第一篇：銀行內部職工貸款

本行內部職工貸款，可采取抵押、質押或保證方式，嚴禁使用信用方式。采取自然人擔保方式的，保證人應具備相應的代償能力，保證人原則上為申請人直系親屬或本行職工，為本行職工的，其行齡須5年（含5年）以上，擔保金額不得超過保證人的最高授信限額（不占用保證人的信用額度），采用申請人直系親屬擔保的，擔保金額原則上不超過申請人提供有效年收入的金額的50%，擔保人收入的確認必須有所在單位開出的工資收入證明作為依據。為非行政事業單位的，其收入的確認還需提供連續六個月以上的銀行流水清單，屬于非經常性收入的（如接受損贈，中獎獎金等），不得納入到收入的計算范圍。采用物保方式的，應設立相應的抵押登記。抵押物評估，由經辦信貸員參照同類抵押物的評估值進行，報經辦行貸款審批小組審批同意后，作為抵押物評估價值的依據，信貸員對評估價值負責。

職工行齡在15年（含15年）以上或行內職務（含享受同等待遇）為支行行長以上級別的，綜合授信限額最高為80萬元；職工行齡在10-15年（含10年）或行內職務（含享受同等待遇）為支行副行長級別的，綜合授信限額最高為60萬元；職工行齡在5-10年（含5年）或行內職務（含享受同等待遇）為支行行長助理、主辦會計的，綜合授信限額最高為50萬元；職工行齡在5年以下的，綜合授信限額最高為30萬元。職工貸款用途主要為解決職工工作、生活需要，如購車、購房、裝修等的消費貸款，職工貸款不得用于從事第二職業、炒股、參股等明文禁止的用途。

貸款期限應根據職工收入、工作年限、還款能力等確定，貸款期限原則上最長不超過3年，中長期貸款可采取以下二種方式還本付息：（1）按季等額本息還款；（2）按本金3：3：4比例逐年還本，按季還息方式。

貸款額度=（（家庭凈資產+本行貸款）×0.3+（上年工資收入+家庭經營性凈收入+上年投資性收益-上年各種消費性支出）×授信期限）×信用等級權重系數；

貸款期限為壹年：貸款額度=（上年度家庭年收-上年度家庭年支出）*0.8 借款人未能按期歸還貸款本息的，均不得再發放新的貸款，且從逾期的次月起，按月從貸款人、保證人月收入中扣收收貸款本息直至清償完畢，即以每月全部收入扣除生活費（以公布的最低生活費標準為依據）以外的全部收入用于歸還所欠貸款本息。

借款人調離本系統的，調離前必須還清所欠貸款本息，方能辦理調離手續，貸款保證人調離本系統的，借款人必須重新落實保證人并補辦相關貸款擔保手續。

第二篇：2018年銀行內部貸款考核及獎勵方案

貸款獎勵方案

各支行、部室：

我行現在已經推出多種貸款品種，加之我行自2017年下半年大力發展科技力量，陸續上線手機銀行、供應鏈系統，大大的提高了貸款的進件、審批、出賬效率。根據行里年初下達的貸款指標及發展方向，我行2018年將大力推廣“陽光普惠產品”、農戶貸款、房屋及車輛小額抵押貸款、經營戶貸款，特別是要重點發展交易性銀行的優勢，為此將各項貸款品種獎勵方案明確如下：

一、存單質押業務

每成功發放一筆存單質押業務，獎勵主調客戶經理50元/筆，無貸款績效，按照新增貸款計算任務。（同一借款人在當天所申請的多筆存單質押貸款算一筆業務）

二、房屋按揭貸款業務（一二手房按揭）

（一）、一手房按揭貸款

1、一手房個人住房按揭貸款

首套房首付款比例不低于房屋總價款的20%，貸款期限5-30年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮30（目前為6.37%）

二套房首付款比例不低于房屋總價款的40%，貸款期限5-30年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮30%（目前為6.37%）

2、一手房商用按揭貸款

首付款比例不低于房屋總價款的50%，貸款期限5-10年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮40%（目前為6.86%）

（二）二手房按揭貸款

1、二手房個人住房按揭貸款

首套房首付款比例不低于房屋總價款的20%，還款方式等額本息、等額本金；貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮30（目前為6.37%）；

二套房首付款比例不低于房屋總價款的40%，還款方式等額本息、等額本金；貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮30（目前為6.37%）；

2、二手房商用按揭貸款

首付款比例不低于房屋總價款的50%，貸款期限5-10年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準利率基礎上上浮40%（目前為6.86%）；

（三）、貸款獎勵方案

每成功發放一筆按揭貸款業務（無論是一、二手房），獎勵客戶經理80元/筆，無貸款績效，不計入貸款新增筆數，客戶經理新增貸款任務按照按揭貸款額度的1/5計入新增任務；

三、農戶貸款

（一）農貸考核方案

從2017年12月份開始至次年4月末，各支行不在區分農貸和非農貸客戶經理，按照取得信貸資格的客戶經理人數，每月下發農貸任務筆數，具體為：

1、客戶經理農貸考核方案

① 2018年1月--3月，客戶經理每月要完成50筆農戶貸款的批復工作

② 2018年4月，客戶經理每月要完成50筆農戶貸款批復工作 ③ 每月客戶客戶經理需完成3筆非農新增業務筆數考核，其中每批復15筆農戶貸款算一筆非農新增筆數，未完成新增筆數任務罰款150元/筆，對于超出新增筆數任務，每多增加一筆獎勵150元,上不封頂。

2、支行行長農貸考核方案

① 每月農貸筆數完成比例低于60%，罰款2000元（按照與非農筆數考核二者孰重原則處罰，不重復處罰）

② 每月農貸筆數完成比例低于70%，罰款1000元（按照與非農筆數考核二者孰重原則處罰，不重復處罰）

③ 每月農貸筆數完成比例低于70-80%，農貸業務處罰500元（按照與非農筆數考核二者孰重原則處罰，不重復處罰）

④ 每月農貸筆數完成比例低于80-100%，農貸業務不予處罰（按照與非農筆數考核二者孰重原則處罰，不重復處罰）

⑤ 每月農貸筆數完成比例高于行里下達農貸業務筆數的120-150%，獎勵支行行長1000元（非農即使未完成也不處罰，但非農完成可以并行獎勵）

⑥ 每月農貸筆數完成比例高于行里下達農貸業務筆數的150%以上，獎勵支行行長2000元（非農即使未完成也不處罰，但非農完成可以并行獎勵）

（二）、農貸獎勵方案

自2017年12月開始，推薦人（包括行內、行外）每推薦一筆農戶貸款，即在貸款審批批復后，給予推薦人50元/筆的獎勵，并于次月兌現（需要客戶經理在系統中錄入或將推薦人的人名、卡號等信息名單于每月末上報給出賬中心，經相關人員復核無誤后，上報給人力資源部）。

客戶經理每完成一筆存量農戶貸款的批復工作（包括線上、線下），單筆獎勵金額按照批復的時間而不同，具體為：

① 2017年12月份，2018年1月份批復的農戶貸款，給予主調客戶經理50元/筆的獎勵

② 2018年2月份批復的農戶貸款，給予主調客戶經理40元/筆的獎勵

③ 2018年3月份以后批復的農戶貸款，給予主調客戶經理30元/筆的獎勵

④ 筆數獎勵工資，于次月工資中兌現（審批筆數由審批中心提供，出賬中心復核）；

⑤ 貸款績效為貸款結清后，按照利息收入的3%計算貸款績效。對于新增農戶貸款筆數獎勵與存量農戶貸款獎勵方案一致，貸款績效為貸款結清后，按照利息收入的4%計算貸款績效。

（三）農貸盡職免責

為鼓勵大家大力拓展農貸業務的積極性，農戶貸款實行盡職免責，包括線上、線下農戶貸款，具體免責情形如下： ① 借款人因重大疾病、交通事故等意外情況

② 因不可抗力出現的自然災害，如洪水、干旱、蟲災等情形 ③ 客戶經理、支行行長、審查審批人員、貸后管理人員按照貸款產品流程進行操作，確保提供資料是真實、有效，征信符合要求，簽字真實有效、無差錯，進行了有效的貸前調查、審批、出賬工作，并進行必要的貸后管理工作，出現問題能夠及時預警，并留有檔案，經行里認定后，實行盡職免責。

四、抵押類貸款

對于三年以內經營類抵押，貸款利率在6.5‰以上的（含），貸款獎勵分為兩部分，即筆數獎勵和貸款績效，對于新增抵押貸款無論額度大小，給予100元/筆的獎勵，按照貸款利息收入2.5%按年計提貸款績效。

對于三年以上的經營類抵押貸款，還款方式為等額本息方式，在當年給予100元的筆數獎勵，貸款績效按照利息收入0.5%計提貸款績效，按年兌現。

備注：

1、三年內經營類抵押貸款，無論是循環貸款還是按計劃還款客戶都按照利息收入按年計提貸款績效；

2、對于2017年以后審批的新增高額抵押貸款，授信期限內額度內出賬，只要正常還本付息，都按照新增客戶標準計提績效，但如果是借新還舊或出現風險活化貸款，貸款績效按照0.6%計提。

3、高額貸款循環出賬時，一定要到房產部門進行查檔，確保無重復抵押、無查封。

五、存量、新增、交接貸款等貸款績效計提方案

存量貸款，是管戶客戶經理自主營銷的，貸款績效按照利息收入的1%計提；非自主營銷的是交接他人貸款，管戶客戶經理貸款績效按照利息收入的0.6%計提；接收他人貸款，管戶客戶經理首年貸款績效按照利息收入的1%計提，次年以后按照0.6%計提；

因崗位發生調整，需要將貸款交出，未離職人員，交出人自交接日起，不在計提貸款績效，罰款也與交出人無關，除貸款出現風險，認定交出人有未盡職情況發生時承擔相應責任，否則不在做任何處罰，接收人自接收日起，所有貸款績效歸接收人所有，對于有問題貸款只承擔貸后管理責任。

2018后批復的新增貸款（經營類）按照利息收入的2.5%計提貸款績效，糧食銀行按照利息收入的0.8%計提貸款績效。

六、秒貸業務獎勵及績效獎勵方案

秒貸業務品種（除豐收貸），獎勵分為筆數及績效兩部分；對于成功推薦并組卷審批成功后，給予推薦人/客戶經理獎勵50元/筆（在系統中錄入，或者每月末以支行為單位，將推薦人名單、開號，上報給信貸管理部，信貸管理部經核對無誤后給人力資源，于次月工資兌現；貸款績效按照利息收入的1.5%計提貸款績效。

七、家庭貸業務獎勵及績效獎勵方案

家庭貸業務適用于各種秒貸產品及經營類保證擔保貸款,家庭貸的擔保人首選已經成年、無不良信用記錄及被執行記錄，具有穩定收入、資產的子女，次選身體健康具備擔保能力的父母、岳父母，再次之是哥兄弟、姊妹等；獎勵分為筆數及績效兩部分；對于審批通過后發放的新增家庭貸業務，單獨獎勵50元/筆；審查審批人員要在卷宗標明貸款品種，出賬中心負責統計核對無誤后給人力資源，于次月工資兌現；經營類新增家庭貸業務貸款績效按照貸款結清時的利息收入的2.5%計提貸款績效，非經營類新增家庭貸業務貸款績效按照貸款結清時的利息收入的1.5%計提貸款績效；存量貸款按照貸款結清時利息收入的1%或0.6%計提貸款績效。

信貸管理部

二0一八年一月一日

第三篇：內部銀行管理辦法

內部銀行管理辦法

一、總則

1、為了加強公司內部資金管理，科學、有效的調控公司內部資金，提高資金使用效率，降低資金使用成本，緩解資金供求矛盾，特制定本辦法。

2、內部銀行是公司內部資金籌措、調度，監控和管理的職能機構，為各部門和各核算單位提供快速、方便、有效的服務，加速資金的周轉，快速提供資金的信息，促使企業資金管理水平的提高。

3、內部銀行對公司的資金采用“統一開戶，統存統貸，統一結算，以存定支”的資金營運方式，即下屬企業一律在內部銀行開設賬戶，公司內部銀行再以自己的名義統一在外部銀行開戶，統一公司的借、存、貸款，統一辦理公司內部的銀行結算。開戶單位的一切資金往來結算，必須全部通過內部銀行辦理。本著誰收的款誰優先使用以及先收后支，以收定支，借貸有息，有償使用，利率統一的原則。

4、內部銀行在辦理對外融資、對外結算或貸款時，應嚴格遵守國家法律、法規、講求原則，嚴格把關，減少或避免計算失誤。

二、內部銀行職能范圍

1、對內結算。通過建立內部經濟往來結算中心和內部結算體系實現對票據的交換。

2、對內貸款和吸收存款。引用外部銀行信貸機制，堅持資金有償占用原則，運用利率杠桿的作用來實現調劑資金余缺。

3、資金管理職能。通過對公司全部資金的日常管理，資金投向的跟蹤，實現資金管理的職能。

4、監督控制職能。按照公司內部承包責任制確定的經濟指標進行監控，嚴格結算制度和結算標準，監督內部獨立核算單位經濟往來，保證公司經營行為有序發展。

5、滿足內部開戶單位的合理資金需求和結算要求，提供“高效、靈活、簡便”的優質服務：嚴格收費標準，監控開戶單位的資金投向，保證資金的安全和合理使用。

三、內部銀行的機構設置、人員編制及職責

1、內部銀行的機構設置和人員編制

公司內部銀行要以精干高效為原則設立機構，配備專業人才。設行長1人（財務中心主任兼任），副行長1人，內行會計1人，出納主管1人，出納員3人，共7人。

內部銀行是為公司內部部門及下屬各單位提供服務的機構，隸屬于公司財務中心管理。

2、內部銀行依據各有關金融法規建立和完善內部制約機制和各項管理制度，明確崗位責任制，保證工作在有效、快速、準確中運行。

3、內部銀行工作人員職責（詳見各崗位說明書）。

四、內部銀行權利和義務

1、權利

（1）直接向外部銀行金融機構辦理信貸資金的借貸手續；負責公司內部的貸款發放和貸款到期后本金回收及利息結算。

（2）有權調劑公司內部資金的使用，并跟蹤監督檢查借款人的資金使用情況和使用效果，并有權予以糾錯。

（3）有權檢查公司內部獨立核算單位支票使用及管理情況；有權檢查內部獨立核算單位的銀行存款情況。

2、義務

（1）協調內部銀行與外部銀行，各內部核算單位相互間資金使用的有關事宜和業務。

（2）對內部各開戶單位的資金運用進行經常性考核，并提出書面報告，為經營決策提供依據。

（3）保證內部銀行與外部銀行，內部各開戶單位之間定期進行對賬，并清查每筆未達款項。

（4）負責統一向外部銀行購買支票，負責公司內部銀行各開戶單位外部支票的換取和簽發；負責內部銀行印鑒保管和使用。（5）負責監督和檢查各開戶單位的資金狀況。

五、內部銀行結算種類

1、內部支票。內部支票為轉賬支票和現金支票，是內部銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托內部銀行將應付款項支付給收款人的憑證票據。其中：轉賬支票用于轉賬交換結算；現金支票用于提取現金，不作轉賬用途。

2、各開戶單位或個人在公司內部進行工程預、結算、資金劃撥商品交易或提供勞務以及其他款項的計算均使用內部支票。

3、單位或個人在同城或異地進行商品交易或提供勞務以及其他款項結算，憑原憑證使用內部支票，委托內部銀行辦理結算。

4、內部銀行撥款通知書。是用于內部總分包工程款結算，專項款項和其他需要撥付款項的票據。

六、內部銀行結算程序

1、資金金額和費用預算的劃撥。各享有定額流動資金貸款和費用預算補貼的內部獨立核算單位，經公司財務中心等有關部門核定后，由內部銀行直接劃入其賬戶。核定的定額流動資金貸款不計貸款和存款利息。

2、內部銀行開戶單位，確因生產經營資金緊張的，需要借款的，由申請貸款的開戶單位提出書面“申請”，經開戶單位行政負責人簽字和單位蓋章后上報內部銀行，經內部銀行審核，填寫內部借款合同，經財務中心負責核算的副主任簽署意見，副行長、行長（財務中心主任兼）審批后，與內部銀行辦理內部貸款手續，內部銀行將借款劃入該單位賬戶。

3、貸款堅持“嚴格審查，擇優扶持，周轉使用，勤借勤還“的原則，并根據內部銀行資金的存量與增量狀況確定貸款額度和貸款期限。

4、貸款管理需貫徹“代簽調查、貸時審查、貸后跟蹤審查”的三查制度，確保貸款的安全性，周轉性和收益性。如發現開戶單位使用不合法或不符合申請用途用款的，內部銀行有權由該開戶單位存款中扣回，并視情節輕重給予該開戶單位相應的處罰。

5、內部銀行實行存貸款按季結息，結息日為每季末月的二十五日，結息日時，內部銀行將由開戶單位賬戶中直接劃轉。開戶單位貸款到期后，按合同協議規定時間，應按時將貸款和應付剩余利息歸還內部銀行。

6、貸款到期如確有困難難以歸還，需辦理貸款續借手續，逾期不還貸不予辦理續借手續，并對借款單位加罰30%的利息，直到將貸款還清為止。

7、開戶資金收入與支付的結算（1）公司內部銀行的各開戶單位取得的一切資金收入，必須全額存入公司內部銀行，開戶單位將所取得的支票、現金或銀行匯票，填寫內部銀行進賬單等單據后，聯通給對方開立的收款憑證記賬聯，送交內部銀行，內部銀行收妥后，退回一聯內部銀行進賬單和收款憑證記賬聯，同時增加開戶單位內部銀行存款。（2）內部銀行開戶單位使用資金時，由開戶單位填寫“公司內部銀行支票借取單”，經開戶單位負責人和主辦會計簽字后，出納人員憑單位簽發合格的支票借取單以及費用、債務結算卡，報請財務中心主任簽批后，向內部銀行提交“內部支票借取單”，“內部轉賬支票”和有效結算憑證，由內部銀行核對計劃和存款額度后，辦理同等數額的外部銀行支票的兌換手續。

（3）支付工程分包、勞務分包、材料費、設備費時，由各單位向財務中心提交核準的結算單，經財務中心主任審批后，內部銀行依據票證結算并支付。

七、內部銀行審批程序和權限

1、內部銀行向銀行金融機構借款是代表公司對外借款，由內部銀行按年編制銀行借款計劃，報公司董事會審批后實施。

2、內部銀行不允許自行直接對外借款，如需直接對外借款，由內部銀行提出申請，報公司財務中心主任審查，由公司董事長簽字審批。

3、開戶單位需從內部銀行借款的，由借款單位提出申請，經內部銀行行長簽署意見后，報請公司財務中心主任審批后方可借款。

財務中心 2014-09-19

第四篇：銀行內部審計報告

關于供應部2009采購與付款情況的審計報告

總經理：

根據2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量

是否經濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供篇二：貨幣資金管理的內部審計報告

貨幣資金管理的內部審計報告

（征求意見稿）

公司財務部：

根據審計計劃安排，審計部于*月1號至28日對本部財務、分公司財務進行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計。

一、審計概況

審計依據：財政部《會計法》、《內部會計控制規范──基本規范》、公司《財務管理制度》等有關規定。

審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和結算制度，防患違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金的安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行帳戶管理實施細則》制度的遵循情況。主要內容有貨幣資金崗位分工及授權批準、內部記錄和核對的執行情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

審查程序和方法：（1）對貨幣資金的內部控制制度主要內容遵循情況進行答卷式測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行。（2）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表。（3）檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性。（4）抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。

二、審計評論

經過審計，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾 個突出的特點：一是制度建設比較健全。與國資委年初下發的《財務內部控制評價指標標準》比對，我單位的貨幣資金管理制度的建設具有很強的實用性和科學性。二是內部控制系統比較完整。對財務人員的配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員實現了分離。三是會計人員在職責范圍內基本能按制度規定的程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員根本不懂所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計過程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）本部財務部門

1、審計結果

（1）盤點庫存現金與現金賬面金額不符。7月18日公司本部庫存現金實際清點金額為*元，當日會計賬面金額為*元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬（會計人員出差）共計*元，其中：交辦公電話費借款**元、兩筆職工報銷費用*元。除去以上三筆業務外，尚有224.75元長款不能說明原因。（2）銀行存款余額調節表編制不正確。通過對公司08年1-5月銀行對賬單和銀行日記賬進行的核對，發現5個月的銀行存款余額調節表的編制均不正確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達項，已經記賬。另外銀行存款余額調節表沒有按規定進行有效復核。

（3）未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現08年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存 在制作會計憑證日期在前、銀行回單日期在后的時間邏輯錯誤。

（4）票據的登記不及時、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計賬面應收票據金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計金額*萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外空白支票、發票未登記，作廢支票沒有按照時間順序順號登記。

2、審計建議：

（1）關于庫存現金

加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下午下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現問題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納收回收款證明銷毀。對付款的業務處理：原則上會計人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。

（2）關于銀行存款余額調節表

按照《銀行帳戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經管的銀行業務進行檢查，編制銀行存款余額調節表，使銀行賬面余額與銀行對賬單調節余額相符。調節后不符，應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行存款余額調節表的編制、復核分別應由2人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。（3）關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按規定程序做好單據的傳遞、記錄。

（4）關于票據管理

有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。

（二）分公司財務部

1、審計結果

（1）庫存現金的盤點情況。會同會計對出納的現金進行了清點，沒有發現現金實盤金額與日記賬余額不相符。現金日記賬記錄規范，做到日清日結。

（2）銀行存款余額調節表編制不規范。對分公司08年3-5月份的銀行對賬單和銀行日記賬進行了核對，發現這三個月份的銀行對賬單均沒有足月打印。

（3）票據的登記不完整。支票、收據、發票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發票和收據沒有進行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業務會計憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續。

（5）設備的購臵、處臵的審批手續不齊全。經抽查有大額設備的購臵、處臵憑證附件沒有上級部門申請單或簽字手續不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設備一臺，均沒有公司*管理部門的書面審批手續或相關人員簽字。

2、審計建議

（1）關于銀行存款余額調節表

每個月的銀行存款余額調節表的編制安排在下月初進行，確保銀行資金支出足月核對。

（2）關于票據管理

有關人員加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據，特別是空白銀行支票、發票、收據的登記。

（3）關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。

（4）關于設備購臵處臵 按照公司《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責*萬元以上的單臺設備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處臵報廢需要向上級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。

四、其他說明

因限于此次貨幣資金審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。對發現的問題，審計部決定進行后續跟蹤審計，時間安排在2008年9月初。

審計部

2008年7月31日篇三：貨幣資金內部審計報告定稿

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對集團2012年1-10月份貨幣資金收支情況進行了審計，經審計發現貨幣資金收支的內部控制、實質性、賬務處理主要存在問題如下：

以上內容為集團貨幣資金收支情況專項審計報告摘要，欲了解審計詳細情況，請查閱審計報告正文。

辰坤集團內控部

秦元增

2012年12月15日

關于集團貨幣資金收支情況專項審計報告

魯辰坤內審字［2012］第1022號

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，對集團貨幣資金進行了審計，審計范圍為2012年1至10月份集團貨幣資金收支情況。審計目的在于掌握集團貨幣資金收支情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出貨幣資金賬務處理中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。

一、基本情況

集團財務部負責集團賬務核算，現有員工8人，其中：1名副部長，5名會計，2名出納。內外賬各11套。人員分工為：孫珍為財務部副部長兼鑫成公司主辦會計，李春瑩為天潤公司主辦會計，孟令祥為全坤公司、集團主辦會計，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會計，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會計，石麗麗為臵業公司、國貿公司、接待中心主辦會計，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿公司、接待中心出納，朱迎新為集團本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業公司出納。貨幣資金賬務處理流程是出納負責現金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會計負責現金、銀行存款記賬憑證復核、記賬。

二、審計情況

（一）審計實施 2012年11月24日接受領導安排進行集團貨幣資金專項審計，25日進行審計準備事宜，26日早晨進駐財務部。26日中午對出納朱迎新處現金進行了盤點，下午對出納商小燕處現金進行了盤點。27日對商小燕、朱迎新處借條進行了落實。28日姜總開會安排配合審計事宜，由出納、會計提供銀行對賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對出納、會計及貨幣資金內部控制情況進行了調查了解。12月5日至12日一邊對銀行對賬單進行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對賬單基本收全，相應憑證也已抽查，撤離現場。12月14日至16日整理資料起草審計報告，17日與財務部座談，18日審計報告定稿上報領導。

（二）審計總體結論 貨幣資金的內部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費用報銷不夠完善。

三、貨幣資金內部控制存在的問題及審計建議

1、出納人員的設臵

財務部出納身兼內部多家出納，現金混用，無法單獨對某一公司進行現金盤點，此項不利于現金的準確性。

建議：現金業務少的公司直接取消現金核算，只保留幾個主要公司的現金核算。庫存現金按照各公司的設臵分開存放管理，財務部每天對出納進行現金盤點對賬。

2、出納崗位的輪換

財務部辦理貨幣資金業務，應配備合格的人員，并根據公司具體情況進

行崗位輪換。

建議：財務部執行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業務的人員應具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，應不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3、財務報銷流程的執行

集團財務報銷管理流程按設備、材料、費用、工資、其他等規定了財務報銷流程及審批權限，實際操作授權有漏簽現象。流程規定集團貨幣資金支付超過五千的應有董事長簽字，但有部分支付未有董事長簽字如借款（有短信、電話請示）、轉款等。流程規定對外應酬費用，應有董事長簽字，實際未嚴格執行。

建議一：財務部嚴格執行財務報銷流程，審批人在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。短信、電話請示事后應補簽。所有貨幣資金支付、轉賬等都應經財務負責人簽字同意辦理。

建議二：財務部應會同有關領導、單位、部門對集團財務報銷管理流程制度的實施進行一次綜合評價，結合實際執行情況進一步完善流程。

4、銀行預留印鑒的管理

集團各公司辦理付款業務所需的全部印章由主辦會計一人保管，財務部出納及融資部使用時經核準可以把全套章帶走，此項存在安全隱患。

建議：財務部對財務專用章和個人章分開保管，用章提申請報財務負責人批準。外用章需由財務負責人批準安排授權代表攜章同行。

5、票據的保管篇四：xxx企業內部審計報告 2010年滄州xx有限公司內部審計報告 1.審計概況

1.1審計單位：滄州xx有限公司財務部 1.2審計對象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計 1.3審計時間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。

審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。2.審計評論

經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出： 2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對

比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。

審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計結果及審計結果 3.1審計結果

3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符 11月10日公司庫存現金實際清點金額為xx元，當日會計賬面金額為xx元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。

通過對公司2010年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。3.1.3未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現2010年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存在制作會計憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。3.1.4票據的登記不及時、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。3.1.5 其它問題

收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。3.2審計建議

3.2.1關于庫存現金

加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。

會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。3.2.2關于銀行余額調節表

按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。

3.2.3關于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。3.2.4關于票據管理

有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。3.2.5關于收款憑證

嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。3.2.6關于設備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。4 結論

通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。篇五：上市銀行內部控制自我評價報告和審計報告分析

上市銀行內部控制自我評價報告和審計報告分析 ——基于2006年-2011年的時間序列數據

何芹 2013-1-11 11:30:06 來源：《證券市場導報》2012年第12期

摘 要：隨著《企業內部控制基本規范》及企業內部控制配套指引的實施，上市公司內部控制自我評價和審計已從自愿性行為轉變為強制性要求，上市公司和審計師是否為此做好準備了呢？銀行作為具有特殊監管要求的行業，內部控制自我評價和審計的要求也更為嚴格。本文以上市銀行為例，運用2006年至2011年內部控制自我評價報告和審計報告的時間序列數據，對上市銀行內部控制自我評價和審計進行實證分析。研究結果發現，隨著時間的推移，披露自我評價報告和審計報告的上市銀行越來越多，報告的內容也越來越規范，但是，報告還存在較多的不足。因此，需要采取相應的措施完善上市公司內部控制自我評價和審計，具體包括：細化內部控制的標準；制定內部控制缺陷評價體系；增強上市公司內部控制信息披露意識；加強虛假內部控制報告的懲戒措施。

關鍵詞：上市銀行，內部控制自我評價報告，內部控制審計報告 引言 根據財政部的要求，《企業內部控制基本規范》（下文簡稱《基本規范》）和《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》（下文簡稱《評價指引》）、《企業內部控制審計指引》（下文簡稱《審計指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司實施，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。施行《基本規范》和配套指引的上市公司，應當對內部 控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，同時應當聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對財務報告內部控制有效性進行審計并出具審計報告。作為內部控制信息披露的一種重要形式，內部控制自我評價報告和審計報告能夠提供關于內部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關者了解上市公司內部治理和管理的規范化程度以及風險管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進一步重視內部控制的建立健全，滿足企業戰略管理的需要。

之前，在2006年，上交所和深交所分別發布《上市公司內部控制指引》，要求上市公司建立健全內部控制，并要求上市公司在披露2007年年報的同時披露董事會對內部控制的自我評價報告和注冊會計師對自我評價報告的核實評價意見，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強制要求上市公司實施內部控制自我評價和審計之際，我們有必要對上市公司內部控制自我評價報告和審計報告的披露情況進行總結回顧，對《基本規范》和配套指引的發布實施是否改善自我評價報告和審計報告的披露進行比較分析，從而為上市公司內部控制自我評價和審計的全面有效推廣提供借鑒。

銀行屬于管制要求高、風險高的行業，在金融體系中居于核心地位，其謹慎穩健經營對于維護市場經濟具有重要作用。內部控制是銀行的“免疫系統”，如果銀行內部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會計信息的可靠性，同時還會影響銀行的穩健經營和金融風險防范能力，進而影響到市場經濟的正常運行。因此，相對其它行業來說，建立健全內部控制對于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國共有16家上市銀行，上市銀行內部控制現狀如何？隨著時間的推移，上市銀行內部控制自我評價和審計是否得以完善和發展？這些問題都有待進一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結其2006年至2011內部控制自我評價報告和審計報告的變化，分析其中存在的問題并提出相應的對策建議，為完善上市公司內部控制自我評價和審計提供參考和借鑒。本文具體結構安排如下：第一部分，國內外相關文獻回顧；第二部分，在文獻回顧的基礎上，提出本文的研究假設；第三部分，數據來源和研究結果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內部控制自我評價報告和審計報告的相關數據，對研究假設進行驗證；第四部分，研究結論與對策，對全文內容進行總結，提出改進上市公司內部控制自我評價報告和審計報告的對策建議。

國內外相關文獻回顧

一、國外文獻回顧 2002年sox法案出臺之前，內部控制的研究文獻主要集中于財務報表審計中內部控制評價和財務報告內部控制審核的研究，只有少數研究關注管理層自愿披露內部控制自我評價報告。如raghunandan和rama（1994）研究發現，財富100強公司1993報告中有80家提供了某種形式的內部控制報告，但是大部分報告只涉及內部控制系統的存在與否，而沒有對其有效性進行評價。hermanson（2000）采用問卷調查的方式對自愿性內部控制報告是否有價值含量、是否影響決策等問題進行研究，調查發現，被調查者認為內部控制報告能夠改善企業的內部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實施，標志著公司管理層的內部控制自我評價報告由以前自愿性披露改為強制性披露，審計師對內部控制的評價和審核已經轉變為獨立的內部控制審計業務，因此，更多的研究開始關注管理層內部控制自我評價和審

計。bronson（2006）研究發現，公司規模越大、凈利潤增長越快、銷售增長越慢、審計委員越勤勉、機構持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內部控制自我評價報告。ashbaugh-skaife等（2006）研究認為，內部控制缺陷的披露帶有自愿性質，必須同時滿足三個條件某項內部控制缺陷才會得以披露：一是內部控制缺陷存在，二是內部控制缺陷被管理層或獨立審計師發現，三是管理層斷定缺陷應當公開披露。mitch deacon（2008）研究認為，sox法案將會使小企業受到各項規定的沖擊，并建議sec應針對小企業另設內部控制準則。song tao mo（2009）研究發現，“只經過財務報表審計”的上市公司與“只經過內部控制審計”的上市公司相比較，市場和投資者的反應存在差異。

二、國內文獻回顧 2006年以前，我國監管部門對內部控制自我評價和審計尚無強制性規定，大量研究集中于內部控制信息披露，而研究內部控制自我評價和審計的文獻較少，但是，很多文獻都提出上市公司內部控制自我評價及審計或審核的必要性。例如，陳關亭和張少華（2003）針對上市公司內部控制的信息披露及其審核問題，經問卷調查和分析論證，認為我國應當強制要求所有上市公司在年報中披露內部控制報告，并要求注冊會計師對該報告發表審核意見。李明輝等（2003）通過對我國2001年上市公司年報中內部控制信息披露狀況進行分析發現，上市公司內部控制信息披露很大程度上流于形式，無實質性內容，自愿性內部控制信息披露的動機也不夠強。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內部控制自我評價報告和審計報告與財務報表及其審計報告一樣，將作為一種常態出現在上市公 司的定期公告中，因此出現了大量的研究開始關注管理層內部控制自我評價和審計。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內部控制信息發現，上市銀行對內部控制信息披露的形式、披露的內容及自我評價和審計方面都存在很多的問題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對2006年和2007年滬市公司內部控制信息披露進行了研究，結果發現，上市公司存在內部控制信息自愿性披露動機不足、內部控制評價成本過高以及評價標準不統一等問題。袁敏（2008）對2007年上市公司自愿披露的內部控制審計意見進行了研究，結果發現，內部控制審計存在意見名稱不一致、意見表述方式有差別、審核依據不統一等問題。王玲（2009）對2008年中小板上市公司研究發現，中小板公司內部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對象，基于信號傳遞理論對上市公司為什么自愿披露內部控制鑒證報告進行了研究，結果發現，為了向市場傳遞真實價值的信號，內部控制質量好的公司更愿意披露內部控制鑒證報告。

研究假設的提出 從上文國內外相關文獻回顧我們可以看出，隨著內部控制自我評價和審計從自愿階段轉變為強制階段，大量文獻開始關注內部控制自我評價和審計。但是，作為一種新生事物，內部控制自我評價和審計在具體實施過程中還面臨一系列的挑戰和問題，存在很多不規范的地方。這從我國內部控制自我評價和審計強制實施的一再推遲也可略窺一斑。

由于人們對新生事物的接受都需要一個較長的、漸進的過程，首先可能由一部分人發起，當新生事物得到證明確實能夠為人們帶來更多的利益時，才能被大多數人接受。

第五篇：淺談銀行內部控制

淺談銀行內部控制

內容摘要：銀行內部控制就是銀行管理層為了保證管理和業務目標的充分實現，制定并組織實施的對內部部門和人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。強化銀行會計內部控制，要樹立內控優先觀念，加強賬務控制，完善制約機制，重視支付結算，設置科學的操作規程，建立嚴密的分級授權制度，加強重要物品、重要崗位控制，構建會計電算化安全控制體系，強化內部檢查和審計系統，提高銀行會計人員綜合素質。內部控制要以合理劃分人權、事權、監督檢查權為制度內核，以保護單位資產安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規、規章和單位內部經營管理目標實現為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經濟安全運行的重要屏障。

關鍵詞：內控機制 銀行會計 存在問題 對策

目前在銀行經營中，要求銀行確立符合銀行資產的流動性、安全性、效益性的經營原則，完善內部控制，防范金融風險日益成為銀行經營者和管理者當前乃至今后一個時期的一項迫切的任務。銀行內部控制就是銀行管理層為了保證管理和業務目標的充分實現，制定并組織實施的對內部部門和人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內部控制要以合理劃分人權、事權、監督檢查權為制度內核，以保護單位資產安全完整、保證會計信息真實可靠、保障國家法律、法規、規章和單位內部經營管理目標實現為終極目的，是單位防范風險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經濟安全運行的重要屏障。會計部門作為銀行內部控制管理的第一監督部門，其內部控制能力的強弱，直接影響著銀行經營目標的實現，為此，加強銀行會計內部控制為重中之重。

一、目前銀行會計內部控制存在問題

(一)有章不循，內部控制失效，貫徹落實流于形式。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據法》、《擔保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規，并在新的《刑法》中有關于懲治金融犯罪的條款，金融業務的經營是有法可依的，但由于受到經濟利益的驅動，長官意志及社會人情關系的影響，金融從業人員往往不能用法制來保護自己，甚至默認，容忍或參與違法違紀活動。對銀行現行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點作業和逆程序操作，與至銀行內部控制機制變形，失去了應有的剛性，許多規章制度流于形式，只發文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內控制度為絆腳石，對某些規章制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發案率增高的最直接、最根本的原因。從當前銀行內部各崗位的實際控制效果考察，有章不循表現為會計、出納等操作崗位有些關鍵控制點的規定沒有落實到位，盡管我國銀行業在過去幾十年的業務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，主要表現為：聯行章、證、押未真正堅持三分管制度；重要空白憑證領發、使用、交接等制度執行不嚴格；業務印章不按規定保管和使用；臨柜不認真，不堅持驗印制度；隨意調整賬戶積數；交接班中款項交接登記不及時，查庫制度履行不認真；出入庫、收入大額現金不及時記賬；不及時匯劃款項、記賬等；離機不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設置自動取款機金額；復核員不履行復核制度等等。以上種種，使內控制度形同虛設，弱化了業務操作

過程的系統性、嚴密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會計內控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計內控機制形同虛設，給犯罪分子有乘空之機，造成國家資金大量流失。

(二)內控機制不健全，缺乏動態的調整、充實過程。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規范化的郵政銀行，實現其各項既定目標，必須隨著其業務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統、規范、有效的內控制度。目前金融電子化的發展，使銀行業務和辦理各項業務的手段都發生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。在現實工作中，銀行往往忽視了會計內部控制是一種貫穿于決策、執行、監督全過程的環環相扣、平衡制約的動態機制，而常常反映為一成不變、機械僵化的形式，有些明顯陳舊的規章制度或操作程序不能被新的、更科學的制度所代替，特別是目前新的金融業務品種、金融工具不斷推出，如果不及時調整補充內控制度，必給犯罪分子留下可乘之機。如現在絕大多數銀行都實行綜合柜員制處理有關業務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機構內部往來控制以及綜合柜員制業務檢查等制度建設上，沒有能根據業務發展狀況及時做出相應調整，使基層機構照搬照抄原會計、儲蓄業務柜員制的有關規定，內部控制可能出現薄弱點。

(三)相互制約機制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內控制度的一項基本要求。這種制約既包括會計專業內部各個崗位、各個環節之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生。一些銀行缺乏有效的內部管理部門，對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監督制約措施，常常出現“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監督部門的地位不超脫，不能獨立行使監督職能，難于進行超前監督。

(四)忽視支付結算所形成的會計風險。支付結算風險是指在支付結算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結算當事人的實際收益與預期收益發生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經濟責任和法律責任；銀行要蒙受經濟損失；銀行信譽受到影響。支付結算所形成的會計風險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業務整體性的了解，對一些關鍵性的環節控制不到位或業務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據的真偽；支付結算法規的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結算風險的研究，忽略重點環節的控制，等等。

(五)實行會計電算化帶來新的會計風險。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統所產生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統潛在的控制問題比手工會計信息系統更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續性，更有可能產生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統所產生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經營活動。

(六)檢查輔導走于形式，監督不力。會計檢查部門應對會計部門處理的各項業務的合規性、正確性、及時性進行監督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認識不足，檢查輔導缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置，下級應付，不能及時發現存在的薄弱環節和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經濟處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監督職能弱化和紀檢監察力量薄弱，從而使第二道、第三道監督防線不能很好地發揮作用。

(七)銀行內部審計監督體制有待改進。目前，銀行內部審計監督職能部門普遍存在著“既替本行行長負責，又替上級行行政職能部門負責”，“雙重負責”存在無序的邏輯性缺陷，實際上使自己陷入了一種自己監督自己的怪圈，審計難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導致問題不斷蔓延而發生經濟案件。其原因主要有：（1）內部審計法規，制度不健全，檢查只有建議權，沒有處理權；（2）審計檢查單調而不靈活；（3）審計工作人員知識結構不夠全面，尤其是電腦會計能力不足；（4）審計工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計人員工作積極性受到很大影響。數十年來的內部審計工作實踐表明：要發揮審計應有的作用，就要妥善解決好審計工作的超脫問題。

(八)會計人員素質有待提高。銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的員工不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。銀行會計內控隊伍素質不高，已制約著銀行的快速發展。主要表現在（1）業務方面：熟悉單項業務的人員較多，具有綜合業務素質的人員較少；熟悉傳統會計業務的人員較多，了解會計創新業務的人員較少；熟悉傳統操作技術的人員較多，能熟練掌握計算機操作技能的人員較少；精通國內結算業務的人員較多，熟悉國際金融業務的人員較少。有的會計人員默守陳規，不求上進，缺乏鉆研業務、精益求精的精神，缺乏職業理想和敬業精神。他們業務知識貧乏或知識老化，專業技術水平低，無法按照新規定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強。有的會計不學法，不懂法，對會計準則、會計制度、支付結算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀守法，更不能依法辦事了。

二、強化銀行會計內部控制的對策與思路

內控制度是銀行長期經營實踐的結晶，是進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，強化會計內部控制，是防范金融風險最有效的途徑，是銀行安全、有序運作的前提和基礎。針對會計內控現狀及面臨的新問題，銀行應從以下幾個方面強化會計內部控制。

(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念。首先各級領導必須增強內控優先意識。銀行一是要根據中國人民銀行發布的《加強金融機構內部控制的指導原則》，對現有的各種規章制度進行認真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內控制度建設的成功經驗，統一制定若干業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅持“內控制度先行”的原則，在開發推廣新業務新產品過程中，明確各單位各部門的責任，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。

(二)加強賬務控制。進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據、內外賬核對相符。會計人員應掌握雙線核算的基本原理及制度，加強賬務核對工作。

(三)完善制約機制，推行責任會計制度。首先，要強化銀行會計內部控制必須健全完善的制約機制，要按照分級經營，分級授權的要求，建立比較完善的經營授權制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發，大額現金和費用的支付等，都要明確各級審批的權限，要建立領導考核制度，每年由審計部門對下級主管會計工作的領導，就其本的經營管理情況、權力動用情況、制度執行情況等進行全面的綜合評價。要建立崗位檢查制度，對主管會計工作的領導實行交流制，對會計人員實行強制休假制，對會計重要崗位實行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項業務都處于被監督，被檢查的范圍內。其次，推行責任會計制度。責任會計制度是現代管理會計的重要方面。它以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，形成銀行內部嚴密的控制體系。一要進一步推進和完善綜合責任預算和部門責任預算，加強縱向業務預算管理、財務預算，使業務管理部門成為綜合經營計劃考核客體，實施部門預算管理。二要充分利用新會計科目所構建的信息基礎，通過分產品，確定資產，負債及產品與部門的歸屬關系，分攤部門成本，從而對部門的經營業績做出科學、合理的評價，為會計部門成為真正利潤中心和責任中心創造條件。

(四)高度重視支付結算所形成的會計風險。目前情況下，要減少支付結算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內控配套制度建設，制定支付結算操作規程，規范支付結算業務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規程，不得隨意簡化賬務流轉程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規，把握各項法規之間的關系，正確地開辦支付結算業務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據和結算憑證的本領，適應柜臺監督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據和結算方式給予重點關注，在支付結算業務處理的各個環節，嚴把票據的審查關、簽發關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故和案件的發生。六是嚴防銀行內部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。

(五)設置科學的操作規程。目前各銀行的內控制度已基本建立，但內控制度與具體的業務操作聯系不夠緊密，業務環節不連續，容易釀成操作風險，因此，談風險防范必須從業務操作規程入手。根據規范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循，以減少開展新業務過程中出現的風險。

(六)建立嚴密的分級授權制度。對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業務必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業務的責任和權力，對重要會計事項如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調整積數、大額付現等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。

(七)加強重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，應著重從以下幾個方面進行控制。一是重要物品要專人保管，明確責任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業務操作過程中重點控制章、證、款、押，離柜應收起鎖好；三是營業終了，重要物品應入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領用、交接手續必須嚴密，防止各環節出現漏洞；六是重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。

(八)構建會計電算化安全控制體系。目前計算機已廣泛應用于銀行會計業務，建立一套完整、科學的計算機安全內控控制體系，加強計算機風險防范已成為銀行會計內部控制的重中之重。

1、要提高銀行會計電算化系統的可靠性。電算化系統的設計開發是計算機控制的關鍵，軟件系統越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統的研制開發與維護、系統鑒定、應用環境、操作、數據輸入、輸出、系統安全、硬件與系統軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統內部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計電算化系統的管理和控制制度，加強銀行會計電算化系統的安全可靠性，做到“凡事有人負責、凡事有章可循、凡事有據可查、凡事有人監督”，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。

2、明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統；嚴禁系統設計、軟件開發人員介入實際會計業務操作。首先，在計算機處理業務過程中，最容易出錯和作弊的環節是數據輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業務操作要加以主管授權，如對大額現金的存、取款，轉帳等，對簽發銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補打傳票等都要設主管授權，這樣，才能有效防范計算機來的會計風險。

(九)強化銀行內部檢查系統和建立強有力的會計審計監督系統。監督檢查是落實各項規章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監察等緊密型一體化監督管理組織體系，相互協調、緊密配合，形成監督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規操作現象。首先，要穩步推進銀行會計審計監督機制改革。由于金融體制的原因，導致銀行內部審計部門地位不超脫、不權威、不獨立，在審計業務處理上表現為彈性有余，剛性不足，嚴重影響了內部審計工作的質量和效益。因此，要推進銀行會計審計機制的改革，必須堅持銀行會計業務過程的審計制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業務處理規程，審批手續，明確責任，執行授權的重要手段，也是保證銀行會計核算系統安全及完整的基礎。其次，建立獨立的、有權威的內部審計監督機制。如有嚴密的審計措施，經常的審計監督機制，及時的審計檢查，審慎的審計報告，嚴肅的審計處罰，按照相制約的原則。對會計業務和核算，計算機的應用和系統管理，會計制度和崗位責任進行定期的檢查和評估，并針對會計內控和管理等問題履行監督反饋職能，不但有建議權而且有處罰權，保證內部審計部門的獨立性和權威性，督促各項會計內控制度和管理措施的貫徹實施。另外，要推行外部審計部門再審計制度，由總行選擇技術力量強、信譽良好的審計師事務所定期對各級行進行全面審計。這種內、外部審計相互結合的方法將更有利于促進內部審計提高工作質量，充分發揮審計在防范銀行經營風險中的控制作用。

(十)嚴肅紀律，查處違法違紀行為。對會計人員違規查出的問題，必須嚴肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴格執紀，切實做到有章必依，違章必糾。凡發現違規、違紀者，無論涉及到什么人，都必須對責任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實辦案責任制，集中力量重點查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規案件，對這些問題的查處要堅持領導查辦案件責任制，查處必須做到不護短，不手軟。三是必須借助銀監局的監管權威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機關立案的案件，只要事實清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴治行，使銀行能健康發展。

(十一)提高內控人員素質。人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，為此，強化銀行內部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經常性開展職業道德、職業技能、職業紀律和職業思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。銀行管理者必須切實關心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強銀行會計人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強事業心和責任感，樹立嚴謹科學的工作態度和執法守法的自覺性。

2、進一步加強會計人員培訓，培養會計綜合型人才。一是對銀行一線會計人員必須堅持抓好業務學習和人才培訓，提高業務綜合素質，使業務操作人員的業務技能由單一型向一專多能型轉變，以適應業務發展的需要。二是對銀行總會計師培養其工作決策能力、業務分析能力、開拓與創造力等。三是對銀行會計主管人員培養其分析解決問題能力和組織協調能力，使他們能夠在業務知識不斷增長的基礎上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會計激勵機制。建立一套科學的會計考評工作體系，按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內部控制缺陷認定研究》，《證券市場導報》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業銀行內部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當前形勢下的銀行內部控制機制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業銀行內部控制機制的對策》，《經濟研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內部控制與風險管理淺談》，《財經界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場利率化背景下深化地方商業銀行內部控制體系的思考》，《財經界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯網金融快速發展背景下商業銀行內部控制策略》，《經濟管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農村商業銀行的內部控制問題——以廣東省惠東縣農村商業銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。