第一篇：已讀：辦理服務貿易等項目對外支付稅務事宜的流程(2011年實行)

辦理服務貿易等項目對外支付稅務事宜的流程

尊敬的納稅人，在您對外支付申請開具稅務證明時，請按以下步驟順序辦理。

一、請先分清本次對外支付的項目。

(一)源泉扣繳類項目：股息紅利、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產；(二)承包工程和提供勞務類項目：承包工程、建筑設計、文體演出、受聘管理、售后服務、修理修配、展銷商品、現場營業、開采作業等。

二、分清對外支付項目后，請按不同項目類型的流程順序辦理。(一)源泉扣繳類項目辦理流程

1、扣繳稅款登記。首次在我局辦理代扣代繳事項的扣繳義務人，合同簽訂之日起30日內，辦理扣繳義務人登記。（已辦理過扣繳登記的企業無需再次辦理）

申請資料：

（1）《扣繳義務人扣繳稅款登記表》（附件1）一式兩份；（2）合同復印件；（3）情況說明等資料。

2、合同備案登記。已辦理扣繳登記的扣繳義務人，與非居民企業每次簽訂合同之日起30日內，辦理合同備案。（包括修改、補充、延期合同，未付過款的合同均需備案）

申請資料：

（1）《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（附件2）一式兩份；（2）合同復印件；

（3）董事會決議、情況說明等其他備案資料；

（4）《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（電子檔Excel格式）。

3、享受稅收協定待遇審批申請。（根據相關協定申請優惠稅率，不申請可直接轉4）

申請資料：附《非居民享受稅收協定待遇資料簽收單》一式兩份（1）《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》（附件3，一式兩份）；（非居民企業蓋章或簽字，如有授權委托書可由被授權方蓋章或簽字）

（2）《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》(附件4)；

（3）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（香港居民企業為藍色小紙的《商業登記核證本》原件及復印件）；

（4）與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明（中介機構出具報告必須是當年有關部門公 1 布有簽證資質名單上的稅務師事務所）；

（5）代理人在代為辦理非居民的委托事項時，提交非居民的書面授權委托書；

（6）非居民申請享受協定股息條款的，申請條件符合直接擁有中國居民公司25％（或10％）以上股份，且在取得股息前連續12個月以內均符合規定的持股比例的，應提交派發股息企業的公司章程、派發股息年度的審計報告、董事會（股東會）分配決議；

（7）《非居民享受稅收協定待遇審批表》電子版

（8）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

4、申報征稅。打稅票并自代扣之日起7日內前往銀行繳納稅款。申請資料：《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》一式兩份。注：非居民如取得準予享受稅收協定待遇審批后（流程3），在申報納稅時還需出具《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）和已通過審批的《稅務事項通知書》（復印件），按優惠稅率申報征稅。

5、申請開具付匯證明。（對外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）有關項目資金申請辦理）多次支付的需出具“多次開具稅務證明登記表”（1）申請資料：——附《開具支付證明資料受理清單》一式兩份 ①《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》； ② 書面申請（A4紙）；

③ 合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）； ④ 發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

⑤ 完稅證明或批準免稅文件（復印件）；（已繳稅企業附繳款書第一聯和第六聯）

⑥《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（電子檔Excel格式）。

⑦ 稅務機關要求提供的其他資料。

（2）申請享受稅收協定待遇的，除上述資料外，還需申請人提交協定審批《稅務事項通知書》復印件和《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）。

（3）對于向境外支付股息的合同，除上述基本資料外，還需申請人提交： ①做出分配股息決定的董事會決議 ②分配年度所得稅納稅申報表及繳稅證明 ③分配年度企業財務報表

④分配年度中介機構出具的審計報告

⑤其他相關資料

6、扣繳稅款清算。對合同金額確定并多次付款的合同項目，扣繳義務人履行合同最后一次付款前15日內，辦理扣繳稅款清算。

申請資料：

（1）《扣繳義務人扣繳稅款清算表》（附件6）一式兩份；（2）合同全部付款明細；（3）前期扣繳表；（4）稅收繳款書等資料。

（二）承包工程和提供勞務類項目辦理流程

1、稅務登記。（非居民稅務登記或扣繳稅款登記）

*非居民稅務登記：自行申報的非居民納稅人在中國境內承包工程作業或提供勞務的，自合同簽訂起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。

申請資料：

（1）《非居民承包工程作業和提供勞務稅務登記表》（附件7）一式兩份；（2）合同復印件；

（3）中介機構或代理人負責代辦的應提供非居民簽章的授權書；（4）涉及國家、省、地市級重點建設項目的，應提交立項或批準文件（復印件）；

（5）稅務機關要求的其他資料。

*扣繳稅款登記：依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務的境內機構和個人的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，辦理扣繳稅款登記手續。（同源泉扣繳項目流程1，已辦理過扣繳登記的企業無需再次辦理）

2、合同備案。向非居民發包工程或勞務項目的境內機構和個人，應在合同簽訂之日起30日內辦理合同備案。(未付過款的合同均需備案)申請資料：

（1）項目合同復印件；

（2）《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（附件8）一式兩份；（3）《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（電子檔Excel格式）；（4）《非居民承包工程作業和提供勞務稅務登記表》（復印件）；（辦理過非居民稅務登記的企業提供）

（5）由代理人負責代辦的應提供代理授權書；

（6）涉及國家、省、地市級重點建設項目的，應提交立項或批準文件（復印件）；

3（7）稅務機關要求的其他資料。

3、其他備案。（涉及以下項目需按時限備案）

*合同發生變更的，申請資料：（1）《非居民項目合同變更情況報告表》（附件9）；（2）變更合同復印件；（自變更之日起10日內）

*從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證的，申請資料：（1）《非居民項目合同款項支付情況報告表》（附件10）；（2）付款憑證復印件；（自取得發票和憑證30日內）

*發包方與非居民的主管稅務機關不一致的，申請資料：非居民申報納稅證明資料復印件；（自非居民申報期限屆滿之日起15日內）

4、享受稅收協定待遇的備案。（根據相關協定來華承包工程或提供勞務不構成常設機構）

申請資料：附《非居民享受稅收協定待遇資料簽收單》一式兩份（1）《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》（附件11，一式兩份）；（非居民企業蓋章或簽字，如有授權委托書可由被授權方蓋章或簽字）

（2）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明（香港居民企業為藍色小紙的《商業登記核證本》原件及復印件）；

（3）代理人在代為辦理非居民的委托事項時，收取非居民的書面授權委托書；（4）合同復印件；

（5）境內承包工程、提供勞務項目在華經營活動情況書面報告；（6）《非居民享受稅收協定待遇備案表》電子版

（6）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。稅務機關依據非居民、代理人或指定扣繳義務人提交的備案信息、相關資料和政策規定對非居民承包工程和提供勞務行為進行納稅判定。

5、如涉及核定征收的申請 申請資料：

（1）《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》；（2）書面申請（A4紙）；

（3）代理人在代為辦理非居民的委托事項時，收取非居民的書面授權委托書；（4）合同復印件；（5）稅務登記證復印件；

6、申報征稅。應繳稅企業打稅票并自代扣之日起7日內前往銀行繳納稅款。申請資料：《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》一式兩份。

7、申請開具付匯證明。（對外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）有關項目資金申請辦理）多次支付的需出具“多次開具稅務證明登記表”

4（1）申請資料：——附《開具支付證明資料受理清單》一式兩份 ①《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》； ② 書面申請（A4紙）；

③ 合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）； ④ 發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

⑤ 完稅證明或批準免稅文件（復印件）；（已繳稅企業附繳款書第一聯和第六聯）

⑥《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（電子檔Excel格式）。

⑦ 稅務機關要求提供的其他資料。

（2）申請享受稅收協定待遇的，除上述資料外，還需申請人提交協定備案《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》復印件和《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）。

8、注銷稅務登記（辦理過非居民稅務登記的企業）

非居民企業根據相關規定當在項目完工后15日內申請辦理稅務登記注銷手續。申請資料：（1）項目完工證明；（2）驗收證明；（3）委托函；（4）相關文件復印件；（5）款項結清說明等資料。

三、注意事項

非居民企業、境內機構和個人、扣繳義務人報送有關資料需注意：

（一）所報資料均需加蓋公章，多頁合同可蓋騎縫章；

（二）如報送資料為復印件，其復印件上要注明“本復印件與原件一致”字樣并加蓋公章；

（三）文本為外文的應同時附送中文譯本，同時中文譯本要注明“本譯文與外文表述內容一致”字樣并加蓋公章；

（四）請帶U盤提交“電子檔Excel格式”的資料，請勿改變格式。多個備案請建立多個Excel文件，勿放在一個Excel文件中的多個工作簿中。

本流程自2011年1月1日起實行。

第二篇：已讀：辦理服務貿易等項目對外支付稅務事宜的流程(2011年實行)

辦理服務貿易等項目對外支付稅務事宜的流程

尊敬的納稅人，在您對外支付申請開具稅務證明時，請按以下步驟順序辦理。

一、請先分清本次對外支付的項目。

(一)源泉扣繳類項目：股息紅利、利息、租金、特許權使用費、轉讓財產；

(二)承包工程和提供勞務類項目：承包工程、建筑設計、文體演出、受聘管理、售后服務、修理修配、展銷商品、現場營業、開采作業等。申請開具付匯證明時，《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》中自“已繳納營業稅、已繳納個人所得稅”所在行以上的所有內容須如實填寫，不得出現空格及劃杠。

該行下（含該行）也應根據具體的實際情況，如實填寫。

二、分清對外支付項目后，請按不同項目類型的流程順序辦理。

(一)源泉扣繳類項目辦理流程

1、扣繳稅款登記。首次在我局辦理代扣代繳事項的扣繳義務人，合同簽訂之日起30日內，辦理扣繳義務人登記。（已辦理過扣繳登記的企業無需再次辦理）

申請資料：

（1）《扣繳義務人扣繳稅款登記表》（附件1）一式兩份；

（2）合同復印件；

（3）情況說明等資料。

2、合同備案登記。已辦理扣繳登記的扣繳義務人，與非居民企業每次簽訂合同之日起30日內，辦理合同備案。（包括修改、補充、延期合同，未付過款的合同均需備案）

申請資料：

（1）《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（附件2）一式兩份；

（2）合同復印件；

（3）董事會決議、情況說明等其他備案資料；

（4）《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（電子檔Excel格式）。

3、享受稅收協定待遇審批申請。（根據相關協定申請優惠稅率，不申請可直接轉4）

申請資料：附《非居民享受稅收協定待遇資料簽收單》一式兩份

（1）《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》（附件3，一式兩份）；（非居民企業蓋章或簽字，如有授權委托書可由被授權方蓋章或簽字）

1（2）《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》(附件4)；

（3）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明（香港居民企業為藍色小紙的《商業登記核證本》原件及復印件）；帶原件來（驗原件收復印件）

（4）與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明（中介機構出具報告必須是當年有關部門公布有簽證資質名單上的稅務師事務所）；.（5）代理人在代為辦理非居民的委托事項時，提交非居民的書面授權委托書；

（6）非居民申請享受協定股息條款的，申請條件符合直接擁有中國居民公司25％（或10％）以上股份，且在取得股息前連續12個月以內均符合規定的持股比例的，應提交派發股息企業的公司章程、派發股息的審計報告（包括稅審、財審）、財務報表、當年的納稅申報表（含季度、）及稅票、董事會（股東會）分配決議；

（7）《非居民享受稅收協定待遇審批表》電子版

(8)《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》電子版

（9）《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》電子版

（10）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

取批復時，須攜帶蓋有公章的送達回證。

4、申報征稅。打稅票并自代扣之日起7日內前往銀行繳納稅款。

申請資料：《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》一式兩份。

注：非居民如取得準予享受稅收協定待遇審批后（流程3），在申報納稅時還需出具《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）和已通過審批的《稅務事項通知書》（復印件），按優惠稅率申報征稅。

5、申請開具付匯證明。（對外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）有關項目資金申請辦理）

（1）申請資料：——附《開具支付證明資料受理清單》一式兩份

①《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》；

② 書面申請（A4紙）；

③ 合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

④ 發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

⑤ 完稅證明或批準免稅文件（稅票原件、復印件）；（已繳稅企業附繳款書第一聯和第六聯）

⑥《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（電子檔Excel格

式）。⑦ 稅務機關要求提供的其他資料：

如：多次支付的需出具《多次開具稅務證明登記表》

（2）申請享受稅收協定待遇的，除上述資料外，還需申請人提交協定審批《稅務事項通知書》復印件、《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》復印件和《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）。

（3）對于向境外支付股息的合同，除上述基本資料外，還需申請人提交： ①做出分配股息決定的董事會決議

②分配所得稅納稅申報表及繳稅證明（含季度、）

③分配企業財務報表

④分配中介機構出具的審計報告（財審、稅審）

⑤其他相關資料（含：被分配公司的公司章程，中外合作企業應同 時提供合作合同）

6、扣繳稅款清算。對合同金額確定并多次付款的合同項目，扣繳義務人履行合同最后一次付款前15日內，辦理扣繳稅款清算。

申請資料：

（1）《扣繳義務人扣繳稅款清算表》（附件6）一式兩份；

（2）合同全部付款明細；

（3）前期扣繳表；

（4）稅收繳款書等資料。

（二）承包工程和提供勞務類項目辦理流程

1、稅務登記。（非居民稅務登記或扣繳稅款登記）

*非居民稅務登記：自行申報的非居民納稅人在中國境內承包工程作業或提供勞務的，自合同簽訂起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。

申請資料：

（1）《非居民承包工程作業和提供勞務稅務登記表》（附件7）一式兩份；

（2）合同復印件；

（3）中介機構或代理人負責代辦的應提供非居民簽章的授權書；

（4）涉及國家、省、地市級重點建設項目的，應提交立項或批準文件（復印件）；

（5）稅務機關要求的其他資料。

*扣繳稅款登記：依照法律、行政法規規定負有稅款扣繳義務的境內機構和個

人的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，辦理扣繳稅款登記手續。（同源泉扣繳項目流程1，已辦理過扣繳登記的企業無需再次辦理）

2、合同備案。向非居民發包工程或勞務項目的境內機構和個人，應在合同簽訂之日起30日內辦理合同備案。(未付過款的合同均需備案)

申請資料：

（1）項目合同復印件；

（2）《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（附件8）一式兩份；

（3）《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》（電子檔Excel格式）；

（4）《非居民承包工程作業和提供勞務稅務登記表》（復印件）；（辦理過非居民稅務登記的企業提供）

（5）由代理人負責代辦的應提供代理授權書；

（6）涉及國家、省、地市級重點建設項目的，應提交立項或批準文件（復印件）；

（7）稅務機關要求的其他資料。

3、其他備案。（涉及以下項目需按時限備案）

*合同發生變更的，申請資料：（1）《非居民項目合同變更情況報告表》（附件9）；（2）變更合同復印件；（自變更之日起10日內）

*從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證的，申請資料：

（1）《非居民項目合同款項支付情況報告表》（附件10）；（2）付款憑證復印件；（自取得發票和憑證30日內）

*發包方與非居民的主管稅務機關不一致的，申請資料：非居民申報納稅證明資料復印件；（自非居民申報期限屆滿之日起15日內）

4、享受稅收協定待遇的備案。（根據相關協定來華承包工程或提供勞務不構成常設機構）

申請資料：附《非居民享受稅收協定待遇資料簽收單》一式兩份

（1）《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》（附件11，一式兩份）；（非居民企業蓋章或簽字，如有授權委托書可由被授權方蓋章或簽字）

（2）由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明（香港居民企業為藍色小紙的《商業登記核證本》原件及復印件）；帶原件來（驗原件收復印件）

（3）代理人在代為辦理非居民的委托事項時，收取非居民的書面授權委托書；

（4）合同復印件；

（5）境內承包工程、提供勞務項目在華經營活動情況書面報告（外方出具）；

（6）《非居民享受稅收協定待遇備案表》電子版

(7)《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》電子版

（8）稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

稅務機關依據非居民、代理人或指定扣繳義務人提交的備案信息、相關資料和政策規定對非居民承包工程和提供勞務行為進行納稅判定。

取批復時，須攜帶蓋有公章的送達回證。

5、如涉及核定征收的申請

申請資料：

（1）《非居民企業所得稅征收方式鑒定表》；

（2）書面申請（A4紙）；

（3）代理人在代為辦理非居民的 委托事項時，收取非居民的書面授權委托書；

（4）合同復印件；

（5）稅務登記證復印件；

取批復時，須攜帶蓋有公章的送達回證。

6、申報征稅。應繳稅企業打稅票并自代扣之日起7日內前往銀行繳納稅款。申請資料：《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》一式兩份。

7、申請開具付匯證明。（對外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）有關項目資金申請辦理）

（1）申請資料：——附《開具支付證明資料受理清單》一式兩份

①《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》；

② 書面申請（A4紙）；

③ 合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

④ 發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

⑤ 完稅證明或批準免稅文件（稅票原件、復印件）；（已繳稅企業附繳款書第一聯和第六聯）

⑥《服務貿易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（電子檔Excel格式）。

⑦ 稅務機關要求提供的其他資料：

如：多次支付的需出具《多次開具稅務證明登記表》

（2）申請享受稅收協定待遇的，除上述資料外，還需申請人提交協定備案《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》復印件和《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》（附件5）。

（3）核定利潤率的，除上述資料外，還需申請人提交《納稅判定告知書》復印件和《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》復印件，并都加蓋企業公章。

8、注銷稅務登記（辦理過非居民稅務登記的企業）

非居民企業根據相關規定當在項目完工后15日內申請辦理稅務登記注銷手續。申請資料：（1）項目完工證明；（2）驗收證明；（3）委托函；（4）相關文件復印件；（5）款項結清說明等資料。

三、注意事項

非居民企業、境內機構和個人、扣繳義務人報送有關資料需注意：

（一）所報資料均需加蓋公章，多頁合同可蓋騎縫章；

（二）如報送資料為復印件，其復印件上要注明“本復印件與原件一致”字樣并加蓋公章；

（三）文本為外文的應同時附送中文譯本，同時中文譯本要注明“本譯文與外文表述內容一致”字樣并加蓋公章；

（四）請帶U盤提交“電子檔Excel格式”的資料，請勿改變格式。多個備案請建立多個Excel文件，勿放在一個Excel文件中的多個工作簿中。

本流程自2011年1月1日起實行。

申請開具《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》的，須攜帶：

1、稅票原件

2、加蓋單位公章的稅票復印件

3、單位財務章或公章。

第三篇：服務貿易等項目對外支付出具稅務證明

服務貿易等項目對外支付出具稅務證明

總辦理期限：20個工作日

凡境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（付匯專用）（以下簡稱《稅務證明》）。

一、申請條件及提供資料

（一）申請條件

1.需要提交《稅務證明》的項目

境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》：

（1）境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

（2）境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

（3）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

2.無須提交《稅務證明》的項目

境內機構或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務證明》：

（1）境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（2）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

（3）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

（4）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

（5）境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用；

（6）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規定的其他情形。

（二）提供資料(復印件需加蓋公章，并注明“此件與原件相符，由我單位（個人）提供”)

1、《稅務文書附送資料清單》一式二份。

2、境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時,應提供已蓋企業公章的《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表》（以下簡稱《申請表》，一式一份）及與該紙質資料內容一致的電子報盤文件（由納稅人自行選擇；納稅人沒有選擇，稅務機關要將紙質資料內容錄入系統中。下同），并根據支付項目和情形附送除主管稅務機關要求提供的其他資料以外的下列資料：

A.涉及境外勞務不予征稅項目

（1）合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

（2）發票或境外機構付匯要求文書；

（3）提供勞務發生情況說明（包括服務內容、時間、計價或分攤標準等）。

B.境外勞務不予征稅項目以外的項目

（1）支付股息、紅利以外的預提所得稅征、免

①合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發票或境外機構付匯要求文書；

③國家有關部門批準文件（如付利息的，提供外匯管理部門的外債登記；付特許權使用費的，提供有關政府部門關于特許權使用費轉讓、許可等資料；以上資料，有則提供）；

④提供利息計算說明（支付利息的，需報送相關貸款利率說明及綜合計算過程說明）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（2）企業所得稅納稅情況[包括對稅收協定(安排)常設機構征稅或對不構成常設機構納稅情況；對非協定（安排）一方企業在中國大陸的機構、場所的征稅情況]

①合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發票或境外機構付匯要求文書；

③提供境內服務時間匯總表(用于判定是否構成常設機構時提供)；④所在國納稅居民身份證明（協定國居民適用）；

⑤增值稅繳納情況的書面說明。

（3）支付股息、紅利

①企業董事會有關分配股息、紅利的決議文件；

②股息、紅利計算表；

③提供注冊會計師事務所出具的關于當利潤或股息、紅利情況的專項審計報告(對于用預分配利潤付匯的，原則上不予辦理，若申請人為上市公司等因特殊原因需要進行預分配利潤付匯的除外)。

（4）其他（除上述（1）－（3）以外的其他項目）

①合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

②發票或境外機構付匯要求文書；

③增值稅繳納情況的書面說明。

C.異地征稅（免稅）本地支付的情形

異地征稅（免稅）本地支付包括以下2種情形：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區）納稅，但轉款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區），也可以與A公司同屬一個縣（區）級稅務局但分屬不同的稅務分局或者同屬一個稅務分局]。

（1）征稅地的國、地稅主管稅務機關分別出具的完稅證明。內容應當包括但不僅限于以下內容：①標題，文號；②接收證明的單位名稱，納稅人名稱、納稅人識別號；③服務貿易等項目涉及的稅收處理情況，如應納稅種及稅款數、實際已繳稅款數或免稅情況等；④申請辦理對外支付的情況；⑤主管稅務機關加蓋行政公章和制發日期；⑥主管稅務機關查詢電話。

征稅地的國、地稅主管稅務機關對出具的完稅證明內容有專門規定的，可以按其規定辦理。

（2）由B公司辦理對外支付的證明資料（異地征稅（免稅）本地支付的情況2時適用）

我局系統縣（區）級主管稅務機關對外提供的完稅證明也按以上要求出具（具體要求可參見“1.7.8服務貿易等項目對外支付出具完稅證明（適用于征稅地應支付地主管稅務機關的要求出具）”的規程），并按“不涉及境外勞務不予征稅的支付項目”的程序辦理,相關資料可作為專項資料保管，由稅政管理科（處）負責。

境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。

境內機構和個人提交上述條款中規定的資料為復印件的，應加蓋印章。

二、注意事項

（一）有關名詞說明

1.服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。

2.收益，包括職工報酬、投資收益等。

3.經常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

（二）境內機構和個人可通過以下方法獲取《申請表》：

1.在主管稅務機關辦稅服務廳窗口領取；

2.從主管稅務機關官方網站下載。

（三）境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理《稅務證明》。

境內機構和個人在申請辦理《稅務證明》時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的《稅務證明》后，再向主管地稅機關提出申請。

（四）異地征稅（免稅）本地支付的情形包括以下2種情況：1.A公司在某市納稅，但到廣州市某銀行辦理對外支付的情況；2.A公司在某縣（區）納稅，但轉款到B公司，由B公司辦理對外支付的情況[B公司可以在另一縣（區），也可以與A公司同屬一個縣（區）級稅務局但分屬不同的稅務分局或者同屬一個稅務分局]。

境內機構和個人應當持征稅機關的完稅證明（由征稅地的國、地稅主管稅務機關分別出具），按照規定到支付地主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。（注：在總局尚未明確前，申請人既可選擇到支付銀行的主管稅務機關也可以到支付企業的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。若申請人為個人的，應到支付其所得的企業（或支付人）的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》，若該個人有多個其他支付企業（或支付人）的，由該個人選擇其中之一個（支付企業（或支付人）的主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

(五)對于申請享受協定待遇的，除上述有專項規定外，一般按以下原則判斷其協定國居民身份并按相關稅收協定規定執行辦理：

1.對公司、企業和其他經濟組織判斷其是否為協定國居民的，根據《財政部稅務總局關于執行稅收協定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協字第０１５號）

第一條第一款第一項的規定執行，即憑其辦理稅務登記時所填報的企業總機構或實際管理機構的情況和辦理工商登記時，由該企業所在國的有關當局出具的法人證書（副本）等進行判斷。一般可以先予承認，然后再視需要，有選擇、有重點地進行查證或通過情報交換進行了解。對個別情況不清，確實無從判斷，又需要享受稅收協定待遇的，可以要其提供該企業所在國稅務當局出具的居民證明。不能提出證明的，不得享受稅收協定待遇。

2.對于個人判斷其是否為協定國居民的，根據《財政部稅務總局關于執行稅收協定若干條文解釋的通知》（（８６）財稅協字第０１５號）第一條第一款第（二）項的規定執行。

3.對于協定國居民（包括個人居民和法人居民）取得來源于我國的股息、利息和特許權使用費，需要享受稅收協定限制稅率或免稅待遇的，則按征管規程“協定國（地區）居民申請享受協定稅收待遇確認”規定的程序辦理。如果其不能事先提出居民證明并填寫申請表，各征管局可以先按稅法規定的稅率征稅，并準其在補辦證明和填寫申請表后退還其多繳納的稅款。其中，對于利息收入需要享受稅收協定限制稅率或免稅待遇的，還可選擇按《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）第六條的規定執行：

（1）對香港居民個人從內地取得的儲蓄存款利息可憑其身份證、回鄉證或香港稅務局開具的證明等有效證件直接向儲蓄機構辦理享受《安排》優惠待遇手續。具體征稅程序按《國家稅務總局關于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔1999〕201號）執行。

（2）對香港居民個人或法人從內地取得的其他形式的利息收入，可由其扣繳義務人憑相關資料（居民身份證明、產生利息收入的合同等相關資料），向利息發生地稅務機關申請享受《安排》優惠待遇，當地稅務機關按《安排》規定稅率辦理相關征稅事宜（注：國稅函〔2007〕403號文適用于其他協定相同條款的解釋及執行）。

（十）對于免稅或不予征稅的，在填寫《稅務證明》“已繳納稅款項目”處填寫“零”。《稅務證明》“合同總金額”、“已支付金額”、“本次支付金額”處均按合同列明的幣種填寫相應的金額，不需折合人民幣后填寫。對于異地征稅本地支付情形中的A公司轉款給B公司，由B公司申請出具《稅務證明》時，《稅務證明》“合同號”等有關合同內容的欄次中，填寫的應為A公司與境外機構或個人簽定的合同內容。

（六）本規程有關營業稅、個人所得稅等稅種管理要求僅適用于廣州市國家稅務局直屬稅務分局（注：廣州市國家稅務局直屬稅務分局的業務管轄范圍為所轄全市金融企業及海洋石油稅收的征收管理）。

(七)對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規定提交稅務證明的，按照《國家稅務總局 國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業對外支付管理的補充通知》（國稅發[2002]107號）的規定執行。

1.免稅辦理程序見征管規程“外國公司船舶運輸免征企業所得稅證明開具”部分。

2.扣繳義務人在國際貿易出口項下向外國公司支付運費時，可以憑合同或協議、外國公司發票、提單（或副本）和提單清單，以及下列證明文件之一，經外匯指定銀行真實性審核后，直接從其經常項目外匯賬戶向境外支付。提單（或副本）退扣繳義務人留存，銀行留存合同或協議（或復印件）、外國公司發票以及提單清單三年備查。

（1）當地主管稅務機關出具的企業所得稅、營業稅完稅憑證；

（2）可以享受“協定或協議”規定的國際運輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務機關所在地申請支付運費時，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業稅證明表》；

（3）可以享受“協定或協議”規定的國際運輸收入免稅待遇的，在其他業務發生地申請支付運費時，提交蓋有“××省××市國家稅務局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復印件。《免征所得稅證明表》復印件的公章及加注的日期不得為復印件。

3.扣繳義務人與外國公司的境外代理企業之間簽訂合同或協議，間接代理外國公司的國際運輸業務的，除合同或協議、外國公司發票、提單（或副本）和提單

清單，以及下列證明文件之一外，凡能夠提供外國公司給境外代理企業的授權書（或委托書），并經外匯指定銀行真實性審核后，可以從其經常項目外匯賬戶向境外代理企業支付運費：

（1）當地主管稅務機關出具的企業所得稅、營業稅完稅憑證；（2）可以享受“協定或協議”規定的國際運輸收入免稅待遇的，在一站受理稅務機關所在地申請支付運費時，提交《免征所得稅證明表；（3）可以享受“協定或協議”規定的國際運輸收入免稅待遇的，在其他業務發生地申請支付運費時，提交蓋有“××省××市國家稅務局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復印件或者蓋有“××省××市地方稅務局”公章及加注日期的《免征營業稅證明表》復印件。《免征所得稅證明表》復印件的公章及加注的日期不得為復印件。

第四篇：服務貿易等項目對外付匯出具稅務證明辦理流程

服務貿易等項目對外付匯出具

稅務證明辦理流程

一、根據《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）規定，境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》（以下簡稱《稅務證明》）。

二、需要辦理對外付匯稅務證明的具體種類有：

1、境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；

2、境外個人在境內的工作報酬、境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經常轉移項目收入；

3、境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓收益。

上述所稱服務貿易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為。上述所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。

上述所稱經常轉移，包括非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。

三、下列對外付匯項目不需開具對外付匯稅務證明：

1、境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

2、境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程所墊付的工程款；

3、境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

4、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

5、境內運輸企業在境外從事運輸業務發生的修理、油料、港雜等各項費用；

6、境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

7、國家規定的其他情形。

四、工程公司采購部簽訂服務貿易項下對外付匯合同，應自簽訂合同20日內，填寫《扣繳企業所得稅合同備案登記表》（見附件1，一式兩份，后附合同文本復印件，如為英文合同，必須提供中文翻譯本），由院財務資產部在合同簽訂30日內到主管國稅機關辦理付匯合同備案，審查登記相關合同條款。

五、工程公司采購部簽訂服務貿易項下對外付匯合同，應對付匯相關稅務條款進行約定，明確稅款繳納人，以免付匯時因扣繳稅款問題產生糾紛，建議安排財務人員參與相關付匯合同的簽訂和審查。

六、工程公司應于計劃付款前10個工作日，填寫《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》（見附件2，一式三份，后附合同文本、收款方提供的形式發票以及其他可以證明業務性質的證明材料等復印件，如為英文合同，必須提供中文翻譯本），交由院財務資產部負責具體辦理稅務證明的開具。

七、院財務資產部收到《申請表》后，審查合同條款，對需要代扣代繳營業稅或企業所得稅的，先履行代扣代繳義務，在取得銀行轉回的完稅證明后再到主管國稅、地稅申請開具《稅務證明》；如按規定屬于免稅項目或不予征稅項目的，則直接申請開具《稅務證明》。

八、院財務資產部在申請辦理《稅務證明》過程中，遇有稅務機關或銀行要求提供相關補充材料的，工程公司應及時協助配合提供。必要時，工程公司應安排合同簽訂人員或業務人員隨同前往稅務部門，做好合同的解釋和答疑工作。

九、《稅務證明》開具后，由工程公司核算人員連同付款資料一道交至院財務資產部前臺，按照稅后價格辦理付款手續。

十、本辦理流程未規定事宜，按照《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發〔2008〕64號）和《合肥市國稅局 合肥市地稅局開具服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明辦理規范》的規定執行。

十一、本業務流程由院財務資產部負責解釋。

第五篇：服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法

服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管

理辦法

第一條為規范服務貿易等項目對外支付出具?服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明?（以下簡稱?稅務證明?）的操作，根據?國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知?（匯發?2008?64號）規定，制定本辦法。

第二條本辦法中主管稅務機關是指支付地主管稅務機關。

第三條境內機構和個人對外支付前，應當分別向主管國稅機關和主管地稅機關申請辦理?稅務證明?。

第四條境內機構和個人在申請辦理?稅務證明?時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的?稅務證明?后，再向主管地稅機關提出申請。

第五條境內機構和個人在向主管稅務機關提出申請時,應當填寫?服務貿易等項目對外支付出具?稅務證明?申請表?（以下簡稱?申請表?，見附件1），并附送下列資料：

（一）合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）；

（二）發票或境外機構付匯要求文書（復印件）；

（三）完稅證明或批準免稅文件（復印件）；

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

境內機構和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

第六條境內機構和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內機構和個人簽章的中文文本。

境內機構和個人提交上述條款中規定的資料為復印件的，應加蓋印章。

第七條境內機構和個人可通過以下方法獲取?申請表?：

（一）在主管稅務機關辦稅服務廳窗口領取；

（二）從主管稅務機關官方網站下載。

第八條主管稅務機關應該審核境內機構和個人提交的?申請表?及相關資料。?申請表?項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機關應當場為其出具?稅務證明?；主管地稅機關在收到主管國稅機關出具的?稅務證明?時，應當場在?稅務證明?上填注相關欄目并簽章。

境內機構和個人提交的?申請表?項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務機關應當即告知境內機構和個人予以補正。

第九條對于涉及境外勞務不予征稅的支付項目，主管

稅務機關應予以審核，并于５個工作日內為境內機構和個人出具?稅務證明?或填寫相關欄目。

第十條支付地主管稅務機關與征稅機關不在同一地區的，境內機構和個人應當持征稅機關的完稅證明，按照本辦法規定到支付地主管稅務機關申請辦理?稅務證明?。

第十一條主管國稅機關負責出具?稅務證明?（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內機構和個人到主管地稅機關辦理相關手續。

主管地稅機關負責在主管國稅機關出具的?稅務證明?上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續。

第十二條主管國稅機關和主管地稅機關應當在出具?稅務證明?后15個工作日內，對境內機構和個人提交的?申請表?及所附資料進行復核。復核的內容包括：

（一）境內機構和個人申請的內容與實際支付的項目是否一致；

（二）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關稅收法律法規和稅收協定（安排）的規定。

第十三條 主管稅務機關在復核時發現已支付的項目在稅收判斷上有差錯的，應當及時糾正，并追繳稅款或為納稅

人辦理退稅。

第十四條 主管國稅機關和主管地稅機關應定期就?稅務證明?出具情況交換信息。

第十五條 主管國稅機關和主管地稅機關應按以下規格刻制“對外支付稅務證明專用章”，并由地（市）稅務機關向同級外匯管理部門備案。

“對外支付稅務證明專用章”內容分為兩行：第一行為辦理稅務證明的主管稅務機關名稱，第二行為“對外支付稅務證明專用章”。

“對外支付稅務證明專用章”為長方形，規格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號不限。

第十六條 主管國稅機關應對?稅務證明?統一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份（2位）+稅務機關代碼（6位）+順序號（6位）。

“年份”指公歷后兩位數字，“順序號”為本的自然順序號。

第十七條 主管稅務機關應及時統計?稅務證明?出具情況，制作?服務貿易等項目對外支付出具?稅務證明?情況統計表?（見附件2），并于次年1月31日前層報國家稅務總局（國際稅務司）。

第十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局可根據本辦法，結合本地區實際情況，制

訂具體的操作規程。

第十九條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。第二十條 本辦法自 2009年1月1日起施行。