第一篇：減免稅管理

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減免稅管理

即減稅免稅管理，根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況所給予的減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)管理工作的總稱。減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征，稅法規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)水平，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般水平和社會(huì)平均負(fù)擔(dān)能力統(tǒng)一確定的。由于全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的特殊情況，國(guó)家政策上的某些需要，以及某些納稅人受客觀因素的影響，存在一定的特殊性或差別性，這就要求在統(tǒng)一稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，有一種與特殊性或差別性相適應(yīng)的靈活措施來(lái)補(bǔ)充和完善稅收法規(guī)，把稅法的原則性，嚴(yán)肅性同必要的靈活性結(jié)合起來(lái)，按照因地制宜，因事制宜的原則，更好的貫徹執(zhí)行稅收政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。國(guó)家對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些特殊情況給予減稅或免稅，將本應(yīng)征收的稅款有條件的讓渡給納稅人，從局部和短期來(lái)看，國(guó)家少收了稅款；但按照國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策的要求，在稅收政策上對(duì)某些特殊情況給予一定的必要的激勵(lì)和扶持，有利于照顧到納稅人的負(fù)擔(dān)水平，利于產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)稅源，為今后國(guó)家取得更多的稅收收入創(chuàng)造條件，從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，是十分必要的。

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減免稅種類，在中國(guó)稅收征管實(shí)踐中，稅收減免有多種情況，歸納起來(lái)主要有三種：

（1）法定減免，在稅收實(shí)體法規(guī)中列舉的減、免稅。在每一個(gè)稅種的基本法規(guī)中，一般都列有減免稅條款，這些減、免稅條款所規(guī)定的原則和范圍，具有普遍性和穩(wěn)定性。如《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第五章專門列出關(guān)稅的減免范圍，如國(guó)際組織，外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物品可以免稅等。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免疫藥品和用具，古舊圖書(shū)等的生產(chǎn)和銷售免征增值稅；利用廢渣、廢液、廢氣生產(chǎn)的產(chǎn)品，增值稅可以定期減免。中國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)稅和所得稅稅法中的起征點(diǎn)，免征額的規(guī)定也屬于法定減免范圍。

（2）特案減免。專案規(guī)定的減稅、免稅。特案減免有兩種情況：一是在各稅種的基本法規(guī)確定以后，隨著政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減、免稅。二是某些不能或不宜在各稅種的基本法規(guī)中一一列舉，而需采用專案規(guī)定的形式。這兩種專案規(guī)定的減免，通常由國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)授權(quán)由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署作出。特案減免又可分為無(wú)期限和有期限兩種。對(duì)有期限的減免，期滿后即應(yīng)照章恢復(fù)征稅，如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)金銀首飾消費(fèi)稅所使用 稅率從1994年1月1日起從10%減按5%的稅率征收。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局199

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年11月下文規(guī)定對(duì)商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉。禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)免征增值稅（采用“先征后返”的辦法）。國(guó)務(wù)院規(guī)定，向國(guó)務(wù)院確定的中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，不超過(guò)年應(yīng)納稅所得額3%的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征企業(yè)所得稅。這些社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)是指：中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)。中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)。民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利組織以及國(guó)家機(jī)關(guān)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局1994年規(guī)定，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征二年企業(yè)所得稅。

（3）臨時(shí)減免稅，為照顧納稅人生產(chǎn)、生活以及其他特殊困難而臨時(shí)批準(zhǔn)給予的減免稅。如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生意外變化，納稅人依法繳稅確有困難的，按照稅收管理權(quán)限的規(guī)定審批給予減免稅。它通常是定期的減、免稅或者是一次性的減免稅。但有時(shí)臨時(shí)性減、免稅又作為特案減免稅處理。

減稅免稅內(nèi)容，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，減、免稅主要包括三方面內(nèi)容：

（1）鼓勵(lì)生產(chǎn)性減免。國(guó)家為了盡快提高生產(chǎn)技術(shù)水平，促進(jìn)產(chǎn)品

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更新?lián)Q代，對(duì)列人國(guó)家試制計(jì)劃的新產(chǎn)品，給于定期減免增值稅。為鼓勵(lì)企業(yè)充分利用廢渣、廢液、廢氣和其他廢棄物品生產(chǎn)的產(chǎn)品和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，給予一定期限的免征增值稅、所得稅的照顧。對(duì)出口產(chǎn)品已征增值稅和消費(fèi)稅的退還已征的稅款。為了鼓勵(lì)農(nóng)民開(kāi)墾荒地，擴(kuò)大耕地面積，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，從有收入 的年份起免征農(nóng)業(yè)稅1～3年。財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局1994年規(guī)定，從事運(yùn)用科技知識(shí)和非常技術(shù)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有關(guān)改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、降低產(chǎn)品成本等專業(yè)技術(shù)的技術(shù)服務(wù)經(jīng)營(yíng)單位和企業(yè)自開(kāi)業(yè)之日起，免征二年企業(yè)所得稅；對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)性服務(wù)收人，暫免征收企業(yè)所得稅。

（2）社會(huì)保障性減免。國(guó)家為了扶持社會(huì)福利事業(yè)，組織殘疾人員就業(yè)，并照顧其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際困難，對(duì)新辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安排盲、聾、政人占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，免征所得稅。超過(guò)10%不足35%的，減半征收所得稅，照顧老革命根據(jù)地，少數(shù)民族地區(qū)、邊境地區(qū)、貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)比較落后的實(shí)際情況，對(duì)納稅確有困難的，給予減稅或免稅。我國(guó)某些稅種有起征點(diǎn)和免征額的規(guī)定，目的是在保證維護(hù)納稅人基本生活水平的基礎(chǔ)上履行納稅義務(wù)，如果按規(guī)定納稅仍有困難的，還可給予減免照顧。

（3）自然災(zāi)害性減免。納稅人遇有風(fēng)、火、水、旱、雹、地震等自

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然災(zāi)害，得不到保險(xiǎn)賠款，納稅有困難的，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，可以給予定期的或一次性減免稅照顧，中國(guó)幅員廣闊，農(nóng)（牧）業(yè)生產(chǎn)受自然條件的影響很大，每年都會(huì)發(fā)生一定范圍和程度不同的自然災(zāi)害，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，凡因水、旱、風(fēng)、雹或其他自然災(zāi)害使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)受到損失時(shí)，可以根據(jù)“輕災(zāi)少減，重災(zāi)多減，特災(zāi)全免”的原則，給予減免稅照顧。

減稅免稅管理，稅收減免是體現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的重要手段，必須加強(qiáng)管理。其要求和內(nèi)容主要有：

（1）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持原則，減、免稅直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入人，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。在工作中要堅(jiān)持發(fā)展經(jīng)濟(jì)的原則，從有利于國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控出發(fā)，充分考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力，防止減免稅失度。減免稅必須有明確的經(jīng)濟(jì)目的，要有社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，享受減免稅照顧的企業(yè)，必須確保給予的減免稅用于有效地解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際困難，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。

（2）做好調(diào)查研究，認(rèn)真審核申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)減免稅的單位和個(gè)人，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告，提供可靠的數(shù)據(jù)資料，說(shuō)明申請(qǐng)減免稅的理由和減免稅金的用途。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)報(bào)告逐項(xiàng)審核，派員深人企業(yè)掌握第一手資料，核查是否符合減、免

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稅條件，要求減免稅的理由是否充足，企業(yè)準(zhǔn)備采取的增收節(jié)支措施是否可行。

（3）嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的減免稅管理權(quán)限辦事。減免稅的審批必須嚴(yán)格按照稅收管理體制規(guī)定的權(quán)限辦理，不得超越權(quán)限，自行其是，擅自減免，涉及中央減免稅管理權(quán)限的，各地區(qū)、各部門應(yīng)事先征求國(guó)家稅務(wù)總局的意見(jiàn)，報(bào)國(guó)務(wù)院審批，任何地區(qū)和部門自行下達(dá)超越自己管理權(quán)限的減、免稅文件一律無(wú)效，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕執(zhí)行，并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。在審批時(shí)，對(duì)金額較大，影響面廣的減、免稅申請(qǐng)，要實(shí)行集體審議，嚴(yán)禁個(gè)人決定減免。

（4）加強(qiáng)減免稅金的管理。企業(yè)提出的減、免稅申請(qǐng)批準(zhǔn)后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)雙方就減免稅期間，減免稅款的使用和管理加強(qiáng)監(jiān)督檢查，一般采用簽訂合同或協(xié)議書(shū)的形式，用于發(fā)展生產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要會(huì)同享受減、免稅的企業(yè)共同制訂減、免稅的目標(biāo)管理方案，用好減免稅金。明確規(guī)定減、免稅的數(shù)額、期限、使用計(jì)劃、效益要求等。采取有效措施的組織實(shí)施。在合同或協(xié)議書(shū)中還要明確規(guī)定企業(yè)在減免稅期間必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消當(dāng)年的減免稅照顧，并追繳已減免的稅款。

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得

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第二篇：陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法

陜西省增值稅減免稅管理實(shí)施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)增值稅減免稅管理，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。第三條 本辦法所稱的增值稅減免稅包括減稅、免稅和即征即退三類優(yōu)惠形式。

第四條 增值稅減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

第五條 納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)并提交相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定的程序?qū)徟_認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。

納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。

減免稅審批是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

— 1 — 第六條 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同時(shí)涉及減免稅項(xiàng)目和非減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立核算減免稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第二章 報(bào)批類減免稅管理

第七條 本辦法所稱報(bào)批類減免稅事項(xiàng)包括減免稅資格認(rèn)定和即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，以及稅收法律、法規(guī)規(guī)定的其他增值稅減免稅審批事項(xiàng)。

減免稅資格認(rèn)定是指納稅人提出申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人是否具備減免稅條件進(jìn)行確認(rèn)。

即征即退稅款退還的核準(zhǔn)是指已經(jīng)取得即征即退退稅資格的納稅人，在申請(qǐng)退還已繳增值稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)退稅項(xiàng)目、退稅額及所屬期等進(jìn)行審核。

第八條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅的，進(jìn)行一次性審批。第九條 除稅收法律、法規(guī)設(shè)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，對(duì)下列減免稅事項(xiàng)，分別由省、市、縣（含區(qū)及縣級(jí)市，下同）三級(jí)國(guó)稅局進(jìn)行審批。

（一）省國(guó)稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.生產(chǎn)資源綜合利用水泥產(chǎn)品、商品混凝土、木工板和纖維板的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

2.安臵殘疾人達(dá)30人以上（含30人）的企業(yè)申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

— 2 — 3.生產(chǎn)軍品的軍工系統(tǒng)所屬工廠（包括科研單位）申請(qǐng)享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定（公安司法系統(tǒng)所屬單位享受增值稅免征政策的資格認(rèn)定比照本規(guī)定執(zhí)行）；

4.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由省國(guó)稅局審批的事項(xiàng)。

（二）市級(jí)國(guó)稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.安臵殘疾人30人以下的企業(yè)申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅即征即退政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用電力和熱力產(chǎn)品（不含供熱企業(yè)生產(chǎn)的熱力產(chǎn)品）的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由市級(jí)國(guó)稅局審批的事項(xiàng)。

（三）縣級(jí)國(guó)稅局審批的減免稅事項(xiàng)：

1.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)及銷售政策性糧食的其他糧食企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅免稅政策的資格認(rèn)定；

2.生產(chǎn)資源綜合利用特定建材產(chǎn)品、新型墻體材料產(chǎn)品的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定；

3.從事軟件產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免稅政策的資格認(rèn)定：

4.已取得即征即退資格的企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅； 5.其他法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣級(jí)國(guó)稅局審批的事項(xiàng)。第十條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料。

（一）減免稅書(shū)面申請(qǐng)（列明減免稅項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等）；

（二）《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》（附件1）；

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；

（四）減免稅產(chǎn)品和項(xiàng)目有前臵附加條件的，需報(bào)送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)報(bào)告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

上述資料中，納稅人所提供資料為復(fù)印件的，申請(qǐng)人應(yīng)持對(duì)應(yīng)的原件供受理人現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的，由受理人在復(fù)印件右上方標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)，此件與原件一致”字樣（本款規(guī)定適用于本辦法第十七條）。

第十一條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人報(bào)送的報(bào)批類減免稅資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報(bào)的減免稅項(xiàng)目依照本辦法不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人不予受理原因。

（二）申報(bào)資料齊全、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，并出具《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》（附件2），將申請(qǐng)資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）申報(bào)資料不齊全、填寫(xiě)內(nèi)容不準(zhǔn)確的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（附件3）一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，將申報(bào)資料退回納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。

第十二條 已受理的報(bào)批類減免稅申請(qǐng)（不含即征即退稅款退還的核準(zhǔn)申請(qǐng)），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)于5個(gè)工作日

— 4 — 內(nèi)指派2名以上工作人員對(duì)納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地核查。調(diào)查報(bào)告經(jīng)全體核查人員簽字確認(rèn)后，與其他申請(qǐng)資料一并傳遞至同級(jí)增值稅管理部門。

實(shí)地核查時(shí)，重點(diǎn)核查納稅人申請(qǐng)資料與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否相符，會(huì)計(jì)核算是否健全。凡減免稅申請(qǐng)項(xiàng)目涉及原材料（包括廢渣）投入比例的，核查人員應(yīng)從原始憑證入手，按照生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行核查。

調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資本、法定代表人等）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況（生產(chǎn)工藝、“三廢”品種及主要來(lái)源等）、財(cái)務(wù)核算情況、申請(qǐng)減免稅項(xiàng)目的收入及增值稅繳納情況等內(nèi)容。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門收到同級(jí)稅源管理部門移交的減免稅申報(bào)資料和調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)完成初審工作。

經(jīng)初審，申報(bào)資料不符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)及時(shí)退回稅源管理部門，由稅源管理部門出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》告知納稅人。

經(jīng)初審，申報(bào)資料符合法定要求的，增值稅管理部門應(yīng)將申報(bào)資料、調(diào)查報(bào)告連同《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》一并依本辦法第九條確定的權(quán)限上報(bào)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 審批稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下時(shí)限要求完成審核工作，作出審批決定，并在《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》上簽注意見(jiàn)。

（一）審批權(quán)限在縣級(jí)國(guó)稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后15個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（二）審批權(quán)限在市級(jí)國(guó)稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后25個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

（三）審批權(quán)限在省國(guó)稅局的，應(yīng)于收到減免稅申報(bào)資料后45個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定，返回《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》。

在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)自收到審批稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批決定5個(gè)工作日內(nèi)，按現(xiàn)行規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》）的流轉(zhuǎn)、錄入，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十六條 即征即退稅款退還的核準(zhǔn)，由納稅人書(shū)面申請(qǐng)，并提供申請(qǐng)退還稅款所屬期對(duì)應(yīng)的繳稅憑證，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后辦理退稅事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定在稅收綜合征管系統(tǒng)中進(jìn)行相關(guān)表單（《退抵稅申請(qǐng)審批表》）流轉(zhuǎn)、錄入。

第三章 備案類減免稅管理

— 6 — 第十七條

備案類增值稅減免稅全部實(shí)行事前備案管理。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目符合備案類減免稅政策規(guī)定的，在執(zhí)行減免稅之前，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，并報(bào)送下列資料：

（一）《增值稅減免稅備案報(bào)告表》（附件4）；

（二）減免稅項(xiàng)目有前臵附加條件的，需報(bào)送法定質(zhì)檢機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)報(bào)告或相關(guān)部門出具的證明材料；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他資料（不包括與納稅人申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他資料）。

第十八條 減免稅資料的受理工作由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳專人負(fù)責(zé)。受理人收到納稅人提交的備案資料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申報(bào)的減免稅項(xiàng)目依照本辦法規(guī)定不需稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人不予受理原因。

（二）備案資料齊全、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確的，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，并出具《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》交納稅人，將報(bào)備資料于次日內(nèi)傳遞到稅源管理部門。

（三）備案資料不齊全、不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門收到備案資料后，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成審核。經(jīng)審核無(wú)誤的，將備案情況錄入稅收綜合征管系統(tǒng)（《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》），向納稅人出具《增值稅減免稅備案通知書(shū)》（附件5），并將相關(guān)資料歸檔。

第四章 減免稅監(jiān)督管理

— 7 — 第二十條 享受增值稅減免稅的納稅人應(yīng)按期、如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

第二十一條 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人減免稅條件消失的，應(yīng)自減免稅條件消失的當(dāng)月起停止享受減免稅政策。

第二十二條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用減免稅規(guī)定的，可以放棄減免稅。自愿放棄減免稅權(quán)的納稅人，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄減免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自選定放棄減免稅權(quán)的當(dāng)月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。選擇放棄減免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)減免稅。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)增值稅減免稅的日常管理和檢查，建立健全減免稅跟蹤反饋制度。

稅源管理部門應(yīng)分別對(duì)報(bào)批類和備案類減免稅納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及減免稅情況實(shí)行臺(tái)賬管理，建立《增值稅減免稅管理登記簿》（附件6）和《增值稅減免稅管理臺(tái)帳》（附件7），及時(shí)掌握納稅人減免稅有關(guān)情況。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門應(yīng)定期對(duì)本地區(qū)減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，并按季上報(bào)。

第二十四條 對(duì)報(bào)批類減免稅納稅人（安臵殘疾人就業(yè)企業(yè)和糧食企業(yè)仍實(shí)行年檢制度），每?jī)赡赀M(jìn)行一次復(fù)審，復(fù)審工作由市級(jí)國(guó)稅局組織實(shí)施。對(duì)備案類減免稅納稅人，每年進(jìn)行一次年檢，年檢工作由縣級(jí)國(guó)稅局增值稅管理部門組織實(shí)施。

— 8 — 復(fù)審、年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查結(jié)束后，應(yīng)填制《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報(bào)告》（附件8）。

第二十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅納稅人進(jìn)行日常檢查、復(fù)審、年檢時(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（一）是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）是否按照規(guī)定程序?qū)徟浒福?/p>

（三）減免稅期限屆滿或減免稅條件消失的，是否恢復(fù)納稅。第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)證明文件、檢測(cè)報(bào)告存在疑問(wèn)的，可提請(qǐng)有關(guān)部門進(jìn)行鑒定；發(fā)現(xiàn)鑒證虛假的，經(jīng)認(rèn)定部門確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消納稅人的減免稅資格。

有關(guān)部門提供虛假證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第二十七條 納稅人采用欺騙隱瞞手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以處理。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定處理。

第二十九條 減免稅審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)減免稅審批的崗責(zé)考核和內(nèi)部監(jiān)督，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

第五章 附 則

第三十條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行，此前陜西省國(guó)稅局規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第三十一條 本辦法由陜西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

附件：

1.《增值稅減免稅資格審核認(rèn)定表》 2.《增值稅減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》 3.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》

4.《增值稅減免稅備案報(bào)告表》 5.《增值稅減免稅備案通知書(shū)》 6.《增值稅減免稅管理登記簿》 7.《增值稅減免稅管理臺(tái)帳》

8.《增值稅減免稅情況復(fù)審/年檢工作報(bào)告》

第三篇：減免稅申辦和管理指引-海關(guān)總署（本站推薦）

減免稅申辦和管理指引

Guide to Application, Transaction and Administration for Duty Reduction or Exemption 減免稅貨物是國(guó)家對(duì)符合條件的企業(yè)、單位而實(shí)施的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施。企業(yè)、單位在享有減免稅優(yōu)惠待遇的同時(shí)，要珍惜這一權(quán)利，依法申請(qǐng)、使用、保管和處置減免稅貨物，并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。為方便企業(yè)、單位了解海關(guān)關(guān)于減免稅貨物的申辦和監(jiān)管要求，加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)海關(guān)和企業(yè)、單位的良性互動(dòng)、合作雙贏，海關(guān)在此將有關(guān)事項(xiàng)鄭重告知如下：

Goods under duty reduction or exemption is a tariff preference measure that the state gives to the qualified enterprises and units.When enjoying the right of duty reduction or exemption, enterprises and units shall value this right and assume the responsibility to apply for, to use, to take care of and to deal with the goods under duty reduction or exemption in accordance with laws and regulations.In order to make the enterprises and units understand the requirements for the application for and supervision over the goods under duty reduction or exemption, to enhance the internal administration and to promote the sound relationship and win-win cooperation between Customs and enterprises and units, here Customs will notify the relevant affairs seriously as follows:

一、關(guān)于申請(qǐng)手續(xù) I.Application Procedures

（一）申請(qǐng)流程:申請(qǐng)單位項(xiàng)目備案預(yù)錄---海關(guān)項(xiàng)目備案審批---申請(qǐng)單位減免稅審批預(yù)錄---海關(guān)減免稅審批----海關(guān)出具《進(jìn)出口貨物征免稅證明》---報(bào)關(guān)進(jìn)口。

ⅰ.Application process: prerecord of the project of the applying units—examination and approval of Customs for the project—prerecord of duty reduction or exemption for the applying units—examination and approval of Customs for duty reduction or exemption—production of the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods by Customs—declaration for importation

（二）申請(qǐng)時(shí)限：項(xiàng)目單位應(yīng)在貨物進(jìn)口前，持齊全有效單證向海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口貨物減免稅審批手續(xù)。

ⅱ.Time limit for application: project units shall declare to Customs with the hold of complete and valid papers and documents for examination and approval formalities for duty reduction or exemption granted for import or export goods before importing the goods.（三）海關(guān)受理時(shí)限: 海關(guān)受理備案申請(qǐng)和減免稅審批申請(qǐng)，在單證齊全有效和電子數(shù)據(jù)無(wú)疑異的情況下，應(yīng)自受理次日起10個(gè)工作日內(nèi)完成；為明確政策規(guī)定、審批權(quán)限、技術(shù)指標(biāo)等原因需上報(bào)請(qǐng)示總署的，或因其他特殊情況海關(guān)不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成登記備案手續(xù)或簽發(fā)《征免稅證明》的，經(jīng)主管關(guān)長(zhǎng)或其授權(quán)人批準(zhǔn)可以酌情延長(zhǎng)時(shí)間。ⅲ.Time limit for Customs acceptation: Customs shall complete the procedures for application to put on record and to examine and approve the duty reduction or exemption within 10 working days after the second day when accepting the application under the condition that the electronic data is doubtless as well as all the papers and documents are complete and valid.When, owning to such reasons as clearing the policies, limits of authority for examination and approval and technical index that shall ask the Customs General Administration for instructions, or because of other special conditions that the Customs is unable to complete the registration procedures during the specific time or to issue the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods, Customs may use discretion to prolong the period after gaining the approval from the competent Customs Director or the person that is authorized.二、關(guān)于管理規(guī)定

II.Administrative Regulations

（一）減免稅貨物申請(qǐng)只能以自用為目的。企業(yè)、單位不得以自己的名義為他人申請(qǐng)辦理進(jìn)口貨物的減免稅手續(xù)。

ⅰ.Application for duty reduction or exemption granted for goods must be based upon the purpose for private use.Enterprises and units shall not apply for and go through the formalities for duty reduction or exemption granted for goods for others in the name of themselves.（二）減免稅貨物屬海關(guān)監(jiān)管貨物，在監(jiān)管期限內(nèi)，不得擅自銷售、轉(zhuǎn)讓、調(diào)換、改裝、出租、抵押、質(zhì)押、留置、移作他用等，特定減免稅貨物不得擅自變更使用地區(qū)、主體和用途。如需有以上和其他處置的，應(yīng)獲海關(guān)批準(zhǔn)并辦理相關(guān)手續(xù)后進(jìn)行。

ⅱ.Goods grated with duty reduction or exemption belong to goods under Customs supervision and control.Throughout the period of Customs supervision and control, no unit(enterprise)or individual may sell, keep transfer, transpose, refit, rent, mortgage, impawn, shift to other use, or change the use area, the user or the use way of goods under specific duty reduction or exemption without Customs authorization.Units(enterprises)or individuals shall gain the Customs approval and go through the relevant formalities to deal with such affairs as listed above or other affairs.（三）項(xiàng)目單位(企業(yè))未按規(guī)定在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)，并且沒(méi)有特殊理由的，海關(guān)將不受理其減免稅申請(qǐng)。

ⅲ.Customs shall not accept the application for duty reduction or exemption if the project units(enterprises)do not apply to Customs for going through formalities for duty reduction or exemption before importing or exporting goods without any special reason.（四）項(xiàng)目單位(企業(yè))由于自身原因遺失《進(jìn)出口貨物征免稅證明》而造成的有關(guān)后果由項(xiàng)目單位(企業(yè))自行承擔(dān)。

ⅳ.Project units(enterprises)shall take the consequences of losing the Duty Imposition/Exemption Certificate for Import/Export Goods owning to their own reason.（五）已進(jìn)行減免稅登記備案的項(xiàng)目單位(企業(yè))，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)予以項(xiàng)目變更(包括企業(yè)性質(zhì)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)名稱、法定地址、合作年限、設(shè)備清單等變更)以及追加投資，需向海關(guān)提出申請(qǐng)變更備案。

ⅴ.Under the approval of the competent department for project modifications(including modifications of character of the enterprise, transfer of stock rights, name of the enterprise, legal address, time limit of cooperation, and list of equipment), project units(enterprises)that have been put on record for duty reduction or exemption shall apply to Customs for modifying the record that has been put on before.（六）因合并、分立、資產(chǎn)重組、股權(quán)變更或撤銷、解散、破產(chǎn)及其它依法終止等原因，造成減免稅貨物的產(chǎn)權(quán)（所有權(quán)）或項(xiàng)目單位(企業(yè))性質(zhì)發(fā)生變化的，項(xiàng)目單位(企業(yè))須事先向主管地海關(guān)提出申請(qǐng)，并按海關(guān)有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)手續(xù)。

ⅵ.Project units(enterprises)shall apply to competent Customs in advance to go through the corresponding formalities in accordance with the relevant regulations of Customs on condition that the ownership of the goods under duty reduction or exemption or the character of the project units(enterprises)are changing because of amalgamation, division, assets recomposition, modification or revocation of stock rights, dismission, bankruptcy or other reasons for termination of the units(enterprises).（七）減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)及其后的三年內(nèi)，海關(guān)可以對(duì)與進(jìn)出口貨物直接有關(guān)的企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料和有關(guān)進(jìn)出口貨物實(shí)施稽查。

ⅶ.Customs may conduct audits on account books, account vouchers, declaration forms and other relevant data as well as goods of the enterprises and units directly related to import and export activities within the period of Customs supervision and control over goods granted with duty reduction or exemption and three years afterwards.（八）人民法院判決、裁定或者有關(guān)行政執(zhí)法部門決定處理海關(guān)監(jiān)管貨物（包括未解除監(jiān)管的減免稅貨物）的，當(dāng)事人必須先行辦結(jié)海關(guān)手續(xù)。

ⅷ.The party concerned shall clear the Customs in advance when the goods under Customs supervision and control(including the goods granted with duty reduction or exemption under Customs supervision and control)will be dealt with in accordance with the judgement, decision of the people’s court or the decision of the relevant administrative departments.（九）在減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限內(nèi)，項(xiàng)目單位（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)自減免稅貨物放行之日起每年一次向主管海關(guān)報(bào)告減免稅貨物的狀況。

ⅸ.Project units(enterprises)shall report the conditions of the goods granted with duty reduction or exemption to the competent Customs once a year after the release of such goods within the period of Customs supervision and control.（十）減免稅設(shè)備監(jiān)管期限到期后，在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)未發(fā)生違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，自動(dòng)解除海關(guān)監(jiān)管。項(xiàng)目單位（企業(yè)）需要解除監(jiān)管證明的，可自監(jiān)管年限屆滿之日起一年內(nèi)持有關(guān)單證向海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)解除監(jiān)管。

ⅹ.Customs supervision and control will be terminated automatically when the time limit of Customs supervision and control over equipment granted with duty reception or exemption is reached on condition that there is no performance violating the Customs regulations.Project units(enterprises)shall apply to Customs for termination with the hold of the relevant papers and documents if the control termination certificate is needed.減免稅貨物監(jiān)管期限如下：

Time limit to goods under duty reduction or exemption are as follows: 1.船舶、飛機(jī)：八年。1.Vessels, aircrafts: 8 years 2.機(jī)動(dòng)車輛：六年。2.Motor vehicles: 6 years 3.其他貨物：五年。3.Other goods: 5 years

三、關(guān)于《海關(guān)法》有關(guān)處罰規(guī)定 ……

III.Relevant Provisions about Punishments of the

Customs Law of the People’s Republic of China

……

違反本法及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國(guó)家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為：

…… Article 82

Breach of this Law and relevant laws and administrative regulations, evasion of Customs control, defraud payable impost, elusion of national inward and outward prohibition or restriction in any of the situations listed below shall be deemed as smuggling:

.……

（二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未繳納應(yīng)納稅款、交驗(yàn)有關(guān)許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的；

ⅱ.to sell within the territory, without Customs permission and without having paid the payable duties and taxes or producing relevant licensing document, bonded goods, goods under specific duty reduction or exemption and other goods, articles or inward foreign means of transport under Customs control.尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)沒(méi)收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

……

If any of the acts listed in the preceding paragraph does not constitute the crime of smuggling, the Customs may , while confiscating the smuggled goods, articles and illegal proceeds obtained therefrom, concurrently impose a fine on the person or persons concerned.When any of the acts listed in the first paragraph of this Article that constitutes a crime, the person or persons concerned shall be investigated for criminal liability according to law.……

違反本法規(guī)定有下列行為之一的，可以處以罰款，有違法所得的，沒(méi)收違法所得：

…… Article 86

A fine may be imposed for any of the following acts which violate this Law and the illegal proceeds obtained therefrom shall be confiscated if there any: ……

（十）未經(jīng)海關(guān)許可，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開(kāi)拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的。

ⅹ.to open, and dismantle, collect, deliver, forward, transpose, refit, mortgage, impawn, keep transfer, replace label, shift to other use or conduct other treatment on goods under Customs supervision and control without Customs permission.

第四篇：減免稅申請(qǐng)

減免稅申請(qǐng)

景谷地方稅務(wù)局：

本人于年月日購(gòu)買景谷縣路房屋，房屋所有權(quán)證號(hào)：景房住字第號(hào)，面積為平方米，價(jià)格為元，現(xiàn)轉(zhuǎn)讓給，轉(zhuǎn)讓金額為元，根據(jù)財(cái)稅[2011]12號(hào)文件“個(gè)人購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售的征營(yíng)業(yè)稅”。特向貴局提出申請(qǐng)，望貴局給予減免。

特此申請(qǐng)

申請(qǐng)人：

年月日

第五篇：減免稅須知

減免稅須知(營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅)

2002-12-03 11:02:51

辦理技術(shù)性收入免征營(yíng)業(yè)稅須知

1.什么樣的企業(yè)可以辦理技術(shù)性收入免征營(yíng)業(yè)稅？

答：只要符合政策規(guī)定，并簽定了技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的所有單位和個(gè)人都可以辦理。

2.什么樣的技術(shù)合同才符合免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定？

答：必須是財(cái)稅字[1999]273號(hào)文件規(guī)定的，經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記處登記的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（不能是單獨(dú)的技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)咨詢合同）。企業(yè)可以登陸www.tmdps.cn（北京市地方稅務(wù)局)網(wǎng)站，點(diǎn)擊左側(cè)“行政審批”，選擇“業(yè)務(wù)查詢”中“營(yíng)業(yè)稅”，點(diǎn)擊“技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓” 項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容查看所需文件規(guī)定。

3.軟件開(kāi)發(fā)、軟件轉(zhuǎn)讓合同能否辦理？

答：軟件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同必須同時(shí)提供版權(quán)局的《著作權(quán)備案書(shū)》和《著作權(quán)轉(zhuǎn)讓備案書(shū)》。軟件的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同辦理時(shí)應(yīng)先到國(guó)稅局確認(rèn)是否應(yīng)交納增值稅，若國(guó)稅局確認(rèn)不用交納增值稅，則可到主管地稅所辦理減免稅手續(xù)。（新政策出臺(tái)后，我所會(huì)在宣傳欄或中關(guān)村網(wǎng)站內(nèi)及時(shí)公布）

4.辦理免稅手續(xù)的過(guò)程？

答：簡(jiǎn)稱繳、免、退三步。也就是取得符合免稅條件的收入后應(yīng)先納稅，再辦理免稅申請(qǐng)手續(xù)，取得免稅批復(fù)后才能辦理退稅。

5.在辦理時(shí)限上有何要求？

答：免稅申請(qǐng)?jiān)诿吭?-10日內(nèi)辦理。有特殊規(guī)定和免稅批復(fù)下來(lái)后我們會(huì)在網(wǎng)上或者地稅所的宣傳欄上公布，請(qǐng)?jiān)诩{稅征期內(nèi)及時(shí)注意。

6.如果是分期付款合同什么時(shí)間來(lái)辦理？

答：一般分期付款的合同盡可能在全部收入的稅款繳納后再來(lái)申請(qǐng)辦理免稅。如果合同跨度在一年

（365日）以上的可在每年1月1-10日辦理一回，最后一次辦理免稅時(shí)間應(yīng)在合同尾款收入納稅后的月初1-10日內(nèi)。

7.辦理免稅申請(qǐng)時(shí)要帶什么資料？

答：領(lǐng)取申請(qǐng)表時(shí)需持經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)登記過(guò)的合同（地稅所209室，暫定每月1-10日內(nèi)辦理）。

交回申請(qǐng)表時(shí)需攜帶：

① 填寫(xiě)好的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”一式四份；

② 第1條所述合同復(fù)印件一式一份，內(nèi)容不完全的需提供相關(guān)合同內(nèi)容的技術(shù)含量解釋說(shuō)明。

③ 技術(shù)市場(chǎng)登記處取得的“技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表”（黃聯(lián)）原件一式一份；

④ 技術(shù)市場(chǎng)登記處取得的“技術(shù)交易獎(jiǎng)酬金提取單”（粉聯(lián)）原件一式一份（如不提取可不帶）；

⑤ 取得技術(shù)性收入開(kāi)具的服務(wù)業(yè)發(fā)票及記帳憑證復(fù)印件一式一份；

⑥ 技術(shù)收入業(yè)務(wù)已繳納的營(yíng)業(yè)稅繳款書(shū)復(fù)印件一式一份；

⑦ 特需的證書(shū)及證明資料等；

⑧ 若企業(yè)是分筆取得的收入，并對(duì)每筆收入申請(qǐng)免稅的，需提供分筆收款明細(xì)表（企業(yè)照下表自制）。

附：分筆收款明細(xì)表

8.辦理退稅需要什么手續(xù)？

答：取得免稅批復(fù)的同時(shí)領(lǐng)取一式四份的退稅申請(qǐng)書(shū)3套。

交回退稅申請(qǐng)書(shū)時(shí)需攜帶：

①填好的營(yíng)、城、教退稅申請(qǐng)書(shū)各一式四份；

②需辦理退庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅票復(fù)印件各一式一份；

③免稅批復(fù)復(fù)印件一份（右側(cè)同意退稅款須復(fù)印清晰）。

9.還有別的規(guī)定和要求嗎？

答：復(fù)印件請(qǐng)一律使用B5紙復(fù)印。

另有規(guī)定時(shí)我們會(huì)及時(shí)發(fā)布到“中關(guān)村網(wǎng)站”的[辦事指南]內(nèi)，或者貼在地稅所大廳，請(qǐng)及時(shí)注意。

辦理企業(yè)所得稅免稅須知

一、免稅須知：

1、辦理正式免稅申請(qǐng)的條件：

l 從其他區(qū)、所轉(zhuǎn)入的企業(yè)凡成立超過(guò)3年，直接辦理減半征收企業(yè)所得稅手續(xù)。

l 企業(yè)所得稅在地稅繳納的企業(yè)。

l 申請(qǐng)減免稅當(dāng)年已取得收入的企業(yè)。

2、納稅單位企業(yè)減、免稅申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)說(shuō)明

l 申請(qǐng)書(shū)封面中“申請(qǐng)單位”需填寫(xiě)企業(yè)全稱并加蓋公章，日期不填。封面右上角寫(xiě)上企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼。

l 申請(qǐng)書(shū)正文第一頁(yè)中“申請(qǐng)減免稅前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”一欄一定要據(jù)實(shí)填寫(xiě)。（注意：這里應(yīng)填寫(xiě)申請(qǐng)減免稅前一應(yīng)交各稅稅額，如沒(méi)有則填零。）

l 申請(qǐng)書(shū)正文第一頁(yè)中“申請(qǐng)減免稅時(shí)交納各稅情況”一欄應(yīng)填寫(xiě)本企業(yè)申請(qǐng)減免稅當(dāng)時(shí)所累計(jì)繳納的各稅情況；包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加，如沒(méi)有則填零。

l “申請(qǐng)減免稅”欄稅種填寫(xiě)“企業(yè)所得稅”，稅目不填，“文件依據(jù)”填寫(xiě)“京政發(fā)[1988]49號(hào)文件”，“預(yù)計(jì)減免稅款數(shù)”填寫(xiě)預(yù)計(jì)三年合計(jì)的免（或減）稅額。

l 申請(qǐng)書(shū)正文第二頁(yè)中“申請(qǐng)減稅、免稅的理由”填寫(xiě)“我單位于xx 年 x月x 日被xx 部門認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)，批準(zhǔn)證書(shū)號(hào)為 xxxx，根據(jù)京政發(fā)[1988]49號(hào)文件，現(xiàn)申請(qǐng)免（或減）稅”；同時(shí)需有法人及相關(guān)人員簽署“同意”并簽名。

3、附送資料及注意事項(xiàng)：

l 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份、l 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件一份、l 稅務(wù)登記證復(fù)印件一份。

l 《選擇免稅時(shí)間表》一份（僅在2001年下半年成立的企業(yè)需填）

l 《新辦企業(yè)減免所得稅報(bào)備表》一份（見(jiàn)《新辦企業(yè)減免所得稅報(bào)備表》的填寫(xiě)）

l 園區(qū)外轉(zhuǎn)入園區(qū)的企業(yè)，享受過(guò)其他類型的企業(yè)所得稅減免稅的，需附送免稅批復(fù)原件；

l 注冊(cè)類型為私營(yíng)、有限責(zé)任以外的企業(yè)，需附送驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

l 在申請(qǐng)減免稅前變更名稱的企業(yè)，需附送工商部門的變更證明復(fù)印件；

（所有復(fù)印件需B5紙復(fù)印，并加蓋公章）：

二、辦理企業(yè)所得稅減半須知：

1、從其他區(qū)、所轉(zhuǎn)入的企業(yè)凡成立超過(guò)3年，直接填寫(xiě)企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)書(shū),辦理減半征收企業(yè)所得稅手續(xù)。

附送資料及注意事項(xiàng)：

l 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、l 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)復(fù)印件、l 稅務(wù)登記證復(fù)印件。

l 提供上年末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件、企業(yè)所得稅申報(bào)表和調(diào)整表復(fù)印件

2、享受過(guò)高新技術(shù)企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)到期申請(qǐng)減稅時(shí), 填寫(xiě)企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)書(shū)同時(shí)需附送以下資料：

l 免稅批復(fù)復(fù)印件；（園區(qū)外轉(zhuǎn)入園區(qū)的企業(yè)，享受過(guò)其他類型的企業(yè)所得稅減免稅的，需附送原免稅批復(fù)原件）

l 免稅各年終企業(yè)所得稅申報(bào)表、調(diào)整表復(fù)印件；

l 免稅各年末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件。

3、特殊情況須外加附送的資料：

●注冊(cè)類型為私營(yíng)、有限責(zé)任以外的企業(yè)，需附送驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；

l 在申請(qǐng)減免稅前變更名稱的企業(yè)，需附送工商部門的變更證明復(fù)印件；

上述提供資料均須B5紙復(fù)印，并加蓋公章

三、企業(yè)所得稅退稅須知：

1、辦理企業(yè)所得稅退稅條件：

l 已領(lǐng)到相關(guān)批復(fù)（包括減免稅批復(fù)、彌補(bǔ)虧損審核表等相關(guān)批復(fù)）

2、退稅申請(qǐng)書(shū)的填寫(xiě)：

企業(yè)領(lǐng)取《退稅申請(qǐng)書(shū)》一式四份，據(jù)實(shí)填寫(xiě)申請(qǐng)退稅金額（大小寫(xiě)金額均要填寫(xiě)）及退稅理由。

3、須附送以下資料：

l 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份。

l 免（或減）稅批復(fù)復(fù)印件一份。（或其他相關(guān)批復(fù)）

l 企業(yè)所得稅稅票第一聯(lián)復(fù)印件。

l 企業(yè)所得稅申報(bào)表。

l 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

（附送資料需B5紙復(fù)印并加蓋公章）

請(qǐng)點(diǎn)擊下載附件:|| 分筆收款明細(xì)表 ||