第一篇：山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法資料

山東省國家稅務局普通發票監控管

理辦法

第一章總則

第一條 為了強化普通發票監控管理，優化納稅服務，保障國家稅收收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》（以下簡稱《發票管理辦法》）及其實施細則和國家稅務總局有關規定等，制定本辦法。

第二條 普通發票監控管理，是指國稅機關對納稅人領用、保管、開具、取得、驗舊繳銷發票等環節進行監控和檢查，對未按規定使用發票的違法違章行為進行處理的稅收管理活動。

第三條 本辦法所稱普通發票是指由山東省國家稅務局監制的各種普通發票（以下簡稱發票），包括機打發票、手工發票、定額發票三類。

第二章發票領用管理

第四條 需要領用發票的納稅人，應當按照《發票管理辦法》的相關規定向主管國稅機關申請辦理發票領用手續。主管國稅機關根據領用單位和個人的經營范圍、規模，確認其領用發票的種類、數量以及領用方式，并即時發給發票領購簿。

第五條 主管國稅機關應當合理確定納稅人的發票領用數量。

初次申請領用發票的納稅人，領用數量可控制在1個月發票用量范圍內；其他納稅人可一次領取不超過3個月的發票用量；印有本單位名稱發票（以下簡稱冠名發票）、套印發票專用章發票的印制數量可控制在不超過1年發票用量范圍內。

有稅收違法違章處理記錄的納稅人，一年內每次領用數量應控制在1個月發票用量范圍內。

納稅人生產經營情況發生變化，可以向主管國稅機關提出領用發票種類、金額版位和數量的變更申請，主管國稅機關應依法予以即時辦理。

第六條 需要使用手工發票的納稅人，主管國稅機關應根據其經營規模，合理確定領用發票的金額版位。

（一）千元版發票供單筆開票金額通常在一千元以上的納稅人使用；

（二）百元版發票供單筆開票金額不超過一千元的納稅人使用。

第七條 需要使用冠名發票的納稅人，應具備下列條件：

（一）有固定生產經營場所；

（二）財務和發票管理制度健全；

（三）發票使用量較大或統一發票式樣不能滿足其經營活動需要。

需要使用冠名發票的納稅人應按照國稅機關核準的式樣和數量，由指定的發票定點印制企業印制，費用由用票單位與承印企業直接結算。

第八條 已辦理報驗登記的外省、市納稅人，需要領用發票的，主管國稅機關可以要求其提供保證人或者根據所領用發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

第三章發票開具管理

第九條 納稅人向消費者銷售商品或提供應稅勞務服務時，數額在10元（含）以上的，必須按規定開具發票；如果消費者索要發票，無論金額大小，一律予以按規定開具。

第十條 普通發票原則上僅限用票單位和個人在本縣（市、區）范圍內開具。市級國稅機關可以探索在本轄區范圍內郵寄、攜帶、運輸、開具普通發票的具體辦法。

第十一條 符合下列條件的單位和個人可以向主管國稅機關申請代開普通發票：

（一）已辦理稅務登記的單位和個人在銷售貨物、提供應稅勞務服務以及稅法規定的其他商事活動中有下列情形之一的，可以持稅務登記證副本、經辦人身份證明向主管國稅機關申請代開普通發票：

1、納稅人雖已領用發票，但臨時取得超出領用發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

2、被主管國稅機關依法收繳發票或者停止發放發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

（二）外縣（市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動，確因業務量小、開票頻度低的，可以憑稅務登記證副本、經辦人身份證明和外出經營活動稅收管理證明，向經營地主管國稅機關申請代開發票。

業務量小、開票頻度低主要是指在本轄區臨時從事經營活動期間開票次數不超過3筆，單筆開票金額不超過10000元。

（三）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管國稅機關可以為其代開發票。

（四）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管國稅機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

（五）國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販等依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，經營地主管國稅機關可以為其代開發票。

第十二條 需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地主管國稅機關申請代開發票。

書面證明是指有關業務合同、協議或付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

個人委托其他人員代開發票的，還需提交本人簽字的委托書、身份證明原件和代理人的有效身份證明。

第十三條 國稅機關只能為本轄區發生的經營業務代開普通發票，不得以任何理由為異地發生的經營業務代開普通發票。

第十四條 已認定為非正常戶納稅人的法定代表人或負責人需要代開發票的，必須接受稅務處理后，方能按有關規定代開發票。

第十五條 主管國稅機關為臨時使用發票的個人代開發票時，對其經營額達不到增值稅按次征收起征點的，只代開發票不征稅。但根據代開發票記錄，屬于同一申請代開發票的個人，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

第十六條 國稅機關根據發票管理的需要，可以按照規定委托其他單位代開發票。主管國稅機關應當與受托代開發票的單位簽訂“委托代開發票協議書”（見附件，供各地在征管工作實踐中參考使用），一并簽訂委托代征協議書，明確代開發票的種類、對象、內容及相關責任。

依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得經營收入，以及實行委托代征稅款方式的、符合代開發票條件的個體工商戶，需要開具發票的，可由受托代開單位代開發票。

凡帶有抵扣功能的普通發票和屬于免稅范圍的普通發票，不得委托代開。

第十七條 受托代開發票單位應具備下列條件：

（一）組織機構健全，內部管理制度、財務制度規范，能夠準確核算代征稅款；

（二）在當地有固定工作場所和專用開具發票設備；

（三）有專職代開人員負責代開普通發票管理；

（四）配備安全防范設施，確保發票、稅票和稅款安全；

（五）國稅機關根據委托代開事項和稅收管理要求確定的其他條件。

第十八條 主管國稅機關對使用定額發票的納稅人丟失或缺失的發票，視同已開具的發票一并計入開票金額。（自2015年12月1日起本條廢止）

第十九條已開具發票的發票聯遺失的，應按以下規定處理：

（一）開票方丟失發票聯的，應于發現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發票或開具相應紅字發票，并重新開具發票給受票方。

（二）受票方丟失發票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后，為其重新開具發票。

第二十條 納稅人收購農業生產者自產農業產品的應嚴格按規定開具農產品收購發票，對收購的貨物非農業生產者自產免稅農業產品的，應要求銷售方開具發票。

第四章發票驗舊、繳銷

第二十一條 主管國稅機關對發票領用實行驗舊領（購）新制度。

第二十二條 用票單位和個人因變更、注銷稅務登記、發票換版等原因需要繳銷空白發票的，由主管國稅機關對納稅人空白發票種類代碼、本（份）數、號碼等數據核對無誤后，采用剪角作廢等方式進行繳銷處理。

第二十三條 對未按規定期限繳銷發票的，由主管國稅機關制作《責令限期改正通知書》，送達用票單位和個人限期整改，并可按規定進行處罰。

第二十四條 用票單位和個人丟失、被盜、損毀發票的，應當于發現丟失、被盜、損毀當日書面報告主管國稅機關，并在縣級（含）以上報刊登報聲明作廢。主管國稅機關對丟失、被盜、損毀發票，進行發票繳銷處理，并按照發票管理辦法的相關規定進行處理。

第五章發票風險管理

第二十五條 國稅機關應合理設置風險防控指標，對納稅人的發票開具信息與納稅申報信息等定期進行分析比對，視不同情況予以處理：

（一）納稅人發票開具金額超過申報銷售額或定額的，按照《征管法》及實施細則等有關規定進行處理；

（二）實行定期定額管理的納稅人，連續三個月開具發票金額超過定額20%的，主管國稅機關應重新核定其定額。

（三）通過開票數據分析比對結果，及時調整納稅人申領（購）發票的版別和數量。

第二十六條 主管國稅機關應加強對普通發票代開情況的監控分析：

（一）取得代開普通發票異常的；

（二）代開普通發票頻率高、額度大的；

（三）固定業戶以臨時納稅人代開普通發票的；

（四）以非正常戶法定代表人或負責人名義代開普通發票的；

（五）以注銷戶名義代開普通發票的；

（六）其他異常代開發票情況。

第二十七條 主管國稅機關應充分應用風險分析結果，有針對性地組織普通發票日常檢查、專項檢查和協查比對，嚴肅查處發票違法違章行為，維護發票管理秩序。

第二十八條 主管國稅機關應加強對普通發票的協查比對管理，指定專人負責協查發票信息的采集、傳遞、核實和復函等工作。

第二十九條 發票日常、專項檢查應與納稅評估、稅務稽查等需實地核查、檢查工作統籌組織開展，實施共同進戶、統一實施、結果共享，切實減輕納稅人負擔。

第六章附則

第三十條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第三十一條 各市局可根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施方法。

第三十二條 本辦法自公布之日起施行。原《山東

第二篇：山東省國家稅務局納稅咨詢管理辦法

山東省國家稅務局納稅咨詢管理辦法

（試行）

第一條為進一步優化納稅服務，廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，提高納稅人的稅法遵從度，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。

第二條納稅咨詢服務應當堅持依法無償、準確及時、便捷文明的原則。

第三條納稅咨詢的方式包括現場咨詢、網上咨詢、電話咨詢、短信咨詢、信函咨詢等咨詢方式。

第四條納稅咨詢服務的內容包括受理、解答納稅人咨詢的稅收法律、行政法規、規章制度以及稅收政策、申報納稅知識、辦稅流程等涉稅事宜。

第五條各級國稅機關應當建立健全納稅咨詢服務運行機制，完善各類咨詢服務的受理、轉辦、答復、公開等制度。

第六條各級國稅機關應充分利用“一廳、一網、一線”建立健全納稅咨詢服務平臺，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

（一）“一廳”是指辦稅服務廳。各級國稅機關應充分發揮辦稅服務廳貼近納稅人的優勢，受理并解答納稅人的咨詢事宜，做好納稅人的咨詢輔導工作。

（二）“一網”是指門戶網站。各級國稅機關應當規范和完善國稅門戶網站的納稅咨詢、辦稅指南、網上辦稅、涉稅公告和

公示等服務功能，加強與納稅人互動，及時更新服務內容，準確發布涉稅信息。

（三）“一線”是指12366納稅服務熱線。各級國稅機關應完善12366納稅服務熱線功能，為納稅人提供零距離服務。通過自動語音、語音信箱、電話傳真、電子郵件、手機短信和人工服務等方式，為納稅人提供稅收基本法規和辦稅指南查詢，開展有針對性的稅法咨詢。

第七條各級國稅機關要通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、國稅網站、電子信箱和短信平臺，接收納稅人涉稅事項的咨詢，對納稅人提出的涉稅問題，給予明確的、具有針對性的答復。第八條納稅咨詢服務制度實行首問負責制。首位受理來訪、來電、來信咨詢的工作人員以及直接答復在線咨詢的工作人員為首問責任人，負責受理、答復納稅咨詢，不得以任何借口推諉、拒絕。非國稅部門職責范圍內的咨詢事項，首問責任人應當予以說明。

第九條納稅咨詢服務實行登記制度，首問責任人應當認真填寫納稅咨詢服務記錄。納稅咨詢服務記錄內容包括咨詢人姓名、聯系方式、咨詢問題、咨詢日期、答復人、答復內容、答復日期；需要轉交其他部門受理的咨詢事項，應當填寫轉交部門、經辦人、反饋意見和反饋時間。當即答復的咨詢事項，可不填寫咨詢人姓名和聯系方式。

納稅咨詢服務電子記錄應當由各部門按月整理，交由同級納稅服務部門備份。

第十條納稅咨詢的答復實行限時回復承諾制。受理咨詢業務的責任人，對能夠即時回答的問題，要準確詳細解答；對暫時不能答復的疑難問題，由責任人及時做好登記，在承諾的時間內回復咨詢人。

第十一條納稅咨詢服務實行納稅咨詢熱點難點問題收集公布制度。各級國稅機關應當根據納稅咨詢服務記錄，按月整理納稅咨詢熱點、難點問題，在整理發布的同時按規定報送上級國稅機關。

上級國稅機關應當根據納稅咨詢熱點問題報送記錄，篩選、整理、公布具有全局性的熱點難點問題以及答復內容。

第十二條各級國稅機關應當建立納稅咨詢答復復核機制，定期檢查納稅咨詢服務記錄，及時糾正錯誤答復，主動反饋咨詢人，確保答復質量。第十三條各級國稅機關由納稅服務部門牽頭，相關業務部門配合，建立納稅指南、12366知識庫維護機制，負責納稅指南和12366知識庫的編寫和更新。受理咨詢的工作人員以納稅指南和12366知識庫為依托，答復納稅人提出的涉稅問題，切實提高咨詢答復內容的準確性。

第十四條受理納稅咨詢的責任人要做到文明服務、禮貌待人，規范用語，秉公辦事，準確及時。

第十五條各級納稅服務部門應當定期編制咨詢情況分析通報，總結經驗教訓，解決管理服務中存在的問題，不斷提高納稅服務水平。

第十六條為保護納稅人合法權益，納稅咨詢服務工作應接受社會監督。

第十七條各級國稅機關應當按照客觀、公正的原則，結合第三方調查、社會監督等方式，對納稅咨詢答復的及時性、準確性、滿意率等情況定期開展考核。

第十八條本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十九條本辦法自發布之日起執行。

第三篇：國家稅務局紅字增值稅專用發票監控管理辦法

《國家稅務局紅字增值稅專用發票監控管理辦法》

第一章 總則

第一條 為進一步加強增值稅專用發票管理，規范企業紅字增值稅專用發票（以下簡稱紅字發票）開具行為，有效防范和堵塞專用發票管理漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅專用發票使用規定》和《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》等相關規定，制定本辦法。

第二條 紅字發票是指一般納稅人發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓由銷貨方企業開具的銷項負數發票。

第三條 紅字發票監控管理應遵循依法辦事、優化服務、誠實信賴、循序漸進的原則，寓執法于服務之中，不斷引導企業重視紅字發票管理，并在管理中切實保證企業的合法權益，保障企業的正常業務需要。

第四條 對企業紅字發票的管理，應體現規范簡便，利于操作的精神，便于企業遵行，注重管理效能。

第五條 各縣、區局應設置紅字發票管理崗位，負責轄區內紅字發票管理工作的組織、檢查、通報及督導。

第六條 主管稅務機關要高度重視，按照職責分工，加強對本轄區內紅字發票的管理，稅收管理員具體負責受理企業開具紅字發票申請及單據出具，提供政策宣傳、輔導及培訓服務，實施紅字發票檢查等工作。

第二章 企業開具紅字發票的管理

第七條 銷售方企業憑主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》），開具紅字發票，在防偽稅控開票系統中以銷項負數開具。沒有取得《通知單》一律不得開具紅字發票。

第八條 紅字發票應與《通知單》一一對應，并將其作為記帳聯附件。

第九條 《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）、《通知單》應納入財務檔案，妥善保管，做到開具紅字發票《申請單》、《通知單》一一對應，按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十條 企業要建立健全紅字發票開具管理制度，加強企業內部財務與銷售部門的溝通銜接，加大對紅字發票考核力度，減少和避免退票改票現象的發生。

第十一條 為避免或減少開具紅字發票，對于銷售方企業（即發票開具方）應采取以下措施：

（一）保持發票票面整潔，減少發票褶折、污損；

（二）打印機定期保養，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設備；

（三）經常更換打印色帶，保持票面內容打印清晰，不錯格、不壓線；

（四）開具發票時，仔細核對紙質發票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統電子發票代碼、號碼，必須一致；

（五）發票開具準確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；

（六）購買方應為增值稅一般納稅人；

（七）發票專用章或財務專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數字上；

（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統通過發票查詢，檢查有無需要作廢的發票，將需要作廢的發票及時作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發票作廢；

（九）妥善保管好已開具專用發票的發票聯、抵扣聯（一旦丟失，銷售方企業必須在抄報稅后才能取得主管稅務機關開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發票進行作廢）；

（十）購銷雙方及時按合同、協議履行。銷售方嚴格按專用發票開具時限開具，并將發票及時、安全交給購買方；

第十二條 為避免或減少開具紅字發票，對于購買方企業（即發票取得方）應做到：

（一）保持發票票面整潔，減少發票褶折、污損；

（二）妥善保管專用發票的發票聯、抵扣聯，并及時認證（特別是當月取得當月開具的專用發票）；

（三）購買方企業應仔細核對發票開具是否準確、內容是否完整、字跡是否清楚。發現有誤、需要退貨（票）、無法認證等情形的，對符合作廢條件的發票，應及時、安全交給銷售方企業作廢，并重新取得專用發票。

第三章稅務部門出具《通知單》的管理

第十三條 《通知單》依據企業申請，由主管稅務機關出具。納稅人申請時應向主管稅務機關填報《申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發票一般應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，企業在填報《申請單》時，不填寫相應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，企業在填報《申請單》時，應填寫相應的藍字專用發票信息。

第十四條 依據納稅人申請，主管稅務機關審核符合下列情形者，應即出具《通知單》：

（一）企業取得專用發票認證后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者發生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（二）發生增值稅專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證情形，以及購買方企業所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（三）發生納稅人識別號認證不符、專用發票代碼、號碼認證不符情形的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（四）發生因開票有誤等原因，購買方企業拒收專用發票。由銷售方企業在專用發票認證期限內向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（五）發生因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方企業情形的，由銷售方企業在開具有誤專用發票的次月內向其主管國稅機關申請開具《通知單》。

第十五條 稅務機關出具《通知單》所需資料：

（一）《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業財務專用章或企業發票專用章。

（二）對應的原藍字發票原件及復印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業（原發票必須經認證，超過90天未認證的不得申請出具通知單）。

（三）原藍字發票相關的入賬憑證復印件。

（四）原發票進項稅金轉出的記賬憑證復印件（屬固定資產等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉出進項、無需提供轉出進項憑證）。

（五）稅務機關需要的其他資料。

上述復印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章。

第十六條 稅務機關出具《通知單》的資料審核

（一）屬于購買方企業申請《通知單》的，由購買方企業填報《申請單》并在《申請單》

上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領導審批確認后，出具《通知單》。

（二）因開票有誤購買方企業拒收專用發票的，由銷售方企業在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時由購買方企業出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方企業的，由銷售方企業在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時由銷售方企業出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

第十七條 主管稅務機關主管領導和稅收管理員要同時在出具的《通知單》上簽字，并加蓋主管稅務機關公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記《發票管理臺賬》（附件一）。

第十八條 出具的《通知單》一式三聯。《通知單》第一聯、《申請單》第二聯及需審核的各復印件由主管稅務機關留存，《通知單》第三聯、《申請單》第一聯由申請企業留存，《通知單》第二聯由開票企業留存。

第十九條 《通知單》的稅務處理

購買方企業除符合以下條件的，不作進項稅額轉出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期（即申請開具的當月）進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方企業開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

（一）屬于經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉出。

（二）專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）購買方企業所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，購買方企業不作進項稅額轉出處理。

第四章 保障措施

第二十條 對稅務機關留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務機關應比照專用發票保管規定列入檔案管理，由專人負責，按月依次裝訂成冊，登記《開具紅字增值稅專用發票通知單管理臺賬》（附件二），設專柜保管。

第二十一條 建立健全紅字專用發票開具異常增長報告制度，主管稅務機關要定期對企業開具紅字專用發票進行歸類分析，加強與企業的溝通協調，及時掌握企業紅字發票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發票率。

第二十二條 建立健全紅字專用發票開具預警機制，各縣區局參照省局考核標準自行制定紅字專用發票率警戒線，及時監控轄區內紅字發票開具情況，對于企業紅字專用發票達到或超過警戒水平的，責成主管稅務機關要及時對其進行評估檢查。

第二十三條 主管稅務機關應采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結合，加大對企業開具紅字發票的檢查力度。

第二十四條 主管稅務機關應加強對《增值稅專用發票使用規定》及其他相關規定的宣傳，采取多種形式對企業進行培訓、輔導。

第二十五條 主管稅務機關可根據企業納稅信譽等級，有選擇地實行企業開具紅字發票事前審核制度。對購買方企業提供《通知單》，由銷售方企業開具紅字發票的，須經負責分管的稅收管理員審核無誤后，方允許企業開具。

第五章 附則

第二十六條 稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字發票的，比照一般納稅人開具紅字發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關留存備查。

第二十七條 本辦法由濱州市國家稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法自下發之日起執行。

第四篇：山東省國家稅務局稅收分析預警系統管理辦法

山東省國家稅務局文件

魯國稅發〔2007〕140號

山東省國家稅務局關于印發《稅收分析預警系統管理辦法（試行）》的通知

各市國家稅務局、局內各單位：

為保證《山東省國家稅務局稅收分析預警系統》規范有效運行，建立稅收分析預警長效工作機制，明確職責分工，理順工作流程，加強績效考核，省局研究制定了《山東省國家稅務局稅收分析預警系統管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

（此件不另發紙制文件）

二ＯＯ七年十月十二日 山東省國家稅務局稅收分析預警系統管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為了保證《山東省國家稅務局稅收分析預警系統》（以下簡稱《系統》）規范有效運行，建立稅收分析預警工作長效機制，整合稅收分析所必需的經濟、稅收原始數據，定期測算、分析稅收指標及預警發布，指導各級基層國稅部門更有針對性地分析查找日常稅收管理中的薄弱環節，促進全省稅收管理質量和水平的不斷提高，制定本辦法。

第二條

《系統》涉及的稅收指標體系包括地區稅負指標、行業稅負指標和專項指標，其中地區稅負指標主要為分地區和分稅種的宏觀稅負，即一個地區或一個稅種在一定時期內的稅收總量占GDP、增加值等經濟指標的比重；行業稅負指標為一個行業的分稅種稅收占其稅基的比例；專項指標是依據具體的稅收業務、企業財務指標變動情況，綜合運用稅負率、變動率、彈性等方法測算納稅人問題疑點的指標。

第三條

《系統》涉及的指標分為分析指標和預警指標。

稅收分析指標重在充分利用稅收、經濟數據，具體分析地區稅負、行業稅負及稅收管理各方面、各環節的現狀，通過與全國、兄弟省、全省及各地市、本地近3年等相關指標對比分析，描述現狀和變化趨勢。

稅收預警指標通過面、線、點多維掃描功能，全面揭示稅收管理中存在的薄弱環節和問題疑點，指導基層更有針對性地加強征管、堵塞漏洞。面上，通過地區稅負指標的預警發布，揭示地區稅負差異程度和征管工作的薄弱環節；線上，通過行業稅負預警發布，體現分行業（小類）稅種稅負差異；點上，通過專項指標的預警發布，揭示具體納稅人可能存在的問題疑點。

第四條

《系統》預警信息的發布包括“一局式預警”、“一員式預警”、“一戶式預警查詢”等形式。其中，所有預警信息按照稅務機關歸集發布，則形成“一局式預警”；按稅管員所管理的納稅人歸集發布，則形成“一員式預警”。所有分析、預警信息按具體納稅人歸集發布，形成“一戶式預警查詢”。

第五條

稅收分析與預警工作應遵循以下原則：

（一）全面完整。盡可能采集全國、兄弟省、全省及各市的地區稅負、行業稅負和專項指標等信息，供各級國稅部門對比分析。

（二）開放實用。在一定范圍內公布相關數據，實現數據共享。突出為基層稅收征管服務的目的，科學篩選、分析、排查稅收管理中存在的薄弱環節和問題疑點。

（三）循序漸進。根據工作實際，先急后緩，逐步補充，在整合現有資源基礎上，隨著業務發展逐步完善。

（四）科技支撐。充分發揮信息化支撐作用，采用科學的分析方法，借助先進的技術工具，實現數據信息的自動采集、篩選分析、比對，自動排查疑點。

第二章 職責分工

第六條

省、市、縣各級國稅部門要充分發揮各自職能和優勢，明確職責分工，理順工作流程，上下協調聯動。各相關處（科）室要各司其職、密切配合、共同參與，促進《系統》健康順利運行。

省、市和縣級國稅局都要成立“稅收分析評估領導小組”，負責各級稅收分析預警工作的組織、協調，各級“一把手”要親自掛帥，分管計統、征管的局領導為副組長，相關業務處室負責人為領導小組成員。稅收分析評估領導小組下設辦公室，省、市級國稅局由計統、征管部門負責人分別擔任辦公室正、副主任，縣及以下國稅局由征管、計統部門負責人分別擔任辦公室正、副主任，辦公室成員由各業務部門骨干兼職組成，負責稅收分析調查工作組織實施中的有關具體事項。稅收分析評估領導小組應建立例會制度，根據稅收分析預警工作需要定期或不定期召開會議。

第七條

省局側重于宏觀分析和工作指導，負責《系統》的開發推廣及升級優化，制定稅收分析預警的制度辦法，確定經濟、稅收數據的提取標準、指標口徑和預警標準，定期發

布稅收預警指標及疑點納稅人，對各市稅收分析預警工作提供業務指導；對跨市地的預警信息落實工作協調；對各市開展調查落實及情況反饋工作進行監督評價；根據預警信息落實反饋情況制定或完善征管措施和制度。

省局各相關部門應各負其責，各司其職，密切配合，共同做好《系統》的推廣應用工作。其中：計劃統計處負責牽頭和協調，負責地區稅負類，并會同有關業務處室做好行業稅負類分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定等工作；負責對地區稅負類、行業稅負類預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責采集系統所需的經濟稅收數據等工作。征收管理處負責征管類專項分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定和調整等工作；負責對征管類專項預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責根據《系統》運行或各市反饋的管理薄弱環節，對應職責分工，制定相應制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質量；負責制定評估、稽查等收入成果在綜合征管軟件中的相關處理流程和方法。流轉稅管理處負責流轉稅類專項分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定和調整等工作；負責對流轉稅類專項預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責根據《系統》運行或各市反饋的管理薄弱環節，對應職責分工，制定相應制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質量；負責指導各市對繳納流轉稅企業在評估或稽查完成后做好納稅申報及帳務處理。所得稅管理處負責企業所得稅類專項分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定和調整等工作；負責對所得稅類專項預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責根據《系統》運行或各市反饋的管理薄弱環節，對應職責分工，制定相應制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質量；負責指導各市對繳納所得稅企業在評估或稽查完成后做好納稅申報及帳務處理。國際稅收管理處負責外商投資企業和外國企業所得稅類專項分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定和調整等工作；負責對外商投資企業和外國企業所得稅類專項預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責根據《系統》運行或各市反饋的管理薄弱環節，對應職責分工，制定相應制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質量；負責指導各市對繳納外商投資和外國企業所得稅納稅人在評估或稽查完成后做好納稅申報及帳務處理。進出口稅收管理處負責出口退稅類專項分析、預警指標的指標定義、口徑解釋、預警值設定和調整等工作；負責對出口退稅類專項預警信息落實情況的分析、監控和指導，不斷提高落實工作質量；負責依據基層反饋情況，對相關指標有效性進行監控分析，并根據工作需要優化相關指標體系；負責根據《系統》運行或各市反饋的管理薄弱環節，對應職責分工，制定相應制度辦法，堵塞漏洞，提高管理質量；負責指導各市對出口企業在評估或稽查完成后做好納 3

稅申報及帳務處理。稽查局負責根據《系統》發布的預警信息制定全省范圍內的專項檢查工作方案及組織實施等工作。信息中心負責日常的系統維護并根據各相關業務部門需求提取相關數據進行測算、分析和預警發布。

第八條

各市局根據《系統》發布的稅收分析和預警信息，結合本地區實際情況，制定符合本地實際的具體實施方案；分析地區稅負、行業稅負、專項指標現狀及歷史變化規律，根據系統發布的預警信息，確定本轄區調查分析的重點目標；指導縣區對系統發布的預警信息開展調查分析工作，落實疑點，查找原因；對系統發布的地區稅負、行業稅負、專項指標預警信息進行落實和反饋，定期形成專題稅收調查分析工作報告；對跨地區預警信息的落實協調和協作；根據《系統》運行中發現的管理薄弱環節，制定加強管理的制度和措施。

市局的計統、征管、流轉稅、所得稅、國際稅收、進出口、車購辦、信息中心等按照部門職責，對應省局職責分工，深化做好各項指標的分析、預警、疑點排查、落實反饋等工作。市局的稽查部門應對區域內發現的重大偷逃稅疑點問題組織檢查，并在綜合征管軟件中按要求選擇案件來源，錄入相關文書。

第九條

各縣（市、區）局根據《系統》發布的稅收分析和預警信息和市局下發的實施方案，做好疑點企業的調查核實工作，查找地區稅負偏低、行業稅負偏低、企業指標異常的原因；結合當地經濟稅源實際，制定加強重點行業和重點稅源企業管理的制度措施，提高稅源控管水平；研究實行預警信息分類落實工作方法，指導、督促基層稅收管理員對發布的預警信息及時落實、反饋，提高工作質量。

縣級局的計統、征管、稅政、稅源管理、信息中心等按照部門職責，對應市局職責分工，做好疑點排查、落實反饋等工作。縣局的稽查部門應負責對基層稅源管理部門轉交的稽查案件組織檢查，并在綜合征管軟件中按要求選擇案件來源，錄入相關文書。

第三章

數據采集、測算與審核

第十條 《系統》數據倉庫由綜合征管系統、增值稅管理系統、出口退稅審核系統、機動車輛稅收一條龍系統、涉外企業所得稅匯繳系統、TRAS系統、外部信息管理系統等基礎數據源采集形成。

第十一條 數據采集分為地區稅負指標數據采集、行業稅負指標數據采集和專項分析指標數據采集。

采集方式分為人工采集和系統自動采集。

地區稅負基礎數據主要采集稅收收入數據和經濟數據，稅收收入數據取自會統年報，經濟數據取自統計年報。由計統部門負責人工采集到TRAS系統，地區稅負基礎數據按

采集。

行業稅負數據主要采集全國重點稅源行業平均稅負、全省分小類行業納稅人的銷售收入、利潤、應稅所得額、應繳稅金、實繳稅金等。行業稅負所需數據由系統按季度自動采集。

專項指標數據主要采集綜合征管系統、增值稅管理系統、出口退稅審核系統以及其他輔助系統的納稅人財務、稅收及與生產經營有關的數據等。個別指標所需的第三方數據信息由縣以下稅源管理部門人工采集；各級征管部門負責外部信息管理系統數據采集工作，除此以外專項指標的數據由系統自動采集，根據業務需要分別按月度、季度、采集。

第十二條 系統數據在數據倉庫自動測算形成分析、預警結果。第十三條 指標數據審核

省局相關業務部門按照稅種管理的職責分工，加強數據的審核，及時發現數據錯誤并查明原因、作出修改，不斷提高數據質量。信息中心充分發揮信息技術優勢，過濾垃圾數據。

第四章

分析預警指標體系

第十四條 系統指標體系按功能分為分析指標體系和預警指標體系，按類別分為地區稅負指標體系、行業稅負指標體系、專項指標體系。

第十五條 地區稅負分析預警指標主要包括：全口徑國稅收入地區稅負分析、全口徑國稅收入占第二、三產業增加值比重分析、國稅收收入地區稅負分析、國內稅收收入占第二、三產業增加值比重分析、國內稅收扣消費稅后地區稅負分析、國內稅收扣消費稅后占第二、三產業增加值比重分析、工業增值稅稅負分析、剔除特殊行業的工業增值稅稅負分析、商業增值稅稅負分析、工業企業所得稅稅負分析等分析指標，全口徑國稅收入地區稅負偏低預警、全口徑國稅收入占第二、三產業增加值比重偏低預警、內稅收收入地區稅負偏低預警、國內稅收收入占第二、三產業增加值比重偏低預警、國內稅收扣消費稅后地區稅負偏低預警、國內稅收扣消費稅后占第二、三產業比重偏低預警、工業增值稅稅負預警、剔除特殊行業的工業增值稅稅負預警、商業增值稅稅負預警、工業企業所得稅稅負預警等預警指標。

第十六條 行業稅負分析預警指標主要包括：一般納稅人增值稅應繳稅負分析、一般納稅人增值稅實繳稅負分析、企業所得稅應繳稅負分析、外資企業所得稅應繳稅負分析、企業所得稅貢獻率分析、外資企業所得稅貢獻率分析等分析指標，一般納稅人增值稅應繳稅負偏低預警、一般納稅人增值稅實繳稅負偏低預警、企業所得稅應繳稅負偏低預警、企業所得稅貢獻率偏低預警、外資企業所得稅應繳稅負偏低預警、外資企業所得稅貢獻率偏低預警等預警指標。

第十七條 專項指標分析預警是對稅收分析工作的拓展和細化，用以進一步分析納稅人涉稅狀況，查找納稅人存在的具體問題和征管薄弱環節。專項指標分析預警主要包括以下內容：

征管類分析指標：逾期應登記未登記納稅人比率分析、非正常戶比例分析、達到起征點個體雙定戶分析、達到臨界點個體雙定戶比例分析、注銷戶比例分析、個體雙定戶停業比例分析、不足起征點個體雙定戶比例分析、增值稅納稅人普通發票使用面分析、欠稅面分析、國地稅個體定額比對分析等。

征管類預警指標：未按規定期限辦理稅務登記納稅人預警、非正常戶比例偏高預警、失蹤納稅人重新經營預警、重復安置殘疾人的福利企業預警、達到臨界點個體雙定戶比例偏高預警、不足起征點個體雙定戶比例偏高預警、一年內停業三次以上或停業6個月以上戶數預警、增值稅納稅人普通發票使用面偏低預警、非正常戶普通發票流失情況預警、注銷戶異常情況預警、欠稅異常情況預警、國地稅個體定額比對預警、連續三個月發票開具金額超過定額20%未做定額調整的個體雙定業戶預警、已辦理稅務登記而未領購普通發票的增值稅納稅人預警、增值稅納稅人領購普通發票但申報應稅銷售額為零納稅人預警、手工版普通發票平均開票金額低于所領購發票的金額版位的納稅人預警等。

增值稅分析指標：海關完稅憑證抵扣進項占比分析、農產品收購憑證抵扣進項占比分析、廢舊物資發票抵扣進項占比分析、運費發票抵扣進項占比分析、增值稅專用發票抵扣進項占比分析、增值稅專用發票滯留票分析、進項稅額變動分析、進項稅額變動與銷項稅額變動彈性分析、應稅銷售額變動分析、增值稅專用發票用量變動分析、增值稅專用發票紅字發票率分析、增值稅專用發票作廢發票率分析、增值稅與所得稅彈性分析、應稅銷售額變動與應納稅額變動彈性分析、小規模納稅人申報納稅情況分析、機動車異常底牌車架號分析、主營業務收入與申報銷售額比率分析、增值稅未開票銷售額比率分析、增值稅開具普通發票銷售額比率分析、應收帳款與主營業務收入比率分析、同行業運費與購銷總量比較分析、同行業投入與收入比較分析、同行業電費與收入比率分析、同行業投入產出分析、存貨周轉率分析、固定資產周轉率分析、海關完稅憑證比對異常分析、運費發票比對異常分析、廢舊物資發票比對異常分析、農產品收購憑證開具異常分析、廢舊物資發票開具異常分析等。

增值稅預警指標：一般納稅人零低申報預警、海關完稅憑證抵扣進項占比過高預警、農產品收購憑證抵扣進項占比過高預警、廢舊物資發票抵扣進項占比過高預警、運費發票抵扣進項占比過高預警、增值稅專用發票滯留票異常預警、進項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預警、應稅銷售額變動異常預警、增值稅專用發票用量變動異常預警、增值稅專用發票紅字發票率偏高預警、增值稅專用發票作廢發票率偏高預警、超過一般納稅人標準未認定小規模納稅人預警、查賬征收小規模納稅人納稅額偏低預警、機動車異常底牌車架號預警、存貨周轉率預警、固定資產周轉率預警、在建工程增長預警、應付福利費減少預警、營業外支出 6

增長預警、長期投資增長預警、待處理流動資產損益增長預警、海關完稅憑證比對異常預警、運費發票比對異常預警、廢舊物資發票比對異常預警、同行業電費與收入比率異常預警、廢舊物資銷售發票開具異常預警、增值稅一般納稅人即征即退稅收優惠異常預警、申報銷售額低于發票開具金額的小規模納稅人預警、期末存貨與全部銷售收入比率異常預警、增值稅一般納稅人申報銷售額小于發票開具金額預警、其他業務利潤異常預警等。

消費稅分析指標：產量原材料配比率分析、銷售成本變動率與應稅銷售額（銷售數量）變動率配比分析、銷售成本變動率與應納消費稅額變動率配比分析、主營業務利潤率變動率分析、產量與銷售收入彈性分析、銷售毛利率與消費稅稅負彈性分析、應納消費稅額與增值稅進項稅額彈性分析、應納消費稅額變動率分析等。

消費稅預警指標：產量原材料配比率偏高預警、銷售成本變動率與應稅銷售額（銷售數量）變動率配比率異常預警、銷售成本變動率與應納消費稅額變動率配比率異常預警、產量與銷售收入彈性系數異常預警、銷售毛利率與消費稅稅負彈性系數異常預警、應納消費稅額與增值稅進項稅額彈性系數異常預警、應納消費稅額變動率異常預警等。

車購稅分析指標：機動車銷售異常發票比對不符分析、機動車銷售異常發票缺報稅聯分析、機動車銷售異常發票缺存根聯分析等。

車購稅預警指標：機動車銷售異常發票比對不符預警、機動車銷售異常發票缺報稅聯預警、機動車銷售異常發票缺存根聯預警、公安農機部門已掛牌車輛發票與車購稅征收車輛發票比對異常預警等。

企業所得稅分析指標：主營業務成本與主營業務收入彈性系數異常分析、期間費用與主營業務收入彈性系數分析、增值稅與所得稅彈性系數分析、主營業務收入變動率分析、主營業務成本變動率分析、期間費用變動率分析、成本費用率分析、查賬征收內資企業虧損分析、查賬征收內資企業低稅額申報分析、企業所得稅定額征收低稅額分析、企業所得稅申報與增值稅申報比對分析、營業稅與所得稅彈性系數分析、主營業務成本率分析、應納稅所得額與收入總額彈性系數分析、應稅所得率分析、應納稅所得額變動率分析、主營業務利潤率分析、主營業務費用率分析、主營業務利潤變動率分析、稅收優惠企業實際應納稅所得額變動率分析、資本金收益率分析、總資產報酬率分析、資產負債率分析等。

企業所得稅預警指標：主營業務成本與主營業務收入彈性系數異常預警、期間費用與主營業務收入彈性系數異常預警、增值稅與所得稅彈性系數異常預警、主營業務收入變動率異常預警、主營業務成本變動率異常預警、期間費用變動率異常預警、成本費用率異常預警、內資企業所得稅貢獻率異常預警、營業稅與所得稅彈性系數異常預警、主營業務成本率預警、應納稅所得額與收入總額彈性系數預警、應稅所得率預警、應納稅所得額變動率預警、查賬征收內資企業虧損預警、查賬征收內資企業低稅額申報預警、企業所得稅定額征收低稅額預

警、企業所得稅申報與增值稅申報比對異常預警、勞服企業登記注冊類型不符合減免稅條件預警、重復安置下崗失業人員預警等。

外企所得稅分析指標：外企所得稅營業利潤率分析、外企所得稅主營業務利潤率分析、外企所得稅成本費用利潤率分析、外企所得稅關聯企業營業利潤率分析、外企所得稅關聯企業主營業務利潤率分析、外企所得稅關聯企業成本費用利潤率分析、外企所得稅關聯企業應交所得稅貢獻率分析、外企所得稅關聯交易比率、外企所得稅關聯企業申報率、外企所得稅核定利潤率征收面、外企所得稅主營業務成本率分析、外企所得稅期間費用率分析、外企所得稅實際應稅所得率分析、外企所得稅應稅所得率分析、增值稅應納稅額和外企所得稅應納稅額彈性系數分析、外企所得稅主營業務成本與主營業務收入彈性系數分析、外企所得稅期間費用與主營業務收入彈性系數分析、外企所得稅主營業務收入與主營業務利潤彈性系數分析、外企所得稅應納稅所得額與主營業務收入彈性系數分析、外企所得稅應納所得稅變動率與利潤變動率的彈性系數分析、外企所得稅期間費用變動率分析、外企所得稅主營業務成本變動率分析、外企所得稅主營業務收入變動率分析、外企所得稅營業利潤變動率分析、外企所得稅主營業務利潤變動率分析、外企所得稅實際應納稅所得額變動率分析、外企所得稅稅收優惠企業實際應稅所得變動率分析、營業稅與所得稅彈性系數分析等。

外企所得稅預警指標：外企所得稅營業利潤率偏低預警、外企所得稅應納所得稅貢獻率偏低預警、外企所得稅虧損預警、外企所得稅零申報預警、外企所得稅主營業務利潤率偏低預警、外企所得稅成本費用利潤率偏低預警、外企所得稅期間費用率偏高預警、所得稅申報與增值稅申報比對預警、外企所得稅關聯企業營業利潤率偏低預警、外企所得稅關聯企業主營業務利潤率偏低預警、外企所得稅關聯企業成本費用利潤率偏低預警、外企所得稅關聯企業應交所得稅貢獻率偏低預警、外企所得稅關聯企業進口原材料企業申報數據與海關進口數據比對預警、外企所得稅兩頭在外的關聯企業主營業務利潤率偏低預警、優惠期和非優惠期的成本利潤率變動率偏低預警、不符合條件享受生產性企業定期減免稅收優惠預警、不符合條件享受出口企業減半征收所得稅優惠預警、經營期不足十年享受免于追繳所得稅待遇的預警等。

出口退（免）稅分析指標：應退（免）稅出口額變動分析、商品出口額變動分析、出口單價變動分析、未申報退（免）稅出口額分析、換匯成本變動分析、異地報關分析、應退（免）稅額變動分析、出口不退稅商品分析、生產企業新增出口商品分析等。

出口退（免）稅預警指標：應退（免）稅出口額增長異常預警、商品出口額增長異常預警、出口單價變動異常預警、未申報退（免）稅出口額異常預警、換匯成本變動異常預警、異地報關預警、應退（免）稅額變動異常預警、出口不退稅商品異常預警、生產企業新增出口商品異常預警、生產企業免抵退稅比例異常預警、進料加工邊角余料核銷異常預警、納稅申報與免抵退稅申報比對異常預警等。

財務分析指標：期末存貨與收入比率分析、應收賬款周轉率分析、應收帳款變動率分析、應付賬款周轉率分析、應付帳款變動率分析、凈資產收益率分析、總資產變動率分析等。

第五章

預警信息的發布和落實反饋 第十八條

預警值的設定和調整

預警值是預警范圍的參照標準，是對各項指標是否進行預警所采用的對比指標。主要包括地區稅負預警值、行業稅負預警值、專項指標預警值。

地區稅負預警指標預警值的設定標準參照全國、全省同期同口徑平均稅負和各市、各縣區近3年同口徑平均稅負水平。地區稅負預警值由計劃統計處確定、調整。

行業稅負預警指標的預警值設定標準參照國家稅務總局發布的全國重點稅源監管企業的行業稅負和全省行業平均稅負，由計統部門會同相關業務部門確定、調整。

專項預警指標的預警值采取不同方法確定，比率類專項指標采用均值方差模型自動測算預警值，變動率類和彈性系數類專項指標采取數據測試結合實際工作經驗的辦法確定預警值。專項預警指標預警值，由各業務處室按照稅種管理分工確定、調整。

第十九條

預警信息的發布

《系統》根據地區稅負、行業稅負及專項指標分析情況，結合設定的預警值，自動測算形成預警信息，定期（按月、季、年）發布預警信息，預警信息包括地區稅負預警信息、行業稅負預警信息、專項指標預警信息。

預警發布實行三級預警機制，按照預警指標狀況確定預警等級，預警等級程度由低到高分為藍色預警、黃色預警、紅色預警。

地區稅負預警級別根據本地區稅負低于全國平均稅負、全省平均稅負，或者低于本地區近三年平均稅負一定幅度的，分別確定為藍色預警、黃色預警和紅色預警。

行業稅負預警級別根據行業稅負低于同行業全國重點稅源行業平均稅負預警下限、全省行業平均稅負預警下限一定幅度的，分別確定為藍色預警、黃色預警和紅色預警。

專項指標預警中，納稅人預警級別根據預警指標權值由系統自動測算，即對不同預警指標設定不同的分值，根據納稅人指標預警情況，結合納稅人類型計算預警總分，反映預警納稅人問題的嚴重程度，并選擇預警問題相對嚴重的納稅人通過一員式預警發布。對通過一員式發布的納稅人預警信息，根據預警總分，分別確定為藍色預警、黃色預警和紅色預警。

第二十條

預警信息的落實

各級應高度重視預警信息的落實工作，研究科學合理的工作方法，提高落實工作質量。對《系統》發布的地區稅負預警信息，屬于藍色預警應引起重視，深入分析地區稅負變動原因；屬于黃色預警要進行重點分析，結合《系統》發布的低稅負行業和低稅負企業開展納稅評估和稅收稽查，增加稅收收入，提高稅負水平；屬于紅色預警要結合《系統》發布的低稅負行業和低稅負企業全面深入調查剖析，堵塞管理漏洞，提高稅負水平。

對《系統》發布的行業稅負預警信息，屬于藍色預警應引起高度重視，深入分析原因；屬于黃色預警要對本行業該類型疑點企業進行重點調查；屬于紅色預警要對本行業全部疑點企業進行調查剖析。

對《系統》發布的進入“一員式”的專項指標預警信息，基層國稅部門和稅收管理員應及時做好反饋和解除，不斷提高落實工作質量。《系統》設定的反饋狀態分為“待反饋”、“按期反饋”和“逾期反饋”三種，稅收管理員在當期預警信息發布后30日內，只要查看了預警信息，即為“按期反饋”；超過30日查看的為“逾期反饋”。稅收預警信息的解除包括“待解除”、“準解除”和“完全解除”三種狀態，其中“準解除”為預警信息轉入納稅評估或稅收稽查，并已出具評估結論或稽查報告但稅款、罰款、滯納金尚未入庫狀態；“完全解除”指該預警信息已完全處理完畢，包括稅款、罰款、滯納金已入庫或其它調整或經落實未發現問題三種情況。以上反饋和解除的期限原則上應在下一期預警信息發布前完成，但對于較復雜、難以在一個預警周期內落實完成的預警信息（如發現重大案情等），也可適當延期，并在半年工作報告中說明。

第二十一條 各級應建立《系統》運行情況定期報告制度，撰寫稅收分析預警系統運行工作報告，逐級上報。

市局稅收分析預警系統運行工作報告內容主要包括本期《系統》運行情況，如所屬縣（市、區）地區稅負、行業稅負及專項指標的預警情況，針對預警信息開展納稅評估（含企業自查、約談）、日常檢查與稅務稽查等工作情況、落實預警信息成果，發現的稅收管理薄弱環節及采取的工作措施，以及修改優化《系統》的意見和建議等內容。

上述工作報告原則上每半年上報省局一次，每年1月25日和7月25日前分別對省局半年來發布的預警信息落實情況進行總結、上報；特殊情況，按省局要求時間上報。報送時，根據職責分工分別報送省局相關處室，并同時報送牽頭處室。

市局按照省局工作要求明確所屬縣區局稅收分析預警系統運行工作報告的相關內容及報送要求。

第二十二條

預警信息的反饋統計

省局定期通過《系統》的“預警反饋統計”模塊查詢統計各地預警信息反饋情況、預警信息解除情況、稅收收入成果等，并對各地工作進展情況按單位、按指標類別、按稅種等進行定期通報。

第六章

監督與考核

第二十三條

各級稅收分析評估辦公室負責稅收分析預警工作考核辦法的制定、考核情況的匯總和考核工作的協調，各相關處（科）室根據業務歸口做好相關考核。《系統》運行工作成效納入各級目標管理，實行逐級考核的辦法，即省局考核市級局，市級局考核縣級局。

第二十四條

對本辦法中規定的各級稅務機關、部門所涉及的職責分工，未按時落實到位的，或工作進展緩慢、措施不力、效果不明顯的，按照全省目標管理考核辦法予以考核扣分。

第二十五條

對通過利用省局下發的稅收分析預警信息，積極開展稅收分析工作，切實提高本地區稅收管理和稅負水平，且其采取的方法、制定的措施與取得的經驗對全省稅收分析預警工作起到促進作用的單位，省局給予表彰，對做出突出貢獻的個人，省局給予嘉獎，并按照全省目標管理考核辦法予以考核加分。

第七章：附則

第二十六條

本辦法中所稱縣級局包括各縣（市、區）國家稅務局、經濟開發區國家稅務局和直屬分局等。

第二十七條

本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。第二十八條

本辦法自發文之日起執行。抄送：省稅務學校

山東省國家稅務局辦公室

2007年10月12日印發

第五篇：增值稅普通發票管理辦法（推薦）

增值稅（普通）發票管理辦法

1.為加強公司的發票管理和財務監督，根據《中華人民共和國發票管辦法》的規定，制定 本辦法。

2.公司各部門和員工申請開具、取得和保管發票，必須遵守本辦法。

3.公司銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的部門，對外發生經營業務收取款項，應向付款方開具發票。

4.公司各部門和員工申請開具發票，由經辦人員填寫《增值稅（普通）發票使用申請表》，《增值稅（普通）發票使用申請表》各欄須填寫齊全，經部門主管、主管副總和總裁簽 署意見后，由財務部門開具發票。

5.千元版發票由部門主管簽署意見；1 萬元以上（含本數）5 萬元以下（不含本數）由部 門主管、主管副總簽署意見；5 萬元以上（含本數）由部門主管、主管副總簽署意見后，須經總裁審批。

6.財務部門開具發票時，必須認真審查申請手續、購銷合同或協議、出庫單等業務成立 依據及合法性；必須在發生經營業務確認營業收時開具發票，未發生經營業務一律不準 開具發票。必須按經營業務實際發生金額開具發票，不得虛開發票，也不得提供空白發 票。

7.開具發票時，必須按照規定的時限，按號碼順序，逐欄填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性復寫、打印，內容完全一致，并在發票和抵扣聯加蓋公司財 務印章或發票專用章。

8.開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或 取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具 銷售發票。

9.財務部門應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發 票使用情況。

10.所有部門和員工在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方 取得發票，取得發票時，不得要求變更品名和金額。

11.未經稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章 或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票、收據或白條，不得作 為財務報銷作證，任何部門和個人有權拒收，財務部門有權拒絕報銷。

12.財務部門應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根 聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

13.財務部門應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管稅務 機構，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

14.本辦法未規定之事項，按照《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定執行。

15.本辦法由財務部制定并負責解釋，自二 OO 九年一月一日起實施。

××××××× 二 OO 九年一月一日