第一篇：沒有審計報告說明

附件

⒈《審計報告》格式及說明： ⑴《審計報告》封面格式標(biāo)準(zhǔn)

（審計機關(guān)名稱）

審計報告

ｘｘｘｘ年第ｘｘ號

被審計單位：ｘｘｘｘｘｘ

審 計 項 目 ：ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ

⑵《審計報告》封面規(guī)格圖示

⑶審計報告內(nèi)文格式

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。ｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。（省略）ｘｘ、ｘｘｘｘｘ

ｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘｘ。

審計機關(guān)（蓋章）

ｘｘｘｘ年ｘｘ月ｘｘ日

⑷《審計報告》文書印制說明

一、《審計報告》封面規(guī)格

（一）《審計報告》封面紙一般采用a4型幅面（長297毫米、寬210毫米），版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。

（二）審計機關(guān)名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標(biāo)宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標(biāo)宋體初號加粗；“編號”的字體為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內(nèi)容為楷體3號。

（三）如需標(biāo)識秘密等級，用黑體3號字，頂格標(biāo)識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。

（四）審計機關(guān)名稱上邊緣至上版心23毫米(至a4上邊緣60毫米)。審計機關(guān)名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米。“審計報告”四個字的下一行為編號。

審計機關(guān)名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。

文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米。“被審計單位”下空一行為“審計項目”。

（五）“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至a4左邊緣45毫米)。

二、《審計報告》排版與印制規(guī)格

（一）《審計報告》排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標(biāo)準(zhǔn)《國家行政機關(guān)公文格式》（gb/t9704—1999）執(zhí)行。

（二）為了消除變造《審計報告》的隱患，簽發(fā)日期和審計機關(guān)印章移至正文之后。

三、《審計報告》字體顏色

《審計報告》封面不套紅印制，封面和正文字體均為黑色。篇二：xxx樓審計情況說明 xxx樓工程審核情況問題 1.合同：①合同結(jié)算方式：固定價格+設(shè)計變更簽證調(diào)整方式結(jié)算；②風(fēng)險范圍：政策性調(diào)整、材料價格上漲風(fēng)險、試驗費、停水停電8小時內(nèi)、招標(biāo)圖紙范圍內(nèi)或招標(biāo)文件中已經(jīng)明示或暗示的風(fēng)險、有經(jīng)驗的承包商可以預(yù)見的必須考慮的風(fēng)險；③工期延期2000元/天；

④開竣工時間：2009.6.28-2012.3.7； 2.招標(biāo)文件：①開標(biāo)時間2009.2.26；②p5：招標(biāo)文件的澄清：工程量必須核對，如逾期未書面提出，則視同認可招標(biāo)文件和工程量清單項目及數(shù)量，結(jié)算時不予調(diào)整（設(shè)計變更除外）。

3.投標(biāo)文件：管理費利潤：25/12；水：2.8、機械拆分中汽油、柴油、電力：0.75、人工費均為定額價格；

聚苯顆粒保溫砂漿850/m3、聚苯乙烯保溫板750/m3、復(fù)合保溫re-ⅱ1250/m3；獎勵費未計取；

4.審核問題：

一）xxx# 1）取費：扣除檢驗試驗費（風(fēng)險范圍）；稅金由3.48調(diào)整為3.38； 其他項目：未見考評資料，需提供考評表； 2）子目3：閣樓層樓面20mm，此量已含在標(biāo)內(nèi)中，故此處子目2標(biāo)準(zhǔn)層樓面做法應(yīng)扣除閣樓層做法量；1-6層樓面1859.45m2，標(biāo)內(nèi)量為2420.19m2（含閣樓）； 3）子目5：p25散水明溝：定額調(diào)整，套用12-176明溝，工作內(nèi)容包含了土方、墊層、抹灰等；

4）子目6：p10圖審第6條：陽臺窗封閉，窗單價由360調(diào)整為270/m2；如果投標(biāo)陽臺不封閉，故陽臺內(nèi)側(cè)墻體應(yīng)考慮為外墻保溫，現(xiàn)陽臺封閉為內(nèi)墻抹灰涂料，此部分應(yīng)給予調(diào)整；

5）子目7：p13圖審第41p22第②：關(guān)于外墻保溫增8mm抗裂防滲砂漿+玻纖布，未提到保溫厚度由25調(diào)整為30，未提到增界面砂漿；關(guān)于外墻耐水膩子，外墻涂料中已考慮； 6）子目9：儲藏室地坪：標(biāo)內(nèi)子目21已計入，此處為何計算？ 7）子目10：鋼筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指儲藏室底板鋼筋？此處全部予以扣除；

8）子目11-15：圖審第15條：地下室底板及側(cè)壁防水做法明確；此處投標(biāo)時特征描述為參j02-2003-44-1做法，明確了底板及側(cè)壁防水為濕鋪法復(fù)合自粘橡膠瀝青防水卷材，側(cè)壁外貼35厚擠塑板；圖集j02-2003-44-1中底板做法為c15砼墊層、1：2.5水泥砂漿找平層、卷材防水層、c15細石砼50厚、防水砼結(jié)構(gòu)層(另計)，此處圖審底板做法為：100厚碎石墊層、80厚c15砼墊層、sbs卷材防水、50厚c15砼；綜合，底板應(yīng)扣除投標(biāo)1：2.5水泥砂漿找平層、增加100厚碎石墊層。側(cè)壁圖集及投標(biāo)做法為：1：3水泥砂漿找平層、卷材防水層、35厚擠塑板、1/2磚1：3水泥砂漿永久性保護墻；圖審做法為：20厚1：3水泥砂漿找平、sbs卷材防水、m5砂漿砌60mm保護墻；綜合，側(cè)壁應(yīng)扣除35厚擠塑板、保護墻由120mm調(diào)整為60mm；

儲藏室地面做法調(diào)整； 9）子目17：p11圖審第22條：此處明確做法，不代表標(biāo)內(nèi)未這樣考慮計算，不是變更，扣除計算內(nèi)容；

10）子目18：p11圖審第23條：關(guān)于立面圖上窗套，標(biāo)內(nèi)子目20外墻線條已計入； 11）子目19：p12圖審第36條：關(guān)于飄窗圈梁通長，僅明確應(yīng)通長，此處標(biāo)內(nèi)已作考慮；扣除計算內(nèi)容；

12）子目21：p12圖審第38條：gz3以建施為準(zhǔn)，此應(yīng)在標(biāo)內(nèi)考慮，扣除； 13）子目24：p13圖審第42條：衛(wèi)生間聚氨酯防水二遍1.8mm，標(biāo)內(nèi)已考慮，此處全部扣除；

14）子目30：關(guān)于屋面做法調(diào)整：①j10-2003-7-9做法為三道防水設(shè)防：屋面瓦、掛瓦條、阻隔膜卷材滿鋪防水、順?biāo)畻l、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)、擠塑板、20厚1：2.5砂漿找平；針對投標(biāo)圖集及變更說明做法，此處需調(diào)整：增插筋、增∮4@200冷拔絲、扣除阻隔膜卷材滿鋪防水、扣除25厚1： 2.5水泥砂漿鋼絲網(wǎng)； 13）子目51~68：計算內(nèi)容大多數(shù)找不到相關(guān)資料，對未找到資料的暫給予扣除； 關(guān)于人工工資調(diào)整，扣除，合同中以說明風(fēng)險包含政策性風(fēng)險；

水電費不予調(diào)整，固定總價；篇三：7審計報告編制說明

內(nèi)部控制審計報告編制說明

一、前言：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二十七條規(guī)定，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計工作后，應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師需要在審計報告中清楚地表達對內(nèi)部控制有效性的意見，并對出具的審計報告負責(zé)。在整合審計中，注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期。

二、內(nèi)部控制審計報告的類型

（一）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告

1、如果符合以下條件，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告： 1）在基準(zhǔn)日，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制； 2）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

2、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告格式參考底稿模板。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告

1、帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告

如果認為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的審計意見，審計報告格式參考底稿模板。

2、否定意見內(nèi)部控制審計報告

如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。否定意見的內(nèi)部控制審計報告還應(yīng)當(dāng)包括

重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的影響程度，區(qū)分以下三種情況： 1）重大缺陷已包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，并得到公允反映，對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見未受影響的情況； 2）重大缺陷已包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，但未得到公允反映；對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見未受影響的情況）.。3）重大缺陷未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見未受影響的情況）

以上三種情況的內(nèi)部控制審計報告格式參考底稿模板。

3、無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，審計報告格式參考底稿模板。篇四：標(biāo)準(zhǔn)審計報告模板 abc股份有限公司 二ｏx二年度 審計報告 審計報告

合并及公司資產(chǎn)負債表

合并及公司利潤表 合并及公司現(xiàn)金流量表 合并及公司股東權(quán)益變動表財務(wù)報表附注 錄 1-2 3 4 5-6 7-x 目

審計報告

號 abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務(wù)報表，包括20x2年12月31日的合并及公司資產(chǎn)負債表，20x2年度的合并及公司利潤表、合并及公司現(xiàn)金流量表、合并及公司股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是abc公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20x2年12月31日的合并及公司財務(wù)狀況以及20x2年度的合并及公司經(jīng)營成果和合并及公司現(xiàn)金流量。

會計師事務(wù)所

（特殊普通合伙）

中國注冊會計師

中國注冊會計師

二ｏx三年 x 月xx日

中國〃北京篇五：專項審計報告樣本

附件：

■專項審計報告參考樣本（海淀區(qū)立項項目）

審計報告

****審字[****]第****號(企業(yè)名稱)：

我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月?海淀區(qū)創(chuàng)新資金（原海淀園創(chuàng)新資金，以下簡稱創(chuàng)新資金）?的收支使用情況以及?海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書?（以下簡稱合同）中?經(jīng)濟指標(biāo)?的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責(zé)任是對創(chuàng)新資金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》與《海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、企業(yè)及項目基本情況 **********公司系****年**月**日注冊成立的有限責(zé)任公司（或有限公司），由****工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號***********；注冊資本：人民幣*****萬元；法定代表人：*****；公司住所：***************。公司經(jīng)營范圍：***** 公司于****年**月**日取得*******號高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書，并于****年**月**日通過高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)核。

項目基本情況:(簡述項目基本情況)

二、資金合同有關(guān)規(guī)定

（一）貴公司于****年**月**日申報?****************?項目，并與

中關(guān)村科技園區(qū)海淀園管理委員會于****年**月**日簽訂了《海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書》，合同書編號：****************，取得創(chuàng)新資金總額為**萬元人民幣的無償資助（或貸款貼息），用于?***************?項目的投入。項目執(zhí)行期為****年**月至****年**月。

（二）項目投資總額為***萬元，在創(chuàng)新資金合同簽訂時，已完成投資額**萬元，計劃新增投資****萬元，其中創(chuàng)新資金資助**萬元（先行撥付**萬元，剩余的***萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付。）。

（三）創(chuàng)新資金用途規(guī)定：創(chuàng)新資金必須用于購臵生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。（如合同中有規(guī)定，按照合同中規(guī)定條款寫）

（四）項目執(zhí)行階段的經(jīng)濟指標(biāo)： 合同規(guī)定，在合同執(zhí)行期內(nèi)：

應(yīng)實現(xiàn)累計銷售收入 ****萬元

累計交稅總額 ****萬元 累計凈利潤 ****萬元

三、創(chuàng)新資金合同中各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況 經(jīng)審計，合同執(zhí)行情況如下：

（一）項目投資到位情況：

我們根據(jù)銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認項目投資到位情況如下：

1、截止到*****年**月**日已到位的總投資額為********萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資***萬元，其中： 海淀區(qū)創(chuàng)新資金 ***萬元

企業(yè)自籌資金 ***萬元 其他（寫明具體渠道、方式、名稱）***萬元

（二）項目資金支出情況：

我們根據(jù)相關(guān)賬簿及憑證，確認項目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金*****萬元，（開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金）其中：

項目產(chǎn)品開發(fā)及試制 ***萬元 其中：購臵儀器、設(shè)備 ***萬元 購臵生產(chǎn)設(shè)備 ***萬元 流動資金 ***萬元 銷售費用

***萬元 基建 ***萬元 其他 ***萬元 合 計 ***萬元

（三）經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：

截止****年**月**日，貴公司各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下：

1、項目實現(xiàn)收入： 經(jīng)審計貴公司提供的創(chuàng)新資金資助項目?*****************?的收入明細清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司?**********項目?的銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：

（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

2、項目成本：

根據(jù)貴公司提供的銷售成本總賬、明細賬及相關(guān)資料，確認項目成本總額為*************元，其中：

（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

3、項目稅金

根據(jù)項目應(yīng)計繳的稅金—增值稅、營業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執(zhí)行期間共應(yīng)計繳稅金的總額為*********元，稅項及對應(yīng)稅額明細如下：

至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）+需要說明的其他情況

4、項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用：

貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品（不）僅為資金資助項目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費用總賬、明

細賬及憑證確認，項目執(zhí)行期間共發(fā)生期間費用合計**********元，其中（資金資助項目產(chǎn)品所發(fā)生的期間費用分?jǐn)倿?******元）：

注：****年**月至****年**月期間費用****元。（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

5、項目實現(xiàn)利潤：

項目執(zhí)行期間共累計實現(xiàn)利潤總額***********元，其中：

間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

四、其他非技術(shù)指標(biāo)完成情況：

截止到**年**月**日，公司資產(chǎn)總額**萬元，負債總額**萬元，所有者權(quán)益**萬元。公司共有**人。

本報告僅供?********?項目的?海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書?驗收使用。

第二篇：沒有審計報告處罰

審計處罰決定書格式： * * * * * *(審計機關(guān)全稱)審 計 處 罰 決 定 書

審 * 罰[ * * * * ] * 號

* * * 關(guān)于 * * * * * * 的審計處罰決定

（被審計企業(yè)全稱）：

你單位 * * * * * * 行為，違反了 * * * 第 * * 條的規(guī)定，決定給予你單位 * * * * * * 的處罰。

本審計決定自送達之日起生效。如果對本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向 * * * 申請復(fù)議。復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

（審計機關(guān)全稱印章）* * * * 年 * * 月 * * 日

主題詞：* * * * * * 抄 送：* * * * * *篇二：審計常見問題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)

審計常見問題的表現(xiàn)形式、定

性、處理處罰依據(jù)

一、常見問題的表現(xiàn)形式(一)預(yù)算編報不真實不完整

系指違反國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒有準(zhǔn)確、真實、完整地編報各級預(yù)算，導(dǎo)致被批準(zhǔn)或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項目或事項的金額。

具體表現(xiàn)形式包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金和罰沒收入未納入預(yù)算管理；坐支非稅收入，將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費用等。

（二）未按規(guī)定征收繳納收入

系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進度征收繳納財政收入的金額。

表現(xiàn)形式：國庫經(jīng)收處(征收部門)收納的預(yù)算收入，未按規(guī)定辦理報解入庫手續(xù)，延解、占壓預(yù)算收入；預(yù)算外專戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國庫；非稅收入未按規(guī)定直接繳庫，財政部門收繳的非稅預(yù)算收入，仍通過非稅收入系統(tǒng)先歸集到財政專戶，再根據(jù)收入進度逐步入庫，未實現(xiàn)非稅預(yù)算收入直接繳庫；國有資本經(jīng)營預(yù)算收入收繳不及時；

基層稅務(wù)部門應(yīng)征未征稅款；征收的稅款未及時繳入國庫等。(三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金

具體表現(xiàn)形式包括：實行國庫集中支付的單位，違規(guī)將財政預(yù)算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶；通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式，管理所收取的非稅收入，不繳國庫或財政專戶；將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算；對已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入；行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)入事業(yè)收入，未按照規(guī)定繳入國庫。非稅收入長期在往來科目掛賬；采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預(yù)算收入繳入本級國庫或沖減上級預(yù)算收入；將撥付的財政資金或應(yīng)繳預(yù)算收入掛“暫存”等。

(四)亂收費亂攤派亂罰款

系指違反國家規(guī)定，增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、強制集資攤派、隨意對企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀(jì)行為涉及的資金。

此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：越權(quán)批準(zhǔn)立項收費、基金項目；向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、超出法定時限收費；擅自向他人征收、征用財物；以管理費、贊助費等名義強行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金；要求所屬單位為其直接購買所需物品，供其使用；將 不合規(guī)收費和未列入行政事業(yè)性收費目錄的收費項目納入財政管理等。

（五）資金滯留閑臵

系指反映被審計單位不按規(guī)定及時將收入征收入庫，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付資金，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑置的問題金額。

此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：滯留財政專項資金，影響特定事項開展；向下級單位撥款不及時，滯留財政資金；社會保障資金一直掛賬未使用；預(yù)算安排與資金使用不一致，造成部門結(jié)轉(zhuǎn)資金較多；財政專戶管理資金銀行存款利息結(jié)存過多等。

（六）虛列支出

系指違反國家規(guī)定將不應(yīng)列入支出的款項列入支出的行為金額。

具體表現(xiàn)形式包括：按財政撥款數(shù)(與實際支出數(shù)據(jù)不一致)列報支出；財政部門弄虛作假，重復(fù)列支撥款數(shù)；將未撥付的經(jīng)費列報支出；預(yù)算部門、單位年底將沒有使用的資金，以掛暫存的方式虛列支出；預(yù)算部門、單位將結(jié)余的專項資金或非包干性經(jīng)費，分別在專項結(jié)余和經(jīng)費結(jié)余中反映，而在會計報表中反映為支出等。

（七）擅自擴大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)列支

系指違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)使用、騙取

財政資金的行為金額。

具體表現(xiàn)形式包括：在人員經(jīng)費撥款中列支預(yù)算的住房補貼；在日常公用經(jīng)費撥款中列支未列入預(yù)算的會議費；部門用財政資金安排所屬經(jīng)費自理事業(yè)單位的基本支出；擅自提高人員經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)，支付給職工的工資、獎金、補貼、津貼和福利超出財政部門、人事部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)；擅自提高日常公用經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，如超標(biāo)準(zhǔn)購臵交通工具等；未經(jīng)規(guī)定程序，向非預(yù)算單位撥付經(jīng)費等。

（八）擅自處臵國有資產(chǎn)

系指被審計單位未按照規(guī)定的程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，或違反內(nèi)部處置國有資產(chǎn)的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、出租、出借或捐贈國有資產(chǎn)，或?qū)⒎墙?jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的金額。

此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)處臵資產(chǎn)、違規(guī)低價轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；未經(jīng)法定程序和審批手續(xù)，擅自轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)或擅自核銷債權(quán)、對外投資；未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)等。

（九）違規(guī)采購

系指違反國家關(guān)于政府采購規(guī)定的行為金額。

主要表現(xiàn)是不按規(guī)定申報或調(diào)整政府采購預(yù)算，以及隨意調(diào)整采購方式等。

具體表現(xiàn)形式包括：未按照規(guī)定申報或調(diào)整政府采購預(yù)

算；將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為部門集中采購或分散采購；未經(jīng)批準(zhǔn)或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進行招標(biāo)采購的項目變?yōu)槠渌绞讲少彙?/p>

（十）違規(guī)擔(dān)保

系指違反國家法律規(guī)定進行擔(dān)保的行為金額。1．擔(dān)保行為的發(fā)生，往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益，而擔(dān)保所要承擔(dān)連帶償還或連帶賠償責(zé)任給擔(dān)保單位帶來國有資產(chǎn)損失的風(fēng)險。2．此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：國家機關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國有資產(chǎn)對外提供擔(dān)保；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財產(chǎn)對外抵押。(十一)賬外資產(chǎn)

系指被審計單位未按規(guī)定在財務(wù)賬簿或財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

表現(xiàn)形式包括：一是主管的上級單位對下屬單位的各種專項撥款，在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下，下屬單位不需開具收款收據(jù)，直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外；二是主管單位對下屬單位為其代征代繳的各項收入未能實行收支兩條線管理，而是按年初計劃任務(wù)定比上繳，下屬單位將留用部分隱匿于賬外；三是行政、事業(yè)單位將國有非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，其經(jīng)營收入不入賬，隱匿于下屬單位，形成局機關(guān)“小錢柜”；四是將門面出租收入，代篇三：審計查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

審計查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

目 錄

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國家出口退稅 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 6．私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳）7．隱匿(故意銷毀)會計資料 8．編制虛假財務(wù)會計報告 9．私設(shè)小金庫 10．公款私存 11．違規(guī)借貸

12．違規(guī)出讓銀行帳戶 13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 14．坐支現(xiàn)金 15．白條頂庫

16．非法吸收公眾存款 17．虛開增值稅專用發(fā)票

18．經(jīng)營者違規(guī)收費 19．貪污公款(公共財物)20．私分國有資產(chǎn) 21．挪用公款

22．法人以個人名義設(shè)立帳戶買賣證券 23．拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料 24．拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查

二、財政審計部分(一)財政

25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 26．違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 27．未及時批復(fù)預(yù)算

28．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 29．截留、挪用預(yù)算收入

30．未按規(guī)定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營收益 31．改變用途使用專項資金 32，虛列財政支出 33．違規(guī)核銷財政資金 34．虛增預(yù)算收入(二)稅務(wù) 35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅

36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應(yīng)征稅款 38．混淆入庫級次

39．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40．違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫

42．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款各續(xù) 43．稅務(wù)部門違規(guī)退庫

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(三)國庫

45．國庫違規(guī)辦理退庫 46．國庫混淆入庫級次

47．國庫占壓財政部門撥付的預(yù)算資金 48．國庫經(jīng)收處延解、挪用、占壓稅款

三、金融保險部分 ·(一)金融 49．帳外經(jīng)營 50．高息攬儲

51．違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔(dān)保 52．違規(guī)占壓財政資金

53．商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) — 54．商業(yè)銀行違規(guī)投資不動產(chǎn) 55．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資 56．商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57．違規(guī)收取額外費用(二)保險

58．未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金 59，未按規(guī)定提取保險保障基金、公積金 60．違規(guī)運用保險公司資金(三)證券

61．違規(guī)為客戶遂支、融資炒股 62．違規(guī)從事自營業(yè)務(wù)

63。違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

66．違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67．私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)68．金融企業(yè)會計核算、財務(wù)管理問題

四、固定資產(chǎn)投資部分

69．多(少)列概算” 的項目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。70．概算(預(yù)算)外投資(計劃外工程)支付。71．技術(shù)改造項目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本 72．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 73．隱瞞、截留基建收入 74．虛列工程費用，套取財政資金 75．多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款)76．虛報投資完成額(虛列建設(shè)成本)77．項目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)入 78．“違規(guī)肢解發(fā)包工程

五、企業(yè)部分

79．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)80．少(多)轉(zhuǎn)成本

81．少計提(多計提)費用 82．少(多)轉(zhuǎn)材料成本差異 83．少(多)計提折舊 84．少(多)計提貸款利息 85．少(多)計提工會經(jīng)費 86．少(多)計提職工教育經(jīng)費 87．少(多)計提職工福利費 88．未(少3多)計提委托貸款減值準(zhǔn)備 89．未(少、多)計提短期投資跌價準(zhǔn)備 90．未(少、多)計提壞賬準(zhǔn)備 91．未(少、多)計提存貨跌價·準(zhǔn)備 ” 92．未(少、多)計提長期 產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 93．未(少、多)計提在建工程減值準(zhǔn)備 94．未按規(guī)定期限攤銷無形資產(chǎn)篇四：福建6家會計師事務(wù)所出具不實審計報告被處罰

福建6家會計師事務(wù)所出具不實審計報告被處罰.txt36母愛是一縷陽光，讓你的心靈即便在寒冷的冬天也能感受到溫暖如春；母愛是一泓清泉，讓你的情感即使蒙上歲月的風(fēng)塵仍然清澈澄凈。福建6家會計師事務(wù)所出具不實審計報告被處罰

來源 新華網(wǎng)

公告日期 2011-10-07 作者--福建省財政廳近日發(fā)布的《會計信息質(zhì)量檢查公告》顯示，福建會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待提高，福建天和會計師事務(wù)所、廈門晟遠會計師事務(wù)所等6家會計師事務(wù)所因為出具不實審計報告被行政處罰。

公告顯示，2010年福建省財政廳組織全省各級財政部門開展了會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共檢查會計師事務(wù)所40戶。從總體上看，會計師事務(wù)所的謹(jǐn)慎意識和責(zé)任意識普遍增強，但執(zhí)業(yè)質(zhì)量仍有待進一步提高。

檢查發(fā)現(xiàn)，部分中小會計師事務(wù)所未建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑑?nèi)部質(zhì)量控制薄弱，審計程序執(zhí)行不到位，“抄賬”審計現(xiàn)象仍較為普遍。福建天和會計師事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，內(nèi)控制度嚴(yán)重缺失，該所簽字注冊會計師將本人簽字蓋章并加蓋了事務(wù)所公章的空白報告，提供給非注冊會計師人員出具不實審計報告的違法行為。廈門晟遠會計師事務(wù)所、廈門眾成會計師事務(wù)所、福州東祥會計師事務(wù)所、廈門大譽會計師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會計師事務(wù)所等5家會計師事務(wù)所在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，出具了不實的審計報告，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，福建省財政廳和各級財政部門依法進行了處理處罰，對福建天和會計師事務(wù)所、廈門晟遠會計師事務(wù)所、廈門眾成會計師事務(wù)所、福州東祥會計師事務(wù)所、廈門大譽會計師事務(wù)所、晉江市超群聯(lián)合會計師事務(wù)所6家會計師事務(wù)所分別予以警告或暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3-6個月、沒收違法所得并處以1-2倍罰款共計2.81萬元的行政處罰，對10名注冊會計師分別予以警告或暫停執(zhí)業(yè)3-6個月不等的行政處罰。此外，將35名注冊會計師移交福建省注冊會計師協(xié)會予以行業(yè)自律懲戒。篇五：投資審計常見問題及處理處罰依據(jù)

投資審計常見問題及處理處罰依據(jù)

一、建設(shè)項目超計劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模

定性依據(jù) 1.國家計委印發(fā)《關(guān)于控制建設(shè)工程造價的若干規(guī)定》（計標(biāo)?1983?30號）

一、建設(shè)項目設(shè)計任務(wù)書（或可行性研究報告，下同）投資估算應(yīng)對總造價起控制作用。1．建設(shè)項目設(shè)計任務(wù)書的投資估算是項目決策的重要依據(jù)之一，設(shè)計任務(wù)書一經(jīng)批準(zhǔn)，其投資估算應(yīng)作為工程造價的最高限額，不得任意突破。2.國家計委 中國人民建設(shè)銀行 《關(guān)于改進工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定》（計標(biāo)?1983?1038號）

十一、各有關(guān)部門和有關(guān)單位都應(yīng)認真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項工程必須增加投資時，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時，經(jīng)建設(shè)單位的上級主管部門或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動用總概算的預(yù)備費解決。如必須突破總概算時，其超出部分經(jīng)設(shè)計單位同意并修改后，由主管單位報原初步設(shè)計批準(zhǔn)機關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)。3.國家計委《關(guān)于核定在建基本建設(shè)大中型項目概算等問題的通知》（計建設(shè)?1996?1154號）

五、項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格控制在國家批準(zhǔn)的可行性研究報告(或設(shè)計任務(wù)書)和初步設(shè)計的范圍內(nèi)，不得自行提高標(biāo)準(zhǔn)。

處理處罰依據(jù) 1.《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令[2005]第427號）第九條 單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。

《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。2.審計署、國家計委、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》的通知（審?fù)栋l(fā)?1996?105號）

第六條 建設(shè)項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應(yīng)督促建設(shè)單位向原審批部門申報批準(zhǔn)。批準(zhǔn)設(shè)計外的在建工程，應(yīng)要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；

原審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5%以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)劃、提高建筑裝修及設(shè)備購置標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計劃外工程投資處理。

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計單位擴大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費50%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。

二、搞“三邊工程” 定性依據(jù) 1.國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強建設(shè)項目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》（國辦發(fā)明電?1998?15號）

三、嚴(yán)禁建設(shè)項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工。2.《關(guān)于加強建設(shè)項目工程質(zhì)量管理的通知》建設(shè)部建城（1998）215號文

（一）嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，建立健全施工許可制度，對于不具備規(guī)定條件的工程，不予頒發(fā)施工許可證。對于違反規(guī)定擅自開工的要依法查處。嚴(yán)格禁止“三邊”工

程。3.《關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施工程質(zhì)量管理的通知》（國辦發(fā)?1999?16號）

（十四）工程建設(shè)要堅持先勘察、后設(shè)計、再施工的原則。嚴(yán)禁搞邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程。

處理處罰依據(jù) 1.國務(wù)院辦公廳《關(guān)于加強建設(shè)項目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知》（國辦發(fā)明電?1998?15號）

三、對 三邊工程 要堅決取消立項，并追究主要負責(zé)人的責(zé)任；因此造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

三、概算外投資

定性依據(jù) 1.《基本建設(shè)設(shè)計工作管理暫行辦法》（計設(shè)?1983?1477號）

第三十三條 總概算經(jīng)批準(zhǔn)后，各有關(guān)部門和有關(guān)單位，都應(yīng)認真執(zhí)行，維護概算的嚴(yán)肅性，不得任意突破。

處理處罰依據(jù)

1.《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)?1996?105號）

第八條 建設(shè)單位違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式

要求設(shè)計單位擴大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，應(yīng)由建設(shè)單位報原審批部門予以批準(zhǔn)；否則，應(yīng)停止建設(shè)，并對建設(shè)單位處以超投資部分5%以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。設(shè)計單位未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)或違反合同規(guī)定范圍，進行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費50%以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。2.《關(guān)于核定在建基本建設(shè)大中型項目概算等問題的通知》（計建設(shè)?1996?1154號）

七、在項目建設(shè)過程中，建設(shè)單位違反規(guī)定自行增加建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而引起的概算投資增加，在調(diào)整概算審核中一律不予承認。審計機關(guān)對此要加強審計監(jiān)督。

四、未經(jīng)審批，擅自改變建設(shè)內(nèi)容 定性依據(jù) 1.《關(guān)于加強基本建設(shè)管理的幾項規(guī)定》（計計?1978?234號）

一、全國基本建設(shè)計劃經(jīng)中央批準(zhǔn)下達后，各地區(qū)、各部門，要嚴(yán)格執(zhí)行，不準(zhǔn)搞計劃外工程；不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，任意變更大中型建設(shè)項目的主要工程內(nèi)容和工程效益。

第三篇：審計報告補充說明

審計業(yè)務(wù)約定書補充協(xié)議書

甲方(全稱):重慶化醫(yī)新天投資管理有限公司

乙方(全稱):重慶五聯(lián)會計師事務(wù)所有限公司

鑒于：重慶化醫(yī)新天投資管理有限公司取消收購重慶如恩醫(yī)療產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司股權(quán)，乙方未出具正式審計報告，甲乙雙方本著互利互惠的原則，經(jīng)友好協(xié)商，依據(jù)實際情況，在原約定書基礎(chǔ)上變更約定書條款部分內(nèi)容，特訂立以下補充協(xié)議。

一、協(xié)議內(nèi)容變更部分為：

1、原約定書第四條“本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣壹萬伍仟元整(15,000.00元)”,變更為“本次審計服務(wù)的費用總額為人民幣柒仟伍佰元整(7,500.00元)”。

2、原約定書第四條“委托方經(jīng)國資委備案報告書后五個工作日內(nèi)付清全部審計費”，變更為“甲方在補充協(xié)議書簽訂后十個工作日內(nèi)付清全部審計費”。

二、本補充協(xié)議生效后，與原約定書不符部分，以本補充協(xié)議為準(zhǔn)。

除本協(xié)議中明確所作修改的條款之外，原約定書的其余

部分應(yīng)完全繼續(xù)有效。

三、本協(xié)議一式貳份，甲乙雙方各執(zhí)壹份，具有同等法律效力，自雙方簽字蓋章之日起生效。

甲方： 乙方：

（公章）

法定代表人或委托代理人

簽字

年 月 日

（公章）法定代表人或委托代理人 簽字 年 月

日篇二：審計報告

內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號——審計報告

第一章 總則

第一條 為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，規(guī)范內(nèi)部審計報告及相關(guān)活動，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號—審計報告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計活動，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求，并有助于組織增加價值。內(nèi)部審計項目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：

（一）經(jīng)營活動合法性；

（二）經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性；

（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（四）組織負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行狀況；

（五）組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；

（六）組織的風(fēng)險管理狀況。

第五條 正式立項的審計項目應(yīng)當(dāng)在終結(jié)審計后編制審計報告；如果存在下述情況之一時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：

（一）審計周期過長；

（二）被審計項目內(nèi)容特別龐雜；

（三）被審計期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當(dāng)管理層需要審計項目進展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計報告的情況。

中期審計報告不能取代終結(jié)審計報告，但中期審計報告能夠作為終結(jié)審計報告的編制依據(jù)。中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力。

第六條 編制審計報告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）客觀性。審計報告應(yīng)以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結(jié)論。

（二）完整性。審計報告應(yīng)當(dāng)做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)現(xiàn)的重大事項。

（三）清晰性。審計報告應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強、突出重點，簡明扼要地闡明事實和結(jié)論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語言。文字應(yīng)當(dāng)通順流暢，用詞準(zhǔn)確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時性。審計報告應(yīng)當(dāng)及時編制，以便組織適當(dāng)管理層適時采取有效糾正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各有關(guān)方面。

（五）實用性。審計報告所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

（六）建設(shè)性。審計報告不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當(dāng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M建議。

（七）重要性。在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)充分考慮審計項目相關(guān)的風(fēng)險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計風(fēng)險高的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在審計報告中有重點的詳細說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接受審計建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核崗位的要求和責(zé)任。復(fù)核層次級別的具體設(shè)置應(yīng)當(dāng)視審計項目的復(fù)雜程度和內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計報告可以手工編制，也可以使用計算機軟件自動編制。第九條 內(nèi)部審計人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計報告。

第二章 審計報告的構(gòu)成要素

第十條 內(nèi)部審計報告因?qū)徲嬳椖款A(yù)定目的的不同而存在差異，一般的內(nèi)部審計報告應(yīng)包括以下基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報告日期；

（七）其它。

第十一條 內(nèi)部審計報告的標(biāo)題應(yīng)能反映審計的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計事項（類別）；

（三）審計期間；

（四）其他。

第十二條 內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機構(gòu)或個人。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）被審計單位適當(dāng)管理層；

（二）董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責(zé)人；

（三）組織最高管理當(dāng)局；

（四）上級主管部門的機構(gòu)或人員；

（五）其它相關(guān)人員。

考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計報告的送達單位或個人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。

第十三條 內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下項目：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計發(fā)現(xiàn)；

（四）審計結(jié)論；

（五）審計建議；

（六）其它方面。

第十四條 內(nèi)部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程；

（二）審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細說明；

（三）被審計單位及被審計責(zé)任人的反饋意見；

（四）記錄審計人員修改意見、明確審計責(zé)任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計機構(gòu)負責(zé)人；

（二）審計項目負責(zé)人；

（三）其他經(jīng)授權(quán)的人員。

第十六條 審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報告日期。以下情況下使用相關(guān)的日期：

（一）因采納組織主管負責(zé)人的某些修改意見時；

（二）內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時；

（三）內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；

（四）其它情況。

第三章 審計報告的主要內(nèi)容

第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項依據(jù)。在審計報告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：

1、審計計劃安排的項目；

2、有關(guān)機構(gòu)（外部審計機構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項目；

3、根據(jù)工作需要臨時安排的項目；

4、其它項目。

（二）背景介紹。在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進行簡要描述：

1、選擇審計項目的目的和理由；

2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

3、上次同類審計的評價情況；

4、與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況；

5、與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

（四）審計目標(biāo)與范圍。審計報告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計的目標(biāo)，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報告中指出，特別是某些受到限制無法進行檢查的項目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

（五）審計重點。審計報告應(yīng)當(dāng)對本次審計項目的重點、難點進行詳細說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計準(zhǔn)則、會計制度以及其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已

認可的各項標(biāo)準(zhǔn)。第十八條 審計依據(jù)是審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計的。當(dāng)確實無法按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；

（二）所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現(xiàn)事實與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；

（四）所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響；

（五）所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進的方案設(shè)計；

2、方案實施的要求；

3、方案實施效果的預(yù)計；

4、未實施此方案的后果分析。

第四章 審計報告的基本格式

第二十二條 內(nèi)部審計人員在確認有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀篇三：專項審計報告樣本

附件：

■專項審計報告參考樣本（海淀區(qū)立項項目）

審計報告

****審字[****]第****號(企業(yè)名稱)：

我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月?海淀區(qū)創(chuàng)新資金（原海淀園創(chuàng)新資金，以下簡稱創(chuàng)新資金）?的收支使用情況以及?海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書?（以下簡稱合同）中?經(jīng)濟指標(biāo)?的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責(zé)任是對創(chuàng)新資金的收支使用情況及合同經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》與《海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、企業(yè)及項目基本情況 **********公司系****年**月**日注冊成立的有限責(zé)任公司（或有限公司），由****工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號***********；注冊資本：人民幣*****萬元；法定代表人：*****；公司住所：***************。公司經(jīng)營范圍：***** 公司于****年**月**日取得*******號高新技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書，并于****年**月**日通過高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)核。

項目基本情況:(簡述項目基本情況)

二、資金合同有關(guān)規(guī)定

（一）貴公司于****年**月**日申報?****************?項目，并與

中關(guān)村科技園區(qū)海淀園管理委員會于****年**月**日簽訂了《海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書》，合同書編號：****************，取得創(chuàng)新資金總額為**萬元人民幣的無償資助（或貸款貼息），用于?***************?項目的投入。項目執(zhí)行期為****年**月至****年**月。

（二）項目投資總額為***萬元，在創(chuàng)新資金合同簽訂時，已完成投資額**萬元，計劃新增投資****萬元，其中創(chuàng)新資金資助**萬元（先行撥付**萬元，剩余的***萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付。）。

（三）創(chuàng)新資金用途規(guī)定：創(chuàng)新資金必須用于購臵生產(chǎn)用配套儀器設(shè)備、新產(chǎn)品的開發(fā)及研制等。（如合同中有規(guī)定，按照合同中規(guī)定條款寫）

（四）項目執(zhí)行階段的經(jīng)濟指標(biāo)： 合同規(guī)定，在合同執(zhí)行期內(nèi)：

應(yīng)實現(xiàn)累計銷售收入 ****萬元

累計交稅總額 ****萬元 累計凈利潤 ****萬元

三、創(chuàng)新資金合同中各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行情況 經(jīng)審計，合同執(zhí)行情況如下：

（一）項目投資到位情況：

我們根據(jù)銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認項目投資到位情況如下：

1、截止到*****年**月**日已到位的總投資額為********萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資***萬元，其中： 海淀區(qū)創(chuàng)新資金 ***萬元

企業(yè)自籌資金 ***萬元 其他（寫明具體渠道、方式、名稱）***萬元

（二）項目資金支出情況： 我們根據(jù)相關(guān)賬簿及憑證，確認項目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金*****萬元，（開發(fā)費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金）其中：

項目產(chǎn)品開發(fā)及試制 ***萬元 其中：購臵儀器、設(shè)備 ***萬元 購臵生產(chǎn)設(shè)備 ***萬元 流動資金 ***萬元 銷售費用

***萬元 基建 ***萬元 其他 ***萬元 合 計 ***萬元

（三）經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：

截止****年**月**日，貴公司各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況如下：

1、項目實現(xiàn)收入： 經(jīng)審計貴公司提供的創(chuàng)新資金資助項目?*****************?的收入明細清單等資料，項目實現(xiàn)收入為貴公司?**********項目?的銷售收入和技術(shù)服務(wù)收入，項目實現(xiàn)收入總額為*********元，其中：

（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

2、項目成本：

根據(jù)貴公司提供的銷售成本總賬、明細賬及相關(guān)資料，確認項目成本總額為*************元，其中：

（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

3、項目稅金

根據(jù)項目應(yīng)計繳的稅金—增值稅、營業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅等，確認貴公司在項目執(zhí)行期間共應(yīng)計繳稅金的總額為*********元，稅項及對應(yīng)稅額明細如下：

至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）+需要說明的其他情況

4、項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用：

貴公司生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品（不）僅為資金資助項目包含的產(chǎn)品。根據(jù)貴公司提供的費用總賬、明

細賬及憑證確認，項目執(zhí)行期間共發(fā)生期間費用合計**********元，其中（資金資助項目產(chǎn)品所發(fā)生的期間費用分?jǐn)倿?******元）：

注：****年**月至****年**月期間費用****元。（說明：時間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

5、項目實現(xiàn)利潤：

項目執(zhí)行期間共累計實現(xiàn)利潤總額***********元，其中：

間為審計的前一個月至前12個月的時間，如審計上一個月是2008年10月，則填寫時間為2007年11月至2008年10月）

四、其他非技術(shù)指標(biāo)完成情況：

截止到**年**月**日，公司資產(chǎn)總額**萬元，負債總額**萬元，所有者權(quán)益**萬元。公司共有**人。

本報告僅供?********?項目的?海淀園創(chuàng)新資金資助補貼（或貸款貼息）項目合同書?驗收使用。

附送：

1、項目財務(wù)報告附注

2、?*********?項目執(zhí)行情況表

3、企業(yè)成長情況及有關(guān)指標(biāo)完成情況一覽表 北京******會計師事務(wù)所 中國注冊會計師（簽名、蓋章）: 中國 ? 北京篇四：在審計報告中增加其他事項段的情形

在審計報告中增加其他事項段的情形

一般要求：對于未在財務(wù)把表中列報或披露，但根據(jù)職業(yè)判斷認為與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)且未被法律法規(guī)禁止的事項，如果認為有必要溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段，并使用“其他事項”或其他適當(dāng)標(biāo)題。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其他事項段緊接在審計意見段和強調(diào)事項段（如有）之后。如果其他事項段的內(nèi)容與其他報告責(zé)任部分相關(guān)，這一段落也可以置于審計報告的其他位置。（參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》第九條）具體講，需要在審計報告中增加其他事項段的情形包括： a、與使用者理解審計工作相關(guān)的情形； b、與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形； c、對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告的情形； d、限制審計報告分發(fā)和使用的情形。

另外，注冊會計師在第二時段期后事項或第三時段期后事項知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，而管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項》第十五條第（二）項和第十九條的相關(guān)規(guī)定。還有，在“審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù)” 中，如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：

（一）上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；

（二）前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型（如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由）；

（三）前任注冊會計師出具的審計報告的日期。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)把表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。在“審計報告：比較財務(wù)報表” 中，當(dāng)因本期審計而對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，如果對上期財務(wù)報表發(fā)表的意見與以前發(fā)表的意見不同，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中披露導(dǎo)致不同意見的實質(zhì)性原因；如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，除非前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具的審計報告與財務(wù)報表一同對外提供，注冊會計師除對本期財務(wù)報表發(fā)表意見外，還應(yīng)當(dāng)在其他事項段中說明：

（一）上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；

（二）前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型（如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由）；

（三）前任注冊會計師出具的審計報告的日期。如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任。（參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1511號——比較信息：對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表》第十六條、第十七條、第十九條、第二十條和第二十二條）

還有，注冊會計師在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改，注冊會計師可能采取的措施之一即在審計報告中增加其他事項段，說明重大不一致。（參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的責(zé)任》第十二條第二款第（一）項）篇五：審計報告報表附注

合肥國聲電子通訊有限責(zé)任公司會計報表附注會計報表附注2007 年 4 月 30 日（單位：人民幣元）

一、公司基本情況 公司基本情況 合肥國聲電子通訊有限責(zé)任公司（以下簡稱“本公司”）由張玉江、張愛平、黃迎新 三位自然人于1995年投資成立，同期取得合肥市工商行政管理局頒發(fā)的第3401002032739 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。公司位于合肥經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)芙蓉路格林硅谷25幢。公司法定 代表人：張玉江。注冊資金：貳佰柒拾萬整。經(jīng)營范圍：通信器材、自動控制設(shè)備加工、生產(chǎn)、銷售；消防產(chǎn)品、鋼材、建材產(chǎn)品的銷售；計算機網(wǎng)絡(luò)工程；保安監(jiān)控工程及維 修與服務(wù)。

二、不符合會計核算前提的說明 不符合會計核算前提的說明 本公司無不符合會計核算前提的情況。

三、重要會計政策、會計估計的說明 重要會計政策、（一）會計制度 本公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。

（二）會計 本公司會計自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

（三）記賬本位幣 本公司以人民幣為記賬本位幣。（四)記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。

（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流 動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

（六）應(yīng)收款項 本公司的壞賬確認標(biāo)準(zhǔn)為：對債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍 然不能收回的應(yīng)收款項；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法 收回時經(jīng)公司批準(zhǔn)確認為壞賬。

（七）收入確認原則 本公司提供的勞務(wù)在同一會計開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取 得收取價款的證據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計的，在勞5 合肥國聲電子通訊有限責(zé)任公司會計報表附注務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款很可能流入，已 經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認收 入；長期合同工程在合同結(jié)果已經(jīng)能夠合理地預(yù)見時，按結(jié)賬時已完成工程進度的百分 比法確認收入的實現(xiàn)。

（八）所得稅的會計處理方法 本公司所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對本的稅前會計 利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計算當(dāng)期所得稅費用的基數(shù)。

四、會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正的說明 會計政策、本公司本未發(fā)生會計政策、會計估計變更及重大會計差錯更正事項。

五、或有事項的說明 本公司無需要披露的重大或有事項。

六、資產(chǎn)負債表日后事項 公司無需要披露的資產(chǎn)負債表日后事項。

七、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 本公司本未發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易事項。

八、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 本公司本未發(fā)生重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的事項。

九、企業(yè)合并、分立等重組事項說明 企業(yè)合并、本公司未發(fā)生企業(yè)合并、分立事項。

十、會計報表項目注釋

1、貨幣資金 其中：項 目 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 合 計 期末數(shù) 402,187.62 402,187.622、應(yīng)收賬款(1)賬齡分析：賬 齡 期末數(shù) 3,984,775.78 比例 100%1 年以內(nèi) 1-2 年 2-3 年 3 年以上 合 計3,984,775.78100%6 合肥國聲電子通訊有限責(zé)任公司會計報表附注(2)欠款單位：欠款單位 上海旭恒 中升公司 安慶恒昌 曙光新村指揮部 科力 萬豪大酒店 姜邦酒店 寧波輝旺 亳州工行 江蘇亞威 合 計 欠款余額 527,748.00 390,659.00 614,119.80 1,000,000.00 67,873.84 689,668.80 199,910.70 266,124.58 73,760.00 154,911.06 3,984,775.78 備注 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款 銷售款

3、存貨 系庫存商品 2,204,529.10 元。

第四篇：關(guān)于審計報告的情況說明

關(guān)于審計報告的情況說明

自治區(qū)工信委：

我公司擬以土地與深圳正方圓木工刀具廠在在天峨縣工業(yè)集中區(qū)岜暮片區(qū)森里村天峨縣旺谷礦業(yè)有限公司現(xiàn)有場地建設(shè)年產(chǎn)3萬套高精度木工合金鋸片項目，由于目前公司正在組建，沒有正式投產(chǎn)，目前無法做審計報告原有的審計報告為2013年方解石項目的審計報告，審計報告土地部分為我公司建設(shè)年產(chǎn)3萬套高精度木工合金鋸片項目用地，特此做情況說明。

天峨縣旺谷礦業(yè)有限公司2014年1月4日

第五篇：財務(wù)決算專項說明審計報告

附件2 財務(wù)決算專項說明審計報告

XX[委托人]：

我們審計了后附所列XX公司根據(jù)廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2013企業(yè)財務(wù)決算報表編報工作的通知》（穗國資統(tǒng)[2013] XX號）文件要求編制的2013財務(wù)決算專項說明和附表（以下簡稱“專項說明”）。專項說明的編制是XX公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對專項說明發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對專項說明是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取專項說明金額和披露的證據(jù)。選擇的審計程序取決于我們的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的合并專項說明重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與專項說明編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價專項說明的總體列報。

我們相信我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。我們認為，XX公司專項說明已經(jīng)按照廣州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于做好2013企業(yè)財務(wù)決算報表編報工作的通知》（穗國資統(tǒng)[2013] XX號）文件的規(guī)定編制，在所有重大方面進行了公允的列報。

為了更好地理解XX公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及我們實施審計工作的范圍，上述專項說明應(yīng)當(dāng)與已審財務(wù)報表及其審計報告一并閱讀。

附件：1.XX集團（公司）財務(wù)決算專項說明

2.國有資產(chǎn)保值增值計算表

3.國資收益支持項目資金績效情況表 4.研究開發(fā)支出和重大投資項目專項審核表 5.工資管理情況專項審核表 6.企業(yè)年金專項審核表

7.監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營者薪酬收入專項審核表

××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司 中國注冊會計師：

2013年×月×日 中國注冊會計師：

（說明：本參考格式為無保留意見的財務(wù)決算專項說明審計報告。如出具強調(diào)事項、有保留意見、否定意見、無法表示意見的財務(wù)決算專項說明審計報告，應(yīng)將上述財務(wù)決算專項說明審計報告的倒數(shù)第二自然段進修改并將相關(guān)意見進行具體陳述。）