第一篇：減免稅管理

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減免稅管理

即減稅免稅管理，根據國家一定時期的政治、經濟、社會政策的要求對生產經營活動中的某些特殊情況所給予的減輕或免除稅收負擔管理工作的總稱。減稅是對應征稅款減少征收一部分，免稅是對應征稅款全部予以免征，稅法規定的稅收負擔水平，是根據經濟發展的一般水平和社會平均負擔能力統一確定的。由于全國經濟發展不平衡，生產經營過程中的特殊情況，國家政策上的某些需要，以及某些納稅人受客觀因素的影響，存在一定的特殊性或差別性，這就要求在統一稅收法規的基礎上，有一種與特殊性或差別性相適應的靈活措施來補充和完善稅收法規，把稅法的原則性，嚴肅性同必要的靈活性結合起來，按照因地制宜，因事制宜的原則，更好的貫徹執行稅收政策，促進國民經濟穩定。持續、協調發展。國家對生產經營中的某些特殊情況給予減稅或免稅，將本應征收的稅款有條件的讓渡給納稅人，從局部和短期來看，國家少收了稅款；但按照國家的經濟社會發展戰略和產業政策的要求，在稅收政策上對某些特殊情況給予一定的必要的激勵和扶持，有利于照顧到納稅人的負擔水平，利于產品產業結構的調整、促進生產發展，培養經濟稅源，為今后國家取得更多的稅收收入創造條件，從全局和長遠來看，是十分必要的。

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減免稅種類，在中國稅收征管實踐中，稅收減免有多種情況，歸納起來主要有三種：

（1）法定減免，在稅收實體法規中列舉的減、免稅。在每一個稅種的基本法規中，一般都列有減免稅條款，這些減、免稅條款所規定的原則和范圍，具有普遍性和穩定性。如《中華人民共和國進出口關稅條例》第五章專門列出關稅的減免范圍，如國際組織，外國政府無償贈送的物品可以免稅等。《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規定：農業生產者銷售的自產農業產品，免疫藥品和用具，古舊圖書等的生產和銷售免征增值稅；利用廢渣、廢液、廢氣生產的產品，增值稅可以定期減免。中國現行營業稅、農業稅和所得稅稅法中的起征點，免征額的規定也屬于法定減免范圍。

（2）特案減免。專案規定的減稅、免稅。特案減免有兩種情況：一是在各稅種的基本法規確定以后，隨著政治經濟情況的發展變化所作的新的減、免稅。二是某些不能或不宜在各稅種的基本法規中一一列舉，而需采用專案規定的形式。這兩種專案規定的減免，通常由國務院或國務院批準授權由財政部或國家稅務總局、海關總署作出。特案減免又可分為無期限和有期限兩種。對有期限的減免，期滿后即應照章恢復征稅，如國務院批準，對金銀首飾消費稅所使用 稅率從1994年1月1日起從10%減按5%的稅率征收。財政部、國家稅務總局199

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年11月下文規定對商業企業批發肉。禽、蛋、水產品和蔬菜的業務免征增值稅（采用“先征后返”的辦法）。國務院規定，向國務院確定的中國境內非營利的社會團體和國家機關的捐贈，不超過年應納稅所得額3%的，經縣以上稅務機關批準，可以免征企業所得稅。這些社會團體和國家機關是指：中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、老區促進會、減災委員會、中國紅十字會。中國殘疾人聯合會、全國老年基金會。民政部門批準成立的其他非營利組織以及國家機關。財政部、國家稅務總局1994年規定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，免征二年企業所得稅。

（3）臨時減免稅，為照顧納稅人生產、生活以及其他特殊困難而臨時批準給予的減免稅。如因生產經營條件發生意外變化，納稅人依法繳稅確有困難的，按照稅收管理權限的規定審批給予減免稅。它通常是定期的減、免稅或者是一次性的減免稅。但有時臨時性減、免稅又作為特案減免稅處理。

減稅免稅內容，根據我國現行稅法規定，減、免稅主要包括三方面內容：

（1）鼓勵生產性減免。國家為了盡快提高生產技術水平，促進產品

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更新換代，對列人國家試制計劃的新產品，給于定期減免增值稅。為鼓勵企業充分利用廢渣、廢液、廢氣和其他廢棄物品生產的產品和實現的利潤，給予一定期限的免征增值稅、所得稅的照顧。對出口產品已征增值稅和消費稅的退還已征的稅款。為了鼓勵農民開墾荒地，擴大耕地面積，我國農業稅條例規定，從有收入 的年份起免征農業稅1～3年。財政部，國家稅務總局1994年規定，從事運用科技知識和非常技術為生產經營者解決生產經營過程中有關改進產品結構、改良工藝流程、降低產品成本等專業技術的技術服務經營單位和企業自開業之日起，免征二年企業所得稅；對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包取得的技術性服務收人，暫免征收企業所得稅。

（2）社會保障性減免。國家為了扶持社會福利事業，組織殘疾人員就業，并照顧其生產經營的實際困難，對新辦的社會福利生產單位，凡安排盲、聾、政人占生產人員總數35%以上的，免征所得稅。超過10%不足35%的，減半征收所得稅，照顧老革命根據地，少數民族地區、邊境地區、貧困地區經濟比較落后的實際情況，對納稅確有困難的，給予減稅或免稅。我國某些稅種有起征點和免征額的規定，目的是在保證維護納稅人基本生活水平的基礎上履行納稅義務，如果按規定納稅仍有困難的，還可給予減免照顧。

（3）自然災害性減免。納稅人遇有風、火、水、旱、雹、地震等自

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然災害，得不到保險賠款，納稅有困難的，經過稅務機關核實批準后，可以給予定期的或一次性減免稅照顧，中國幅員廣闊，農（牧）業生產受自然條件的影響很大，每年都會發生一定范圍和程度不同的自然災害，我國農業稅條例規定，凡因水、旱、風、雹或其他自然災害使農業生產受到損失時，可以根據“輕災少減，重災多減，特災全免”的原則，給予減免稅照顧。

減稅免稅管理，稅收減免是體現政治、經濟、社會政策，發揮稅收調節作用的重要手段，必須加強管理。其要求和內容主要有：

（1）統一認識，堅持原則，減、免稅直接關系到國家的財政收入人，納稅人的稅收負擔和國民經濟的發展，是一項政策性很強的工作。在工作中要堅持發展經濟的原則，從有利于國家對國民經濟的宏觀調控出發，充分考慮國家財政的承受能力，防止減免稅失度。減免稅必須有明確的經濟目的，要有社會經濟效益，享受減免稅照顧的企業，必須確保給予的減免稅用于有效地解決生產經營中的實際困難，促進生產發展。

（2）做好調查研究，認真審核申請書。申請減免稅的單位和個人，必須向主管稅務機關提出書面報告，提供可靠的數據資料，說明申請減免稅的理由和減免稅金的用途。主管稅務機關對納稅人提交的申請報告逐項審核，派員深人企業掌握第一手資料，核查是否符合減、免

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稅條件，要求減免稅的理由是否充足，企業準備采取的增收節支措施是否可行。

（3）嚴格按照國家規定的減免稅管理權限辦事。減免稅的審批必須嚴格按照稅收管理體制規定的權限辦理，不得超越權限，自行其是，擅自減免，涉及中央減免稅管理權限的，各地區、各部門應事先征求國家稅務總局的意見，報國務院審批，任何地區和部門自行下達超越自己管理權限的減、免稅文件一律無效，各級稅務機關有權拒絕執行，并報告上級稅務機關。在審批時，對金額較大，影響面廣的減、免稅申請，要實行集體審議，嚴禁個人決定減免。

（4）加強減免稅金的管理。企業提出的減、免稅申請批準后，由稅務機關和企業雙方就減免稅期間，減免稅款的使用和管理加強監督檢查，一般采用簽訂合同或協議書的形式，用于發展生產的，稅務機關要會同享受減、免稅的企業共同制訂減、免稅的目標管理方案，用好減免稅金。明確規定減、免稅的數額、期限、使用計劃、效益要求等。采取有效措施的組織實施。在合同或協議書中還要明確規定企業在減免稅期間必須達到的經濟效益指標，否則，稅務機關有權取消當年的減免稅照顧，并追繳已減免的稅款。

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第二篇：陜西省增值稅減免稅管理實施辦法

陜西省增值稅減免稅管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范和加強增值稅減免稅管理，保障納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發[2005]129號）和有關稅收法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于已辦理稅務登記的增值稅納稅人。第三條 本辦法所稱的增值稅減免稅包括減稅、免稅和即征即退三類優惠形式。

第四條 增值稅減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類減免稅，應提出書面申請并提交相應資料，經具有審批權限的稅務機關按本辦法規定的程序審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經主管稅務機關登記備案后執行。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅。

納稅人報送的資料應真實、準確、齊全。

減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

— 1 — 第六條 納稅人生產經營同時涉及減免稅項目和非減免稅項目的，應分別核算，獨立核算減免稅項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第二章 報批類減免稅管理

第七條 本辦法所稱報批類減免稅事項包括減免稅資格認定和即征即退稅款退還的核準，以及稅收法律、法規規定的其他增值稅減免稅審批事項。

減免稅資格認定是指納稅人提出申請后，稅務機關根據稅收法律、法規的規定，對納稅人是否具備減免稅條件進行確認。

即征即退稅款退還的核準是指已經取得即征即退退稅資格的納稅人，在申請退還已繳增值稅時，主管稅務機關根據稅收法律、法規的規定，對退稅項目、退稅額及所屬期等進行審核。

第八條 減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。第九條 除稅收法律、法規設定應由國家稅務總局審批的，根據效能與便民、監督與責任的原則，對下列減免稅事項，分別由省、市、縣（含區及縣級市，下同）三級國稅局進行審批。

（一）省國稅局審批的減免稅事項：

1.生產資源綜合利用水泥產品、商品混凝土、木工板和纖維板的企業申請享受增值稅減免稅政策的資格認定；

2.安臵殘疾人達30人以上（含30人）的企業申請享受促進殘疾人就業增值稅即征即退政策的資格認定；

— 2 — 3.生產軍品的軍工系統所屬工廠（包括科研單位）申請享受增值稅免征政策的資格認定（公安司法系統所屬單位享受增值稅免征政策的資格認定比照本規定執行）；

4.其他法律、法規規定應由省國稅局審批的事項。

（二）市級國稅局審批的減免稅事項：

1.安臵殘疾人30人以下的企業申請享受促進殘疾人就業增值稅即征即退政策的資格認定；

2.生產資源綜合利用電力和熱力產品（不含供熱企業生產的熱力產品）的企業申請享受增值稅減免稅政策的資格認定；

3.其他法律、法規規定應由市級國稅局審批的事項。

（三）縣級國稅局審批的減免稅事項：

1.國有糧食購銷企業及銷售政策性糧食的其他糧食企業申請享受增值稅免稅政策的資格認定；

2.生產資源綜合利用特定建材產品、新型墻體材料產品的企業申請享受增值稅減免稅政策的資格認定；

3.從事軟件產品生產的企業申請享受增值稅減免稅政策的資格認定：

4.已取得即征即退資格的企業申請退還已繳增值稅； 5.其他法律、法規規定應由縣級國稅局審批的事項。第十條 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料。

（一）減免稅書面申請（列明減免稅項目、依據、范圍、期限等）；

（二）《增值稅減免稅資格審核認定表》（附件1）；

（三）財務會計報表、納稅申報表；

（四）減免稅產品和項目有前臵附加條件的，需報送法定質檢機構出具的檢測報告或相關部門出具的證明材料；

（五）稅務機關要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請的減免稅項目無關的技術資料和其他資料）。

上述資料中，納稅人所提供資料為復印件的，申請人應持對應的原件供受理人現場核對。經核對無誤的，由受理人在復印件右上方標注“經核對，此件與原件一致”字樣（本款規定適用于本辦法第十七條）。

第十一條 減免稅資料的受理工作由主管稅務機關辦稅服務廳專人負責。受理人收到納稅人報送的報批類減免稅資料后，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申報的減免稅項目依照本辦法不需稅務機關審批的，應當場告知納稅人不予受理原因。

（二）申報資料齊全、填寫內容準確，符合受理條件的當場受理，并出具《增值稅減免稅申請受理通知書》（附件2），將申請資料于次日內傳遞到稅源管理部門。

（三）申報資料不齊全、填寫內容不準確的，應在2個工作日內出具《稅務事項通知書》（附件3）一次性告知納稅人需要補正的全部內容，將申報資料退回納稅人進行補正。

第十二條 已受理的報批類減免稅申請（不含即征即退稅款退還的核準申請），主管稅務機關稅源管理部門應于5個工作日

— 4 — 內指派2名以上工作人員對納稅人申請的減免稅事項進行實地核查。調查報告經全體核查人員簽字確認后，與其他申請資料一并傳遞至同級增值稅管理部門。

實地核查時，重點核查納稅人申請資料與生產經營情況是否相符，會計核算是否健全。凡減免稅申請項目涉及原材料（包括廢渣）投入比例的，核查人員應從原始憑證入手，按照生產工藝流程進行核查。

調查報告應包括納稅人基本情況（生產經營地址、注冊資本、法定代表人等）、生產經營情況（生產工藝、“三廢”品種及主要來源等）、財務核算情況、申請減免稅項目的收入及增值稅繳納情況等內容。

第十三條 主管稅務機關增值稅管理部門收到同級稅源管理部門移交的減免稅申報資料和調查報告后，應于5個工作日內完成初審工作。

經初審，申報資料不符合法定要求的，增值稅管理部門應及時退回稅源管理部門，由稅源管理部門出具《稅務事項通知書》告知納稅人。

經初審，申報資料符合法定要求的，增值稅管理部門應將申報資料、調查報告連同《增值稅減免稅資格審核認定表》一并依本辦法第九條確定的權限上報審批稅務機關。

第十四條 審批稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應按以下時限要求完成審核工作，作出審批決定，并在《增值稅減免稅資格審核認定表》上簽注意見。

（一）審批權限在縣級國稅局的，應于收到減免稅申報資料后15個工作日內作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認定表》。

（二）審批權限在市級國稅局的，應于收到減免稅申報資料后25個工作日內作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認定表》。

（三）審批權限在省國稅局的，應于收到減免稅申報資料后45個工作日內作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認定表》。

在規定期限內不能作出決定的，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十五條 主管稅務機關稅源管理部門應自收到審批稅務機關減免稅審批決定5個工作日內，按現行規定在稅收綜合征管系統中進行相關表單（《納稅人減免稅申請審批表》）的流轉、錄入，并制作《稅務事項通知書》送達納稅人，將相關資料歸檔。

第十六條 即征即退稅款退還的核準，由納稅人書面申請，并提供申請退還稅款所屬期對應的繳稅憑證，經主管稅務機關審核同意后辦理退稅事宜。主管稅務機關應按規定在稅收綜合征管系統中進行相關表單（《退抵稅申請審批表》）流轉、錄入。

第三章 備案類減免稅管理

— 6 — 第十七條

備案類增值稅減免稅全部實行事前備案管理。納稅人生產經營的項目符合備案類減免稅政策規定的，在執行減免稅之前，應當向主管稅務機關提請備案，并報送下列資料：

（一）《增值稅減免稅備案報告表》（附件4）；

（二）減免稅項目有前臵附加條件的，需報送法定質檢機構出具的檢測報告或相關部門出具的證明材料；

（三）稅務機關要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請的減免稅項目無關的技術資料和其他資料）。

第十八條 減免稅資料的受理工作由主管稅務機關辦稅服務廳專人負責。受理人收到納稅人提交的備案資料后，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申報的減免稅項目依照本辦法規定不需稅務機關備案的，應當場告知納稅人不予受理原因。

（二）備案資料齊全、填寫內容準確的，符合受理條件的當場受理，并出具《增值稅減免稅申請受理通知書》交納稅人，將報備資料于次日內傳遞到稅源管理部門。

（三）備案資料不齊全、不符合規定的，應當一次性告知納稅人需要補正的全部內容。

第十九條 主管稅務機關稅源管理部門收到備案資料后，應在7個工作日內完成審核。經審核無誤的，將備案情況錄入稅收綜合征管系統（《納稅人減免稅申請審批表》），向納稅人出具《增值稅減免稅備案通知書》（附件5），并將相關資料歸檔。

第四章 減免稅監督管理

— 7 — 第二十條 享受增值稅減免稅的納稅人應按期、如實進行納稅申報。

第二十一條 納稅人享受減免稅條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。

納稅人減免稅條件消失的，應自減免稅條件消失的當月起停止享受減免稅政策。

第二十二條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用減免稅規定的，可以放棄減免稅。自愿放棄減免稅權的納稅人，應當以書面形式提交放棄減免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自選定放棄減免稅權的當月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。選擇放棄減免稅后，36個月內不得再申請減免稅。

第二十三條 稅務機關應加強增值稅減免稅的日常管理和檢查，建立健全減免稅跟蹤反饋制度。

稅源管理部門應分別對報批類和備案類減免稅納稅人生產經營情況及減免稅情況實行臺賬管理，建立《增值稅減免稅管理登記簿》（附件6）和《增值稅減免稅管理臺帳》（附件7），及時掌握納稅人減免稅有關情況。

各級稅務機關增值稅管理部門應定期對本地區減免稅政策執行情況進行統計、匯總，并按季上報。

第二十四條 對報批類減免稅納稅人（安臵殘疾人就業企業和糧食企業仍實行年檢制度），每兩年進行一次復審，復審工作由市級國稅局組織實施。對備案類減免稅納稅人，每年進行一次年檢，年檢工作由縣級國稅局增值稅管理部門組織實施。

— 8 — 復審、年檢稅務機關在核查結束后，應填制《增值稅減免稅情況復審/年檢工作報告》（附件8）。

第二十五條 各級稅務機關對減免稅納稅人進行日常檢查、復審、年檢時，其主要內容應包括：

（一）是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）是否按照規定程序審批、備案；

（三）減免稅期限屆滿或減免稅條件消失的，是否恢復納稅。第二十六條 各級稅務機關在檢查過程中，發現證明文件、檢測報告存在疑問的，可提請有關部門進行鑒定；發現鑒證虛假的，經認定部門確認，由主管稅務機關取消納稅人的減免稅資格。

有關部門提供虛假證明，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第二十七條 納稅人采用欺騙隱瞞手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，以及未按規定程序報批而自行減免稅的，稅務機關按有關規定予以處理。

因稅務機關責任，造成企業未繳或少繳稅款，應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規定執行。

第二十八條 稅務機關越權減免稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規定處理。

第二十九條 減免稅審批采取誰審批誰負責制度，各級稅務機關應加強減免稅審批的崗責考核和內部監督，建立稅收行政執法責任追究制度。

第五章 附 則

第三十條 本辦法自2013年1月1日起執行，此前陜西省國稅局規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條 本辦法由陜西省國家稅務局負責解釋。

附件：

1.《增值稅減免稅資格審核認定表》 2.《增值稅減免稅申請受理通知書》 3.《稅務事項通知書》

4.《增值稅減免稅備案報告表》 5.《增值稅減免稅備案通知書》 6.《增值稅減免稅管理登記簿》 7.《增值稅減免稅管理臺帳》

8.《增值稅減免稅情況復審/年檢工作報告》

第三篇：減免稅申辦和管理指引-海關總署（本站推薦）

減免稅申辦和管理指引

Guide to Application, Transaction and Administration for Duty Reduction or Exemption 減免稅貨物是國家對符合條件的企業、單位而實施的一項稅收優惠措施。企業、單位在享有減免稅優惠待遇的同時，要珍惜這一權利，依法申請、使用、保管和處置減免稅貨物，并承擔相應義務。為方便企業、單位了解海關關于減免稅貨物的申辦和監管要求，加強內部管理，促進海關和企業、單位的良性互動、合作雙贏，海關在此將有關事項鄭重告知如下：

Goods under duty reduction or exemption is a tariff preference measure that the state gives to the qualified enterprises and units.When enjoying the right of duty reduction or exemption, enterprises and units shall value this right and assume the responsibility to apply for, to use, to take care of and to deal with the goods under duty reduction or exemption in accordance with laws and regulations.In order to make the enterprises and units understand the requirements for the application for and supervision over the goods under duty reduction or exemption, to enhance the internal administration and to promote the sound relationship and win-win cooperation between Customs and enterprises and units, here Customs will notify the relevant affairs seriously as follows:

一、關于申請手續 I.Application Procedures

（一）申請流程:申請單位項目備案預錄---海關項目備案審批---申請單位減免稅審批預錄---海關減免稅審批----海關出具《進出口貨物征免稅證明》---報關進口。

ⅰ.Application process: prerecord of the project of the applying units—examination and approval of Customs for the project—prerecord of duty reduction or exemption for the applying units—examination and approval of Customs for duty reduction or exemption—production of the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods by Customs—declaration for importation

（二）申請時限：項目單位應在貨物進口前，持齊全有效單證向海關申請辦理進出口貨物減免稅審批手續。

ⅱ.Time limit for application: project units shall declare to Customs with the hold of complete and valid papers and documents for examination and approval formalities for duty reduction or exemption granted for import or export goods before importing the goods.（三）海關受理時限: 海關受理備案申請和減免稅審批申請，在單證齊全有效和電子數據無疑異的情況下，應自受理次日起10個工作日內完成；為明確政策規定、審批權限、技術指標等原因需上報請示總署的，或因其他特殊情況海關不能在規定時限內完成登記備案手續或簽發《征免稅證明》的，經主管關長或其授權人批準可以酌情延長時間。ⅲ.Time limit for Customs acceptation: Customs shall complete the procedures for application to put on record and to examine and approve the duty reduction or exemption within 10 working days after the second day when accepting the application under the condition that the electronic data is doubtless as well as all the papers and documents are complete and valid.When, owning to such reasons as clearing the policies, limits of authority for examination and approval and technical index that shall ask the Customs General Administration for instructions, or because of other special conditions that the Customs is unable to complete the registration procedures during the specific time or to issue the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods, Customs may use discretion to prolong the period after gaining the approval from the competent Customs Director or the person that is authorized.二、關于管理規定

II.Administrative Regulations

（一）減免稅貨物申請只能以自用為目的。企業、單位不得以自己的名義為他人申請辦理進口貨物的減免稅手續。

ⅰ.Application for duty reduction or exemption granted for goods must be based upon the purpose for private use.Enterprises and units shall not apply for and go through the formalities for duty reduction or exemption granted for goods for others in the name of themselves.（二）減免稅貨物屬海關監管貨物，在監管期限內，不得擅自銷售、轉讓、調換、改裝、出租、抵押、質押、留置、移作他用等，特定減免稅貨物不得擅自變更使用地區、主體和用途。如需有以上和其他處置的，應獲海關批準并辦理相關手續后進行。

ⅱ.Goods grated with duty reduction or exemption belong to goods under Customs supervision and control.Throughout the period of Customs supervision and control, no unit(enterprise)or individual may sell, keep transfer, transpose, refit, rent, mortgage, impawn, shift to other use, or change the use area, the user or the use way of goods under specific duty reduction or exemption without Customs authorization.Units(enterprises)or individuals shall gain the Customs approval and go through the relevant formalities to deal with such affairs as listed above or other affairs.（三）項目單位(企業)未按規定在貨物進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續，并且沒有特殊理由的，海關將不受理其減免稅申請。

ⅲ.Customs shall not accept the application for duty reduction or exemption if the project units(enterprises)do not apply to Customs for going through formalities for duty reduction or exemption before importing or exporting goods without any special reason.（四）項目單位(企業)由于自身原因遺失《進出口貨物征免稅證明》而造成的有關后果由項目單位(企業)自行承擔。

ⅳ.Project units(enterprises)shall take the consequences of losing the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods owning to their own reason.（五）已進行減免稅登記備案的項目單位(企業)，經主管部門批準予以項目變更(包括企業性質、股權轉讓、企業名稱、法定地址、合作年限、設備清單等變更)以及追加投資，需向海關提出申請變更備案。

ⅴ.Under the approval of the competent department for project modifications(including modifications of character of the enterprise, transfer of stock rights, name of the enterprise, legal address, time limit of cooperation, and list of equipment), project units(enterprises)that have been put on record for duty reduction or exemption shall apply to Customs for modifying the record that has been put on before.（六）因合并、分立、資產重組、股權變更或撤銷、解散、破產及其它依法終止等原因，造成減免稅貨物的產權（所有權）或項目單位(企業)性質發生變化的，項目單位(企業)須事先向主管地海關提出申請，并按海關有關規定辦理相應手續。

ⅵ.Project units(enterprises)shall apply to competent Customs in advance to go through the corresponding formalities in accordance with the relevant regulations of Customs on condition that the ownership of the goods under duty reduction or exemption or the character of the project units(enterprises)are changing because of amalgamation, division, assets recomposition, modification or revocation of stock rights, dismission, bankruptcy or other reasons for termination of the units(enterprises).（七）減免稅貨物在海關監管期限內及其后的三年內，海關可以對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計帳簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物實施稽查。

ⅶ.Customs may conduct audits on account books, account vouchers, declaration forms and other relevant data as well as goods of the enterprises and units directly related to import and export activities within the period of Customs supervision and control over goods granted with duty reduction or exemption and three years afterwards.（八）人民法院判決、裁定或者有關行政執法部門決定處理海關監管貨物（包括未解除監管的減免稅貨物）的，當事人必須先行辦結海關手續。

ⅷ.The party concerned shall clear the Customs in advance when the goods under Customs supervision and control(including the goods granted with duty reduction or exemption under Customs supervision and control)will be dealt with in accordance with the judgement, decision of the people’s court or the decision of the relevant administrative departments.（九）在減免稅進口貨物的監管年限內，項目單位（企業）應當自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關報告減免稅貨物的狀況。

ⅸ.Project units(enterprises)shall report the conditions of the goods granted with duty reduction or exemption to the competent Customs once a year after the release of such goods within the period of Customs supervision and control.（十）減免稅設備監管期限到期后，在海關監管期內未發生違反海關監管規定行為的，自動解除海關監管。項目單位（企業）需要解除監管證明的，可自監管年限屆滿之日起一年內持有關單證向海關書面申請解除監管。

ⅹ.Customs supervision and control will be terminated automatically when the time limit of Customs supervision and control over equipment granted with duty reception or exemption is reached on condition that there is no performance violating the Customs regulations.Project units(enterprises)shall apply to Customs for termination with the hold of the relevant papers and documents if the control termination certificate is needed.減免稅貨物監管期限如下：

Time limit to goods under duty reduction or exemption are as follows: 1.船舶、飛機：八年。1.Vessels, aircrafts: 8 years 2.機動車輛：六年。2.Motor vehicles: 6 years 3.其他貨物：五年。3.Other goods: 5 years

三、關于《海關法》有關處罰規定 ……

III.Relevant Provisions about Punishments of the

Customs Law of the People’s Republic of China

……

違反本法及有關法律、行政法規，逃避海關監管，偷逃應納稅款、逃避國家有關進出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為：

…… Article 82

Breach of this Law and relevant laws and administrative regulations, evasion of Customs control, defraud payable impost, elusion of national inward and outward prohibition or restriction in any of the situations listed below shall be deemed as smuggling:

.……

（二）未經海關許可并且未繳納應納稅款、交驗有關許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關監管貨物、物品、進境的境外運輸工具，在境內銷售的；

ⅱ.to sell within the territory, without Customs permission and without having paid the payable duties and taxes or producing relevant licensing document, bonded goods, goods under specific duty reduction or exemption and other goods, articles or inward foreign means of transport under Customs control.尚不構成犯罪的，由海關沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

……

If any of the acts listed in the preceding paragraph does not constitute the crime of smuggling, the Customs may , while confiscating the smuggled goods, articles and illegal proceeds obtained therefrom, concurrently impose a fine on the person or persons concerned.When any of the acts listed in the first paragraph of this Article that constitutes a crime, the person or persons concerned shall be investigated for criminal liability according to law.……

違反本法規定有下列行為之一的，可以處以罰款，有違法所得的，沒收違法所得：

…… Article 86

A fine may be imposed for any of the following acts which violate this Law and the illegal proceeds obtained therefrom shall be confiscated if there any: ……

（十）未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的。

ⅹ.to open, and dismantle, collect, deliver, forward, transpose, refit, mortgage, impawn, keep transfer, replace label, shift to other use or conduct other treatment on goods under Customs supervision and control without Customs permission.

第四篇：減免稅申請

減免稅申請

景谷地方稅務局：

本人于年月日購買景谷縣路房屋，房屋所有權證號：景房住字第號，面積為平方米，價格為元，現轉讓給，轉讓金額為元，根據財稅[2011]12號文件“個人購買超過5年的普通住房對外銷售的征營業稅”。特向貴局提出申請，望貴局給予減免。

特此申請

申請人：

年月日

第五篇：減免稅須知

減免稅須知(營業稅、企業所得稅)

2002-12-03 11:02:51

辦理技術性收入免征營業稅須知

1.什么樣的企業可以辦理技術性收入免征營業稅？

答：只要符合政策規定，并簽定了技術開發、技術轉讓合同的所有單位和個人都可以辦理。

2.什么樣的技術合同才符合免征營業稅的規定？

答：必須是財稅字[1999]273號文件規定的，經技術市場合同登記處登記的技術開發、技術轉讓合同（不能是單獨的技術服務合同、技術咨詢合同）。企業可以登陸www.tmdps.cn（北京市地方稅務局)網站，點擊左側“行政審批”，選擇“業務查詢”中“營業稅”，點擊“技術開發、技術轉讓” 項目詳細內容查看所需文件規定。

3.軟件開發、軟件轉讓合同能否辦理？

答：軟件的技術轉讓合同必須同時提供版權局的《著作權備案書》和《著作權轉讓備案書》。軟件的技術開發合同辦理時應先到國稅局確認是否應交納增值稅，若國稅局確認不用交納增值稅，則可到主管地稅所辦理減免稅手續。（新政策出臺后，我所會在宣傳欄或中關村網站內及時公布）

4.辦理免稅手續的過程？

答：簡稱繳、免、退三步。也就是取得符合免稅條件的收入后應先納稅，再辦理免稅申請手續，取得免稅批復后才能辦理退稅。

5.在辦理時限上有何要求？

答：免稅申請在每月1-10日內辦理。有特殊規定和免稅批復下來后我們會在網上或者地稅所的宣傳欄上公布，請在納稅征期內及時注意。

6.如果是分期付款合同什么時間來辦理？

答：一般分期付款的合同盡可能在全部收入的稅款繳納后再來申請辦理免稅。如果合同跨度在一年

（365日）以上的可在每年1月1-10日辦理一回，最后一次辦理免稅時間應在合同尾款收入納稅后的月初1-10日內。

7.辦理免稅申請時要帶什么資料？

答：領取申請表時需持經技術市場登記過的合同（地稅所209室，暫定每月1-10日內辦理）。

交回申請表時需攜帶：

① 填寫好的“技術性收入免稅申請表”一式四份；

② 第1條所述合同復印件一式一份，內容不完全的需提供相關合同內容的技術含量解釋說明。

③ 技術市場登記處取得的“技術合同技術性收入核定表”（黃聯）原件一式一份；

④ 技術市場登記處取得的“技術交易獎酬金提取單”（粉聯）原件一式一份（如不提取可不帶）；

⑤ 取得技術性收入開具的服務業發票及記帳憑證復印件一式一份；

⑥ 技術收入業務已繳納的營業稅繳款書復印件一式一份；

⑦ 特需的證書及證明資料等；

⑧ 若企業是分筆取得的收入，并對每筆收入申請免稅的，需提供分筆收款明細表（企業照下表自制）。

附：分筆收款明細表

8.辦理退稅需要什么手續？

答：取得免稅批復的同時領取一式四份的退稅申請書3套。

交回退稅申請書時需攜帶：

①填好的營、城、教退稅申請書各一式四份；

②需辦理退庫的營業稅、城建稅、教育費附加稅票復印件各一式一份；

③免稅批復復印件一份（右側同意退稅款須復印清晰）。

9.還有別的規定和要求嗎？

答：復印件請一律使用B5紙復印。

另有規定時我們會及時發布到“中關村網站”的[辦事指南]內，或者貼在地稅所大廳，請及時注意。

辦理企業所得稅免稅須知

一、免稅須知：

1、辦理正式免稅申請的條件：

l 從其他區、所轉入的企業凡成立超過3年，直接辦理減半征收企業所得稅手續。

l 企業所得稅在地稅繳納的企業。

l 申請減免稅當年已取得收入的企業。

2、納稅單位企業減、免稅申請書填寫說明

l 申請書封面中“申請單位”需填寫企業全稱并加蓋公章，日期不填。封面右上角寫上企業計算機代碼。

l 申請書正文第一頁中“申請減免稅前一生產經營情況”一欄一定要據實填寫。（注意：這里應填寫申請減免稅前一應交各稅稅額，如沒有則填零。）

l 申請書正文第一頁中“申請減免稅時交納各稅情況”一欄應填寫本企業申請減免稅當時所累計繳納的各稅情況；包括營業稅、增值稅、企所得稅、城建稅、教育費附加，如沒有則填零。

l “申請減免稅”欄稅種填寫“企業所得稅”，稅目不填，“文件依據”填寫“京政發[1988]49號文件”，“預計減免稅款數”填寫預計三年合計的免（或減）稅額。

l 申請書正文第二頁中“申請減稅、免稅的理由”填寫“我單位于xx 年 x月x 日被xx 部門認定為新技術企業，批準證書號為 xxxx，根據京政發[1988]49號文件，現申請免（或減）稅”；同時需有法人及相關人員簽署“同意”并簽名。

3、附送資料及注意事項：

l 營業執照副本復印件一份、l 高新技術企業證書復印件一份、l 稅務登記證復印件一份。

l 《選擇免稅時間表》一份（僅在2001年下半年成立的企業需填）

l 《新辦企業減免所得稅報備表》一份（見《新辦企業減免所得稅報備表》的填寫）

l 園區外轉入園區的企業，享受過其他類型的企業所得稅減免稅的，需附送免稅批復原件；

l 注冊類型為私營、有限責任以外的企業，需附送驗資報告復印件；

l 在申請減免稅前變更名稱的企業，需附送工商部門的變更證明復印件；

（所有復印件需B5紙復印，并加蓋公章）：

二、辦理企業所得稅減半須知：

1、從其他區、所轉入的企業凡成立超過3年，直接填寫企業所得稅減免稅申請書,辦理減半征收企業所得稅手續。

附送資料及注意事項：

l 營業執照副本復印件、l 高新技術企業證書復印件、l 稅務登記證復印件。

l 提供上年末資產負債表、損益表復印件、企業所得稅申報表和調整表復印件

2、享受過高新技術企業免稅優惠政策的企業到期申請減稅時, 填寫企業所得稅減免稅申請書同時需附送以下資料：

l 免稅批復復印件；（園區外轉入園區的企業，享受過其他類型的企業所得稅減免稅的，需附送原免稅批復原件）

l 免稅各年終企業所得稅申報表、調整表復印件；

l 免稅各年末資產負債表、損益表復印件。

3、特殊情況須外加附送的資料：

●注冊類型為私營、有限責任以外的企業，需附送驗資報告復印件；

l 在申請減免稅前變更名稱的企業，需附送工商部門的變更證明復印件；

上述提供資料均須B5紙復印，并加蓋公章

三、企業所得稅退稅須知：

1、辦理企業所得稅退稅條件：

l 已領到相關批復（包括減免稅批復、彌補虧損審核表等相關批復）

2、退稅申請書的填寫：

企業領取《退稅申請書》一式四份，據實填寫申請退稅金額（大小寫金額均要填寫）及退稅理由。

3、須附送以下資料：

l 營業執照副本復印件一份。

l 免（或減）稅批復復印件一份。（或其他相關批復）

l 企業所得稅稅票第一聯復印件。

l 企業所得稅申報表。

l 資產負債表、損益表。

（附送資料需B5紙復印并加蓋公章）

請點擊下載附件:|| 分筆收款明細表 ||