第一篇：小金庫的分類及處理

小金庫的分類及處理

一、小金庫的定義和范圍內(nèi)容

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)?１９９５?２９號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第二條規(guī)定：

凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：

（一）各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)收入、逾期押金收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費(fèi)收入等。

（二）各項(xiàng)服務(wù)和勞務(wù)收入。包括加工、維修、運(yùn)輸和代理業(yè)務(wù)收入、服務(wù)業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入等。

（三）各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他形式的價(jià)外收費(fèi)。

（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈(zèng)等收入。

（五）股票、債券等投資收益。

（六）各種形式的回扣和傭金。

（七）各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（八）各項(xiàng)罰沒收入。

（九）各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等。

（十）其他應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入。

（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳外的。

二、對“小金庫”處理的規(guī)定

國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)?１９９５?２９號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署和中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”的意見》第四條規(guī)定：

（一）企業(yè)和實(shí)行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，均應(yīng)列入本單位１９９５年收入帳內(nèi)，按稅法的有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅。有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位，以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，如數(shù)列入本單位財(cái)會(huì)部門收入帳內(nèi)，全額上交財(cái)政，或如數(shù)扣減財(cái)政撥款。

（二）重點(diǎn)清理檢查出的“小金庫”資金，除應(yīng)按規(guī)定調(diào)整帳目、補(bǔ)交各稅或全額上交財(cái)政或如數(shù)扣減財(cái)政撥款外，還要處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金數(shù)額１－２倍的罰款。

（三）企業(yè)和實(shí)行自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，無論是自清自查還是重點(diǎn)清查出的“小金庫”資金，扣除按稅法規(guī)定補(bǔ)交流轉(zhuǎn)稅后的余額部分，列入“以前年度損益調(diào)整”科目；重點(diǎn)清查中被處以的罰款，列入“營業(yè)外支出”科目，一律不得抵減所得稅應(yīng)納稅所得額。

有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位，以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，在重點(diǎn)清查中被處以的罰款，如數(shù)扣減財(cái)政撥款。

（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數(shù)中用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、津貼和發(fā)放實(shí)物的部分，應(yīng)如數(shù)計(jì)入個(gè)人所得額，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

（五）清理檢查出“小金庫”資金應(yīng)補(bǔ)交的稅款和收繳的罰款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)政體制，專項(xiàng)繳入中央財(cái)政和地方財(cái)政，不得混作正常繳庫。其中應(yīng)繳入中央財(cái)政的稅款和收繳的罰款，由企業(yè)和單位直接匯交財(cái)政部在中國工商銀行總行開設(shè)的大檢查過渡存款戶。

（六）對私設(shè)“小金庫”行為情節(jié)嚴(yán)重、必須追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任的，交由紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（七）各部門組織力量對其所屬單位進(jìn)行的清理檢查，視同部門自清自查。

（八）在清理檢查“小金庫”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。

財(cái)政部1995年7月13日下發(fā)的《關(guān)于清查“小金庫”若干政策問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：

一、關(guān)于查出企業(yè)“小金庫”資金單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)交稅款問題。凡盈利企業(yè)（包括以前年度實(shí)行利潤承包辦法的企業(yè)、減免稅企業(yè)以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行所得稅先交后退的企業(yè)）和自收自支及差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自查出的“小金庫”資金，均應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按照１９９２年底的“小金庫”資金滾存余額數(shù)和１９９３年以來的“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅；凡虧損企業(yè)自查出的“小金庫”資金，除根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，按照１９９２年底“小金庫”資金滾存余額數(shù)和１９９３年以來的“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅外，還應(yīng)比照盈利企業(yè)對扣除流轉(zhuǎn)稅后的余額部分計(jì)算繳納所得稅。

對企業(yè)重點(diǎn)清查出的“小金庫”資金，除單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅外，還應(yīng)處以相當(dāng)于查出“小金庫”資金１９９２年滾存余額數(shù)和１９９３年以來收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款，其罰款不得抵減應(yīng)納稅所得額。

二、關(guān)于查出有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金的處理問題。單位自查出有行政性收費(fèi)和罰沒收入方面的“小金庫”資金，應(yīng)按收入發(fā)生額如數(shù)列入本單位財(cái)會(huì)部門收入帳內(nèi)，全額上交財(cái)政。實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自查出的“小金庫”資金，應(yīng)按照收入發(fā)生額如數(shù)列入本單位財(cái)會(huì)部門的收入帳內(nèi)，抵頂財(cái)政撥款。對重點(diǎn)查出有行政性收費(fèi)和罰沒收入的單位以及實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位“小金庫”資金，除全額上交財(cái)政或抵頂財(cái)政撥款外，還應(yīng)處以相當(dāng)于１９９２年“小金庫”滾存余額數(shù)和１９９３年以來“小金庫”資金收入發(fā)生數(shù)１—２倍的罰款。其罰款如數(shù)扣減財(cái)政撥款或從歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余中支付。

三、關(guān)于查出“小金庫”資金被支用部分的處理問題。在查出企業(yè)的“小金庫”資金中，凡屬被少數(shù)人私分、貪污的款項(xiàng)必須如數(shù)追回；凡屬被用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、津貼和發(fā)放實(shí)物的部分，如確屬難以收回的，應(yīng)如數(shù)計(jì)入個(gè)人所得額，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

三、對查出的“小金庫”資金匯交入庫問題的規(guī)定 1995年5月8日下發(fā)的《財(cái)政部財(cái)政、稅收、財(cái)務(wù)大檢查辦公室關(guān)于清查出“小金庫”資金匯交入庫問題的通知》規(guī)定：

一、所有企業(yè)和單位在這次清理檢查中，不論是自清自查還是重點(diǎn)清查出的“小金庫”資金，都要按照１９９３年以來的發(fā)生數(shù)和１９９２年底的滾存余額數(shù)，調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目，單獨(dú)計(jì)算應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入。

二、清理檢查“小金庫”資金應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他應(yīng)繳收入，連同處以的罰款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)政體制和預(yù)算級(jí)次，分別專項(xiàng)繳入中央財(cái)政和地方財(cái)政，不得混作正常繳庫。

１．凡屬地方預(yù)算固定收入的款項(xiàng)，均按規(guī)定的繳庫渠道繳入地方財(cái)政。２．凡屬中央預(yù)算固定收入的款項(xiàng)，不論是實(shí)行由主管部門集中繳庫辦法還是實(shí)行就地繳庫辦法，一律由企業(yè)和單位經(jīng)所在地開戶銀行直接匯繳財(cái)政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”（帳號(hào)２７８－１８５６，行號(hào)２００５９）。

３．屬于中央和地方共享的增值稅等收入，按國家現(xiàn)行制度規(guī)定的繳庫渠道和比例，分別繳入中央財(cái)政和地方財(cái)政。

４．清查“小金庫”資金處以的罰款，一律按企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或財(cái)務(wù)管理關(guān)系收繳入庫，即地方企業(yè)和單位被處以的罰款繳入地方財(cái)政，中央企業(yè)和單位被處以的罰款直接匯繳財(cái)政部大檢查辦公室在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的“過渡存款戶”。

三、各企業(yè)和單位辦理匯繳“小金庫”專項(xiàng)違紀(jì)收入時(shí)，要在銀行信匯（電匯）憑證或轉(zhuǎn)帳支票“用途”欄中注明“小金庫”。

四、銀行信匯（電匯）憑證可作為企業(yè)和單位會(huì)計(jì)記帳的原始憑證。

（編者注：上文中的某些具體規(guī)定如“過渡存款戶”問題，請以現(xiàn)在的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）

四、對清查出的“小金庫”資金有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定

財(cái)政部1995年7月24日下發(fā)的《關(guān)于清理檢查“小金庫”會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》規(guī)定：

一、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以前的“小金庫”資金，應(yīng)按“小金庫”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨(dú)核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、企業(yè)清查出的“小金庫”資金，按規(guī)定處以罰款時(shí)，借記“營業(yè)外支出——罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實(shí)際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項(xiàng)稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，按（９４）財(cái)會(huì)字第２５號(hào)關(guān)于《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。

第二篇：垃圾分類處理

中國城市生活垃圾如何實(shí)現(xiàn)分類回收

一、引言

中國城市的生活垃圾總量呈逐年增長的態(tài)勢,而目前城市垃圾處理采用的主要方式仍是露天堆放和衛(wèi)生填埋,這必然要帶來垃圾污染、資源浪費(fèi)和垃圾處理場地緊張等問題。垃圾分類回收無疑是解決上述問題的最好出路。其中，德國和日本這兩個(gè)發(fā)達(dá)國家實(shí)行垃圾分類回收已有多年，而且一直處在世界的領(lǐng)先水平。中國城市垃圾實(shí)行分類回收可以參考這兩個(gè)國家在這方面的經(jīng)驗(yàn)。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明,垃圾分類收集是實(shí)現(xiàn)垃圾資源化的最有效途徑。大力推進(jìn)垃圾分類收集,促進(jìn)廢品的回收利用,以提高垃圾的資源化水平。彭述剛（1999.4）指出要改善我國城市衛(wèi)生情況：1.必須做到促進(jìn)公眾的廣泛參與；2.通過經(jīng)濟(jì)手段規(guī)范公眾行為；3.綜合運(yùn)用各種措施,對垃圾進(jìn)行分類和處理以減少垃圾存量。2000年4月,建設(shè)部在全國范圍內(nèi)選定了北京、上海、廣州、深圳、南京、廈門、杭州、桂林8個(gè)城市,進(jìn)行垃圾分類回收的試點(diǎn)工作,其效果不是很令人滿意。

發(fā)達(dá)國家從1970年代開始,就實(shí)施城市生活垃圾的分類收集。孟幫燕、唐龍（2010.11）提到日本以立法為基礎(chǔ)的垃圾分選模式，一是構(gòu)筑嚴(yán)密的垃圾回收組織體系，確保完成該項(xiàng)工作的人手；二是制定具體的垃圾回收細(xì)分目錄；德國采取市場化的垃圾分選運(yùn)作模式，積極推行垃圾減量化和資源化，在垃圾處理上充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，也充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的力量，市場機(jī)制在垃圾的分類處理中得到充分運(yùn)用。此外，周宏、涂曉玲（2007.4）也提到日本強(qiáng)調(diào)立法，通過法律明確列出需要處理的垃圾種類，并明文規(guī)定垃圾處理主體和處理方式等問題；德國側(cè)重于發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)在垃圾處理中的作用，充分運(yùn)用市場機(jī)制的力量來推進(jìn)垃圾的分類和處理。王燕、施維蓉（2009.2）提出1.完善的法律法規(guī)，2.構(gòu)建管理體系，3.對垃圾控制源頭，分類回收和處理，4.垃圾處理等級(jí)，5.環(huán)保兒童教育。本課題試圖借鑒德、日兩國在垃圾分類回收方面的經(jīng)驗(yàn)和政策，并結(jié)合中國國情，尋找一套適合中國的垃圾回收處理的方法。

二、研究方法

要尋找一套適合中國的垃圾回收處理的方法，首先，要了解影響城市居民對

垃圾分類收集及處理認(rèn)識(shí)的因素。如劉海燕、韋新東的問卷調(diào)查分析中可以看到，居民對垃圾分類收集及處理的認(rèn)識(shí),主要與年齡、職業(yè)、收入水平、受教育程度和居住樓層有關(guān)。茍劍鋒等（2004.12）的問卷研究中提到實(shí)行垃圾處理的收費(fèi)可以促進(jìn)垃圾合理回收和利用。如美國采用對容器征收押金的瓶子票據(jù),來促成人們養(yǎng)成重復(fù)使用的習(xí)慣。而日本強(qiáng)調(diào)立法，通過法律明確列出需要處理的垃圾種類，并明文規(guī)定垃圾處理主體和處理方式等問題。王燕等（2009.2）提到德國生活垃圾處理走在世界前列,是與其較高的國民素質(zhì)及全方位的環(huán)保宣傳教育緊密相關(guān)。田憶凱等也提到在日本從小就重視對兒童的環(huán)保教育。所以毫無疑問提高國民素質(zhì)，經(jīng)行環(huán)保宣傳是提高環(huán)境水平的重要手段。此外借鑒國外發(fā)達(dá)國家對城市垃圾分類處理的方法，經(jīng)過提煉后，用于中國是很有必要的。

結(jié)合上述理論依據(jù)，設(shè)計(jì)問卷。城市居民小區(qū)上門經(jīng)行問卷調(diào)查。

三、研究對象

本次研究的對象為杭州市區(qū)的居民小區(qū)，根據(jù)小區(qū)居民結(jié)構(gòu)的不同分為三類：一類為小區(qū)居民為本地杭州戶籍為主的住宅小區(qū)；二類為小區(qū)居民非本地戶口為主的住宅小區(qū)；三類為單身公寓為主的住宅小區(qū)。這些小區(qū)住戶由于生活習(xí)慣、收入水平、教育水平和婚姻狀況的不同對所反應(yīng)的問題也不會(huì)相同。此外，杭州曾被評(píng)為全中國最適合居住的城市，杭州人民對生活水平的要求也比較高，城市垃圾的分類回收在杭州經(jīng)行試點(diǎn)，與其他城市相比更能被城市居民接受。

四、參考文獻(xiàn)

[1] 彭述剛（1999.4）城市垃圾收集與處理的國外經(jīng)驗(yàn)及啟示

[2] 孟幫燕、唐龍（2010.11）日本、德國的垃圾分選模式及其啟示

[3] 周宏、涂曉玲（2007.4）日本生活垃圾的管理及處理

[4] 王燕、施維蓉（2009.2）德國城市生活垃圾的管理現(xiàn)狀及啟示

[5] 茍劍鋒、曾正中、張明泉、趙轉(zhuǎn)軍（2004.12）蘭州市生活垃圾處理收費(fèi)居民認(rèn)知度調(diào)查分析

[6] 胡秀仁、班斑（1997.4）城市生活垃圾分類收集的社會(huì)調(diào)查

第三篇：淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理小金庫

淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理、處罰“小金庫”

私設(shè)“小金庫”是嚴(yán)重的違紀(jì)違法現(xiàn)象，在審計(jì)案件中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)

“小金庫”現(xiàn)象，其危害和社會(huì)影響極壞，制止私設(shè)“小金庫”迫在眉睫，結(jié)合自己審計(jì)工作實(shí)踐，淺談怎樣發(fā)現(xiàn)和處理、處罰“小金庫”。

一、“小金庫”主要表現(xiàn)形式

（一）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（二）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（三）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（四）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫”；

（五）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（六）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（七）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

二、怎樣發(fā)現(xiàn)“小金庫”

發(fā)現(xiàn)“小金庫”，首先要從它的源頭查起，強(qiáng)化源頭治理，在“小金庫”資金來源上著手，從被審計(jì)單位的收入和支出入手，查清它的所有收入和支出情況。具體做法有:

（一）盤點(diǎn)被審計(jì)單位資產(chǎn)，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要看現(xiàn)金方面有無大額出現(xiàn)和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)間過長現(xiàn)象；固定資產(chǎn)主要看審計(jì)有無固定資產(chǎn)出租、出售收入不入賬現(xiàn)象；資源性資產(chǎn)是否進(jìn)入帳內(nèi)核算，有無資源性資產(chǎn)臺(tái)帳，資源性資產(chǎn)的發(fā)包是否合理，要從數(shù)量上掌握資源性資產(chǎn)發(fā)包是否全部入賬；

（二）審查被審計(jì)單位有無三產(chǎn)企業(yè)，三產(chǎn)企業(yè)是什么核算方式，它的收入和支出是否合理；

（三）從支出上查找“小金庫”，有無虛列支出、假發(fā)票和白條子列支、巧立名目套取資金等現(xiàn)象；

（四）“小金庫”的特點(diǎn)是隱蔽性強(qiáng)，知道的只是少數(shù)人，要想發(fā)現(xiàn)小金庫，就得在審計(jì)方法上下功夫。

1、采取計(jì)算分析對比法對被審計(jì)單位的收入和支出方面進(jìn)行對比，看之間有什么區(qū)別，從中查找有無收入不入賬和支出違紀(jì)現(xiàn)象；

2、查看被審計(jì)單位的黨委會(huì)議記錄和班子會(huì)議記錄，在重大經(jīng)濟(jì)決策方面尋找突破口；

3、采取抽調(diào)被審計(jì)單位各部門、各階層職工談話，從中了解被審計(jì)單位現(xiàn)有資產(chǎn)和有關(guān)收支情況;

4、在以上方法都沒有發(fā)現(xiàn)“小金庫”的情況下，但是憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又感覺被審計(jì)單位可能存在“小金庫”，我們可以把被審計(jì)單位的審計(jì)收支情況（在有關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)）進(jìn)行張榜公布，設(shè)立舉報(bào)電話，發(fā)動(dòng)群眾力量，查找“小金庫”。

三、小金庫的處理、處罰

私設(shè)“小金庫”屬于重大違紀(jì)違法問題，“小金庫”中的收入有的是違規(guī)收費(fèi)、罰款及亂攤派、巧立名目套取資金等違紀(jì)違法收入。支出大部分都是超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)、以虛列支出形式進(jìn)行貪污等違紀(jì)違法支出，所以說私設(shè)“小金庫”在收支兩方面都存在著嚴(yán)重違紀(jì)違法問題。這就要求我們在處理、處罰上要加大力度。要綜合紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、等部門應(yīng)用的法律法規(guī)，進(jìn)行部門綜合處理處罰。

“小金庫”對于被審計(jì)單位本身來說就是一種損失，在處罰單位方面，我們要根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，嚴(yán)格按照“依法處理，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處理，不要因?yàn)樘幜P單位金額過大，給被審計(jì)單位造成新的違紀(jì)問題。“小金庫”的形成純屬個(gè)別人行為，“小金庫”的受益者也只是少數(shù)人，要側(cè)重處罰直接負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，既要給予個(gè)人經(jīng)濟(jì)處罰，又要給予行政處罰。

“小金庫”的主要表現(xiàn)形式是什么?

答：《實(shí)施辦法》對“小金庫”表現(xiàn)形式進(jìn)行了高度概括，主要包括：一是違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；二是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；三是以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；七是上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

從實(shí)際情況來看，“小金庫”以多種形態(tài)存在，具體包括以下幾個(gè)方面：(一)現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。基本特點(diǎn)是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。如：一是收入不入賬，保險(xiǎn)柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費(fèi)、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個(gè)人交款后索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)、工程費(fèi)、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

(二)銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個(gè)人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

(三)有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形式的“小金庫”可以說是在當(dāng)前金融證券市場異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或其它“小金庫”資金在違法理財(cái)過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運(yùn)用“小金庫”資金購買贈(zèng)送的。

(四)固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形態(tài)的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。

(五)股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價(jià)證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道。

第四篇：中華人民共和國監(jiān)察部小金庫處理規(guī)定

中華人民共和國監(jiān)察部

中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部

中華人民共和國財(cái)政部 中華人民共和國審計(jì)署令

第19號(hào)

《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》已經(jīng)監(jiān)察部2009年11月27日第八次部長辦公會(huì)議、人力資源社會(huì)保障部2009年9月2日、財(cái)政部2009年8月17日、審計(jì)署2009年8月21日審議通過。現(xiàn)予公布，自2010年2月15日起施行。

二0一0年一月五日

設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng) 違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定

第一條

為規(guī)范財(cái)政秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，懲處設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為，確保“小金庫”治理工作取得實(shí)效，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》、《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條

本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

第三條

國家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為的，對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

國有及國有控股企業(yè)、事業(yè)單位有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為的，對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機(jī)關(guān)任命的人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。

第四條

有設(shè)立“小金庫”行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

第五條

使用“小金庫”款項(xiàng)吃喝、旅游、送禮、進(jìn)行娛樂活動(dòng)或者有其他類似行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

第六條

使用“小金庫”款項(xiàng)新建、改建、擴(kuò)建、裝修辦公樓或者培訓(xùn)中心等的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

第七條

使用“小金庫”款項(xiàng)提高福利補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴(kuò)大福利補(bǔ)貼范圍、濫發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物或者有類似支出行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

第八條

使用“小金庫”款項(xiàng)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

第九條

以單位名義將“小金庫”財(cái)物集體私分給單位職工的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。

第十條

有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，并且有本規(guī)定之外的其他違法違紀(jì)行為需要合并處理的，對有關(guān)責(zé)任人員，依照《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》第十條的規(guī)定追究責(zé)任。

第十一條

對在治理“小金庫”工作中有弄虛作假、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、壓案不查、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人等行為的，依法從重處理。

第十二條

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）印發(fā)前，有設(shè)立“小金庫”或者使用“小金庫”款項(xiàng)行為，情節(jié)較輕，且能夠按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真自查自糾的，可以免予處分；情節(jié)較重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以減輕或者從輕處分；情節(jié)嚴(yán)重，但能夠按照有關(guān)規(guī)定自查自糾的，可以從輕處分。

第十三條

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）印發(fā)后再設(shè)立或者繼續(xù)設(shè)立“小金庫”的，對有關(guān)責(zé)任人員，按照組織程序先予免職，再依據(jù)本規(guī)定追究責(zé)任。

第十四條

本規(guī)定由監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十五條

本規(guī)定自2010年2月15日起施行。

第五篇：審計(jì)局查出行政單位私設(shè)小金庫如何處理

審計(jì)局查出行政單位私設(shè)小金庫如何處理

四、定性和處理處罰的依據(jù)(一)“小金庫”問題定性依據(jù)。

“小金庫”問題定性主要依據(jù)以下法律法規(guī): 《會(huì)計(jì)法》第三條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條的規(guī)定。

《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收、規(guī)范津補(bǔ)貼等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。(二)“小金庫”問題處理處罰依據(jù)。

“小金庫”問題處理處罰主要依據(jù)以下法律法規(guī): 《會(huì)計(jì)法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定。

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條、第四條、第六條、第八條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定。

此外，還包括預(yù)算、財(cái)務(wù)、稅收、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定。

五、處理處罰若干問題的具體意見

對檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題處理處罰的總體要求是:將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算;對財(cái)政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財(cái)政專戶的上交財(cái)政專戶;對“小金庫”資金發(fā)給個(gè)人部分，該追繳的追繳，該退還的退還;對設(shè)立使用“小金庫”的，對單位給予警告或通報(bào)批評(píng)，該罰款的罰款;“小金庫”凡涉及稅務(wù)問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;對設(shè)立“小金庫”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究責(zé)任;會(huì)計(jì)人員參與設(shè)立“小金庫”，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書《;意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任;“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理，公告其行為及處理處罰決定;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。對專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

處理處罰根據(jù)“小金庫”資金來源和“小金庫”支出情節(jié)、性質(zhì)、金額綜合考慮，并參考以下意見:(一)“小金庫”來源。1.私存私放設(shè)立“小金庫”。

私存私放財(cái)政資金或其他公款設(shè)立“小金庫”的，責(zé)令改正，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。2.收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”。

(1)符合規(guī)定的收費(fèi)、罰款，違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)定予以隱瞞、滯留、截留、挪用、坐支的，收繳國庫。

(2)違反規(guī)定收費(fèi)、罰款以及攤派，原則上按原渠道退還給當(dāng)事人，無法退還的，收繳國庫。

3.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”。

（1）黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位資產(chǎn)處置收入、黨政機(jī)關(guān)出租出借國有資產(chǎn)收入，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入。

（2）事業(yè)單位出租出借國有資產(chǎn)收入，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿，原則上追回有關(guān)款項(xiàng)，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

4.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”。

(1)以未實(shí)際發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義虛列支出套取資金的，追回有關(guān)款項(xiàng)，收繳國庫。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。(2)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)，掛賬消費(fèi)或套取資金的，追回有關(guān)款項(xiàng)，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

5.經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”。

單位相關(guān)經(jīng)營收入應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿，原則上追回有關(guān)款項(xiàng)，納入本單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。6.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。

以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)列支套取資金的，追回有關(guān)款項(xiàng)，對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。7.以非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”。

（1）購買假發(fā)票等票據(jù)騙取財(cái)政資金或其他公款設(shè)立 “小金庫”的，追回有關(guān)款項(xiàng)，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬以下的罰款。

（2）以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)取得發(fā)票等騙取財(cái)政資金或其他公款設(shè)立“小金庫”的，追回有關(guān)款項(xiàng)。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。

（3）以假發(fā)票超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額不完全相符，套取資金的，追回有關(guān)款項(xiàng)。

（4）以假發(fā)票列支與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)金額相符的，責(zé)令改正，并按照稅收有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。8.轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。

(1)除《工會(huì)法》規(guī)定的資金來源外，其他公有資金轉(zhuǎn)入工會(huì)賬戶的可以認(rèn)定為“小金庫”，但政府以及企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按規(guī)定程序的補(bǔ)助除外。

對在規(guī)范津補(bǔ)貼之外，利用工會(huì)經(jīng)費(fèi)直接向職工個(gè)人自行發(fā)放津貼補(bǔ)貼或福利(如休假休養(yǎng)消費(fèi)券、體育用品等)，或以報(bào)銷職工個(gè)人費(fèi)用的形式變相發(fā)放津貼補(bǔ)貼的，原則上予以追回，收繳國庫。

(2)上級(jí)單位撥款到下級(jí)單位，列支上級(jí)費(fèi)用的，限期追回轉(zhuǎn)移的資金，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。列支上級(jí)津貼補(bǔ)貼的，追回有關(guān)款項(xiàng)。

9.賬外資產(chǎn)(主要指固定資產(chǎn)、股權(quán)債權(quán)、對外投資)。（1）賬外固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。責(zé)令限期改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，列入符合規(guī)定的單位賬簿。利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松監(jiān)管為交易手段，讓相關(guān)單位購買計(jì)算機(jī)、車輛等大宗物品等行為，責(zé)令改正，限期處置，收繳國庫。（2）賬外股權(quán)和債權(quán)(包括對個(gè)人借款和貸款)。責(zé)令限期改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（3）賬外有價(jià)證券。責(zé)令改正，限期處置，追回有關(guān)款項(xiàng)，列入符合規(guī)定的單位賬簿。(二)“小金庫”支出。

“小金庫”支出的處理處罰，應(yīng)綜合考慮:一是 “小金庫”支出與“小金庫”來源緊密相聯(lián)，處理處罰時(shí)原則上以“小金庫”來源適用的法律法規(guī)為主;二是“小金庫”支出的去向、性質(zhì)、情節(jié)，是研究確定處理處罰“從嚴(yán)”或“加重”政策的重要依據(jù);三是“小金庫”來源、支出處理處罰適用法律法規(guī)依據(jù)不一致時(shí)，以法律法規(guī)規(guī)定的上限為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理處罰，但不得重復(fù)處理處罰。1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)。

（1）解決正常經(jīng)費(fèi)不足的，原則上不再追回，責(zé)令規(guī)范經(jīng)費(fèi)渠道，將全部經(jīng)費(fèi)支出納入單位賬簿。

（2）提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍支出的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)。2.購建資產(chǎn)。

（1）購建資產(chǎn)保障公用需要的，按規(guī)定需要報(bào)批的，重新履行報(bào)批手續(xù)，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（2）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，購買房產(chǎn)、汽車、高檔家具、高檔辦公用品，高檔裝修辦公用房等的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)。（3）購建資產(chǎn)供個(gè)人使用的，限期處置賬外資產(chǎn)，將處置所得收繳國庫。

3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等支出。對利用“小金庫”資金發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，發(fā)放的實(shí)物及購物卡等，追回己經(jīng)發(fā)放的款項(xiàng)，對單位處3000元以上5萬元以下的罰款。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。4.接待宴請、公款旅游支出。

接待宴請支出，視情節(jié)，追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任。用于集體公款旅游的，追回有關(guān)款項(xiàng)，列入符合規(guī)定的單位賬簿。用于個(gè)人公款旅游的，追回有關(guān)款項(xiàng)，收繳國庫。5.禮品禮金支出。

視情節(jié)，追究有關(guān)人員責(zé)任;數(shù)額較大的，追回資金;對己購買尚未發(fā)放的禮品，責(zé)令限期處置，將處置所得收繳國庫。6.私分。

責(zé)令改正，追回資金，收繳國庫。

六、關(guān)于移送問題

凡設(shè)立和使用“小金庫”的，原則上都要移送有關(guān)機(jī)關(guān)，追究相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)、組織責(zé)任。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。(一)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)。

凡設(shè)立和使用“小金庫”的，原則上要按照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》(中紀(jì)發(fā)〔2009〕20號(hào))和即將下發(fā)的《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，移送相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察部門，追究相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任。特別是涉及公款私存、資金用途不明、私分、貪污、挪用、行賄受賄、公款旅游、揮霍浪費(fèi)，以及報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用的，必須移送。

需要追究組織責(zé)任的，由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)組織部門處理。(二)移送司法機(jī)關(guān)。

對于設(shè)立和使用“小金庫”涉嫌犯罪的，可先移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查處理，再移送司法機(jī)關(guān)，也可直接移送司法機(jī)關(guān)處理，包括移送公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)。

以下案件移送檢察機(jī)關(guān):一是貪污賄賂犯罪。它包括刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件，共12種;二是國家機(jī)關(guān)工作人員的瀆職犯罪，即刑法分則第九章規(guī)定的瀆職犯罪案件，共33種。

除上述以外的其他案件應(yīng)向公安機(jī)關(guān)移送。(三)移送財(cái)政部門。

審計(jì)檢查組檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員參與設(shè)立和使用“小金庫”，情節(jié)嚴(yán)重需要吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，移送財(cái)政部門處理。

(四)移送相關(guān)職能部門。

對檢查中發(fā)現(xiàn)的涉及其他問題，如預(yù)算、稅收、金融、土地等，線索清晰但未能調(diào)查清楚或需要有關(guān)部門處理的，移送相關(guān)職能部門調(diào)查處理。(五)移送程序。

各檢查組在下達(dá)“小金庫”處理處罰決定的同時(shí)，對需要移送的應(yīng)提出移送意見。移送時(shí)要做到事實(shí)清楚、材料齊全、程序合法、手續(xù)完備。情況特殊的，經(jīng)辦公室報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也可在檢查過程或處理處罰過程中提前移送。各檢查組將需要移送案件的工作底稿、檢查報(bào)告、處理處罰決定(代擬)和移送意見等材料報(bào)辦公室，辦公室研究提出移送意見后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)同志批示后再移送。

各檢查組根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)同志的意見，按法律法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行移送。對一些情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣、具有代表性的典型案件，可由中央紀(jì)委監(jiān)察部組織力量直接調(diào)查處理。

辦公室應(yīng)及時(shí)將檢查組移送的案件內(nèi)容、移送時(shí)間、接受部門等情況備案。

檢查組應(yīng)及時(shí)向移送單位了解移送案件調(diào)查處理的進(jìn)展和結(jié)果，重大情況及時(shí)報(bào)辦公室，辦公室及時(shí)記錄備案。注意相關(guān)法律、法規(guī)對小金庫、賬外資金的處理

一、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令[2005]第427號(hào)）第十七條“ 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。”

二、《會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。

三、對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，要嚴(yán)格依法依規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理處罰，同時(shí)，還要對責(zé)任單位和責(zé)任人員依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。對設(shè)立“小金庫”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照《設(shè)立 “小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》(中紀(jì)發(fā)〔2009〕20號(hào))，以及即將下發(fā)的《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，嚴(yán)肅追究責(zé)任。