第一篇：企業關于節能環保可享受稅收優惠政策

企業關于節能環保可享受稅收優惠政策

一、增值稅稅收優惠政策

1.增值稅免征優惠

以下企業享受增值稅免征優惠：

（1）合同能源管理免征增值稅優惠

（2）供熱企業免征增值稅優惠

（3）污水處理費免征增值稅優惠

2.增值稅即征即退政策

（1）風力發電增值稅即征即退

（2）水力發電增值稅

（3）資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退

二、企業所得稅稅收優惠政策

(一)節能環境保護方面

1、環境保護、節能節水和安全生產專用設備抵扣

企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。

2、節能節水項目所得減免 企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

3、節能服務公司合同能源管理項目減免

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的稅率減半征收企業所得稅。

4、清潔基金收入減免

對清潔基金取得的相關收入，免征企業所得稅；CDM項目實施企業按照規定比例上繳給國家的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;企業實施的CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

(二)資源綜合利用方面

1、資源綜合利用收入減免

要點：企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

三、個人所得稅稅收優惠政策

要點：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免納個人所得稅。

四、車船稅稅收優惠政策

要點：自2012年1月1日起，對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。對列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。

五、房產稅城鎮土地使用稅政策

1.天然林保護工程（二期）實施企業和單位

（1）對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林二期工程實施企業和單位專門用于天然林保護工程的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于其他生產經營活動的房產、土地按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

（2）對由于實施天然林二期工程造成森工企業房產、土地閑置一年以上不用的，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅；閑置房產和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產經營的，按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。

2.公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目

（1）企業從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的公共基礎設施項目投資經營的所得，以及從事符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定、于2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠。（2）如企業既符合享受上述稅收優惠政策的條件，又符合享受《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第一條規定的企業所得稅過渡優惠政策的條件，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受。

當前，國家為支持某些企業和產業的發展，往往會制定一些特殊的稅收優惠與政策扶持，需要注意的是，企業在享受這些稅收優惠的同時，也需要考慮環保因素，否則很可能會失去這些享受這些稅收優惠的權利。

1.高新技術企業

減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.軟件和集成電路企業

1.如符合條件的集成電路生產企業可以享受五免五減半稅收優惠

2.新辦軟件企業可以享受兩免三減半稅收優惠等，優惠力度相當大，但同樣對環保有嚴格規定。

以上企業若有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的，應取消其資格，不能享受稅收優惠。

3.資源綜合利用企業

符合條件的資源綜合利用企業，增值稅可以享受免征、即征即退、先征后返優惠，但近年來發現，一些資源綜合利用企業一方面是污染排放大戶，一方面又是稅收優惠大戶，這與資源綜合利用保護環境的目的完全背道而馳。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。”企業若污染物排放未達標，將不能享受增值稅優惠，已經享受的還要追繳

4.一般企業因違反環境保護法律法規而受到的懲戒內容

因違反環境保護法律法規受到處罰的，根據財政部、國家稅務總局相關規定，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受資源綜合利用產品和勞務增值稅即征即退政策。

存在超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物等違法行為的，按照財政部、國家稅務總局相關規定，停止執行已經享受的環境保護項目企業所得稅優惠。

第二篇：國家高新技術企業可享受哪些優惠政策

標題：國家高新技術企業可享受哪些優惠政策

正文;

2011年高新技術企業認定的已經結束。2012年高新技術企業申報即將開始，在我們為企業做輔導的過程中發現許多企業對什么是高新技術企業，高新技術企業可享受的優惠政策還是不了解，下面我們就此做詳細介紹;

高新技術企業是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。

高新技術企業技術認定是國家相關部門對符合國家關于高新技術企業認定的政策和標準的企業，進行的一種行政認定。

取得高新技術企業認定的優惠政策

⑴ 之前所得稅25 %，認定后，按15%來征收，對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。⑵ 對增值稅一般納稅人銷售其自產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6%的部分即征即退，由企業用于研究開發新的集成電路和擴大再生產。

（3）對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，由市政府授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。

(4）人才政策

（5）高新技術企業融資、產業、項目扶持政策（以北京為例）

股權融資：中關村改制上市資金扶持，對于改制、代辦系統掛牌和境內外上市的中關村高 新技術企業分別一次性給予20萬元、50萬元和200萬元的資金補貼。

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第三篇：國家稅務總局“節能環保稅收優惠政策”在線訪談

國家稅務總局“節能環保稅收優惠政策”在線訪談

根據“便民辦稅春風行動”工作部署，國家稅務總局將于2014年5月15日上午9:30在稅務總局網站開展一期以“節能環保稅收優惠政策”為主題的在線訪談。屆時國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長、所得稅司劉寶柱副司長將做客稅務總局網站，就網民關心的問題與網友在線交流。

主 題：節能環保稅收優惠政策

時 間：2014年5月15日上午9:30分

嘉 賓：國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 林 楓

國家稅務總局所得稅司副司長

劉寶柱

訪談實錄：

[ 主持人 ] 各位網友大家好，歡迎大家訪問國家稅務總局網站。今天我們非常高興的為大家請到國家稅務總局貨物和勞務稅司林楓副司長和所得稅司劉寶柱副司長與廣大網友在線交流有關節能環保稅收優惠的相關政策。首先，歡迎兩位嘉賓的到來。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 主持人好，各位網友上午好！很高興與大家就節能環保稅收政策問題進行在線交流。建設生態文明，是關系人民福祉、關乎民族未來的長遠大計，黨中央高度重視生態文明建設，并將其納入中國特色社會主義事業五位一體總體布局，提出了建設美麗中國的總體目標。從當前和今后我國的發展趨勢看，加強能源資源節約和生態環境保護，是建設生態文明必須著力抓好的兩項戰略任務。[ 2014-05-15 09:30 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 各位網友，大家好。非常高興有機會和大家交流節能環保方面的所得稅政策。生態環境是中華民族永續發展的基礎條件，同我們每個人的生活息息相關。我國一貫高度重視生態環境的保護工作，李克強總理在今年的政府工作報告中就明確指出，生態文明建設關系人民生活，關乎民族未來，必須加強生態環境保護。近年來，為了促進企業節約能源、支持環境保護產業發展，國家先后出臺了一系列保護環境的稅收優惠政策。在這此優惠政策中，企業所得稅占了一定的“份量”，主要涉及資源綜合利用減計收入，環境保護、節能節水、合同能源管理項目稅款減免，以及節能環保設備投資抵免稅款三個方面。今天，我主要就所得稅政策的具體規定和辦稅要求，同廣大網友們進行現場的溝通交流。[ 2014-05-15 09:31 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 長期以來，國家陸續出臺了一系列鼓勵和扶持節能環保產業發展的稅收優惠政策，這些政策的施行，在提高能源資源的利用效率，發展循環經濟和“資源節約型、環境友好型”社會建設方面發揮了重要作用。今天我和我的同事參加這次在線訪談，就是希望通過在線訪談這個平臺，和廣大網友進行互動，宣傳解釋現行政策，廣泛了解大家對這方面工作的意見建議，幫助我們進一步完善政策，著力構建扶持節能環保產業發展和促進生態文明建設的長效機制。[ 2014-05-15 09:32 ]

[ 主持人 ] 非常感謝林司長和劉司長，那接下來我們回答網友們的提問。[ 2014-05-15 09:34 ]

[ 李勝梅 ] 您好，企業屬于綜合利用資源，生產的產品也符合符合國家產業政策規定，這種收入可以享受什么企業所得稅稅收優惠？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《企業所得稅法》第三十三條規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。根據《企業所得稅法實施條例》第九十九條規定，《企業所得稅法》第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 何方 ] 目前北京等大中城市大氣污染防治形勢嚴峻，PM2.5數值“爆表”的情況時有發生，社會各界都很關注。請問在增值稅政策方面有哪些有利于改善大氣質量的政策安排[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行增值稅政策中與減少大氣污染物排放相關的政策主要包括：

（一）對納稅人銷售自產的以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，實行增值稅即征即退100%政策。

（二）對納稅人銷售燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫后生產的副產品，實行增值稅即征即退50%政策。

（三）根據《財政部

國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優惠政策的納稅人執行污染物排放標準通知》（財稅〔2013〕23號）相關規定，納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。

[ 2014-05-15 09:42 ]

[ 小胖子 ] 我單位從事垃圾處理處置業務，請問應該交營業稅還是增值稅？有什么優惠政策嗎？[ 2014-05-15 09:02 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據《國家稅務總局關于垃圾處置費征收營業稅問題的批復》（國稅函[2005]1128號）和《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）的相關規定，垃圾處理勞務屬于增值稅的征收范圍，且享受免征增值稅政策。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務。[ 2014-05-15 09:46 ]

[ 前門兒 ] 哪些企業可以申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠？[ 2014-05-15 09:03 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規定，企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產《目錄》內符合國家或行業相關標準的產品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優惠時，《目錄》內所列資源占產品原料的比例應符合《目錄》規定的技術標準。根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）規定，經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業），取得《資源綜合利用認定證書》，可按規定申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。[ 2014-05-15 09:50 ]

[ 小小嘴兒 ] 我是一家汽車生產企業，請問目前國家對于電動汽車消費稅有什么優惠政策[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為扶持電動汽車為代表的新能源汽車產業，促進汽車行業節能減排，現行消費稅政策規定，電動汽車不納入消費稅征收范圍，不征收消費稅。[ 2014-05-15 09:54 ]

[ 二貓 ] 我想問一下，享受企業所得稅優惠政策的資源綜合利用的具體范圍是什么？[ 2014-05-15 09:04 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 享受企業所得稅優惠政策的資源綜合利用主要包括：在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發與合理利用；對生產過程中產生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進行回收和合理利用；對社會生產和消費過程中產生的各種廢舊物資進行回收和再生利用等。

當然，我們也將根據經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況，會同財政部、國家發展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂。根據目前有關權限，優惠目錄的修訂完善需要報國務院批準。[ 2014-05-15 10:00 ]

[ 網友11604 ] 請問，新節能服務企業要怎樣才能獲得優惠的稅收呢？[ 2014-05-15 09:38 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，對于符合條件的節能服務公司實施的合同能源管理項目，國家給予了一定的企業所得稅優惠。具體的內容是：

根據《企業所得稅法實施條例》第八十八條關于“節能減排技術改造”項目享受優惠政策的規定,為促進我國節能服務產業的發展，《財政部

國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）第二條規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。

合同能源管理項目優惠實行備案管理。節能服務企業享受合同能源管理項目企業所得稅優惠的，應按現行規定向主管稅務機關備案。涉及多個項目優惠的，應按各項目分別進行備案。節能服務企業應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優惠備案。辦理備案手續時，除提供減免稅申請、能源管理合同復印件、項目第一筆收入的發票復印件等一般性資料外，重點是要提供國家發展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》或者政府節能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見。[ 2014-05-15 10:04 ]

[ 山茶花花 ] 現行車購稅政策中在支持發展公共交通方面有什么政策內容？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 《財政部

國家稅務總局關于城市公交企業購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》規定，對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。[ 2014-05-15 10:08 ]

[ 二十朝陽 ] 可享受車購稅優惠政策的城市公交企業是哪些[ 2014-05-15 09:19 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 可享受車購稅優惠政策的城市公交企業是指：由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業。[ 2014-05-15 10:12 ]

[ 魚兒 ] 我是一家從事廢礦物油回收利用的企業，請問目前廢礦物油再生油品可享受哪些稅收優惠？[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ]

根據《財政部

國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規定，對納稅人銷售自產的，以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料，實行增值稅即征即退100%政策。根據《關于對廢礦物油再生油品免征消費稅的通知》（財稅[2013]105號）規定，自2013年11月1日至2018年10月31日，對以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料免征消費稅。[ 2014-05-15 10:17 ]

[ 深淵植物 ] 您好，我是一個企業的會計，我們公司從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入并沒有分開核算的，這種情況下是否可以享受資源綜合利用企業所得稅稅收優惠?[ 2014-05-15 09:06 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ]

根據《財政部

國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規定，企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。[ 2014-05-15 10:20 ]

[ 網友11620 ] 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄還是2008年版，國家稅務總局是否能與時俱進，盡快修改現有版本，增加一些節能節水、環保設備的項目？[ 2014-05-15 09:57 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，您提的修訂現行節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄建議很好。我們也已經注意到這個問題，我們將根據經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況，會同財政部、國家發展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂。根據目前有關權限，優惠目錄的修訂完善需要報國務院批準。[ 2014-05-15 10:24 ]

[ 部高興 ] 我們公司的主營是生產潤滑油，近期考慮外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，請問如何計算繳納消費稅[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 一是取得銷貨方納稅人開具的符合規定的增值稅專用發票。銷貨方納稅人銷售廢礦物油生產的免稅油品時，應在增值稅專用發票上注明產品名稱，并在產品名稱后加注“（廢礦物油）”。二是購貨方納稅人外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數量扣減其耗用的符合免稅政策規定的潤滑油基礎油數量的余額后，再乘以適用稅率計算繳納消費稅。[ 2014-05-15 10:28 ] [ 何須久睡 ] 請問現在國家對可再生能源發電項目有什么增值稅優惠政策？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行增值稅政策規定中對部分水力發電、風力發電、光伏發電項目實行不同形式的增值稅優惠政策。

（一）對縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產電力，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（二）對裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

（三）對風力發電、光伏發電實行增值稅即征即退50%政策。[ 2014-05-15 10:32 ]

[ 淡定的偽雙子 ] 申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠具體有什么流程？[ 2014-05-15 09:05 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業），取得《資源綜合利用認定證書》，可按規定申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發展改革委

財政部

國家稅務總局關于印發〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發改環資[2006]1864號的規定執行。資源綜合利用企業所得稅優惠實行備案管理，備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規定執行。[ 2014-05-15 10:36 ]

[ 安靜的梧桐 ] 對不符合享受資源綜合利用企業所得稅稅收優惠條件的企業，稅務機關具體會怎么處理？[ 2014-05-15 09:07 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）規定，企業實際經營情況不符合《目錄》規定條件，采用欺騙等手段獲取企業所得稅優惠，或者因經營狀況發生變化而不符合享受優惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定進行處理。稅務機關應對企業的實際經營情況進行監督檢查。稅務機關發現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業享受資源綜合利用企業所得稅優惠，并及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，已經享受的優惠稅額應予追繳。[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 龍的傳說 ] 請問我國對節能環保設備進口有沒有稅收優惠政策[ 2014-05-15 09:12 ] [ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為擴大利用外資，引進國外的先進技術和設備，1997年國務院頒布《關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號），對國家鼓勵發展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在規定范圍內，免征關稅和進口環節增值稅。2009年，為配合全國增值稅轉型改革，規范稅制，自2009年1月1日起，恢復征收進口環節增值稅，在原規定范圍內繼續免征關稅。目前《外商投資產業指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》中分別列明了部分環境保護與資源節約綜合利用產業，外商和國內企業投資相關產業進口的設備，可以按規定享受上述相關政策。[ 2014-05-15 10:44 ]

[ 信手拈來 ] 我公司是一家裝備制造企業，正在研發大氣污染治理設備，需要從國外進口部分零部件，請問進口有沒有優惠政策[ 2014-05-15 09:13 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據財政部、國家發展改革委、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局和國家能源局發布的《關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅[2014]2號），對符合條件的國內企業為生產國家支持發展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環節增值稅。目前《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》中包括大氣污染治理設備、工業廢水城市污水污泥處理設備、固體廢棄物處理設備以及資源綜合利用設備等，國內企業為生產此類重大技術裝備而確需進口的關鍵零部件和原材料可以按規定程序和要求申請免稅進口。[ 2014-05-15 10:46 ]

[ 輕揚飛絮 ] 我企業2010年建設生產線，涉及購置環保、節能節水設備，到2011年完工轉為固定資產。但2011年因為虧損未對此項設備備案抵免所得稅；2012年又進行技改，到2013年完工。現將環保、節能設備一起申報可以嗎？是否需要按分別申報？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網友您好，您提問了一個關于企業購置節能環保專用設備抵免企業所得稅的政策問題。對這個問題給您解釋一下：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

因此，您購置的環保、節能專用設備因當年虧損未能享受抵免企業所得稅的，可以按照規定分別抵免，但最長不得超過5年。[ 2014-05-15 10:49 ]

[ alex cai ] 您好，我們企業從事的是國家鼓勵的環境保護、節能節水項目，企業所得稅上有什么優惠？[ 2014-05-15 09:08 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《企業所得稅法實施條例》第八十八條的規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。[ 2014-05-15 10:51 ]

[ 土楊 ] 您好，我是一家汽油生產企業的會計，近期準備外購一批國三標準汽油用于生產國五標準的汽油，請問如何計算繳納消費稅稅款[ 2014-05-15 09:10 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為支持汽油、柴油質量升級，應對大氣污染問題，經國務院批準，自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續生產汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。因此，你企業在申報自產國五標準汽油消費稅時可以按規定扣除實際耗用的外購國三標準汽油中的已納稅款。[ 2014-05-15 10:53 ]

[ 丟丟落落 ] 汽油生產企業，生產乙醇汽油，請問消費稅有何優惠政策[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現行消費稅政策規定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅；用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。

需要注意的是，對于納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅。[ 2014-05-15 10:56 ]

[ 異人館 ] 我們企業是搞柴油生產的，請問生物柴油免征消費稅的具體條件是什么？[ 2014-05-15 09:14 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅[2010]118號）的文件規定，自2009年1月1日起，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅，且應同時符合下列條件：

（一）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（二）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。

同時需要注意的是，對于不符合上述條件的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。[ 2014-05-15 10:58 ]

[ 諸葛慘 ] 能解釋下“合同能源管理”具體是個什么概念嗎？[ 2014-05-15 09:11 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ]

合同能源管理是發達國家普遍推行的、運用市場手段促進節能的服務機制。節能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用戶提供節能診斷、融資、改造等服務，并以節能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤，可以大大降低用能單位節能改造的資金和技術風險，充分調動用能單位節能改造的積極性，是行之有效的節能措施。

[ 2014-05-15 11:00 ]

[ 饅頭滾滾 ] 請問，稅法上對于合同能源管理項目的優惠期限有什么規定？[ 2014-05-15 09:12 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 節能服務企業享受企業所得稅“三免三減半”項目的優惠期限，應連續計算。對在優惠期限內轉讓所享受優惠的項目給其他符合條件的節能服務企業，受讓企業承續經營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規定的優惠；優惠期限屆滿后轉讓的，受讓企業不得就該項目重復享受優惠。節能服務企業的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優惠。[ 2014-05-15 11:03 ]

[ suky ] 企業利用政府的財政撥款購置節水設備是否可以抵免企業所得稅稅款？[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《財政部

國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄

節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅[2008]48號）規定，企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按《企業所得稅法》的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。所以，財政撥款購置的專用設備即使符合《目錄》要求，也不能享受抵免企業所得稅的優惠。[ 2014-05-15 11:05 ]

[ 米兔 ] 目前我國對節能環保設備出口給予退稅嗎[ 2014-05-15 09:15 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為鼓勵企業生產節能環保產品，我國對相關產品和設備出口給予退稅。[ 2014-05-15 11:07 ]

[ 輕揚游子 ] 我公司是環保設備生產企業，主要生產廚房垃圾處理器，請問出口退稅率是多少[ 2014-05-15 09:16 ] [ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 目前廚房廢物處理器出口退稅率為17%。[ 2014-05-15 11:09 ]

[ 勞拉 ] 以融資租賃方式租入的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，能否享受抵免企業所得稅優惠？[ 2014-05-15 09:16 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第十條規定，實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

[ 2014-05-15 11:10 ]

[ 老牛童 ] 您好，要享受企業所得稅抵免優惠，必須購買節能環保目錄中的設備，但該目錄一直沒有更新。如企業購買的設備不在目錄之內，但比目錄中的設備更先進、更節能環保，可否享受企業所得稅抵免優惠？[ 2014-05-15 10:05 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據現行稅收規定，享受稅收抵免優惠政策的設備必須在節能環保目錄范圍內。今后，我們將根據經濟社會發展需要及企業所得稅優惠政策實施情況，會同有關部門對《目錄》內的項目進行調整和修訂。[ 2014-05-15 11:13 ]

[ 在立夏 ] 對享受車購稅優惠政策的公共汽電車輛有什么規定？[ 2014-05-15 09:20 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 享受購置車購稅優惠政策公共汽電車輛是指：由縣級以上(含縣級)人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經營范圍和用途等界定的，在城市中按照核定的線路、站點、票價和時刻表營運，供公眾乘坐的經營性客運汽車和無軌電車。[ 2014-05-15 11:15 ]

[ 努力繞不開 ] 國家對新能源汽車是否有車購稅優惠政策？[ 2014-05-15 09:21 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 目前還沒有具體的鼓勵購置新能源汽車的車購稅優惠政策，我們正在積極研究鼓勵購置新能源汽車的車購稅政策。[ 2014-05-15 11:17 ]

[ 木偶邁瑞 ] 一般納稅人購進環境保護、節能節水和安全生產專用設備,其專用設備投資額是否包括增值稅稅額？[ 2014-05-15 09:18 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據《國家稅務總局關于環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進并實際使用規定范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，在按該專用設備的投資額的10%進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。[ 2014-05-15 11:19 ]

[ 正能量 ] 劉司長：你好！

我們是西部欠發達地區的企業，我們對當地的稅收貢獻很大，占全縣國稅收入的70%。今年我們投資了一些節能環保方面的設備，請問這些設備的輔助配套設備、安裝費、運輸費等能不能抵免所得稅？謝謝！[ 2014-05-15 10:40 ]

[ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 這位網友您好，根據《財政部

國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄

節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）的有關規定，享受抵免所得稅優惠的專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。[ 2014-05-15 11:22 ]

[ 走直線的螃蟹 ] 我們單位主要回收廢舊輪胎并生產翻新輪胎，一直按規定享受增值稅免稅政策。交通運輸業“營改增”后，運輸企業反映說買我們的翻新輪胎取得的免稅發票沒法抵扣進項，這對翻新輪胎的銷售造成影響。請問下一步國家對這方面有什么考慮？[ 2014-05-15 09:22 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據現行政策規定，對納稅人銷售自產的翻新輪胎實行免征增值稅政策。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。我們也了解到，下游交通運輸行業“營改增”后，對翻新輪胎的銷售造成一定影響，我們也將結合下一步“營改增”工作的推進，在調整完善相關政策時予以考慮。需要說明的是，根據現行增值稅條例規定，納稅人銷售貨物享受免稅規定的，可以放棄免稅，依照條例的規定繳納增值稅，并可開具增值稅專用發票，放棄免稅后36個月內不得再申請免稅。[ 2014-05-15 11:25 ]

[ 青草幽幽 ] 請問下一步國家在節能環保方面還將出臺哪些增值稅優惠政策？[ 2014-05-15 09:24 ]

[ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》首次系統闡述了生態文明制度體系的構成及其改革方向、重點任務。稅收作為國家實施宏觀調控的重要工具，在實現經濟社會發展目標方面具有重要作用。下一步我們將綜合考慮國家產業結構調整等因素，及時對節能環保相關產業增值稅優惠政策的范圍和力度進行調整和完善，進一步提高政策的實施效果，著力構建有利于促進發展方式轉變、節約能源資源和保護環境，促進經濟社會持續穩定發展的增值稅制度體系，更好地服務于我國生態文明建設。[ 2014-05-15 11:28 ]

[ 主持人 ] 謝謝林司長和劉司長的認真解答。因時間關系，今天的在線訪談就到這里。非常感謝廣大網友的參與，大家提出的問題，有些還沒有來得及回答，我們將以認真負責的態度，將沒有回答的這些網友所提出的問題，在國家稅務總局的網站上予以回復。謝謝大家。[ 2014-05-15 11:29 ]

第四篇：企業稅收優惠政策剖析

企業稅收優惠政策剖析

小型微利企業稅收優惠政策（國家稅務總局公告2014年第23號、第49號）（財稅〔2014〕34號）

科技企業孵化器涉及的稅收優惠政策（財稅〔2013〕117號）

技術轉讓所得減免企業所得稅（國家稅務總局公告2013年第62號）

研究開發費用稅前加計扣除（財稅〔2013〕70號）

軟件企業所得稅優惠政策(國家稅務總局公告2013年第43號)

外購或委托加工汽、柴油連續生產汽、柴油允許抵扣消費稅政策（財稅〔2014〕15號）

外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅（國家稅務總局公告2014年第13號）

郵政企業代辦金融和速遞物流業務繼續免征營業稅（財稅〔2013〕82號）

營改增跨境應稅服務增值稅免稅（國家稅務總局公告2013年第52號）

第五篇：廢舊物資企業稅收優惠政策

財政部 國家稅務總局

關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通

知

財稅[2011]115號

字體：【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，經國務院批準，決定對農林剩余物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。現將有關政策明確如下：

一、對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建

（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務；污泥處理處置是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。發電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發

酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質發電項目必須符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源〔2006〕13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規定。利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）的生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。

（三）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比

重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

五、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（一）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原

料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙

二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產企業必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準

執行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額。一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計

增值稅小規模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。

凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地實際情況，商同級財

政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。

十一、本通知規定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現行有關規定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管，不定期對企業生產經營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數據]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進行核實。凡經核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規定的增值稅政策的，稅務機關追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，且納稅人三年內不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標準、行業標準等，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行，財政部、國家稅務總局不再另行發文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日

起執行。納稅人銷售（提供）本通知規定的免稅產品（勞務），如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律按照規定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部 國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部 國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十一月二十一日