第一篇：關于圖書批發零售環節免征增值稅熱點問題解答

關于圖書批發零售環節免征增值稅熱點問題解答

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相關政策：財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知

一、免稅政策享受范圍？

可享受增值稅免稅政策的圖書，是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號（ISBN）編序的書籍以及圖片，不包括報紙、期刊、音像制品或電子出版物等。

可享受增值稅免稅政策的為批發、零售環節，不包括印制、出版環節。

二、納稅人的圖書批發、零售銷售額享受增值稅免稅政策后，在發票開具、會計核算等方面有何具體要求？

納稅人從事圖書批發、零售業務享受增值稅免稅政策的，應當開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

納稅人兼營應稅（如期刊）、免稅項目的，應當分別核算銷售額，未分別核算的，不得享受免稅政策。增值稅一般納稅人取得的用于免稅項目的進項稅額不得抵扣，兼營應稅、免稅項目而無法劃分的不得抵扣進項稅額，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

增值稅免稅項目應分攤的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期享受增值稅免稅項目的銷售額合計÷當期全部銷售額合計

三、納稅人應如何辦理圖書批發、零售增值稅免稅申報手續？

納稅人應向主管稅務機關提交《減免稅備案申請表》，主管稅務機關應在7個工作日內完成減免稅核定，納稅人當月即可根據主管稅務機關核定的申報品目進行免稅申報。

四、文件下發前納稅人的圖書批發、零售銷售收入已申報繳納增值稅的，應如何辦理抵減或退稅？

納稅人自2013年1月1日起取得的圖書批發、零售銷售收入已申報繳納增值稅的，納稅人可向主管稅務機關辦理申請辦理免稅備案手續，并申請對多繳的增值稅抵減以后月份應納稅額或退稅。納稅人辦理上述手續時應提交以下材料：

1、銷售圖書開具的普通發票復印件（未開具發票的應提供情況說明）；

2、不得抵扣的進項稅額計算說明（一般納稅人提交）。

納稅人已向購買方開具了增值稅專用發票或者通過稅務機關申請代開了增值稅專用發票的，如無法將該份專用發票追回，則該筆銷售額不得享受免稅。

第二篇：免征增值稅問題解答

你好，請問，公司自己開發的技術轉讓可以免增值稅是嗎？那不是公司自己開發，而到外面購買取得的技術要轉讓，是否可以免增值稅，謝謝

根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3規定：

一、下列項目免征增值稅

（一）個人轉讓著作權。

（二）殘疾人個人提供應稅服務。

（三）航空公司提供飛機播灑農藥服務。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1．技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款應當開在同一張發票上。如果您不屬于以上情況，則不得免征增值稅。

2．審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

第三篇：蔬菜流通環節免征增值稅

蔬菜流通環節免征增值稅

發布人：王虎時間：2012-03-27瀏覽次數：25信息來源：新華社

國務院辦公廳近期發布了《國務院辦公廳關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》，提出完善農產品流通稅收政策，免征蔬菜流通環節增值稅。

意見提出，以加強產銷銜接為重點，加強鮮活農產品流通基礎設施建設，創新鮮活農產品流通模式，提高流通組織化程度，完善流通鏈條和市場布局，進一步減少流通環節，降低流通成本，建立完善高效、暢通、安全、有序的鮮活農產品流通體系，保障鮮活農產品市場供應和價格穩定。

意見明確，各地要依據城市總體規劃和城市商業網點規劃，制定并完善本地區農產品批發市場、農貿市場、菜市場等鮮活農產品網點發展規劃。鼓勵流通企業跨地區兼并重組和投資合作。扶持培育一批大型鮮活農產品流通企業、農業產業化龍頭企業、運輸企業和農民專業合作社及其他農業合作經濟組織。

意見指出，要大力推進產銷銜接，減少流通環節，積極推動農超對接、農校對接、農批對接等多種形式的產銷銜接。支持農業生產基地、農業產業化龍頭企業、農民專業合作社在社區菜市場直供直銷，推動在人口集中的社區有序設立周末菜市場及早、晚市等鮮活農產品零售網點。

意見明確，各城市要合理確定耐貯蔬菜的動態庫存數量，保障應急供給，防止價格大起大落。加快鮮活農產品質量安全追溯體系建設。

意見同時提出以下七個方面的保障措施：一是增加財政投入，通過投資入股、產權回購回租、公建配套等方式，改造和新建一批公益性農產品批發市場、農貿市場和菜市場。完善農產品流通稅收政策，免征蔬菜流通環節增值稅。二是加強金融支持，加大涉農貸款投放力度。三是保障合理用地，對于政府投資建設不以盈利為目的、具有公益性質的農產品批發市場，可按作價出資(入股)方式辦理用地手續。四是強化監督管理，嚴厲打擊農產品投機炒作，做好外資并購大型農產品批發市場的安全審查。五是嚴格執行鮮活農產品運輸“綠色通道”政策。六是加快農產品流通標準體系建設。七是各地各部門加強組織領導，加大政策扶持力度。

第四篇：財稅2018 53 不同刊物出版環節及批發零售環節的增值稅新規定

財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知

財稅〔2018〕53 號

全文有效 成文日期：2018-06-05 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財政局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為促進我國宣傳文化事業的發展，繼續實施宣傳文化增值稅優惠政策。現將有關事項通知如下：

一、自2018年1月1日起至2020年12月31日，執行下列增值稅先征后退政策。

（一）對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策：

1.中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

2.專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生課本。

3.專為老年人出版發行的報紙和期刊。

4.少數民族文字出版物。

5.盲文圖書和盲文期刊。

6.經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

7.列入本通知附件1的圖書、報紙和期刊。

（二）對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策：

1.各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本通知第一條第（一）項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

2.列入本通知附件2的報紙。

（三）對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策：

1.對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。

2.列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

二、自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

三、自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

四、享受本通知第一條第（一）項、第（二）項規定的增值稅先征后退政策的納稅人，必須是具有相關出版物出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出版權進行出版物印刷發行的出版單位）。承擔省級及以上出版行政主管部門指定出版、發行任務的單位，因進行重組改制等原因尚未辦理出版、發行許可證變更的單位，經財政部駐各地財政監察專員辦事處（以下簡稱財政監察專員辦事處）商省級出版行政主管部門核準，可以享受相應的增值稅先征后退政策。

納稅人應將享受上述稅收優惠政策的出版物在財務上實行單獨核算，不進行單獨核算的不得享受本通知規定的優惠政策。違規出版物、多次出現違規的出版單位及圖書批發零售單位不得享受本通知規定的優惠政策，上述違規出版物、出版單位及圖書批發零售單位的具體名單由省級及以上出版行政主管部門及時通知相應財政監察專員辦事處和主管稅務機關。

五、已按軟件產品享受增值稅退稅政策的電子出版物不得再按本通知申請增值稅先征后退政策。

六、本通知規定的各項增值稅先征后退政策由財政監察專員辦事處根據財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》〔(94)財預字第55號〕的規定辦理。

七、本通知的有關定義

（一）本通知所述“出版物”，是指根據國務院出版行政主管部門的有關規定出版的圖書、報紙、期刊、音像制品和電子出版物。所述圖書、報紙和期刊，包括隨同圖書、報紙、期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體。

（二）圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發〔1993〕151號)的規定執行；音像制品、電子出版物的范圍，按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）的規定執行。

（三）本通知所述“專為少年兒童出版發行的報紙和期刊”，是指以初中及初中以下少年兒童為主要對象的報紙和期刊。

（四）本通知所述“中小學的學生課本”，是指普通中小學學生課本和中等職業教育課本。普通中小學學生課本是指根據教育部中、小學教學大綱的要求，由經國務院教育行政主管部門審定，并取得國務院出版行政主管部門批準的教科書出版、發行資質的單位提供的中、小學學生上課使用的正式課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達的“中小學教學用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業教育課本是指經國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門審定，供中等專業學校、職業高中和成人專業學校學生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育、人力資源社會保障行政部門每年下達的教學用書目錄認定。中小學的學生課本不包括各種形式的教學參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習冊以及其他各類輔助性教材和輔導讀物。

（五）本通知所述“專為老年人出版發行的報紙和期刊”，是指以老年人為主要對象的報紙和期刊，具體范圍詳見附件4。

（六）本通知第一條第（一）項和第（二）項規定的圖書包括“租型”出版的圖書。

（七）本通知所述“科普單位”，是指科技館、自然博物館，對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

本通知所述“科普活動”，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識，推廣科學技術的應用，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。

八、本通知自2018年1月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2013〕87號）同時廢止。

按照本通知第二條和第三條規定應予免征的增值稅，凡在接到本通知以前已經征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律照章征收增值稅。

附件：1.適用增值稅100%先征后退政策的特定圖書、報紙和期刊名單

2.適用增值稅50%先征后退政策的報紙名單

3.適用增值稅100%先征后退政策的新疆維吾爾自治區印刷企業名單

4.專為老年人出版發行的報紙和期刊名單

第五篇：財稅[2011]137號：免征蔬菜流通環節增值稅

財稅[2011]137號：免征蔬菜流通環節增值稅

根據國務院辦公廳《關于加強鮮活農產品流通體系建設的意見》（國辦發[2011]59號，以下簡稱《意見》），財政部、國家稅務總局最近發布《關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號，以下簡稱《通知》），規定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。新規定有利于進一步搞活農產品市場，給力菜籃子工程。

蔬菜流通環節免增值稅

一是享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發、零售的納稅人。二是享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執行。

三是簡單加工享受稅收優惠。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于《通知》所述蔬菜的范圍。

四是各種蔬菜罐頭不屬于《通知》所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優惠。

五是強調分別核算。納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

稅收優惠覆蓋農產品產供銷各環節

近年來，國家對農業生產給予了多項稅收優惠，137號通知發布后，稅收優惠覆蓋了農產品產供銷各環節。

第一，“農業生產者銷售的自產農產品”免征增值稅。這是《增值稅暫行條例》明確規定的。第二，農業產品實行低稅率優惠。根據財政部、國家稅務總局《關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字[1994]第4號）的規定，從1994年5月1日起，農業產品增值稅稅率已由17%調整為13%，根據財政部、國家稅務總局《關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）的規定，涉及鮮活農業產品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產品、畜牧產品、其他動物組織等。

第三，免征蔬菜流通環節增值稅。此次《通知》已作出明確規定。

第四，農產品種、養、服務等可免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法》第二十七條明確，從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》進一步明確，對企業從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈免征企業所得稅；對企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖減半征收企業所得稅。

財政部、國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號），財政部、國家稅務總局《關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號），國家稅務總局《關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）進一步拓寬了農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠范圍，有力地保障了鮮活農產品市場供應和價格穩定，從而惠及廣大城鄉居民。

第五，“公司＋農戶”企業所得稅優惠。國家稅務總局《關于“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的通知》（國家稅務總局公告2010年第2號）明確，“公司＋農戶”從事農、林、牧、漁業項目生產企業，可以按照《企業所得稅法實施條例》的有關規定，享受減免企業所得稅優惠。

案例

“公司＋農戶”是目前涉農稅收籌劃中一個比較成熟的思路。增值稅、企業所得稅統籌兼顧，一并籌劃。其關鍵就在于如何將部分農產品的生產或簡單加工業務前移給農戶，通過其種植、飼養或手工作坊進行生產或加工制作成農業初級產品，公司再以收購的方式將農業初級產品收購過來，達到抵扣增值稅進項稅額、利用“公司＋農戶”所得稅優惠政策的目的。

如某大型超市蔬菜柜從事蔬菜批發零售業務，增值稅、企業所得稅有兩種方案可供選擇。

方案一：超市自購自銷。超市直接收購農戶生產的蔬菜支付100萬元，上門收購運輸費用10萬元，取得銷售收入160萬元，賬面利潤30萬元（不考慮其他稅費及所得稅調整項目）。其應納增值稅、企業所得稅計算如下： 1.增值稅免征。

2.應繳納企業所得稅30×25%＝7.5（萬元）。方案二：超市與農戶簽訂產銷合同，種子種苗及相關技術輔導由超市提供服務，農戶負責種植后將產品交售給超市，應用“公司＋農戶”形式運作。其應納增值稅、企業所得稅均享受免征稅收優惠。

通過上述兩個方案的比較，增值稅均免征，企業所得稅方面，方案二比方案一節約稅收成本7.5萬元，企業經營蔬菜可以無增值稅、企業所得稅售價進入市場，減輕了城鄉居民菜籃子成本。

風險提示

根據國家稅務總局《關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）規定，企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。因此，商貿企業經營農產品應綜合考慮增值稅、企業所得稅負擔，盡可能應用“公司＋農戶”稅收政策，降低流通成本，保障鮮活農產品市場供應和價格穩定。