第一篇：福建省內審師《內部審計基礎》：銷售與收款內部會計控制試題

福建省內審師《內部審計基礎》：銷售與收款內部會計控制試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責包括

A：與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通； B：監(jiān)督內部控制流程的建立； C：保持組織的治理過程；

D：僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。2.以下哪種情形違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》？

A：在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。

B：某辦公用品制造公司的內部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。

C：某內部審計師在當地舉辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數據交換系統(tǒng)進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。

D：在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業(yè)發(fā)生變革的新產品，由于新產品可能成功，該內部審計師接受了生產經理的建議，多購入了該公司股票。

3.最近有兩位內部審計師離開了內部審計部門，由于預算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務，以下哪項選擇最不合理？ A：使用自我評估調查問卷來達到審計目標。

B：在審計計劃、審計抽樣和文件編制方面使用信息技術。C：將咨詢業(yè)務從審計工作日程安排表中刪去。

D：從不被審計的經營部門中抽調入人手補充空缺。

4.現在，一些組織采用數據庫管理系統(tǒng)來管理組織的數據信息。下列哪一項是數據庫結構的最大優(yōu)點？

A：a.當數據項目以多種形式出現時可以對一致性檢企有很大幫助。B：b.可以把備份和恢復手續(xù)費減小到最低程度。C：c.數據庫結構可以減小數據冗余。

D：d.向一個數據庫管理系統(tǒng)的轉化成本較小，并可以很快地完成。5.內部控制問卷涉及測試有關支付供應商款項真實的事前審計技術是 A：分析； B：評價； C：確認； D：觀察。

6.業(yè)務范圍的確定應足以實現業(yè)務的目標。在制定業(yè)務計劃時，內部審計師應該考慮 A：重大的不合規(guī)性的可能性； B：包括在業(yè)務工作方案中的信息； C：業(yè)務程序的結果； D：所需資源。

7.根據《專業(yè)實務框架》，內部審計師在開展正式咨詢業(yè)務時需履行應盡的職業(yè)審慎，但以下哪項內容不代表這種應盡的職業(yè)審慎 A：收集關于該筆業(yè)務將要采用的假定與程序的信息。B：檢查該筆業(yè)務對審計計劃范圍的影響。C：必須擁有開展業(yè)務所需的技能和資源。

D：考慮該筆業(yè)務對未來審計任務和業(yè)務的潛在影響。8.以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？

A：某內部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。B：基于預算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

9.以下情況下不適合使用分析性復核來驗證各種經營費用正確性的是 A：審計人員注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為； B：公司過去一年中，經營相對穩(wěn)定，沒有重大變動；

C：審計人員希望能確認本年內金額較大，異常的或者一次性的交易活動； D：經營費用的變化與其他經營費用相關，而與收入無關。10.關于足夠的證據最好的定義為

A：證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。B：證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。

C：證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。

D：證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。11.一般來說。市場風險小的金融資產具有的特點是 A：違約風險大 B：變現力風險大 C：收益率高 D：流動性高

12.環(huán)境經理指出，今年的預算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內部審計師應該

A：不管預算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場； B：同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進行；

C：接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況； D：要求管理高層參加這一決策。

13.某內部審計主管揭示了一項明顯涉及某執(zhí)行副總裁的重大舞弊活動。該副總裁正是內部審計主管向其提交報告的高層主管。該主管最好采取下列哪一措施？ A：進行調查以確定舞弊程度； B：與副總裁面談以獲得重要證據； C：通知執(zhí)行部門和警察；

D：將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。

14.以下哪項雇傭程序能夠對求職申請中所提供信息的正確性進行最好的控制？

A：要求申請者在提交申請的同時提供非正式的成績單復印件，作為他們教育背景的證明。B：證明申請者品行特點的推薦信必須直接郵寄給招聘單位，而不能由申請者提交。

C：招聘單位給參加最后一輪選拔的每一名申請者的上一個就職單位打電話，證實他們的就職時間長短和職位情況。

D：要求申請者簽署申請表中的信息是真實而正確的，作為對申請表中信息真實性的確認。15.一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以 保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務一月二月三月第一季度實際第一季度目標更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據第一季度的泄露修復業(yè)務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？

A：應該改變操作標準

B：應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標準被理解和遵守 D：泄露修復項目配備的人員過多

16.CASE計算機輔助軟件工程是指使用計算機來輔助進行計算機化的信息系統(tǒng)的開發(fā)，能夠由CASE工具和技術自動生成的是下列哪一項？I.計算機程序代碼Ⅱ.程序文檔Ⅲ.信息需求的確定Ⅳ.程序員邏輯設計 A：a.只有I、II和III B：b.I、Ⅱ、III和IV全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有I和Ⅱ

17.某計算機應用程序已在公司內部審計的每個工作站得到實施，以便在系統(tǒng)開發(fā)人員提供更新版本的情況下，促進更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許，該計算機應用程序在每個工作站均已獲得行政訪問許可。對此，審計師應該

A：核實該計算機應用程序在正常工作時間結束之后能接受更新版本，以防止干擾工作。B：確保該計算機應用程序已就是否應該接受更新版本詢問所有用戶。

C：確保該計算機應用程序無法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。D：核實該計算機應用程序只接受最新的更新版本。

18.終端仿真軟件允許局域網的微機像大型機的終端一樣工作。部門局域網用戶也需要公司大型機的中心數據庫的信息，并使用該部門雇員開發(fā)的終端用戶計算(EUC)應用系統(tǒng)對這些信息進行處理。在這種環(huán)境下，除了一項外都是主要的控制風險? A：部門用戶可能未執(zhí)行充分的針對EUC應用的備份程序。B：雇員可能將未經授權的辦公自動化軟件拷貝用于私人目的。C：雇員可能將微機用于獲得私人利益。

D：在進行終端仿真時，微機的屏幕顯示能力可能不足。

19.以下哪項內容最有助于提高機構內部審計部門的工作成效？ A：在章程中以恰當條款規(guī)定內部審計的范圍和職責 B：管理層定期對審計章程進行審查 C：董事會保證內部審計的客觀性

D：在年度審計計劃中確定恰當的合規(guī)性審計范圍

20.為確保數據能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數據，下面哪一項計算機控制程序將最有效？

A：采用校驗位技術，以確保只有經批準的零部件代碼能添加到數據庫中； B：采用批控制總數校驗，包括控制每批的數量與金額總數和雜項總數； C：設置密碼，確保只有經批準的人才能將數據發(fā)送到主機；

D：設置字段編輯控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數字的完整性。

21.在風險評估坐標圖中，風險發(fā)生的可能性是影響風險評級的重要參數，另一個重要參數是以下哪一項？ A：企業(yè)的風險偏好 B：風險的類型

C：應對風險措施的成本 D：風險對企業(yè)產生的影響

22.內部審計師想要確認四個部門間女性經理與男性經理比例的顯著性差異。他考慮了卡方檢驗(chi-square test)，與t檢驗(t-test)相比，卡方檢驗的首要優(yōu)點是 A：有容易獲得的軟件支持

B：可以同時檢測相關性與置信區(qū)間 C：卡方檢驗可以對名義值實施 D：是參數化的因此是較強的檢驗

23.哪種支付計劃最可能因其復雜性具有較高的管理成本？ A：a．自助餐式福利 B：b．利潤分享

C：c．以技能為基礎的評定 D：d．全部工資

24.審計政策要求沒有管理部門的回應，最終審計報告不能發(fā)出。除了要求的管理部門回應外，一個發(fā)現了重大問題的審計事項是完整的。評估以下行動過程，選出最優(yōu)的選項？ A：提出關于注意到的重要事項的中期報告。

B：修改審計政策，允許管理部門在一段特定的時間期限內作出反應。C：等待管理部門的回應，然后簽發(fā)審計報告。D：與外部審計師討論這種情形。

25.一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務一月二月三月第一季度實際第一季度目標更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據第一季度的泄露修復業(yè)務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？

A：應該改變操作標準

B：應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標準被理解和遵守 D：泄露修復項目配備的人員過多

26.在外部監(jiān)管機構對公司進行檢查或審查時，內部審計部門的職責是 A：以文字形式記錄有關方面對監(jiān)管機構報告發(fā)現的應對情況 B：核實監(jiān)管審查以恰當的頻率得到開展 C：應對監(jiān)管部門提出的文檔處理要求

D：開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報告發(fā)現得到管理層的恰當處理

27.以下內部審計師的哪一發(fā)現表明在資產保護方面最有可能存在控制弱點？I、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。III、經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營概況報告的機會。IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現的與存貨控制有關的問題。A：只有I和II B：只有I和IV C：只有II和III D：只有II和IV 28.下列各項中屬于用戶可移動的采用的只讀技術的介質是哪一項？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 29.旁證是

A：不能作為法庭上陳述的證據

B：口頭陳述的或者是不能直接引用的證據 C：不被公眾所知曉的但可以接受的證據 D：可以被發(fā)現但不可以接受的證據

30.以下哪項內容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟____Ⅰ、創(chuàng)建審計業(yè)務計劃；Ⅱ、召開撤出會議；Ⅲ、開展現場工作；Ⅳ、進行審計時間安排；Ⅴ、出具審計發(fā)現總結報告。A：正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ； B：正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ； C：正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ； D：正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

31.下表描述的是某公司三年的應收賬款信息第一年第二年第三年應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8% 應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是對上述變化的合理解釋，除了

A：低計了壞賬準備。B：賒銷和收款程序無效。C：可能記錄了虛假銷售。D：高估了賒銷的銷售退回。

32.現在組織更傾向于使用微機來完成數據表現，因為相對大型主機系統(tǒng)而言微機更具有 A：可靠性 B：經濟性 C：可控性

D：有助于數據有完整性

33.內部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源？

A：在現金支出日記賬中發(fā)現的、附有注銷支票的原始記賬分錄。B：描述了保險員工目標、權利和責任的公司章程

C：當前財政年度關于預付保險費的預算及賬戶期初余額 D：包含不同受益人保險政策的文件

34.A公司2007年12月31日會計報表的流動資產為2000萬元，其中存貨為800萬元，應收賬款500萬元，流動負債為1000萬元，那么該公司的速動比率是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2 35.工作底稿應由內部審計師編制并由內部審計活動的管理者來復核。這個規(guī)定是由以下哪項規(guī)定建立的

A：內部審計專業(yè)實務標準； B：IIA的道德規(guī)范；

C：內部審計的職責聲明； D：全美反欺詐委員會的報告。

36.某公司的應用程序系統(tǒng)必須連續(xù)使用，為該公司編制恢復計劃的一項重要內容是保證 A：在恢復計劃中反映組織結構和操作變化； B：在實施之前，系統(tǒng)變化必須得到徹底測試； C：在必要時，管理人員可以代行操作人員之職； D：能力計劃程序準確工作負荷的變化。37.在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師對系統(tǒng)最直觀的領會和分析復雜業(yè)務的方法 A：流程圖法 B：矩陣圖法 C：調查問卷法 D：詳細描述法

38.以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映: A：趨勢分析透露:(1)銷售額增長50%，(2)銷售成本增長25%； B：比率分析透露銷售成本占銷售額的一半； C：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷售成本占銷售額的40%，(2)行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50% D：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷售成本占銷售額的50%(2)行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%。

39.以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊征兆的情況? A：管理層將某一金額以下的采購審批權授予下屬。B：某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。C：應收賬款部門的職責和責任的分配模糊。

D：掌管上市流通證券的一個人負責實施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現象和贏利或虧損情況。

40.償還次數和分期償還金額之間的保持邏輯關系的最佳的控制措施？ A：a.格式檢查。B：b.存在性檢查 C：c.依賴性檢查 D：d.合理性檢查

41.內部審計部門使用整合測試法(ITF)對其薪金處理進行測試。內部審計部門確認了計算機程序中設置的關鍵控制與處理步驟，設定了測試數據來測試計算機程序，并提交了整年的測試交易。假定內部審計師在測試結果中未發(fā)現任何差異，他們可以得出以下哪項結論

A：該系統(tǒng)準確地計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數已恰當地送交薪金部門并得到了準確的處理；

B：所有員工的全年工資都是準確支付的，并且這些支付是準確計算的；

C：計算機化的應用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準確的； D：以上答案都正確。

42.內部審計師在對貨運部門進行運營審計。他從貨運部門的文件中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。根據上述測試結果，內部審計師得出結論，貨運部門在完成限額任務方面是有效的。有關內部審計師的結論，以下哪項是準確的

A：選擇用以證實結論合理的樣本量不適當； B：貨運部門在完成其職責方面是有效的； C：這個結論打消了進行任何效率測試的念頭； D：上述答案都不正確。

43.以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內容除外？ A：計劃的評估和審查技術(PERT)B：統(tǒng)計程序控制 C：關鍵路徑法 D：甘特圖表

44.內部審計師檢查和采用一個系統(tǒng)流程圖來了解現金收入處理過程的信息流。關于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖

A：顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對； B：對可能的職務分離是一個好的指南； C：一般與系統(tǒng)的更新保持同步；

D：僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。45.內部審計部門在開展以下哪項工作時，適合應用在醫(yī)療福利方面擁有專業(yè)知識和技術的咨詢專家？Ⅰ、審計公司對包括醫(yī)療福利在內的退休福利負債的估算；Ⅱ、將公司醫(yī)療福利計劃的成本與行業(yè)其他計劃的成本進行比較；Ⅲ、對人員進行培訓，以便在公司的主要部門開展對醫(yī)療福利成本的審計。A：只有Ⅰ是對的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的。

46.某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業(yè)務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數；(2)車輛運行里程數；(3)設備使用年數；(4)環(huán)境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務的費用單據賬項均完整，但在單據上發(fā)現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務程序包括:①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；⑥與廠里安全部門討論。上述行動中，應采用怎樣的優(yōu)先順序 A：①，⑥，和④； B：④，⑤，和⑥； C：⑥，⑤，和②； D：②，③，和④。

47.審計師最不可能使用計算機軟件來 A：評估計算機控制風險 B：準備電子表格 C：進入客戶數據文件 D：構建平行模擬

48.關于公司的報酬體系和相關的紅利，以下哪項陳述是正確的？I.獎金體系應被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內部控制報告時應予以考慮。II.報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。III.對組織報酬體系實施的審計應獨力于對影響公司紅利的其他職能進行控制的系統(tǒng)的審計。A：只有I正確。B：只有Ⅱ正確。C：只有Ⅲ正確。D：Ⅱ和Ⅲ正確。

49.審計委員會最有可能參與批準； A：員工晉升與調薪； B：內部審計報告與建議； C：審計工作日程表； D：內部審計主管任命。

50.關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當的是 A：比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件。B：比較清單余額與上一年余額。

C：比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬。D：審查供應商發(fā)票金額與清單中抽取的項目是否一致。

第二篇：福建省2016年內審師《內部審計基礎》：銷售與收款內部會計控制的要點考試題

福建省2016年內審師《內部審計基礎》：銷售與收款內部會計控制的要點考試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1.內部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.通過評估.促進Ⅰ.提升道德標準和價值觀Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績管理和責任制Ⅲ.傳達風險和控制信息Ⅳ.協(xié)調內外部審計師和管理層的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

2.下面哪一個預算方法對于下一銷售量十分不確定的企業(yè)最為適用? A：靜態(tài)的預算 B：彈性預算

C：至上而下的預算 D：生命周期預算

3.以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？ A：在付款時審查并取消輔助性文檔；

B：要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方； C：對每項開支審查入賬情況；中華

D：在從賣方訂購材料之前審批采購訂單。

4.如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現主要的目標，那么以下哪項特征最為重要 A：工作底稿必須是標準格式和標準內容；

B：工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務溝通的草稿相互對照； C：工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務溝通； D：工作底稿必須以邏輯次序來安排業(yè)務工作方案的順序。5.“應該是”流程圖在六西格瑪方法中的哪一個階段中使用? A：定義 B：測量 C：分析 D：改進

6.審計委員會能夠服務于幾個重要目標，其中有些目標直接有利于內部審計活動。由審計委員會提供給內部審計活動的最明顯好處是: A：保護內部審計活動的獨立性免受管理當局的過分影響； B：審核審計計劃并監(jiān)控審計結果；

C：批準審計計劃、日程表、人員配備，并在必要時與內部審計師會面； D：審核公司既定的經營程序手冊的復印件，并與公司的官員進行討論。7.雖然管理層要求嚴格遵守有關制度，但是在緊急情況下測試庫程序還是被用于企業(yè)運營。在緊急情況下使用測試庫程序的風險是 A：測試庫的完整性可能受到威脅。

B：操作人員可能對程序的輸出不完全滿意。C：準備測試庫程序的人員可能未被授予編寫和修改程序的權限。D：測試庫程序可能未經進一步測試就永久投入運行。

8.某程序對一組源語言語句進行編輯，以便發(fā)現語法錯誤，同時將語句翻譯成目標程序，該程序是 A：翻譯程序 B：加密程序 C：調式程序 D：編譯程序

9.一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經理可以從公司總部的數據庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數據庫的建議，有關個人的數據可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機中，但經理們可以在世界范圍內對其進行訪問。這項建議的風險是下列哪一項?I.在網絡或計算機出現故障時數據庫的完整性可能得不到維護。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數據更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數據更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ

10.根據實際產出得出的彈性預算數值與實際數值的差異成為 A：標準成本差異 B：銷售量差異 C：彈性預算差異 D：產量差異

11.以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款 A：固定現金收入點； B：盡早建立收入責任；

C：將收入與其它內部責任(如應收賬款或銷售額的收集)相聯(lián)系； D：由第三方實施銀行對賬。

12.內部審計師將業(yè)務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調查問卷由一系列有關控制的問題組成，內部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當

A：內部證實銷售發(fā)票的數量、價格以及計算的準確性 B：預先編號支票的使用及說明 C：處理現金收入

D：會計人員的資質認定

13.以下哪項不是對中期報告的適當說法？中期報告 A：用于溝通需要立即引起關注的信息；

B：用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況； C：在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展； D：消除了發(fā)出最終的業(yè)務報告的必要性。

14.哪種支付計劃最可能因其復雜性具有較高的管理成本？ A：a．自助餐式福利 B：b．利潤分享 C：c．以技能為基礎的評定 D：d．全部工資

15.當雇員從公司指定的旅行社購買機票時，有關機票的信息，包括機倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費標準都將報告給部門經理。這種報告提供的信息是

A：公司旅行政策的執(zhí)行質量。

B：確認處理雇員差旅報告數據所必要的成本。C：部門的預算數與實際數的對比。D：支持雇主降低經營費用。

16.一家公司在磁帶上建立數據庫業(yè)務的順序文件日志。對于這些用戶和其他應用程序來說，這種辦法似乎延長了系統(tǒng)的反應時間。為了改進系統(tǒng)的反應時間，應該把順序的磁帶文件改變成下列哪一項?I.索引的順序磁帶文件。Ⅱ.順序的磁盤文件。III.直接訪問磁盤文件。Ⅳ.索引的順序磁盤文件。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C：c.只有l(wèi)、U神l IV D：d.只有I和Ⅱ

17.在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內部審計師發(fā)現許多對外捐贈未經捐贈授權委員會(含外部的代表)的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經總經理批準并有文件證明。捐贈授權委員會的主席(也是董事會成員)提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內部審計師應該

A：將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內部審計師應進一步調查舞弊情形；

B：與捐贈授權委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關討論； C：不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準； D：向審計委員會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。

18.內部審計師應邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內部審計師得出了不合邏輯的結論 A：內部審計師利用分析性程序估計銷售賬戶余額的準確性，沒有發(fā)現重大差異。在此基礎上，內部審計師推斷原始記錄一定是準確的；

B：內部審計師運用通用審計軟件抽樣進行函證，在函證回復的基礎上，審計師斷定賬面的應收款是存在的；

C：內部審計師觀察客戶的實物盤存過程，記錄了存貨的測試數量，并將這些測試存貨追蹤到年底的存貨數據，未發(fā)現例外。審計師斷定賬面的存貨是存在的；

D：內部審計師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發(fā)現其中不包括2001年的銷售額，審計師斷定2001年的銷售額得到了恰當記錄。

19.下面哪一項為違背來了審計人員的獨立性原則？

A：某審計人員正在對某部門執(zhí)行一項審計任務，而他不久將因工作調動而負責該部門的管理工作；

B：由于預算的限制而縮小審計范圍；

C：參與一個工作小組，提出有關新的銷售系統(tǒng)的控制準則的建議； D：在合同實施前，復核采購代理商的合同草案。

20.關于根據《專業(yè)實務框架》實施的質量保障檢查，以下哪種說法是不正確的？ A：質量保障程序可以包括被審計單位通過面談和問卷調查或調研提供的反饋意見。B：質量保障檢查的結果可以與高層管理人員和董事會分享。

C：如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部檢查小組的成員，因為他們獨立于內部審計部門。

D：人們期望質量保障團隊對內部審計部門的工作效率和成效進行檢查。

21.某公司今年在財產、廠房和設備方面的投資(PPE)增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機輔助審計技術(CAAT)軟件，以下哪項是最沒有效率的 A：通過檢查重復支付的數額，對應付賬款進行排序

B：從現有的PPE費用中隨機抽樣，手工比較行業(yè)標準價格，保證公司沒有超額支付 C：計算過去5年的PPE費用，看是否存在增長的趨勢

D：比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為

22.首席審計執(zhí)行官的哪種行為最有可能防止部門管理人員出具夸大其詞的銷售報告？1.新招聘擁有舞弊調查資格證書的內部審計師2.協(xié)助財務主管開發(fā)并監(jiān)測一系列有歷史關聯(lián)性但獨立于銷售的業(yè)務程序指標3.宣布一系列內部審計業(yè)務，重點是遵守公司的銷售報告政策4.請總裁和董事會發(fā)布公司政策聲明，強調編制準備管理報告的重要性以及故意誤報的負面后果

A：1和2是對的 B：2和3是對的 C：3和4是對的

D：1、2、3和4都對

23.標準誤差為$100000反映了

A：在樣本誤差的基礎上得出的預計總體誤差； B：樣本的平均誤差率；

C：樣本項目金額數的變化程度； D：內部審計師可接受的總體誤差。

24.現代技術使得進行無紙化審計成為可能。例如，在進行以計算機為基礎的客戶的應收賬款的審計中，審計師可以使用微型計算機直接進入應收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計算機中，進行審計分析。以下哪項是使用無紙化審計應收賬款賬戶的優(yōu)點 A：它減少了對支持性憑證的測試數量；

B：它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計數據； C：它增加了每個審計師所必備的技術和技能； D：它允許對客戶賬戶的直接確認。

25.當雇員從公司指定的旅行社購買機票時，有關機票的信息，包括機倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費標準都將報告給部門經理。這種報告提供的信息是

A：公司旅行政策的執(zhí)行質量。

B：確認處理雇員差旅報告數據所必要的成本。C：部門的預算數與實際數的對比。D：支持雇主降低經營費用。

26.在對差旅費用進行審計時，內部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認

A：文件及實物證據 B：分析及實物證據 C：文件及分析證據 D：實物及證明證據

27.某審計師正設計抽樣計劃，以測試過去三年中日常生產報告的準確性。所有的報告都包含同樣的信息，只有星期五的報告例外—星期五的報告還包括每周總額，而且是由生產經理而不是車間主任編寫。在正常情況下，生產活動在接近每月月末時達到高峰。如果審計師希望應用間隔抽樣計劃每月選取兩份報告，那么，以下哪種技術能降低樣本出現偏差的可能性？ A：推算總體的錯誤率 B：應用多少隨機啟動方法 C：提高置信度 D：提高準確度

28.一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產率的壓力。首席執(zhí)行官要求內部審計師對管理層提出的對工作進行重新組織，由同一個人來設計、安裝和操作計算機應用程序的建議進行評價。下列哪一項可能是內部審計師對該建議的評價？

A：a.該建議不會產生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生產率。B：b.該建議將會削弱內部控制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機會。C：c.該建議將會削弱資源分配和對用戶的需要作出反應的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產率。

29.在初步調查過程中，某內部審計‘師發(fā)現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復付款進行調整，這可能表明

A：有必要進行額外的測試，以便確定相關控制和目前對供應商進行重復付款的可能性。B：對于多付款的款項存在沒有記錄相應負債的可能性。

C：驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。

D：存在復雜的應付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關聯(lián)，因此，不需要再進行審計。30.依據審計準則，內部審計部門活動報告應當包括 A：列示主要審計工作的重要發(fā)現； B：列示未決問題；

C：報告每名審計人員的周工作；

D：比較實際完成的審計工作與計劃的審計工作；

31.某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是 A：檢查咨詢師的合同以確定其適當性； B：制定所管理和控制項目的價值參數；

C：確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性； D：檢查閑置設備的處理方式。

32.審計師關于樣本規(guī)模的決定最可能根據以下哪項內容做出？ A：證據的權威性 B：證據的充分性 C：證據的有力程度 D：證據的相關性

33.要發(fā)現局域網響應時間的惡化情況，應用以下哪種方法最好？ A：性能監(jiān)視

B：程序編碼比較軟件 C：平行測試

D：綜合測試設施

34.一位銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款 日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，以下哪項審計程序最佳

A：使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動性進行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類

B：抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類

C：對所有貨款申請進行發(fā)現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書

D：選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續(xù)

35.一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報告業(yè)務一月二月三月第一季度實際第一季度目標更換的水表數量 475 400 360 1235 1425 報告的泄露次數 100 100 85 285 修理的泄露次數 100 100 85 285 100% 未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據第一季度的泄露修復業(yè)務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？

A：應該改變操作標準

B：應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施 C：已建立的操作標準被理解和遵守 D：泄露修復項目配備的人員過多

36.在抽樣應用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為 A：抽樣。B：利益屬性。C：總體。

D：抽樣單元。

37.以下哪一項表明在市場部門可能發(fā)生了舞弊? A：付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。B：控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創(chuàng)新。

C：某經理的生活方式似乎超出了一位市場經理的薪水所能提供的生活方式。D：以上都是。

38.公司的總審計師試圖使整個公司的審計程序標準化，審計人員在不同的地點工作。總審計師想通過某機制鼓勵從其他部門引進審計人員，促進不同的觀點，接受標準化帶來的變化。為達到總審計師的目標最有效的決策程序是 A：a．決策制定模型 B：b．群體決策 C：c．權變方法 D：d．程序化決策

39.根據下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件●有獨立的應付帳款和收貨部門。為了使供應商更加可信，所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購代理人，由他核對供應商發(fā)票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應付帳款部門，差異由該采購代理人進行調查。只有應付帳款部門有權批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。他們對于當前的系統(tǒng)很滿意，因為這有助于維持供應商的責任，并且提供充分的職責分工，因為只有應付帳款部門才有權批準付款。審計人員負責 評價控制結構以確定是否該結構考慮了未被發(fā)現的舞弊。根據上面的說明，如果存在未被發(fā)現的舞弊行為，那么最可能是

A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。

B：采購代理可能一直向虛構供應商發(fā)出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構供應商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。D：生產部門可能降低購入商品的價格，從而增加對外報告的銷售毛利。

40.在確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？

A：將該金融機構利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機構的同類比例相比較； B：隨機選取當期發(fā)放的貸款樣本，并將其風險程度與兩年前提供的貸款的隨機抽樣樣本相比較。

C：繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較；

D：應用經濟系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來對過去5年的入進行多元回歸分析。

41.在計劃審計業(yè)務時，調查不會對以下哪項有幫助 A：取得控制的初步調查 B：確認業(yè)務重點的范圍

C：取得業(yè)務客戶對控制問題的評論和建議 D：評價控制的充分性和有效性

42.對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進行排列，哪個選項的排列順序是正確的Ⅰ、詢問管理部門Ⅱ、觀察業(yè)務客戶的處理程序Ⅲ、實物檢查Ⅳ、外部提供的資料

A：Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ B：Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ C：Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ D：Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ

43.對于評估擁有超過15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況，以下哪一項是最適合的起點？

A：確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內分散進行 B：確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個軟件的數量 C：確定為監(jiān)督軟件的使用，安裝了什么樣的設備 D：確定公司購買了多少套軟件

44.某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調查？

A：分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。

B：對零件發(fā)票進行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。C：將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

D：對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。45.哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時最可信？ A：肯定式應收賬款函證回函 B：否定式應收賬款函證回函 C：應收賬款帳齡分析 D：運單

46.關于根據《專業(yè)實務框架》實施的質量保障檢查，以下哪項說法是不正確的? A：公司管理人員或董事會獨立于內部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。

B：人們期望質量保障小組對內部審計部門的效率和成效進行審查。C：質量保障檢查的結果可以與高層管理人員及董事會分享。

D：質量保障程序應該包括通過面談和問卷調查或調查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。

47.一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382。根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且 A：負傾斜； B：正傾斜； C：對稱傾斜；

D：在平均值和中值之間平均分布。

48.ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標準差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 49.下表描述的是某公司三年的應收賬款信息第一年第二年第三年應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8% 應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是對上述變化的合理解釋，除了

A：低計了壞賬準備。B：賒銷和收款程序無效。C：可能記錄了虛假銷售。D：高估了賒銷的銷售退回。

50.內部審計主管需要決定怎樣將一個組織劃分為各項可審計活動，下列可以作為可審計活動的是

A：一個程序 B：一個系統(tǒng) C：一個帳戶

D：以上三項都是。

第三篇：內部會計控制規(guī)范——銷售與收款

內部會計控制規(guī)范——銷售與收款

（試行）

第一章總則

第一條為了加強對單位銷售與收款的內容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條國務院有關部門可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內部控制規(guī)定。

各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關銷售與收款內容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度，并組織實施。

第四條單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。

第二章崗位分工與授權批準

第五條單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位）分別設立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財會部門（或崗位）主要負責銷售款項的結算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。

單位不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。

第七條有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分設。

第八條單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務。辦理銷售與收款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。

單位應當根據具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換。

第九條單位應當對銷售與收款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。

第十條審批人應當根據銷售與收款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。

第十二條嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業(yè)務。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。

第十四條單位應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信譽、財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。

第十六條單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應經審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。第十七條單位應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應當征詢法律顧問或專家的意見。

合同審批。單位應當建立健全銷售合同審批制度。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。

組織銷售。單位銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經審批后下達給財會部門，由財會部門根據銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據進行審批，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。

（六）銷貨退回。單位應當建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應由質檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具的檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數量后填制退貨接收報告。

財會部門應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。

第十八條單位應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應設置銷售臺賬，及反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺帳應當附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據。

第四章收款控制

第十九條單位應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦理》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務。

第二十條單位應將銷售收入及時入賬，不得賬外設帳，不得擅自坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款。

第二十一條單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

第二十二條單位應當按客戶設置應收賬款臺帳，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

單位對長期往來客戶應當建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。

第二十三條單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

第二十四條單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。

第二十五條單位應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

單位應當有專人保管應收票據，對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款；已貼現票據應在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

單位應制定逾期票據的沖銷管理程序和逾期票據監(jiān)控制度。

第二十六條單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應當建立對銷售與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。

監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查銷售與收款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現象。

（二）銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入帳，應入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫。

第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的銷售與收款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財政部負責解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第四篇：內部會計控制——銷售與收款

內部會計控制——銷售與收款案例

（一）BBC公司銷售與收款內部會計控制案例

一、案例敘述

BBC公司是從事機電產品制造和兼營家電銷售的國有中型企業(yè)，資產總額4000萬元，其中，應收賬款1020萬元，占總資產額的25.5％，占流動資產的45％。近年來企業(yè)應收賬款居高不下，營運指數連連下滑，已到了現金枯竭，舉步維艱，直接影響生產經營的地步。造成上述狀況除了商業(yè)競爭的日愈加劇外，企業(yè)自身內部會計控制制度不健全是主要原因。

會計師事務所2004年3月對BBC公司2003會計報表進行了審計，在審計過程中根據獲取的不同審計證據將該公司的應收賬款作了如下分類：

1、被騙損失尚未作賬務處理的應收賬款60萬元；

2、賬齡長且原銷售經辦人員已調離，其工作未交接，債權催收難以落實，可收回金額無法判定的應收賬款300萬元；

3、賬齡較長回收有一定難度的應收賬款440萬元；

4、未發(fā)現重大異常，但期后能否收回，還要待時再定的應收賬款220萬元。

針對上述各類應收賬款內控存在的重大缺陷，會計師事務所向BBC公司管理當局出具了管理建議書，提出了改進意見，以促進管理當局加強內部會計控制制度的建設，改善經營管理，避免或減少壞賬損失以及資金被客戶長期無償占用，同時也為企業(yè)提高會計信息質量打下良好的基礎。

二、存在問題分析

1、企業(yè)未制定詳細的信用政策，并根據調查核實的客戶情況，明確規(guī)定具體的信用額度、信用期間、信用標準并經授權審批后執(zhí)行賒銷。而是盲目放寬賒銷范圍，在源頭上造成大量的壞賬損失。

如：1999年末四川李老板前來BBC公司購買20萬元電視機，并一次支付現金結算貨款，2000年春節(jié)前夕李老板再次攜現金20萬元要求購買80萬元的電視機并承諾60萬元貨款在春節(jié)后一個月內結清，同時留下其公司營業(yè)執(zhí)照和其本人身份證復印件以及聯(lián)系方式。BBC公司銷售部門及有關人員在未進一步調查核實李老板真實身份及其資信狀況也未經公司領導批準的情況下，僅憑李老板提供的復印件以及攜帶的大量現金就斷定遇到了財神爺，怕失去此次乃至今后財源滾滾而來的機會，積極組織貨源向李老板供貨。誰知此后李老板人間蒸發(fā)毫無音訊。待之后公安機關偵破此案時，貨款已被李老板揮霍一空，60萬元血本無歸。

2、企業(yè)沒有樹立正確的應收賬款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現金流量，忽視了企業(yè)財富最大化的正確目標，這其中一個重要的原因就是對企業(yè)領導以及銷售部門和銷售人員考核時過于強調利潤指標，而沒有設置應收賬款回收率這樣的指標，一旦發(fā)生壞賬則已實現的利潤就會落空。

由于企業(yè)產品銷售不暢，為了擴大銷量，完成利潤考核指標，企業(yè)一味獎勵銷售人員“找路子”促銷產品，而對貨款能否及時收回無所顧忌，一時間應收賬款一路攀升，甚至出現個別銷售人員在未與客戶訂立合同的情況下，“主動”送貨上門，加大了壞賬風險，同時大量資金被客戶白白占用。

3、企業(yè)沒有明確規(guī)定應收賬款管理的責任部門，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的合同、發(fā)運憑證等原始憑證的檔案管理制度，導致對應收賬款損失或長期難以收回的無法追究責任。

公司財務每年過賬時抄陳賬、抄死賬，尤其是當銷售人員調離公司后，其經手的應收賬款更是無人問津或相互推諉，即使指派專人去要賬，也經常因為缺失重要的原始憑證，導致要賬無據而無功而返。由于上述原因企業(yè)對造成發(fā)生壞賬損失以及資金長期難以回籠的責任人無法追究其責任。

4、對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱

企業(yè)沒有明確規(guī)定財務部門對應收賬款的結算負有監(jiān)督檢查的責任、沒有制定應收賬款結算監(jiān)督的管理辦法，財務部門與銷售部門基本上是各自為政，“老死不相往來”，造成對客戶的信息資料失真或失靈。

此外，財務部門未定期與往來客戶通過函證等方式核對賬目，無法及時發(fā)現出現的異常情況，尤其是無法防止或發(fā)現貨款被銷售人員侵占或挪用的風險。

三、完善企業(yè)應收賬款內部控制制度的建議

企業(yè)應貫徹不相容職務相互分離的原則，建立健全崗位責任制，在此基礎上，對應收賬款管理抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

1、加強對賒銷業(yè)務的管理，制定企業(yè)切實可行的銷售政策和信用制度管理政策，對符合賒銷條件的客戶，方可按照內控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務。

2、加強對銷售隊伍的管理，包括建立對銷售與收款業(yè)務的授權批準制度、銷售與收款的責任連接與考核獎懲制度、銷售人員定期輪崗及經手客戶債務交接制度等。

3、加強對客戶信息的管理，企業(yè)應充分了解客戶的資信和財務狀況，對長期、大宗業(yè)務的客戶應建立包括信用額度使用情況在內的客戶資料，并實行動態(tài)管理、及時更新。

4、加強對應收賬款的財務監(jiān)督管理，建立應收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對往來款項，發(fā)現異常現象及時反饋給銷售部門并報告決策機構。

第五篇：銷售與收款內部控制制度

銷售與收款內部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強湖南康寧達醫(yī)療設備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，依據公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運商品、開具發(fā)票并收取相關款項等一系列行為。

第三條 銷售與收款業(yè)務的下列職責應當分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

第二章 分工與授權

第五條 公司各控股子公司行政辦公會應根據經營目標向銷售部門下達銷售任務、回款任務及銷售費用控制指標。銷售部門制定營銷整體方案，財務部與銷售部門共同制定銷售費用控制及考核方案，報公司行政辦公會批準后實施。

第五條 公司產品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負責銷售業(yè)務環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時公司也可臨時增加機動收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務部門負責，依據銷售目標國家和地區(qū)的特點，采取公司直接銷售和國際代理商經銷并存的辦法。

第六條 公司各控股子公司財務部、銷售部門依據行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導價格，由公司行政辦公會批準后實施。各控股子公司的銷售定價制度與價格明細應當報公司相關部門備案。

第七條 公司、各控股子公司財務部門負責銷售業(yè)務核算、應收往來款的管理。

第八條 公司、各控股子公司總經理對本公司的應收賬款管理和風險負責，公司、各控股子公司對應收賬款應當實行風險分級分擔機制，以增強應收賬款的風險控制。應收賬款的過程風險控制由財務部門及時提供分析和預警，銷售部門負責具體賬款催收，并隨時關注欠款單位經營情況，判斷經營風險，提請公司采取措施，即時收款。應收賬款的風險應與銷售經理和主管的績效考核掛鉤。（修改）

第三章 實施與執(zhí)行

第九條 銷售合同管理

1．銷售合同的訂立必須經過技術、生產、財務、法務、審計部門的專業(yè)審核，并送主管副總經理和總經理或總經理授權人的審定方可正式對外簽署。合同的審核與審定人對所審核的內容負責任。公司的各種投標書、項目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進行審核與審定。

2．銷售合同的訂立應當遵守《合同法》，合同的技術、經濟與法律預期風險必須明確并可量化，絕對禁止訂立承擔無限責任和風險的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔瀆職責任，包括瀆職刑事責任。

3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時，應對客戶信用資料、財務狀況等有關情況進行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應定期維護與更新，客戶檔案應采用紙質與電子方式長期保存。

4．公司簽訂合同應實行委托授權制度，簽訂人必須持有經公司法定代表人簽署的授權委托書，在授權范圍內簽訂有關合同。

5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務部門（兩份）、財務部門均需獨立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達公司機要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）

6．合同訂立時，質保金應為合同總金額的5%，達到5%～10%的須經主管副總經理批準，其它特殊情況須經行政辦公會會簽批準。

7．銷售合同訂立時，付款方式嚴格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時，必須執(zhí)行全款或現匯預付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關安裝調試與維修服務的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應當由國際客戶或代理商承擔，用美元支付，在合同條款中應予明確。遠洋運輸和保險應當由國際客戶或代理商承擔，在合同條款中應予明確。特殊情況須經行政辦公會會簽批準。（修改）

9．渠道銷售。（）

第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制

1．銷售收入及時入賬，不得設賬外賬，不得坐支現金。銷售人員應當避免接觸銷售現款，特殊情況需要直接收取現金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內部控制制度》。（修改）

2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴禁違規(guī)劃入個人賬戶、個人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經別的途徑轉賬進入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報請銷售副總和財務總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經行政辦公會會簽同意。銷售、財務總監(jiān)和行政辦公會審批同意此類情況時，必須對貨款回收的安全予以準確分析和全面掌控，否則，應當對發(fā)生的貨款損失承擔賠付責任，按人頭均攤，會簽時持反對意見的免除責任。

3．應收票據的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應收票據應由財務部設專人保管，并建立備查簿進行登記，以便日后追蹤管理。對于即將到期的應收票據，應及時向付款人提示付款。對問題票據，銷售部門應配合財務部追蹤收款，財務總監(jiān)親自調度與指揮。（修改）

4．對賬管理。銷售部門和銷售人員為對賬第一責任人和首要義務人。銷售部門和財務部門必須各自設立應收賬款臺賬，兩本臺賬之間每月核對一次。任一臺賬與客戶之間每季度對帳一次，賬款數據必須完全一致。與客戶如有差異應及時調整，由銷售部門（包括公司臨時確定的對賬人員）及時以詢征函或當面復核的形式予以復核，找出原因，調整賬務，保持一致。銷售部門每日應當將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財務部門，提示財務部門及時核查銀行到賬情況；財務部門每日應當將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進行臺賬登記。（修改）

5.貨款催收。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責任人和首要義務人。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成必須與銷售貨款回收嚴密掛鉤，具體由公司銷售獎勵提成制度和政策予以詳細規(guī)定與明確約束。法務部應積極配合應收賬款催收工作。（新增）

6．銷售折讓、債務重組。出現我方在產品質量、貨期及服務確實存在責任的合同糾紛，客戶近期財務狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項時，公司可以考慮通過銷售折讓、債務重組等方式減免客戶債務，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經理無權減免客戶債務。出現符合債務減免特殊事項時，區(qū)域銷售經理應及時向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報，大區(qū)營銷總監(jiān)核實后，提交減免客戶債務的申請報告，報告須對減免原因作出詳細說明，2萬元以下的債務減免由營銷總監(jiān)批準，2萬元以上的債務減免交公司行政辦公會議批準。債務減免申請報告批準后3日內，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務重組協(xié)議，約定一周內客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）

7.壞帳核銷。出現債務單位被宣告破產、債務單位被注銷或被有關機構責令關閉、債務人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務人雖未破產，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請由銷售大區(qū)經理提出，財務部、審計部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會議核準，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會核準，50萬元以上壞賬提交股東大會核準。財務部按照稅務機關的要求，向主管稅務機關提出所得稅稅前扣除的申請。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應收賬款追索權，銷售部門及財務部應建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經核銷的壞賬收回時，須及時上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設立賬外賬及小金庫。（新增）

第十二條 發(fā)票開具管理（新增）

1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財務部管理，銷售發(fā)票應視同有價證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財務經理應不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應的銷售合同、出庫單為依據，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4

實際付款單位保持一致；在收到客戶的主機SAT驗收報告或配件款時方可開具銷售發(fā)票。

3．銷售發(fā)票的送達應及時。公司應盡快將發(fā)票送至客戶，及時確認公司債權，避免發(fā)票傳遞過程出現丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財務部應做好已開具發(fā)票的領取登記。業(yè)務部指定專人領取發(fā)票的，應及時將發(fā)票送達客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時與客戶確認發(fā)票是否已安全到達客戶手中。

4．其他事項。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

第四章 監(jiān)督檢查

第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務環(huán)節(jié)，由財務部和審計部行使監(jiān)督檢查權，財務部本職應當履行責任的環(huán)節(jié)由審計部行使監(jiān)督檢查權。

第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內容： 1．公司、各控股子公司、分公司財務部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴格，應收賬款的管理是否及時。

2．銷售發(fā)貨是否嚴格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準確的流程單據。（修改）

3．銷售貨款的回收是否嚴格遵循了公司《票據管理制度》和公司《貨幣資金內部控制制度》。

4．銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成是否嚴格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關規(guī)定。

5．銷售部門和財務部門的銷售應收臺賬是否按規(guī)定建立、維護與完善，是否嚴格執(zhí)行了每月內部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）

第十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的銷售與收款內部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應當要求被檢查部門或單位及時糾正和完善，發(fā)現重大問題應及時寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，糾錯、改進和完善。

第五章 附則

第十六條 本制度由公司行政辦公會負責解釋和制修訂。

第十七條 本制度經行政辦公會批準實施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。