第一篇：高速公路建設項目審計組織與方法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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高速公路建設項目

竣工決算審計的組織與方法

一、高速公路建設項目竣工決算審計的基本條件

（一）必須具備的兩個條件

一是項目要進行初步驗收（也就是工程完工后，要有有關部門的交工報告，或叫交工驗收檢測報告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財務決算的基礎是要先行搞好甲乙雙方工程結算，進行工程計量的清算，進行各種資產的盤點、核實和債權債務的清理。

（三）竣工決算資料編制依據是財政部《基本建設財務管理規定》及交通部交財發（2000）027號文件“關于印發《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的規定”。

（四）竣工決算資料的內容一般包括：

1、高速公路建設項目竣工圖

2、高速公路建設項目竣工決算說明書

3、高速公路建設項目工程概況表

4、高速公路建設項目竣工財務決算總表

5、高速公路建設項目資金來源情況表

6、高速公路建設項目工程造價和概算執行情況表

7、高速公路建設項目交付使用資產總表

8、高速公路建設項目交付使用資產明細表

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9、高速公路建設項目貨幣資金及債權債務明細表

二、高速公路建設項目竣工決算審計的內容（略）

三、高速公路建設項目竣工決算審計的組織形式（或審計力量安排）

根據方案要求的審計內容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標和工程價款結算審計組，大約3-5人為宜。安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費站、服務區、管護中心等；

3、附屬工程，包括交通、機電、監控、綠化、護欄、標志標線等。

對上述這些項目的投標招標活動、合同簽訂與執行情況和工程計量結算情況進行審計。

（二）財務管理和財務收支審計小組，大約2-3人。

1、財務決算報表的審查；

2、財務收支活動的審查；

3、各種費用的歸集、分配的審查；

4、對沿線征地拆遷費用的撥付、使用情況的審查；

5、對有關設計、施工、監理等單位延伸審計；

6、對有關經濟合同執行、有關資產購臵的審查等。

（三）項目管理和概預算執行審計組。大約1-2人。

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審計內容包括：

1、執行基本建設程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環節執行規定和程序情況。

2、項目管理情況，對設計、施工、監理及采購等過程的組織、實施和管理情況；

3、內部控制制度的建立與執行情況；

4、項目概預算執行情況。

該項內容應安排對整個項目管理過程比較熟悉的同志負責。一般項目審計參加人員9-10人為宜，工程量大、時間緊的可適當多安排人員。對這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強溝通和協作，有效利用審計資源，提高審計效率。

四、高速公路建設項目竣工決算審計的基本方法

（一）確定和突出審計重點（從技術層面談一些如何找）

一是廣泛收集項目審計所需資料，通過一些資料對比分析，尋找問題的突破口。（除審計必須的工程招投標、結算、合同以及財務核算資料外，還應注意收集項目單位印發的文件、會議紀要、大事記等等，從中發現問題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎上進行“三對照，一測試”工作：

1、做好三個對對比分析：概算——結算——合同

將工程概算與決算對比，找出超概算和概算外項目，再將工程結算與所簽合同對比，找出工程變更較大和超合同支付項目，確定單項工程審計重點。如將工程變更較大項目作為重點。（沒時間可不考

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慮合同內工程，先搞變更較大項目，以招投標文件和規范審查結算）

2、編制項目投標——中標——合同對比分析資料，尋找招投標環節及評標、中標環節和簽訂合同之間的聯系，排查疑點。

3、對比分析合同資料、結算資料和工程價款支付情況資料，查找非法分包和轉包問題。如工程轉包、設計轉包等。（介紹如何查找）

4、查看和測試內控制度，尋找項目管理方面問題。

二是召開業主、監理、設計、施工等相關單位座談會，掌握項目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環節，確定重點。

三是通過延伸審計，核對業主與有關單位賬項，跟蹤建設資金的流向，確定重點問題。

（二）根據目前高速公路建設的特點，結合以往審計經驗和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設項目的招投標，從形式上看基本都能夠按照規定進行，但評標、定標以及合同簽訂中，還存在一些不規范或違背規定的問題。主要表現在：

（1）對投標單位資格審查不嚴格，評標委員會人員組成不符合相關規定，不按規定進行評標和定標等。

（2）按照規定應該公開招標的工程不公開招標，擅自采取邀請招標或議標形式；

（3）將工程肢解或分割成多個單項工程進行招標，甚至以此種作法規避招標；

（4）有意將應招標項目在設計和概算中漏項，待招標后以各種

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理由改變設計和結構，導致施工中變更增加投資；

（5）投標人相互串通投標，或投標人與招標人串通投標；（6）投標人弄虛作假，騙取中標，或以不正當手段謀取中標；（7）不按招投標文件的內容簽訂合同；

（8）以補充協議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標文件的內容簽訂合同，合同雙方責任、權利規定不清晰等。以此訂立背離招投標文件實質性內容的協議，違反招投標規定。

2、主線工程相對規范，房建及附屬工程問題較多

高速公路項目路基路面質量要求嚴格，施工單位資質等級較高，管理和結算相對規范，如果變更不大，可不投入過多精力，而對房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計結果表明，這些項目普遍存在提高標準、提高單價、擴大規模和不按規范計量等問題，同時也存在招標不規范和分包、轉包等問題。大家不要認為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對沿線征地拆遷補償費用和協調經費要跟蹤審計。一是審查業主有無包干費用外或合同外支付征地拆遷補償費用的情況，從而增大建設成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費用按規定用途使用，有無克扣征地補償費用，克扣農民既得利益，將專項資金挪作他用的問題。這也是我們政府審計為構建和諧社會服務的具體體現。事實上。以前審計的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補、購臵轎車等，甚至一些地

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方還存在私設“小金庫”問題。（介紹）（以前是單個項目審計，這次作為行業審計可集中向政府反映問題。）

4、在費用支出上，既要注意嚴格審查業主單位自身費用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費用的審查。如：

（1）業主代扣代繳施工單位營業稅問題，要看是否足額扣繳，稅務部門返還的代征手續費如何處理？

（2）業主方代扣的工程保險費用是如何代扣代繳的？

5、要有針對性地選擇一些施工單位進行審計延伸，查看甲乙雙方的資金、財務往來關系。

6、注意審查設計、監理單位是否嚴格履行職責，有無違規收取費用問題，以及設計、監理單位與業主和承包商之間的非正常資金往來。

7、注意審查業主單位與主管部門以及與系統內部單位的資金往來，看是否存在一些不正當的利益關系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費用。今年安排的高速公路項目到目前為止，大多數工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實需要留存的，是否妥當，我們要予以審查。其原則是：

（1）預留尾工工程按照規定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項目；

（3）若是概算內項目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數額列決；未簽訂合同且實際不需要的可以不列決，確實需要列入決算的要

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控制在概算數之內

五、高速公路建設項目竣工決算審計應注意的問題

（一）正確認識和把握高速公路竣工決算審計的概念和含義

高速公路項目竣工決算審計是指項目竣工財務決算審計，不是指甲乙方工程決算審計。如前所述，工程決算審計是竣工財務決算審計的基礎和一項主要內容，但并不是唯一內容。對這一點認識，我們一些市審計局，特別是一些縣審計局還有一些模糊認識，往往認為搞好甲乙方工程決算審計就行了，而對竣工財務決算的真實、完整和合法性認識不足，從而達不到竣工決算審計的目的和要求。

（二）建設項目竣工決算審計一定要具備開始所講的兩個條件，即：一定有初驗報告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎上才能履行審計職能，才能體現審計成果。

我們以前審計的項目往往存在竣工決算編制不出來就提前介入，造成一些項目邊審計、邊決算，審計成果難以體現，審計定性和處理難以把握，甚至個別項目因不具備竣工決算審計條件就提前介入，致使審計長達一年多時間仍不能結束，嚴重影響了審計權威。

（三）關于工程結算審計的定性和處理問題

雖說這次審計方案要求統一進行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關審計局來做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對審計出需要核減或收繳的款項，首先要征得業主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業主意見達成一致，才能讓施工單位無話可說，防止甲乙雙方串通勾結，共同對付審計。

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對一些承包商確實付出的工程支出款項，雖說不符合招投標的要求和工程施工規范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業主方的責任。同時，針對近年來高速公路建設為了趕速度、趕工期所發生的費用，業主方無法支付而改為其他項目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實事求是地進行處理。

（四）建設項目竣工決算審計風險較大，一定要認真對待 開展項目竣工決算審計，基本上是最后一道審計關口，有對建設項目畫句號、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴謹細致、一絲不茍，通過認真地工作來化解審計風險。并且，省政府出臺的公路建設管理條例規定，由審計部門審計、財政部門對決算審批。目前財政部門正盯著該行業的一些項目，如果不認真審計，把有關問題揭示出來，很容易讓財政部門在后邊提出復查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設項目竣工決算審計報告，內容一定要翔實、豐富、準確。不要像以前一些市縣審計一樣，查出一、二個問題寫入報告了事。一定要按照“審計方案”要求的內容進行認真審查，要有情況、有問題。同時，報告中還要反映出竣工決算編制數，我們審計后的認定數，存在什么問題等，以便在正式竣工驗收時，按照審計意見進行整改。具體內容和要求，一會兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對這次審計要有新的認識，要高質量地完

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成好此次審計任務。

第二篇：公路工程建設項目招標投標管理辦法(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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公平公開、誠信擇優，構建公路工程招標投標新秩序---部公路局解讀《公路工程建設項目招標投標管理辦法》

12月8日，交通運輸部發布了《公路工程建設項目招標投標管理辦法》（簡稱《辦法》），自2016年2月1日起施行。《辦法》出臺有何背景？主要從哪些方面完善現有的公路工程建設項目招標投標制度？為此交通運輸部公路局對《辦法》進行了解讀。

一、招標投標工作面臨新形勢、新問題，亟待完善制度設計

公路建設行業是最早全面開放建設市場，最先實行招標投標制度的行業之一。1989年，原交通部首次發布了《公路工程施工招標投標管理辦法》。自2000年1月1日起《招標投標法》實施以來，先后制訂頒發了一系列規范公路工程建設項目招標投標活動的部門規章和規范性文件，涵蓋了公路工程施工、勘察設計、監理、設備材料招標、評標專家管理等內容，對于維護公開、公平、公正的公路建設市場競爭秩序發揮了重要作用。

但是，隨著我國經濟社會發展，公路工程建設項目招標投標活工作面臨新形勢和新問題迫切需要完善相關制度，規范管理，主要體現在四個方面。一是國務院于2011年頒布了《中華人民共和國招標投標法實施條例》，需要結合公路行業特點對其中的條款進行補充細化，使其更加具備可操作性。二是黨的十八大和十八屆三中全會、十八屆四中全會提出“簡政放權”、強化事中事后監管等改革措施，對交通運輸主管部門在招標投標監管中應發揮的作用提出了全新的要求。三是交通運輸部深化公路建設管理體制改革對規范招標投標提出了新

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思路，要求充分考慮“擇優導向”、“加強信用評價結果在招標投標中的應用”、“堅持信息公開”等。四是目前公路建設市場招標投標領域出現了一些新情況、新問題，也迫切需要創新監管方式，創新制度設計，規范招標投標行為。如招標人通過故意提高對投標人的資格條件要求等不合理的條件限制、排斥某些單位參與投標；一些招標投標活動當事人相互串通、圍標串標；評標過程中的不公平、不公正問題；領導非法干預、暗箱操作、權錢交易問題等等。

二、立法過程

正是由于這些外部環境和內在要素的變化，亟待對有關公路工程建設項目招標投標的現有規章制度進行修訂完善。自2012年起，交通運輸部組織力量先后開展了公路工程施工、勘察設計、監理三個管理辦法的修訂工作，多次征求有關紀檢監察、法制、規劃、發改、地方交通運輸主管部門、建設管理單位、從業企業等數十家單位意見，共收到意見數百條。根據上述意見，進行了修改，本著精簡、實用、合法等原則，結合公路建設管理體制改革，針對公路建設行業有關招標投標的新問題，堅持問題導向，堅持改革創新，進一步對《辦法》進行了修改，并對三個管理辦法進行統一整合成一個管理辦法，同時一次性清理和廢止了以前發布的已不再適用的與公路工程招標投標相關的13個規章和規范性文件，避免了規范性文件的效力長期處于不確定狀態，完善了公路建設招標投標法規體系。

《辦法》修訂的主要內容和創新點

（一）明確了各級交通運輸主管部門監管職責，突出事中事后監

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管。

按照國家深化行政審批制度改革的要求，明確了交通運輸部和省級交通運輸主管部門對于公路工程建設項目招標投標活動的監督管理職責，依法行使監督權利，全面落實監督義務；對招標工作實行備案制度，要求招標人將資格預審文件、招標文件、招標投標情況的書面報告報交通運輸主管部門備案，以利于監管部門加強事中事后監管。按照簡政放權、有利監管的原則，將公路工程招標備案權限下放至省級交通運輸主管部門，具體備案的部門、備案程序由省級交通運輸主管部門負責確定。

（二）實行“五公開”制度，廣泛接受社會公眾監督。

為進一步提高招標投標信息的公開程度，確保公路工程建設項目招標投標活動的每一步均在陽光下運行，借鑒上市公司的信息披露制度，《辦法》首次在工程建設領域提出對資格預審文件和招標文件的關鍵內容、中標候選人關鍵信息、評標信息、投訴處理決定、不良行為信息的“五公開”要求，鼓勵招標投標活動的當事人和社會公眾對其中可能存在的違法違規行為進行投訴舉報，全面接受社會監督，從而進一步規范招標人、投標人、評標專家等招標投標當事人的相關行為：

一是資格預審文件和招標文件的關鍵內容要公開。公開內容包括項目概況、對申請人或者投標人的資格條件要求、資格審查辦法、評標辦法、招標人聯系方式等，避免招標人以不合理的條件限制、排斥潛在投標人或者投標人，進一步規范招標人的招標行為；

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二是中標候選人在投標文件中的關鍵信息要公示。除中標候選人排序、名稱、投標報價等常規公示信息外，中標候選人在投標文件中承諾的主要人員姓名、個人業績、相關證書編號，中標候選人在投標文件中填報的項目業績等也納入公示的范圍，增強投標單位之間的互相監督，進一步規范投標人的投標行為；

三是評標信息要公示。在中標候選人公示過程中，同時公示被否決投標的投標人名稱、否決依據和原因，實行資格預審的招標項目，要向未通過資格預審的申請人告知其未通過資格預審的依據和原因，進一步規范評標專家的評標行為；

四是交通運輸主管部門的投訴處理決定要公告。包括投訴的事由、調查結果、處理決定、處罰依據以及處罰意見等內容，加強交通運輸主管部門依法行政的透明性；

五是招標投標當事人的不良行為信息要公告。對于招標人、招標代理機構、投標人以及評標委員會成員等當事人在公路工程建設項目招標投標活動中出現的違法違規或者惡意投訴等行為，交通運輸主管部門應當依法公告處理決定并將其作為不良行為信息記入相應當事人的信用檔案。

（三）實行“三記錄”制度，防止非法干預招標評標工作。

公路工程建設項目開標環節直接關系到投標人的投標文件能否被接收、參與評標，評標環節則直接關系到投標人能否被推薦為中標候選人，因此這兩個環節尤其是評標活動成為了所有投標人關注的焦點，也是最易受到人為因素干預、引起投標人投訴的關鍵環節。交通

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運輸主管部門在處理投訴的過程中發現，由于開標評標具有很強的時效性和無法重復的特點，調查取證非常困難，行業監管難度很大。

根據公路工程建設項目的招標實踐來看，對評標活動的人為干預因素有可能來自招標人代表、評標專家和監管部門。因此，借鑒司法改革的經驗，開標評標活動實行“三記錄”制度，并在參與評標活動的人員之間建立相互監督機制。

《辦法》在以下三個方面采取措施：

一是明確要求招標人要對資格審查、開標以及評標全過程錄音錄像，加強對招標人代表、評標專家、評標監督人員的行為約束，防止參加資格審查或評標的人員發布傾向性言論，同時使得“強化事中事后監管”制度做到有據可循；

二是強調招標人應當對評標專家在評標活動中的職責履行情況予以記錄，并在招標投標情況的書面報告中載明，這樣既有利于增強評標專家“客觀、公正、獨立、審慎”的責任意識，又便于交通運輸主管部門及時了解評標專家行為，對評標專家進行信用管理。

三是強調評標委員會對參與評標工作其他人員的間接監督作用，如評標監督人員或者招標人代表干預正常評標活動，或者有其他不正當言行，評標委員會應當在評標報告中如實記錄，以此加強對評標監督人員、招標人代表的行為約束。

（四）優化資格預審方法和評標方法，增加“擇優”的導向性。

公路工程建設項目實行招標投標制度是為了選擇最優的參建隊伍，確保工程質量和安全，降低公路建設成本，促進市場公平競爭。

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交通運輸部在去年進行的公路建設管理體制改革調研中發現，由于各種外部因素的影響和制約，一些省份招標投標程序和制度設計出現了偏差，未充分考慮工程特點和技術要求，簡單的以“抓鬮”方式定標，沒有將投標人的業務專長和建設能力作為重點考量因素，偏離了擇優的基本價值導向，不利于公平競爭、良性競爭，沒有充分發揮市場在資源配置中的作用。

《交通運輸部關于深化公路建設管理體制改革的若干意見》也明確指出，堅持依法擇優導向，遵循公平、公正、公開、誠信和擇優原則，尊重項目建設管理法人依法選擇參建單位的自主權。

《辦法》在以下三個方面提高“擇優”的導向性：

一是加強信用評價結果在資格審查和評標工作中的應用，鼓勵和支持招標人優先選擇信用等級高的從業企業。對于信用等級高的單位，可以給予增加參與投標的標段數量，減免投標保證金,減少履約保證金、質量保證金等優惠措施；可以將信用評價結果作為資格審查或者評標中履約信譽項的評分因素。

二是公路工程施工招標評標新增技術評分最低標價法，對通過初步評審的投標人的施工組織設計、項目管理機構、技術能力等因素進行評分，按照得分由高到低排序，對排名在招標文件規定數量以內的投標人的報價文件進行評審，按照評標價由低到高的順序推薦中標候選人。該方法可在一定程度上解決市場上現存的圍標串標問題，并增加了綜合實力強、實行現代企業管理的投標人中標機率，有利于體現公平、公正、公開、誠信和擇優的招標投標原則；同時在公路工程施

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工招標中增加“技術能力”作為評標時的評分因素，也有利于招標人選擇到綜合實力強的企業。

三是明確禁止采用抽簽、搖號等博彩性方式直接確定中標候選人。

（五）加大監管和處罰力度，重拳打擊圍標串標、弄虛作假等違法違規行為。

近年來，投標人圍標串標、弄虛作假現象在我國成為各行業招標投標過程中最令人頭痛的頑疾，不僅嚴重擾亂了正常的招標投標市場秩序，而且侵害了招標人和其他投標人的合法權益，甚至損害到國家和社會公眾的切身利益。各級交通運輸主管部門曾采取種種措施打擊上述違法違規行為，但并未從根本上消除上述頑疾，部分投標人為了滿足自己的利益需求仍不惜鋌而走險，而且相比以往更具有隱蔽性。

同時，投標人圍標串標的表現形式也趨于多元化，包括投標人之間相互串通投標、投標人與招標人串通投標、投標人與評標專家串通投標、投標人與招標代理機構串通投標等多種形式。要想從根本上杜絕圍標串標、弄虛作假行為，必須要在制度設計上下猛藥。

《辦法》擬在以下四個方面采取措施：

一是通過招標投標程序的設置削弱招標投標當事人形成利益集團的可能性。明確公路工程建設項目原則上采用資格后審方式進行招標，采用資格預審方式進行招標的，原則上采用合格制而不是有限數量制進行資格審查，采用資格后審方式進行招標的，無論采用何種評

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標方法，投標文件必須采用雙信封形式密封，這樣規定既有效避免了投標人與招標人的串通投標行為，使得招標人無法通過采用有限數量制的資格預審圈定參與投標的投標人名單，又在很大程度上防止了投標人之間的相互串通行為，使得投標人無法確定能夠通過投標文件

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部門將采取倍數遞增的處罰措施；對于屢教不改、執意碰觸招標投標道德底線的投標人，堅決將其清除出公路建設市場；通過對投標人不良信息的公告，營造出“一處失信、處處受限”的市場氛圍，促使投標人回歸到正常的競爭軌道。

（六）解決公路建設過程中違法分包、工程變更等突出問題

一是規范招標文件中的分包條款，招標人不得在招標文件中設置對分包的歧視性條款，包括以分包的工作量規模作為否決投標的條件，對投標人符合法律法規以及招標文件規定的分包計劃設定扣分條款，或者按照分包的工作量規模對投標人進行區別評分等行為；二是嚴格限制招標條件，將公路工程施工招標條件修改為施工圖設計批復，有利于保證招標質量，減少后期工程變更。考慮到資格預審階段不涉及工程量清單的編制問題，在初步設計批準后，招標人可進行資格預審，有利于項目推進；三是注重主要人員的選擇。針對以往項目對監理提出過多、過高要求而履約率低的實際情況，考慮在招標文件中僅對主要監理人員的數量和資格條件作出要求，投標人在投標文件中僅需填報總監理工程師。

（七）切實減輕企業負擔，保護企業和公民的合法權益

一是《辦法》按照國家有關規定，規范了各類保證金的收取和退還程序，切實減輕企業負擔。將規范各類保證金收取行為作為交通運輸主管部門的監管內容；除法律、行政法規的規定外，招標人不得以任何名義增設或者變相增設保證金或者隨意更改招標文件載明的保證金收取形式、金額以及返還時間。招標人不得在資格預審期間收取

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任何形式的保證金。明確了投標保證金的最高收取比例。

二是對招標人以不合理條件限制、排斥投標人的情形進行細化，招標人不得強制要求投標人的法定代表人、企業負責人、技術負責人等特定人員親自購買資格預審文件、招標文件或者參與開標活動，不得通過設置備案、登記、注冊、設立分支機構等無法律、行政法規依據的不合理條件，限制投標人進入項目所在地進行投標。

三是強調合同風險合理分擔制度，招標人應當在招標文件中合理劃分合同雙方風險，不得設置將應由發包人承擔的風險轉嫁給施工、勘察設計、監理單位的不合理條款，確保合同雙方主體地位平等。

（八）深入推進電子招標投標和進入統一的公共資源交易平臺進場交易，提高招標投標活動透明度。

各級交通運輸主管部門應當按照國家有關規定，推進公路工程建設項目電子招標投標工作。以提高效率、降低成本、擴大招標投標活動信息公開范圍和深度，接收社會公眾監督。

各級交通運輸主管部門應當按照國家有關規定，推進公路工程建設項目招標投標活動進入統一的公共資源交易平臺進行。目前，全國具有省級交易平臺的21個省（區、直轄市）的高速公路建設項目已全部進入省級資源交易平臺招標投標。

第三篇：基建工程竣工決算審計之我見(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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基建工程竣工決算審計之我見

一、加強竣工決算審計的必要性；過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集；

二、審計主要內容；１.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是；2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操；3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完；4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資；5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考；6.審查變更

一、加強竣工決算審計的必要性

過去我們審計的主要內容是對工程建設項目資金的籌集、撥付、管理和使用等情況進行審計。審計機關由于專業技術力量的缺乏，大部分審計人員懂財務管理及會計專業，而懂基建工程專業技術的人員很少，因此，很少對工程決算的真實性、準確性、合法性開展審計。近年來，工程建設領域當中的設計浪費、高估冒算、高套定額、多計工程量、提高取費級次、中介機構缺乏信用等現象頻頻發生,造成大量的建設資金浪費,工程建設也滋生了大量的腐敗。

二、審計主要內容

１.審查立項程序是否規范，有無擅自立項的行為，是否屬“三邊”工程。

2.審查招投標情況，是否進行公開招標，有無暗箱操作，有無將工程“化整為零”，逃避招標。

3.審查施工合同中合同價款的準確性，內容條款的完整性。西安佳信公路工程咨詢有限公司

4.審查竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

5.審查材料價差的合理性，對于特殊材料，一般參考信息價，沒有的應進行市場詢價。

6.審查變更及隱蔽工程的簽證情況：（1）對工程變更，首先要核查原施工圖的設計和原投標預算書的實際所列項目等資料，對原投標預算書中未做的項目要予以核減。（2）變更增加的項目是否有已包括在原有項目的工作內容中，防止重復計算。（3）變更簽證的手續是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。

7.審查工程量計算書是否準確：（1）審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等等。（2）對于無圖紙的項目要深入現場核實，必要時可采用現場丈量實測的方法。

三、審計的具體做法

1.要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。西安佳信公路工程咨詢有限公司

2.要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。

建設項目竣工決算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。

3.主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開、透明。主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計

結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。4.要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為決算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。5.要合理確定材料價格。西安佳信公路工程咨詢有限公司

竣工決算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終決算價格。

6.要嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

四、搞好工程竣工決算審計的幾點體會

1.領導的重視與支持是搞好審計工作的根本保證。西安佳信公路工程咨詢有限公司

基建投資審計觸及很多人的利益，審計機關要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持很難開展。

2.專業技術人員的素質是做好審計工作的關鍵。

基建投資審計專業性很強，工程建設的種類較多，涉及很多的專業技術，審計人員的業務素質是做好工作的關鍵。審計機關要加大對工程審計專業人才的培養，完善工程審計的操作規范，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。

3.加強廉政建設是做好審計工作的保障。

基建投資審計給審計機關以很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計機關內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育，審計人員要做到愛崗敬業，廉政勤政。“打鐵先要自身硬”，要正確處理律人與律己的關系,為依法審計打好思想基礎。

4.對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計發展的需要。

要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從審計的深度入手。跟蹤審計是工程審計工作的關鍵，工程變更及隱蔽工程是最容易弄虛作假、滋生腐敗的地方，加大對工程項目的跟蹤

審計，可以有效的遏制工程建設當中的弄虛作假行為。建設單位、施工單位在對隱蔽工程、變更工程進行施工時要及時通知審計機關，現場進行工程的勘查、丈量，并制作圖片影像資料、現場跟蹤記錄進行證據保全，為工程的決算，確定工程的造價奠定基礎。

第四篇：廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動(西安佳信公路工程咨詢有限公司)

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廣陜高速公路竣工決算審計正式啟動

6月20日，廣元至陜川界公路竣工決算審前調查及竣工決算審計見面會在川北高速公路股份有限公司廣元管理處召開，標志著此項審計工作正式啟動。

見面會上，審計組組長、市審計局黨組成員、副局長昝鵬程宣讀了審計廳的授權審計委托書和審計八不準工作紀律。項目審計組副組長就本次審計目標、內容和審計重點作了要求。四川省成綿（樂）高速公路建設指揮部對項目建設的基本情況進行了介紹，交投集團、川高公司和川北公司領導作了表態發言。

審計廳投資審計中心主任呂庭江在會上指出，被審計單位提供的項目資料要真實反映建設情況，要支持審計組的工作，尤其是要保證現場踏勘的安全，并歡迎監督審計組紀律執行情況；審計組要高標準，嚴要求，要與省廳成德南高速公路審計組加強聯系，特別是審計發現方向性的問題，要以同樣的標準、同樣的方式解決；要結合廣陜高速橋隧比例約68%、部分路段橋隧比達83.4％的特點，充分利用新技術創造性的開展審計工作；要堅持公平、公正、公開的審計原則，嚴守紀律、高效工作，圓滿完成工作任務。

市審計局黨組書記、局長陳勇提出三點要求。一要堅持依法審計。審計組要認真落實《四川省政府投資建設項目審計條例》

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有關要求，嚴格執行工作方案，編制具有科學性和操作性的審計實施方案。在竣工決算審計過程中要具體問題具體分析，對存在的問題要堅決揭示，對建設過程中的好做法、好經驗要總結、要肯定、要推廣。要嚴格遵守審計紀律，不得泄露國家秘密、工作秘密和商業秘密。

二要堅持文明審計。審計組要嚴謹細致的做好審計現場管理工作，堅持文明審計、有序審計、高效審計。審計人員要服從統一組織、統一管理；要相互尊重，以德服人，以能服人；在審計過程中遇到問題和困難要及時向省廳匯報；要時刻銘記自己代表國家審計機關，處處規范工作行為,樹立良好的職業形象。

三要堅持廉潔審計。審計組要認真執行審計“八不準”工作紀律和廉潔從審各項規定，堅決杜絕不廉潔行為。對于違反“八不準”工作紀律的，將嚴肅追責。

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第五篇：高速公路建設項目審計組織與方法

高速公路建設項目

竣工決算審計的組織與方法

一、高速公路建設項目竣工決算審計的基本條件

（一）必須具備的兩個條件

一是項目要進行初步驗收（也就是工程完工后，要有有關部門的交工報告，或叫交工驗收檢測報告）。

二是要編制出完整的竣工決算資料。

（二）編制竣工財務決算的基礎是要先行搞好甲乙雙方工程結算，進行工程計量的清算，進行各種資產的盤點、核實和債權債務的清理。

（三）竣工決算資料編制依據是財政部《基本建設財務管理規定》及交通部交財發（2000）027號文件“關于印發《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》的規定”。

（四）竣工決算資料的內容一般包括：

1、高速公路建設項目竣工圖

2、高速公路建設項目竣工決算說明書

3、高速公路建設項目工程概況表

4、高速公路建設項目竣工財務決算總表

5、高速公路建設項目資金來源情況表

6、高速公路建設項目工程造價和概算執行情況表

7、高速公路建設項目交付使用資產總表

8、高速公路建設項目交付使用資產明細表

9、高速公路建設項目貨幣資金及債權債務明細表

二、高速公路建設項目竣工決算審計的內容（略）

三、高速公路建設項目竣工決算審計的組織形式（或審計力量安排）

根據方案要求的審計內容，工作大體分成三大塊組織安排：

（一）工程招投標和工程價款結算審計組，大約3-5人為宜。

安排上可分為：

1、高速公路主線工程審計，包括路基、路面和橋梁等；

2、房建工程，包括收費站、服務區、管護中心等；

3、附屬工程，包括交通、機電、監控、綠化、護欄、標志標線等。

對上述這些項目的投標招標活動、合同簽訂與執行情況和工程計量結算情況進行審計。

（二）財務管理和財務收支審計小組，大約2-3人。

1、財務決算報表的審查；

2、財務收支活動的審查；

3、各種費用的歸集、分配的審查；

4、對沿線征地拆遷費用的撥付、使用情況的審查；

5、對有關設計、施工、監理等單位延伸審計；

6、對有關經濟合同執行、有關資產購臵的審查等。

（三）項目管理和概預算執行審計組。大約1-2人。審計內容包括：

1、執行基本建設程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環節執行規定和程序情況。

2、項目管理情況，對設計、施工、監理及采購等過程的組織、實施和管理情況；

3、內部控制制度的建立與執行情況；

4、項目概預算執行情況。

該項內容應安排對整個項目管理過程比較熟悉的同志負責。

一般項目審計參加人員9-10人為宜，工程量大、時間緊的可適當多安排人員。對這三大塊，既要有分工，又要有配合，工作中各組之間要加強溝通和協作，有效利用審計資源，提高審計效率。

四、高速公路建設項目竣工決算審計的基本方法

（一）確定和突出審計重點（從技術層面談一些如何找）

一是廣泛收集項目審計所需資料，通過一些資料對比分析，尋找問題的突破口。（除審計必須的工程招投標、結算、合同以及財務核算資料外，還應注意收集項目單位印發的文件、會議紀要、大事記等等，從中發現問題線索，尋找蛛絲馬跡。）在此基礎上進行“三對照，一測試”工作：

1、做好三個對對比分析：概算——結算——合同 將工程概算與決算對比，找出超概算和概算外項目，再將工程結算與所簽合同對比，找出工程變更較大和超合同支付項目，確定單項工程審計重點。如將工程變更較大項目作為重點。（沒時間可不考慮合同內工程，先搞變更較大項目，以招投標文件和規范審查結算）

2、編制項目投標——中標——合同對比分析資料，尋找招投標環節及評標、中標環節和簽訂合同之間的聯系，排查疑點。

3、對比分析合同資料、結算資料和工程價款支付情況資料，查找非法分包和轉包問題。如工程轉包、設計轉包等。（介紹如何查找）

4、查看和測試內控制度，尋找項目管理方面問題。二是召開業主、監理、設計、施工等相關單位座談會，掌握項目管理中的一些情況，從中尋找薄弱環節，確定重點。

三是通過延伸審計，核對業主與有關單位賬項，跟蹤建設資金的流向，確定重點問題。

（二）根據目前高速公路建設的特點，結合以往審計經驗和作法，談一些方法，供參考。

1、高速公路建設項目的招投標，從形式上看基本都能夠按照規定進行，但評標、定標以及合同簽訂中，還存在一些不規范或違背規定的問題。主要表現在：

（1）對投標單位資格審查不嚴格，評標委員會人員組成不符合相關規定，不按規定進行評標和定標等。

（2）按照規定應該公開招標的工程不公開招標，擅自采取邀請招標或議標形式；

（3）將工程肢解或分割成多個單項工程進行招標，甚至以此種作法規避招標；

（4）有意將應招標項目在設計和概算中漏項，待招標后以各種理由改變設計和結構，導致施工中變更增加投資；

（5）投標人相互串通投標，或投標人與招標人串通投標；

（6）投標人弄虛作假，騙取中標，或以不正當手段謀取中標；

（7）不按招投標文件的內容簽訂合同；

（8）以補充協議的形式更改原合同，以變更和增加工程的方式，違背招標文件的內容簽訂合同，合同雙方責任、權利規定不清晰等。以此訂立背離招投標文件實質性內容的協議，違反招投標規定。

2、主線工程相對規范，房建及附屬工程問題較多 高速公路項目路基路面質量要求嚴格，施工單位資質等級較高，管理和結算相對規范，如果變更不大，可不投入過多精力，而對房建和附屬工程則不容忽視。以往的審計結果表明，這些項目普遍存在提高標準、提高單價、擴大規模和不按規范計量等問題，同時也存在招標不規范和分包、轉包等問題。大家不要認為投資不大，不是主要工程而掉以輕心。

3、對沿線征地拆遷補償費用和協調經費要跟蹤審計。一是審查業主有無包干費用外或合同外支付征地拆遷補償費用的情況，從而增大建設成本。

二是審查地方政府是否將征地、拆遷費用按規定用途使用，有無克扣征地補償費用，克扣農民既得利益，將專項資金挪作他用的問題。這也是我們政府審計為構建和諧社會服務的具體體現。事實上。以前審計的高速公路普遍存在層層克扣、截留、挪用的問題，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少補、購臵轎車等，甚至一些地方還存在私設“小金庫”問題。（介紹）（以前是單個項目審計，這次作為行業審計可集中向政府反映問題。）

4、在費用支出上，既要注意嚴格審查業主單位自身費用支出，也要注重一些代扣、代繳和代收的一些費用的審查。如：

（1）業主代扣代繳施工單位營業稅問題，要看是否足額扣繳，稅務部門返還的代征手續費如何處理？

（2）業主方代扣的工程保險費用是如何代扣代繳的？

5、要有針對性地選擇一些施工單位進行審計延伸，查看甲乙雙方的資金、財務往來關系。

6、注意審查設計、監理單位是否嚴格履行職責，有無違規收取費用問題，以及設計、監理單位與業主和承包商之間的非正常資金往來。

7、注意審查業主單位與主管部門以及與系統內部單位的資金往來，看是否存在一些不正當的利益關系。

8、注意審查尾工工程款，防止以尾工工程名義列支費用。今年安排的高速公路項目到目前為止，大多數工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些確實需要留存的，是否妥當，我們要予以審查。其原則是：

（1）預留尾工工程按照規定不得突破概算的5%；（2）必須是概算所列項目；

（3）若是概算內項目未完工，簽訂合同的可按合同簽訂數額列決；未簽訂合同且實際不需要的可以不列決，確實需要列入決算的要控制在概算數之內

五、高速公路建設項目竣工決算審計應注意的問題

（一）正確認識和把握高速公路竣工決算審計的概念和含義

高速公路項目竣工決算審計是指項目竣工財務決算審計，不是指甲乙方工程決算審計。如前所述，工程決算審計是竣工財務決算審計的基礎和一項主要內容，但并不是唯一內容。對這一點認識，我們一些市審計局，特別是一些縣審計局還有一些模糊認識，往往認為搞好甲乙方工程決算審計就行了，而對竣工財務決算的真實、完整和合法性認識不足，從而達不到竣工決算審計的目的和要求。

（二）建設項目竣工決算審計一定要具備開始所講的兩個條件，即：一定有初驗報告，二要有竣工決算資料。只有在此基礎上才能履行審計職能，才能體現審計成果。

我們以前審計的項目往往存在竣工決算編制不出來就提前介入，造成一些項目邊審計、邊決算，審計成果難以體現，審計定性和處理難以把握，甚至個別項目因不具備竣工決算審計條件就提前介入，致使審計長達一年多時間仍不能結束，嚴重影響了審計權威。

（三）關于工程結算審計的定性和處理問題

雖說這次審計方案要求統一進行處理，但具體定性和處理的大量工作還要靠我們有關審計局來做。我想在定性和處理方法上，我們要充分的把握，對審計出需要核減或收繳的款項，首先要征得業主方的同意，然后再與施工單位溝通，只有與業主意見達成一致，才能讓施工單位無話可說，防止甲乙雙方串通勾結，共同對付審計。

對一些承包商確實付出的工程支出款項，雖說不符合招投標的要求和工程施工規范，但由于合同已有約定，為避免引起法律訴訟，不能硬性扣減。但我們可以追究業主方的責任。同時，針對近年來高速公路建設為了趕速度、趕工期所發生的費用，業主方無法支付而改為其他項目“論堆”支付的，我們也要具體情況，具體分析，實事求是地進行處理。

（四）建設項目竣工決算審計風險較大，一定要認真對待

開展項目竣工決算審計，基本上是最后一道審計關口，有對建設項目畫句號、甚至“蓋棺定論”的意義。這就要求我們工作中必須嚴謹細致、一絲不茍，通過認真地工作來化解審計風險。并且，省政府出臺的公路建設管理條例規定，由審計部門審計、財政部門對決算審批。目前財政部門正盯著該行業的一些項目，如果不認真審計，把有關問題揭示出來，很容易讓財政部門在后邊提出復查，大家一定要注意。

（五）高速公路建設項目竣工決算審計報告，內容一定要翔實、豐富、準確。不要像以前一些市縣審計一樣，查出一、二個問題寫入報告了事。一定要按照“審計方案”要求的內容進行認真審查，要有情況、有問題。同時，報告中還要反映出竣工決算編制數，我們審計后的認定數，存在什么問題等，以便在正式竣工驗收時，按照審計意見進行整改。具體內容和要求，一會兒其他同志還要講，我就不再具體講了。

總之，一句話，大家對這次審計要有新的認識，要高質量地完成好此次審計任務。