第一篇：鄂地稅發2011-94,國稅發2011-75總局關于貫徹實施修改后的個人所得稅法的通知

湖北省地方稅務局文件 鄂地稅發?2011?94號

省地方稅務局轉發國家稅務總局關于 貫徹實施修改后的個人所得稅法的通知

各市、州、直管市、林區地方稅務局：

現將?國家稅務總局關于貫徹實施修改后的個人所得稅法的通知?（國稅發?2011?75號）轉發給你們，并提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、加強領導，強化認識

這次個人所得稅法的修訂，涉及面廣、政策性強，關系到千家萬戶老百姓的切身利益，體現了保民生、調分配的政策導向，既是一項重要的政治任務，也是以實際行動貫徹落實中央調節收入分配作用的重要舉措。各級稅務機關要深刻領會?國家稅務總局關于貫徹實施修改后的個人所得稅法的通知?的指導思想和總體要求，突出重點，強化認識，加強領導、精心組織、周密部署，確保各項工作積極有序開展。

二、積極宣傳，加強培訓

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一是要積極通過網絡、廣播、電視、報刊、宣傳櫥窗等新聞媒體進行普及稅法宣傳，通過宣講、咨詢、普法教育和文藝演出等喜聞樂見、生動活潑的形式，普及稅法知識，增強全社會對修改后的個人所得稅法的認識；二是要利用現有資源，如12366納稅服務熱線、稅務網站、政策公告欄等，認真組織好本轄區納稅人的重點稅法宣傳，對重點單位、重點納稅人要分期批進行重點宣傳培訓；三是要做好納稅輔導和服務工作，對納稅人的咨詢要進行認真、及時、細致、準確地回答，切實幫助、引導納稅人依法正確計算繳納稅款，幫助、引導扣繳義務人依法正確扣繳稅款。

三、加強協作，分步推進

此次個人所得稅法修改內容較多，政策性強，執行時間緊迫。各地要加強協調配合，形成征管合力，要加強與征管、技術部門的配合和管理。要與有關部門及時互通信息和工作動態，有步驟地推進個人所得稅管理工作。按照修改后的個人所得稅法，核心征管軟件中涉及個人所得稅部分需相應修改，目前軟件修改正在有序進行，將于九月底完成全省核心征管軟件系統修改，各地要認真做好前期的準備工作，以便及時準確進行有關數據的錄入，進一步完善個人所得稅管理的信息支撐能力。

四、突出重點，深化管理

修改后的個人所得稅法及其實施條例對稅收征管提出了新的要求，各地要認真開展調查研究，完善與之相適應的個人所得稅管理方式，不斷強化征管手段，切實提高個人所得稅征管水平。各地要積極開展測算工作，分析政策影響，并將新個人所得稅法—2— 的貫徹落實情況以及相關分析（對收入的影響、納稅人稅收負擔、納稅人數等變化情況），于2011年10月18日之前形成書面材料上傳至ftp://省地方稅務局稅政二處/新個人所得稅法貫徹落實二〇一一年八月八日—3— 情況。

國家稅務總局文件 國稅發?2011?75號

國家稅務總局關于貫徹實施 修改后的個人所得稅法的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局、西藏、寧夏自治區國家稅務局：

?全國人民代表大會常務委員會關于修改?中華人民共和國個人所得稅法?的決定?于2011年6月30日由十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過，并將于2011年9月1日起實施。現就貫徹實施修改后的個人所得稅法（以下簡稱新稅法）的有關事項通知如下：

一、充分認識個人所得稅法修改的重要意義

黨的十七屆五中全會通過的?中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議?（以下簡稱?建議?）要求“加強稅收對收入分配的調節作用”，十一屆全國人大四次會議批準的?中華人民共和國國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要?（以下簡稱?綱要?）提出“合理調整個人所得稅稅基和稅率結構，提高工資薪金所得費用扣除標準，減輕中低收入者稅收負擔，加大對高收入者的稅收調節力度”，“逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度”。此次修改個人所得稅法，是按照?建議?—4—

和?綱要?的部署，貫徹落實中央要求的重大舉措，是現行個人所得稅制的重大調整和完善，對于加快轉變經濟發展方式，構建社會主義和諧社會具有重要意義。首先，絕大部分納稅人將享受到減除費用標準提高和調整稅率結構帶來的雙重優惠，降低稅收負擔，增加可支配收入，有利于保障和改善民生。其次，稅負降低將緩解物價上漲對居民消費能力的影響，提高居民消費水平，有效擴大內需，促進經濟持續平穩較快發展。第三，適當增加了部分高收入者稅負，加大了對高收入者的稅收調節力度，推動和維護社會公平。第四，延長了申報繳納稅款時間，進一步優化納稅服務。

各級稅務機關要從講政治、講大局的高度，統一思想、認真學習，充分認識個人所得稅法修改的重要意義，加強領導、精心組織、周密部署，將貫徹實施修改后的個人所得稅法作為當前的大事來抓，確保各項工作及時有效開展。

二、切實做好新稅法的培訓和宣傳工作

此次個人所得稅法修改意義重大，社會各界普遍關注，影響面廣。各級稅務機關要高度重視，重點做好新稅法的培訓、宣傳和輔導工作。

一方面，要迅速開展稅務系統內部學習和培訓工作，使廣大稅務干部領會稅法修改的背景和重要意義，掌握相關項目稅款的具體計算和政策銜接規定，了解不同收入納稅人的稅負變化情況，便于做好宣傳、輔導和征管工作。同時，要精心組織對本地區納稅人和扣繳義務人的輔導和培訓，重點培訓稅法修改的具體內容和申報納稅的操作性規定，便于納稅人、扣繳義務人正確履行自行申報納稅和代扣代繳義務。

另一方面，要做好對納稅人、扣繳義務人及全社會的稅法宣傳工作。要重點宣傳稅法修改的重要意義和主要內容，特別是大幅度降低中低收入者稅收負擔、適當加大對高收入者調節力度的—5—

積極作用。要通過網絡、電視、廣播、報刊、宣傳冊（欄）、海報等各種途徑開展新稅法的宣傳活動；要綜合運用納稅人訪談、專業人士解讀、稅務機關政策宣講、答記者問、12366納稅服務熱線解答等各種宣傳方式，讓納稅人知曉個人所得稅法修改的政策規定和重要意義。

三、精心做好新稅法貫徹實施的準備工作

此次個人所得稅法修改內容較多，政策性強，執行時間緊迫。各級稅務機關要多措并舉，切實貫徹執行好個人所得稅法修改的相關規定：

一是要重點做好個人所得稅征管軟件的修改完善工作。稅務總局將負責全國統一推廣的個人所得稅管理系統的修改完善，確保扣繳申報工作順利進行。自行開發應用個人所得稅管理軟件的地區，要根據稅務總局下發的業務需求和本地實際，及時調整完善個人所得稅管理軟件，稅政、征管和電子稅務等部門要密切配合、通力協作，確保軟件調整工作及時到位。同時，各地還要根據生產經營所得稅率表的調整和申報期限的延長及相關配套規定，及時修改完善核心征管系統。

二是要輔導、督促扣繳義務人做好扣繳申報工作。一方面，要通過培訓和輔導，使扣繳義務人能夠為納稅人準確計算并扣繳稅款，確保新稅法的各項規定落到實處。另一方面，要督導扣繳義務人及時升級代扣代繳軟件，確保自2011年9月1日起能夠按照新稅法的規定代扣代繳個人所得稅。

三是要做好生產經營所得納稅人的申報征收工作。對核定征收的，要根據稅法修改內容，結合納稅人實際稅負情況，相應調整原核定的稅額。對查賬征收的，要根據新的稅率表和原預繳情況，做好預繳申報工作；年終匯算清繳時，要嚴格執行稅務總局制定下發的政策銜接規定，做好相關工作。

四是要做好申報期限延長的實施工作。此次個人所得稅法修—6—

改將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由現行的次月7日內延長至15日，各級稅務機關要及時調整，統籌安排人員受理申報，確保受理及時、服務到位。

五是要結合當地實際情況，事先對可能發生的各種緊急情況制定工作預案，確保新稅法順利實施。

四、密切關注新稅法的貫徹落實情況

此次稅法修改，對個人所得稅收入影響較大。各地要做好相關數據統計、分析和整理工作，加強減收影響分析。要切實依法加強個人所得稅征管，尤其是高收入征管，降低減收影響。

要密切關注準備和實施過程中各方面反映的問題，并有針對性地加強稅法宣傳和解讀。要切實優化納稅服務，及時采取措施解決征收管理上的問題，對不能解決的問題，要及時向上級稅務機關報告。上級稅務機關要加強對下級稅務機關貫徹落實工作的指導和監督考核，對貫徹執行不到位的，要依法依紀追究責任。各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局要在2011年10月20日之前，將貫徹落實情況及相關分析（對收入的影響、納稅人稅收負擔、納稅人數等變化情況）形成書面材料上報國家稅務總局（所得稅司）。

二○一一年七月二十六日

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（對下只發電子文件）信息公開選項：依申請公開

國家稅務總局 2011年7月28日封發 校對：所得稅司

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湖北省地方稅務局辦公室 2011年8月9日印發 打字：王穎 校對：稅政二處 周勇

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第二篇：國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知 國稅發〔2004〕97號

國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知

① 文件號: 國稅發〔2004〕97②

號

網

址

: http://202.108.90.146/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1303&flag=1

國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知

國稅發〔2004〕97號

全文有效

成文日期：2004-07-23

字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和我國與有關國家或地區簽訂的稅收協定或安排（以下稱協定或安排）的有關規定，現就在我國境內無住所的個人若干稅收政策執行問題，通知如下：

一、關于判定納稅義務時如何計算在中國境內居住天數問題

對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在中國境內居住天數，以便依照稅法和協定或安排的規定判定其在華負有何種納稅義務時，均應以該個人實際在華逗留天數計算。上述個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

二、關于對個人入、離境當日如何計算在中國境內實際工作期間的問題

對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，在按《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發〔1995〕125號）第一條的規定計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。

三、關于對不同納稅義務的個人計算應納稅額的適用公式問題

對分別按照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發〔1994〕148號，見《稅法》8-3-14）第二條至第五條規定判定負有納稅義務的個人，在計算其應納稅額時，分別適用以下公式：

（一）按國稅發〔1994〕148號第二條規定負有納稅義務的個人應適用下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境內工作天數÷當月天數

（二）按國稅發〔1994〕148號第三條規定負有納稅義務的個人仍應適用國稅發〔1994〕148號第六條規定的下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當月境內工作天數÷當月天數

（三）按國稅發〔1994〕148號第四條或第五條規定負有納稅義務的個人應適用國稅函發〔1995〕125號第四條規定的下述公式：

應納稅額=（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×（1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數）

如果上款所述各類個人取得的是日工資薪金或者不滿一個月工資薪金，均仍應按照國稅發〔1994〕148號文第六條第二款的規定換算為月工資后，按照上述公式計算其應納稅額。

四、關于企業高層管理人員適用協定或安排條款的問題

在中國境內無住所的個人擔任中國境內企業高層管理職務的，該個人所在國或地區與我國簽訂的協定或安排中的董事費條款中，未明確表述包括企業高層管理人員的，對其取得的報酬可按該協定或安排中有關非獨立個人勞務條款和國稅發〔1994〕148號文第二、三、四條的規定，判定納稅義務。

在中國境內無住所的個人擔任中國境內企業高層管理職務同時又擔任企業董事，或者雖名義上不擔任董事但實際上享有董事權益或履行董事職責的，其從該中國境內企業取得的報酬，包括以董事名義取得的報酬和以高層管理人員名義取得的報酬，均仍應適用協定或安排中有關董事費條款和國稅發〔1994〕148號文第五條的有關規定，判定納稅義務。

五、本通知自2004年7月1日起執行。以前規定與本通知規定不一致的，以本通知規定為準。

第三篇：省地方稅務局關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知 鄂地稅發 2010 176

省地方稅務局關于明確財產行為稅若干具

體政策問題的通知

鄂地稅發[2010]176號

各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

針對各地在財產行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統一政策，規范執行，經研究，現將有關政策問題明確如下：

一、關于一次性預付租金房產稅納稅義務發生時間的問題

《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產應納房產稅的納稅義務時間規定為自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

房產稅按年征收、分期繳納的規定，僅適用于依照房產原值計算繳納房產稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產稅，必須按照國稅發〔2003〕89號文件的規定，以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅。

二、關于房地產開發企業開發項目用地城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定：納稅人因土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。為了方便征管，結合房地產開發特點，對房地產開發企業開發項目用地的城鎮土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產權分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設施用地終止其納稅義務；商品房及其他開發產品發生銷售并提供《商品房權屬證明書》（或產權分割后其他權屬證明）的，其占地終止其納稅義務。

三、關于未發生權屬變更的開放式廠區的道路及綠化用地征免城鎮土地使用稅的問題對開放式廠區內向社會開放的具有公益性質的公共綠化用地和公園用地，須據實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業應稅面積中分割出來，經主管稅務機關核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮土地使用稅。

四、關于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據《省地方稅務局關于調整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發〔1999〕29號）規定，按每噸2元的標準征收資源稅。

五、關于購銷合同印花稅計稅依據的確認問題

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。

六、關于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質上是一種財產稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

七、關于房地產開發企業銷售舊房是否適用土地增值稅關于加計20%扣除的政策規定問題

房地產開發企業銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結算或已轉入開發產品但尚未辦理商品房預售手續的成品房；前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關于加計20%扣除的規定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發后進行銷售的情形，應視同房地產企業的房地產開發行為，可適用加計20%扣除的規定。

八、關于因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行的搬遷情況。

現對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區改造等）項目而搬遷所取得的有關經濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設需要”的建設項目而搬遷取得的有關經濟利益（包括拆遷補償費等），均應按規定繳納土地增值稅。

九、關于土地使用權出讓后發生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權出讓發生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權出讓環節之后發生的所有拆遷補償費用，均應照章征收契稅。對發生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

二〇一〇年九月二十日

第四篇：點評鄂地稅發(2010)176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知

點評：鄂地稅發（2010）176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知

湖北省地方稅務局出臺了《鄂地稅發（2010）176號關于明確財產行為稅若干具體政策問題的通知》，明確了一個問題，挑戰了一些禁區，是比較可貴的，俺就法理上胡亂點評一下： 各市、州、林區、縣（市、區）地方稅務局：

針對各地在財產行為稅征管工作中提出的一些需要明確的問題，為統一政策，規范執行，經研究，現將有關政策問題明確如下：

一、關于一次性預付租金房產稅納稅義務發生時間的問題

《國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）對納稅人出租、出借房產應納房產稅的納稅義務時間規定為自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

房產稅按年征收、分期繳納的規定，僅適用于依照房產原值計算繳納房產稅的情況。對于一次性預收取的房屋租金收入，不能按照租賃期分攤繳納房產稅，必須按照國稅發〔2003〕89號文件的規定，以一次性收取的全額租金為計稅依據計征房產稅。

——顯然湖北省地方稅務局出了個錯誤，國稅發〔2003〕89號文只規定繳納時間，并沒有規定繳納方式。但是早在國發（1986）90號第四條規定：房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為 1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。——這里的“租金收入”是指稅法（即營業稅）上的收入。因此租金在營業稅上被確認為應稅收入了，也就是房產稅的應稅收入。

早年魯地稅函[1999]282號、瓊地稅發（1999）52號等就規定：出租房產，租金收入在租賃期間一次性收取的，應由房產出租人按照收取的租金全額計算并一次性繳納房產稅。

二、關于房地產開發企業開發項目用地城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規定：納稅人因土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止城鎮土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。為了方便征管，結合房地產開發特點，對房地產開發企業開發項目用地的城鎮土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案證》、《商品房項目竣工交付使用備案證》并進行產權分割的次月起，市政道路、綠化等公共配套設施用地終止其納稅義務；商品房及其他開發產品發生銷售并提供《商品房權屬證明書》（或產權分割后其他權屬證明）的，其占地終止其納稅義務。

——湖北省地方稅務局對“實物或權利狀態發生變化”做了自己的解讀。不得不說這個解讀只讀了“權利狀態變化”而沒有解“實物狀態變化”，在所得稅上就因為這個問題稅企雙方官司都打到高院了，搞得總局連發兩個文件來明確，可見這個問題的重要性——土地使用稅納稅義務是否與所得稅的一致處理，各處理解不一，一般以合同約定為準。

但值得說明的是：正因為房地產辦理驗收和權利證件有普遍存在嚴重滯后或者不可控的因素，所以總局才強調“實物狀態變化”優于“權利狀態變化”。

也可能是湖北省的房產管理部門在這個問題上是積極配合稅務機關的，因此才有這樣反常的規定。

三、關于未發生權屬變更的開放式廠區的道路及綠化用地征免城鎮土地使用稅的問題

對開放式廠區內向社會開放的具有公益性質的公共綠化用地和公園用地，須據實測量道路及綠化用地面積，并將其從企業應稅面積中分割出來，經主管稅務機關核準后，可視同市政公共用地予以免征城鎮土地使用稅。

——國務院令（2006年）483號關于修改《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的決定中就明確了土地免繳土地使用稅不限于土地性質。不是新規定。

四、關于開采銷售或自用煤矸石征收資源稅的有關問題

煤矸石屬于“其他非金屬礦原礦——未列舉名稱的其他非金屬礦原礦”，根據《省地方稅務局關于調整未列舉名稱的其他非金屬礦原礦資源稅稅額標準的通知》（鄂地稅發〔1999〕29號）規定，按每噸2元的標準征收資源稅。——這個是國家授予地方的權力。

五、關于購銷合同印花稅計稅依據的確認問題

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據； 3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

（二）核定征收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。

——湖北省地方稅務局顯然過于羅嗦，本來想使之更加具有可操作性，但是越來越麻煩，且有直接干涉合同自治原則的嫌疑。遠遠不如其他省市的規定精練準確、簡單、可行。直接按賬載“主營業務收入”等等計算不是更好嗎？

六、關于購買商品車短期交強險是否代收代繳車船稅問題

根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，車船稅是對車輛、船舶的所有人或者管理人所課征的一種稅，性質上是一種財產稅。而商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產。因此，對機動車在銷售之前購買商品車短期交強險不予征收車船稅。

——湖北省地方稅務局這個明確得好，雖說這個問題本來就不是個問題，但是各地理解不一。

七、關于房地產開發企業銷售舊房是否適用土地增值稅關于加計20%扣除的政策規定問題

房地產開發企業銷售舊房，包括以下幾種形式：

（一）銷售自有自用房屋；

（二）銷售購入的商品房；

（三）銷售購入的已竣工結算或已轉入開發產品但尚未辦理商品房預售手續的成品房；

前述第（一）、（二）、（三）項情形均不適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條第（六）款關于加計20%扣除的規定，在計征土地增值稅時不允許加計20%扣除。

對于購入在建項目再開發后進行銷售的情形，應視同房地產企業的房地產開發行為，可適用加計20%扣除的規定。——湖北省地方稅務局這個問題既羅嗦又不實用，因為房地產開發企業本身就有開發資質，能使舊房也變成新房是一件再簡單不過的事情了，既然能寫出“商用車及其他車船在未銷售之前只是商品而非財產”，為什么不能想到“舊房在房地產開發企業只是開發產品而非房屋”的句子呢，顯然出文的人道行不深。還不如學習南方各省的規定。

八、關于因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產征免土地增值稅的問題

《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）解釋的因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行的搬遷情況。

現對此條款解釋中因“舊城改造”而享受免征土地增值稅的情形規定如下：對因政府進行公益性、政策性的市政建設（如市政道路、橋梁、廣場、城市綠化、古建筑物保護、棚戶區改造等）項目而搬遷所取得的有關經濟利益免征土地增值稅。對因政府或政府有關部門按市場行為開展的土地儲備、其他非“國家建設需要”的建設項目而搬遷取得的有關經濟利益（包括拆遷補償費等），均應按規定繳納土地增值稅。

——湖北省地方稅務局明確這個問題，顯然是與國家規定一致了，如果是國稅出這個文是可以理解的，但是尤其是地稅不應該這樣。其實各地都知道這個規定，為什么不明文規定呢，因為地稅也是受當地財政部門節制的，這個問題應該由當地財政部門來說比較好一些。因為總局都把“國家建設需要”審批權下放給省級了。這個規定有些越位。

九、關于土地使用權出讓后發生的拆遷補償費征免契稅問題

土地使用權出讓發生的拆遷補償費征收契稅問題，不論協議方式還是競價方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權出讓合同中如明確由政府（出讓方）負責拆遷，其合同所列拆遷補償費以及有效的補充合同追加的拆遷補償費，包含在成交價格之中，按成交價格征收契稅。二是土地使用權出讓合同中明確由納稅人（承受方）負責拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價格征收契稅外，對在土地使用權出讓環節之后發生的所有拆遷補償費用，均應照章征收契稅。對發生的拆遷補償費用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計算的扣除額。

——湖北省地方稅務局明確這個問題，顯然是與國家規定一致了，就是603號文的精神。這個問題財政部與總局的立場是一致的，曾經多次聯合下文明確了。尤其是配合現在專項整治行動時明確，尤其重要。

第五篇：廣東省地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知(粵地稅發〔2008〕159號)

廣東省地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知

粵地稅發〔2008〕159號

各市地方稅務局：

根據財政部、國家稅務總局《關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號，粵財法〔2008〕40號轉發）的有關規定，《廣東省地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發〔2006〕121號）中個人出租房屋稅收政策相關部分作相應調整，具體如下：

一、個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率仍為4％（包含房產稅4％）；

二、個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率由8％調整為6.35％，其中：營業稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產稅4%、個人所得稅0.7%；

三、個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率由10％調整為8.35％，其中：營業稅1.5%、城市維護建設稅0.105%、教育費附加0.045%、房產稅4%、個人所得稅2.7%。

以上規定從2008年3月1日起執行。此通知下發前多征稅款按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定辦理。

廣東省地方稅務局

二○○八年八月二十七日