第一篇：山東國稅關于小型微利企業所得稅優惠管理的通知(魯國稅函[2012]57號)

山東省國家稅務局

關于小型微利企業所得稅優惠管理的通知

魯國稅函〔2012〕57號

各市國家稅務局（不發青島）：

為支持小型微利企業的發展，山東省國家稅務局、山東省地方稅務局聯合下發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策管理有關事項的公告》（公告[2012]2號）。現結合國稅實際，提出如下加強小型微利企業管理的意見，請認真執行。

一、小型微利企業所得稅優惠政策管理由事先備案改為事后報送相關資料。即符合小型微利企業優惠條件的企業，應在年度納稅申報的同時報送《小型微利企業備案表》（一式三份），并按適用稅率計算繳納企業所得稅。

二、《小型微利企業備案表》數據邏輯關系及其與企業所得稅年度納稅申報表“25行應納稅所得額”、附表五“45行企業從業人數”、“46行資產總額”、“47行所屬行業” 信息的邏輯關系審核需求，納入山東省國家稅務局網上辦稅平臺年度所得稅電子申報系統，各地應按照電子申報系統的審核要求進行審核。

三、主管國稅機關受理企業年度納稅申報資料和《小型微利企業備案表》后，應對本通知第二條所述數據的邏輯關系進行資料審核，并與電子申報數據比對。經審核不符合小型微利企業優惠條件的，應通知企業調整年度納稅申報，并按有關稅收規定處理；對于符合小型微利企業優惠條件的，應將《小型微利企業備案表》作為征管資料與年度納稅申報資料一并保存，作為所得稅評估、檢查和下一年度所得稅預繳申報適用稅率的備查資料。

四、主管國稅機關在受理企業所得稅預繳申報時，對于按照20%的稅率進行所得稅預繳申報的企業，應審核其上年度是否符合小型微利企業優惠條件。

五、主管國稅機關要加強小型微利企業管理，每年要開展小型微利企業所得稅優惠政策執行情況評估、檢查；加大小型微利企業所得稅政策的宣傳輔導力度，促使企業完善會計核算，確保小型微利企業優惠政策貫徹落實到位。

六、在對小型微利企業實施評估或檢查中，應重點把握以下內容：

（一）年應納稅所得額。應結合企業年度申報的應納稅所得額、財務報表的利潤總額以及上年度稅務機關的評估、檢查情況，重點審核企業申報應納稅所得額的真實性，有無漏計收入、多結轉成本、費用等問題。

（二）從業人數。應結合企業的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況，同時參考年度申報中扣除的工資總額，重點審核納稅人是否存在一方面申請減免稅優惠時虛減人數，另一方面在計算應納稅所得額時虛增人數，多列成本問題。

（三）資產總額。應結合資產負債表和企業的實際經營情況，重點核實各類資產項目是否存在虛報不真實等問題。

七、在實施評估或檢查的過程中，若發現小型微利企業不符合優惠政策條件的，應及時責成其限期糾正，補繳應納稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行處理。

八、本通知自2012年1月1日起執行，以前文件與本通知不一致的，以本通知為準。

（此件不另發紙質文件）

二○一二年三月九日

第二篇：小型微利企業所得稅優惠情況說明

小型微利企業所得稅優惠情況說明

一、2014年，一分局小型微利企業總戶數為57戶。

1、查賬征收企業24戶，其中盈利企業1戶，為當年新成立的企業；零申報企業21戶，以前成立的7戶，當年成立的14戶；虧所企業2戶，以前成立和當年成立的企業各1戶。

2、核定征收企業（定率征收方式）33戶，其中盈利企業7戶，以前成立的6戶，當年成立的1戶；零申報企業26戶，以前成立的22戶，當年成立的4戶。

二、符合小型微利企業享受優惠戶數為8戶。

1、實際享受小型微利企業優惠戶數為7戶。

其中查賬征收企業1戶，享受減半征稅優惠政策；核定征收企業（定率征收方式）6戶，享受減半征稅優惠政策。

2、主動放棄享受小型微利企業優惠的1戶。

三、實際繳納稅額5.85萬元、減免稅額3.7萬元

1、查賬征收企業實際繳納稅額1.25萬元，核定征收企業（定率征收方式）實際繳納稅額4.6萬元，均是享受減半征稅優惠政策。

2、查賬征收企業減免稅額0.75萬元，核定征收企業（定率征收方式）減免稅額2.95萬元，均是享受減半征稅優惠政策。

第三篇：小型微利企業所得稅優惠

.小型微利企業優惠的范圍擴大了

財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅財稅〔2015〕34號規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2.優惠期間順延一年

財稅〔2014〕34號)規定： 2014年1月1日至2016年12月31日的優惠期間

財稅〔2015〕34號規定：2015年1月1日至2017年12月31日的優惠期間

3.判斷小型微利企業的相關指標或標準發生了變化

財稅〔2015〕34號通知規定：“企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。”由此可見，財稅〔2015〕34號通知僅是將財稅〔2009〕69號第七條對從業人數和資產總額指標按企業全年月平均值確定的規定，改為按照企業全年的季度平均值確定。具體計算公式為：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

但是，對于以上判斷指標或標準，必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業從業人數的范圍，僅指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;二是上述判斷小型微利企業的指標或標準必須同時具備;三是企業不能為了滿足相關指標或標準而故意人為調節與指標或標準相關的數據或信息，更不能為了相關指標或標準而弄虛作假，如不能故意壓低應納稅所得額、從業人數和資產總額，防止產生不必要的涉稅風險。

4預繳政策發生變化，可不按照上年的標準進行判定是否能享受《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規定，企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。5填報新的預繳申報表

自2015年7月1日起，新的企業所得稅預繳申報表啟用。《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表>的公告》(國家稅務總局以2015年第31號公告)的形式，發布了2015年版企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(以下簡稱小微企業)在預繳時就能提前享受稅收優惠政策，增添了“小型微利企業判定”以及“四項指標”等欄次。

Q&A

Q此次擴大小微企業所得稅優惠政策實施范圍的主要內容是什么?

A 3月13日，稅務總局與財政部聯合發布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》，對有關政策的具體內容作出明確。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務總局下發了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規定。此次出臺的優惠政策主要內容是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優惠政策執行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。

Q小型微利企業的標準是什么?

A所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。

Q小型微利企業標準中的從業人數和資產總額的計算口徑有什么變化?

A小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

Q核定征收企業所得稅的小微企業可以繼續適用此次優惠政策嗎?

A此次擴大小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍，同樣繼續適用于核定征收企業所得稅的小型微利企業。具體包括符合小型微利企業條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業所得稅的企業。

Q上一不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策?

A為擴大小型微利企業所得稅優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，在季度(月份)預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

Q查賬征收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

A實行查賬征收的小型微利企業，上符合小型微利企業條件，且上應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。

Q核定征收的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?

A核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業，上符合小型微利企業條件，且上應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業，由當地主管稅務機關按照新的優惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。

Q本新辦的小微企業在季度預繳時如何享受優惠?A本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

Q預繳時按照小微企業享受了所得稅優惠，匯算清繳時發現超過小微企業標準的，如何進行匯算清繳?

A企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照企業所得稅現行規定補繳已減免的稅款。

Q小微企業享受優惠政策備案程序有什么變化?

A以往對符合條件的小型微利企業，在終了報送所得稅申報表時，需同時將小型微利企業的從業人數和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業備案手續，減輕辦稅負擔，今后，符合規定條件的小型微利企業在預繳和匯算清繳享受優惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。

第四篇：所得稅小型微利企業

廣大納稅人：

省局對小型微利企業涉及所得稅優惠的申報表做了修改，具體內容如下：

對于符合規定條件的小型微利企業，在填報《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B類）》時，可以按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。在網上申報后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續。

1、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表，首先提示：

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

1.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

1.3、按照實際利潤額預繳的企業，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計>0并且10行累計<=100000則14行累計=10行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>100000并且10行累計<=300000則14行累計=10行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果10行累計>300000則14行累計=0.00；

15行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

1.4、按上一納稅應納稅所得額平均額預繳的企業，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計>0并且21行累計<=100000則25行累計=22行累計×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>100000并且21行累計<=300000則25行累計=22行累計×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果21行累計>300000則25行累計=0.00。

2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網上報稅《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表，首先提示： 依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業優惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報表上的“符合小微企業優惠條件”復選框自動勾選上。

2.2、《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）（2012）》報表的第1行增加了“符合小微企業優惠條件”復選框，對符合小微企業優惠條件的納稅人，系統提示時未選擇“確定”的，在填報過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.4、按成本費用核定應納稅所得額的企業，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報表的應補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業減免稅額。

2.5、稅務機關核定應納所得稅額的企業，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業減免所得稅額”和第17行“稅務機關核定應納所得稅額（小微企業核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計已使用的小微企業減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計已使用的小微企業減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對此次修改有何疑問，請咨詢當地稅務機關。

河北省地方稅務局

第五篇：關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知(國稅函[2010]185號)

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2010]185號 【發布日期】2010-05-06 【生效日期】2010-05-06 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知

(國稅函[2010]185號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。

國家稅務總局

二○一○年五月六日

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