第一篇：力爭主動 把握重點卓有成效地開展經濟責任審計工作

力爭主動

把握重點卓有成效地開展經濟責任審計工作

一、調整、充實、完善經濟責任審計組織領導機構和專職機構

一是規范經濟責任審計組織領導機構和經濟責任審計專職機構名稱。鑒于各地經濟責任審計組織領導機構名稱各不相同，為便于統一管理，建議各地統一成立經濟責任審計工作領導小組。對于已成立領導小組又成立聯席會議的，聯席會議可以繼續保留；對于部分僅成立聯席會議的市、縣（區）要盡快向當地黨委政府匯報，抓緊成立領導小組，領導小組組長應由各市、縣（區）政府的主要負責同志即市長、縣長擔任，對于部分市、縣（區）由常務副職分管審計工作的情況，建議領導小組組長仍然由政府主要負責同志擔任。對于因領導變動，需調整領導小組成員的市、縣（區），應迅速請示當地黨委、政府及時調整；對于需要充實、完善領導小組成員單位的，各地要及時提出調整充實領導小組成員單位的意見，報當地黨委、政府審批。對沒有按照要求配備領導小組辦公室主任的，應積極爭取當地黨委和政府的支持，按照同級審計機關副職領導或者同職級領導職務，選好配強領導小組辦公室主任。各級審計機關要發揮主觀能動性，積極主動向當地黨委政府匯報，爭取各級領導的支持，盡快建立健全經濟責任審計專職機構。對于專職機構名稱不統一的問題，建議各級都成立經濟責任審計局，并努力協調，力爭配好配強審計人員。對于部分市、縣（區）成立的經濟責任審計辦公室、處、科等與市、縣（區）審計機關同級的機構，仍然保持現有做法。

二是完善機制和明確職責。各市、縣（區）要健全完善領導小組和經濟責任審計專職機構運行機制，領導小組辦公室和專職機構應充分發揮職能作用，改進和完善組織協調方式，建立健全議事規則和工作規則等工作制度，明確領導小組各成員單位和專職機構的職能、職責、分工和具體工作任務要求等，進一步加強協作配合和工作銜接，做到審計事項共商、審計信息共享、審計結果共用，在全省范圍內形成上下聯通、規范有序、整體推進的領導小組或聯席會議工作運行機制。

二、改進審計項目計劃安排方式

一是根據《實施細則》第四十九條“審計機關應當向組織部門等提出下一年度經濟責任審計計劃的初步建議。組織部門等根據審計機關的初步建議，提出下一年度的委托審計建議”的規定和近年來我省經濟責任審計項目計劃的制定情況，省廳將與組織部門協商，從明年開始，先由審計機關提出初步建議，然后征求組織部、紀委、國資委等部門意見，再由經濟責任審計工作領導小組辦公室匯總、上報政府首長審批后，由組織部委托。這樣以來，既與《實施細則》一致，同時審計機關也將相對掌握主動，能夠根據自身力量，按照中長期規劃，盡量科學合理地制定經濟責任審計計劃，便于組織實施和提高審計質量。各市、縣（區）審計機關也要照此辦理，爭取解決經濟責任審計計劃委托中存在的過量委托、過期委托、甚至委托與審計相“脫節”的問題。同時必須要注意，按照《實施細則》第五十條的規定，經濟責任審計計劃必須由審計機關報本級行政首長批準后，才能納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。

二是在審計項目數量安排上，要本著量力而行的原則，項目安排力爭科學合理，以保證足夠的力量對每一個項目審深審透。要逐步加大任中審計、同步審計的比例，經濟責任審計項目要及時與審計機關常規審計項目計劃相銜接。

三是對于省級以下垂直管理部門主要領導干部的審計，省廳將提出具體辦法，商省委組織部，擬由省委組織部統一委托，省廳進行授權，避免出現審計“盲點”，力爭做到“全覆蓋”。

四是對于《實施細則》第五十六條“根據地方黨委、政府的要求，審計機關可以對村黨組織和村民委員會、社區黨組織和社區委員會的主要負責人進行經濟責任審計”的規定，要正確理解，要明確這一項審計是地方黨委、政府有要求時，才“可以”進行審計，而不是必須開展這一項審計。

三、突出經濟責任審計重點，提高審計質量

一是在審計過程中，要按照中辦、國辦《規定》及其《實施細則》的要求，圍繞領導干部崗位職責要求，重點關注領導干部履行經濟責任的過程和效果，把貫徹落實中央八項規定精神、厲行節約反對浪費、國務院“約法三章”和廉潔從政相關要求作為重要審計內容，嚴肅揭露和查處重大違法違紀案件線索、重大失職瀆職行為、重大決策失當和損失浪費、重大管理漏洞以及不作為、假作為、亂作為等事項。要加強對重點地區、重點部門和關鍵崗位主要領導干部履行經濟責任的審計監督，促進各級領導干部結合本地實際，落實各級黨委、政府關于改革、發展和穩定的各項任務要求。

二是對于自然資源資產的開發利用和保護的審計，在沒有自然資源資產登記制度的情況下，各市、縣（區）可積極進行探索，積累經驗，然后再逐步規范和擴大范圍。

三是對于機構設置、編制使用以及有關規定的執行情況的審計，各市、縣（區）審計機關要商各級編辦，探索研究這方面的具體審計內容、審計評價標準和審計方法等，要探索研究在哪些類型領導干部的經濟責任審計項目中，必須關注機構設置和編制使用方面的審計。

四是同步審計工作。從明年開始，各市、縣（區）對于黨、政主要領導干部任職均在一年以上的，在制定計劃時，都要考慮進行同步經濟責任審計。要在往年審計的基礎上，認真總結經驗，全面開展縣鄉級黨委、政府主要領導干部的同步審計。對于行政事業單位領導干部的審計，也要注重同步審計，比如醫院與學校的書記、院（校）等。對于設區市的書記、市長經濟責任同步審計，省廳將商組織部，向省委、省政府請示，爭取在明年開始實施。

四、健全經濟責任審計評價體系，提升審計成果利用水平

一是要不斷健全經濟責任審計評價體系。各級應建立健全相對統一的評價標準體系，負責此方面的領導同志應按照審計署的模版進行規范，基本要素必須齊全，要按照各級審計會議的決定對具體問題進行定性和表述。評價要注重“客觀性、歷史性、全面性”，要以事實為依據，客觀評價被審計領導干部履行經濟責任的整體情況，使審計評價的依據“用得準”、結論“立得住”，既不能以現在的規定制度去查處以前的老問題，也不能用過時的制度規定來衡量當前的創新事項，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題、評價責任，要全面分析審計查證的各種情況，避免以偏概全，尤其是不能用單個事實或幾項指標去評價整體情況。

第二篇：淺談經濟責任的審計工作的重點及難點

淺談經濟責任審計工作的重點及難點

經濟責任審計是伴隨我國政治、經濟體制改革的不斷深入而發展起來的一項審計制度。經過十多年的積極探索與穩步推進，這項制度對加強干部監督管理，維護財經法紀，促進黨風廉政建設、推動依法行政等方面發揮了重要的作用，取得了社會公認的效果。據統計，1998年到2003年，全國經濟責任審計共查出各種違規行為金額3301億元，損失浪費金額255億元，其中由于領導干部直接經濟責任造成的違規行為金額219億元，損失浪費金額43億元。另外，審計還發現個人經濟問題12．4億元。今年9月召開的黨的十六屆四中全會明確將經濟責任審計作為一項“加強對權力運行的制約和監督”的制度，寫入了《關于加強黨的執政能力建設的決定》，由此可見這項制度具有十分重要的意義。中國廣播電影電視集團(以下簡稱集團)審計處自成立以來，結合自身的工作特點，積極開展經濟責任審計工作，其中僅2004年就開展7個經濟責任審計項目。這些項目，具有財務收支金額較大、被審計人任職時間較長、審計工作量較大的特點。在審計中，我們嚴格按照有關法規的規定和委托方(人事部門)的要求開展工作。從反饋的信息看，有關被審計單位和被審計人對我們的審計結果是非常滿意的。我們的工作取得了一些審計成果，也積累了一些審計經驗，在此向各位領導和同行作簡單的匯報和交流，取長補短、集思廣益，共同把經濟責任審計工作做好。

一、經濟責任審計的基本原則 由于集團審計處人員少，任務重，不僅要完成西新工程等審計任務，還要隨時接受人教司或人事部(以下簡稱人事部門)委托的經濟責任審計任務。而經濟責任審計任務可能由于種種原因而導致時間比較集中，比如我們今年開展的7項審計任務中，就有6項集中在上半年的 3--6月份，這樣對我們順利開展這項工作從時間方面就捉出了挑戰。面對較為繁重的審計任務，我們根據實際情況，結合自身的特點，確定了“以我為主，借助外力，確定重點、客觀評價”的審計思路來開展經濟責任審計工作。“以我為主”就是對于經濟責任審計任務，要以我為主，首先考慮由審計處自身完成；“借助外力”就是如果由于時間或人員等客觀原因無法由本處人員完成，便將該項任務委托給會計師事務所，但在方案制定、審計實施、報告撰寫以及結果利用等方面，審計處必須親自參與把關；“確定重點”就是在審計方案的制定時確定重點環節，在審計實施過程中關注重點內容，在審計報告的撰寫時披露重點問題；“客觀評價”就是在整個審計過程中要以客觀公正的態度與實事求是的精神，對被審計人作出一個與其任職期間經濟責任的實際情況相吻合的審計評價。因此，在開展經濟責任審計工作過程中，我們一直堅持以下原則：

(一)堅持按照人事部門的委托開展經濟責任審計，人事部門沒有委托的，我們就不做，這是最基本的，否則實施審計就缺乏制度依據，容易產生種種矛盾。使審計工作陷于被動；(二)根據被審計人任職期間較長、經濟業務較復雜、審計工作量較大、審計力量相對不足的客觀情況，我們一般將審計時間范圍定為最近三年，但是任職期間的重大事項要追溯至以前；

(三)區別經濟責任審計不同于其他審計的特點，不拘泥于會計資料，采取實物盤點、向有關單位或個人調查、召開座談會等多種方式收集審計證據；

(四)對會計師事務所出具的審計報告，不能認為檢查責任全部由對方負就放松審核標準，一定要核實基本數據、基本事實和基本結論；

(五)必須分清審計與人事(或組織)、紀檢監察和財務等部門的職責權限，在審計職權范圍內開展工作。

二、經濟責任審計的重點內容

在經濟責任審計中，領導人員一般任職時間較長、所承擔的經濟責任范圍較廣、所在單位經濟業務復雜、下屬單位較多，加之經濟責任審計內容龐雜，還涉及到處理與人事、紀檢監察、財務等部門的關系，審計人員一定要抓住重點開展工作。一般而言，事業單位和企業單位經營性質不同、經濟業務不同、業務收支活動的性質不同，審計重點也不同。審計人員應按照經濟責任內容，如財務責任(資金、資產管理)、會計責任(會計信息的真實、完整)、經營責任(經營決策、有無重大資產流失事件)、管理責任(內部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先進、科學，人才培養)等，結合被審計單位的實際情況把握審計重點。

(一)企業單位

1、國有資產真實、完整和保值增值情況是第一審計重點。

首先，因為經濟責任審計的首要目的是要評價被審計人履行經濟責任的情況，而履行國有資產保值增值任務是企業領導者最重要的經濟責任。因此我們認為，對企業單位領導人員的任期經濟責任審計，應該以國有資產的保值增值完成情況為中心進行審計和評價。

其次，國有資產的保值增值率是離接任領導都關心的指標，既可以用來評價被審計人任職期間國有資產增減變動情況和任期內損益情況——這是被審計人最關心的，也可以反映被審計人離任時點的國有資產狀況——這是接任領導最關心的。

再次，國有資產的保值增值率是一個綜合指標，審計國有資產保值增值情況、計算國有資產保值增值率，就要核實任期內資產(包括貨幣資金的盤點、存貨和固定資產的盤點、應收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產、不良資產的確認等)、負債(應付款項的真實性檢查、大額借款的手續合法性的確認)、所有者權益變動(資本公積、盈余公積、注冊資本變化的合法性)的真實性和合理性，任期內損益(收入確認、成本費用的核算與控制)的真實性等等。

2、其他重點內容包括任期其他經濟指標完成情況(利潤、主要財務比率、職工收入增長情況等)；內部控制制度建設(財務管理和管理制度建設情況和執行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經紀律情況和個人廉潔自律情況；對上屆任期審計意見和建議的落實情況的審計；其他需要審計的內容(重大遺留問題、或有事項等)。

(二)事業單位

國有資產的真實、完整是審計評價事業單位領導人任期經濟責任審計的最重要內容。確認任期內國有資產真實、完整，需要審核任期內資產(包括貨幣資金盤點、存貨和固定資產盤點、應收款項的清理、對外投資的核實，賬外資產、不良資產的確認等)、負債(應付款項的清理、大額借款的手續是否合法)、凈資產變動(事業基金、固定基金、職工福利基金、其他基金、專項資金結余變化的合法性)的真實性和合理性，以判斷是否存在國有資產流失現象或潛在的可能性；任期內財務收支情況的真實性(是否存在在其他應付款科目核算收支、是否存在賬外收支等)。

其他重點內容包括：任期經濟責任履行情況(完成主要工作任務、獲 獎情況、工作效果)；內部控制制度建設(財務管理和管理制度建設情況和執行情況、重大事項的決策程序)；單位遵守財經紀律情況(財政性資金是否按照規定用途、范圍、標準使用，專項資金有無擠占挪用現象，經費支出是否有超標準、超范圍支出現象)、原始憑證的審核管理(填制不全、發票連號、憑證不全、非正規發票)；個人廉潔自律情況；其他需要審計的內容(重大遺留問題、或有事項)。

三、經濟責任審計存在的問題

(一)相關法律法規的缺失。

無論是《審計法》還是其他相關法規，對開展任期經濟責任審計方面尚無相關規定，使經濟責任審計工作缺乏法律依據。

1、有關法律法規以及被審計人的主管部門等沒有明確被審計人的經濟責任范圍、被審計人沒有履行經濟責任應承擔的法律責任和領導責任等，無法判斷被審計人是否履行了經濟責任、履行了哪些經濟責任，使追究被審計人的直接責任尤其是主管責任無法落到實處，從而限制了經濟責任審計作用的發揮。

2、多方關系人的經濟責任在實際工作中往往不易劃分，而有關的法律法規又沒有明確的規定，如前任責任和繼任責任人的責任劃分，主要負責人直接責任和主管責任的劃分，法人代表和其他副手責任的劃 分等等。

(二)評價指標體系尚未建立，行業標準指標缺失。

國有資產監督管理委員會曾發布國有大型企業經濟責任審計“國有資本保值增值”評價指標，但是除此而外，針對企業單位或事業單位的經濟責任審計評價指標體系沒有形成。指標的對比分析缺乏參照物，比如與先進單位的對比分析、與同行業水平的對比分析都無從談起，只能根據本單位歷史數據對比分析，而這種對比分析的局限性太大且缺乏實際意義。

(三)財務狀況和經營成果的真實性確認。

1、離任時點資產的真實性的確認存在的較為突出的問題是，不良資產(三年以上應收賬款、積壓商品物資、不良投資等)的凈值計量是一個難點，涉及被審計人的經營業績，也涉及離任時點的資產數額，并可能影響繼任者的經營業績。

2、對外投資的可收回性和投資收益無法準確計量。例如，某公司截至到被審計人離任時點對外投資2，368萬元。被審計人任職期內，實現投資凈收益合計76萬元，投資收益率僅為3％。據了解被投資公司多數沒有效益甚至虧損，由于該公司采用成本法核算對外投資，對外投資的控股公司虧損形成的損失未在賬上反映，這勢必形成潛在的投資損失，進而影響離任時點的資產數額和資產質量。

3、資產存貨計價方式對存貨數額和盈虧的影響無法準確計量。經審計，某被審計單位的一個經營項目截止到審計日虧損520萬元，由于這個項目還有一些賬外存貨，這些存貨如果能夠變現，就能彌補一部分虧損額，關鍵是無法準確計量變現額；同時，該項目售后服務還要形成暫時無法確定的支出，在這種情況下確認該項目的盈虧額就顯得十分困難；其次，如果這些賬外存貨按照市場價評估，離任人肯定不會同意，因為價值太低影響業績，同時繼任者或許也會有異議，因為市場環境瞬息萬變，售出價是否和評估價一致無法確定，況且還要支付一定數額的銷售費用；如果按照賬面價值計算，繼任者肯定不同意。

4、應收賬款的實際數額和可能的損失無法準確計量。根據某被審計單位提供資料顯示，截止到被審計人離任時點，該單位三年以上應收款項合計1，513萬元，占應收款項總額3，740萬元的40％；三年以上應付款項合計5，030萬元，占應付款項總額23，7207i元的21％。截止到審計日，該公司尚未對上述往來款項進行清理，也沒有計提壞賬準備金。三年以上的大額應收、應付款項，可能形成或有損失或收益，從而對資產、負債和損益的真實性產生重大影響。

(四)審計的綜合性和復雜性。

經濟責任審計的實施和評價涉及人事(或組織)、紀檢監察、審計、財務等多個部門，每個部門都有自己的責任和權限范圍，只有各部門各 司其職、通力合作，才能完成任務。為了協調各部門的關系，經濟責任審計聯席會議制度必須以法定形式固定下來，才能真正發揮作用，只靠審計一個部門難以完成經濟責任審計工作。

(五)審計的不確定性因素。

以集團審計處為例，今年上半年一共承辦6個經濟責任審計項目，工作量的突然增大，使審計處無法按照既定審計工作計劃開展工作。從這一點講，開展任期經濟責任審計，或在財務收支審計、經濟效益審計中加入經濟責任審計方面的內容以及審計成果的綜合運用就顯得十分必要。

第三篇：經濟責任審計工作座談會發言提綱重點

經濟責任審計工作座談會發言提綱

2010 年10 月,中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布實施了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》,今年5月中內六部委下發了《貫徹實施意見》,《意見》強調了落實《規定》、推動經濟責任審計深入開展的重要意義,對組織領導、計劃實施、規范化建設、審計結果運用等方面提出了明確的要求。通過學習進行了認真的反思,下面,我結合學習兩辦《規定》和六部委的《意見》,就經濟責任審計工作談幾點粗淺的看法,不當之處,請各位領導予以批評指正。

經濟責任審計工作是伴隨著我國民主法治建設的大力推進、經濟社會的科學發展和干部管理制度的日益完善,逐步建立和發展起來的。在這一過程中,經濟責任審計對加強領導干部監督,維護財經法紀,促使領導干部不斷提高管理水平和遵紀守法意識以及自我約束能力,推動黨風和廉政建設,促進社會主義市場經濟的發展等方面,發揮了積極作用。但在具體審計工作中,目前還存在著一些難點和問題。

(一經濟責任審計風險

(經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因,導致經濟責任審計結論不實,對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險

1、經濟責任審計要求時間緊、任務重和審計力量不足之間的矛盾,增加了審計風險。黨政領導干部調配使用一般比較集中,其經濟責任審計通常由組織部門出具授權書,審計機關根據委托書進行經濟責任審計,而領導干部從被組織部門確定調整到正式任職,時間一般都很短,基本上都是組織部門集中交辦、審計部門突擊審計。而在審計過程中,由于審計資源的嚴重不足與審計時間緊、任務重很不對稱,增加了審計風險。

2、審計調查取證的局限性,減少了了解和發現被審計單位的問題的可能性,增加了審計風險。《審計法》規定了審計機關或審計人員有權就審計事項的有關問題,向有關單位和個人進行調查,但實際審計過程中,無論是調查的范圍、還是調查的深度都有局限性。主要表現:一是對于被審計單位配合不積極、提供的資料不真實或

不全面,欠缺相應的法律手段或強制措施;二是對于超出審計對象或管轄范圍的相關單位,欠缺調查的權力。如果審計人員在審計中,僅僅局限于被審計單位已經基本趨于合法的會計資料,再加上調查取證受到限制,就很難把問題查深查透,審計結果的客觀公正就很難保證,必然產生一定的審計風險。

3、審計機關接受雙重領導,體制上導致審計獨立性不夠,審計評價難度較大,造成審計風險。一方面,審計機關受本級政府

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和上級審計機關雙重領導,行政經費受財政部門的制約,審計監督需要政府部門的配合,審計人員在執行審查、進行判斷與評價時容易受到其它因素的干擾。另一方面,對領導干部履行經濟責任過程中發現的問題,領導干部應承擔的直接責任、主管責任、領導責任,這次《規定》雖然作了界定,但仍感到缺乏具體的、明確的評價標準(比如:多少金額屬于重大經濟損失浪費應該有具體的標準等等。這樣,由于責任的界定而產生的審計風險,有時很難避免。

(二經濟責任審計質量

目前,經濟責任審計絕大多數是“先離后審”,領導干部調離崗位或轉任升任后才進行審計,給離任審計工作帶來了不便和困難,一定程度上影響了審計工作的質量。主要表現在:其一,被審單位配合不積極。離任事后審計,被審計的領導干部雖然愿意積極配合,但已經離任并不方便。而新任領導普遍存在避嫌心理,覺得前任離任審計與己關系不大,多采取事不關己的態度,能避就避,能不發表意見就不發表意見,給審計部門的正常工作帶來一定困難。其二,審計意見和審計建議難以落實。前任領導干部已經調離原單位,與原單位已經沒有了經濟聯系,起不了監督領導干部廉政勤政的效果。

(三 經濟責任審計評價

經濟責任審計不同于一般的常規審計,而是從“審事”入手,對領導干部本人任期內的經濟責任作出客觀評價,達到“評人”目的。

目前,新的《規定》第五章對審計評價、責任界定進行了規范。但是,仍然是原則性比較強,比較粗放,實際工作中可操作性不強。經濟責任審計中,審計評價內容大部分還是對單位財政財務收支真實、合法、效益進行評價,與領導干部本人聯系的程度不高,如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價,一直困擾著審計人員,審計結果報告離達到黨委、政府的要求,并得以利用還有一定的距離。

(四 經濟責任審計成果轉化

黨政領導干部經濟責任審計的最終目的是將審計成果進一步轉化,為組織部門選人、用人提供依據。目前對經濟責任審計結果的運用尚未建立相關制度,難以適應紀檢監察和組織部門的客觀要求。影響經濟責任審計成果運用的主要因素有: 一方面,“先審計、后離任”的原則得不到有效貫徹落實。現階段領導干部離任審計,由組織部門先下達調任通知,審計部門再實施審計。此種審計方式造成了審計機關實施經濟責任審計的目的不明確,所起作用僅為新任領導摸清了家底,為被審計單位財務移交充當“公證人”,對離任者和新任領導的經濟責任的界定及任職去留實際意義不大,審計成果的轉化作用無從體現。

另一方面,經濟責任審計所評價的對象是領導干部,所鑒定的內容是領導干部的經濟責任,直接目的是為監督和管理干部提供重要依據,最終落腳點是“評人”,關系到被審計者的政治生命,政策性非常強,其中一個重要前提是審計評價必須客觀公正、真

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實可靠。但是,由于經濟責任審計評價缺乏體系和標準,評價難度大,難以根據經濟責任審計評價任用干部。

二、幾點建議

1、建立科學的經濟責任審計評價體系和標準

《規定》的出臺,使經濟責任審計規范化建設取得很大進步,但可操作性仍不是很強,經濟責任審計工作聯席會議的成員單位必須通力協作,共同研究確定不同性質的部門其領導干部的評價標準,研究制定出類似《經濟責任審計指南》這樣指導性比較強的文件,用于指導和規范經濟責任審計工作。聯席會議、特別是審計機關,也應在總結經驗的基礎上,結合實際情況,進一步研究制定與《規定》相配套的規章制度,研究制定黨政領導干部同步審計的實施辦法,進一步完善審計對象管理、組織協調、計劃管理、審計整改、結果運用、責任追究等制度,盡快出臺既符合我市實際情況又便于操作的經濟責任審計工作規范,推動經濟責任審計工作全面走向制度化、規范化。

2、審計項目的確定要切實做到計劃管理

目前,審計人員少和審計任務重的矛盾較為突出,組織部門提出下一經濟責任審計委托建議、聯席會議安排經濟責任審計項目時,要在統一協調,充分考慮審計機關實際承受能力的基礎上,根據黨委政府的工作重點,以及干部監督管理、黨風廉政建設的需要,有重點、有選擇地確定審計對象,制定切實可行的經濟責任審計工作計劃,不能過于集中,以免影響審計質量。

3、要有區別地實施“先審后離”和“先離后審” 要有區別地實施“先審后離” 先離后審” 一種情況，對擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應 堅持“先審后離”，以增加干部的責任感，便于配合審計部門的工 作，便于及時下結論和處理，也便于給組織部門的干部使用提供 決策依據，提高組織威信。另一種情況，對離崗、離職、退休或 免職又不再安排新的領導崗位的領導干部，視情況可以采取“先離 后審”。這樣，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部 門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。

4、要增強審計人員的綜合素質 “書到用時方知少”這點我深有感觸，經濟責任審計涉及的內 容很廣，要求審計人員要具備較高的政策水平，較強的業務能力 和綜合分析能力。而目前，通曉預算、基建、金融、計算機等方 面專業知識的“多面手”還比較缺乏。比如：在經濟

責任審計的單 位中，有一些單位有基建項目，不審計不行，審計了又審不透。因為基建項目涉及到項目的決策、選址、設計、招投標到施工管 理、完工驗收、財務決算和交付使用全過程，審計范圍廣、內容 復雜、技術性強。還有計算機審計，財務、業務數據的處理、現 場審計系統的運用等，都有著諸多的困難。需要審計人員不斷提 高自身素質，特別是政策水平和綜合分析能力，以更好地適應經 濟責任審計的要求。—5—

第四篇：開展經濟責任審計工作的意義或時代背景

一、開展經濟責任審計工作的意義或時代背景

大家都知道，自成立審計機關以來，不同的歷史時期或不同的發展階段，審計工作的側重點、審計的范圍和內容等都是不一樣的，我們可以從以下審計發展的歷程分析，不難看出開展經濟責任審計工作的意義或時代背景是什么？

1.八十年代初期即審計機關剛成立時，我們重點是搞企業資產、負債和損益審計即企業審計，其主要是審查企業資產、負債和損益的真實性、合法性和效益性，我們就是從企業審計起家的，所以，企業審計也是我們審計人員的看家本領；

2.八十年代中末期，重點是搞全民所有制企業廠長（經理）離任經濟責任審計和企業承包經營責任審計。

（1）1986年中共中央、國務院聯合頒布《全民所有制企業廠長工作條例》，對離任經濟責任審計作出了明確規定：“廠長離任前，企業主管機關（或會同干部管理機關）可以提請審計機關對廠長進行經濟責任審計評議”。同年12月審計署發布了《關于開展廠長（經理）離任經濟責任審計工作幾個問題的通知》，主要是因為國有企業改革初期，政府實行“簡政放權”，擴大企業經營自主權的改革，為了維護國家財產安全與完整，確定和解除廠長（經理）的經濟責任，正確處理國家、企業和職工的利益關系，而開展了離任經濟責任審計，以加強對企業經濟活動的監督。（2）1987年，國有企業的改革開始進行承包經營責任制試點并逐步推廣。1988年國務院頒發《全民所有制企業廠長工作條例》，隨即頒布了《全民所有制工業企業承包經營責任審計的若干規定》，目的是加強對合同雙方及其經營者的監督，保證承包經營合同的真正履行。（有無企業承包經營者考慮個人業績和利益，盲目上項目，拼設備，搞短期行為）。

3.九十年代初，重點是搞金融審計和部門定期審計，； 4.九十年代中末期，重點是搞財政“同級審”或財政“上審下”以及基本建設投資審計；

5.進入二十一世紀以來,即從2000年以來, 財政“同級審”或財政“上審下”和基本建設投資審計仍然是我們審計工作的重點以外,大家即很清楚地想到正在開展的領導干部任期經濟責任審計是當前審計機關非常重要的一項審計工作任務；

所以，我們通過上面談的不同的歷史時期或不同的發展階段，審計工作的側重點的分析，不難看出我們的任期經濟責任審計是在我國1983年恢復建立審計制度后，隨著經濟體制改革的不斷深入而產生和發展起來的。開始我們搞的叫廠長（經理）的經濟責任審計，而后來真正開展黨政領導干部任期經濟責任審計的起因是1988年中央五部委（中組部、人事部、監察部、國資委和審計署）聯合轉發山東荷澤地區開展的黨政領導干部離任經濟責任審計的經驗調查報告時，建議在全國開展領導干部離任經濟責任審計試點。山東荷澤地區1995年即開展這項工作，所有黨政機關、企事業單位主要負責人的政績考核、獎懲兌現、選拔任用都必須將這項工作作為必經程序，山東的經驗受到中央領導的高度重視，1999年，中央辦公廳、國務院辦公廳即下發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》（中辦發［1999］20號）、江蘇省也制定和頒發了《江蘇省黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》（蘇發［2001］19號），其實開展這項工作開始是中央幾個部門發起的事情，沒有上升到法律地位加以固定，也就是說開展這項工作開始是沒有法律依據； 隨后在2002年黨的十六大中都提出要求審計發揮對權力制約的作用，審計的職能又進一步擴大；但一直到2006年2月28日第十屆全國人大代表大會常務委員會第二十次會議通過的新修訂的《審計法》第二十五條中才明確規定：“審計機關按照國家有關規定,對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人,在任職期間對本地區、本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當負經濟責任的履行情況，進行監督。”這才使領導干部任期經濟責任審計有了法律依據，做到依法審計。在2007年黨的十七大報告中又重點強調要加強領導干部任期經濟責任審計，前段時間，中央組織部又下發了《體現科學發展觀要求的地方黨政領導班子和領導干部綜合考核評價試行辦法》，該辦法第二十七條把經濟責任審計結論和評價意見列進組織部門對領導干部綜合考察評價內容，說明這項工作進一步得到了中央的高度重視。

最近兩年來，國務院又組織有關部委研究、起草、討論，準備出臺《經濟責任審計條例》，這項工作將不斷步入規范化、制度化和法制化軌道。

二、經濟責任審計開展總體情況

事實上，2001年以來，我市按照審計署提出的“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的十六字指導方針，在市、縣（區）各級紀檢監察、組織人事和國資委（辦）等部門的密切配合和支持下，經過全市各級審計機關的共同努力，經濟責任審計取得了顯著成效。同時目前也已形成了紀檢監察、組織人事、國資委與審計部門“六位一體”的監督機制，從而達到優勢互補、齊抓共管、資源共享。

——縣級以下黨政領導干部經濟責任審計全面展開。目前，各縣、區對縣級以下黨政領導干部的經濟責任審計都已形成制度，不少縣、區已將其作為選人、用人和領導干部調任、離任、辭職的必經程序。灌南、灌云、海州等一些縣、區對縣級以下領導干部經濟責任審計的覆蓋面達到60%以上。東海縣在開展鄉鎮黨委書記經濟責任審計時，還延伸審計到村級。

——縣級以上黨政領導干部經濟責任審計范圍逐步擴大。自2001年我市對縣級以上黨政領導干部經濟責任審計進行試點后，審計的對象逐年增多，到2010年底共審計98人，其中縣、區長9人（包括書記1人）；部門領導干部89人次。

——國有企業法定代表人經濟責任審計不斷深入。市及各縣、區對國有企業法定代表人的經濟責任審計，堅持以搞清企業資產負債損益為基礎，向企業管理、決策、效益延伸，全面了解企業法定代表人履行任期經濟責任情況。2001年至2010年底，全市審計機關共對38名企業法定代表人進行了經濟責任審計。與此同時，企業內部的經濟責任審計工作也得到扎實開展。這期間全市企業內部審計機構共對254名企業領導人員實施了經濟責任審計。市公安局、市港口集團公司等單位在其內部逐步開展了經濟責任審計工作。

——經濟責任審計已成為審計工作的重要組成部分。經濟責任審計項目占審計項目總量的比重逐年遞增，2002年平均達到21.89%，2003年平均達到46.15%，灌南等縣區已經超過50%。（1）經濟責任審計已成為審計工作的重要組成部分。經濟責任審計項目占審計項目總量的比重逐年遞增，2002年平均達到21.89%，2003年平均達到46.15%，2006年東海等縣區已達60%以上，市本級也達三分之一左右；（2）同時，任中經濟責任審計工作得到普遍重視。近年來，我們一般采取任中與離任審計相結合的方式，以任中審計為主，逐步擴大任中審計的比例，前移監督關口，任中審計比例都在30%以上，一定程度上解決了新賬不理舊賬，現任領導不管前任事的矛盾。

——經濟責任審計的成效也十分明顯。2001年至2010年底，市本級通過對136名領導干部的經濟責任審計，共查出違法違規金額5.38億元，被移送紀檢監察和司法機關處理的其他涉案人員8人。

——各級黨委、政府和有關領導也越來越重視。這項工作，社會上關注經濟責任審計的人也越來越多，期望值也越來越高。市委、市政府十分注重制度建設，努力營造良好的經濟責任審計工作法制環境。幾年來，先后出臺了有關經濟責任審計規章制度，使這項工作逐步規范化、制度化。2003年由市委、市政府聯合下發《連云港市黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《連云港市國有企業法定代表人任期經濟責任審計暫行規定》；2009年12月市委辦公室、市政府辦公室又下發了《關于新形勢下加強經濟責任審計工作的意見》（連委辦發?2009?83號），重點從提高認識，進一步完善經濟責任審計工作機制；突出審計重點，注重經濟責任審計工作實效；深化內涵，提高經濟責任審計質量；強化運用，穩步推行審計結果公開；加強指導，推進內部管理領導干部經濟責任審計等五個方面作了進一步的強調。

三、經濟責任審計的范圍、內容及其重點

從審計范圍來看，要重點抓好對國有及國有控股企業領導人員的審計，在基本做到“逢離必審”的基礎上，逐步做到“先審后離”；重點抓好對市、縣一級財政財務收支數額較大的有權部門的領導干部的審計，基本做到“逢離必審”；市重點抓好對各縣區黨委、政府主要領導和市各部門領導干部的審計，做到有計劃、有步驟地穩步推進；各縣、區重點抓好對鄉鎮黨委、政府和部門領導干部的審計，繼續擴大審計覆蓋面。

從審計對象來看，要把重點放在有財政資金分配權和行政審批權的部門的領導干部上；放在掌握資金量大或者有資金管理及審批分配權、有經濟執法處罰權單位的領導干部上；放在任職超過三年的領導干部上；放在即將轉任或退休離任的領導干部上；放在群眾反映強烈、問題較多且線索比較具體的縣、區和部門的領導干部上；放在擬提拔的領導干部上；放在重點國有企業的領導人員上。

從審計內容看，要按照“著力加強對權力運行的監督和制約，著力推進領導干部樹立和落實科學的發展觀和正確的政績觀，著力推進黨風廉政建設”的要求，堅持以財政財務收支的真實、合法、效益為基礎，突出檢查評價領導干部在有關經濟活動中履行職責和廉潔自律的情況，并根據不同類型領導干部經濟責任的特點，合理確定審計重點。對黨委領導干部，重點檢查重大經濟和社會發展決策及執行國家財經法規方面的情況；對政府領導干部，重點檢查重大經濟和社會發展決策、政府財政資金管理，尤其是重要財政支出和工程建設管理、以及政府負債等方面的情況；對部門領導干部，重點檢查財政資金的管理使用情況，主要是預算執行情況、收支兩條線執行情況，以及為了履行部門職能所采取的有關經濟措施情況；對國有及國有控股企業領導人員，重點檢查企業資產負債損益的真實性，以及重要經營決策、重大投資項目的情況等。無論是對哪種類型領導干部的經濟責任審計，都要突出抓好對有無做假賬、有無決策失誤造成嚴重損失浪費、有無搞“政績工程”和“形象工程”而造成嚴重負債、有無違法違紀和違反廉潔自律規定、有無管理上的重大漏洞等方面的審計。

另外，生態建設及環境保護關系到人民的生活質量和經濟社會的可持續發展。生態建設及環境保護問題源于人類不合理的經濟活動，而其解決又依賴于一定的經濟基礎。因此完全有理由認為企業的環境保護活動實質上是一種經濟活動，與此相適應的環境保護責任也應是一種經濟責任。同時將生態建設與環境保護責任納入到任期經濟責任審計之中正是落實科學發展觀的具體體現，適應我市經濟社會發展的客觀需要。生態與環境審計是對與生態和環境保護事業有關的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性進行監督、鑒證、評價的行為，是集生態、環境政策法規執行、生態環境規劃管理、生態環境項目決策、生態環境資金投入及效益、環境管理系統以及環境項目情況的一項綜合性的全方位的審計。重點是對生態建設、環保項目及資金的效益和效果，有關生態、環保資金的籌集、管理、使用及效果，重大生態、環保項目或其配套項目的建設運行及效果情況進行審計和審計調查。通過審計，促使領導干部高度重視生態建設和環境保護工作，有效促進經濟社會的健康、和諧、可持續發展。

第五篇：開展經濟責任審計工作的實踐和基本經驗

我縣開展經濟責任審計工作的實踐和基本經驗

微山縣審計局

近幾年來我縣的經濟責任審計工作在縣委、縣政府的領導下，不斷探索和實踐，逐步形成了一套有自己特色的經濟責任審計模式，取得了顯著成績。三年來，我縣審計機關共完成領導干部任期經濟責任審計項目82個，累計審計縣管領導干部97人，審計查出違紀違規金額34236.75萬元。審計結果不僅為組織部門考核任用領導干部提供了參考依據，而且還促進了黨政機關事業單位領導干部依法行政、加強對財務管理和對權力的制約與監督、預防和揭露了腐敗，同時提高了領導干部執政能力，維護、整頓了財政經濟秩序，防止了國有資產流失，促進經濟的健康發展。對嚴肅財經紀律、加強干部管理、促進黨風廉政建設起到了一定促進作用對嚴肅財經紀律、加強干部管理、促進黨風廉政建設起到了一定促進作用。總結這幾年的工作，我們的基本經驗和做法是：

一、縣委、縣政府高度重視，給經濟責任審計工作提供了有力的組織保證

縣領導重視、關心、支持經濟責任審計工作，首先必須得了解經濟責任審計工作。多向縣領導匯報，多和經濟責任聯席成員單位溝通，是領導了解經濟責任審計工作重要渠道。為此一方面，把審計發現的重大違規違紀問題及時向黨政領導匯報；另一方面把面上存在的傾向性、普遍性問題及時進行綜合、匯總，實現審計成果由量變到質變的轉換，引起縣領導的重視；再就是建立經濟責任審計結果補救通道，針對經濟責任審計時間短、任務重、人員少，難以取證、查深、查細、查透和定性，而又難防范風險的矛盾和問題。為真實地反映被審計單位領導人履行經濟責任的情況，便于領導決策，采用“審計要情”的方式作為補救渠道。審計要情主要反映一些審計難查證、難定性、被審計單位領導人拒不承認，審計報告不宜披露，但對評價領導人履行經濟責任情況有重大影響的問題。

縣委、縣政府領導高度重視，將領導干部任期經濟責任審計作為從源頭上預防和治理腐敗的一項重要工作來抓。為進一步強化經濟責任審計，2005年縣委辦公室、縣政府辦公室出臺了《進一步加強黨政機關、企事業單位主要領導干部經濟責任審計監督的意見》（微辦發[2005]19號）；2007年由縣紀委牽頭，縣委組織部、縣人事局、縣審計局和縣財政局聯合出臺了《關于進一步健全完善經濟責任審計工作聯席會議制度的通知》，重新確定了經濟責任審計工作聯席會議領導小組及辦公室組成人員，明確了聯席會議成員單位的職責；縣委書記羅心光、縣長程大志，多次在全縣有關會議上運用經濟責任審計發現的問題，對領導干部進行警示教育，對有關單位進行了公開批評，根據審計結果和部分領導干部進行了談話；由于離任領導干部的濟責任審計結果不能充分利用，縣領導親自抓任中經濟責任審計計劃的落實。2007年底縣委書記羅心光、縣長程大志要求，將3年以上未審計單位和專項資金較多的單位全部納入2008年的經濟責任審計計劃，并承諾在人員和資金上給予支持。

二、加強了與聯席會議成員單位聯系，協作配合，形成合力。

領導干部經濟責任審計是一項系統工程，紀檢、組織、審計等職能部門只有加強協作，齊抓共管，才能形成整體合力，確保工作實效。2007年在對領導人實施經濟責任審計時，我局采取和紀檢、組織部門聯合進點的方式，共同到被審計單位召開座談會，介紹審計的目標、范圍、內容及審計工作紀律，和部分人員單獨座談，廣泛收集信息，同時將審計結果以座談會和征求意見的方式向被審計單位公布，通過審計結果的公布不僅提高了被審計單位全體人員依法行政意識，還促進了被審計單位財政財務管理，收到了較好效果。審計中，我們及時溝通情況，遇到審計手段難以解決的問題，視情況請紀檢監察等部門提前介入。2007年我局在對縣民營局領導干部進行經濟責任審計時，由于審計受職責權限所限對一些問題不好落實，縣紀委及時介入，聯合辦公，使該單位領導人瀆職和違規擔保等問題及時查清定性移交。2008年我們采取對部分被審計單位（有群眾舉報或上訪的單位）采取縣紀委聯合審計的方式，進一步加大了審計力度。

三、寓服務于監督之中，使社會各界進一步理解、配合、支持濟責任審計。

對領導干部實施經濟責任審計的過程同時也是宣傳經濟責任審計的過經濟責任審計的過，近幾年來我們在實際工作中，按照 “情系民生，文明審計，寓服務于監督之中” 的審計理念實施審計，實現監督的有機結合。例如：2007年在對原微山縣勞動保險處主任進行經濟責任審計時，發現銀行承兌匯票賬實不符，我們往前延伸審計10年，查清了賬實不符的原因，解脫了有關人員的經濟責任，并幫其完善內部控制制度。通過審計使被審計單位改變了審計就是查賬，查賬就是找問題的認識；通過經濟責任審計，對領導干部履行經濟責任情況作出科學的、實事求是的評價和鑒定，不僅有利于上級黨委政府和有關部門全面掌握干部情況，也有利于界定或解除自身經濟責任，促進領導干部執政能力和廉潔自律能力的提高；通過經濟責任審計使被審計單位，逐步認識到經濟責任審計經濟責任審計是一種制度化的檢查與監督，并不針對某人或某個問題而來，從而端正思想認識，自覺接受審計監督，并為審計工作積極創造條件，主動配合審計調查，確保審計結果的客觀公正，并防止了以權謀私，不負責任等行為的發生，增強被審計單位依法履行職責和反腐倡廉的自覺性。2008年縣紀委、縣黨校、縣政府辦公室、縣人大辦公室主動要求我局實施經濟責任審計。

四、提高質量，防范風險，不斷規范經濟責任審計 審計質量是審計工作的生命線，“提高質量”是對經濟責任審計工作的核心要求。經濟責任審計與其他審計相比，要求更高，工作要做得更細致更扎實，經濟責任審計能否真正在干部管理監督中發揮出制度約束作用，歸根結底取決于審計質量。我們牢固樹立質量第一的觀念，把提高質量的要求貫穿于經濟責任審計工作全過程。

1、在經濟責任審計項目管理方面，多與委托部門的溝通協調，本著量力而行的原則，科學制定經濟責任審計計劃，以切實保證審計質量，例如：今年縣組織部門已委托44個任中和22個離任審計項目，根據我們的審計力量，向組織部門提出在保證審計質量的情況，先完成離任審計項目同時，再有重點的完成任中審計項目；

2、把經濟責任審計與預算執行審計及其他專項審計和調查結合起來，把離任審計與任中審計結合起來，實現審計成果互用、資料共享，以節約審計成本，提高審計效率；要把經濟責任審計與效益審計結合起來，客觀反映領導干部取得的成績和存在的問題，全面評價領導干部經濟責任的履行情況；

3、在經濟責任審計過程中，要堅持以財政財務收支審計為基礎，突出查處涉及經濟責任的嚴重弄虛作假、嚴重違反財經紀律、重大經濟決策失誤造成損失浪費問題和個人經濟犯罪問題等審計重點，集中力量審深審透；

4、要建立起有效的審計質量控制機制，實行分級負責、相互牽制的審計質量控制制度，嚴格執行審計程序，把好審計復核關，建立健全審計執法過錯責任追究制度；5進一步加大審計執法力度，要形成權力制衡機制。集中本局審計力量對一些有影響的項目，一查到底，發揮個案對其他領導干部的震懾作用；要采取多種方式事先對領導干部進行教育，告訴領導干部怎樣正確履行職責；還要關注干部管理工作中存在的問題，建議有關部門進一步完善制度。要與有關部門密切合作，加強信息交流，工作相互配合，整合資源，發揮合力，使有關制度真正得到貫徹落實。

4、切實加強審計隊伍的自身建設。經濟責任審計對象具有特殊性，決定了審計人員不僅要具有宏觀經濟知識和審計業務知識，還要樹立科學發展觀，具備從宏觀、全局高度把握和分析問題的能力，所以我局從加強自身建設上下功夫，努力打造過硬的審計隊伍，全面提高審計人員的政治和業務素質，適應經濟責任審計對審計人員的要求。努力造就一支政治堅定、業務精通、作風優良、紀律嚴明的高素質的審計隊伍。通過加強宏觀經濟管理、法律法規、審計工作相關知識以及其他綜合知識的學習培訓，加快自身人才的培養，更新知識，優化專業結構，提高審計人員的整體素質，合理搭配審計力量，發揮整體優勢。調整審計人員知識結構，培養更多適合審計加快轉型的復合型人才，形成技術創新團隊，促進審計人員增強分析問題、創造性開展審計工作的能力。實行對大審計項目打破科室界限，打破專業分工，集中調配力量，發揮規模效應，積極探索利用內審、社會審計力量資源和成果資源的路子，每年安排好審計項目計劃，爭取一年有一個以上的優秀審計項目被領導、上級審計機關及群眾認可。