第一篇：工會經費相關知識

工會經費，是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用。按《中華人民共和國工會法》，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費這二項，其中2%工會經費是經費的最主要來源。目錄 1爭議 2來源 3管理 4主要用途 5使用管理 6計提列支 7問題釋疑

1爭議

存在爭議的主要是針對2%工會經費部分。引起爭議的直接原因是這部分經費不是通過工會會員以會費交納的方式，是通過行政撥交的方式，從而引起人們對它的來源和實質存有分歧。爭議主要有四種觀點。第一種觀點認為其本質屬性應該是勞動力價值的一部分（也把它稱之為勞動價值補償），這是大多數人的觀點，也是政府的觀點；第二種觀點認為其本質屬性應該是對剩余價值的分配，這是一小部分人的觀點；第三種觀點認為其是屬于生產資料的內容，這是極少數人的觀點；第四種意見認為是混合性的，認為既有屬于勞動力價值的部分，也有屬于生產資料的部分，這同樣是一小部分人的觀點。總的來說，觀點主要集中在第一和第二種，并且是比較對立的。

2來源

根據《工會法》的規定，工會經費的來源有五個方面：一工會會員繳納的會費；二建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費；三工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；四人民政府的補助；五其他收入。工會會員繳納的會費

工會會員繳納會費是會員應盡的義務，同時也是會員在工會組織內部享受權利的物質基礎。會員繳納工會會費，體現了會員的組織觀念，密切了會員與工會組織的聯系，同時也有利于職工之間的互助互濟和團結友愛的精神的增強。會費交納的標準，是根據不同時期會員的收入情況和工會工作情況，由全國總工會統一制定的。現行標準，根據全國總工會1978年工發101號通知規定，工會會員每月應向工會組織繳納本人每月基本收入0.5%的會費。工資尾數不足十元的不計交會費。只要企業發給的是“工資”，而不是發的獎金、津貼或補貼，就應按本人所得的工資收入計算交納會費。會員繳納的會費，全部留在基層，用于工會開展活動，勿需上交。

行政方面撥交的經費

行政方面根據工會法及有關法規的規定撥交的經費。根據《工會法》的規定，凡建立工會組織的企業、事業單位和機關，應按上月份全部職工工資總額的2%向工會撥交當月份的工會經費，并由工會按有關規定逐級上解。縣級以上地方總工會有權對行政區域內企業、事業單位和機關行政方面撥交工會經費情況進行檢查。對逾期未交或者少交工會經費的單位，經屢次催交無效時，可以正式文件通知繳款單位的開戶銀行，由銀行存款中扣交，并從當月的第16日起，每日扣收千分之五的滯納金。修改后的《工會法》第四十三條規定，企業、事業單位無正當理由拖延或者拒不撥繳工會經費，基層工會或者上級工會可以依法申請支付令，直至申請人民法院強制執行。

行政撥交工會經費是國家以立法形式維護工會權益的具體表現，因此，它具有以下特征：

（1）強制性。行政撥繳工會經費是《工會法》規定的,《工會法》與其他法律一樣,具有同等的法律效力，必須執行。不執行就是違法，就要強制執行。《浙江省實施〈工會法〉辦法》第三十四條規定：“建立工會組織的企業、事業單位和機關，應當按照每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳當月的經費。未按規定撥繳或者逾期撥繳工會經費的，按日加收拖欠金額千分之五滯納金。”“各級工會應當按規定的比例向上級工會上繳經費。”“企業、事業單位撥繳的工會經費在稅前列支。”《浙江省實施〈工會法〉辦法》第四十三條規定：“企業、事業單位不繳、欠繳工會經費的，基層工會或者上級工會可以依法向企業、事業單位所在地的人民法院申請支付令或者提起訴訟。”

（2）無償性。企事業、機關的行政方面向工會撥繳經費是無償的。撥繳工會經費是國家為了支持工會履行社會職能的需要，因此不需要償還。（3）固定性。行政方面每月按全部職工工資總額的2%向工會撥交經費，這是法律固定下來的，具有長期的法律效力。

各基層單位行政方面應于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會撥交當月份的工會經費。工會在收到工會經費后，應向交款單位行政開具“工會經費撥繳款專用收據”，稅務部門據此在企業所得稅前扣除。

按照“統一領導，分級管理”的原則，全國總工會對基層行政方面向工會撥交的經費，規定自上而下逐級上解形成各級工會的經費來源。各級工會經費留成比例為：基層工會的分成比例一般不少于60%，省、自治區、直轄市總工會和市、縣總工會的分成比例不超過35%，具體各留多少，由省、自治區、直轄市總工會決定；5%上交全國總工會。

3、工會所屬的企業、事業上繳的收入。

工會可以利用自己籌集的各種資金，舉辦職工旅游，職工消費合作社等為職工服務的經濟事業。

4、人民政府的補助。

在工會經費不足的情況下，人民政府給同級工會的補貼，是工會經費的補充來源。它具有一次性和專用性的特點。

5、其他收入。

其他收入主要指：上級工會的補貼，個人、社會團體及海外僑胞、友人的捐助，工會變賣財產收入，銀行存款利息收入等等。

3管理

(1)、工會收入的主要來源有四項：

1、會員交納的會費收入、2、行政撥繳工會的經費收入、3、工會舉辦事業的收入、4、各級政府企事業行政的補助收入。(2)、會費的收交標準：每月會員基本工資的千分之五。會費不上交上級工會。

(3)、行政撥繳的工會經費： 行政撥交工會經費的計提標準 《工會法》規定：企業、事業、機關行政方面應按全部職工實際工資總額的百分之二，按月撥交給工會組織。根據國家統計局1985年規定的“全部職工”和“工資總額組成”兩個概念所包括的范圍概述如下：

1.“全部職工”。全民所有制單位職工，指的是在國家機關、黨派團體及其所屬全民所有制企業、事業單位工作，并由其支付工資的各種人員。其范圍包括以下三部分。

(1)固定職工。經國家勞動部門或組織部門正式分配、安排和批準招收為固定職工的人員。包括出勤的，因故未出勤的；編制內的，編制外的；在國外工作的；試用期間的以及臨時借調到其他單位，但仍由原單位支付工資的人員。(2)合同制職工。在國家勞動計劃內，通過簽訂勞動合同，考核錄用的職工。包括礦山，交通鐵路部門使用的農民輪換工和建筑業使用的農民合同制工人。

(3)其他職工。

①臨時工。根據國家勞動計劃，經各級勞動部門批準臨時使用的到期可以辭退的人員。包括從事季節性、臨時性生產和服務工作的人員。

②計劃外用工。在國家勞動計劃以外,通過各種形式吸收到全民所有制單位,由各單位直接組織安排生產或工作,并支付工資的人員。這部分人員,不論其工資的經費來源和支付形式,不論是否享受勞保福利待遇,不論是否吃商品糧,都應包括。如:鄉一級以上國家機關從農村聘用的干部；縣級主管部門使用并支付工資的各種業務人員;全民所有制單位招收的職工家屬,以及街道組織或勞動服務公司介紹來參加生產或工作的人員；以集體所有制勞動指標招收,而實際分配到全民所有制單位頂崗的人員;由集體所制單位抽調、借用、并入和委托代培的人員，名義上是發包工,實際上由全民所有制單位安排生產或工作的人員；其他招收的職工。

在全民所有制中，下列人員不包括在“全部職工”中(1)領取國家補貼的農村和城鎮民辦教師；

(2)實行個人承包離店經營不再由國家支付工資的人員；(3)從企業領取原材料,在自己家庭中進行生產的家庭工；

(4)發包給集體所有制單位的半制品加工、裝配、包裝等工作所使用的人員(但以發包為名,實際由全民所有制單位直接組織安排生產或工作的人員,則應包括在“全部職工”中）；(5)發包給集體所有制單位拆洗縫補、房屋修繕、裝卸、搬運、運輸等工作所使用的人員:

(6)從農村動員參加鐵路、公路、輸油氣管線、水利等大型土石方工程工作,工作結束后立即辭退,只發給生活補貼的半義務性建勤民工〈其他以“民工”名義,從農村招收參加一般建設的人員,應列入“全部職工”)；

(7)參加企業生產勞動的軍工和勤工儉學的在校學生；

(8)離休干部、留用的退職退休人員、停薪留職人員、以國家救濟為主的人員、代辦鄉郵員等。

城鎮集體所有制單位“全部職工”,是在集體所有制企業、事業及其管理部門中工作,并支付其工資的各種人員,包括固定職工、臨時職工、季節工、輪換工等。不包括參加集體所有制單位生產和勞動的軍工和學生,以及集體所有制單位聘用的離休、退休退職人員。

2.“工資總額組成”。全民所有制單位全部職工的“工資總額”是指國家在一定時期(年、季、月、日)內實際支付給全部職工的勞動報酬總額。不論是從工資科目開支,還是由工資科目以外的其他各項經費科目(如搬運費、材料費、加工費、職工福利基金、企業基金、企業利潤留成與附屬機構的業務收入等〉開支的；也不論是以貨幣形式或實物形式支付的,均應計算在工資總額內。工資總額組成內容如下：

(1)各種工資。

①計時工資：按照計時工資標準支付給職工的勞動報酬,包括對已做工作按計時工資標準支付的計時工資;因病、工傷、產假、計劃生育假、事假、探親假、定期休假、事工、學習、執行國家或社會義務等原因按計時工資標準或按計時工資標準的一定比例支付的工資及學徒工的生活津貼。

②基礎工資：按照中發〈1985〉9號文件規定,以“大體維持工作人員本人的基本生活費”確定的工資。

③職務工資：按照中發〈1985〉9號文件規定,“按照工作人員職務高低、責任大小、工作繁簡和業務水平確定”的工資。

④計件工資：對已做工作,按計件單價支付給職工的勞動報酬。包括超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件、按工作量包干計件、按營業額提成、超定額計件等工資制度或方法支付的工資。⑤加班加點工資：對在法定節日、公休假日工作的職工,以及在正常工作日以外延長工作時間進行工資的職工發給的勞動報酬。

⑥其他：根據國家規定支付的工資。如保留工資、附加工資、調整工資補發上年的工資等。

(2)各種獎金。對職工超額勞動的一種鼓勵,是為了獎勵先進,對生產、工作上有優良成績的職工,在標準工資以外交付給職工的勞動報酬。

①各種生產(業務)獎：如質量獎、安全獎、提前竣工獎、綜合獎、年終獎、勞動分紅、影劇院超場獎、教師超鐘點獎等。

②節約獎：包括特定燃料、原材料節約獎。

⑧勞功競賽獎：包括發給先進集體、先進個人、勞動模范的各種實物獎勵和獎金。

④增收節支獎：機關、事業單位增收節支行政經費對職工的獎勵。⑤其他獎金：鐵道、交通運輸部門從補票收入中支付的“堵漏獎”等。⑥集體所有制單位的勞動分紅。

(3)各種津貼。為了補償職工額外或特殊的勞動消耗,以及為了保證職工的工資水平不受特殊條件影響,而以津貼形式支付給職工的勞動報酬。包括：

①對勞動強度大、勞動條件差的工種實行的津貼：如從事野外、高空、井下、流動施工、林區、高溫、艱苦氣象臺站、微波站、冷庫低溫、廢品回收人員崗位、衛生防疫、醫療衛生、科技保健等工作津貼,以及夜班中班津貼、夜餐費和班中餐等。

②工齡、教齡和護士工齡津貼等。

③技術津貼。如特級教師、科研、優秀運動員技術補貼和體育津貼等。④班組長津貼、中小學班主任津貼。

⑤其他津貼。直接支付給個人的冬季取暖補貼、職工生活津貼(如糧價補貼、煤價補貼等)、伙食津貼(如火車司機乘務員的乘務津貼、航行人員伙食津貼、空勤人員伙食津貼、汽車司機行車津貼、運動員伙食津貼、郵電人員外勤津貼、回民伙食津貼)、房貼、水電貼、書報費以及學徒服裝津貼等。

城鎮集體所有制單位工資總額計算范圍,也與全民所有制單位同。計提工會經費的全部職工與工資總額組成一覽表,見附表6-6。督促行政依法撥交工會經費

為了做到及時、全部收齊行政撥交工會經費，基層工會應督促行政每月最遲于十五日以前完成工會經費的撥交工作，并按月根據“全部職工”和“工資總額組成”的規定范圍檢查其計算是否正確無誤。可按行政上月份所填報的工資總額統計表所列數字作為核對計算撥交本月份工會經費的依據。

1.工會組織要向企業、事業、機關行政宣傳黨的有關政策法令,使這些政策法令得到切實遵守和具體落實。

2.除做好宣傳工作以外,還要有一定的組織措施。全國總工會會同中國人民銀行、財政部、于1980年12月31日發出《關于嚴格按照工會法規定撥交工會經費的通知》。其中規定：“對逾期不交工會經費的單位、工會組織應向其講明撥交工會經費的意義和規定，并及時催收迫轍。經屢次催收無效的,由縣或城市的區工會（產業工會管經費的，由基層的上一級工會）以文件正式通知繳款單位的開戶銀行，由銀行從其存款戶中扣交，并按欠交金額每日千分之五扣收滯納金。當然作出這一規定的目的，不是為了對行政罰款，而是為了確保工會工作和職工群眾文化教育體育活動能夠順利進行。不是在萬不得已的情況下,不采用這一手段。”

3.行政撥交工會經費，不能撥現金，均應通過銀行填寫專用繳款書（附表6一7〉轉入基層工會帳戶，同時按規定比例通過銀行轉入或匯到上級工會的帳戶。基層以上各級工會收到基層交來的上解經費后，也應按規定比例通過銀行，逐級上解，不得截留。

4主要用途

《工會法》第四十二條規定：“工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”這一規定，為工會經費的正確合理使用提供了依據。

工會經費主要用于為職工服務和工會活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。

第四十三條企業、事業單位無正當理由拖延或者拒不撥繳工會經費，基層工會或者上級工會可以向當地人民法院申請支付令；拒不執行支付令的，工會可以依法申請人民法院強制執行。

第四十四條工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度。各級工會建立經費審查委員會。

各級工會經費收支情況應當由同級工會經費審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監督。工會會員大會或者會員代表大會有權對經費使用情況提出意見。

工會經費的使用應當依法接受國家的監督。

第四十五條各級人民政府和企業、事業單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質條件。

第四十六條工會的財產、經費和國家撥給工會使用的不動產，任何組織和個人不得侵占、挪用和任意調撥。

第四十七條工會所屬的為職工服務的企業、事業單位，其隸屬關系不得隨意改變。

第四十八條縣級以上各級工會的離休、退休人員的待遇，與國家機關工作人員同等對待。

根據全國總工會的有關規定，基層工會經費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓；職工集體福利事業補助；工會自身建設：培訓工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權益開展的法律服務和勞動爭議調解工作，慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設備、設施維修；工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等附屬事業的相關費用以及對所屬事業單位的必要補助。另外，基層工會在保證正常工作活動且經費有結余的前提下，可用部分結余經費或實物開辦為職工服務的“三產”或做投資經營。但必須進行可行性經濟分析論證，需經費審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后才能編列預算，并嚴格按照規定的程序，履行必要的法律手續，確保投資項目的保值增值。

縣以上各級工會機關除按照規定應該由政府開支的費用外，其他所有費用，均從基層工會按2%收繳的工會經費中約40%比例的上解經費中開支，其范圍主要包括：職工活動費、工會行政費、工會業務費、事業支出、補助下級支出以及其他支出等。縣以上各級工會經費的使用，應堅持為下級工會和基層工會服務、為職工群眾服務的原則。

根據《工會法》的規定，應由同級政府承擔的費用，諸如工會辦公設施和職工活動陣地建設、縣級以上工會干部的住房和離退休人員的待遇等費用，應該由同級人民政府承擔，不應擠占工會經費。5使用管理

《工會法》規定：“工會經費主要用于基層職工的教育和工會開展的活動。經費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”1999年全總修改后的經費使用管理辦法包括使用管理原則和開支范圍兩個部分。

使用管理原則

①、堅持經費獨立管理原則，要獨立建立銀行賬戶，實行單獨核算。根據審定的預算，工會經費開支，由工會主管財務主席“一支筆”審批。

②、堅持遵紀守法原則。嚴格執行國家財經政策、規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。

③、堅持“統籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。基層工會經費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。

④、堅持預算管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級要求，認真編報和執行。

⑤、堅持勤儉節約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節約開支，依靠職工用好經費，提高經費使用效益。

⑥、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監督和經審會審查。⑦、堅持為職工服務原則。工會經費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押；不得在二級市場炒購股票。

開支范圍

經費開支范圍是指工會經費開支的界限，規定哪些費用由工會經費開支。根據工會工作的任務和活動內容，以及有關政策規定，管理辦法規定了九項經費開支范圍：

①、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。如組織會員活動日經費、郊游活動費、聯歡會、參觀展覽會、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。

②、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。③、工會業務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業務工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學習政治、業務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優秀工會干部和工會積極分子的獎勵；工會會員（代表）大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協調等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。

④、事業支出。用于工會所屬為職工服務的非獨立核算的文化、體育、教育、生活服務等附屬事業單位的費用以及對獨立核算附屬事業單位的補助支出。

⑤、其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。⑥、上繳經費支出。按規定比例上繳上級工會的經費。

⑦、工會行政經費方面。縣級以上工會開支的行政管理、后勤保障的費用。⑧、專項資金使用方面。縣級以上工會機關，根據主管工會核定的專項預算，用撥入專項資金，從事專項工程、專項設備購置和專項維修而發生的實際支出

⑨、補助下級工會支出。縣級以上工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予的補助款項。

國家規定由行政承擔的費用開支

據《工會法》、全總、財政部及國家的有關規定，下列費用應由行政列支： ⑴、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修、水、電、取曖等費用。

⑵、基層工會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。

⑶、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。⑷、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。

⑸、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。⑹、企業光榮榜制作的設備材料費。⑺、企業車間、科室、班組訂閱的報刊費。

⑻、企業行政主辦由工會進行管理的廣播站，人員、設備等費用。⑼、由行政方面或委托工會布置的慶祝“五一”節、國慶節及其他重大節日所需的宣傳活動費。

⑽、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產（工作）者等方面的會議費和獎勵費。

截留挪用應上繳的工會經費屬于違紀行為

各級工會組織必須按照“統一領導、分級管理”的財務體制，以及全國總工會制定的經費分成和上繳比例的規定，按時、足額上繳工會經費，不得截留、挪用。截留、挪用應上繳的工會經費屬于違紀行為：

下列情形均屬于截留、挪用應上繳工會經費行為：

(1)收到本單位行政撥交的或下級工會上繳的工會經費后，未按規定的分成比例和期限上繳工會經費的。

(2)擅自改變全國總工會或省級工會的規定，降低上繳工會經費比例，減少上繳經費的。

(3)收到本單位行政撥交的或下級工會上繳的工會經費后，采取不入賬，少入賬或另設一套賬等手段，弄虛作假，隱瞞實際收入，減少上繳工會經費的。(4)擅自將應上繳的工會經費挪用于本級工會或補助下級工會的基本建設，或挪用于所辦企事業的投資或其他用途，少上繳、不及時上繳工會經費的。

(5)同意所屬工會少上繳或不上繳工會經費，影響上級工會經費分成收入的。(6)以其他手段或借口少上繳或不上繳工會經費的。

6計提列支

工會經費主要兩個方面：一是上交經當地工會部分，二是企業工會留用的部分。有關工會方面的支出都可以在工會經費里面列支，但稅法允許抵扣的工會經費不能超過當年計稅工資總額的2%。

主要的工會支出

企業如果有工會就要計提工會經費（須是經過當地的工會批準或備案的）。當然你的工會經費也必須上交部分給出當地的工會。一般私營企業是沒有工會的，所以不用提工會經費,但如果你單位有工會，或當地要求必須設立工會，那就應該提工會經費。工會組織的活動經費通常包括三部分：

1、由企業向工會組織提供的辦公設施。包括工會日常活動所必需的房屋設備，以及有關水電、辦公用品等設施，通常由企業提供，其維修費用通常也由企業承擔。

2、企業按規定計提的工會經費。根據我國工會法的規定，企業每月應按全部職工實際工資總額的2%向本企業工會撥交工會經費，在管理費中列支。但必須收到專用收據才可以所得稅稅前扣除。

3、工會會員交納的會費。根據我國工會法的規定，工會會員每月按基本工資的千分之五交納會費。

工會經費的列支

工會經費主要用于職工的教育和工會活動，其開支范圍如下：

1、宣傳活動支出。包括工會組織日常的學習、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術交流的宣傳費用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。

2、文藝活動支出。包括工會開展業余文藝活動所需的設備購置費和維修費，舉辦聯歡會，藝術展覽到這些文藝活動的經費；還包括工人文化宮、工人俱樂部、工人圖書館的設備購置維修和日常經費。

3、體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設備購置維修費、經費、運動用品和服裝費。

4、工會干部訓練費，是指培訓工會專職人員的費用。

5、工會行政費有關支出。包括工會專職人員的人員經費、辦公費、差旅費等費用。

6、補助支出。包括工會會員的困難補助和職工集體福利事業的補助費用。

7、工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經費開支，其他各種待遇是于本企業其他職工相同，由企業負擔。

暫不計提工會經費的情況

1、未成立工會組織的企業，可以不計提工會經費。

2、處于停產或半停產狀態的企業，可以不計提工會經費。

但是，以上兩條各地方規定不一，具體情況應查詢當地工會的有關組織。范圍、比例及計算繳納公式

1、國稅代收工會經費的范圍：建立工會組織的所有企業、事業單位（省總工會直管單位和市財政全額預算撥款的黨政機關、事業單位除外）。

2、國稅代收工會經費的比例：企業、事業單位按全部職工工資總額2%計提的工會經費中應上繳上級工會50%的部分。（省屬產業工會在漢單位和垂直管理單位的代收比例另行規定）

3、計算繳納公式：單位全部職工工資總額×2%

7問題釋疑

新企業所得稅納稅申報表重新明確了《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規定允許稅前扣除的工資額。該數額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數，未提供繳納工會經費專用繳款收據的，計提的工會經費全額納稅調增。

這與當前主流媒體就工會費的計提基數的解釋有些沖突，如有觀點依據《工會法》第四十二條規定“工會經費的來源包括：

（一）工會會員繳納的會費；

（二）建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經費；”《立法法》第七十九條第一款規定，法律的效力高于行政法規、地方性法規、規章，《工會法》是由全國人大常委會通過的法律，而《企業所得稅暫行條例》是由國務院制定的行政法規，前者是上位法，后者是下位法，因此當兩者發生沖突時，應適用上位法，即按工資總額的2%在稅前扣除工會經費。2005年1月21日，中華全國總工會和國家稅務總局聯合下發了《關于進一步加強工會經費稅前扣除管理的通知》（總工發〔2005〕9號），對工會經費的稅前扣除作了進一步明確：凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經費，并憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據在稅前扣除。工資總額按照國家統計局《關于工資總額組成的規定》（1990年第1號令）頒布的標準執行，工資總額組成范圍內的各種獎金、津貼和補貼等，均計算在內。但總局[2006]56號文新的申報表重又強調按稅收規定允許稅前扣除的工資額，在聯合發文尚未作廢之時，是否是有文件打架之嫌？有待總局進一步明確。

第二篇：工會經費

工會經費財務核算方法

工會經費作為企業繳納給國家工會的經費項目，在企業核算過程當中，因為目前地稅代扣代繳的原因，企業財務人員對其核算分錄和整個繳納流程處于模糊狀態，以下為工會經費核算方法詳解，請做參考。

一、根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號）第四條的解釋，《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規定允許稅前扣除的工資額。該數額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數。因此，計提工會經費的基數應該是計稅工資總額，而不是實發工資總額。

二、已經成立工會的企業

1、提取工會經費時：

應提工會經費=計稅工資總額*2% 借：管理費用--工會經費 2000 貸：其他應付款--工會經費 2000

2、上繳工會經費時：

上繳經費=應提取工會經費數*40% 借：其他應付款--工會經費 800 貸：銀行存款 800

3、工會支出時：（企業留存的60%部分用于平時的工會開支，或者在月度末將留存部分全部轉入工會賬戶）

借：其他應付款--工會經費 1200 貸：銀行存款或現金 1200

未成立工會的企業

1、提取工會經費時：

應提工會經費=計稅工資總額*2% 借：管理費用--工會經費 2000 貸：其他應付款--工會經費 2000

2、上繳工會經費時： 上繳經費=應提取工會經費數 借：其他應付款--工會經費 2000 貸：銀行存款 2000

3、建立工會，開設工會賬戶后，返還相關工會籌備金。上繳經費部分60%（無工會賬戶）

借：銀行存款 1200 貸：其他應付款-工會經費 1200（有工會賬戶，工會籌備金的返還應在工會賬戶體現，不在企業對公賬戶處理，企業賬戶不做會計處理，由工會會計做賬務處理。）

工會會計分錄：如果本單位通過行政財務直接將工會經費上繳到地稅部門或工會時工會財務應當將上繳單據的復印件和撥來的工會經費收據一起入賬 ? 借：銀行存款 60000 ? 應付上級經費 40000 ? 貸：應付上級經費 40000 ? 撥繳經費收入 60000

（另有工會會計核算分錄匯總）

引申：

工會經費返還辦法：

2016地稅代收工會籌備金返還辦法

自2016年8月1日起，工會籌備金撥繳單位從成立期滿后的第一個月起按本單位每月全部職工工資總額的2%計提工會籌備金，由市地稅局2%全額代收。為切實做好2016繳納工會籌備金返還工作，特制定本辦法。

第一條返還比例：返還工會籌備金的60%部分，余40%部分根據江蘇省總工會經費收繳分成比例，留于市總及上繳。

第二條返還條件：繳費單位足額繳納工會籌備金，且已組建工會，并在銀行單獨開立工會賬戶。第三條返還流程：

1、繳費單位申請：繳費單位于2017年元月30日前提交工會籌備金返還申請表。申請表一式三份，一份交由所在鄉鎮（開發區）工會或系統工會備案，其余兩份交地稅部門審核蓋章，并附繳納籌備金票據復印件、工會賬戶開戶許可證、人員花名冊及每月工資表（含全年獎金福利）。

2、地稅部門審核：繳費單位將申請表交各自對應的地稅風險應對分局，由風險應對分局審核后交稅政法規科統一匯總遞交市總工會。

3、市總復核返還：依據地稅審核結果，市總將在當月內完成復核，并將返還結果告知繳費單位。

第四條工會開戶建賬：工會銀行賬戶開立后，要依法建賬，實行工會集體領導下的主席一支筆審批制度，積極參加市總工會組織的基層工會“四有五好”競賽評比活動，主動接受本級經審會及上級工會檢查，加強民主監督和管理。

第三篇：工會經費

西安市總工會西安市地方稅務局工會經費工會籌備金征繳問答 2009-01-23 11:15

——那些單位需要建立工會組織

《中華人民共和國工會法》第三條規定，“在中國境內的企業、事業單位、機關中以工資收入為主要生活來源的體力勞動者和腦力勞動者，不分民族、種族、性別、職業、宗教信仰、教育程度，都有依法參加和組織工會的權利，任何組織和個人都不得阻擾和限制”。

——職工人數少的單位如何組建工會

《中華人民共和國工會法》第十條規定，“企業、事業單位、機關有會員二十五人以上的，應當建立基層工會委員會，不足二十五人的，可以獨立建立基層工會委員會，也可以由兩個以上的單位的會員聯合建立基層工會委員會，也可以選舉組織員一人，組織會員開展活動”。

——組建工會的主要程序

由單位提名，成立籌備領導小組（3—5人）；籌備領導小組成員先辦理入會手續；報上級工會審批。

——為什么委托地稅代征工會經費

工會經費委托地稅代征，一是為了更好地貫徹《中華人民共和國工會法》，強化全社會依法繳納工會經費的意識，加強工會組織建設和維權工作；二是有利于工會經費征繳的規范運作，提高工會經費征繳透明度，接受社會監督；三是方便各繳費單位在向地稅部門申報繳納稅款同時同步繳納工會經費；四是有利于各級工會組織開展活動，集中精力投身到工會的各項工作中去，更好地發揮工會在改革、發展、穩定中的重要作用。

——代征工會經費、籌備金的主要依據

1、《中華人民共和國工會法》第五章第四十二條規定：“建立工會組織的企業、事業單位，機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經費。”

2、《中華全國總工會關于基層工會組織籌建期間撥繳工會經費（籌備金）事項的通知 》（總工辦發[2004]29號）：上級工會幫助和指導尚未建立工會組織的企業、事業單位，機關和其他組織的職工建立工會組織，自籌建工作開始的下個月起，由有關單位按每月全部職工工資總額的2%向上級工會全額撥繳工會經費（籌備金）。

3、《 陜西省實施<工會法>辦法 》第三十四條：“建立工會組織的企業、非財政撥款的事業單位應當依法于 15日前按上月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳經費。

4、《 西安市人民政府辦公廳關于深入貫徹工會法支持工會工作的實施意見 》（市政辦發[2005]257號）：“支持工會對未建立工會組織的企業、事業單位征收籌備金”。

5、《 西安市外商投資企業和私人投資企業工會條例 》第六章第三十三條規定，開業或投產一年后未建立工會組織，又不按規定撥繳組建工會籌備金的，可依法向人民法院申請支付令；拒不執行支付令的，工會可以依法申請人民法院強制執行。

——地稅代征工會經費和籌備金的范圍

凡在西安市行政區域內辦理稅務登記的各類企業、經濟和社會組織（以下簡稱繳費單位），應上解的工會經費或籌備金統一由地稅機關代征（市財政全額預算撥款單位不納入代征范圍）。具體包括：

1、各類企業，即國有企業、集體企業、聯營企業、私營企業、民營企業、鄉鎮企業、股份有限公司、有限責任公司、股份合作企業、外商投資企業以及港、澳、臺企業等。

2、實行自收自支的事業單位。

3、按照全國總工會、省總工會規定，工會經費實行屬地管理的部分中央、省部屬企業以及西安地區以外的企業集團在西安的分公司、子公司等。

4、開業或設立滿一年尚未建立工會組織的各類企業、事業單位，由地稅機關代征工會籌備金。

——征繳工會經費的計算基數

繳費單位須以單位全部職工工資總額為基數，“工資總額”構成以國家統計局《 關于工資總額組成的規定 》（[1990]年1號令）為依據。

1、全部職工是指在國家機關、黨派團體、各類企業、事業單位工作，取得工資或其他形式勞動報酬的全部人員。包括固定職工、合同制職工、長期臨時工、臨時工、季節性用工等，同時還包括離開本單位仍保留勞動關系的職工和內部退養職工。

外商投資企業和港、澳、臺企業的全部職工應包括中方職工、港、澳、臺方人員和外籍人員在內，其中外籍人員是指在外商投資企業中工作，非中華人民共和國國籍，以工資收入為主要來源的腦力和體力勞動者。

2、工資總額包括計時工資、獎金、津貼和補貼、計件工資、加班加點工資、年薪制工資和特殊情況下支付的工資。

——征繳工會經費的計算比例

1、凡建立工會組織的企業、事業單位應按照每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳工會經費，其中基層工會留用60%，解繳上級工會40%。其解繳上級工會的40%部分由地稅機關代征。基層工會留用的60%部分，仍按現行辦法由單位行政直接劃撥給本單位工會。

2、金融系統（商業銀行按照職工工資總額的2%的40%征繳）、鐵路工廠及院校、各保險公司以及所屬的企事業單位，按照職工工資總額的2%的10%征繳。水利電力系統，按照職工工資總額的2%的20%征繳；網局和省局合一的單位，按照職工工資總額的2%的23%征繳；電網局直屬企業，按照職工工資總額的2%的30%征繳。煤炭工業聯合公司及所屬企業，按照職工工資總額的2%的22%征繳。

應繳工會經費額=全部職工工資總額×2%×40%

——征繳工會籌備金的計算比例

開業滿一年仍未建立工會組織的單位，由地稅機關按照全部職工工資總額的2%代征工會籌備金，待其工會組織成立后，由上級工會按2%的60%返給基層工會。

應繳工會籌備金=全部職工工資總額×2%

——工會經費或籌備金申報繳費的方式和程序：

1、工會經費和籌備金采取按月、季、半年申報繳納，年終清算結算的方式進行。

2、征繳工會經費采取與稅收征管同步的方式。繳費單位應在次月、季、半年的15日前，持《申報表 》向所在地主管稅務機關據實申報當期應上解的工會經費或籌備金，并接受稅務機關的征收管理。

3、主管地稅機關根據有關規定和內容，對繳費數額進行審核，使用稅收票據開具工會經費或籌備金繳款書；行政撥給基層工會的60%部分，由工會出具《工會經費撥繳款專用收據》。繳費單位憑上述票據在稅前列支。

——對欠繳、漏繳、拒繳工會經費和籌備金的單位如何處理

企業、事業單位無故拖延或者不按比例撥解工會經費或籌備金的，由地稅機關和工會責令繳納。

工會經費和籌備金實行稅務代收后，對欠繳、漏繳、拒繳工會經費或工會籌備金的單位，經查實后，由市總工會和地稅機關聯合簽發工會經費（工會籌備金）催繳通知書，按照工總財字[1992]19號文件第一條第三款之規定，從滯納工會經費、工會籌備金之日起，按日加收千分之五的滯納金。經兩次催繳無效的，由基層工會或上級工會依法向當地人民法院申請支付令。拒不執行支付令的，依法申請人民法院強制執行。

——哪些單位可以暫緩上繳工會經費或工會籌備金

符合下列條件之一的單位，可向所屬區、產業工會提出申請，并提供符合困難企業條件的相關證明材料，經審核后報西安市總工會審批，可緩繳工會經費或工會籌備金，每年審核一次。市總工會審批后函告地稅部門后，方可停收工會經費。

1、因經營困難已停產一年以上的；

2、企業嚴重虧損，資不抵債，又難以為繼，瀕臨破產的；

3、國有資產授權經營公司已經正式行文，企業開始實施關閉的；

4、其他經有關職能部門認定的、經市總工會核準的困難企業。

——在西安市各地稅分局辦理稅務登記，但工會關系隸屬全國、省總工會產業工會的企、事業單位工會經費如何繳納？

西安市地稅局代征的工會經費、工會籌備金為應上繳給市總工會的經費，原上繳給省總工會的經費上解渠道不變。部分工會關系隸屬省總工會產業工會，工會經費有10%應上繳地方總工會的部分，屬于西安市地稅局代征范圍。部分金融、全國垂直管理的企業、事業單位，應繳納的比例按照市總工會核定的比例向地稅部門申報繳納。

——跨地區的集團公司下屬的分公司、子公司如何繳納工會經費或籌備金

——工會經費的管理核算原則是什么

根據中華全國總工會制定的工會財務會計制度有關條款規定：工會經費堅持經費獨立管理原則，要獨立建立銀行賬戶，實行單獨核算。

——工會經費的用途有哪些

工會經費主要用于維護職工權益，開展職工教育和職工群眾活動方面。具體可用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及工會組織的其他活動等方面：用于履行工會職能，建立職工之家，開展法律咨詢，勞動爭議調解，慰問困難職工的費用；用于工會會員（代表）大會和各種會議，培訓工會干部和積極分子等費用；還可以用于工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等單位的必要的補助支出。

縣級以上總工會，除上述經費開支外，還須列支機關在職人員人事費、公務費、修繕費、業務費和各項設備購置費，下撥給各區、產業工會的活動經費，全市性的大型活動，特困企業、特困職工的救助，送溫暖，法律援助等各類費用。（有關工會經費征繳政策及規定由西安市總工會負責解釋）——工會經費收繳中具體政策咨詢電話

碑林區總工會咨詢電話：85350354 西安市總工會財務部 87264686 87265262

工會經費企業所得稅前應如何列支

2010-4-12 14:39 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問題】

工會經費現行列支標準是什么？對于已提取但未按規定比例（60％）上交上級工會的部分可以列支嗎？企業撥繳的工會經費是指向上級工會還是指向本企業工會撥交？我們向上級工會繳納了部分工會經費，但不足60％，剩余部分企業工會已經開具了收取會費的單據，可以列支嗎？

【解答】

《企業所得稅法實施條例》第四十一條規定“企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。”

企業雖已提取但未撥繳也未取得撥繳收據的的工會經費不能在稅前扣除，如果已經計提的需要在匯算清繳時作納稅調增處理。

《中華人民共和國工會法》第四十二條 工會經費的來源：

（一）工會會員繳納的會費；

（二）建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費；

（三）工會所屬的企業、事業單位上繳的收入；

（四）人民政府的補助；

（五）其他收入。

前款第二項規定的企業、事業單位撥繳的經費在稅前列支。

即：企業工會組織的現狀是這樣的，一是按照《工會法》建立了工會組織，二是沒有建立工會組織。

如果成立了工會組織，應將每月所計提的工會經費撥繳到企業內的工會組織，由工會組織向貴企業開具撥繳收據，而貴企業可憑該收據就撥繳收據上所列金額在企業所得稅前扣除。再由工會組織向上級工會支付一定比例，余下留作工會使用。根據工會組織的特點及現行的相關稅收政策，只有依法建立的工會組織方能開具《工會經費撥繳款專用收據》，也即只有建立了工會組織的企業方能按照工資總額的2%在稅前全額扣除。

如果企業未成立工會組織，則只能依據《企業所得稅法實施條例》，對于企業就上繳當地工會組織的并取得《工會經費撥繳款專用收據》的部分在稅前扣除，貴企業這種情況應只能按照實際取得《工會經費撥繳款專用收據》上所列明金額在稅前扣除，很顯然，對于未取得收據部分不能在企業所得稅前扣除。

注：上述工會組織應指依據工會法成立的工會組織而言。

工會經費應如何確定計提基數

2006-11-17 15:49

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問：自2000年以來，我公司一直是按照《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）的有關規定，在計提企業職工工會經費的時候，都是以全部職工工資總額作為計提基數的。

然而，近日我市國稅局在對我公司進行2006企業所得稅納稅輔導時，說我們的工會經費計提有誤，應該按照我們的計稅工資作為工會經費的計提基數，而不能按照實發工資全額計提工會經費。

請問，國稅局的說法正確嗎？

答：根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發〔2006〕56號）第四條的解釋，《國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2000〕678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規定允許稅前扣除的工資額。該數額是允許稅前扣除的工會經費的計算基數。

因此，如果你公司實行的是計稅工資制度，則你們計提工會經費的基數應該是計稅工資總額，而不是實發工資總額。所以，你公司應按國稅發〔2006〕56號文件執行。

第四篇：工會經費

《關于工會經費收繳、管理、使用的調查研究》

隨著工會地位的不斷提高，工會經費的重要性也日漸明顯，怎樣處理好經費的收繳、管理與使用，成為當前工會工作人員的重點任務。現根據有關規定且結合本地實際情況，對上述問題進行如下的調查與研究：

一、工會經費的收繳

我國工會的來源包括工會會員繳納的會費，建立工會組 織的企業單位，向工會拔繳的經費補助等其他收入，但工會經費的收繳中存在不足之處。（1）有些企事業單位存在少繳或欠繳，拒繳工會經費現象。（2）工會經費收繳的標準與依據不夠合理。針對這兩大方面問題，我們首先應該加強經費收繳的強制性措施，加大征收力度，同時，按屬地管理原則，由鄉鎮街道基層工會聯合會對廣大私營有限公司工會組建和開展活動進行倡導和監督。其次，要完善計提工會經費的基數，減輕企業負擔，增加工會經費收繳可操作性。

二、工會經費的管理

如何管理工會經費是工會工作人員的又一項基本任務。當前，有些工會人員的管理工作做得還不夠好，出現經費浪費嚴重，非工會活動支出驟增等問題。工會經費的管理便成了解決這些問題有效辦法。要求我們工會工作人員堅持勤儉節約的原則，少花錢，多辦事，節約開支，提高經費使用效

率；堅持民主管理原則，接受會員監督和經審會審查；堅持為職工服務原則，不得把工會經費用于非工會活動開支。

三、工會經費的使用

工會經費的合理支出是提高工會職能的有效途徑，怎樣 確定經費支出范圍是工會經費合理支出的關鍵。有些企事業單位工會經費的支出范圍很不合理，這就需要工作人員確實貫徹落實相關規定，加大會員活動方面的支出，組織開展郊游、聯歡等集體活動，讓會員更直觀地感受工會支出的方向。提高工會業務所需的費用，從而完善工會組織中存在的不足。

總之，工會經費的收繳、管理和使用是密不可分的有機整體，是促進工會組織完善與發展的重要手段。在工作中應認真調查，科學研究，細心總結，并根據當地客觀實際更新收繳方式，改革管理機制，優化經費支出，才能讓工會經費最大限度地發揮其推動工會發展的積極作用得以實現！

第五篇：工會經費

工會經費，是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用。按《中華人民共和國工會法》，工會經費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2％向工會撥交的經費這二項，其中2％工會經費是經費的最主要來源。單位工會經費總額一般是按單位職工工資總額的2%提取,其中40%上繳縣級（含）以上總工會,或由稅務部門代縣級（含）以上總工會扣繳,60%留存本單位工會.如開展文體活動、組織職工體檢、發福利等等

關于地稅代收工會經費（或籌備金）問題解答為依法及時足額收繳工會經費，加強工會組織建設，確保工會組織依法履行各項社會職能。根據新疆維吾爾自治區人民政府辦公廳《關于同意由地方稅務部門代收工會經費和工會籌備金的復函》（新政辦函［2008］114號）的精神，在克拉瑪依市點的基礎上，自治區地方稅務局、總工會、中國人民銀行烏魯木齊中心支行聯合下發了《關于在全區開展地稅代收工會經費（或籌備金）工作的通知》（薪地稅發［2009］232號）的文件，從2009年10月起，在我區全面開展由地稅部門代收工會經費或工會籌備金試點工作。現就有關于問題做一個解答：

1、為什么要委托地稅機關代收工會經費（或籌備金）？

中國工會是中國共產黨領導的職工自愿結合的工人階級群眾組織，是黨聯系職工群眾的橋梁和紐帶，是國家政權的重要社會支柱，是會員和職工利益的代表著。

工會經費（籌備金）（以下簡稱工會經費）由地稅機關代收，一是為了更好地貫徹落實《中華人民共和國工會法》的規定，強化全社會依法繳納工會經費的意識，加強工會組建和維權工作；二是有利于工會經費收繳工作的規范運作，提高工會經費征收透明度，接受社會監督；三是方便各繳費單位在向地稅部門申報繳納稅款時一并繳納工會經費，簡化程序，提高效率；四是有利于各級工會組織活動開展，從而較好地發揮工會在改革、發展、穩定中的重要作用。

2、工會經費（或籌備金）繳納的法律依據及相關規定？

（1）《中華人民共和國工會法》第五章第四二十條規定：“建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳經費”。

（2）《中華人民共和國工會法》辦法第七條規定：凡在自治區境內的企業、事業單位和機關應當依法組建工會。企業、事業單位應當在開業或的設立的六個月內依法組建工會；預期為組建的，自第七個月起，每月向上一級工會組織繳納本單位職工工資總額2%的工會籌備金，待該單位工會組建后，由收繳籌備金的上級工會組織按規定予以回撥。第二十八條：建立工會組織的企業、事業單位和機關，應當按照每月全部職工工資總額2%定期向本單位工會撥付當月的工會經費，本單位工會應當將其中按規定上解的部分按時上解給地方總工會。全部職工工資總額的組成按國家統計局的統一規定計算。

（3）中華全國總工會辦公廳《關于基層工會組織籌建期間撥繳工會經費（籌備金）事項的通知》規定：“自籌建工作開始的下個月起，由有關單位按每月全部職工工資總額的百分之二向上級工會撥繳工會籌備金。

（4）2008年10月修訂的新的《中國工會章程》第三十七條規定：縣以上各級工會應當與稅務、財政等有關部門合作，依法規定做好工會經費收繳和應當由財政負擔的工會經費撥繳工作。

未成立工會的企業、事業單位、機關和其他社會組織，按工資總額的百分之二向上級工會撥繳工會建會籌備金。

3、地稅機關代收工會經費的范圍和繳費比例？

凡在地稅系統辦理稅務登記的各類已建立或應建立（未建立）工會組織的企業、事業單位和社會團體均為繳費單位。

已建立工會組織的繳費單位，按每月全部職工工資的2%申報繳納工會經費，應建（未建會）工會組織的繳費單位按每月全部職工工資總額的2%申報繳納工會籌備金。工會經費的繳費義務人為繳費單位。

4、工會經費計繳基數是如何規定的？

工會經費以“上月全部職工工資總額“為月繳費基數。工資總額按國家統計局《關于工資總額組成的規定》（1990）年第1號令）頒布的標準及有關規定執行。

“全部職工“是指：在各繳費單位中工作，并取得勞動報酬的全部人員，包括：固定職工、合同制職工、臨時工和計劃外用工。

“工資總額”是指：各繳費單位在一定時期內支付給本單位全部職工工資的勞動報酬總額。包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。工資總額的計算原則應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據，不論是否計入成本，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，均以列入工資總額的計算范圍。

無法確定工資收入的，以當月上年月社會平均工資乘以單位職工總數違約繳費基數。上月未發工資的，繳費單位仍要履行申報義務，月工會經費的繳費基數、應繳費額為零；繳費單位補發職工工資時，應補繳工會經費。

5、繳費單位應何時到地稅機關辦理申報繳納工會經費？

（一）申報。繳費單位按季度申報繳納工會經費（或籌備金），每季度終了后15日內到主管地稅部門申請繳納上一季度的工會經費。繳費單位在納稅申報（含網上申報）的同時，一并申報繳納工會經費（或籌備金），申報時統一使用《地方稅務局綜合申報表》。

（二）開票。主管地稅部門收到繳費單位的繳費申報表后，審核無誤后開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》。

（三）解繳。繳費單位應于每月15日前，憑地稅部門開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》到繳費單位開戶銀行解繳。

繳費單位因自然災害、重大事件等不可抗力因素影響不能按期辦理申報繳納手續的，可以延期辦理，帶不可抗力因素消除后及時補辦。

6、未按規定期限足額繳納工會經費的如何處理？

繳費單位逾期申報繳納的，從欠費之日起，依欠費金額按日加收千分之零點五的滯納金，企業不繳、少繳或欠繳工會經費（籌備金）的，責令期限繳納，逾期仍不申報繳納的，工會將依照《中華人民共和國工會法》第四十三條規定：依法向當地人民法院申請支付令；拒不執行支付令的，依法申請人民法院強制執行。

7、計撥的工會經費可稅前列支？

《中華人民共和國工會法》第四十二條規定，“企業、事業單位按規定撥繳的工會經費在稅前列支”。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令第512號第四十一條中規定：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

國家稅務局《關于工會經費稅前扣除問題的通知》（國稅函［2000］678號）規定：“建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前列支”。

工會經費由地方稅務機關征收后，已繳納的工會經費（或籌備金），可憑據地稅部門開具的繳費憑據在企業所得稅前扣除。

電子申報企業，下載的電子版扣款憑證可作為企業財務記賬的依據。上門申報企業，憑地方稅務機關開具的《中華人民共和國稅收通用完稅證》作為企業財務記賬的依據。按規定劃撥給企業工會部分，憑企業工會開具的《工會經費撥繳款專用收據》作為企業財務記賬的依據。

8、稅務代收工會經費的監督檢查機制怎樣進行？

工會組織和地稅機關依法對繳費單位繳費情況進行檢查時，被檢查單位應當提供與繳納工會經費有關的用人情況、不得拒絕檢查，不得謊報、瞞報。工會組織和地稅機關可以記錄、錄音、錄像、照相和復制有關資料。

9、基層工會按規定比列應留程的工會經費如何回撥？

繳費單位的基層工會應留成經費由所在地的縣（市）區總工會負責返還。基層工會尚未在銀行開立工會經費專用賬戶的，其應留成經費待建立工會經費專用賬戶后再有縣(市)總工會返還。繳納工會籌備金的單位，其工會籌備金全額繳入縣市（區）總工會經費集中戶，限定在一年內組建工會并在銀行開立工會經費專用賬戶后，縣市（區）總工會回撥基層工會留成的經費。未在規定的時間內組建工會并在銀行開立工會經費專用賬戶的，其工會籌備金全額繳入縣市（區）總工會，按有關規定辦理。

10、工會經費是怎樣管理使用的？

根據《工會法》經費獨立的原則，建立預算、決算、資產監管和經費審查監督制度。凡事一級經費管理單位，必須獨立建立銀行賬戶，實行單獨核算。工會經費應重點用于維護職工合法權益，開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及工會組織的其他活動等方面的開支；用于履行工會職能，建設職工之家，開展法律咨詢，勞動爭議調解，慰問困難職工、特困企業、特困職工的救助，送溫暖，法律援助等各類費用；用于工會會員（代表）大會和各種會議，培訓工會干部和積極分子等費用；還可以用于工會管理的為職工服務的文化、體育、生活服務等單位的必要的補助支出。

11、對企業的工資總額組成有哪些規定？

國家統計局發布的《關于工資總額組成的規定》（1990年1月1日國家統計局令第1號）對企業的工資總額組成作了明確規定。（1）計時工資：是指按計時工資標準和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。（2）計件工資：是指對已完成的工作按計件單價支付的勞動報酬。（3）獎金：指支付給職工的超額勞動報酬和增收節制的勞動報酬等。（4）津貼和補貼：指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他原因支付給職工的物質補貼。（5）加班、加點工資：指對法定休假日和休息日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規定支付的工資。（6）特殊情況下支付的工資：指根據國家法律、法規和政策規定，對勞動者因病、婚、喪、產假、探親假、年休假等原因支付的工資。

福利費14％ 工會經費2％ 教育經費1.5％

1.5%

1、支付范圍：

（1）、列入培訓計劃的各種文件技術培訓和技術比武賽前訓練的日常培訓費用。

（2）、經批準的并列入培訓計劃的送外培訓費。各類學歷教育費用要嚴格控制報銷標準。

（3）、用于職工教育的教具、模型、固定資產以外的教學設備、課桌椅、教材及圖書資料的購置費。

（4）、教育科（室）人員講課津貼及聘請兼職教師酬金和班主任津貼。

（5）、職工統考中的命題、制卷、監考、閱卷等費用。

（6）、職工教育理論研究所需的辦公費、資料費、印刷費。

（7）、教學活動中編寫教材、教學資料、教學大綱、教學計劃、各類報表、臺帳等所需的辦公、印刷、編審、組稿等費用。

（8）、教學設備維修、課桌椅修配、臥具洗滌等費用。

2、不支付范圍：

（1）、培訓基地的基建和屬于固定資產的教學設備購置、更新改造應在單位基建、大修、更新改造項目資金中列支。

（2）、送外培訓人員的交通、住宿、生活補貼等。

（3）、個人學習用的教科書、學習資料、學習用具等由個人自理。

（4）、職工報考的各類學歷教育、招工、招干、職稱評定等所用的報名費、評審費應由個人承擔。

（5）、各類非職工教育的會務費、資料費。未經教育部門計劃，組織注冊登記并批準的培訓費。

（6）、技能訓練和技術比武所消耗的材料、燃料、水電等應在生產成本中列支。

（7）、職工業余文化教育、讀書活動。工會干部業務培訓等費用應在工會業余教育費中列支。

（8）、2000年以后入學的各類高等成人教育學費全部由個人承擔。

（9）、非本單位正試職工（如雇用人員）培訓費。

（10）、單位購買技術規章、文件匯編、年鑒等所需費用均不列入教育經費。