第一篇：山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法

山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法[試行]

山東省國家稅務局公告2012年第9號

有效性：有效 頒布時間：2012-11-28 發文單位：山東省國家稅務局 字號T | T

為進一步規范稅務登記管理，強化稅收源頭控管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記管理辦法》以及相關規定，結合我省實際，制定了《山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法(試行)》，現予以公布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十八日

山東省國家稅務局稅務登記管理實施辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為進一步規范稅務登記管理，強化稅收源頭控管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅務登記管理辦法》以及相關規定，結合我省實際，制定本實施辦法。

第二條 本辦法所稱稅務登記管理是指各級國稅機關按照規定對稅務登記事宜實施管理的全過程。具體包括設立登記、變更登記、停復業管理、注銷登記、外出經營稅收管理、非正常戶管理、證照管理、違法違章處理等業務。

第三條 山東省國家稅務局和山東省地方稅務局實行聯合辦理稅務登記。納稅人按照所繳納的流轉稅主體稅種，向相應主管稅務機關申報辦理稅務登記相關業務。即以繳納增值稅為主的納稅人向主管國稅機關申報辦理；以繳納營業稅為主的納稅人向主管地稅機關申報辦理。

第四條 縣級以上(含本級，下同)國家稅務局是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記各項管理制度的落實。

第五條 稅務登記事項的受理統一由縣級以上國稅機關辦稅服務廳承辦。

距離偏遠的稅務所(分局)，由下設的辦稅服務廳以主管國稅機關的名義受理管轄區域內納稅人的稅務登記事項。

主管國稅機關在政府行政審批中心設立的稅務登記窗口，視同辦稅服務廳服務窗口的延伸。

第六條 主管國稅機關應當將辦理稅務登記的依據、程序、內容、期限、所需證件資料的目錄和文書示范文本等在辦稅服務廳、稅務網站或其它辦公場所公示。

第二章 設立登記

第一節 登記管轄

第七條 稅務登記實行屬地管理的原則。

納稅人應當到生產、經營所在地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。非獨立核算的分支機構也應當按照規定分別向生產經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

第八條 納稅人稅務登記地點發生爭議的，實行指定管轄。

稅務登記指定管轄是指兩個或兩個以上稅務機關對納稅人稅務登記管轄權發生爭議時，或者雖沒有發生爭議，而由于管理上或事實上的原因造成一方管轄缺失或條件變化需調整的，由共同的上一級稅務機關指定某一稅務機關行使稅務登記管轄權。

稅務登記管轄指定后，納稅人向指定的主管稅務機關申報辦理。

第九條 稅務登記指定管轄具體按照以下情形實施：

(一)兩個或兩個以上稅務機關因登記管轄權發生爭議的，爭議一方或雙方直接書面報請共同的上一級稅務機關實施指定管轄；

(二)指定管轄一般以屬地管理為基本原則，并結合本地征收管理實際，實地調查核實后實施；

(三)指定管轄以書面形式作出；

(四)上一級稅務機關作出的管轄歸屬決定為最終裁定；

(五)上一級稅務機關自接到報告之日起30個工作日內完成調查核實、指定管轄工作。

第十條 指定管轄后，納稅人主管稅務機關發生改變的，原有稅收征管資料檔案在稅務機關內部之間辦理交接，并在交接10日前由移交方稅務機關向納稅人書面下達稅務事項通知書，將稅收管理相關變更事宜告知納稅人。

第十一條 各級國稅機關在設立稅務登記時，凡生產經營地點不在本轄區的，不得受理納稅人稅務登記申請，并告知其到生產經營所在地稅務機關辦理。

實行全市集中或同城通辦受理稅務登記事宜的除外。

第二節 業務處理

第十二條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當

辦理稅務登記。

除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，具有納稅義務行為或事項的單位，應當按照規定辦理稅務登記。

國家機關所屬事業單位有經營行為、取得應稅收入、財產、所得的，應當辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當按照規定辦理扣繳稅款登記。

第十三條 本辦法第十二條所稱無固定生產、經營場所的流動性農村小商販是指未領取工商營業執照(含臨時營業執照)、不定期從事季節性或臨時性生產經營、無固定經營地點以及雖常年經營但沒有固定地點的流動性經營業戶。包括在城鄉集貿、農貿市場及城鎮街道兩側臨時擺攤設點經營的小商小販。

第十四條 下列納稅人向主管國稅機關申報辦理稅務登記，核發稅務登記證及副本：

(一)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記；

(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

第十五條 下列納稅人向主管國稅機關申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證及副本：

(一)納稅人領取臨時工商營業執照的，應當自領取臨時工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記；

(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記；

(三)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地主管國稅機關申報辦理稅務登記；

(四)從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地主管國稅機關申報辦理稅務登記；

(五)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管國稅機關申報辦理稅務登記；

(六)非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的；

(七)臨時稅務登記證件到期，經主管國稅機關審核后，應當繼續辦理臨時稅務登記的。

第十六條 承包租賃經營的，辦理臨時稅務登記的期限為承包租賃期；境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，臨時稅務登記的期限為合同規定的承包期。

第十七條 對存在下列情形的納稅人，由主管國稅機關收回臨時稅務登記證件，換發稅務登記證件：

(一)按照本辦法第十五條第(一)項的規定已辦理臨時稅務登記的納稅人，其臨時工商營業執照變更為工商營業執照的；

(二)按照本辦法第十五條第(二)項的規定已辦理臨時稅務登記的納稅人，領取工商營業執照或經有關部門批準設立的；

(三)按照本辦法第十五條第(六)項的規定已辦理臨時稅務登記的納稅人，已按規定解除非正常戶狀態的。

第十八條 本辦法所稱領取工商營業執照及有關部門批準設立的時間是指：

(一)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的時間為工商營業執照上注明的發證時間；

(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，設立時間為有關部門批準設立文件簽發時間。

第十九條 納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向國稅機關如實提供有關證件和資料，填報稅務登記表。

第二十條 根據納稅人登記注冊類型的不同，稅務登記表分為適用單位納稅人、適用個體經營和適用臨時稅務登記納稅人三類。

(一)稅務登記表(適用單位納稅人)適用于國有企業、集體企業、股份合作企業、國有聯營企業、集體聯營企業、國有與集體聯營企業、其它聯營企業、國有獨資公司、其它有限責任公司、股份有限公司、私營獨資企業、私營合伙企業、私營有限責任公司、私營股份有限公司、其它企業、合資經營企業(港或澳、臺資)、合作經營企業(港或澳、臺資)、港澳臺商獨資經營企業、港澳臺商獨資股份有限公司、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業、外商投資股份有限公司、港澳臺商企業常駐代表機構及其它外國企業、個人獨資企業、一人有限公司等。

(二)稅務登記表(適用個體經營)適用于個體工商戶、個人合伙企業。

(三)稅務登記表(適用臨時稅務登記納稅人)適用于下列納稅人：

1、從事生產、經營的納稅人領取臨時工商營業執照的；

2、從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的；

3、有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人；

4、從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的；

5、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的；

6、非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的；

7、臨時稅務登記證件到期，經稅務機關經審核后，應當繼續辦理臨時稅務登記的。

第二十一條 單位納稅人辦理稅務登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務登記表(適用單位納稅人)；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營業執照或其它核準執業證件原件及復印件；

(四)注冊地址及生產、經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件；如為自有房產，應提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；

(五)組織機構統一代碼證書副本原件及復印件；

(六)有關合同、章程、協議書復印件；

(七)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其它證明身份的合法證件原件及其復印件；

(八)納稅人跨縣(市)設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構的稅務登記證(國、地稅)副本復印件；

(九)改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；

(十)房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復印件；

(十一)汽油、柴油消費稅納稅人還需提供：

1、企業基本情況表；

2、生產裝置及工藝路線的簡要說明；

3、企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。

(十二)外商投資企業還需提供商務部門批復設立證書原件及復印件。

第二十二條 個體經營納稅人辦理稅務登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務登記表(適用個體經營)；

(二)房屋、土地、車船情況登記表；

(三)工商營業執照或其它核準執業證件原件及復印件；

(四)業主身份證原件及其復印件(個體)；負責人居民身份證、護照或其它證明身份的合法證件原件及其復印件(個人合伙企業)；

(五)房產證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件；如為自有房產，需提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，需提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還需提供產權證明的復印件；

(六)組織機構代碼證書副本原件及復印件(個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶)。

第二十三條 臨時稅務登記納稅人辦理稅務登記，提供以下證件、資料：

(一)稅務登記表(適用臨時稅務登記納稅人)；

(二)法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其它證明身份的合法證件原件及其復印件；

(三)項目合同或協議及其復印件；

(四)工商營業執照或其它核準執業證件的復印件；

(五)注冊地址及生產、經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件；如為自有房產，應提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明。

第二十四條 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管國稅機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；主管國稅機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

第二十五條 扣繳義務人辦理扣繳稅款登記時，區分下列情形提供、資料：

(一)已辦理稅務登記的扣繳義務人提供以下資料：

1、扣繳義務人登記表；

2、稅務登記證副本。

(二)未辦理稅務登記的扣繳義務人應提供以下證件、資料：

1、扣繳義務人登記表；

2、工商營業執照或其它核準執業證件；

3、組織機構統一代碼證書；

4、法定代表人或負責人、業主和辦稅人員的居民身份證、護照或者其它能夠證明身份的合法證件；

5、有關合同、章程、協議書和其它與扣繳稅款有關的證件、資料。

第二十六條 未經山東省國家稅務局公告，任何單位和個人不得要求納稅人或扣繳義務人報送上述規定以外的資料、文件和證明材料，不得將納稅人或扣繳義務人提供的資料用于稅務管理之外的其它用途。

第二十七條 納稅人或扣繳義務人依法第一次向國稅機關提供工商營業執照、組織機構代碼證書、法定代表人個人身份證件、稅務登記證件時，納稅人或扣繳義務人應當提供證件的原件(原件副本具有同等效力，下同)和復印件。原件用于審驗，復印件與原件核對無誤，由經辦人在復印件注明“經審驗與原件相符”并簽字后，留存國稅機關備查。

國稅機關及時將納稅人或扣繳義務人提供的證件復印件載明的各項基礎信息，存入電子檔案。電子檔案信息中已有的納稅人信息，原則上納稅人可不再重復提供。

第二十八條 納稅人應當在稅務登記表中如實填寫其經營范圍；經有關部門批準的證件中沒有具體列明經營范圍的，納稅人應當按照實際經營情況填寫。

第二十九條 對納稅人提交的身份證件，國稅機關應進行真偽驗證。屬虛假身份證件的，不得辦理相關手續。

對國地稅聯合辦理稅務登記過程中接收到的地稅機關發來的登記信息和實行委托工商代辦稅務登記方式下接收到的工商行政管理機關發來的設立登記信息，應補充查驗證件。

對納稅人已經通過國稅機關審驗的二代身份證，在辦理其它稅務登記業務時，國稅機關原則上不再要求提供身份證件原件。

第三十條 納稅人提交的資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，國稅機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，國稅機關應當場一次性告知其補正或重新填報。納稅人提交的資料明顯有疑點的，國稅機關應進行實地調查，疑點核實排除后予以發給稅務登記證件。

第三十一條 本辦法第三十條所稱納稅人提交的證件、資料明顯有疑點的，是指有下列情形之一的：

(一)納稅人提供的注冊地址與生產經營地址不符的；

(二)提供的證件資料有明顯修改痕跡出現真實性難以甄別或者相關內容矛盾出現邏輯性問題，不易確認的；

(三)非獨立核算的分支機構需在總機構稅務登記證副本中注明而未注明的；

(四)納稅人提供的證件資料存在其它疑點的。

第三節 稅務代碼編制

第三十二條 山東省國家稅務局、山東省地方稅務局執行統一的稅務登記代碼。

國家稅務局、地方稅務局聯合辦理的稅務登記證件，字號為“魯稅X字Y號”，其中“X”為各市名稱的首字，用以體現納稅人所在的地級市；“Y”為納稅人的稅務登記代碼。

第三十三條 單位納稅人的稅務登記代碼由15位數組成，其中前6位為行政區域碼, 后9位為質量技術監督部門賦予的組織機構統一代碼。

對設立在國家未單獨賦予行政區域碼的開發區、新技術園區、保稅區等區域內以及屬于各級直屬局、涉外分局等實施跨行政區域管理的稅務機構所管轄的納稅人，其區域碼按照納稅人機構所在地的原行政區域碼確定。

對領取組織機構代碼證書的企業分支機構，其稅務登記代碼根據區域碼和質量技術監督部門賦予該分支機構的組織機構代碼編制；未取得組織機構代碼的，可據其總機構的組織機構代碼編制(總、分機構在同一行政區域的除外)。

第三十四條 個體工商戶稅務登記代碼為身份證件號碼加2位順序碼。第1位為地域識別碼，用以區分納稅人生產經營所在地的地級市，以大寫英文字母表示；第2位為順序識別碼，用以區分同一個體工商戶在同一地級市辦理的多個稅務登記證件，按照辦證時間以阿拉伯數字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對10位阿拉伯數字仍不能滿足需要的，繼續以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進行。

已經取得組織機構代碼的個體工商戶的稅務登記代碼為行政區域碼加組織機構代碼。

第三十五條 從事生產、經營的外籍、港、澳、臺人員的稅務登記代碼為：區域碼+相應的有效證件(如護照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等)號碼+1位順序識別碼，由至少15位碼組成(不足15位的，在其證件號碼與順序識別碼之間以0補齊)。其中：前6位為納稅人生產、經營所在地縣(市、區)的行政區域碼；證件號碼以其相應的有效證件記載為依據；最后1 位順序識別碼用以區分同一外籍或港、澳、臺人員在同一縣(市、區)辦理的多個稅務登記證件，按照辦證時間以阿拉伯數字0－9(0，1，2，3，…，9)依次編制，對10位阿拉伯數字仍不能滿足需要的，繼續以大寫英文字母A-Z(A，B，C，D，…，Y，Z)順序進行。

第三十六條 辦理臨時稅務登記的納稅人稅務登記代碼為：屬個人承包承租經營的，其稅務登記代碼為承包承租人的身份證號碼加2位識別碼,其中第1位識別碼為地域識別碼，用以區分納稅人經營所在地的地級市，以大寫英文字母表示，第2位為順序識別碼，具體編制與個體工商戶編碼一致；屬企業承包承租經營的，其稅務登記代碼為行政區域碼+組織機構代碼。

第三十七條 認定為增值稅一般納稅人的個體工商戶的稅務登記代碼，按照身份征件號碼加2位阿拉伯數字模式(數字01-99)編制，也可在個體工商戶申請組織機構代碼后，按照行政區域碼加組織機構代碼的方式進行納稅人識別號變更。

對所屬行政區域因撤地設市等原因而改變第3-4位行政區域碼的納稅人，原則上仍采用原第3-4位行政區域碼編制稅務登記代碼。已采用新的第3-4位行政區域碼的納稅人，繼續使用新代碼，若該部分納稅人轉為增值稅一般納稅人，則需將其稅務登記代碼中第3-4位行政區域碼變更為原代碼。

第三十八條 扣繳義務人登記代碼按照扣繳義務人所在地行政區域碼加組織機構代碼編制。

第三十九條 因稅務機關調整管轄范圍改變主管稅務機關且不涉及行政區劃改變的，納稅人稅務登記代碼不變。

第三章 變更登記

第四十條 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

第四十一條 本辦法第四十條所稱納稅人稅務登記內容發生變化的，是指有下列變化情形之一的：

(一)單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其它合法證件；

(二)住所、經營地點，但不涉及改變主管稅務機關的；

(三)注冊登記類型；

(四)核算方式；

(五)生產經營范圍；

(六)注冊資金(資本)、投資總額、投資方；

(七)開戶銀行或賬號；

(八)生產經營期限；

(九)財務負責人、辦稅人員、聯系電話；

(十)總機構、分支機構名稱、增減分支機構；

(十一)其它登記事項。

第四十二條 納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關提供下列證件、資料，如實填寫變更稅務登記表，申報辦理變更稅務登記：

(一)工商營業執照原件及復印件；

(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件及復印件；

(三)稅務機關發給的原稅務登記證件(登記證正、副本等)；

(四)其它有關資料。

第四十三條 納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，如實填寫變更稅務登記表，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

(一)納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件；

(二)稅務機關發給的原稅務登記證件(登記證正、副本等)；

(三)其它有關資料。

第四十四條 本辦法第四十二、四十三條所稱有關證明文件分別包括以下內容：

(一)變更納稅人名稱、登記注冊類型的，提供質量技術監督部門核發的變更后的組織機構代碼證；

(二)變更住所、經營地點但不改變主管稅務機關的，提供有關變更后經營場所的證明(包括租賃合同或產權證明或房屋銷售合同或土地使用證明等)；

(三)變更法定代表人(負責人、業主)的，提供公司(單位)變更決定和法定代表人(負責人、業主)身份證、護照或者其它合法有效證件；

(四)變更開戶銀行或銀行賬號的，提供新開戶銀行的賬戶賬號證明(銀行開戶許可證)；

(五)變更注冊資本、股東、投資狀況的，提供有關注冊資本、投資狀況變更的章程修正案或驗資報告；

(六)其它內容需要變更的，提供相關證明文件。

第四十五條 國稅機關對納稅人提交的有關變更登記的證件、資料進行審核。納稅人提交的證件、資料齊全并符合規定的，國稅機關應予以受理；不符合規定的，國稅機關應當場一次性告知其補正。

對涉及人員變動的變更稅務登記，國稅機關應驗證納稅人身份證件。

第四十六條 納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，國稅機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，國稅機關不再核發稅務登記證件。

第四章 停業、復業管理

第四十七條 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，在停業前應向主管國稅機關辦理停業手續。

納稅人連續停業期限不得超過12個月。

第四十八條 納稅人在辦理停業時，應如實填寫停業復業(提前復業)報告書，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。

國稅機關收存其稅務登記證件、發票領購簿、未使用完的發票。

第四十九條 納稅人恢復生產經營前，應向主管國稅機關辦理復業手續，如實填寫停業復業(提前復業)報告，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前未使用完的發票。

第五十條 納稅人在停業期間發生納稅義務的，應按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

第五十一條 納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應在停業期滿前向主管國稅機關辦理延長停業手續，并如實填寫停業復業(提前復業)報告書。

個體工商戶停業期滿不向主管國稅機關辦理復業手續的，視為已恢復生產經營，納入正常的稅收管理。

第五章 注銷登記

第五十二條 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其它機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其它機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其它機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其它機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，主管國稅機關可以注銷其稅務登記證件。

第五十三條 納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向主管國稅機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其它稅務證件，經主管國稅機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

第五十四條 納稅人辦理注銷稅務登記應提供以下證件、資料：

(一)上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件；

(二)工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定及復印件；

(三)稅務登記證件；

(四)注銷稅務登記申請審批表；

(五)稅務機關要求提供的其它證件資料。

第五十五條 根據納稅人的不同情形，辦理注銷稅務登記有兩種方式：辦稅服務廳直接注銷和核準注銷。

第五十六條 下列納稅人可由辦稅服務廳受理后直接注銷：

(一)實行定期定額征收的個體工商戶(含不足起征點戶)；

(二)上一年度繳納國稅在5萬元(含)以下，并能夠提供經批準依法成立的稅務師事務所出具的、符合法律程序的納稅人前兩年度的無保留意見的注銷稅務登記及稅款清算鑒證報告，報告內容顯示納稅人無少繳稅款、罰款、滯納金，或雖有少繳但已依法足額補繳的納稅人；

(三)增值稅被匯總申報繳納的連鎖商業企業分支機構；

(四)未核定任何稅種的納稅人；

(五)取得法院終結破產程序的民事裁定書且無欠稅的納稅人(有欠稅的須先履行死欠稅金核銷手續)。

屬于上述5種類型之一，但存在下列情況的，不實行直接注銷，應經主管國稅機關調查核準后注銷：

(一)增值稅一般納稅人；

(二)房地產開發企業；

(三)金融保險企業(含證券)；

(四)存在未解除稅收分析預警指標的納稅人；

(五)縣級以上國稅機關確定的其它納稅人。

除直接注銷以外的納稅人，經主管國稅機關核查無問題后準予注銷。

第五十七條 對納稅人提交的資料經核查符合注銷登記條件的，主管國稅機關受理注銷登記申請，收繳稅務登記證及副本、發票領購簿、發票和其它稅務證件，填制注銷稅務登記申請審批表。

對經核查發現納稅人有未履行納稅義務情況或者存在稅收違法違章問題的，按規定進行處理(處罰)；需要移交稽查的，按規定移交稽查進行查處，待查處并反饋結果后再行處理。

第五十八條 納稅人注銷稅務登記后，主管國稅機關發現其繼續經營的，應責令其重新辦理稅務登記，同時追繳應繳未繳稅款及滯納金，并按相關規定進行處罰。

第六章 外出經營稅收管理

第五十九條 從事生產、經營的納稅人到外縣(市、區)臨時從事生產、經營活動、提供應稅勞務的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管國稅機關申請開具外出經營活動稅收管理證明(以下簡稱外管證)，向營業地主管國稅機關報驗登記，接受稅務管理。

第六十條 稅務機關按照一地一證的原則，核發外管證。外管證的有效期限最長不得超過180天。自外管證簽發之日起30日內未辦理報驗登記的，所持證明作廢，納稅人需要向主管國稅機關重新申請開具。

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地連續12個月內累計超過180天的，按照本辦法第十五條第(四)項的規定，在營業地辦理稅務登記手續。

第六十一條 納稅人應當在營業地進行生產經營前向當地主管國稅機關報驗登記，并提交下列資料：

(一)稅務登記證副本；

(二)外管證。

納稅人在營業地銷售貨物的，除提交以上資料外，應如實填寫外出經營貨物報驗單，申報查驗貨物。

第六十二條 納稅人外出經營活動結束，應當向經營地主管國稅機關填報外出經營活動情況申報表，并結清稅款、繳銷發票。

第六十三條 納稅人應當在外管證有效期屆滿后10日內，持外管證回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

第七章 非正常戶管理

第六十四條 己辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在主管國稅機關責令其限期改正后，逾期不改正的，主管國稅機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，主管國稅機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

第六十五條 對經主管國稅機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執行的財物的，主管國稅機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。

第六十六條 主管國稅機關應在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網站等媒體上進行公告。

非正常戶公告內容包括企業單位或業戶的名稱、稅務登記代碼法定代表人或負責人或業主姓名、居民身份證或其它有效身份證件號碼、經營地點、失蹤時間、稅務登記證件發證日期和認定為非正常戶日期等。

山東省國家稅務局按月在山東省國家稅務局網站上對全省非正常戶認定情況進行公告。

第六十七條 對被列入非正常戶超過三個月的，國稅機關可以通過辦稅場所、廣播、電視、報紙、期刊和網站等形式公告宣布其稅務登記證件失效。

國稅機關公告稅務登記證件失效時，納稅人為企業或單位的，公告其名稱、稅務登記代碼法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其它有效身份證件號碼和經營地點；納稅人為個體工商戶的，公告其名稱、業主姓名、稅務登記代碼居民身份證或其它有效身份證件號碼和經營地點。

第六十八條 納稅人在辦理注銷稅務登記期間無法聯系到法定代表人或負責人、經辦人的，按照非正常戶的認定程序辦理。

第六十九條 對發現在同一縣(市、區)范圍內重新經營的非正常戶，由主管國稅機關依法進行處理；對發現在同一設區的市內跨縣(市、區)重新經營的非正常戶和在省內跨市重新經營的非正常戶，分別由市局、省局定期發布重新經營非正常戶協查清單，重新經營所在地主管國稅機關向納稅人下達稅務事項通知書，責成其到失蹤地國稅機關接受稅務處理。

對處理完畢已經解除非正常戶狀態的納稅人，由失蹤地主管國稅機關向其出具確認其已解除非正常戶狀態的稅務事項通知書。對失蹤納稅人涉及一個以上其它主管國稅機關的，可同時出具相應份數的同一格式內容的稅務事項通知書。

第七十條 對拒不到失蹤地國稅機關接受處理的重新經營非正常戶，失蹤地國稅機關可按照稅收征管法的規定依法采取相應措施；正常經營地國稅機關應將其納入重點監控對象，實施嚴格控管。

第七十一條 對被列入非正常戶后又前來履行納稅義務或被稅務機關查找到的納稅人，主管國稅機關應及時按規定納入正常稅務管理。

對被列入非正常戶超過三個月，稅務機關已宣布其稅務登記證件失效的納稅人，收回原稅務登記證件，重新打印并發給稅務登記證及副本或臨時稅務登記證及副本。

第八章 證照管理

第七十二條 稅務登記證件包括稅務登記證及副本、臨時稅務登記證及副本。

扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及副本。

稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、生產經營范圍、發證日期等。

第七十三條 向納稅人發放的稅務登記證件，應同時蓋有國地稅主管稅務機關公章。稅務登記表可只加蓋受理稅務機關的公章或稅務登記專用章。其它相關稅務文書由受(辦)理稅務機關按照國家稅務總局統一規定的文書格式及要求加蓋有關印章。

第七十四條 稅務登記證件免費發放，任何國稅機關不得變相收取稅務登記工本費。

第七十五條 稅務登記證件的定期驗證和換證，按照國家稅務總局的規定執行。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。納稅人在統一換發稅務登記證件期限后仍未按照規定期限辦理換證手續的，主管國稅機關應當宣布其稅務登記證件失效。

第七十六條 納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

第七十七條 納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失之日起15日內，書面報告主管國稅機關，如實填寫稅務證件掛失報告表，并將納稅人的名稱、稅務登記證件種類(正本或副本)、稅務登記證件號碼、稅務登記證件的發證日期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑刊登的遺失聲明向主管國稅機關申請補辦稅務登記證件。

第七十八條 遺失稅務登記證件的納稅人向主管國稅機關申請補發稅務登記證，并提供以下資料：

(一)稅務證件掛失報告表；

(二)遺失聲明作廢稅務登記證件的材料，包括：刊登遺失聲明的報紙、雜志的報頭或者刊頭；刊登遺失聲明的版面原件和復印件；遺失、被盜證件后，公安機關或其它有關部門出具的立案處理證明、說明；

(三)國稅機關要求提供的其它資料。

第七十九條 對納稅人補發稅務登記的申請，主管國稅機關應進行審核。符合規定的及時進行補發。

補發的稅務登記證件應加蓋“補發”戳記。

第八十條 納稅人開立銀行賬戶或者存款賬戶賬號發生變化的，銀行或其它金融機構應在其稅務登記證副本中登錄銀行賬號，并由銀行或其它金融機構經辦人簽名或蓋章。

第九章 違法違章處理

第八十一條 納稅人未按照規定期限申報辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款的規定處罰。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

第八十二條 納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第八十三條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其它違法行為的，按有關法律、行政法規的規定處理。

第八十四條 扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

第八十五條 納稅人、扣繳義務人違反本辦法規定，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第八十六條 納稅人未按照規定的期限變更稅務登記的，稅務機關自發現之日起3日內責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十七條 納稅人未按照規定的期限注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

對納稅人在注銷稅務登記過程中未按規定申報結清應納稅款，或隱瞞或提供虛假資料，導致未繳、少繳稅款的，國稅機關可依法不予受理或撤銷注銷稅務登記，并追究納稅人的相應責任；對蓄意逃避納稅義務而虛假注銷的納稅人，依法嚴肅查處；對稅務代理機構為納稅人出具虛假鑒證報告，導致納稅人未繳、少繳稅款的，對納稅人和中介機構依法進行處理。

第八十八條 到外縣(市)從事生產、經營而未向營業地稅務機關報驗登記的納稅人，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八十九條 納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第九十條 國地稅聯合辦理稅務登記的對同一納稅人的同一稅務登記違法違章行為不進行重復處罰。

第九十一條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，違反本辦法規定為納稅人辦理稅務登記相關手續，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離工作崗位，并依法給予行政處分。

第十章 附 則

第九十二條 國地稅聯合辦理稅務登記的紙質資料，由受理稅務機關在審核(發證)后傳遞給另一方稅務機關。相關電子信息一并傳遞。

第九十三條 各級國稅機關立足本地實際，積極探索網上辦理稅務登記、委托工商部門代發稅務登記證件、國地稅聯合辦理注銷稅務登記、聯合非正常戶認定等業務。

第九十四條 本辦法在稅務登記工作程序中的未盡事宜，按照有關稅收法律、法規、規章等的規定執行。

第九十五條 本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內”、“屆滿”均含本數。

第九十六條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第九十七條 本辦法自2013年1月1日起試行。

第二篇：《內蒙古自治區國家稅務局稅務登記管理暫行辦法》

第一條 為了堅持依法治稅，加強稅收征收管理，確認納稅人的稅收權利和義務的合法資格，掌握稅源，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，特制定本暫行辦法。

第二條 稅務登記是稅務機關對納稅人的開業、變更、歇業以及生產經營范圍等發生較大變化實行法定登記的一項管理制度。

第三條 稅務機關是稅務登記的主管機關。凡繳納由國稅機關主管的各種稅收的單位和個人的稅務登記管理，除國家稅收法律、法規另有規定者外，均適用本暫行辦法。

第四條 稅務登記證是證明納稅人完成法定稅務登記手續的文件，申請稅務登記的納稅人，經主管稅務機關審核準予登記，并領取稅務登記證件的，其應享有的稅收權利和義務受國家法律保護。

第五條 稅務登記證的種類分為：“稅務登記證”正、副本：“注冊稅務登記證”

正、副本兩種。“稅務登記證”、“注冊稅務登記證”式樣由國家稅務總局制定；自治區國稅系統稅務登記證件、稅務登記表由自治區國稅局統一印制、發放、管理。

第六條 下列從事生產、經營的納稅人，應向登記主管稅務機關申報辦理稅務登記：

(一)實行獨立核算，并經工商行政管理部門批準核發《營業執照》的國營企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、有限責任公司、個體工商戶及其他企業。

(二)工商行政主管部門未進行登記，而由其他主管部門進行登記管理的從事生產經營、實行獨立經濟核算、負有納稅義務的單位和個人。

(三)事業單位、社會團體以及其他經濟組織，具有法人資格，從事生產經營且領取工商行政管理部門核發的《營業執照》的。

第七條 下列有納稅義務的單位和個人應向登記主管稅務機關申報辦理注冊稅務登記：

(一)納稅人所屬并自行承擔部分稅種納稅義務的非獨立核算的分支機構、經營場所。

(二)企業及其它經濟組織劃小核算單位，自負盈虧，負有部分稅種納稅義務的單位和個人。

(三)非生產經營單位對外發生經濟業務關系所取得收入、收益依法應當納稅的。

(四)舉辦商品交易會、訂貨會、展銷會、交流會、文藝演出、體育比賽等各類活動的單位或組織。

(五)長期異地經營按稅收規定應在經營地繳納稅款的單位和個人。

第八條 下列有納稅義務的單位和個人，應向登記主管稅務機關申報辦理臨時稅務登記：

(一)從事臨時性經營，經工商行政管理部門核發臨時營業執照的納稅人。

(二)臨時從事生產、經營，工商行政管理部門規定不發工商營業執照，負有納稅義務在一個月以上的納稅人。

(三)盟市以上主管稅務機關確定的需要辦理臨時稅務登記的其他納稅人。

“臨時稅務登記證”使用加蓋“臨時”戳記的“稅務登記證”。

第九條 企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。

第十條 納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記，應當根據不同情況相應提供下列有關證件、資料：(一)營業執照；(二)有關合同章 程、協議書；(三)銀行帳號證明；(四)居民身份證、護照或者其他合法證件；(五)全國統一代碼證；(六)稅務機關要求提供的其他有關證件、資料。

第十一條 對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起三十日內審核完畢；符合規定的，予以登記，并發給稅務登記證件。具體辦證程序由盟市國稅局自行確定。

第十二條 納稅人辦理的稅務登記證，原則上一個正本配一個副本。經稅務機關審核使用增值稅專用發票認定為增值稅一般納稅人的，在稅務登記證副本上加蓋增值稅一般納稅人戳記，并根據業務需要可以領取若干個稅務登記證副本。

第十三條 自治區國稅系統統一納稅人識別號，即統一納稅人稅務代碼：每個納稅人在向國稅局辦理稅務登記前，必須先取得國際統一代碼標識，確保兩證一號。即各類企業、事業單位、機關、團體、學校等組織機構納稅人適用國家技術監督局編制的9位碼，并加掛國標6位行政區域碼作為附碼；個體工商戶、臨時經營戶適用公安部編制的居民身份證15位碼；外國個人以其國別加護照號碼作為納稅人識別號。

第十四條 稅務登記證件，作為納稅人履行稅務登記義務的書面證明，應當在其生產、經營場所內明顯易見的地方張掛；固定業戶外出經營的，應攜帶稅務登記證副本以及稅務機關發給的其他有關證件，亮證經營，并接受稅務機關的查驗。

第十五條 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：(一)申請減稅；免稅、退稅；(二)領購發票；(三)申請辦理外出經營活動稅收管理證明及外出經營；(四)其他需要使用稅務登記證件的事項。

第三篇：遼寧省國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

遼寧省國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范注銷稅務登記管理，防止國家稅款流失，夯實征管基礎，根據《中華人民共國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《國家稅務總局稅務登記管理辦法》的有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡依法在遼寧省國稅系統辦理注銷稅務登記的納稅人，均適用本辦法。

第三條 注銷稅務登記工作應遵循合法和效率原則，必須按照法定權限和法定程序實施，注重提高工作效率，切實保護納稅人的合法權益。

第四條 注銷稅務登記各環節工作人員職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第五條 納稅人注銷稅務登記原則上應通過實地清理檢查，企業納稅人未經實地清理檢查的，不得辦理注銷稅務登記核準手續，但納稅人在存續期間未發生經營業務且未領購發票的除外。

第二章 崗責分工

第六條 各級國稅機關負有綜合征收管理職能的部門（以下簡稱“征收管理部門”）負責本單位注銷稅務登記工作的業務指導、組織實施、審核（審批）及監督檢查工作。

第七條 辦稅服務廳負責受理納稅人注銷稅務登記申請、繳銷稅務登記證件、其他稅務證件以及發票等，書面審核納稅人提交的資料。

第八條 稅源管理部門負責納稅人注銷稅務登記清理檢查工作。

基層征收管理部門可根據實際情況，自行組織開展清理檢查工作，有條件的地區可實行專業化管理。

第九條 稽查部門負責注銷稅務登記清理檢查中涉嫌逃避繳納稅款行為的查處工作。

稽查部門根據稽查選案程序篩選確定的納稅人，除按規定不宜公開的以外，應當在選案后及時書面告知該納稅人的主管稅務機關，主管稅務機關尚未辦理注銷稅務登記核準的，未經稽查部門檢查，不得辦理注銷核準手續。

第三章 受理與轉交（移交）

第十條 納稅人申請辦理注銷稅務登記，應當持稅務登記證件，在規定的期限內到主管稅務機關辦稅服務廳領取《注銷稅務登記申請審批表》（以下簡稱《審批表》）、稅控收款機注銷登記表（使用稅控收款機的用戶填報），填寫相關內容后持《審批表》在辦稅服務廳相關窗口辦理注銷報稅、結清稅款、滯納金及罰款，繳銷結存的發票、稅務登記證件和其他稅務證件，同時附報以下資料：

（一）主管部門批文或董事會（職代會）決議以及其他有關證明文件的原件及復印件（個體工商戶及個人獨資企業不需提供）；

被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應提供決定原件及復印件。

（二）清算報告或已經受理完畢的清算申報表（企業法人單位提供，按規定不需進行清算的除外）。

（三）非增值稅納稅人主管地稅機關出具的注銷稅務登記核準證明。

已辦理出口貨物退（免）稅認定的納稅人應在結清出口貨物退（免）稅款、按規定辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續后，再申請辦理注銷稅務登記；已取得其他稅務認定資格的納稅人申請辦理注銷稅務登記前，參照本款規定辦理稅務認定注銷手續。

第十一條 辦稅服務廳受理納稅人填報的《審批表》及附報資料，即時審核以下內容：

（一）《審批表》填寫是否完整準確，印章是否齊全，相關稅務資料是否繳銷完畢。

（二）附報資料是否齊全。

（三）納稅人提供的原件與復印件是否相符，復印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對后原件返還納稅人。

（四）通過綜合征管信息系統調閱納稅人申請注銷當期企業所得稅匯算清繳情況，清算情況以及稅務處理、處罰決定的履行情況。

文書填報符合規定、附報資料齊全、各項涉稅義務履行完畢的，稅務機關文書受理人員應即時在綜合征管信息系統中錄入受理信息，打印《文書受理回執單》交納稅人，填寫《注銷稅務登記卷宗資料交接單》（附件1），并自受理之日起2日內連同《審批表》等資料通過內部轉送的方式移交（或通過其他方式告知）縣區級稅務機關征收管理部門。納稅人提交文書存在可以當場更正的錯誤的，應當告知并允許申請人當場更正；文書填寫不符合規定或資料不齊全的，以及各項涉稅義務未履行完畢的，即時制發相應稅務文書告知納稅人。

第十二條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到《審批表》及相關資料之日起2日內，通知有關部門按照規定的管理權限和流程辦理防偽稅控企業注銷認定登記，填寫《取消增值稅一般納稅人資格登記表》、《繳銷防偽稅控設備登記表》，收繳金稅工程專用設備、稅控收款機兩卡等。

稅務機關亦可在繳銷納稅人稅務證件、發票的同時收繳上述設備，辦理相關手續，具體要求參照金稅工程、稅控收款機操作規程的有關規定執行。

第十三條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到《審批表》（或接到通知）之日起3日內，調閱納稅人的相關資料，登記后連同有關資料移交相關部門開展清理檢查或根據情況自行組織人員開展清理檢查。

需移交稽查部門檢查的納稅人，還應提供檢查的疑點項目書面說明。

第四章 注銷稅務登記的清理檢查

第十四條 清理檢查工作必須由2名以上稅務人員完成。其中由稅源管理部門負責的，不得安排該納稅人的主管稅收管理員參加清理檢查；由征收管理部門負責的，不得安排該注銷登記的審核、審批人員參加清理檢查。

第十五條 清理檢查工作應采取實地核查與賬面檢查相結合的方式，除實地核查納稅人是否已經停止正常的生產經營活動外，還應根據不同性質、行業納稅人的特點，有針對性地開展清理檢查，核實申請注銷的原因與實際情況是否相符，重點檢查容易出現問題的環節和項目。需重點檢查項目如下（主管稅務機關可在此基礎上根據實際情況增加檢查項目）：

（一）采取定期定額方式征收稅款的個體工商戶

1.查驗納稅人發票領、用、存情況，核實是否存在未按規定領購、使用、保管發票等問題。

2.查驗、統計納稅人已開具發票存根聯數據，核實是否存在開具發票未申報或超過定額未補稅等問題。

3.檢查納稅人申請注銷當期納稅義務的履行情況。

4.檢查已經下達的稅務處理、處罰決定的履行情況。

（二）實行查賬征收的納稅人

1.除檢查本條第一款規定的內容外，還應檢查納稅人的賬簿、憑證、報表和有關資料，全面檢查、核實各項納稅義務的履行情況。

2.檢查享受稅收優惠政策納稅人的適用范圍、適用時間和適用條件等情況，核實有無不應享受而享受稅收優惠政策等問題。

3.調取金稅工程生成的存根聯滯留票數據，實地檢查發票入賬情況，核實有無賬外經營等問題。

4.實地盤點庫存，檢查固定資產、存貨等賬實是否相符，核實是否存在貨物已經銷售而未計收入、是否發生視同銷售行為或進項稅額轉出行為。

5.對向國稅機關申報繳納企業所得稅的，還應重點檢查申請注銷當期企業所得稅匯算清繳情況。

（三）按照規定需要進行清算的納稅人

對按照《公司法》、《企業破產法》以及企業重組中需要按清算處理的企業，稅務機關除檢查本條第一、二款規定的內容外，還應重點審核、檢查納稅人的清算情況，具體如下：

1.檢查納稅人《清算申報表》申報的資產處置損益、負債清償損益是否正確，核實是否存在少繳稅款的問題。

2.檢查清算環節流轉稅繳納情況，核實納稅人是否按照規定繳納了清算環節的流轉稅，確定的計稅依據是否合理、合法。

第十六條 清理檢查期間原則上為納稅人的生產經營期和清算期（按規定不需進行清算的除外），無必要上溯檢查到整個生產經營期的，參照以下標準執行：

（一）對增值稅一般納稅人及僅向國稅機關申報繳納企業所得稅的納稅人（查賬征收方式），檢查期限為3年（含申請注銷當年，但不包括納稅人停止正常生產經營進行零申報的時間）。

（二）對其他納稅人，檢查期限為1年（含申請注銷當年，但不包括納稅人停止正常生產經營進行零申報的時間，申請當年實際經營期不足6個月的，再向前追溯檢查1年）。

（三）納稅人在申請注銷前已經過稅務稽查的，檢查期限可從最后一次稅務稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止。具體要求由各地根據實際情況自行確定。

經檢查發現納稅人有逃避繳納稅款嫌疑的，檢查期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

第十七條 清理檢查工作應自接到清理檢查任務的15日內完成。在清理檢查過程中發現納稅人有涉嫌逃避繳納稅款情形的，應按規定移交稽查部門進行查處（已經由稽查部門實施清理檢查的除外）。

情況特殊，需要延長檢查時限的，報縣區級稅務機關主管稅務局長批準。

移交稽查部門檢查并已被立案的，檢查程序和時限按照稅務稽查的有關規定執行。

第五章 注銷稅務登記的核準

第十八條 清理檢查人員應當自清理檢查結束之日起5日內根據有關規定制發（或移交有關部門制發）相應的稅務文書，按照法定權限和程序將查補的稅款、滯納金、罰款組織入庫，并根據清理檢查情況形成《注銷稅務登記清理檢查報告》（附件2），連同《交接單》等有關資料報納稅人主管稅務機關征收管理部門。清理檢查人員應在《注銷稅務登記清理檢查報告》中對稅負偏低情況、發票用量情況及增值稅與所得稅配比情況進行分析說明。

納稅人未在規定的期限內履行相關處理、處罰決定的，按照稅務管理和稅款征收的有關規定辦理，本辦法規定的時限自送達處理、處罰決定之日起中止。

按照本辦法規定移交稽查部門檢查的，稽查部門應向納稅人主管稅務機關征收管理部門反饋相關法律文書，其中檢查未發現問題的，還應提供書面的疑點情況檢查說明。

第十九條 主管稅務機關征收管理部門應當自收到清理檢查報告之日起5日內對接收的資料進行審查，并區分以下情況進行處理：

（一）經審查認為需要補充資料的，通知相關部門或人員補充資料，或由征收管理部門自行補充資料。

（二）經審查發現納稅人檢查后的稅負率仍低于同期全省（或各市）同行業平均稅負率又無正當理由的，或者未能對疑點問題查實說明的，應退回重新檢查。涉嫌逃避繳納稅款的，移交稽查部門立案檢查。

按照本辦法規定已經交由稽查部門檢查的，主管稅務機關征收管理部門應當根據稽查部門出具的文書履行注銷手續，不再移交稽查部門。

（三）審查通過的，報主管局長批準同意后，將相關資料交由辦稅服務廳相關崗位在綜合征管信息系統中履行注銷手續，制發《注銷稅務登記通知書》，通知納稅人領取。

最終的核準權限，各地可根據實際情況自行確定為市級稅務機關或縣區級稅務機關。

第二十條 按本辦法第五條第二款規定可不進行實地清理檢查的納稅人，主管稅務機關征收管理部門應自收到申請資料之日起10日內報主管局長批準并履行核準手續。

第二十一條 納稅人注銷稅務登記的檔案資料應由已注銷納稅人原主管稅務機關征收管理部門統一負責歸集，整理完畢后統一歸檔。需歸檔的檔案資料如下（各市可根據實際情況增加歸檔資料內容）：

（一）基本歸檔資料

1.《注銷稅務登記申請審批表》；

2.《注銷稅務登記清理檢查報告》；

3.申請注銷最后一期的《納稅申報表》及相關財務報表（相關的財務報表不含個體工商戶）；

4.《統一發票領購簿》、《稅務登記證副本》；

5.補繳稅款、滯納金、罰款的稅收完稅證明復印件。

（二）其他歸檔資料

1.《取消增值稅一般納稅人資格登記表》和《繳銷防偽稅控設備登記表》（增值稅一般納稅人必備歸檔資料）；

2.《稅控收款機注銷登記表》（安裝使用稅控收款機的納稅人必備歸檔資料）；

3.各類《取消稅務認定申請審批表》（取得各類稅務認定資格的納稅人必備歸檔資料）；

4.《納稅人清算報告》（企業納稅人必備歸檔資料，按規定不需進行清算的除外）；

5.稽查部門出具的相關法律文書及疑點情況說明（移交稽查部門進行注銷清理情況的必備歸檔資料）；

6.其他需歸檔的有關資料。

第六章 附則

第二十二條 本辦法所稱“日內”、“以上”、“以下”均含本數；本辦法規定的日期以工作日計算，不含法定節假日。

第二十三條 非正常戶注銷稅務登記不適用本辦法。納稅人發生走逃等情況，不能依法辦理注銷稅務登記和納稅申報的，應按照有關規定予以處理。

第二十四條 各市國家稅務局可依據本辦法制定具體實施意見。

第二十五條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋，自2010年5月1日起執行

第四篇：南通市國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

南通市國家稅務局注銷稅務登記管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范注銷稅務登記的管理工作，加強稅源監控，切實維護國家利益和納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）、《中華人民共和國發票管理辦法》（以下簡稱《發票管理法》）、《稅務登記管理辦法》及相關稅種的法律、法規制定本辦法。

第二條 全市范圍內已依法辦理稅務登記的企業、單位和個人（以下簡稱納稅人），因各種原因向稅務機關申報辦理注銷稅務登記的，均適用本辦法。

第三條 納稅人申報辦理注銷稅務登記，須結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票并提供相關資料。稅務機關自接受納稅人正式申報辦理注銷稅務登記之日起，于30天內完成核準手續。

第四條 納稅人申報辦理注銷稅務登記的程序為：納稅人申報，稅務機關受理、稅務機關稅收清算審核、核準。

第五條 注銷稅務登記由主管稅務機關各有關部門根據各自的職責在規定的時間內進行辦理和歸檔。

第二章 注銷稅務登記的類別

第六條 生產經營期滿解散或未到期被撤銷、解散的。

第七條 發生合并、分立、改制等，需注銷稅務登記的。

第八條 被法院依法宣告破產的。

第九條 被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

第十條 因生產、經營地變動，且涉及改變主管稅務機關（以下簡稱遷移）的。

第十一條 境外企業納稅人在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工的。

第十二條 發生需要注銷稅務登記的其他情形的。

第十三條 納稅人應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（一）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（二）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

（三）納稅人發生遷移的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更后，30日內持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理遷移稅務登記。

（四）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

第三章 注銷稅務登記的申報

第十四條 納稅人注銷稅務登記，應向主管稅務機關申報辦理。

（一）稅務機關受理窗口工作人員，應審核納稅人申報辦理注銷登記的時間是否逾期；

1．《注銷稅務登記申請審批表》（見附件一）；

2．《注銷稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件二）；

3．《納稅人注銷清算應稅事項報告表》（見附件三）。

（三）主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應輔導納稅人按規定填寫上述三表中由納稅人填寫的部分；

（四）主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應提醒和督促納稅人在辦理注銷稅務登記前應辦妥有關涉稅事項：

1．結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、注銷清算期間存貨和資產處置后應補稅款及自查補報稅款等；

2.到發票管理窗口繳銷領購的各類發票；加入防偽稅控企業應當到抄報稅窗口進行注銷報稅操作后，繳銷金稅卡、IC卡等防偽稅控裝置；

3.繳銷稅務登記證正、副本及其他稅務證件；

4.已辦理出口貨物退（免）稅稅務認定的出口企業，必須先結清其出口貨物的退（免）稅款，并注銷其退（免）稅認定后（申請表表式見附件五），方可辦理注銷稅務登記手續；

5.提供下列清算資料：

（1）清算期資產負債表、損益表；

（2）企業所得稅清算申報表；

（3）資產盤點表；

（4）凡納稅人聘請有法定資質的中介機構進行資產評估的，需提供資產評估報告；

（5）凡納稅人聘請有法定資質的中介機構進行清算的，需提供稅收清算報告。

6.對應先在地稅機關辦理注銷登記的納稅人，還須提供地稅主管稅務機關注銷稅務登記通知書或證明材料；

7.納稅人是個人投資，投資者有收益的應提供個人所得稅繳納的證明材料。

第四章 注銷稅務登記的受理

第十五條 主管稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，對納稅人上繳的各項物品、資料及填寫的上述各表進行初審和查驗：

（一）表單審核： 1.章印是否齊全；

2.填寫的項目是否齊全；

3.填寫內容是否準確。

（二）涉稅物品、資料查驗；

根據《注銷稅務登記上繳涉稅物品資料清單》查驗各種涉稅物品、資料是否齊全。

第十六條 稅務機關收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認此日為納稅人注銷稅務登記正式受理日，啟動工作流，流程為：

綜合受理崗—流程管理—流程受理—出具文書（目前無法出具）--下一步—事件處理---注銷稅務登記受理—保存—提交事件—資料歸檔—任務結束

第十七條 在受理后產生工作流的次日內，應將所有的注銷資料和物品及時與稅源管理科（股）調查執行崗辦理交接。

第五章 注銷稅務登記的稅收清算

第十八條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人注銷稅務登記的物品和資料后，對納稅人實施注銷審核。

第十九條 納稅人有下列情形的，可不經稅收管理員調查審核，直接報分局（綜合業務科）核批：

（一）未發生生產經營行為，同時未領購發票的；

（二）取得法院終結破產程序民事裁定書的。第二十條 稅收管理員審核要求：

（一）工作時限：南通市區25天，各縣（市）24天；

（二）到現場審核必須二人以上；

（三）涉稅事項審核期限： 1.經營期審核期間：

從最后一次稅務稽查的檢查所屬期限的截止日期起，到申請注銷登記之日止； 如果納稅人較長時間內沒有接受稅務稽查的，審核所屬期限定為：增值稅小規模納稅人為兩年，增值稅一般納稅人為三年。注銷當年不滿六個月的，再向前追溯一個。（不包括納稅人停止生產經營行為進行零申報的期間）。

經審核發現問題的，按《稅收征管法》第五十一條及其《實施細則》第八十二條的有關規定追溯到以前。2.清算期審核期間：

納稅人自停止正常的生產經營活動開展清算之日起，至稅務機關辦理注銷登記前的這段時間。（其清算期間視為一個獨立的納稅，所得稅不享受低稅率照顧。清算所得一律按33%稅率計算應納稅額。）

（四）對納稅人注銷前的應納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發票繳銷、應上繳涉稅物品資料、固定資產和存貨清理情況以及其他涉稅情況全面完整地進行調查核對。審核檢查納稅人稅費交納情況時應包括下列內容： 1.應稅銷售收入是否準確，有無漏繳少繳增值稅、消費稅：（1）銷售收入是否及時全額入賬，有無收入不入賬或不按時入賬；（2）銷售收入是否核算正確，有無應計入銷售收入科目而計入其他科目；

（3）視同銷售收入、其他業務收入、非貨幣化交易收入及其他應稅收入等是否如實申報納稅；

（4）關聯企業之間的購銷，是否按獨立企業間業務往來收取價款；（5）存貨處理情況：

納稅人注銷時，應按規定對存貨進行處理，處理情形符合《增值稅暫行條例》銷售貨物或視同銷售貨物情形的，應按適用稅率或征收率補繳增值稅。

對納稅人存貨變現價值明顯偏低又無正當理由的，主管稅務機關可以按《稅收征管法》第三十五條以及《實施細則》第四十七條的有關規定確定存貨變現價值。對于帳面有實際已不存在的存貨，要查明去向，根據查核結果，按有關規定進行處理。2.成本費用的列支、攤銷、結轉和申報是否正確，有無漏繳少繳企業所得稅：(1)有無將資本性支出列入生產經營費用；(2)有無多計生產經營成本；

(3)超過稅法規定列支、攤銷的成本費用及支出是否在納稅申報時進行了調整；(4)有無多提或者提前攤銷各種費用，預提費用的結余額是否按規定處理；（5）成本、費用列支的票據是否合法。

3.出口企業是否已結清出口貨物退（免）稅款，不屬退（免）稅的收入是否調整補繳了稅款。

4.稅務機關認為需要重點檢查的其他內容。

5.對于在核查中有偷稅和發票虛開等嚴重涉稅違法情形的，應及時上報分局并按規定移交市稽查局查處。

（五）查看有關帳冊資料，同時按規定取證、收集有關證明材料；

（六）在審核中如發現企業帳目混亂，帳證不全，成本、費用難以確認，可根據《稅收征管法》的有關規定采用核定征收方法；

（七）核查完畢，按有關規定出具《注銷稅務登記清算報告》（見附件四），《注銷稅務登記清算報告》應包含以下內容：

1.納稅人基本情況：納稅人名稱，生產經營地址，納稅識別號，法定代表人，經濟性質，經營方式，是否為增值稅一般納稅人，經營范圍，申請注銷原因，申請注銷日期。2.審核情況：

（1）審核所屬期；審查的帳冊和資料；如果為增值稅一般納稅人是否加入增值稅防偽稅控系統；所得稅采用何種征收方法；經營期間申報納稅是否正常。

（2）發票審核清繳情況。在審核所屬期，領購增值稅專用發票、普通發票的開具和繳銷情況，征管信息系統內有無未核銷的專用發票、普通發票。（3）增值稅、消費稅審核情況： 審核所屬期內：

①納稅人分增值稅、消費稅稅款交納情況； ②存貨處理情況； ③本次審核發現的問題。

（4）所得稅清算情況（屬國稅征管范圍）。審核所屬經營期每所得稅已匯算清繳情況。以及本次清算所屬期應調增（減）應納稅所得額，應補繳（退）所得稅稅額。對注銷企業全部資產應要求企業進行清算，對清算后有所得額的，應按規定繳納所得稅。如果清算價格明顯偏低，可按市場公允價或有權資產評估機構的評估價確認所得。清算所得，是指納稅人清算時的全部資產或者財產扣除各項清算費用、損失、負債、未分配利潤、公益金、公積金后的余額超過實繳資本的部分。即：

清算所得=全部資產或者收益-清算費用-損失-負債-納稅人累計未分配利潤-公益金-公積金-實繳資本

（5）其它應繳款項清算情況。如由國稅部門代征的基金、費等是否按規定交納。（6）證照收繳情況。該納稅人稅務登記證正、副本、發票領購簿、金稅卡、IC卡繳銷情況。

（7）對企業進行合并、分立、改制，不需處置存貨、固定資產的，只對經營期應繳納的各項稅款是否及時、足額入庫進行審核。（8）其他需要說明的情況。

（9）清算意見。根據清算情況列出清算意見：應補稅金及還需納稅人辦理的其他事項。第二十一條 調查執行崗的稅收管理員，應根據調查核實情況進行機內工作流處理，在處理完畢的當日內，應將紙質資料上報批準。流程為：

調查執行崗—待辦事宜—點擊注銷企業—事件處理—注銷稅務登記調查—保存--提交事件—資料歸檔—任務結束 第六章 注銷稅務登記的核批

第二十二條 各縣（市）國稅局主管稅務分局，市區各單位綜合業務科，在收到稅收管理員傳遞過來的納稅人注銷稅務登記的資料后：

各縣（市）國稅局主管稅務分局在2個工作日內進行審批后，發送到縣（市）局征管科核批；征管科在2個工作日內進行核批，打印《稅務事項通知書》，加蓋印章，并在當日傳遞給稅收管理員；

市區各單位綜合業務科在3個工作日內進行核批，直接打印《稅務事項通知書》，加蓋印章，并在當日內傳遞給稅收管理員。審批流程為：

綜合業務崗—待辦事宜—點擊注銷企業—事件查看—事件處理—注銷稅務登記核批--保存--提交事件—資料歸檔—任務結束 文書發放銷號流程為：

綜合業務崗--流程管理—流程受理—發放銷號—出具通知書—出具文書—保存—打印—任務結束

第二十三條 稅收管理員在收到《稅務事項通知書》后，應在3日內送達給納稅人，送達時要有送達回證。

第七章 遷移登記

第二十四條 納稅人申報辦理遷移稅務登記的程序為：納稅人申請，遷出稅務機關受理、調查、核準遷出，遷入稅務機關辦理遷入登記。

第二十五條 在納稅人申請環節，遷出稅務機關受理窗口應向 納稅人發放以下資料，并輔導納稅人按規定填寫：

（一）《變更稅務登記表》（見附件六）；

（二）《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》（見附件七）；

第二十六條 遷出稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，應提醒和督促納稅人在辦理遷移稅務登記前應：

（一）結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款；

（二）到發票管理窗口繳銷領購的各類發票；加入防偽稅控企業應當到抄報稅窗口進行注銷報稅處理。主管稅務機關企業發行崗對金稅卡、IC卡在防偽稅控系統中作注銷發行后收繳，列入《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》，一并移交遷入地主管稅務機關重新發行。

第二十七條 遷出稅務機關辦稅服務廳受理窗口工作人員，對納稅人填寫的上述各表進行審核，并根據《遷移稅務登記上繳涉稅物品資料清單》查驗納稅人上繳的各種涉稅物品、資料是否齊全。

第二十八條 遷出稅務機關收齊納稅人資料并初步審驗無誤后，確認納稅人遷移稅務登記正式受理，并在受理后的次日內，應將所有的涉稅資料和物品及時與稅源管理科（股）調查執行崗辦理交接。

第二十九條 稅收管理員在接到受理窗口傳遞過來的納稅人遷移稅務登記的物品和資料后，對納稅人遷移前當年的應納稅款、多退（免）稅款、滯納金及罰款清繳、發票繳銷、應上繳涉稅物品資料以及其他涉稅情況進行調查核實。按有關規定出具《遷移稅務登記調查報告》，《遷移稅務登記調查報告》應包含以下內容：

（一）納稅人基本情況：納稅人名稱，生產經營地址，納稅識別號，法定代表人，經濟性質，經營方式，經營范圍，是否為增值稅一般納稅人，所得稅采用何種征收方法，申請遷移日期。

（二）調查核實情況：

1.納稅人遷移前當年稅款的繳納情況，包括欠繳稅金、留抵稅金等情況；

2、.納稅人遷移前當年領購增值稅專用發票、普通發票的開具和繳銷情況； 3．納稅人已經或正在享受的稅收優惠情況。

4． 納稅人稅務登記證正、副本、發票領購簿、金稅卡、IC卡繳銷及注銷報稅情況。5.其他需要說明的情況。

第三十條 稅收管理員調查核實后應將紙質資料上報批準，遷出稅務機關核準環節，經審核無誤的，核準其遷移稅務登記，在機內作遷出流程處理，并向納稅人出具《稅務事項通知書》，并制作《遷移通知書》（見附件八）、《遷移檔案移交清單》（見附件九）。第三十一條 遷出稅務機關將《變更稅務登記表》、《稅務事項通知書》、《遷移通知書》、《遷移檔案移交清單》、當年戶管資料復印件（詳見本辦法第二十九條第（四）款第條）等一并交納稅人傳遞給遷入地行政審批中心，并要求納稅人在30日內向遷入地主管稅務機關辦理登記手續。遷入地行政審批中心根據《遷移檔案移交清單》審核納稅人提交的資料，并重新發證。移交人、接受人都應在《遷移檔案移交清單》上簽字，同時將相關資料傳遞給遷入地主管稅務機關。

遷入地主管稅務機關在ctais2.0征管信息系統進行企業信息變更維護的同時，應于企業遷入的當月在防偽稅控系統進行一般納稅人檔案信息維護。第三十二條 對遷出本稅務機關的納稅人，遷出程序為：

綜合受理崗—稅務登記—變更登記—跨區遷出—輸入信息—保存—核準—跨區遷移通知書—打印

第三十三條 對遷入本稅務機關的納稅人，遷入程序為：

綜合受理崗—稅務登記—變更登記—跨區遷入—輸入信息（含防偽稅控系統）—保存。遷入外地，納稅人識別號發生變化的，要通過[變更登記]—[納稅人識別號變更維護]模塊變更納稅人識別號。

第八章 資料歸檔

第三十四條 主管稅務機關在納稅人注銷稅務登記辦理結束后，應將有關注銷稅務登記資料歸集，并按以下要求建立注銷稅務登記檔案，按市局檔案資料管理要求進行保管。

（一）按規定的排列順序對注銷資料每個季度進行整理、裝訂和歸檔，市區統一使用市局征管資料封面（各縣（市）分局可比照執行），企業一戶一卷，個體戶可10戶合并裝訂一卷；

（二）案內目錄、頁碼自行填寫或打印；

（三）案卷封面、立卷人、立卷時間按規定填寫清楚，編號則統一由分局填寫，每季后20日內歸檔保存；

（四）注銷戶案卷資料裝訂排列順序： 1.案卷資料目錄

2.注銷稅務登記通知書或遷移通知書 3.注銷稅務登記申請審批表

4.注銷稅務登記上繳涉稅物品資料清單 5.稅務登記證正、副本（拆卸塑料封面）6.發票領購簿（拆卸塑料封面剔除空頁）7.上級主管部門批文和董事會、職代會決議 8.人民法院終結破產程序的民事裁定書或復印件

9.營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定或復印件 10.納稅人注銷清算應稅事項報告表 11.出口退（免）稅注銷認定申請表 12.注銷稅務登記清算報告

13.稅務處理決定書、行政處罰決定書、稅款入庫憑證復印件 14.注銷前企業期末納稅申報資料，按以下順序排列：（1）增值稅納稅申報資料（2）消費稅納稅申報資料

（3）所得稅納稅申報資料（季度、）（4）財務會計報表

15.納稅人清算期資料，按以下順序排列：（1）清算期資產負債表、損益表；（2）企業所得稅清算申報表；（3）資產盤點表；

（4）會計師事務所等具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告；（5）稅務師事務所等具有法定資質的中介機構出具的稅收清算報告； 16.其他涉稅資料、證件

第九章 法律責任

第三十五條 稅務機關應按本辦法規定的時間、程序和要求，及時受理和審核納稅人注銷稅務登記事宜。稅務機關工作人員無正當理由未能及時受理或審核的；或者未按規定進行審核檢查造成國家稅收損失的；或者濫用職權故意刁難納稅人的。應按《稅收征管法》和《稅收執法責任制》的有關規定追究責任。

第三十六條 納稅人未按規定期限申報辦理注銷稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條的規定予以處罰。

第十章 附 則

第三十七條 本辦法自文件下發之日起施行。

附件：

1.《注銷稅務登記申請審批表》

2.《注銷稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》 3.《納稅人注銷清算應稅事項報告表》 4.《注銷稅務登記清算報告》 5.《出口企業退（免）稅注銷認定申請表》 6.《變更稅務登記表》

7.《遷移稅務登記上繳涉稅物品及資料清單》 8.《納稅人遷移通知書》 9.《遷移納稅人資料移交清單》

第五篇：稅務登記管理崗練習題

崗位知識練習題

（稅務登記管理崗）

編寫人員：李忱澤

編寫單位：包頭市國稅局

稅務登記崗練習題

一、單選題

1、以下需要變更稅務登記的是（）。A、變更財務負責人

B、企業生產經營地點由河南遷入河北 C、改變法人代表 D、增設子公司

2、以下納稅人發生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。A、甲企業擴大經營范圍，由單一生產銷售A電子產品轉為生產銷售A、B、C電子產品并提供設計勞務

B、乙企業的開戶銀行由中國工商銀行變為中國農業銀行 C、由于經濟效益良好，丙企業擴大經營，增設銷售分公司 D、丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

3、根據稅務登記的相關規定，下列說法正確的是（）。A、已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

B、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起15日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記

C、已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件 D、根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

4、稅務登記內容發生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應在（）內向原稅務機關辦理變更稅務登記。A、稅務登記內容實際發生變化之日前30日 B、稅務登記內容實際發生變化之日前15日 C、稅務登記內容實際發生變化之日起30日 D、稅務登記內容實際發生變化之日起15日

5、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。A、采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B、定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年 C、納稅人在申報辦理停業登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款

D、納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》

6、納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的，應如實填寫稅務登記變更表，符合規定的，稅務機關應（）辦理；不符合規定的，稅務機關應通知其補正。A、30日 B、15日 C、5日 D、當日

7、文化事業建設費的申報期限與繳納人、扣繳人的（）申報期限相同。

A、增值稅 B、企業所得稅 C、個人所得稅 D、營業稅

8、無照戶納稅人已領取營業執照或已經有關部門批準的，應當自領取營業執照或自有關部門批準設立之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發（）

A、臨時稅務登記證及副本 B、稅務登記證及副本 C、發票領購簿 D、外出經營活動稅收管理證明

9、對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發（），限量供應發票。

A、臨時稅務登記證及副本 B、稅務登記證及副本 C、發票領購簿 D、外出經營活動稅收管理證明

10、納稅人應當在《外出經營活動稅收管理證明》注明地進行（）向當地稅務機關報驗登記。

A、生產經營開始后 B、生產經營結束后 C、生產經營開始前 D、生產經營結束前

二、多選題

1、以下納稅人發生的事項，涉及辦理變更稅務登記的有（）。A、甲企業因經營規劃擴大經營范圍，已經向工商行政機關依法變更了經營范圍

B、乙企業原為國有企業，改制為股份制企業

C、丙企業在北京注冊經營，現在天津設立一獨立核算的分公司 D、丁企業在北京海淀區注冊經營，現在準備搬到朝陽區經營 E、由于銀行系統的調整，戊企業的基本存款戶的銀行賬號由15位升級為18位

2、關于停業、復業登記，下列表述不正確的有（）。A、個體工商戶需要停業的，均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記

B、按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年 C、納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款

D、納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營，期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿后向稅務機關提出延長停業登記申請

E、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和營業執照

3、下列有關設立稅務登記的時限規定正確的有（）。A、從事生產、經營的納稅人，從領取工商執照之日起30天日內 B、從事生產、經營的納稅人，未辦理工商執照，但經有關部門批準設立的，從有關部門批準設立之日起15天日內

C、從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦理工商營業執照，或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記 D、有獨立生產經營權，財務獨立核算，并上交承包費或承包租金的承租人，從納稅義務發生之日起15天日內

E、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，從項目合同或者協議簽訂之日起30天日內

4、以下有關稅種認定登記代理實務表述正確的有（）。A、稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

B、納稅人應在領取《稅務登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務機關的征收管理部門申請稅種認定登記

C、某納稅人的經營范圍涉及銷售電器產品，并開設賓館，應分別涉及國稅、地稅兩套稅種認定

D、稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之前，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定

E、納稅人如果變更稅務登記的內容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應在變更稅務登記之后重新申請稅種認定登記

5、納稅人進行稅種認定登記一般是在（）之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的。A、設立稅務登記 B、納稅申報 C、注銷稅務登記 D、停業、復業登記 E、變更稅務登記

6、關于注銷稅務登記的說法正確的有（）。

A、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

B、按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記 C、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

D、納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

E、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件

7.關于稅務登記相關規定的說法中，正確的有()。

A.稅務機關在已經辦理稅務登記的扣繳義務人的稅務登記證上登記扣繳稅款事項的，稅務機關要核發扣繳稅款登記證件

B.根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

C.《稅務登記表》只適用于臨時稅務登記納稅人

D.稅務登記表的內容中包括法定代表人的聯系電話 E.稅務機關將稅務登記資料審核完畢，發放稅務登記證件時，注冊稅務師應及時到稅務機關領取稅務登記證件，并將其交給企業，進行稅務登記證使用管理方面的輔

8.下列各項中，不需要辦理稅務登記的有()。

A.國家機關

B.除個體工商戶以外的個人

C.無固定經營場所的流動性農村小商販

D.個體工商戶 E.事業單位 9.銷售貨物的納稅人，在《外出經營活動稅收管理證明》注明地向當地稅務機關報驗登記時需提交的證件、資料有（）A、稅務登記證件副本 B、《外出經營活動稅收管理證明》 C、《外出經營貨物報驗單》 D、發票領購簿 10.注銷稅務登記的適用范圍包括：（）

A、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的 B、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的

C、納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的 D、境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，工程項目完工或勞務完成的

三、判斷題

1.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。（）

2.納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件。

3.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期限不得超過三年。

4.納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

5.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前30日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

6.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

7.從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，只需要將基本存款賬戶賬號向稅務機關報告。

8.國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用不同代碼，信息共享。

9.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。10.除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理開立銀行賬戶事項時，必須持稅務登記證件。

四、簡答題

1.稅務登記證件和扣繳稅款登記證件分別包括什么？ 2.稅務登記證件的主要內容包括什么？

稅務登記崗練習題答案

一、單選題 1.【參考答案】C 【答案解析】本題考核變更稅務登記的范圍知識點。選項B屬于注銷稅務登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務登記。2.【參考答案】D 【答案解析】選項A、B、C中擴大經營范圍、變更開戶銀行、增設分支機構，都應變更稅務登記；選項D屬于經營場所、地點發生變化，總機構從河北遷至北京涉及到變更主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記手續；對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可。3.【參考答案】D 【答案解析】已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發給扣繳稅款登記證件。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。4.【參考答案】C 【答案解析】納稅人變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，持有關證件到原稅務機關申報辦理變更稅務登記。5.【參考答案】A 【答案解析】本題考核停業登記的知識點。只有實行定期定額征收的個體工商戶才能申請辦理停業登記；停業登記不適用于查驗征收方式的納稅人。6.【參考答案】D 【答案解析】本題考核變更登記的知識點。《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第二十一條 7.【參考答案】A 【答案解析】本題考核文化事業建設費申報的知識點。《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費登記與申報事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第64號）第二條第三款 文化事業建設費的申報期限與繳納人、扣繳人的增值稅申報期限相同。8.【參考答案】B 【答案解析】本題考核無照戶納稅人管理的知識點。《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局2011年第21號公告）第一條 無照戶納稅人已領取營業執照或已經有關部門批準的，應當自領取營業執照或自有關部門批準設立之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理。9.【參考答案】A

【答案解析】本題考核非正常納稅人管理的知識點。《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局2011年第21號公告）第二條 對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，限量供應發票。10.【參考答案】：C

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第三十四條 納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記。

二、多選題

1.【參考答案】ABCE 【答案解析】變更稅務登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經濟性質；增設或撤銷分支機構；改變住所或經營地點（涉及主管稅務機關變動的辦理注銷登記）；改變生產、經營范圍或經營方式；增減注冊資本；改變隸屬關系；改變生產經營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。2.【參考答案】ADE 【答案解析】選項A，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。選項D，納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，而不是期滿后提出。選項E，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件，不包括營業執照。3.【參考答案】ACE 【答案解析】本題考核設立稅務登記的知識點。設立登記的時限要求是30天，從哪一天開始算是常見的考點。本題這五項中，選項A、C、E與教材的規定一致；選項B錯在時限有誤，設立與變更均是30天，只有注銷稅務登記的時限是15天；選項D有二點錯誤，一是時限有誤，應該是30天，二是應該從“承包、承租合同簽訂之日起”。4.【參考答案】ABCE 【答案解析】注意稅種認定登記是在納稅人辦理了開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。5.【參考答案】AE 【答案解析】納稅人進行稅種登記一般是在開業稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務機關根據納稅人的生產經營項目確定的。

6.【參考答案】BCE 【答案解析】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。7.【參考答案】BDE 【答案解析】選項A：已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再核發扣繳稅款登記證件。8.【參考答案】ABC 【答案解析】除國家機關、除個體工商戶以外的個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。9.【參考答案】ABC 【答案解析】《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第三十四條 納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務登記證件副本；

（二）《外管證》。

納稅人在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。10．【參考答案】ABCD 【答案解析】《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第五章

三、判斷題 1.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第十八條 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。2.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第十五條 納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的，稅務機關應當場通知其補正或重新填報。3.【參考答案】：× 【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第二十三條 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。4.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第二十五條 納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。5.【參考答案】：×

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第三十條 境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。6.【參考答案】：√

【答案解析】：《稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第十六條 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。7.【參考答案】：×

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）第十七條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。8.【參考答案】：×

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第十條 國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。9.【參考答案】：√

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第十六條 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。10.【參考答案】：√

【答案解析】：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第十八條

四、簡答題

1.【參考答案】：稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第四條 2.【參考答案】：稅務登記證件的主要內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、核算方式、生產經營范圍（主營、兼營）、發證日期、證件有效期等。

【答案解析】：《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第十六條