第一篇：經(jīng)濟責任審計的范圍和內(nèi)容

為了適應我國經(jīng)濟體制改革的需要，進一步完善國有企業(yè)領(lǐng)導人員的考核制度，中共中央辦公廳、國務院辦公廳于1999年5月聯(lián)合印發(fā)了《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定》。這標志著我國對國有企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計開始了法制化的進程，使我們對國有企業(yè)領(lǐng)導干部的考核有了法律依據(jù)，走出了經(jīng)濟責任審計法制化的重要一步。國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟命脈，如何對國有企業(yè)領(lǐng)導干部進行考核，有效地監(jiān)督和約束領(lǐng)導人員的經(jīng)濟行為是我們長期以來研究的重點。國有企業(yè)領(lǐng)導者有著雙重的身份，一方面作為國有資產(chǎn)的受托人，有責任保證國有資產(chǎn)的增值保值，另一方面，作為企業(yè)的法定代表人，應對其任職期間所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動負有責任。所以，明確經(jīng)濟責任審計的范疇成為科學評價領(lǐng)導人員的基礎。如何確定任期經(jīng)濟責任審計的范疇應首先從它的基本概念入手。

經(jīng)濟責任審計：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

審計的范圍是審計客體的外延，就是被審計單位。經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計監(jiān)督活動，它是通過審計被審計單位，在對被審計單位財政、財務收支真實、合法、效益作出評價的同時，對被審計單位法定代表人或者負責人的經(jīng)濟責任作出評價。因此，經(jīng)濟責任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負責人。從目前我國開展經(jīng)濟責任審計的情況來看，經(jīng)濟責任審計的范圍如下：

1.黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的范圍

從目前正式開展黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的國務院有關(guān)部門和一些地方的情況看，接受經(jīng)濟責任審計的黨政領(lǐng)導干部主要有：省、地級市、縣三級直屬的黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導干部，以及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委、政府正職領(lǐng)導干部。開展經(jīng)濟責任審計的國務院部門，接受審計的領(lǐng)導干部一般為部、委直屬事業(yè)的主要負責人。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，接受任期經(jīng)濟責任審計的黨政領(lǐng)導干部包括：縣(旗)、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導干部。

2.國有企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計的范圍

按照《審計法》及其實施條例的規(guī)定，審計機關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督;對有國有資產(chǎn)的其他企業(yè)進行審計監(jiān)督，則必須是國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)。據(jù)此，目前國有企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計的范圍主要是國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)。離任審計是審計人員托管理資財?shù)倪\用及其效果所負責任進行的監(jiān)督、評價活動。其理論根據(jù)為：審計是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟責任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應履行的經(jīng)濟責任。現(xiàn)代審計中的財務審計和管理審計，是離任審計的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負債和損益情況，后者審查資金運動的效果和效率情況。

按照審計的內(nèi)容，可以將經(jīng)濟責任審計分為目標經(jīng)濟責任審計和破產(chǎn)經(jīng)濟責任審計。

目標經(jīng)濟責任審計，就是對經(jīng)濟責任人完成其承擔的承包目標、租賃目標、任期目標等目標責任情況進行的審計。這類審計主要是根據(jù)經(jīng)濟責任人與上級主管部門、發(fā)包(或出租)單位或者本級政府部門所簽訂的承包、租賃合同或目標責任進行審計。審計內(nèi)容在合同中有明確規(guī)定，審計目標、范圍明確，重點突出。

破產(chǎn)經(jīng)濟責任審計是根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》的規(guī)定，主要審查和確認企業(yè)破產(chǎn)的原因;確定對企業(yè)破產(chǎn)應當承擔責任的主要責任人;監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時資產(chǎn)、負債項目的確認，資產(chǎn)價值的評估，破產(chǎn)資財?shù)淖冑u和分配等。這種經(jīng)濟責任審計可以全面地對企業(yè)整個破產(chǎn)過程進行審計，確認責任人應當承擔的經(jīng)濟責任，保證破產(chǎn)清算的順利進行。

任期經(jīng)濟責任審計是審計的一種，是經(jīng)濟責任主體授權(quán)或受托對領(lǐng)導人員任期所在部門或單位的財務收支或財政收支的真實性、合法性和效益性以及對有關(guān)經(jīng)濟活動的審計活動。從概念上看，任期經(jīng)濟責任審計的范疇要比審計的范疇大。一般來說平時對會計報表進行審計，主要用于評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及會計資料是否真實完整，符合國家財政法規(guī)，在財務收支方面有無違法違規(guī)行為。而經(jīng)濟責任審計除了用于評價領(lǐng)導人員所在企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及會計資料的真實完整性以外，還運用于評價領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)濟指標的完成情況和企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)營管理水平、能力和業(yè)績，對領(lǐng)導人員的調(diào)任、免職、辭職起到重要的參考依據(jù)。從審計的對象上來看，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導人員指的是國有及國有資本金占控股地位或者主導地位的企業(yè)的法定代表人。而從實際上來看，審計的對象不僅包括企業(yè)的法定代表人，還包括其所在的企業(yè)及其所屬企業(yè)。從任期經(jīng)濟責任審計的目標上來看，它是為了加強對領(lǐng)導干部監(jiān)督管理，促進領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任，完善權(quán)力制約機制的需要。對領(lǐng)導干部的監(jiān)督是多個部門的職責，而任期經(jīng)濟責任審計應當嚴格限定在領(lǐng)導人員任期所在部門或單位的財務收支或財政收支的真實性、合法性和效益性以及相關(guān)的經(jīng)濟活動方面，而不能任意擴大。

國企領(lǐng)導人任期經(jīng)濟責任的范疇

（一）財務責任

國有企業(yè)領(lǐng)導人員的財務責任包括保全責任和控制責任。作為國有企業(yè)的領(lǐng)導人員有責任建立一套完整的內(nèi)部控制制度以確保國有資產(chǎn)的安全和完整，并保證其所提供會計信息的真實性。企業(yè)領(lǐng)導人員在任職期間一般都定有一定時期內(nèi)需要實現(xiàn)的經(jīng)濟指標，這些指標的完成情況成為企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)營業(yè)績的集中體現(xiàn)。有些領(lǐng)導干部為了提升自己的經(jīng)營業(yè)績，弄虛作假，虛列指標。因此只有在領(lǐng)導人員提供確實、可靠、完整的會計資料的基礎上，才可以對領(lǐng)導人員的各個方面展開審計工作。可以說財務責任是其他責任的前提和基礎，離開了財務責任，其他責任則成為無根之本、無水之源。與此同時，只有在財務責任中把好關(guān)，才能從源頭上治理腐敗，從而有效地約束企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟活動，加強對領(lǐng)導人員的監(jiān)督和管理。

（二）法紀責任

法紀責任是指領(lǐng)導人員要在經(jīng)濟活動中遵紀守法，不能觸犯國家法律。通過審計，驗證領(lǐng)導人員所提供的會計報表和其他相關(guān)資料的合法性，評價其相關(guān)經(jīng)濟活動是否符合國家的法律制度，揭露違法亂紀的行為，保證國有資產(chǎn)的安全和完整。被審計領(lǐng)導干部所在單位或被審計領(lǐng)導干部拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機關(guān)責令改正，拒不改正的，依法追究法律責任。

（三）績效責任

績效責任是以節(jié)約責任、效率責任、效果責任為目標的。作為企業(yè)的法人和國有資產(chǎn)的受托人，審查人員就是要審查其是否以經(jīng)濟節(jié)約和富有效率的經(jīng)營方式在運用受托資產(chǎn)，是否為了實現(xiàn)各種預期的經(jīng)濟目標而做出其應有的努力，是否公允地反映了經(jīng)營活動中降低消耗，減少浪費，提高效率的情況以及取得的實際的效果。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營要靠長遠的企業(yè)績效，不能光顧眼前的利益而忽略了長遠的利益，這樣會使企業(yè)喪失了發(fā)展的后勁，既要做到眼前績效好，也要考慮到企業(yè)的發(fā)展后勁。企業(yè)的發(fā)展是一個持續(xù)不斷的過程，如果企業(yè)領(lǐng)導人員只顧眼前的績效，只為了突出自己一段時間的工作業(yè)績而缺乏企業(yè)長遠的規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的話，那他也并沒有對企業(yè)的績效真正的盡職。

（四）管理責任

管理包括計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)等職能。企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)營管理水平影響著企業(yè)的發(fā)展。錯誤的經(jīng)營決策會給國有資產(chǎn)帶來重大的經(jīng)濟損失，而正確的經(jīng)營決策則有可能使瀕臨死亡的企業(yè)起死回生，帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。有時，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績受到國家的宏觀調(diào)控、稅收變動和行業(yè)的影響，可能并不能如實反映領(lǐng)導人員的工作業(yè)績。通過對其管理情況的審計，可以看出領(lǐng)導人員是否采取了有效的管理措施和方法，提升了企業(yè)的核心競爭力，使得企業(yè)具有發(fā)展?jié)摿ΑＲ粋€優(yōu)秀的領(lǐng)導者會在遵守國家法律和行業(yè)法規(guī)的基礎上組織制定企業(yè)的各方面的管理制度，使企業(yè)的各項工作有條不紊地進行。可見作為企業(yè)的領(lǐng)導人員，不僅要審時度勢，把握企業(yè)的發(fā)展方向，還應具有制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，駕馭全局的能力。這也應作為考核領(lǐng)導人員管理責任的一個重要的內(nèi)容。

（五）社會責任

通過對領(lǐng)導人員的審計，看其所在部門是否認真履行了應該承擔的社會責任以及是否公允地反映了其社會責任的履行情況。領(lǐng)導人員的經(jīng)管行為必須符合社會的利益并為社會做出貢獻，為此要盡可能減少經(jīng)管行為對社會造成的不良影響。企業(yè)對社會的責任主要有以下幾個方面：改善生態(tài)環(huán)境責任，例如處理廢水、廢氣、廢渣；對社會貢獻的責任，是否對發(fā)展公共事業(yè)、市政建設、社會醫(yī)療保險等做出貢獻，以及是否提供公平的就業(yè)機會和及時繳納稅款；人力資源方面的貢獻，是否按國家規(guī)定招募企業(yè)員工，是否按國家規(guī)定對職工的福利做了改進，是否改善員工的工作條件，是否與員工簽訂了用工合同，保障企業(yè)員工的合法權(quán)益等；是否提供令顧客滿意的產(chǎn)品，產(chǎn)品質(zhì)量是否符合國家的規(guī)定，是否做好了產(chǎn)品的售后服務等。

任期經(jīng)濟責任的指標評價體系

任期經(jīng)濟責任審計己在我國開展了十多年，對我國社會主義經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的順利進行起到了巨大的作用。各地區(qū)、各部門在任期經(jīng)濟責任審計的實踐中，也總結(jié)出了自己的方法。但是，由于這些方法是在實踐中逐步摸索出來的，它雖具有可行性和有效性，卻缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。只有明確了任期經(jīng)濟責任的范疇，才可能設計出一套比較科學的評價體系，對企業(yè)領(lǐng)導干部的工作業(yè)績做出合理評價。審計人員要對被審領(lǐng)導人員的工作業(yè)績做出客觀準確的評價，只是定性地分析是不夠的，必須定性與定量相結(jié)合。實踐中由于缺乏統(tǒng)一的指標體系，評價時很少用定量指標來描述，或者僅使用資產(chǎn)負債率、利潤率、速動比率、保值增值率、勞動生產(chǎn)率等單項指標，這樣就不能全面、完整地反映情況，評價結(jié)果也難于做到準確、公正。而定性評價則難以說清楚領(lǐng)導者的工作業(yè)績到底達到什么樣的結(jié)果。如何把定性和定量結(jié)合，根據(jù)經(jīng)濟責任的內(nèi)容把對領(lǐng)導者的評價標準化，則成為今后迫切需要解決的問題。所以，弄清經(jīng)濟責任審計的范疇對今后指標的設定和標準的制定具有重大的指導意義，也只有在合理確定經(jīng)濟責任審計的范疇的基礎上，才能更好地去評價領(lǐng)導人員。隨著經(jīng)濟責任審計的不斷發(fā)展和相關(guān)法制建設日趨完善，經(jīng)濟責任審計也會不斷走上規(guī)范化、法制化和標準化的道路，對領(lǐng)導者的評價也會日趨客觀、真實和科學。

企業(yè)負責人離任或任期屆滿，都應依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，組織開展經(jīng)濟責任審計工作

審計的主要內(nèi)容：

1、企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)營成果的真實性

主要是指任職期間會計核算是否準確，企業(yè)財務決算編報范圍是否完整，經(jīng)濟成果是否真實可靠，計提資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配。

2、財務收支核算的合規(guī)性

只企業(yè)收入確認及核算是否準確、完整，是否符合國家相關(guān)制度規(guī)定，有無私存私設小金庫及資金挪用現(xiàn)象，違規(guī)拆借資金、對外提供擔保等問題。

企業(yè)成本開支范圍及開支標準是否符合國家及財務會計規(guī)定，有無多列、少列及不計成本情況，以及企業(yè)工資總額的計提、發(fā)放、結(jié)余以及企業(yè)負債情況。

企業(yè)會計賬簿記錄與企業(yè)實物、款項及相關(guān)資料是否相符，有無賬外資產(chǎn)、潛虧掛帳等問題，有無勞動工資核算不實情況。

3、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況

企業(yè)重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的合規(guī)性 國家法規(guī)的執(zhí)行情況

企業(yè)經(jīng)濟績效的變動情況。

第二篇：村級經(jīng)濟組織經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍

村級經(jīng)濟組織經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍

一、村級經(jīng)濟組織財務管理經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

（一）審計村集體財務收支情況。審查村級各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴格控制，有無揮霍浪費；村內(nèi)各項工程的預決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業(yè)資金、土地補償費收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財務收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。

（二）審計集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項目的承包標的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟組織集體討論決定，標的較大的是否引入了招投標機制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費。

（三）審計村級債權(quán)、債務情況。查清債權(quán)、債務增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔保或抵押等。

（四）查看村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。

（五）群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟活動和責任目標完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟責任等群眾要求審計的問題。

二、對村級組織負責人的任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

（一）村級組織主要負責人任期經(jīng)濟責任目標完成情況。主要內(nèi)容包括：一是農(nóng)村基礎設施建設和土地整治完成情況；二是村級集體資產(chǎn)保值增值和債權(quán)債務清理情況；三是財務管理、資產(chǎn)管理和民主理財?shù)裙芾碇贫冉⑶闆r等。

（二）村級組織主要負責人任期內(nèi)執(zhí)行財經(jīng)法紀情況。主要內(nèi)容包括：一是各項收入是否及時足額入賬，有無侵占、挪用、私分集體資產(chǎn)、資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題；二是各項支出是否真實、手續(xù)是否完備，是否符合財務規(guī)定；三是有無濫用職權(quán)搞吃喝招待、鋪張浪費等問題；四是是否存在未按民主程序，私下交易變賣集體資產(chǎn)和土地等問題。

（三）村級組織主要負責人任期內(nèi)群眾關(guān)注的熱點問題。主要內(nèi)容包括：一是集體資產(chǎn)處置情況。村辦集體企業(yè)改制、新農(nóng)村建設用地等過程中集體資產(chǎn)的處置情況；有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)行為；二是債權(quán)、債務管理情況。村級組織舉債是否經(jīng)過村民委員會或村民代表會議討論，并按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為單位和個人貸款提供擔保、抵押，導致新增債務；有無借債搞達標升級評比活動等；三是土地流轉(zhuǎn)、承包和基建工程管理情況。土地流轉(zhuǎn)、發(fā)包是否符合有關(guān)政策規(guī)定，是否簽訂了規(guī)范的合同；村級基建工程建設是否按規(guī)定管理并履行招投標程序；四是專項資金管理情況。上級撥入轉(zhuǎn)移支付資金、接受社會捐贈資金和物資的管理使用情況；土地補償費和拆遷安置補償費的管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療、救災救濟、優(yōu)待撫恤、社會福利、糧食直補、退耕還林等各種涉農(nóng)、惠農(nóng)資金的管理使用情況；其他專項資金的管理使用情況；五是財務公開情況。財務公開是否全面、真實、及時、規(guī)范；“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標準、超范圍以及資金管理使用情況等。

對村級組織負責人的任期經(jīng)濟責任審計，實質(zhì)上是對其在集體領(lǐng)導負責制下所扮演的角色的審計，即所肩負的經(jīng)濟責任審計。對“村官”經(jīng)濟責任審計什么，這個問題很關(guān)鍵，如果把握不好，就會直接影響工作效果。村級組織負責人在經(jīng)濟方面的職責決定了對其經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容。因此，應結(jié)合村級組織的實際，注意把握四條原則：一是全面、客觀、公正的原則；二是真實、合法、效益相結(jié)合的原則；三是勤政和廉政并重的原則；四是突出群眾關(guān)心的熱點、難點問題的原則。但在實際操作中，村級組織的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、規(guī)模、形式大相徑庭不一而足，審計內(nèi)容應該根據(jù)審前調(diào)查所了解的詳細情況有所偏重，抓住實質(zhì)內(nèi)容，比如對經(jīng)濟規(guī)模較小的村級組織可以偏重于財務管理和本人廉政情況等方面的經(jīng)濟責任，而對經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模較大的就要兼顧重大活動決策等方面的經(jīng)濟責任，以利于節(jié)約審計資源，保證審計效果。

對村級組織負責人的經(jīng)濟責任審計應當立足于其所在單位財務收支的真實、合法、效益情況審計，并據(jù)以分清村級負責人應當負有的主管責任和直接責任。在審計方法上應當突出采取賬內(nèi)和賬外相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，審計組織和村民理財小組相結(jié)合的具體審計方法。在實施審計中要堅持“全面審計、突出重點”的方針，在摸清村級集體經(jīng)濟家底的同時，突出對農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題，特別是對涉及集體資產(chǎn)出租及處置、債權(quán)債務管理、土地發(fā)包承包、征地款處置、專項資金管理、村干部收入分配，鄉(xiāng)規(guī)民約的制訂與執(zhí)行、財務公開、重大投資及投資效益等方面開展重點審計。同時注意把握原則性和靈活性。

三、經(jīng)濟責任審計報告和評價內(nèi)容

村級經(jīng)濟組織及負責人經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，除了要在財務收支方面作出是否真實、合法、效益的結(jié)論外，還要對村級的各項經(jīng)濟指標進行對比，作為全面客觀公正反映與評價村級財務及領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟責任的重要內(nèi)容。根據(jù)村級組織經(jīng)濟活動的特點以及經(jīng)濟責任審計目的要求，村級經(jīng)濟組織及負責人經(jīng)濟責任審計報告應包括以下內(nèi)容：

1、審計依據(jù)、審計時間、審計范圍、審計方法；

2、被審計單位的基本情況；

3、被審計單位的經(jīng)營管理情況，包括制度建設、資產(chǎn)管理情況、民主理財情況；

4、存在問題；

5、審計評價；

6、意見和建設。在這里重點敘述一下審計依據(jù)。我們認為，在過渡階段，在法律沒有明確賦予審計機關(guān)對村級組織負責人的經(jīng)濟責任進行審計的權(quán)限時，審計依據(jù)應多依賴于各地黨委、政府，根據(jù)中央文件精神制定的有關(guān)規(guī)定。各級審計機關(guān)是各級政府的組成部門，在法律允許的范圍內(nèi)，有權(quán)利也有義務執(zhí)行各級政府授權(quán)安排的各項職能工作，也就是充分利用“受托”這一手段。另外在存在問題的反映上，特別是在確定被審計的“村官”任職期間所負有的經(jīng)濟責任時應堅持以下原則：堅持客觀性原則，劃清主觀原因和客觀原因的界限；堅持實事求是的原則，劃清工作失誤和瀆職的界限；堅持全面性的原則，劃清集體決策和個人責任的界限；堅持歷史性的原則，劃清前任責任和后任責任的界限。從而做到公正確定“村官”任期經(jīng)濟責任，有效規(guī)避審計風險。

審計評價是審計報告的重要部分，在經(jīng)濟責任審計中，審計評價更是審計報告的中心，是審計報告的核心內(nèi)容，對村級組織負責人的經(jīng)濟責任審計，審計評價尤為重要，如何進行審計評價，需要慎重對待。在無規(guī)范性審計評價參照的前提下，借鑒目前經(jīng)濟責任審計評價的先進經(jīng)驗，評價應側(cè)重于對村級領(lǐng)導干部個人的經(jīng)濟責任，即重點是對村級領(lǐng)導干部任期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任進行審計評價。應把握以下原則：

1、堅持客觀公正、實事求是，不能主觀臆斷，妄加猜測。

2、評價簡明扼要，定義準確精煉，不能似是而非模棱兩可。

3、妥善處理好個人與集體關(guān)系，分清個人責任與集體責任，界定明確，責任明晰。另外只對審計涉及范圍內(nèi)的事項進行評價，不可越權(quán)以及超范圍對應由組織人事部門給予評價的方面予以評價。

綜上所述，村級經(jīng)濟組織及負責人經(jīng)濟責任審計是堅持科學發(fā)展觀，維護農(nóng)民群眾根本利益的具體體現(xiàn)。通過對村級經(jīng)濟組織及負責人的經(jīng)濟責任審計，可以有效的監(jiān)督檢查建設社會主義新農(nóng)村各項方針政策的貫徹落實，確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實到位，使之真正惠及億萬農(nóng)民群眾；確保社會主義新農(nóng)村建設和構(gòu)建社會主義和諧社會目標的實現(xiàn)，促進農(nóng)村社會的和諧穩(wěn)。

（作者單位：164299黑龍江省孫吳縣農(nóng)經(jīng)站）

第三篇：財務審計范圍和內(nèi)容

財務審計范圍和內(nèi)容

一、對納入學校財務統(tǒng)一管理的部門（單位）的財務收支審計

1.根據(jù)學校核發(fā)的包干經(jīng)費數(shù)額審查是否有超預算支出現(xiàn)象，如有形成的原因是什么。

2.審核支出單據(jù)審批手續(xù)是否完備，支出是否真實合理，有無弄虛作假、虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象。

3.單位有無自收自支，私設“小金庫”問題。

二、對未納入學校財務統(tǒng)一管理單位的資金審計。

1.單位的賬目設置和管理是否合法、規(guī)范，有無多頭開戶、業(yè)務內(nèi)容記錄不全、隱瞞、私分、設帳外帳等問題。

2.是否在銀行設立帳戶、大宗經(jīng)濟業(yè)務都通過銀行轉(zhuǎn)賬。

3.資金管理有無規(guī)章制度、制度是否健全。

4.支出報銷單據(jù)是否規(guī)范、手續(xù)是否完備。

三、對校內(nèi)經(jīng)濟實體的業(yè)務審計。

1.收費標準是否合理，與學校之間有無協(xié)議。

2.收入是否合理合法，有無弄虛作假，套取學校資金現(xiàn)象。

3.應上繳學校的承包金是否及時足額上繳

4.財務管理制度是否健全，報銷憑證是否按規(guī)定程序?qū)徍灒袩o不真實、不合法支出等問題。

四、對小型土建、維修工程項目的審計

1.項目的立項、招標、驗收、結(jié)算是否按學校規(guī)定程序進行。

2.施工、承建合同的簽訂是否規(guī)范，合同內(nèi)容是否齊全。

3.審核工程結(jié)算的數(shù)量是否真實、工程造價有無違規(guī)違法支出。

第四篇：經(jīng)濟責任審計內(nèi)容和要求--2011.1

審計內(nèi)容和要求

一、審計內(nèi)容

1、經(jīng)營期間內(nèi)資產(chǎn)、負債和權(quán)益的真實性、評價國有資產(chǎn)的保值和增值情況。

2、檢查其對國家財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，有無逃漏稅收等違紀行為。

3、檢查其任職期間主要財務指標完成情況，評價盈虧的真實性。

4、檢查內(nèi)部控制管理是否完善和有效，評價管理是否有序。

5、檢查其重大投資活動是否合規(guī)，投資效益是否達到預期目標。

6、領(lǐng)導和主管部門要求審計的其他內(nèi)容。

二、審計要求

（一）部門應提交以下審計資料：

1、經(jīng)理辦公室提供公司的基本概況。（1）企業(yè)的經(jīng)營范圍。

（2）機構(gòu)設置、內(nèi)部承包方式。是否制定內(nèi)部承包管理辦法（對現(xiàn)有內(nèi)部承包方式及執(zhí)行情況一一列表反映）；

（3）經(jīng)理任職期內(nèi)的重大決策，效益及效果性，在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的主要問題。

（4）經(jīng)理任期內(nèi)受到的獎懲情況。（5）企業(yè)內(nèi)控制度是否健全有效，在生產(chǎn)經(jīng)營中實施執(zhí)行情況。

（6）訴訟情況：經(jīng)營期內(nèi)有無訴訟案件，具體情況如何？（7）經(jīng)理任期內(nèi)管理架構(gòu)和經(jīng)營模式有哪些創(chuàng)新？未來設想有哪些？

（8）主要管理業(yè)績和主要管理成果有哪些？分析目前公司管理結(jié)構(gòu)存在哪些不足？主要經(jīng)營風險有哪些？

（9）“三重一大”決策制度是否有效落實。

2、計劃部門提供經(jīng)理任期內(nèi)以下資料

（1）合同簽訂情況，是否及時上報公司審查并立項，是否經(jīng)過合同評審，是否有合同臺賬，是否存在掛靠合同；

（2）外協(xié)隊伍準入制度執(zhí)行情況：外協(xié)施工隊伍是否具備營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、安全許可證，并將使用外協(xié)施工隊伍的準入手續(xù)和能力信譽情況一一列表反映；

（3）工程開發(fā)情況如何？經(jīng)理任期內(nèi)采取了那些新辦法新措施？

（4）經(jīng)理任期內(nèi)營業(yè)收入指標完成情況（計劃與實際完成數(shù)）。（5）未完施工情況按工號列出明細。（6）有無留量及虛報量，合同是否完備。

3、財務部門提供資料（1）你單位核算方式如何

（2）經(jīng)理任職期內(nèi)實現(xiàn)利潤情況、利費上繳情況（計劃與實 際完成數(shù)）。

（3）提供債權(quán)債務明細表（包括賬外應收、應付款，其他應收應付款，債權(quán)債務要注明發(fā)生時間，經(jīng)濟事項內(nèi)容，有無呆賬）。

（4）預提待攤費用是否真實（要列明細）。（5）拖欠職工工資及費用情況，是否掛賬。（6）物資采購借款及備用金核銷情況。（7）長期投資情況。

（8）截止任職期末的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益情況。（9）資金管理情況：是否將全部貨幣資金納入公司資金中心網(wǎng)銀管理，是否實行收支兩條線管理，集中支付的依據(jù)及審批情況，集中管理情況；

（10）貫徹公司財經(jīng)制度、開支標準及審批制度情況如何？是否存在“小金庫”問題。

（11）償還前期拖欠費用情況及資金來源情況。

（12）成本情況：各單項工程成本核算情況，是否存在虧損項目。

4.質(zhì)量部門

（1）分項工程優(yōu)良率。（2）單項工程優(yōu)良率。（3）有無重大質(zhì)量事故。

5、安全部門（1）千人負傷率。（2）重大安全傷亡事故人數(shù)。

6、物資管理部門

（1）經(jīng)理任期內(nèi)固定資產(chǎn)增加及減少情況。（2）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況。

（3）設備完好率及其利用情況（計劃與實際數(shù)），有無重大設備事故。

（4）提供審計時點末固定資產(chǎn)盤點表

7、供應部門

（1）提供審計時點末存貨盤點表，是否與財務賬相符，材料盤盈、盤虧情況（列出明細）。

（2）材料集中采購（含甲供）及材料供應結(jié)算管理情況如何？

8、勞資部門

（1）經(jīng)理任期內(nèi)各年全公司在冊職工人數(shù)和在崗職工人數(shù)，員工上崗率，要注明干部與工人人數(shù)。

（2）經(jīng)理任期內(nèi)各年下崗及放假職工情況，按什么標準和方法支付下崗和放假職工生活費。

（3）經(jīng)理任期內(nèi)各年全員勞動生產(chǎn)率完成情況（計劃與實際數(shù)）。

（4）經(jīng)理任期內(nèi)在冊職工人均收入和在崗職工人均收入指標完成情況。

（5）經(jīng)理任期內(nèi)各年職工薪酬管理情況，工資總額審批及發(fā)放情況（任期及歷史拖欠一一列表反映）

9、工程技術(shù)科

（1）經(jīng)理任期內(nèi)各年經(jīng)營開發(fā)指標完成情況，效果如何？（2）經(jīng)理任期內(nèi)各年專利技術(shù)和科技投入管理情況，各年指標完成如何；

10、各工程隊（分廠）

（1）成本情況，有無潛盈、潛虧，與財務科賬是否一致。（2）賬外應收應付款情況，列明細，注明發(fā)生時間，經(jīng)濟事項內(nèi)容。

（3）是否有賬外工程及外委工程，是否簽訂合同，收入怎樣核算。

（二）審計要求

1、經(jīng)理任職時間1993年3月至2010年12月末，提供的審計資料時，以這段時間為準。

2、各有關(guān)部門要密切配合，真實、準確、及時的提供審計資料。

3、經(jīng)理提供任期內(nèi)述職報告。

4、被審單位各部門除提供上述審計內(nèi)容要求的資料外，還要認真填寫審計附表1-16表。

4、以上資料請于2011年1月16日報到審計小組。

中國三冶集團有限公司審計部

第五篇：淺析經(jīng)濟責任審計的評價內(nèi)容和標準

經(jīng)濟責任審計工作是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并逐步發(fā)展起來的。近年來，經(jīng)濟責任審計成為新時期加強領(lǐng)導干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，有力地促進了黨風廉政建設。如何充分利用經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容和標準有的放矢地推進領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，筆者結(jié)合工作實踐談幾點粗淺的看法。

一、經(jīng)濟責任審計的基本涵義按照中共中央辦公廳和國務院辦公廳的規(guī)定，領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，“是指領(lǐng)導干部任職期間，對其所在部門、單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任”。領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，是指審計機關(guān)接受干部管理部門委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)的有關(guān)政策，對黨政機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)濟責任履行情況進行的監(jiān)督、評價和鑒證的活動。據(jù)上所述，確定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任的評價內(nèi)容和標準應注重以下三個環(huán)節(jié)：一是要緊扣“任期”。即審查領(lǐng)導干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動，非任期內(nèi)的經(jīng)濟活動如有必要可作為背景材料適當追溯，但不作為重點。特別在對領(lǐng)導干部離任審計時，對諸如潛虧、呆壞帳等可能影響評價經(jīng)濟責任的問題，一定要同其前任劃清界限。二是要突出“經(jīng)濟”。就是要審查和評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟行為，其他非經(jīng)濟活動，如政治活動、文化教育活動等，不在評價之列。三要體現(xiàn)“責任”。就是要抓住構(gòu)成經(jīng)濟責任的內(nèi)容，對經(jīng)營活動中的一般事項或證據(jù)不足、評價標準不明確的事項，一般不列為評價內(nèi)容，以免“抓了芝麻漏了西瓜”。

二、經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容資產(chǎn)的真實、完整、安全和有效利用情況，是經(jīng)濟責任審計的重點，也是評價單位領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任履行情況的主要標準。確定任期內(nèi)資產(chǎn)真實完整，需要審核任期內(nèi)資產(chǎn)（包括貨幣資金盤點、固定資產(chǎn)盤點、應收款項的清理、對外投資的核實、帳外資產(chǎn)的確定等）、負債（應付款項的清理、大額借款的手續(xù)是否合法等）、凈資產(chǎn)變動的真實性和合法性。此外，還要關(guān)注任期內(nèi)財務收支情況的真實性，檢查是否存在往來科目核算收支、是否存在帳外收支等事項。其他重點內(nèi)容主要包括如下幾個方面：（1）任期經(jīng)濟責任的履行，如完成的主要任務、獲獎情況、工作效果等。（2）內(nèi)部控制制度建設，如財務管理和其它管理制度建立和招待情況、重大事項的決策程序。就工商部門而言，工商行政管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制方面目前存在的主要問題是一些單位內(nèi)控制度的不健全和實施內(nèi)部控制力度不夠，方式方法不適當?shù)取Ｖ饕w現(xiàn)有對資產(chǎn)處理（特別是財產(chǎn)清查）、預算編制、執(zhí)行、調(diào)整等方面，此外，內(nèi)部稽核、牽制制度的制定和執(zhí)行相對較弱。所以，審計人員在評價時要抓住被審計的領(lǐng)導干部是否重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是否健全，內(nèi)部控制制度的招待是否有效等方面。（3）遵守財經(jīng)紀律，如是否有違反《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處理處分條例》等重大違法行為；財政性資金是否按照規(guī)定用途、范圍、標準使用，專項資金有無擠占、挪用現(xiàn)象，經(jīng)費支出是否有超標準、超范圍現(xiàn)象。（4）原始憑證的審核管理，如是否有憑證填制不全、發(fā)票不聯(lián)號、憑證不全、非正規(guī)發(fā)票等違規(guī)現(xiàn)象。（5）個人廉潔自律情況，如是否存在公款報銷個人消費、購置超標準車輛、領(lǐng)取額外報酬等違規(guī)行為。（6）干部收入、福利改善情況。（7）其他需要審計的內(nèi)容，如任職期間發(fā)生的重大問題、或有事項等等。

三、經(jīng)濟責任審計的評價標準經(jīng)濟責任審計評價，要緊緊圍繞經(jīng)濟責任這一主題進行。所謂經(jīng)濟責任應包括兩個方面：一是企業(yè)領(lǐng)導人任期內(nèi)對所承擔的經(jīng)濟責任指標是否完成，履行承諾的責任是否落實；二是企業(yè)領(lǐng)導人對組織經(jīng)濟活動過程所發(fā)生的重大問題應負什么責任。審計部門在實施經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟責任評價時應緊緊圍繞上述兩個方面進行，對已經(jīng)審計查證過，并取得充分審計證據(jù)的問題進行評價；對審計過程未涉及的問題不作評價，對審計證據(jù)不充分的審計事項不作評價；對不屬于經(jīng)濟責任審計范圍的問題不評價。經(jīng)濟責任審計評價的范圍較廣，涉及到經(jīng)濟指標的完成，內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效情況。任職期間遵守財經(jīng)紀律和個人廉潔自律情況，促進提高經(jīng)濟或社會效益而采取的管理措施和成效等；評價方式既有利用非指標的定性評價，又有利用財務指標和數(shù)據(jù)進行的定量評價。與定性指標相比，定量指標更具體、直觀、準確，既不易產(chǎn)生異議，也便于分析、考核、評價。