第一篇：軟件開發企業的優惠政策

什么是軟件開發企業

軟件開發企業是指專門研制開發為滿足一定用戶需要，用于銷售的計算機程序及其相關文檔的企業，包括從事軟件開發和從事軟件生產的企業，但不包括單純的軟件生產企業。（根據《關于中關村科技園區軟件開發生產企業有關稅收政策的通知》（國稅發[1999]156號））

軟件開發企業的稅收優惠政策：

1.軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。（根據《關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定》有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]24號））

2.軟件開發企業每一納稅年度可在銷售(營業)收入8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。（根據《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發[2001]89號））財軟聯盟，全新資訊

3.從事軟件開發的高新技術企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。（根據《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發[2001]89號））

軟件生產企業的稅收優惠政策：

1.所得稅“兩免三減半”優惠

對我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（根據《財政部國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號））其中，《關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知 》國稅發[2003]82號文件對“開始獲利年度”做如下的解釋：

“開始獲利年度”是指企業開始經營后第一個有應納稅所得額的年度，企業開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。

享受“兩免三減半”的軟件生產企業，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續計算，不得因期間發生虧損而推延。

2.國內外經濟組織的投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。（根據《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策的通知》（財稅[2002]70號））

3.增值稅即征即退優惠

1）企業（增值稅一般納稅人）銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。（《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（根據財稅[2000]25號））

2）增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按上述的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。（根據財稅[2000]25號）

其中，本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。文章轉自

3）企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

4.軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。（根據財稅[2000]25號）

5．免征關稅和進口環節增值稅

根據財稅[2000]25號文件規定，下列商品免征關稅和進口環節增值稅：

1）應認定的軟件生產企業進口所需的自用設備；

2）按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額的商品；

3)不包括國務院國發〔1997〕37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列的商品。

6.所得稅減半優惠

對經認定屬于新辦軟件生產企業同時又是國務院批準的高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業，可以享受新辦軟件生產企業的減免稅優惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業所得稅；減免稅期滿后，按照15%稅率計征企業所得稅。（根據《關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知》（國稅發[2003]82號））

國家規劃布局內的重點軟件生產企業的稅收優惠政策：

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。（根據（財稅[2000]25號））

軟件企業的稅收政策如此優惠，企業如何享受這些優惠政策呢？首先是要找到享受稅收優惠的大門，即軟件企業和軟件產品的認定條件。根據我國現行政策規定，對于軟件企業的認定，主要由各省市的軟件行業認定機構負責，即以軟件協會作為其認定部門，主管稅務機關不參與軟件企業的認定和年審，只對企業的認定做事后的監督檢查，對企業申報材料的實質內容與企業的實際經營情況進行符合性審查。軟件開發企業的認定條件

根據《國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發[2005]129號）文件規定，軟件開發企業必須同時具備以下條件：

1．取得省級信息產業主管部門頒發的軟件企業認定證書。[

2．以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。

3．具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務。

4．具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所。

5．從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％。

6．軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上。

7．年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

國家規劃布局內的重點軟件企業的認定條件及申報要求

《關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發[2005]129號）文件規定，國家規劃布局內的重點軟件企業，必須是在國家發改委、商務部、信息產業部、國家稅務總局共同確定的重點軟件企業名單之內，并取得經中國軟件協會認定的國家規劃布局內的重點軟件企業證書。

如何取得重點軟件企業證書呢？《關于印發《國家規劃布局內的重點軟件企業認定管理辦法》(試行)的通知》（計高技[2001]1351號）文件對此作了詳細說明，國家規劃布局內的重點軟件企業是指業經軟件企業認定機構認定，且符合下列條件之一的軟件企業：

1.軟件年營業收入超過1億元人民幣。

2.年出口額超過50萬美元，且軟件出口額占本企業年營業收入50%以上；或軟件出口額占到本企業年營業收入70%以上。

3.根據國家軟件產業發展規劃要求，符合國家軟件產業投資指南，在某些軟件重要領域銷售收入列前五位。

符合上述認定條件的企業，可按照計高技[2001]1351號文件的規定申報并提交如下材料：

1.軟件企業認定證書；

2.國家規劃布局內的重點軟件企業認定申請表，包括資產負債表、損益表、現金流量表、企業所得稅納稅申報表、人員配置表，以及學歷構成、軟件開發環境和企業經營情況等有關內容；

3.本企業當年軟件出口總額；

4.國家主管部門要求出具的其他材料。

如果企業達不到指標，就不能視為軟件企業，享受不到應有的優惠。即使通過認定，但實際經營中經年審未達到指標，同樣會被取消優惠。

減免稅審批

經認定的軟件企業才可以申請減免稅優惠。根據財稅〔2000〕25號文件規定，軟件企業的所得稅優惠及增值稅即征即退優惠屬于報批類減免。企業在申請該類減免稅時，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

1.減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

2.財務會計報表、納稅申報表。

3.有關部門出具的證明材料。

4.稅務機關要求提供的其他資料。

另根據《關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號），軟件企業依據信息產業等有關部門的認定材料申請享受有關稅收優惠政策，軟件企業在申請享受有關稅收優惠政策時應附送認定證明材料及有關資料。

計高技[2001]1351號文件對經認定的國家規劃布局內重點軟件企業的審批作出如下說明，該類企業可憑當年頒發的認定證書或年審合格證明，向稅務部門辦理當年度所得稅減免手續。

國家規劃布局內的重點軟件企業實行年審制度。中國軟件行業協會負責對國家規劃布局內的重點軟件企業進行年審，并將年審結果報國家主管部門批準。經批準年審合格的企業，由中國軟件行業協會在國家規劃布局內的重點軟件企業認定書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業，當年不再享受10%的所得稅優惠政策。

企業在運用上述優惠政策時還需注意以下問題：

1.國家對軟件的優惠政策并不適用于硬件。一些企業是軟、硬件兼營企業，在財務方面混合核算，但《關于中關村科技園區軟件開發生產企業有關稅收政策的通知》（國稅發[1999]156號）明確規定，凡軟、硬件兼營的，要求企業必須自行劃分清楚，劃分不清楚而混合核算的，視同硬件看待。

2.對于享受“即征即退”稅收優惠的軟件企業，稅務局退回的這部分稅負超過3％的稅款，是明確規定其用途的。即必須是用于研究開發軟件產品和擴大再生產，其目的是為企業對軟件產品開發助力。軟件企業應正確使用這筆退稅款，最大限度地發揮資金效力，假如將稅款挪作他用，將會失去繼續享受稅收優惠的資格。

第二篇：企業殘疾人優惠政策

公司或者用人單位，招收殘疾人工作，用人單位在稅收有什么優惠政策，2011-07-05 14:47 匿名 | 分類：財務稅務 | 瀏覽10322次

2011-07-05 14:51 提問者采納

1.促進殘疾人就業稅收優惠政策從何時開始施行？

自2007年7月1日起開始施行，《財政部 國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅[2006]111號）、《國家稅務總局 財政部 民政部 中國殘疾人聯合會關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發[2006]112號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）自2007年7月1日起停止執行。

外商投資企業適用企業所得稅優惠政策的規定自2008年1月1日起施行。

依據: 《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]第092號）

2.我企業安置了一批殘疾員工，請問在增值稅上有什么優惠政策嗎？

對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

（一）實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（二）主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本（指納稅）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本內以后月份退還。本應納稅額小于核定的退稅限額的，以本應納稅額為限；本應納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應納稅額不足退還的，不得結轉以后退還。納稅人本月應退增值稅額按以下公式計算：

本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]第092號）和《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）整理.3．要享受這個增值稅營業稅的優惠政策，企業需要滿足什么條件呢？

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

上述增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。

單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受本通知規定的增值稅或營業稅優惠政策。

依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》財稅［2007］92號

4．我們企業應該如何確定殘疾人安置比例？未達到規定比例的如何處理？

經認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工（指與單位建立勞動關系并依法應當簽訂勞動合同或服務協議的雇員）總數的比例應逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅。終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數的比例，一個納稅內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅和企業所得稅優惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]第092號）和《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）整理

5．如果我們企業實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化的，是否需要履行申報、認定和審批手續？

納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數發生變化，但仍符合退、減稅條件的，應當根據變化事項重新申請認定和審批。納稅人因殘疾人員或在職職工人數發生變化，不再符合退、減稅條件時，應當自情況變化之日起15個工作日內向主管稅務機關申報。

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

6．我們企業符合優惠條件并按規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，是否可以免征企業所得稅？

免征企業所得稅。

依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]第092號）

7．除了增值稅和營業稅，企業安置殘疾人在企業所得稅上有優惠嗎？

單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除

依據：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業稅優惠政策問題的通知》財稅【2009】70號

8．企業要享受企業所得稅的優惠，需要滿足什么條件呢？

(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

(3)定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

依據：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業稅優惠政策問題的通知》財稅【2009】70號

9．我們企業如果要享受安置殘疾人的相關優惠，是否需要經過相關部門的認定？

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當先向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

10．不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，向主管稅務機關提出減免稅申請，須提交哪些材料？

不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，以及被認定部門要求收取費用的符合福利企業條件的用人單位和盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，向主管稅務機關提出減免稅申請，應提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

4.主管稅務機關要求提供的其他材料。

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

11．“工療機構”是指什么單位？

過組織精神殘疾人員參加適當生產勞動和實施康復治療與訓練，達到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設的康復車間、企業附設的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。

依據：《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]第092號）

12．取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，向主管稅務機關提出減免稅申請，須提交哪些材料？

取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，向主管稅務機關提出減免稅申請，應提交以下材料：

1.出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；

5.主管稅務機關要求提供的其他材料。

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

13．民政部門、殘疾人聯合會在資格認定工作中能否收取費用？

民政部門、殘疾人聯合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則符合福利企業條件的用人單位和盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位可不經認定，直接向主管稅務機關提出減免稅申請。

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

14．主管稅務機關如何受理和出具減免稅審批意見？

減免稅申請由稅務機關的辦稅服務廳統一受理，內部傳遞到有權審批部門審批。審批部門應當按照《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅[2007]92號)規定的條件以及民政部門、殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務機關征收的，主管稅務機關應當將審批意見抄送所得稅主管稅務機關，所得稅主管稅務機關不再另行審批。

主管稅務機關在受理不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，以及被認定部門要求收取費用的符合福利企業條件的用人單位和盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，以及殘疾人個人的減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當地民政部門或殘疾人聯合會予以審核認定

依據：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）

15．安置殘疾人的企業，在土地使用稅上有相關優惠嗎？

對安置殘疾人就業的單位（包括社會福利企業、盲人按摩機構、工療機構等），實行由地稅機關按單位年平均實際安置殘疾人的人數，給予定額減征城鎮土地使用稅的優惠。減征標準為每安置一名殘疾人每年可定額減征1500元，減征的最高限額為本單位當年應繳納的城鎮土地使用稅稅額。

符合享受定額減征優惠政策的安置殘疾人的單位，可向主管稅務機關提出減免申請，各級地方稅務機關受理減免申請后，按減免審批程序和審批權限進行審核、報批，按批復同意的減征稅額執行

依據：浙江省地方稅務局公告2010年第4號《關于對安置殘疾人就業的單位定額減征城鎮土地使用稅問題的公告》整理

16．安置殘疾人企業，水利建設專項資金也有減免嗎？

安置殘疾人簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的單位，可按實際招用人數每人定額減免500元當年應繳的水利建設專項資金；減免額度當年扣減不足的，不得結轉下年使用。上述人員從事個體經營的，按每戶每年定額1000元為限額減免應繳的水利建設專項資金。

依據：《浙江省地方稅務局關于進一步加強水利建設專項資金減免管理有關問題的通知》浙地稅發【2007】63號

17.殘疾人開辦一家個體戶，在稅收上有什么優惠政策嗎？

對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾幎ǖ臏p征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

依據：《中華人民共和國營業稅暫行條例》《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》整理

18．殘疾個人為企業或他人臨時提供勞務，營業稅等可以免征嗎？

對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。

依據：《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字［1994］004號）

19．殘疾個人在單位任職受雇，辦理個稅減免需要攜帶什么資料？

1、《稅務文書附送資料清單》（2份）

2、《浙江省地方稅務局減免稅費基金申請審批表》（2份）

3、殘疾證明材料原件及復印件（1份）

4、所屬單位證明（證明是本單位職工）（1份）

5、身份證原件及復印件（1份）

應當于當年年底前，向主管稅務機關提交辦理。

20．安置哪些殘疾人可以享受促進殘疾人就業稅收優惠政策？

殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

21．每個企業和個體戶都需要在地稅繳納殘疾人保障金嗎？

杭州市區(除蕭山區、余杭區)的機關、團體、企事業單位、民辦非企業單位、個體工商經濟組織等各類用人單位（除中央部屬、省屬單位），均須按本單位在職職工總數1.5%的比例安排殘疾人就業，安排未達比例的，依法繳納保障金。

殘疾人就業保障金交納的計算公式為：(單位在職在崗職工總數X1.5％-單位已安排殘疾職工數)X(本地區上職工平均工資X100％)=應交納殘疾人就業保障金。

依據：浙江省人民政府令 第 155 號《浙江省按比例安排殘疾人就業辦法》

22．殘疾人保障金如阿繳納？

杭州市地稅部門根據殘聯提供的應征數，向各單位征收殘疾人就業保障金。通過“繳稅一戶通”繳納稅款的單位，由地稅部門通過“繳稅一戶通”直接到各繳款單位的銀行帳戶中扣款, 并通過銀行向繳款單位出具扣款憑單；其余單位，到主管地稅部門的辦稅大廳，開具稅票繳納殘疾人就業保障金

依據：《杭州市殘疾人就業保障金征收管理暫行辦法》（杭財社〔2004〕392號）

23．為什么要征收殘疾人保障金？

征收殘疾人就業保障金是國家對不按比例或達不到法定比例安排殘疾人就業的用人單位所做出的一種約束性法規。繳納殘疾人就業保障金是分散按比例安排殘疾人就業的配套措施。只有對拒不履行安排殘疾人就業法定義務的單位做出制裁性規定，才能體現分散按比例安排殘疾人就業的約束力，同時也有利于維護國家行政管理的統一性和促進殘疾人就業保障制度的發展。這是解決殘疾人回歸社會，平等參與社會生活和維護社會穩定的戰略性措施。

24．實行地稅代收殘疾人就業保障金的目的、意義和要求是什么？

地稅代收殘疾人就業保障金，是為促進殘疾人就業做出的重要措施，也是貫徹落實“三個代表”重要思想和以人為本的科學發展觀的重要體現。在建立和完善社會主義市場經濟體制中，以國家意志、政府行為保護殘疾人勞動權、生存權，使殘疾人從單純地依靠國家、社會和親屬救濟、供養變為自食其力的勞動者，是改善殘疾人生活狀況、實現共同富裕的迫切需要，也是我國社會主義

提問者評價

第三篇：孵化器企業優惠政策

孵化企業優惠政策

稅收返還

除國家對高新技術企業制定的有關優惠政策外，孵化企業還可享受以下政策：孵化企業上繳稅收納入開發區財政部分的50%再投入給企業，用于孵化企業科研、開發的再投入。創業基金

創業中心還建有科技創業資金，用于對孵化企業的貸款擔保、資金融通、風險投資。

多政策扶持小微企業

“零房租”孵化創業夢

“零房租”吸引眾企業入駐

“我們以前在東環國際廣場，房租是每月3000元。來到創孵中心，第一年房租全免，3年就能省下近10萬元。對于我們這些初次創業的人來說，‘零房租’的吸引力是非常大的?！苯眨跐鲜写髮W生創業孵化中心，80后創業者耿化龍說起之所以選擇高新區舜風路10

1號，優惠的房租是首要因素。

作為濟南市政府出資建設的公益性創業孵化基地，2012年12月啟用的濟南市大學生創業孵化中心，為創業者提供了“零房租”入駐、一站式服務、三年孵化等系列政策，優先接納畢業5年內的大學生興辦的初創企業、創業項目為重點。其中，畢業5年內駐濟高校畢業生或濟南戶籍的高校畢業生(含在校生)、碩士以上高端人才、留學回國人員入駐創業孵化中心創業的，第一年享受100%房租減免，第二年享受70%房租減免，第三年享受50%房租減免。其它企業第一年享受100%房租減免，第二年享受60%房租減免，第三年享受40%房租減免。

“整個孵化中心可以容納近100家企業，目前入駐的企業有46家，其中大學生創辦的企業有43家，主要集中在文化創意、科技研發和培訓服務行業?！睗鲜袆趧泳蜆I辦公室創業指導處處長潘常海介紹，除了提供房租減免，創孵中心還為入駐企業提供創業咨詢、專家指導、項目推介以及小額擔保貸款、事業性收費減免等扶持政策，“創孵中心的意義就是為這些初創者提供創業孵化的平臺，讓他們在創業路上不走彎路或者少走彎路。在孵化期滿3年后，入駐企業就要退出，引進新的企業進入中心孵化成長。”

創孵中心助小微企業起飛

同濟南市大學生創業孵化中心一樣，6月22號正式開園的西街工坊也開辟出大學生創業孵化基地，為藝術創意類相關項目、畢業兩年內的應屆大學生創業者等提供第一年20平方米免房租的工作室。畢業于山東工藝美術學院的曉南(化名)去年12月份結束北漂生活，在西街工坊擁有自己的工作室，“畢竟畢業不久，有限的積蓄都放在產品投入上，能省下房租對

我們幫助很大?！?/p>

“大學生創業，遇到的普遍問題是沒資金、沒經驗。園區除了減免房租，也為這些初創者提供專業指導，讓他們在社會對接、產品銷售、企業行政審批等方面有所受益?！蔽鹘止し?/p>

文化創意產業園總經理彭嵐說。

有專家來創業孵化中心作創業指導，劉尚聽了一下午課，覺得受益良多。今年3月，劉尚帶著自己的湯姆杰瑞國際貿易有限公司進駐濟南市大學生創業孵化中心，3個月時間，這家注冊資金10萬的企業已經進入“良好預期”的運轉中。

“公司剛起步，資金是最大的難題。和眾多的創業者相比，能夠提供減免房租的創業平臺也是‘僧多粥少’。創孵中心幫助解決了房租問題，未來也希望通過貸款幫助企業進一步發展?！眲⑸懈嬖V記者，雖然在申請貸款時遇到戶籍、抵押等限制，但他對于企業的未來非常有信心，“現在鼓勵創業的政策環境已經非常好了，我們下一步的目標就是盡快走出創孵中心，畢竟這里是幫助初創者的孵化中心，創孵中心幫助我們這樣的小微企業長出翅膀，飛了出去，我們也希望讓更多創業者享受這樣的優惠政策。”

鼓勵企業科技創新方面的政策

2013-11-18

1、高新區每年從當年財政預算收入中安排不低于10%的資金設立高新技術產業發展資金，專項用于科研、技術創新、知識產權保護、投資建設、扶持企業規模發展等項目和活動，以費用補貼、貸款貼息、資金配套等方式對自主創新、科技含量高、發展前景好的項目和企業給予資金扶持。

2、企業申請國內或者國外發明專利并經專利機關審查受理的，每件給予1000元申報費用補貼。企業當年獲得國外發明專利授權的，每件給予5000元申報費用補貼；當年獲得各類國內專利授權的，發明專利每件給予1000元、實用新型專利每件給予500元、外觀設計專利每件給予300元的申報費用補貼。

3、企業當年獲得專利授權量達20件、30件、50件及其以上的，分別給予一次性1萬元、2萬元、5萬元的獎勵。

4、企業當年獲得國家、?。ú浚?、市科技進步一、二、三等獎的，分別按照國家級15萬元、10萬元、5萬元；?。ú浚┘?萬元、3萬元、2萬元；市級1.5萬元、1萬元、5000元的標準，給予獎勵，企業同時獲得兩種及其以上獎項的，選擇最高等次的一項給予獎勵。

5、企業當年被認定為國家級、省級企業技術中心、工程技術研究中心的，分別給予一次性100萬元、50萬元的扶持。其中，由低等級向高等級升級的，給予兩等級差額部分的扶持。扶持資金專項用于中心建設。

6、企業當年被批準設立博士后工作站的，給予一次性10萬元扶持；企業當年被批準設立博士后工作站分站的，給予一次性5萬元的扶持。

7、企業當年獲得國家名牌產品、馳名商標的，給予一次性10萬元的獎勵；獲得省名牌產品、著名商標的，給予一次性5萬元的獎勵。同一產品、商標同時分別獲得上述多項榮譽稱號的，按照高等級的一項給予獎勵；已獲得榮譽稱號產品、商標由低等級向高等級升級的，給予兩等級差額部分的獎勵。

8、軟件企業當年通過CMM2、CMM3、CMM4、CMM5評估認證的，分別給予一次性5萬元、10萬元、15萬元、25萬元的獎勵。其中，CMM評估認證由低等級向高等級升級的，給予兩等級差額部分的獎勵。

9、企業獨立承擔或者主要承擔制定的產品技術標準，經有關國際組織、國家標準化行政主管部門發布為國際標準、國家標準的，分別給予一次性100萬元、50萬元的獎勵。

10、企業參加由高新區統一組織參加的國際性和全國性的高新技術成果展示交易會、科技產業博覽會、高新技術合作洽談會等活動的，按不低于攤位費50%的比例，給予補貼。

11、經高新區主管部門引進或者認定的高層次科技人才創辦從事高新技術研發和高新技術成果轉化企業的，經高新區管委會核準，給予不超過100萬元貸款一年貼息扶持。

第四篇：高新技術企業優惠政策

高新技術企業優惠政策

一、稅收政策

企業所得稅

● 國務院批準的高新技術產業開發區內的經省級以上（含）科技行政主管部門認定為高新技術企業的，可減按15%的稅率征收所得稅。（此條僅限國家級高新技術企業）

● 對企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。（此條僅限國家級高新技術企業）

● 我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

● 國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。營業稅

● 對單位和個人在本市從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免征營業稅；對從事軟件著作權轉讓業務和軟件研制開發業務，比照技術轉讓與技術開發業務免征營業稅。增值稅

● 對增值稅一般納稅人銷售其自產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。

● 對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6%的部分即征即退，由企業用于研究開發新的集成電路和擴大再生產。

●（中關村科技園區內）開發生產軟件產品的企業，可就其軟件產品的銷售額，比照簡易辦法按6%的征收率計算繳納增值稅。個人所得稅

● 對在高新技術成果轉化中做出重大貢獻的專業技術人員和管理人員，由市政府授予榮譽稱號并安排專項資金給予獎勵，對所獲獎金免征個人所得稅。關稅

● 來京投資企業進口符合有關規定的自用生產設備，免征關稅和進口環節增值稅；資信良好的來京投資企業享受便捷通關待遇，并在重點口岸設立特快報關窗口。

● 對企業為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征關稅和進口環節增值稅。對企業引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環節增值稅。對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。

● 軟件企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，可免征關稅和進口環節增值稅。企業憑軟件認定證書直接向海關申報，辦理有關免稅手續。● 集成電路生產企業引進集成電路技術和成套生產設備，免征進口關稅和進口環節增值稅。

二、人才政策

● 本市行政區域內的高等學校、科研機構的應屆畢業生手聘于中關村科技園區內的高新技術企業，可以直接辦理本市常住戶口。

● 凡經市經委根據《來京投資企業及其高級管理人員認定辦法》認定的來京投資企業高級管理人員，企業可以為其申請一次性購房專項獎勵。購房專項獎勵標準為來京投資企業高級管理人員本人購房時間上一繳納個人所得稅數額地方留成部分的80%。

● 來京投資企業的高級管理人員的子女在京參加高考可與北京籍考生同等對待；來京投資企業職工及子女可參加北京市普通高中畢業會考；來京投資企業申請其在京職工子女入本市中小學借讀，由區縣教育行政主管部門按照有關規定就近安排。

● 市財政預算中安排專項資金，用于軟件企業高級管理人員和技術人員興辦高新技術企業或增加本企業資本金投入以及個人第一次購買住房、轎車的資金補助，補助標準不超過個人上年已納個人所得稅的80%。市科委牽頭制定有關專項資金的使用管理辦法，并具體組織實施． 根據企業自愿的原則，軟件企業從業人員住房公積金的繳存比例可提高到20%?！?研發機構中的高級管理人員在本市首次購買商品住房，符合《北京市關于擴大對內開放促進首都經濟發展的若干規定》（京政發〔2002〕12號）等有關規定的，可向市經委申請按其本人上年已納個人所得稅數額的一定比例給予獎勵?！?優秀人才培養資助工作：由北京市委組織部負責組織評選，每一次，對個人和集體科研項目予以無償資金支持；

● 首都勞動模范：由北京市總工會負責組織評選，每一次，對獲獎者予以表彰和獎勵；

● 經濟技術創新標兵：由北京市總工會負責組織評選，每一次，對獲獎者予以表彰和獎勵；

● 北京優秀青年工程師標兵：由北京市科協負責組織評選，每一次，對優秀青年人才予以表彰和獎勵；

三、投融資

股權融資：中關村改制上市資金扶持

對于改制、代辦系統掛牌和境內外上市的中關村高新技術企業分別一次性給予20萬元、50萬元和200萬元的資金補貼。創業投資：

中關村創業投資引導資金跟進投資管理辦法 10-30%跟投 創業投資企業風險補貼資金 10-15%補貼

中關村投融資促進中心---投融資信息的發布平臺 債權融資：瞪羚計劃 中關村貼息20-40%

四、專利

申請階段：試點企業 申請費用全額減免 非試點企業 申請費用減免70% 代理費用 50%補貼（中關村中介專項服務資金）

受理階段：當年6月1日至第二年5月31日

10-49 申請 70%發明 20萬元； 50-99申請 70%發明 50萬元； 100以上申請 70%發明 100萬元； 20以上授權 發明授權50% 10萬元 PCT途徑申請國外專利 每項10萬元

實施階段：專利創業 10或15萬元

專利戰略 10或15萬元

專利質押貸款 利息的50%予以補貼，每個企業每年貼息額不超過20萬元

五、標準

北京市、中關村、豐臺園區

立項 國際 國家 地方 行標 分別50萬，50萬，25萬，25萬 獲批 國際 國家 地方 行標 分別150萬，50萬，25萬，25萬

六、項目

（1）（2）（3）（4）國家火炬計劃 屬于政策引導類科技計劃 國家重點新產品 屬于政策引導類科技計劃 國家星火計劃 屬于政策引導類科技計劃

科技型中小企業創新基金 100萬元---200萬元人民幣 中關村5000萬元，豐臺區1000萬元

（5）北京市火炬計劃 屬于政策引導類科技計劃

（6）北京市成果轉化項目 對認定的高新技術成果轉化項目，自認定之日起三年內，上繳的營業稅、企業所得稅、增值稅地方收入部分由財政安排專項資金支持，之后二年減半支持。重大高新技術成果轉化項目，五年免，三年減半支持。

（7）北京市科學技術獎

每年獎勵項目總數不超過150項。一等獎獎金20萬元，二等獎獎金10萬元，三等獎獎金5萬元。

（8）北京市市級企業技術中心 獎勵100萬元。（9）北京市發改委中小企業專項資金

無償資助或貸款貼息方式。最高資助額不超過200萬元。

（10）北京市財政中小企業專項資金

銀行貸款貼息、財政撥款補助和引導性委托入股。貼息最高額度300 萬元，重點項目每年不超過500 萬元，項目貼息不超過2 年。財政撥款補助最高補助金額不超過200萬元。

（11）中關村重大產業化專項

專項資金采用無償資助、貸款貼息和股權投資三種方式。1：1的比例配套，每個項目配套金額最高不超過1000萬元；貸款貼息：支持額度為貸款利息的50%，連續支持不超過兩年；

（12）支持百家創新型試點企業開展技術平臺建設、技術改造、研發和產業化、應用示范工程，專利標準創制、品牌管理、國際化經營、投融資等試點工作，對完成試點任務的企業給予最高不超過200萬元的經費補貼。

（13）加大扶持企業參與政府采購的力度。支持更多有條件的企業進入北京市自主創新產品目錄，定期組織召開項目對接會，推動中關村高新技術企業自主創新產品在市政、交通、公共安全、教育、醫療等重點民生行業、政府采購及投資項目中的示范、應用與推廣。

第五篇：企業所得稅優惠政策

二、企業所得稅優惠政策

(一)企業技術創新的優惠政策

1、關于技術開發費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。

對上述企業在一個納稅實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經費

對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。

上述規定自2006年1月1日起執行。(二)福利企業優惠政策 根據財政部、國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的有關規定，從2006年10月1日起，我省福利企業所得稅優惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，其2006年1-9月的企業所得稅減免稅額=按試點前福利企業所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規定執行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優惠政策的虧損企業不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三章規定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業所得稅優惠政策的企業，須按有關規定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續，未按規定辦理減免稅報批手續的企業不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業人員優惠政策

對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農村有關優惠政策

(一)鄉鎮企業報經主管地稅機關批準后，可按應繳企業所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉鎮企業“范圍僅限于鄉鎮(村)集體企業。

(二)轉制后的鄉鎮企業，助建新農村公益性項目等社會性開支的費用支出，經主管地稅機關核實后，可在應繳企業所得稅款10 %以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農村建設力度，考慮到企業助建新農村支出的實際情況和稅收收入結構調整,“轉制后的鄉鎮企業” 的范圍暫包括由轉制后的鄉鎮企業興辦或控股的企業。

2、農民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉鎮(包括所轄村)舉辦的承擔支援農業義務的各類企業助建新農村公益性項目等社會性開支費用支出，經主管稅務機關核實后，可在應繳企業所得稅款l0％以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉鎮企業或轉制企業的確認問題。需享受優惠政策的企業，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經貿局(鄉鎮企業局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農業、農村、農民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調整(一)自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月l600元。企業實際發放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業計稅工資標準參照執行。

(二)對企業在2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

(三)企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業報經有關部門批準后，可繼續執行工效掛鉤辦法，其他企業或者組織除國家另有規定者外，一律執行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(含總掛鉤企業的下屬企業)，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業工資支出統一按實際發放數執行，企業當年實際發放的工資額在規定扣除限額以內部分，允許在企業所得稅前據實扣除；超過規定扣除限額的部分，不得扣除。企業在2006年1月1日以后發放以前已稅前計提的工資，不得并計發放當年實際發放工資總額在企業所得稅前扣除，企業所得稅納稅申報表中的“實際發生額”應填報“應付工資”借方發生額，“應付工資”科目借方發生額可作為實際發放數處理。

(七)企業發放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規定執行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫藥衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經濟文化基金會、中國少數民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業在應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業的公益救濟性捐贈，企業在企業所得稅應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印(監)制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業所得稅其他政策規定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的超市、家政、洗車、美容美發等企業在提供產品或服務時，收取的預收性質的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發生制原則確認銷售營業收入的實現時間，據以計算繳納企業所得稅。對以前已征收企業所得稅的預收款不再按照權責發生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業為全體雇員在商業保險公司辦理的補充養老保險(含補充養老保險、企業年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規定執行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業的股權結構沒有發生改變的，出資方企業從借資方企業取得的收入，能出具借資方企業主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業按“利息收入”處理，借資方企業視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，可憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經費拔繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。

(五)根據《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》(國稅發[2006]62號)規定，《浙江省地方稅務局關于企業所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業編制人員又有非事業編制人員的納稅人，其按照國務院規定的事業單位工作人員工資制度，發放給事業編制人員的工資額部分可按照規定的工資標準在計算企業所得稅前扣除，超過規定工資標準發放的工資部分不得在稅前扣除；發放給非事業編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執行(浙地稅發[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業發生固定資產損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產損失在企業所得稅前計算扣除。(七)根據《企業會計制度》規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規定期限分期攤銷。企業因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據《企業所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十九條規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產管理，并在不短于合同規定的使用期間內平均攤銷。

(八)凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

中等職業學校包括普通中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規定

(一)個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者應于終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業投資者，按規定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農民專業合作社銷售社員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，按照《關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定，暫不征收個人所得稅。(四)根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業和其他各類組織(含外商投資企業中的中方職工)以國家統計局規定的工資總額口徑執行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養

老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產權式經營業主(以下簡稱業主)在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據保監會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發[2006]48號)的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產原值合法憑證，不能正確計算財產原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳?？劾U義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據新修訂的個人所得稅法有關規定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發[2004]17號)規定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統一規定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業將其非貨幣性資產評估增值轉增企業注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。