第一篇：審計報告結(jié)論

關(guān)于??有限公司的常規(guī)審計報告

（摘要版）

wh審字【2011】008號 %??%審計委員會：

根據(jù)集團公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經(jīng)營狀況、財務(wù)收支狀況及內(nèi)部管理控制等方面情況進行了調(diào)閱審計。目前審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、略 被審計單位基本情況

二、略 公司整體經(jīng)營情況

三、審計發(fā)現(xiàn)問題、風險分析及改善建議(一)會計核算方面的問題

1、未對“應(yīng)收賬款”計提壞賬準備

《會計核算制度》規(guī)定“根據(jù)每月當期應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)賬面一直未計提壞賬準備。

我們認為應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理未能體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛增利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。

2、“存貨跌價準備”的計提有誤

《會計核算制度》規(guī)定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5?計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續(xù)按照5?計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認為存貨跌價準備賬務(wù)處理未能真正體現(xiàn)會計謹慎性原則，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的規(guī)定，準確計提存貨跌價準備。

3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律規(guī)定

為了保護債權(quán)人和股東的利益，法律法規(guī)就公司的收益分配作出了規(guī)定，公

司的收益分配政策必須符合相關(guān)法律規(guī)范的要求。根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業(yè)必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提取）；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應(yīng)該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應(yīng)該是“應(yīng)付股利或利潤”，而非“其他應(yīng)付款”。我們認為賬務(wù)處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風險；又是一種錯誤的賬務(wù)處理，需進行會計差錯更正。

建議嚴格按照法律法規(guī)的規(guī)定進行利潤分配和賬務(wù)處理，以防范法律違規(guī)的風險。(二)財務(wù)管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發(fā)現(xiàn)存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務(wù)法規(guī)，又容易導致審計人員無法判斷該經(jīng)濟事項的真實性，會計處理的合理性。

建議嚴格執(zhí)行國家財務(wù)法規(guī)，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關(guān)人員簽名或者蓋章。(三)經(jīng)營管理方面的問題

1、未對客戶信用進行系統(tǒng)管控

《客戶授信評定與管理規(guī)定》規(guī)定： 財務(wù)部根據(jù)申請資料內(nèi)容將授信客戶相關(guān)信息完整錄入k3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進入k3系統(tǒng)，進行客戶信用審查，但發(fā)現(xiàn)無法取得客戶信用信息。經(jīng)詢問相關(guān)人員得知，未把客戶應(yīng)收賬款的信用期和信用額度錄入k3系統(tǒng)中；日常管理中，財務(wù)人員依據(jù)《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執(zhí)行的真實性。

對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發(fā)貨，進而導致出現(xiàn)壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。

建議嚴格執(zhí)行公司“應(yīng)收賬款管理規(guī)定”，把客戶信用資料錄入k3系統(tǒng)，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度 的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風險。

2、業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發(fā)現(xiàn)部分客戶在未出現(xiàn)銷售退回的情況下進行了退貨款賬務(wù)處理；進一步核實發(fā)現(xiàn)，此部分貨款都退給了公司的業(yè)務(wù)員。退款原因是業(yè)務(wù)員前期替客戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業(yè)務(wù)員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業(yè)務(wù)員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領(lǐng)走的行為存在潛在的法律糾紛風險。

業(yè)務(wù)員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業(yè)務(wù)員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ü尽⒖蛻簟I(yè)務(wù)員）法律糾紛問題。

建議嚴格執(zhí)行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。

3、銷售返利的支付存在違規(guī)現(xiàn)象 審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業(yè)務(wù)員領(lǐng)取現(xiàn)金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業(yè)務(wù)員簽字后直接領(lǐng)取現(xiàn)金；剩余45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業(yè)務(wù)員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領(lǐng)返利的風險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現(xiàn)行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設(shè)計缺乏可操作性與現(xiàn)實情況脫節(jié)，還是人為原因、執(zhí)行力問題。根據(jù)現(xiàn)實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執(zhí)行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發(fā)現(xiàn)存在一定數(shù)量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內(nèi)的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設(shè)法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存

貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為 7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現(xiàn)銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產(chǎn)生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產(chǎn)品分析來看：129項實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品中，42%的產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產(chǎn)品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經(jīng)銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。

建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產(chǎn)品的銷售比重，實現(xiàn)利潤最大化。

四、略 上次審計報告整改意見執(zhí)行情況跟蹤

五、財務(wù)指標評價（經(jīng)營績效評價）

詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務(wù)指標分析》。

六、審計結(jié)論

我們認為對內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行非常重視，現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領(lǐng)導及各相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認真進行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題，將按集團公司規(guī)定進行相應(yīng)處罰。

總審計師：xxx 主審計員：xxx 201x年xx月xx日篇二：某企業(yè)內(nèi)部審計報告(范文)企業(yè)內(nèi)部審計報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)

等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。公司審計部

審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有bom清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有bom清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專

門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；

（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；

（3）bom清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)

量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字；

建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財務(wù)成本核算。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t（產(chǎn)品入庫時間）＞t（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術(shù)標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應(yīng)

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。篇三：履職審計報告中結(jié)論表述模板

履職審計報告中結(jié)論表述模版

一、交流調(diào)整：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離任。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可離任。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達到相關(guān)要求后，方可離任： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意離任。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理規(guī)定，暫不履行現(xiàn)任職務(wù)，同時，由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責成其解決相關(guān)問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意離任且不得履行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責任。

二、提拔使用：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：可以任職。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可任職。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達到相關(guān)要求后，方可任職： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：不同意任職。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理規(guī)定，由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責成其解決相關(guān)問題。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：不同意任職且暫不履行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責任。

三、退居二線（到齡退休）：

（一）綜合評定為a級的作如下表述：同意離崗。

（二）綜合評定為b級的作如下表述：先行離崗；待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述：

待其下列問題整改達到相關(guān)要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（三）綜合評定為c級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；待xxx問題整改達到xxx，xxx問題整改達到xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。

如問題較多（一般指三條以上），應(yīng)作如下表述： 待其下列問題整改達到相關(guān)要求后，方可離崗： 1．xxx問題整改達到xxx； 2．xxx問題整改達到xxx； 3．xxx問題整改達到xxx。

（四）綜合評定為d級的作如下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；并由你聯(lián)社對其限定相應(yīng)期限，責成其解決相關(guān)問題；同時，由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行辦法》（豫農(nóng)信文〔2013〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社員工違規(guī)行為處理辦法》（豫農(nóng)信文〔2012〕49號）等相關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責任。篇四：審計報告

內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，規(guī)范內(nèi)部審計報告及相關(guān)活動，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計具體準則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計活動，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標的要求，并有助于組織增加價值。內(nèi)部審計項目目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經(jīng)營活動合法性；

（二）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性；

（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（四）組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況；

（五）組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應(yīng)當在終結(jié)審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應(yīng)當根據(jù)組織適當管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內(nèi)容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當管理層需要審計項目進展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，但中期審計報告能夠作為終結(jié)審計報告的編制依據(jù)。中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應(yīng)當遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應(yīng)以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結(jié)論。

（二）完整性。審計報告應(yīng)當做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)現(xiàn)的 重大事項。

（三）清晰性。審計報告應(yīng)當做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結(jié)論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復雜語言。文字應(yīng)當通順流暢，用詞準確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應(yīng)當及時編制，以便組織適當管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)當在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各有關(guān)方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應(yīng)當有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預定的目標。

（六）建設(shè)性。審計報告不僅應(yīng)當發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導未來，應(yīng)當針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當?shù)母倪M建議。

（七）重要性。在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)充分考慮審計項目相關(guān)的風險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴重差異和漏洞以及審計風險高的領(lǐng)域應(yīng)當在審計報告中有重點的詳細說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核崗位的要求和責任。復核層次級別的具體設(shè)置應(yīng)當視審計項目的復雜程度和內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第九條 內(nèi)部審計人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構(gòu)成要素

第十條 內(nèi)部審計報告因?qū)徲嬳椖款A定目的的不同而存在差異，一般的內(nèi)部審計報告應(yīng)包括以下基本要素：

（一）標題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內(nèi)部審計報告的標題應(yīng)能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當是與審計項目有管理和監(jiān)督責任的機構(gòu)或個人。一般應(yīng)當包括：

（一）被審計單位適當管理層；

（二）董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責人；

（三）組織最高管理當局；

（四）上級主管部門的機構(gòu)或人員；

（五）其它相關(guān)人員。考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應(yīng)當根據(jù)具體情況確定。

第十三條 內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計發(fā)現(xiàn)；

（四）審計結(jié)論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內(nèi)部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當包括：

（一）相關(guān)問題的計算及分析性復核審計過程；

（二）審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；

（三）被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機構(gòu)負責人；

（二）審計項目負責人；

（三）其他經(jīng)授權(quán)的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日作為報告日期。以下情況下使用相關(guān)的日期：

（一）因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

（二）內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內(nèi)容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據(jù)。在審計報告中應(yīng)當根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關(guān)機構(gòu)（外部審計機構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項目；

3、根據(jù)工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應(yīng)當對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況；

5、與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應(yīng)當將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標與范圍。審計報告中應(yīng)當明確地陳述本次審計的目標，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標相一致；還應(yīng)當指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應(yīng)當對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標準。財務(wù)審計的標準主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計準則、會計制度以及其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計的標準主要是組織管理層已制定或已

認可的各項標準。第十八條 審計依據(jù)是審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；

（二）所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標準，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異；

（四）所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；

（五）所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進的方案設(shè)計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預計；

4、未實施此方案的后果分析。

第四章 審計報告的基本格式

第二十二條 內(nèi)部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應(yīng)當清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀篇五：審計報告的種類總結(jié)

33、審計報告的種類。1.按照審計報告格式，分為標準審計報告（格式和措辭基本統(tǒng)一）和非標準審計報告（包括一般審計報告和特殊審計報告）。2.按照審計工作的范圍和主體，分為外部（被審計單位外部的政府或民間審計組織）審計報告和內(nèi)部審計報告（這類報告對外不公布）。3.按照審計報告使用目的，分為公布目的的審計報告（對企業(yè)投資人、債權(quán)人出具報告時，同時附送已審計的財務(wù)報表）和非公布目的的審計報告（分發(fā)給特定人群，例如經(jīng)營者、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的關(guān)系人、提供信用的金融機構(gòu)等）。4.按照審計工作的性質(zhì)和報告目的，分為通用目的的審計報告和特殊目的的審計報告 通用目的的審計報告，特指年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見的審計報告。這種報告意在表達審計人員對被審計單位財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況是否合法、公允的客觀意見。

5.按照審計報告的詳簡程度，分為簡式審計報告（一般適用于公布目的的審計報告）和詳式審計報告（一般適用于非公布目的的審計報告）。

34、社會審計報告的基本要素（內(nèi)容）。

一、標題。在我國，審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。

二、收件人。審計報告的收件人是指審計人員按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。審計報告應(yīng)當載明收件人的全稱。

三、引言段。審計報告的引言段應(yīng)當說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包括下列內(nèi)容：（1）指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱；（2）提及財務(wù)報表附注；（3）指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。

四、管理層對財務(wù)報表的責任段。應(yīng)適當?shù)恼f明按照適當?shù)臅嫓蕜t的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責任。

五、審計人員責任段。應(yīng)當說明：（1）審計人員的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見：（2）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；（3）審計人員相信以獲取的審計證據(jù)是充足、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

六、審計意見段。審計意見段應(yīng)當說明，財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

七、審計人員的簽名和蓋章與審計機構(gòu)的名稱、地址及蓋章。

八、報告日期。是指審計人員完成外勤審計工作的日期，而不是被審計單位財務(wù)報表截止日或者審計報告完稿、印發(fā)日。

35、審計報告意見的類型，出具不同類型審計報告的情形及措詞，說明段或強調(diào)事項段的位置。

一、無保留意見的審計報告 a.審計人員在出具無保留意見審計報告的時，應(yīng)當以“我們認為”這一術(shù)語作為意見段的開頭，以表明本段內(nèi)容為審計人員提出的意見，并表示其承擔對該審計報告意見的責任。b.對于財務(wù)報告的反映是否公允，應(yīng)當使用“在重大方面”，“公允反映”等術(shù)語。c.標準審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或修正措辭；非標準審計帶有強調(diào)事項段。d.當審計人員認為有必要，可以在審計意見段之后增加對重大事件予以強調(diào)或說明。

二、保留意見的審計報告

被審計單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，或?qū)徲嬋藛T的審計范圍受到限制。當審計人員認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產(chǎn)生重大影響的情形，會出具保留意見的審計報告。

審計人員在出具保留意見的審計報告時，應(yīng)當在審計人員的責任段之后、審計意見段之前另設(shè)說明，以描述所持保留意見的說明。在提出意見時應(yīng)使用“除存在上述問題外”、“除上述問題造成的影響外”或“除上述情況待定外”等術(shù)語。

三、否定意見的審計報告

當審計人員確信會計報表存在重大錯報和歪曲，以至會計報表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，審計人員會出具否定意見的審計報告。

審計人員在提出否定意見時，應(yīng)當在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”等術(shù)語，并指出財務(wù)報表“不符合xx規(guī)定”、“不能公允反映xx”等問題

四、無法表示意見的審計報告

只有當審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性與公允性，審計人員才可出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于審計人員不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情形。如果審計人員發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。無論無法表示意見

還是否定意見，都只有在非常嚴重的情形下采用。

在出具此類報告的時候，應(yīng)當刪除審計人員的責任段，并且應(yīng)當在審計意見段之前另設(shè)說明段，以描述其對財務(wù)報表無法表達意見的理由。在意見段中應(yīng)使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實施必要的審計程序”、“我們無法對上述財務(wù)報告發(fā)表意見”等術(shù)語。

36、審計報告中不宜出現(xiàn)的措詞。

審計報告中不得出現(xiàn)“完全正確”、“絕對真實”等不切實際的字樣，以及“大致反映”、“基本反映”等含義模糊的詞匯。

37、審計報告中需要說明或強調(diào)的重要或重大的事項。

審計報告的強調(diào)事項段是指審計人員在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

增加強調(diào)事項段的情形

1．對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

當存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應(yīng)當在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。2.重大不確定事項 當存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，審計人員應(yīng)當考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。3.其他審計準則規(guī)定增加強調(diào)事項段的情形

除上述兩種情形以及其他審計準則規(guī)定的增加強調(diào)事項段的情形外，審計人員不應(yīng)在審計報告的審計意見段之后增加強調(diào)事項段或任何解釋性段落，以免財務(wù)報表使用者產(chǎn)生誤解。

38、審計報告范圍段包括的內(nèi)容。

審計報告的范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：已審計會計報表的名稱；反映的日期或期間；會計責任與審計責任；審計依據(jù)，即“中國審計人員獨立審計準則”；已實施的主要審計程序。

39、審計報告的編制人及審計報告日的確定。

審計報告日期是指審計人員完成審計工作的日期，審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期。

確定審計報告日期應(yīng)考慮的條件(1)應(yīng)當實施的審計程序已經(jīng)完成；(2)應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整；(3)管理層已經(jīng)正式簽署財務(wù)報表。40、管理建議書的性質(zhì)及作用。

性質(zhì)：它既不是審計的委托項目，也不是承接會計咨詢業(yè)務(wù)的報告。編制和出具管理建議書是審計人員的職責，是對被審計單位提供的一種具有價值的純粹服務(wù)。它不對外公布，一般只向被審計單位提供。它不具有公正性和強制性，只是一種有價值的咨詢意見。作用：（1）是審計人員能夠了解和注意到被審計單位內(nèi)部控制及經(jīng)營管理中的問題、漏洞及其關(guān)鍵所在。促使被審計單位注意完善內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，預防錯誤和弊端的發(fā)生。（2）由于審計人員事先提出的建議，因此把審計人員的責任降到最低。

第二篇：畢業(yè)論文結(jié)論

結(jié)論

通過對基于Web的銀行柜面管理系統(tǒng)的開發(fā)，對怎樣開發(fā)和完善一個系統(tǒng)有了深刻的認知，在系統(tǒng)的開發(fā)過程中，首先要對問題正確的定論，需求合理的分析，然后對功能設(shè)計，詳細設(shè)計、功能實現(xiàn)和軟件測試進行全面的考慮，在這個過程中雖然遇到了不少的困難，但是通過對問題的分析、思考和實踐，并查閱相關(guān)資料后解決了問題，成功使這個開發(fā)項目運行起來。

本系統(tǒng)雖然已經(jīng)基本可以實現(xiàn)管理員與柜員對系統(tǒng)的操作，但在很對方面還是不足的，在下一階段，有幾點改進的地方：（1）對頁面進行美化，現(xiàn)在的界面雖然在操作簡易上符合要求，但在頁面的多樣化上還存在不足，應(yīng)當在頁面的設(shè)計上運用更多更豐富的結(jié)構(gòu)。（2）對系統(tǒng)的整體安全控制需要進行升級，如安全退出和程序的并發(fā)性，使系統(tǒng)貼合實際的真正網(wǎng)站。（3）對數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及項目代碼進行優(yōu)化處理，使系統(tǒng)運行的時候更加快速穩(wěn)定，降低服務(wù)器的資源占用。如何讓系統(tǒng)更加的人性化，邏輯設(shè)計更加嚴謹，是本系統(tǒng)未來發(fā)展平臺的最終目標。

第三篇：如何寫畢業(yè)論文結(jié)論

如何寫畢業(yè)論文結(jié)論

結(jié)論內(nèi)容：

結(jié)論的任務(wù)是精煉表達在理論分析和實驗驗證的基礎(chǔ)上，通過嚴密的邏輯推理而得出的富有創(chuàng)造性、指導性、經(jīng)驗性的結(jié)果。它又以自身的條理性、明確性、客 觀性反映了論文或研究成果的價值。結(jié)論與引言相呼應(yīng)，同摘要一樣可為讀者和二次文獻作者提供依據(jù)。結(jié)論的內(nèi)容不是對研究結(jié)果的簡單重復，而是對研究結(jié)果更深入一步的認識，是從正文部分的全部內(nèi)容出發(fā)，并涉及引言的部分內(nèi)容，經(jīng)過判斷、歸納、推理等過程而得到的新的總觀點。主要包括：

（1）本研究結(jié)果說明了什么問題，得出了什么規(guī)律性的東西，解決了什么理論或?qū)嶋H問題；對論文創(chuàng)新內(nèi)容的概括，措辭要準確、嚴謹，不能模棱兩可，含糊其辭。不用“大概”、“也許”、“可能是”這類詞，以免使人有似是而非的感覺，從而懷疑論文的真正價值。

（2）對前人有關(guān)問題的看法作了哪些檢驗，哪些與本研究結(jié)果一致，哪些不一致，作者作了哪些修正、補充、發(fā)展或否定。

（3）本研究的不足之處或遺留問題。如是否存在例外情況或本論文尚難以解釋或解決的問題，也可提些進一步研究本課題的建議。

（4）結(jié)論段具有相對的獨立性，應(yīng)提供明確、具體的定性和定量的信息。對要點要具體表述，不能用抽象和籠統(tǒng)的語言。可讀性要強，如一般不用量符號，而宜用量名稱。行文要簡短，不再展開論述，不對論文中各段的小結(jié)作簡單重復。

（5）研究成果或論文的真正價值是通過具體“結(jié)論”來體現(xiàn)的，所以結(jié)論段也不宜用如“本研究具有國際先進水平”、“本研究結(jié)果屬國內(nèi)首創(chuàng)”、“本研究結(jié)果填補了國內(nèi)空白”一類語句來作自我評價。

論文結(jié)論的寫作要求

1.論文的結(jié)論作為論文正文的最后一章單獨排寫，不加章號。

2.論文結(jié)論的字數(shù)要求在600-800字左右。

3.論文結(jié)論的結(jié)構(gòu)應(yīng)包括論證的結(jié)果，主要對策與建議，并簡要說明研究中所

存在的不足，為他人繼續(xù)研究指明方向,提供線索。

4.論文結(jié)論撰寫應(yīng)該注意：結(jié)論部分應(yīng)起到結(jié)束全文的作用，一般不要提出新的觀點或材料。

第四篇：縣級評估結(jié)論

臨澤縣義務(wù)教育標準化學校農(nóng)村小學（教學

點）

縣級評估結(jié)論

臨澤縣新華鎮(zhèn)沙灘小學 ：

根據(jù)你校自查申報，縣教科局、政府教育督導室督導評估小組，依據(jù)《臨澤縣農(nóng)村小學(教學點)辦學基本標準督導評估細則(試行)》，經(jīng)評估驗收，你校10項核心指標中：達標項，未達標項（序號為）；20項普通指標中：達標項，未達標項（序號為）；30項綜合指標達標率為%。評估結(jié)論為學校。望你校針對存在的問題，認真制定整改方案，強化工作措施，爭取不達標項目早日達標；高度重視內(nèi)涵發(fā)展，不斷提升辦學水平。

督導評估組組長（簽名）：

2013年12月日

第五篇：實習結(jié)論

實習結(jié)論

一.實習收獲

通過本次實習我有以下收獲： 項目部的管理流程 施工至設(shè)計的內(nèi)容 風機基礎(chǔ)的施工工序 墊層混凝土的澆注 基礎(chǔ)環(huán)及其支撐架安裝 塑料薄膜養(yǎng)護混凝土 基礎(chǔ)的防裂措施 工程的施工的詳細過程 二．實習心得

通過本次的實習我對工程方面的知識有了進一步的加深，在實習過程中也受了新的知識，為自己以后的工作打下了良好的基礎(chǔ)，同時對這個工程的建設(shè)我感受頗深。

風電場的建設(shè)替代燃煤電廠的建設(shè)，可取到充分利用自然可再生能源、節(jié)約不可再生化石資源的目的，將大大減少對周圍環(huán)境的污染，同時還可節(jié)約大量淡水資源，對改善大氣環(huán)境有積極的作用。可見風電場建設(shè)對于當?shù)氐沫h(huán)境保護減少大氣污染具有積極的作用，并有明顯的節(jié)能、環(huán)境效益和社會效益。本工程采用綠色能源——風能，并在設(shè)計中采用先進可行的節(jié)電、節(jié)水及節(jié)約原材料的措施，能源和資源利用合理，設(shè)計中嚴格貫徹了節(jié)能、環(huán)保的指導思想，技術(shù)方案和設(shè)備、材料選擇、建筑結(jié)構(gòu)等方面，充分考慮了節(jié)能的要求，減少了線路投資，節(jié)約了土地資源，并能夠適應(yīng)遠景年風電場建設(shè)規(guī)模和地區(qū)電網(wǎng)的發(fā)展。各項設(shè)計指標達到國內(nèi)先進水平，為風場長期經(jīng)濟高效運行奠定了基礎(chǔ)，符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，符合可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保。風力發(fā)電是一種清潔的可再生能源，沒有大氣、水污染問題和廢渣堆放問題，通過施工期和運營期各種節(jié)能措施，本工程各項節(jié)能指標均能滿足國家有關(guān)規(guī)定的要求，將建設(shè)成為一個環(huán)保、低耗能、節(jié)約型的風力發(fā)電項目。

此外還有以下的感受： 1.建筑行業(yè)人際關(guān)系的重要性。

一個懂得用欣賞人、尊重人處理人際關(guān)系的人會過得很愉快，別人也會同樣的欣賞和尊重他，而一個提倡欣賞和尊重人的團隊將會是一個關(guān)系融洽的大家庭，團隊中的每一位成員都是欣賞和尊重別人，每一位成員也受到別人的欣賞和尊重，每一位成員都會心情舒暢，于是這個團隊的凝聚力會提高。這對施工團隊很重要。從人際關(guān)系談?wù)撌┕り犖榈倪x擇。站在一個項目經(jīng)理的高度來思考，這樣的一個問題是非常關(guān)鍵的。施工隊的好壞將直接影響建筑工程質(zhì)量的好壞，影響項目經(jīng)理經(jīng)濟利益的多寡。一個好的施工團隊可以相互協(xié)調(diào)好各項工程，同樣一個不好的施工團隊卻能將一個完美的工程弄得一踢糊涂。據(jù)我觀察思考，對我們實習的工地初步了解，該施工團隊協(xié)作方面非常良好，從現(xiàn)場的施工可以明顯的看得出，各施工班組，各位工人相互協(xié)調(diào)的很多，遇到問題，群策群力，大家一起努力共同解決。因此，在現(xiàn)場施工中，人際關(guān)系極為重要，這也是我這次實習完的思考。

2.施工經(jīng)驗的重要性。

實習之后，我學懂了一句話：“如果一起做一件事，一個是做了十年這件事而比較愚鈍的人，另一個則是在這個領(lǐng)域毫無經(jīng)驗的極為聰明的人，毫無疑問的是前者肯定會優(yōu)勝。”其實每個人是否聰明，并非看那個人第一次做一件事是否做得好，而是看他經(jīng)過第一次之后得到了經(jīng)驗，改變的是什么。始終都是那一句，人一定會跌倒，然后，必須總結(jié)到為什么會跌倒，然后下次拒絕再次犯同樣的錯誤。經(jīng)驗是每個人做完一件事之后都會得到的東西。問題是，如何去利用得到的經(jīng)驗，而獲得更好的結(jié)果。我自問，本人對新鮮事物的認識和掌握一般，但優(yōu)點是，能夠在經(jīng)驗中獲得一些對自己有利的東西而改進。相反，一位和我比較熟的人兄最大的缺點就是不懂得總結(jié)，拒絕承認跌倒是因為自己的問題，從而沒得到任何有利于自己的經(jīng)驗，然后下次繼續(xù)跌倒。

3.職業(yè)品質(zhì)的重要性。

我認為即將畢業(yè)的大學生將來要做一個稱職的勞動者，首先必須遵守道德。職業(yè)道德建設(shè)的一個很重要的方面，是培養(yǎng)和樹立道德行為主體的道德責任意識，也就是這些年人們比較關(guān)注的道德主體意識問題。如果做為一個大學生在勞動崗位上連必須遵守的道德都做不到，還談什么干好工作呢？隨著現(xiàn)代社會分工的發(fā)展和專業(yè)化程度的增強，市場競爭的日趨激烈，對從業(yè)人員的職業(yè)觀念、職業(yè)態(tài)度、職業(yè)技能、職業(yè)紀律和職業(yè)作風的要求越來越高。要大力倡導以“愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦好公道、服務(wù)群眾、奉獻社會”為主要內(nèi)容的職業(yè)道德，在工作中做一個好的建設(shè)者。

這次的實習是比較成功的，既鍛煉了自己又充實了自己，希望自己以后能在工作上順順利利。