崗—待辦事宜—點擊注銷企業—事件處理—注銷稅務登記調查—保存--提交事件—資料歸檔—任務結束 第六章 注銷稅務登記的核批

第二十二條 各縣（市）國稅局主管稅務分局，市區各單位綜合業務科，在收到稅收管理員傳遞過來的納稅人注銷稅務登記的資料后：

各縣（市）國稅局主管稅務分局在2個工作日內進行審批后，發送到縣（市）局征管科核批；征管科在2個工作日內進行核批，打印《稅務事項通知書》，加蓋印章，并在當日傳遞給稅收管理員；

市區各單位綜合業務科在3個工作日內進行核批，直接打印《稅務事項通知書》，加蓋印章，并在當日內傳遞給稅收管理員。審批流程為：

綜合業務崗—待辦事宜—點擊注銷企業—事件查看—事件處理—注銷稅務登記核批--保存--提交事件—資料歸檔—任務結束 文書發放銷號流程為：

綜合業務崗--流程管理—流程受理—發放銷號—出具通知書—出具文書—保存—打印—任務結束

第二十三條 稅收管理員在收到《稅務事項通知書》后，應在3日內送達給納稅人，送達時要有送達回證。

第七章 遷移登記

第二十四條 納稅人申報辦理遷移稅務登記的程序為：納稅人申請，遷出稅務機關受理、調查、核準遷出，遷入稅務機關辦理遷入登記。

第二十五條 在納稅人申請環節，遷出稅務機關受理窗口應向 納稅人發放以下資料，并輔導納稅人按規定填寫：

（一）《變更稅務登記表》（見附件六）；

（二）《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件七）；

第二十六條 遷出稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應提醒和督促納稅人在辦理遷移稅務登記前應：

（一）結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；

（二）到發票管理窗口繳銷領購的各類發票；加入防偽稅控企業應當到抄報稅窗口進行注銷報稅處理。主管稅務機關企業發行崗對金稅卡、IC卡在防偽稅控系統中作注銷發行后收繳，列入《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》，一并移交遷入地主管稅務機關重新發行。

第二十七條 遷出稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，對納稅人填寫的上述各表進行審核，并根據《遷移稅務登記上繳涉稅物品資料清單》查驗納稅人上繳的各種涉稅物品、資料是否齊全。

第二十八條 遷出稅務機關收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認納稅人遷移稅務登記正式受理，并在受理后的次日內，應將所有的涉稅資料和物品及時與稅源管理科（股）調查執行崗辦理交接。

第二十九條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人遷移稅務登記的物品和資料后，對納稅人遷移前當年的應納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發票繳銷、應上繳涉稅物品資料以及其他涉稅情況進行調查核實。按有關規定出具《遷移稅務登記調查報告》，《遷移稅務登記調查報告》應包含以下內容：

（一）納稅人基本情況：納稅人名稱，生產經營地址，納稅識別號，法定代表人，經濟性質，經營方式，經營范圍，是否為增值稅一般納稅人，所得稅采用何種征收方法，申請遷移日期。

（二）調查核實情況：

1.納稅人遷移前當年稅款的繳納情況，包括欠繳稅金、留抵稅金等情況；

2、.納稅人遷移前當年領購增值稅專用發票、普通發票的開具和繳銷情況； 3．納稅人已經或正在享受的稅收優惠情況。

4． 納稅人稅務登記證正、副本、發票領購簿、金稅卡、IC卡繳銷及注銷報稅情況。5.其他需要說明的情況。

第三十條 稅收管理員調查核實后應將紙質資料上報批準，遷出稅務機關核準環節，經審核無誤的，核準其遷移稅務登記，在機內作遷出流程處理，并向納稅人出具《稅務事項通知書》，并制作《遷移通知書》（見附件八）、《遷移檔案移交清單》（見附件九）。第三十一條 遷出稅務機關將《變更稅務登記表》、《稅務事項通知書》、《遷移通知書》、《遷移檔案移交清單》、當年戶管資料復印件（詳見本辦法第二十九條第（四）款第條）等一并交納稅人傳遞給遷入地行政審批中心，并要求納稅人在30日內向遷入地主管稅務機關辦理登記手續。遷入地行政審批中心根據《遷移檔案移交清單》審核納稅人提交的資料，并重新發證。移交人、接受人都應在《遷移檔案移交清單》上簽字，同時將相關資料傳遞給遷入地主管稅務機關。

遷入地主管稅務機關在ctais2.0征管信息系統進行企業信息變更維護的同時，應于企業遷入的當月在防偽稅控系統進行一般納稅人檔案信息維護。第三十二條 對遷出本稅務機關的納稅人，遷出程序為：

綜合受理崗—稅務登記—變更登記—跨區遷出—輸入信息—保存—核準—跨區遷移通知書—打印

第三十三條 對遷入本稅務機關的納稅人，遷入程序為：

綜合受理崗—稅務登記—變更登記—跨區遷入—輸入信息（含防偽稅控系統）—保存。遷入外地，納稅人識別號發生變化的，要通過[變更登記]—[納稅人識別號變更維護]模塊變更納稅人識別號。

第八章 資料歸檔

第三十四條 主管稅務機關在納稅人注銷稅務登記辦理結束后，應將有關注銷稅務登記資料歸集，并按以下要求建立注銷稅務登記檔案，按市局檔案資料管理要求進行保管。

（一）按規定的排列順序對注銷資料每個季度進行整理、裝訂和歸檔，市區統一使用市局征管資料封面（各縣（市）分局可比照執行），企業一戶一卷，個體戶可10戶合并裝訂一卷；

（二）案內目錄、頁碼自行填寫或打印；

（三）案卷封面、立卷人、立卷時間按規定填寫清楚，編號則統一由分局填寫，每季后20日內歸檔保存；

（四）注銷戶案卷資料裝訂排列順序： 1.案卷資料目錄

2.注銷稅務登記通知書或遷移通知書 3.注銷稅務登記申請審批表

4.注銷稅務登記上繳涉稅物品資料清單 5.稅務登記證正、副本（拆卸塑料封面）6.發票領購簿（拆卸塑料封面剔除空頁）7.上級主管部門批文和董事會、職代會決議 8.人民法院終結破產程序的民事裁定書或復印件

9.營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定或復印件 10.納稅人注銷清算應稅事項報告表 11.出口退（免）稅注銷認定申請表 12.注銷稅務登記清算報告

13.稅務處理決定書、行政處罰決定書、稅款入庫憑證復印件 14.注銷前企業期末納稅申報資料，按以下順序排列：（1）增值稅納稅申報資料（2）消費稅納稅申報資料

（3）所得稅納稅申報資料（季度、年度）（4）財務會計報表

15.納稅人清算期資料，按以下順序排列：（1）清算期資產負債表、損益表；（2）企業所得稅清算申報表；（3）資產盤點表；

（4）會計師事務所等具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告；（5）稅務師事務所等具有法定資質的中介機構出具的稅收清算報告； 16.其他涉稅資料、證件

第九章 法律責任

第三十五條 稅務機關應按本辦法規定的時間、程序和要求，及時受理和審核納稅人注銷稅務登記事宜。稅務機關工作人員無正當理由未能及時受理或審核的；或者未按規定進行審核檢查造成國家稅收損失的；或者濫用職權故意刁難納稅人的。應按《稅收征管法》和《稅收執法責任制》的有關規定追究責任。

第三十六條 納稅人未按規定期限申報辦理注銷稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條的規定予以處罰。

第十章 附 則

第三十七條 本辦法自文件下發之日起施行。

附件：

1.《注銷稅務登記申請審批表》

2.《注銷稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》 3.《納稅人注銷清算應稅事項報告表》 4.《注銷稅務登記清算報告》 5.《出口企業退（免）稅注銷認定申請表》 6.《變更稅務登記表》

7.《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》 8.《納稅人遷移通知書》 9.《遷移納稅人資料移交清單》

第二篇：遼寧省國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

遼寧省國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范注銷稅務登記管理，防止國家稅款流失，夯實征管基礎，根據《中華人民共國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《國家稅務總局稅務登記管理辦法》的有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡依法在遼寧省國稅系統辦理注銷稅務登記的納稅人，均適用本辦法。

第三條 注銷稅務登記工作應遵循合法和效率原則，必須按照法定權限和法定程序實施，注重提高工作效率，切實保護納稅人的合法權益。

第四條 注銷稅務登記各環節工作人員職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第五條 納稅人注銷稅務登記原則上應通過實地清理檢查，企業納稅人未經實地清理檢查的，不得辦理注銷稅務登記核準手續，但納稅人在存續期間未發生經營業務且未領購發票的除外。

第二章 崗責分工

第六條 各級國稅機關負有綜合征收管理職能的部門（以下簡稱“征收管理部門”）負責本單位注銷稅務登記工作的業務指導、組織實施、審核（審批）及監督檢查工作。

第七條 辦稅服務廳負責受理納稅人注銷稅務登記申請、繳銷稅務登記證件、其他稅務證件以及發票等，書面審核納稅人提交的資料。

第八條 稅源管理部門負責納稅人注銷稅務登記清理檢查工作。

基層征收管理部門可根據實際情況，自行組織開展清理檢查工作，有條件的地區可實行專業化管理。

第九條 稽查部門負責注銷稅務登記清理檢查中涉嫌逃避繳納稅款行為的查處工作。

稽查部門根據稽查選案程序篩選確定的納稅人，除按規定不宜公開的以外，應當在選案后及時書面告知該納稅人的主管稅務機關，主管稅務機關尚未辦理注銷稅務登記核準的，未經稽查部門檢查，不得辦理注銷核準手續。

第三章 受理與轉交（移交）

第十條 納稅人申請辦理注銷稅務登記，應當持稅務登記證件，在規定的期限內到主管稅務機關辦稅服務廳領取《注銷稅務登記申請審批表》（以下簡稱《審批表》）、稅控收款機注銷登記表（使用稅控收款機的用戶填報），填寫相關內容后持《審批表》在辦稅服務廳相關窗口辦理注銷報稅、結清稅款、滯納金及罰款，繳銷結存的發票、稅務登記證件和其他稅務證件，同時附報以下資料：

（一）主管部門批文或董事會（職代會）決議以及其他有關證明文件的原件及復印件（個體工商戶及個人獨資企業不需提供）；

被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應提供決定原件及復印件。

（二）清算報告或已經受理完畢的清算申報表（企業法人單位提供，按規定不需進行清算的除外）。

（三）非增值稅納稅人主管地稅機關出具的注銷稅務登記核準證明。

已辦理出口貨物退（免）稅認定的納稅人應在結清出口貨物退（免）稅款、按規定辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續后，再申請辦理注銷稅務登記；已取得其他稅務認定資格的納稅人申請辦理注銷稅務登記前，參照本款規定辦理稅務認定注銷手續。

第十一條 辦稅服務廳受理納稅人填報的《審批表》及附報資料，即時審核以下內容：

（一）《審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全，相關稅務資料是否繳銷完畢。

（二）附報資料是否齊全。

（三）納稅人提供的原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。

（四）通過綜合征管信息系統調閱納稅人申請注銷當期企業所得稅匯算清繳情況，清算情況以及稅務處理、處罰決定的履行情況。

文書填報符合規定、附報資料齊全、各項涉稅義務履行完畢的，稅務機關文書受理人員應即時在綜合征管信息系統中錄入受理信息，打印《文書受理回執單》交納稅人，填寫《注銷稅務登記卷宗資料交接單》（附件1），并自受理之日起2日內連同《審批表》等資料通過內部轉送的方式移交（或通過其他方式告知）縣區級稅務機關征收管理部門。納稅人提交文書存在可以當場更正的錯誤的，應當告知并允許申請人當場更正；文書填寫不符合規定或資料不齊全的，以及各項涉稅義務未履行完畢的，即時制發相應稅務文書告知納稅人。

第十二條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到《審批表》及相關資料之日起2日內，通知有關部門按照規定的管理權限和流程辦理防偽稅控企業注銷認定登記，填寫《取消增值稅一般納稅人資格登記表》、《繳銷防偽稅控設備登記表》，收繳金稅工程專用設備、稅控收款機兩卡等。

稅務機關亦可在繳銷納稅人稅務證件、發票的同時收繳上述設備，辦理相關手續，具體要求參照金稅工程、稅控收款機操作規程的有關規定執行。

第十三條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到《審批表》（或接到通知）之日起3日內，調閱納稅人的相關資料，登記后連同有關資料移交相關部門開展清理檢查或根據情況自行組織人員開展清理檢查。

需移交稽查部門檢查的納稅人，還應提供檢查的疑點項目書面說明。

第四章 注銷稅務登記的清理檢查

第十四條 清理檢查工作必須由2名以上稅務人員完成。其中由稅源管理部門負責的，不得安排該納稅人的主管稅收管理員參加清理檢查；由征收管理部門負責的，不得安排該注銷登記的審核、審批人員參加清理檢查。

第十五條 清理檢查工作應采取實地核查與賬面檢查相結合的方式，除實地核查納稅人是否已經停止正常的生產經營活動外，還應根據不同性質、行業納稅人的特點，有針對性地開展清理檢查，核實申請注銷的原因與實際情況是否相符，重點檢查容易出現問題的環節和項目。需重點檢查項目如下（主管稅務機關可在此基礎上根據實際情況增加檢查項目）：

（一）采取定期定額方式征收稅款的個體工商戶

1.查驗納稅人發票領、用、存情況，核實是否存在未按規定領購、使用、保管發票等問題。

2.查驗、統計納稅人已開具發票存根聯數據，核實是否存在開具發票未申報或超過定額未補稅等問題。

3.檢查納稅人申請注銷當期納稅義務的履行情況。

4.檢查已經下達的稅務處理、處罰決定的履行情況。

（二）實行查賬征收的納稅人

1.除檢查本條第一款規定的內容外，還應檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和有關資料，全面檢查、核實各項納稅義務的履行情況。

2.檢查享受稅收優惠政策納稅人的適用范圍、適用時間和適用條件等情況，核實有無不應享受而享受稅收優惠政策等問題。

3.調取金稅工程生成的存根聯滯留票數據，實地檢查發票入賬情況，核實有無賬外經營等問題。

4.實地盤點庫存，檢查固定資產、存貨等賬實是否相符，核實是否存在貨物已經銷售而未計收入、是否發生視同銷售行為或進項稅額轉出行為。

5.對向國稅機關申報繳納企業所得稅的，還應重點檢查申請注銷當期企業所得稅匯算清繳情況。

（三）按照規定需要進行清算的納稅人

對按照《公司法》、《企業破產法》以及企業重組中需要按清算處理的企業，稅務機關除檢查本條第一、二款規定的內容外，還應重點審核、檢查納稅人的清算情況，具體如下：

1.檢查納稅人《清算申報表》申報的資產處置損益、負債清償損益是否正確，核實是否存在少繳稅款的問題。

2.檢查清算環節流轉稅繳納情況，核實納稅人是否按照規定繳納了清算環節的流轉稅，確定的計稅依據是否合理、合法。

第十六條 清理檢查期間原則上為納稅人的生產經營期和清算期（按規定不需進行清算的除外），無必要上溯檢查到整個生產經營期的，參照以下標準執行：

（一）對增值稅一般納稅人及僅向國稅機關申報繳納企業所得稅的納稅人（查賬征收方式），檢查期限為3年（含申請注銷當年，但不包括納稅人停止正常生產經營進行零申報的時間）。

（二）對其他納稅人，檢查期限為1年（含申請注銷當年，但不包括納稅人停止正常生產經營進行零申報的時間，申請當年實際經營期不足6個月的，再向前追溯檢查1年）。

（三）納稅人在申請注銷前已經過稅務稽查的，檢查期限可從最后一次稅務稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止。具體要求由各地根據實際情況自行確定。

經檢查發現納稅人有逃避繳納稅款嫌疑的，檢查期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

第十七條 清理檢查工作應自接到清理檢查任務的15日內完成。在清理檢查過程中發現納稅人有涉嫌逃避繳納稅款情形的，應按規定移交稽查部門進行查處（已經由稽查部門實施清理檢查的除外）。

情況特殊，需要延長檢查時限的，報縣區級稅務機關主管稅務局長批準。

移交稽查部門檢查并已被立案的，檢查程序和時限按照稅務稽查的有關規定執行。

第五章 注銷稅務登記的核準

第十八條 清理檢查人員應當自清理檢查結束之日起5日內根據有關規定制發（或移交有關部門制發）相應的稅務文書，按照法定權限和程序將查補的稅款、滯納金、罰款組織入庫，并根據清理檢查情況形成《注銷稅務登記清理檢查報告》（附件2），連同《交接單》等有關資料報納稅人主管稅務機關征收管理部門。清理檢查人員應在《注銷稅務登記清理檢查報告》中對稅負偏低情況、發票用量情況及增值稅與所得稅配比情況進行分析說明。

納稅人未在規定的期限內履行相關處理、處罰決定的，按照稅務管理和稅款征收的有關規定辦理，本辦法規定的時限自送達處理、處罰決定之日起中止。

按照本辦法規定移交稽查部門檢查的，稽查部門應向納稅人主管稅務機關征收管理部門反饋相關法律文書，其中檢查未發現問題的，還應提供書面的疑點情況檢查說明。

第十九條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到清理檢查報告之日起5日內對接收的資料進行審查，并區分以下情況進行處理：

（一）經審查認為需要補充資料的，通知相關部門或人員補充資料，或由征收管理部門自行補充資料。

（二）經審查發現納稅人檢查后的稅負率仍低于同期全省（或各市）同行業平均稅負率又無正當理由的，或者未能對疑點問題查實說明的，應退回重新檢查。涉嫌逃避繳納稅款的，移交稽查部門立案檢查。

按照本辦法規定已經交由稽查部門檢查的，主管稅務機關征收管理部門應當根據稽查部門出具的文書履行注銷手續，不再移交稽查部門。

（三）審查通過的，報主管局長批準同意后，將相關資料交由辦稅服務廳相關崗位在綜合征管信息系統中履行注銷手續，制發《注銷稅務登記通知書》，通知納稅人領取。

最終的核準權限，各地可根據實際情況自行確定為市級稅務機關或縣區級稅務機關。

第二十條 按本辦法第五條第二款規定可不進行實地清理檢查的納稅人，主管稅務機關征收管理部門應自收到申請資料之日起10日內報主管局長批準并履行核準手續。

第二十一條 納稅人注銷稅務登記的檔案資料應由已注銷納稅人原主管稅務機關征收管理部門統一負責歸集，整理完畢后統一歸檔。需歸檔的檔案資料如下（各市可根據實際情況增加歸檔資料內容）：

（一）基本歸檔資料

1.《注銷稅務登記申請審批表》；

2.《注銷稅務登記清理檢查報告》；

3.申請注銷最后一期的《納稅申報表》及相關財務報表（相關的財務報表不含個體工商戶）；

4.《統一發票領購簿》、《稅務登記證副本》；

5.補繳稅款、滯納金、罰款的稅收完稅證明復印件。

（二）其他歸檔資料

1.《取消增值稅一般納稅人資格登記表》和《繳銷防偽稅控設備登記表》（增值稅一般納稅人必備歸檔資料）；

2.《稅控收款機注銷登記表》（安裝使用稅控收款機的納稅人必備歸檔資料）；

3.各類《取消稅務認定申請審批表》（取得各類稅務認定資格的納稅人必備歸檔資料）；

4.《納稅人清算報告》（企業納稅人必備歸檔資料，按規定不需進行清算的除外）；

5.稽查部門出具的相關法律文書及疑點情況說明（移交稽查部門進行注銷清理情況的必備歸檔資料）；

6.其他需歸檔的有關資料。

第六章 附則

第二十二條 本辦法所稱“日內”、“以上”、“以下”均含本數；本辦法規定的日期以工作日計算，不含法定節假日。

第二十三條 非正常戶注銷稅務登記不適用本辦法。納稅人發生走逃等情況，不能依法辦理注銷稅務登記和納稅申報的，應按照有關規定予以處理。

第二十四條 各市國家稅務局可依據本辦法制定具體實施意見。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋，自2010年5月1日起執行

第三篇：遷移注銷稅務登記管理辦法

遷移注銷稅務登記管理辦法

第一章 總則

第一條

為保證納稅人正常生產、經營，根據本市《稅務登記集中管理辦法》的要求，制定本辦法。

第二條

已依法在本市辦理稅務登記的納稅人因生產經營地或經營范圍發生變化而涉及改變主管稅務機關，辦理遷移注銷稅務登記的，適用本辦法。

第三條

納稅人申報辦理遷移注銷稅務登記，一般應先結清稅費（以下簡稱清稅）、繳銷發票（以下簡稱清票）；如納稅人因生產、經營需要，提出保留發票申請的，經主管稅務機關審核同意后，可預留部分發票。

第四條

納稅人完成清稅、清票（有預留發票除外）并提供資料齊全的，遷出地稅務機關（以下簡稱遷出分局）自接受納稅人正式申請辦理遷移注銷稅務登記之日起，于25個工作日內完成核準手續。對正處在企業所得稅匯算清繳申報期間的納稅人，待清算后再受理。如納稅人有涉及市級以上稽查案件未辦結、稅款未結清、資料不全、依申請涉稅事項未終審等四種情形之一的，則不予受理。

第五條

遷移納稅人清稅的截止所屬日期為其遷移注銷稅務登記受理日的上個月。第六條

遷出分局受理納稅人的遷移注銷申請后，對遷移注銷納稅人不再實施稅務稽查；對遷出分局已納入區級稅務檢查的做掛案處理，同時與其他特殊事項，一并書面告知遷入地稅務機關（以下簡稱遷入分局），遷入分局應作延續檢查。

第七條

納稅人憑《準予遷出稅務登記通知書》，向遷入分局申報辦理稅務登記、涉稅事項和變更稅控設備；遷出分局遷移注銷手續辦理完畢后，納稅人可向遷入分局領購發票。納稅人如有“增值稅一般納稅人”資格的，不需向遷入分局重新申請認定。

第二章 遷出操作程序

第八條

遷出分局辦稅服務廳受理人員審核納稅人提供的資料（附件1），對符合本辦法第四條規定的，發放《注銷遷出受理單》（附件2），正式受理；否則退回資料，發放《注銷遷出不予受理單》（附件3）。

受理部門在2個工作日內將資料轉相關管理所，管理所在3個工作日內將場地核查情況及審核意見轉分局稽（征）管科（處），稽（征）管科（處）在2個工作日內將審核意見報分局領導。

第九條

納稅人根據《注銷遷出受理單》上規定的時間，到遷出分局辦稅服務廳領取審核結果文書（附件4或附件5），并在2個工作日內到遷入分局辦理遷移開業稅務登記等手續。

第十條

納稅人在遷入分局辦妥相關事宜后，憑遷入分局開出的《準予遷入通知書》（附件6）及新稅務登記證，在2個工作日內至遷出分局辦理預留發票驗舊、繳銷（屬稅控企業，作注銷報稅，收繳或注銷稅控專用設備），遷出分局發放《遷移注銷稅務登記通知書》（附件7）。對無預留發票的納稅人，遷出分局直接發放《遷移注銷稅務登記通知書》。

第十一條

稅務機關應督促納稅人及時辦理相關手續，納稅人 也應在規定的時間內辦結有關事項。

第三章 遷入操作程序

第十二條

遷入分局辦稅服務廳受理人員審核納稅人《準予遷出通知書》及其他有關開業稅務登記資料，發放《登記申請受理回執》，正式受理。

分局在7個工作日內完成場地核查、發證工作。如場地核查不符合規定的，發放《不予遷入通知書》（附件 8），納稅人應在2個工作日內回遷出分局辦理注銷遷移終止手續。第十三條

納稅人憑《遷移注銷稅務登記通知書》及相關資料至遷入分局，辦理領購發票等涉稅事項。

分局在收到《遷移注銷稅務登記通知書》及相關資料后1個工作日內完成劃分管理所、戶管注冊、稅種核定、發票核定等相關工作。

第十四條 納稅人在遷入分局進行第一次申報時，遷入分局應憑預留發票的存根聯確定應納稅額。

第四章 增值稅一般納稅人相關事項

第十五條

遷出分局在防偽稅控、運輸發票數據采集等系統中保留遷出納稅人的“增值稅一般納稅人”資格。

第十六條

納稅人收到原稅號增值稅專用發票抵扣聯后，應在規定的期限內到遷出分局辦理認證事項；收到原稅號其他抵扣憑證后，應在規定的期限內向遷出分局報送電子數據。遷出分局應為該納稅人提供上述服務至正式注銷后的90天。

納稅人收到新稅號增值稅專用發票抵扣聯的，應到遷入分局辦理認證；收到的新稅號其他抵扣憑證，應向遷入分局報送電子數據。納稅人在遷入分局進行增值稅申報時，征管系統除了抽取遷入分局防偽稅控系統、海關完稅憑證采集系統、公路內河貨物運輸發票稅控系統中進項發票的數據，還需抽取遷出分局相關系統中的數據。將兩者相加的總和進行一窗式進項比對。上述工作應延續90天。

第十七條 遷移的增值稅一般納稅人在遷入分局第一個月申報的銷售額為當月銷項加上預留發票銷項。

第十八條 遷移的增值稅輔導期一般納稅人，在遷入分局進行增值稅申報、一窗式數據抽取時，除了抽取防偽稅控系統、海關完稅憑證采集系統、公路內河貨物運輸發票稅控系統中進項發票的數據外，還應抽取遷出分局對應系統稽核結果，其上報的待抵扣數據中應允許包含原稅務登記號對應的四小票數據。并且每月下發的四小票稽核結果中，除了下發新稅務登記號對應的四小票數據，也應同時包含原稅務登記號對應的四小票數據。

第五章 附 則

第十九條

本辦法由市局負責解釋。

第二十條

本辦法自2009年9月1日起實施。

第四篇：注銷稅務登記申請書

注銷工商登記申請書

阜新市市彰武縣工商局：

一、我企業基本情況：

納稅人名稱：彰武縣江龍春曉玉米種植專業合作社 法定代表人：馬德龍

注冊地址：遼寧省阜新市彰武縣雙廟鄉豐寶村他力蓋屯50號 登記注冊類型：專業合作社

經營范圍：組織采購、供應成員玉米種植所需的化肥、農膜；組織收購、銷售成員生產的玉米；引進玉米種植新技術、新品種，開展技術培訓、咨詢服務。

稅務登記證號碼： 210922NA000748X 稅務登記證發證時間： 2014年01月02日

二、注銷原因：

本合作社未經營，經股東會決議通過決定注銷合作社。根據我企業的實際情況，我合作社申請注銷工商登記。

全體股東簽字：（蓋公章）

年 月 日

第五篇：注銷稅務登記流程

注銷稅務登記

納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日起十五日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起十五日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人停業時間最長不得超過6個月，否則應辦理注銷稅務登記手續。

辦理注銷稅務登記時，按照繳銷發票——稅務檢查——清繳稅款——注銷登記的順序辦理。

查賬征收納稅人的辦理程序：

一、繳銷發票

各區地方稅務局（所）發票科（組）接到納稅人《注銷稅務登記表》（DJ011）時，繳銷納稅人的發票和發票領購簿，并在《注銷稅務登記表》上簽署“同意辦理”意見。

二、稅務檢查

（一）稅務局（所）控管科（組）接到納稅人《注銷稅務登記表》后，進入稅務查程序。重點檢查納稅人以下內容：

1.是否依法申報納稅；

2.已申報的稅款及滯納金、罰款是否繳清；

3.發票是否已繳銷；

4.是否享受減免稅待遇及減免稅情況是否發生變化； 5.是否有其他稅收違法行為。

（二）根據檢查結果分以下兩種情況處理：

1.對未發現問題的，做出《稅務檢查結論書》（JC024），并在《注銷稅務登記表》上注明《稅務檢查結論書》號碼，加具“同意辦理”意見并加蓋分局（所）印章交納稅人，通知納稅人到各區地方稅務局（所）辦理有關事宜。

2.對發現有稅收違法行為的，檢查完畢作出稅務處理決定，向納稅人送達《稅務處理決定書》。主管檢查部門在《注銷稅務登記表》上注明《稅務處理決定書》編號并簽署“同意辦理”意見交納稅人，通知其到各區地方稅務局（所）繳納查補稅款、滯納金、罰款。

（三）對非獨立核算分支機構、匯總納稅的納稅人的檢查處理。

1.總機構與分支機構在同一區域內，分支機構要辦理注銷時，應由稅務局（所）檢查總機構是否己統一繳清地方各稅，未繳清稅款的應由總機構書面聲明該分支機構有尚未履行的納稅義務，并由于總機構負責。

2.總機構與分支機構不在同一區域的，分支機構要辦理注銷時，應提供總機構稅務局（所）出具的該分支機構己由總機構統一繳清各稅的證明。按上述程序檢查核實后，稅務局（所）對擬辦理稅務登記注銷的分支機構不出具處理決定或結論書，只在《注銷稅務登記表》上加具“同意辦理”意見交納稅人，通知納稅人到各區地方稅務局（所）辦理有關事宜。

三、清繳稅款

各區地方稅務局（所）征收科（組）接到納稅人已由稅務局簽署意見的《注銷稅務登記》后，辦理稅款清繳，稅款清繳完畢后簽署“同意辦理”意見，交納稅人到登記部門辦理注銷。對納稅人沒有按時繳納查補稅款、滯納金、罰款的，由稅務局（所）負責催報催繳。對國地稅共管戶，應要求納稅人先辦理國稅注銷登記后，再到地稅各區地方稅務局（所）辦理注銷。

四、辦理注銷

登記部門在收到納稅人由稅務局（所）、各區地方稅務局（所）相關部門簽署意見的《注銷稅務登記表》后，再與電腦資料核實納稅人完稅情況，審核無誤后收回稅務登記證正、副本原件，簽署辦理注銷的意見,退回一份《注銷稅務登記表》給納稅人，給納稅人開具《注銷稅務登記清稅證明書》(DJ012)，及時將納稅人注銷稅務登記信息資料錄入電腦。對已辦理稅務登記注銷，而未辦理營業執照注銷又重新恢復經營的納稅人，登記部門應辦理恢復手續，并通知納稅人到各區地方稅務局（所）補齊申報手續并接受處理。

單定、雙定征收納稅人的辦理程序參照查賬征收的納稅人辦理注銷程序