第一篇：拆遷安置房涉稅問題（共）

我是房地產企業,請問:動遷戶要房回遷/回遷代建費及按售價增加面積等事宜如何納稅、發票開全額還是扣除原有房照面積金額？

答復:流轉稅管理處：由于《營業稅問題解答（之三）》第四條“房屋開發公司用于補償動遷戶的房屋是否征收營業稅”的規定已廢止，從2007年1月1日起，對房屋開發公司補償給居民個人的商品房應按規定征收營業稅；對補償給動遷單位的商品房仍按原規定征收營業稅。

根據上述規定，從2007年1月1日起，對房屋開發公司補償給動遷戶的商品房按對外銷售價格依5%的稅率征收營業稅，應全額開具發票。

財產與行為稅管理處：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、實施細則及國稅發〔2006〕187號文件規定，房地產開發企業給動遷戶回遷房，應視同銷售房地產,其收入按下列方法和順序確認：

1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

企業所得稅管理處：如果你單位是內資企業所得稅納稅人，則你單位取得的回遷代建費和按售價增加面積取得的收入應并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

參閱文件：《大連市國家稅務局、大連市地方稅務局轉發國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（大國稅發[2006]188號）。

個人所得稅管理處：動遷戶戶主回遷過程中，支付的增加面積款不涉及個人所得稅。

對柯橋鎮紅建村“城中村”舊村改造工程有關稅收問題的批復

發文單位: 紹縣地稅

文號: 紹縣地稅稅[2001]53號

頒布日期: 2001-6-5 實施日期: 2001-6-5 點擊次數: 1817

對柯橋鎮紅建村“城中村”

舊村改造工程有關稅收問題的批復

柯橋分局：

你分局送來《有關紅建村“城中村”舊村改造工程的請示報告》悉。根據有關規定，經研究，現答復如下：

一、對紅建村在舊城改造中，將房屋安置給拆遷戶的，暫不征收營業稅。但對安置過程中向村民收取超面積部分的價款，應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

對村民之間相互調劑住房面積，應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

對紅建村向非拆遷戶出售商品房，應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

二、對紅建村“城中村”舊村改造工程和村民之間相互調劑住房面積等所取得的收入（所得），還應按規定征收城建稅、所得稅等稅、費、基金。

三、紅建村所需售房發票，須先辦理《臨時稅務登記證》，然后按規定申請購買使用。

紹興縣地方稅務局 二○○一年六月五日

主題詞：稅收 問題 批復

抄送：稽查局，縣有關會計、審計、稅務師事務所

紹興縣地方稅務局辦公室 二○○一年六月五日印發

校對：徐建橋 共印25份

第二篇：關于拆遷安置房上市交易相關問題淺析

本站特稿：關于拆遷安置房上市交易相關問題淺

析

拆遷安置房是指因城市規劃、土地開發等原因進行拆遷，而安置給被拆遷人或承租人居住使用的房屋。因為其安置對象是特定的動遷安置戶，該類房屋的買賣除受法律、法規的規范之外，還受到當地政府相關的地方政策的約束。所以和一般的商品房交易有很大的不同。

按照現行法規及政策規定，拆遷安置房主要有如下兩大類：

一類是因重大市政工程動遷居民而建造的配套商品房或配購的中低價商品房。但該類安置房的轉讓往往受到限制，如北京、上海等城市均規定在取得所有權的5年之內不能上市交易。

另一類是因房產開發等因素而動拆遷，動拆遷公司通過其他途徑安置或代為安置人購買的中低價位商品房（與市場價比較而言）。該類商品房和一般的商品房相比沒有什么區別，屬于被安置人的私有財產，沒有轉讓期限的限制，可以自由上市交易。

一、拆遷安置房的入市銷售

日前，當事人咨詢拆遷安置房買賣相關問題（能否買賣？買賣有何風險？如何防范等。）

本律師認為拆遷安置房能否銷售要依具體情況來定：

根據《中華人民共和國城市城市房地產管理法》第三十八條的規定，不能轉讓的房屋包括未依法登記領取權屬證書的；司法機關和行政機關依法裁定，決定查封或以其他形式限制房地產權利的；共有房地產，未經其他共有人書面同意的；以及權屬有爭議的和法律法規規定禁止轉讓的其他情形等情形。根據上述規定并結合安置房的不同情況本律師淺析如下：

1、如果拆遷前房子是公房，住戶是租住的，該房就不能轉讓；如果是公房，業主已向單位購買，而且安置房的產權證上是業主本人名字，就可以轉讓。

2、如果拆遷前房子就是業主自有房，安置房辦出的產權證也是業主的，業主一旦取得拆遷安置房的產權證，并且沒有規定限制對外出售，或者限制轉讓的期限已滿，這樣的拆遷安置房和一般的商品住宅沒什么區別，是完全可以上市交易的。至于沒有產權證房屋就出售，按照《城市房地產管理法》等規定則為非法的，此外，根據《物權法》規定，房屋屬于不動產，不動產產權以房地產管理部門登記備案為準，沒有登記備案的，除法律特殊規定的情形外，不具有物權法上的產權效力。也就是說此類安置房還沒有取得完全產權，對外出售是不合法的。即使簽訂附生效條件的買賣合同，期間風險也很大。

二、拆遷安置房的三大交易風險

1、房價上漲容易誘使賣方違約。

在產權過戶受時間限制的情況下（如規定了要在取得房產證之日起五年后才能夠將房屋過戶給買房者），在受限制的期限內，房價的走勢是難以預料的。當房價大幅上漲之時，賣房者完全可能將房屋再次賣給出價更高的買方。在某些極端的情況下，一套拆遷安置房在最終過戶之前，可能已經被買賣了十幾次。拆遷安置房的買方是無法從買賣合同中獲得充足的保障的。房屋的歸屬最終取決于過戶情況：誰最終取得了拆遷安置房的所有權證，誰就是房屋的所有權人，至于其是否是第一個買方則在所不問。許多拆遷安置房的買方認為，買賣合同已經簽了、房款已經付了、房子也已經裝修過了，就算賣方違約，還能把我從房子里趕出去不成?可事實上，完成過戶手續的買方將依法取得房屋的所有權，并有權要求原來的購房者搬出拆遷安置房屋。

2、易受不確定因素影響。

交易時間過長，則許多不可預見的因素都將誘發糾紛。如：

1、家庭成員內部可能對拆遷安置房的分配有異議，萬一協商不成，可能內部起訴到法院解決，最終確定的合法權益人是誰還無法確定；

2、在購買方等待過戶的漫長時間內，也有可能發生因出售方自身債務糾紛，導致房屋被債權人申請法院查封；

3、在一起案件當中，在完成過戶之前，賣房人死亡了，而賣房人的繼承人對于該買賣合同產生爭議，認為賣給買房人的價格太低了。買房人為了完成過戶，就不得不與從未謀面的繼承人進行交涉，繼而卷入到賣房人的家務當中；

4、除此之外，國家稅收、信貸等宏觀調控政策的變化，也會使得買賣雙方對于交易的得失進行重新評估。

3、買方無法取得房屋再度拆遷的補償利益。

在城市擴展的過程中，一些新建成的拆遷安置房再次面臨拆遷也并不鮮見。此時，拆遷部門所支付的補償金往往高于拆遷安置房的交易價格，而買賣雙方也因此對拆遷補償金的分配時常發生爭議：賣方認為，房子還沒有過戶，則拆遷補償款當然屬于賣方；買方認為，房款已經全部結清，自己已經入住，則拆遷補償款應當屬于買方。從法律上來講，拆遷補償款應當仍然屬于賣方：一方面，拆遷補償款屬于被拆遷房屋的變形物，而不屬于孳息。變形物通常是以原物的滅失為其產生的前提；而孳息的產生通常并不依賴于原物的滅失，相反，通常其是在原物存在的情形下產生的。拆遷補償款不能適用孳息所有權隨交付變動的規則。另一方面，拆遷補償款是賣方基于法律的規定而取得的，并非沒有合法的依據，因而不屬于不當得利。因此，賣方在已經收取了購房款之后，仍然有權利獲得拆遷補償款。

通過以上種種分析，購買未取得房屋產權的拆遷安置房存在很大的法律風險，本律師建議慎重。

在此，本律師提醒買方在購買上述未取得產權的安置房時，最好能與賣方簽訂一份能最大程度保障自身權益的拆遷安置房買賣合同，簽訂該合同過程中應注意如下些問題：

1、簽合同時先要審查拆遷補償安置協議，協議一般一式五份，被拆遷人手里肯定有一份，買房要審查當時到底有幾人享受安置補償，因為這些人都是以后安置房的共有人，如果只是一個人和你簽買賣合同，以后很有可能以沒有征得其他共有人的同意而主張買賣合同無效，與此同時，買方最好要求賣方將該拆遷安置協議原件轉由其保管；

2、在簽訂正式買賣合同時必須共有人全部到場簽字，明確表示同意出售，如果其他共有人委托一人辦理的，要出具經過公證的授權委托書，但此類公證，公證處是不予辦理的，可辦理律師見證委托書；

3、安置房一旦交付，買方要及時入住；

4、違約金的約定也至關重要，不能少也不能過多，否則法院是不會保護的；

5、擔保，買受人將錢交了之后心里總是不踏實，因為所有權并不是自己，擔心錢房兩空，最后房子變成別人的，使自己陷入很被動的狀態，甚至形成訴累，所以讓出賣人提供擔保也是必要的；

6、要對

限制期內所可能發生的各種情況給予充分的估量并在合同中明確的反映出來，比如繼承、嫁人、贈與、死亡等多種情形；

7、要注意辦理產證的時間、費用及如出賣人不予配合的法律后果，也要在合同中明確反映出來等相關問題。

（附合同參考文本）

拆遷安置房買賣合同

甲方（出賣人）：_______________身份證號碼：____________________________________（房屋共有產權人）身份證號碼：

_____________________________________（房屋共有產權人）身份證號碼：

以上______人是本合同中所述房屋的共有產權人。

乙方（買受人）：_______________身份證號碼：______________________

甲乙雙方在平等、自愿、協商一致的基礎上，就乙方向甲方購買拆遷安置房簽訂本合同，以資共同信守執行。

第一條房屋的基本情況：

甲方拆遷安置房座落在_______________，安置房屋面積為______平方米（具體以將來房產證面積為準），房屋用途為住宅。現尚未選房和安置。

第二條本合同中所述房屋為甲方有處分權的拆遷安置房，是甲方的家庭共同財產。該房屋沒有產權糾紛，不存在房屋抵押，債權債務，以及其他權利瑕疵。交易后如有上述未清事項，由甲方承擔，乙方不負任何責任。

第三條 上述房產的交易房屋面積和價格：

房屋價格按元/每平方米計算，暫按交房通知面積平方米計，總價共計人民幣元（大寫：____拾____萬____仟____佰____拾____元整）。最終面積和價格以房產證為準，房產證辦下后，按房產證面積與交房通知面積差并仍按元/每平方米的價格計算差價，多退少補。

第四條付款時間與方式：

甲乙雙方同意首付款人民幣交付甲方，首付款在簽訂合同當日支付。尚欠房款分三期付清：第一期在選房后三日內付元；第二期在交付房屋和鑰匙付元；第三期在辦理產權過戶手續三日內

付元。

甲方的銀行帳戶：開戶行：戶名：賬號：。乙方可現金支付給甲方也可將購房款存入甲方上述的帳戶，甲方在收到上述款項后應及時向乙方出具收據。

第五條房屋交付：

甲方應配合乙方憑安置選房順序號辦理選房。待通知交房后五日內，甲方將約定買賣的房屋及其附帶的鑰匙全部交付給乙方，由乙方所有。

第六條關于產權登記及過戶的約定：

1、甲方應當及時辦理房屋所有權證和土地使用權證，并在取得產權證之日起五日內，將領到的產權證書交給乙方。辦證及其他手續所需繳納的稅收和費用均由甲方承擔。

2、甲方取得產權證后，乙方有權隨時要求甲方辦理產權過戶登記手續。自乙方向甲方提出辦理房屋產權證過戶請求之日起30日內，甲方須無條件協助乙方辦理房屋產權證、土地證過戶手續，所須相關費用(包含雙方交易費、營業稅等)全部由乙方承擔。甲方應該提供一切與之有關的手續及資料(原房屋產權人的產權證及國土證，原房屋產權人結婚證及復印件，原房屋產權人夫妻雙方身份證復印件，其他房屋共有人同意出售的書面意見等)，不得用任何方式拒絕阻撓。

第七條違約責任條款：

1、甲方不得擅自解除合同，若甲方擅自解除合同，乙方有權要求甲方繼續履行合同或要求甲方退還乙方已付房款，并有權要求甲方支付按照同期銀行貸款利率計算的利息，同時有權要求甲方支付違約金人民幣給乙方。

2、甲方不根據本合同的約定將房屋和產權證書交付給乙方，視為甲方違約，乙方有權要求甲方交付房屋和產權證書，并有權要求甲方支付違約金人民幣。

3、乙方根據本合同第六條的規定向甲方提出辦理產權過戶手續，甲方超過30天不協助乙方辦理手續，視為甲方違約，乙方有權要求甲方履行合同，并有權要求甲方支付違約金人民幣。

4、如甲方無權處分該房產，或將該房產轉讓第三人或設定抵押等權利負擔，或不愿將該房產過戶至乙方名下，應退還乙方已付房款，并加算銀行同期貸款利息，同時應向乙方支付違約金人民幣，違約金不足以補償乙方損失的，甲方仍應賠償乙方損失。乙方損失包括但不限于房產升值損失、裝修損失等。

5、甲方違反其它義務，應向乙方支付違約金人民幣____________元。

第八條本合同發生爭議的解決方式：

雙方本著友好協商，公平合理的原則簽訂本合同，簽訂本合同后，雙方應嚴格遵守執行，不得以任何理由反悔。在履約過程中發生的爭議，雙方可通過協商解決。協商不成的，雙方同意通過法律方式解決糾紛。

第九條本合同未盡事宜，甲乙雙方可另行約定，其補充約定由甲方，乙方共同協商解決，與本合同具法律效力。

第十條本合同在雙方簽字之日起生效。本合同一式兩份，甲方產權人共持一份，乙方一份，各份具同等法律效力。

甲方（簽字生效）：乙方（簽字生效）：

年 月日年 月日

第三篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發票嗎？

答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規定：“經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照?機動車登記規定?的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業需要征收文化事業建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發?文化事業建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規定，凡繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發布，因此廣告代理業務符合?營業稅稅目注釋?關于“廣告業，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業務”的解釋，對廣告代理業應按“服務業—廣告業”征收營業稅。亦即納稅人從事廣告代理業務也應繳納文化事業建設費。如過去執行中與統一規定不一致的，從1999年1月1日起一律按統一規定執行。

4.發票丟失如何處理？

答：(1)根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知?（國稅發?2008?80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據?關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經過營改增后有什么稅收優惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定?第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業的一般納稅人核準是多少？ 答：連續是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農產品進項扣除問題

答：收購農業生產者個人銷售的免稅農產品，可以開具收購發票抵扣進項稅額；購買農產品經營者銷售的農產品（流通環節的免稅鮮活肉蛋產品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發票或增值稅專用發票抵扣。

17、房地產企業“一次拿地、分次開發”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業稅稅收優惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續享受優惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經按照有關政策規定享受營業稅稅收優惠的，在剩余稅收優惠政策期限內，按照規定可繼續享受有關增值稅優惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規定，認證服務是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

21、增值稅普通發票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據?山東省國家稅務局關于發布<山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規定：“第十九條已開具發票的發票聯遺失的，應按以下規定處理：

（一）開票方丟失發票聯的，應于發現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發票或開具相應紅字發票，并重新開具發票給受票方。

（二）受票方丟失發票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后，為其重新開具發票。”

22、企業所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據?國家稅務總局關于印發?企業所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發?2008?30號）的規定： “第四條稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農產品銷售增值稅普通發票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農產品銷售增值稅專用發票可以作為抵扣依據。從農戶手中收購的，由企業自己開具農產品收購發票，發票題頭有收購單三個字；從小規模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經營活動稅收管理證明?？

答：根據?國家稅務總局關于優化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發?2016?106號)第三條第一款的規定：“1.“一地一證”。從事生產、經營的納稅人跨省從事生產、經營活動的，應當在外出生產經營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業務專用章)。” 25.建筑業納稅人咨詢，開具發票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業取得何種發票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發票

答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業增值稅政策？

答：對于小規模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛巡邏守護，隨身護衛，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第四篇：涉稅問題

請問：1.舊的發票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發票上蓋？

您好，1.舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章”。

2.你好，我們是外貿企業一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發票領購簿或購票密碼，應填寫《發票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執到主管稅務辦理相關手續，發票窗口人員應將納稅人的《發票領購簿或密碼掛失登記表》及回執作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發新發票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業有些什么優惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現在沒有專門針對外商投資企業的企業所得稅稅收優惠。如果是07年3月16號之前成立的企業（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿出口企業.現在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現要做出口轉內銷,可不可以進項發票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規定辦理。外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿企業必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿企業據實填寫并加蓋企業公章的《抵扣證明》（一式三聯）；

（二）《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項發票明細表》（需提供紙質報表和相同內容的excel電子數據）；

（三）增值稅專用發票原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協議原件及加蓋企業公章的復印件（屬委托加工業務的提供，驗原件留存復印件）。外貿企業取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

8.你好，請問企業為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業承擔的職工個人應承擔的部分是不在規定的范圍和標準之內的。

9.你好，我公司是新辦企業有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經過審核的《出口企業退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經取消對出口退稅登記證的發放。

10.納稅人機動車銷售發票填開錯誤但無法從車購辦取回發票聯次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續接受處罰，才能在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據深國稅發(2007)127號規定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發票或二手車銷售發票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯次的，允許發票開具方在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

b.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據深國稅發〔2011〕62號規定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業資產損失清單申報表》隨同企業所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據國稅函發[1995]292號規定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發票遺失通報的工作量，對發生被盜、丟失專用發票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業.在輔導期時發票認證要到次月抵扣,請問進項發票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據國稅發[2010]40號第十一條規定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發票有沒有出版拾萬元版的通用機打發票？

15.您好，沒有。目前通用機打發票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業自開票須具備哪些資格條件？領購發票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規定向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，取得建筑業自開票納稅人資格的企業可以領購網絡發票自行填開并按規定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業企業，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經審查，符合條件的授予建筑業自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發的建筑業企業資質證書，并取得安全生產許可證；

2.兩年內未發生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內在我市提供建筑業勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結算賬戶并通過銀行轉賬方式結算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業申請建筑業自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業自開票納稅人業務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業企業資質證書復印件（驗原件）;

5.安全生產許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內提供建筑業勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業提供的以上材料，應當加蓋企業公章。

（三）資格取消

具有建筑業自開票納稅人資格的企業，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發票造成嚴重后果的。

（四）網絡發票領購

建筑業自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發票發售窗口申請領購網絡發票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發票專用章印模原件1份。

（五）網絡發票驗銷

建筑業自開票納稅人作廢發票或者開具紅字發票的，應當在3個月內到注冊地稅務機關辦理驗銷手續。驗銷時須攜帶作廢的發票、紅字發票備用聯和被紅沖的發票原件；被紅沖的發票聯原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發票和紅字發票以外，建筑業自開票納稅人正常開具的發票，系統自動審驗，無需辦理驗銷手續。

第五篇：拆遷補償中的涉稅問題

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拆遷補償中的涉稅問題

根據《國有土地上房屋征收與補償條例》(國務院第590號令)規定，被征收人可以選擇貨幣補償，也可以選擇房屋產權調換。

被拆遷人可能是企事業單位和社會團體，也可能是個人。

被拆遷人是企事業單位或社會團體的涉稅問題

1、營業稅

對國家因公共利益或城市規劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權并按照《中華人民共和國土地管理法》規定標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產)的補償費不征收營業稅。(國稅函969號)納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為按照《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發149號)規定不征收營

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業稅。(國稅函〔2008〕277號)

除以上兩種情況，無論收到的是現金補償還是實物(房屋)補償，都應視同土地及附屬物轉讓款，交納營業稅。

2、企業所得稅

《企業政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規定：企業政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：

(1)國防和外交的需要;

(2)由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要;

(3)由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要;

(4)由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要;

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(5)由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要;

(6)法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。企業的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補償收入，以及本企業搬遷資產處置收入等。企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的，對搬遷收入和支出進行匯總清算。企業的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業的搬遷所得。企業應在搬遷完成，將搬遷所得計入當企業應納稅所得額計算納稅。

拆遷補償除屬于企業政策性搬遷或處置收入外，取得的無論是現金還是實物補償，都應在取得的當年計入應納稅所得額。

3、土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》相關規定：《條例》第二條轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)應依照本條例繳納土地增值稅。《條例》第八條有下列情形之一的免征土地增值稅：(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，《條例》第八條(二)項所稱的因國家建設需要

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依法征用、收回的房地產是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的比照本規定免征上地增值稅。

關于因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷納稅人自行轉讓房地產的征免稅問題(財稅【2006】21號)的規定：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱因“城市實施規劃”而搬遷是指因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音使城市居民生活受到一定危害而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況，因“國家建設的需要”而搬遷是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。

除以上規定，收到的拆遷補償，無論是貨幣還是實物，均應視同轉讓土地及附屬物交納土地增值稅。

4、印花稅

印花稅“產權轉移書據”稅目的征稅范圍是經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據以及企業股權轉讓所立的書據。對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書

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據征收印花稅。

拆遷補償涉及動產、不動產的所有權轉移，拆遷補償合同應按“產權轉移書據”稅目征稅。

被拆遷人是個人的涉稅問題

《國家稅務總局關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》(國稅函【1998】428號)指出，“按照城市發展規劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物(房屋)，均免予征收個人所得稅”。

《財政部、國家稅務總局關于城鎮房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅【2005】45號)規定，被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

有以上文件可見：按規定標準取得的拆遷補償款，無論是貨幣補償還是實物補償(房屋)，均免征個人所得稅。

個人收取的拆遷補償主要是對個人損失的一種補償，不是銷售行為，是政府主導的行為，會有政府的相關文件。上述企業收到拆遷補償免營業稅和土地增值稅的政策同樣適用于個人，個人收取的拆遷補

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償不用交營業稅和土地增值稅。

通過以上分析：只要是由政府主導的、因公共事業需要而拆遷補償，無論是貨幣或是實物，都免征各稅(除印花稅而外)。除此之外的拆遷補償要交納各稅。

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消

土

地

使

用

年

限

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違

章

建

筑

政

策

規

定

(2018)http://s.yingle.com/cq/901277.html

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劃

撥

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地

能

否

抵

押

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要

哪

些

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