第一篇：稅法實務實訓教案

《稅法實務》實訓

學時：12

一、性質(zhì)與任務

《稅法實務》實訓是稅法課程的配套課程，它從會計崗位對稅收知識與能力要求的實際需要出發(fā)，建立起一套稅法課程能力體系。其主要任務是通過一系列能力訓練，搭建起走向社會的橋梁，鍛煉學生融入社會、開展工作的技能，著重訓練學生將所學理論轉(zhuǎn)化為實際工作能力，使學生掌握中初級會計人才從事會計核算，會計事務管理工作和其他經(jīng)濟管理工作所必需的稅收基本理論、基本知識和基本技能；能夠較為熟練地處理涉及稅收核算的會計業(yè)務，初步形成解決稅收實際問題的能力，全面提高稅收知識綜合應用能力，為增強適應職業(yè)變化的能力和繼續(xù)學習的能力奠定一定的基礎(chǔ)。

操作中注意突出學生計算分析能力與賬務處理能力，所用教學資料以現(xiàn)實企業(yè)中納稅資料為主，以增強學生感性認識和學習興趣。

二、實訓教學目標

通過實訓，使學生在掌握稅收基本理論的基礎(chǔ)上，具備較強的實務操作能力和計算分析能力。主要目標如下：

1．準確識別不同稅種；

2．正確計算各種常見稅種，規(guī)范進行納稅申報； 3．正確進行主要稅種的會計賬務處理；

三、實訓教學內(nèi)容及要求

1、流轉(zhuǎn)稅計算與賬務處理能力

掌握增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅的稅制要素，并根據(jù)資料正確計算出應納稅額，規(guī)范填寫納稅申報表及進行賬處理。

2、所得稅計算與賬務處理能力 掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅制要素，并根據(jù)資料正確計算出應納稅額，規(guī)范填寫納稅申報表及進行賬處理。

（一）課內(nèi)實訓：

實訓一：

【項目名稱】流轉(zhuǎn)稅計算與賬務處理能力 【實訓內(nèi)容】

1、識別增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅人；

2、正確計算增值稅、營業(yè)各、消費稅、關(guān)稅；

3、規(guī)范填寫納稅申報表；

4、正確進行增值稅、營業(yè)稅、消費稅的會計賬務處理。

【實訓方式】教師指供資料，學生獨立完成，在此基礎(chǔ)上，引導學生分組進行調(diào)研，收集周邊企業(yè)相關(guān)流轉(zhuǎn)稅的資料，各小組之間交流。【實訓地點】教室 【實訓資料】

企業(yè)基本情況：

企業(yè)名稱：山川公司

企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)（一般納稅人）；企業(yè)法定代表人：羅東輝

企業(yè)辦稅員：段秋莎；企業(yè)地址及電話：湖中市路585號 8654726 開戶銀行及賬號：中國工商銀行湖中市路分理處 *** 納稅人識別號：***050 納稅編碼：8111000 1．山川公司2012年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1）銷售給東方商場彩電1萬臺，單價8 600元（不含稅），貨款共計8 600萬元；貨款及稅款款已通過銀行收到。

（2）向傳奇公司購進零部件材料10萬件，單價305元（不含稅），貨款共計3 050萬元，認證并申報抵扣，材料已驗收入庫，貨款用支票支付。（3）向飛快運輸公司支付購料運費共計230萬元。由銀行存款支付運費（運輸費的抵扣稅率7%）

要求：（1）填寫“增值稅專用發(fā)票”

（2）填寫“運輸業(yè)發(fā)票”（3）計算當期應納增值稅額

（4）填制“增值稅納稅申報表”

答案：銷項稅額：8600*0.17=1462萬元 進項稅額：518.5 + 230*7% = 534.6萬元 應納增值稅額

1462-534.6=927.4萬元

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運輸費用結(jié)算單據(jù)。

2.2012年10月發(fā)生以下各項業(yè)務:

(1)用生產(chǎn)成本為70000元的350盒A系列化護膚品投資某企業(yè),約定按護膚品當月銷售平均不含稅價格250元/盒進行結(jié)算；

(2)將化妝品香粉6000盒與外購的絲綢中國結(jié)組成成套化妝品6000套,銷售給某商場,每套不含稅360元,絲綢中國結(jié)的成本為35元/只；

(3)從國外進口一批化妝品香粉,關(guān)稅完稅價格為60000元；取得海關(guān)完稅憑證當月已向稅務機關(guān)申請并通過認證.當月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)護膚品；

(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒,不含稅售價為60元/盒；

(5)本期購進酒精一噸,取得專用發(fā)票,注明不含稅售價為70 000元；

(6)本期自某縣農(nóng)民手中購進一批農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證注明價款150000元,支付運費18000元,取得收據(jù).（7）本期取得電費和水費專用發(fā)票,注明稅額分別為25 800元和19 800元.本期職工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購進比例15％.(關(guān)稅稅率為6％, 消費稅稅率為30%本期專用發(fā)票均通過認證,護膚品當期最高不含稅價格295元/盒)

要求:

1、分別計算本期公司應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅.2、填寫“增值稅納稅申報表” “消費稅納稅申報表”

答案

(1)進口化妝品的關(guān)稅＝60 000×6％＝3 600(元)(2)進口化妝品的增值稅＝(60 000＋3 600)÷(1－30％)×17％＝15 445.71(元)換成含稅價(3)進口化妝品的消費稅＝(60 000＋3 600)÷(1－30％)×30％＝27 257.14(元)

(4)銷項稅＝(350×250＋6 000×360＋5 000×60)×17％＝43 3075(元)

進項稅＝15445.71+70 000×17%＋150000×13％＋(25 800＋19 800)×(1－15％)2

＝85 605.71(元)

自耗的15%進項稅不抵扣

應納增值稅＝433 075－85 605.71 ＝347 469.29(元)

(5)自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資,增值稅按均價計算,消費稅按最高價計稅.應納消費稅＝(350×295＋6000×360)×30％－27 257.14×80％＝657 169.29(元)

3． 2012年11月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)外購原材料一批，貨款已付并驗收人庫。從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發(fā)票。

(2）外購機器設備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收人庫。

(3）銷售化妝品香水一批，取得產(chǎn)品銷售收人245.7萬元（含增值稅），向購貨方收取手續(xù)費11.7萬元（含增值稅）。

(4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收人1萬元。消費稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5%。要求：

1、分別計算本期公司應繳納的消費稅、增值稅和營業(yè)稅；

2、填寫“增值稅納稅申報表” “消費稅納稅申報表” 答案:（1）增值稅

外購材料的進項稅額=30萬+10萬×7%=30.7萬元 外購固定資產(chǎn)的進項稅額=2.2萬

售化妝品收貨款、手續(xù)費（銷）=（245.7萬+11.7萬）/1.17×17%=37.4萬元 應納增值稅額，37.4－30.7－2.2＝4.5萬元

（2）消費稅=（245.7萬+11.7萬）/1.17×30%=66萬元（3）取得租金收入,營業(yè)稅=1萬×5%=500元

4．2012年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本公司基建工程車輛、設備使用柴油1噸，試計算當月應納消費稅稅額（汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升0.2元，0.1元；汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升）。

要求:（1）換算計量單位

（2）計算應納消費稅稅額

答案:（1）換算計量單位

汽油 =1 388×10=13 880（升）

柴油 =1 176×(9+1)=11 760（升）

（2）汽油應納消費稅稅額=13 880×0.20元=2 776（元）

（3）柴油應納消費稅稅額=11 760×0.10元=1 176（元）

（4）當月應納消費稅稅額=2 776+1 176 =3 952（元）5.2012年7月業(yè)務如下：

1）月初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元。2）本月外購煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，外購其他準予抵扣增值稅的貨物，防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上稅款為51萬元，發(fā)票均已經(jīng)稅務機關(guān)認證。采購煙絲支付運輸費用2萬元（有發(fā)票）

3）上月收購的煙葉一批，委托甲企業(yè)加工煙絲，煙葉成本20萬元，支付加工費8萬元（不含增值稅），甲企業(yè)開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，并代收到繳了消費稅，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關(guān)認證。

4）卷煙廠將委托加工的煙絲收回，50%本月直接銷售，取得不含稅銷售額25萬元，另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用。

5）月末庫存外購已稅煙絲2噸，每噸單價0.8萬元。

6）本月內(nèi)銷卷煙1000箱，不含增值稅銷售額800萬元，零售卷煙20箱，取得含稅收入23.4萬元，本企業(yè)廠慶活動使用自產(chǎn)卷煙4箱，生產(chǎn)成本2萬元，對外銷售5萬元（不含稅）。

煙絲消費稅稅率30%，卷煙比例稅率為36%，固定稅額為每標準箱150元。答案：消費稅率煙絲30%，雪茄36% 1.不用計算

2.增值稅進項：(50*0.8)*17%+51+2*7%=57.94 萬 3.被代收代繳的消費稅：（20+8）/（1-30%）*30%=12 萬 增值稅進項：8*17%=1.36 萬

4.直接銷售的50%部份不用繳納消費稅。增值稅銷項：25*17%=4.25 萬 可抵扣的消費稅：12*50%=6 萬

5.可抵扣的消費稅：期初庫存+本期購入－期末庫存（8+0.8*50-0.8*2）*30%=13.92 萬

6.增值稅銷項：[800+23.4/（1+17%）+5]*17%=140.25 萬

消費稅：（800+23.4/1.17+5）*36%+（1000+20+4）*150/10000=312.36 萬 應納增值稅：4.25+140.25-57.94-1.36=913 200 應納消費稅：312.36-6-13.92=292.44 萬

對酒類產(chǎn)品和卷煙的消費稅計稅辦法進行調(diào)整，從實行從價定率計算應納稅額的辦法調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應納稅額的復合計稅辦法。應納稅額的計算公式是：應納稅額＝應稅銷售數(shù)量×定額稅率＋應稅銷售額×比例稅率

【實訓要求】

學生獨立完成流轉(zhuǎn)稅類的識別、計算、賬務處理、納稅申報；

實訓二：

【項目名稱】所得稅類計算與賬務處理能力 【實訓內(nèi)容】

1、正確計算企業(yè)所得稅應納稅額并進行會計賬務處理；

2、正確計算個人所得稅并進行賬務處理；

3、規(guī)范填寫納稅申報表；

【實訓方式】教師提供資料，學生獨立完成。

【實訓地點】教室 【實訓資料】

1.東華出版社是一家從事圖書出版發(fā)行的國有企業(yè)。2009年12月向作者易文支付稿酬。易文書稿按照出版合同相關(guān)規(guī)定計算，應付稿酬6 315元。

要求:計算個人所得稅

易文應納個人所得稅=6315×（1-20%）×20%×（1-30%）=707.28元 2.山川公司經(jīng)營各種干紅、干白葡萄酒，2012年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；

（2）應扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有關(guān)的費用支出220萬元；

（3）應繳納的消費稅75萬元、營業(yè)稅15萬元，應繳納的城建稅和教育稅附加12萬元，合計102萬元；

（4）發(fā)生財務費用5萬元；

（5）發(fā)生管理費用350萬元(其中支付的業(yè)務招待費20萬元)；（6）發(fā)生銷售費用140萬元（7）發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含通過境內(nèi)非營利團體向福利性老年活動場所捐款10萬元，)；

（8）營業(yè)外收入60萬元(其中含因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項20萬元)；

(9)2012年1至3季度已預繳所得稅80萬元。

要求：根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況計算2012年匯算清繳應入庫的企業(yè)所得稅稅額。

答案

（1）計稅收入：4000+300=4300（萬元）（2）準予扣除項目：

①產(chǎn)品銷售成本3200萬元，其他業(yè)務支出220萬元； ②銷售稅金=75＋15＋12=102（萬元）③財務費用準予扣除數(shù)額：5（萬元）④管理費用：

業(yè)務招待費扣除限額=20*60%=12（萬元）

稅前扣除的管理費=350－(20－12)=342（萬元）⑤銷售費用：稅前扣除的銷售費用=140（萬元）

⑥營業(yè)外支出中：向福利性老年活動場所的公益救濟性捐贈，可以稅前全額扣除，（3）營業(yè)外收入為60萬元。

（4）應納稅所得額=4300-3200-220-102-5-342-140-30+60=313（萬元）（5）全年應納企業(yè)所得稅稅額=（313+8）×25%= 80.25（萬元）（6）匯算清繳應納企業(yè)所得稅= 80.25－80=0.25（萬元）

3.2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款800萬元、增值稅額136萬元，已驗收入庫；

（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，；

（3）批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬元；零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入585萬元；每件成套化妝品單位成本90元

（4）轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的專利技術(shù)使用權(quán)，取得收入100萬元。

（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元、財務費用28萬元、管理費用640萬元（其中含交際應酬費用16萬元）；

（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；（7）營業(yè)外收入40萬元

（注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30%，）要求：

（1）分別計算該企業(yè)2011年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；

（2）匯算清繳2011年度該中外合資企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅額。（假設地方附加稅免征）【答案】

（1）增值稅

銷項稅額 = 3000×17%+585÷(1+17%)×17% = 595(萬元)進項稅額 = 136-30×17% = 130.9（萬元）

應繳納增值稅額 = 595-130.9 = 464.1（萬元）（2）消費稅

應繳納消費稅額=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬元)]（3）營業(yè)稅：應繳納營業(yè)稅額=100×5%=5(萬元)（4）應扣除產(chǎn)品銷售成本=（12+2）×90=1260（萬元）

（5）應扣除的費用：應扣除的交際應酬費 = 16*60% = 9（萬元）（6）應扣除的銷售稅金=840＋5=845（萬元）（7）營業(yè)外支出=30×(1+17%)-5=30.1(萬元)（8）營業(yè)外收入 均屬計入所得額的項目。（9）應納稅所得額 = 356.9+6.4=363.3(萬元)（10）應繳納企業(yè)所得稅=363.3×25%=90.825(萬元)

4.2012年12月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）外購原材料，支付價款480萬、增值稅81.6萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證；支付運費48萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；（2）在國內(nèi)銷售摩托車700輛，取得不含稅銷售額550萬元；

（3）應扣除的摩托車銷售成本300萬元；發(fā)生管理費用90萬元，其中含業(yè)務招待費20萬元；發(fā)生銷售費用40萬元；

（4）因自然災害損失當月外購的不含稅的原材料金額32.79萬元，其中含運費金額2.79萬元。

注：增值稅稅率17%，消費稅稅率10%。要求：

（1）計算該企業(yè)12月份應納增值稅、消費稅；（2）計算該企業(yè)年度應繳納的企業(yè)所得稅；（3）編制利潤表 答案：

（1）12月份準予抵扣的進項稅額

=81.6+48x7%—(32.79—2.79)x17%—2.79/(1—7%)x7%= 79.65（萬元）（2）當月應繳納增值稅=550x17%— 79.65= 13.85（萬元）

（3）12月份應繳納的消費稅=550x10%=55(萬元)

（4）業(yè)務招待費扣除限額=550x0.5%=2.75(萬元)<20x60%=12(萬元)所以業(yè)務招待費可扣除的限額是2.75萬元。

12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失=300+55+（90—20+2.75）+40+32.79+（5.1+0.21）（損失材料的進項稅額）

=515.85（萬元）

（5）應繳納的企業(yè)所得稅（550－515.85）*25%＝44.15*25%=11.0375（萬元）

5.2012年12月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）期初庫存外購已稅煙絲10噸，每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元；當年內(nèi)又購進已稅煙絲50噸，每噸不含稅單價0.8萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票通過認證后，企業(yè)以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫；采購煙絲過程中共計以銀行存款支付運費2萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。

（2）當期生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬元；銷售卷煙120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300萬元，增值稅額51萬元；經(jīng)批準銷售卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；

（3）當期卷煙銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元；（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）；（5）銷售費用10萬元（含廣告費8萬元）；

（6）營業(yè)外收入27萬元，營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，（注：煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅稅率45%，每標準箱卷煙定額征收150元消費稅。）要求：

（1）計算本期應繳納的增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加；（2）計算本期應繳納的匯算清繳應繳納的企業(yè)所得稅額（3）編制“利潤表”及“地言稅收綜合納稅(費)申報表” 答案：

（1）銷項稅額=51+23.4/(1+17%)x17% =54.40(萬元)

進項稅額=6.8+2.7x7% =6.94

應納增值稅額=54.40-6.94=47.46

（2）應納消費稅額

=300x45% + 23.4/(1+17%)x45% +(120+8)x0.015-45x30%=132.42(萬元)

(3)應納城建稅=（47.46+132.42）x7%=12.59(萬元)

應納教育費附加=（47.46+132.42）x3%=5.40（萬元）

合計12.59+5.4=17.99（萬元）

（4）該企業(yè)2008年收入總額 =300+23.4/(1+17%)=320(萬元)

（5）業(yè)務招待費限額：320x0.5%=1.6(萬元)<4x60%=2.4(萬元)，準予扣除1.6萬元，實際發(fā)生4萬元，應調(diào)增2.4萬元。

廣告費限額=320x15%=48（萬元），實際發(fā)生8萬元，可據(jù)實全額扣除8萬元。

合計應調(diào)增應納稅所得額2.4萬元。（6）會計利潤總額

=320-120-132.42-17.99-10-20-10-30+27

=6.59(萬元)

(7)該企業(yè)應納稅所得額=6.59+2.4+6 ＝14.99(萬元)（8）應納所得稅額＝14.99*25%＝3.7475（萬元）

【實訓要求】

學生根據(jù)所提供的資料，正確計算應納稅額及財務處理、納稅申報；

第二篇：稅法實訓報告

實習報告

專

業(yè)：會計 年

級：10級 班

級：1班 學

號： 姓

名： 指導教師：劉新春

實習目的：為了能夠?qū)ξ覈愂諏崉者M一步了解，鞏固我們所學過的稅法知識，掌握增值稅、消費稅、營業(yè)稅的理論知識與申報技能，我們進行了5周的實訓。實習時間：13周——17周 實習地點：經(jīng)管院機房 實習單位和部門：

實習內(nèi)容

實訓一：增值稅納稅

首先分析各題的具體情況按規(guī)定的方法計算（如：是免稅或是應稅還是非應稅項目等）。若是免稅則，不計算。若是非應稅項目則它的銷項稅不用計算，而它的進項稅轉(zhuǎn)出計算公式為：進項稅轉(zhuǎn)出=不含稅的實際成本x稅率；若是應稅項目，一般情況下根據(jù)一般納稅義務人的基本稅率為17%，其他低稅率為13%計算，其計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額x稅率；而進項稅則根據(jù)各題的實際情況決定要不要算。若算，其計算公式為：進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品買價x13%，發(fā)生運輸費收入當價外稅計，支出按7%抵扣進項稅。而視同銷售行為或納稅人銷售價格明顯偏低、又無正當理由的需要組成計稅價格的，其計算公式為：組成計稅價格x稅率等等。綜合各題匯總計算出當月應納的增值稅，并正確填寫增值稅納稅申報。

1企業(yè)銷項業(yè)務與計算過程如下： 1.1當期應稅業(yè)務（開具增值稅專用發(fā)票）： 例:（1）12月9日銷售酒精，并開具增值稅專用發(fā)票。

因此，銷項稅額=80000x17%=13600元

例：(2)12月28日，分期收款銷售貨物，并開具增值稅專用發(fā)票。

因此，銷項稅額=105000x17%+100000 x17% =17850+17000 =34850元企業(yè)進項業(yè)務與計算過程如下：

1.2當期應稅業(yè)務（開具普通用發(fā)票）： 例：12月31日贈送自產(chǎn)商品，并開具普通發(fā)票。因此，視同銷售價格29800元，應換算成不含稅銷售額=29800/（1+17%）=25470.09元。

銷項稅額=25470.09x17%=4329.91元

1.3免征增值稅

例：12月15日出口貨物，并開具發(fā)票。

因此，根據(jù)稅法規(guī)定及本企業(yè)的情況：出口免征增值稅。

取得含銷售收入121000美元，換算成人名幣121000x8.33=1007930元。換算成不含稅銷售額=1007930/（1+17%）=861478.43元 2企業(yè)進項業(yè)務與計算過程如下：

2.1準予抵扣的進項稅額（稅率為:17%）例：12月7日購進代銷紅酒，取得增值稅專用發(fā)票。

因此，進項稅額=90000x17%=15300元

2.2準予抵扣的進項稅額（稅率為:13%）例：12月10日購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票。

因此，進項稅額=600000x17%=78000元

2.3稅率為7%的扣除業(yè)務： 例；支付運輸費，收到運輸發(fā)票。

因此，準予抵扣的進項稅額=45000X7%=3150元 2.4進項稅額轉(zhuǎn)出

例：12月21日，啤酒瓶非正常損失的增值稅轉(zhuǎn)出報告單。

因此，應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=32000X17%5440元

例：12月3日，向曾元偉購進農(nóng)產(chǎn)品，收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)。

因此，將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利，該批農(nóng)產(chǎn)品貨款=2400X8+3500X2=26200元

應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=26200X13%=3406元

實訓二：消費稅納稅

消費稅具體征稅范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。分析各題是屬于上述哪種應稅消費品其應納稅額是屬于消費稅的一般計算（如：從價定率、從量定額、復合計稅等）或特殊計算（如：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅、用于其他方面的要組成計稅價格后計算應納稅額和委托加工等）或出口退（免）稅計算（如：出口應稅消費品免稅并退稅、免稅但不予退稅或不免稅也不退稅等）；綜合各題匯總計算出當月應納的增值稅和消費稅并填制消費稅納稅申報表。例： 本題的計算過程；

根據(jù)消費稅規(guī)定，本題北洲牌香煙的適用稅率為56%。

因此，北洲牌香煙共銷售=120+120+180+190+170=940箱，自用1箱視同銷售，共計941箱。每箱5萬支，銷售數(shù)量=941X50000=4705萬支。北洲牌香煙每箱售價55000元，銷售額=941X55000=51755000元。

因為，香煙是從量征收。所以，北洲牌香煙的納稅額=4750X30+51755000X56%=29123950元

實訓三：營業(yè)稅納稅

分析各題是屬于營業(yè)稅目中的哪個（如：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、銷售不動產(chǎn)等）根據(jù)其具體規(guī)定的稅率及方法（如：娛樂業(yè)以收入全額為營業(yè)額計稅、文化體育業(yè)以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額計稅等）計算出營業(yè)稅或計算出增值稅或消費稅。

例：12月5日，收取運輸費并開據(jù)發(fā)票。

因此，應納稅額=35000X3%=1050元

例：12月9日，支付聯(lián)營運輸費，收到發(fā)票。

因此，聯(lián)合其他運輸公司運送汽車取得運費60000元。

根據(jù)稅法規(guī)定：運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)。因此，支付聯(lián)運企業(yè)22000可以在稅前扣除，應稅營業(yè)額=60000-22000=38000元 應納稅額=38000X3%=1140元

例：12月15日，銷售不動產(chǎn)取得收入40萬元。

因此，應納稅額=400000X5%=20000元 實訓總結(jié)

通過本次稅收實務實訓,首先使我們掌握了增值稅、消費稅、營業(yè)稅的理論知識，同時也鞏固了稅法的相關(guān)知識，最后達到能精準報稅的目的。此次參加實訓，我獲得了多方面、多層次、多角度啟發(fā)和引導。從企業(yè)方面，企業(yè)應依法誠信納稅，提升企業(yè)的信用等級水平。作為財務人員必須掌握我國基本的稅法知識。依法納稅是一個企業(yè)應盡的義務，只有企業(yè)將財務人員將稅收軟件熟練掌握，才能夠按照國家基本稅法做事，依法經(jīng)營，誠信納稅。從政府稅局方面，稅收取之于民，用之于民，國家、集體、個人三者的利益在根本上是一致的，稅收是我國財政收入的主要來源，是國家各項活動和公共事業(yè)的重要資金支柱。因此作為稅務人員應了解了征收的過程和管理的方法，明白每一步的業(yè)務流程。通過本次的實訓課，可以更好的明確稅收征收和管理的過程，對軟件應用熟練為以后從事工作打下基礎(chǔ)。

在學習稅收實務的同時，我深刻意識到自身在知識儲備方面存在的不足，尤其是稅收知識需更新和完善。也增強了繼續(xù)學習和更新知識的觀念。

第三篇：稅法實訓心得

稅法實訓心得

實訓內(nèi)容：

為期九周的稅法實訓課程很快就結(jié)束了，通過這九周的學習，我們同實際業(yè)務接觸，理論和實際操作相結(jié)合，學會了許多從書本上學不到的知識和經(jīng)驗，也為我們將來在職場中的實際應用奠定了基礎(chǔ)。

這次實訓我們主要是基于幾大稅種開展的，通過填報各種增值稅申報表、消費稅申報表、營業(yè)稅申報表等報表，結(jié)合所學專業(yè)理論，對于經(jīng)濟業(yè)務進行稅額的計算，同時確定其相對應的稅率，分析哪些應該存在優(yōu)惠稅率等等。也使我更系統(tǒng)地掌握了所學專業(yè)知識，加強了對稅務工作的認知和認同；培養(yǎng)了對所學專業(yè)的興趣和熱情；激發(fā)了我們學習專業(yè)理論知識的積極性。

這次實訓學習，我們更多地是通過軟件中的引導學習進行訓練，如果我們的結(jié)果有誤，系統(tǒng)將無法錄入數(shù)據(jù)，我們也可以及時進行修改，同時，在做題的答案中，也有較為仔細的解釋，這也給我們的實訓學習提供了很大程度的幫助。實訓感想：

學習稅法的理論知識已經(jīng)一個多學期，很多時候跟著老師的節(jié)奏，覺得有些知識自己掌握好了，可是，當我真正地進行電腦的操作的時候許多時候都覺得難得下手，一方面可能是自己對知識沒有反復鞏固，而隨著接觸到的稅種越來越多，自己很多時候都不能較為準確的分析題目，不能夠準確的確定稅率和稅收優(yōu)惠。另一方面，很多時候自己的思維只停留在理論知識層面。

實訓過程中，我體會最深的莫不是稅收的廣泛性和復雜性，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè)，諸多的稅種，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗．這是個好的開始，為我走向社會奠定初步基礎(chǔ)。實訓是每一個學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。

稅法實訓既是對我的知識水平、工作能力的檢驗，也是對我的學習能力和接受能力的檢驗。我們通過書本所學習到的知識是有限的，往往有些知識在理論層面似乎很容易介紹，可是在實際操作，進行核算的時候卻并不會像我們所想的那么順利。然而知識水平是處理工作的基礎(chǔ)，這激勵著我應該不斷地努力學習，以提高知識水平和工作技能，為將來做好工作打下堅實的基礎(chǔ)。

當今社會形勢的變化是很快的，看著更新?lián)Q代的稅法知識，“活到老，學到老。”這句話簡直就是對我們的真實寫照，對我們來說真是太貼切了，今天改了這個規(guī)定，明天又頒發(fā)那個規(guī)定，所以要時刻提醒自己充實自我，同時不斷地完善自我。我記得老師在給我們講解理論知識的時候就說過，書本上的一些稅率也在變化，一些政策也在變化，書本內(nèi)容每年都在更新。

作為一名會計專業(yè)的學生，首先需要在學習和實踐中不斷地積累經(jīng)驗，虛心向他人求教，提高業(yè)務水平；同時需要密切關(guān)注工作的發(fā)展方向，學習法律知識，培養(yǎng)法律意識，積累判斷是非的經(jīng)驗，學好稅法知識，遵紀守法，誠信做人，做好本職工作；再則需要社會正義感，明確社會賦予會計工作的責任，拒絕輕浮、膚淺、敷衍和舞弊，對國家負責，對企業(yè)負責，對投資者負責。

無疑，這次實訓是有益的，為我以后踏入社會工作準備了很多良好的知識與經(jīng)驗。我堅信通過這一段時間的實訓，所獲得的實踐經(jīng)驗對我終身受益，我會不斷的理解和體會實習中所學到的知識，同時對于實訓中的一些經(jīng)驗教訓，我會加強自己的理論學習，不斷復習，鞏固知識，只有完善了自我，充實了自我才能夠充分展示自我的個人價值和人生價值，為實現(xiàn)自我的理想和光明的前程努力。

第四篇：稅法實訓總結(jié)

臨近期末，我們得到了一次納稅申報實訓的機會，在經(jīng)過了一學期的學習之后，我們在老師的悉心指導下，進行了增值稅丶消費稅丶城市維護建設稅以及教育費附加等一些主要稅種的納稅申報實訓，雖然只有四周的實訓課，但我們卻從中獲益匪淺。

為了能對我國的稅法實務做進一步的了解，鞏固在課堂上所學過的理論知識，掌握納稅申報的基本填報流程。我們進行了為期四周的時間的納稅申報實訓課程，在這短短的四周時間里，我收獲不少，明白自己所掌握的理論知識與實際操作之間的差距到底有多大。此次稅法實訓，讓我明白了自己理論知識與實際操作之間的差距。

在頭一次稅法實訓課上，就明顯的暴露出許多問題，在學習理論識的時候可能覺得好像比較簡單，但我們碰到真正的業(yè)務需要結(jié)合實際之時，問題就出現(xiàn)了，因為在實訓的時候，我們不僅需要理論知識，還需要實際的動手操作能力，畢竟這不是把稅金的數(shù)值計算出來就行了，還需要我們?nèi)シ治銎渲写嬖诘膯栴}。這不做不知道，這一做就發(fā)現(xiàn)了其中的問題，而且問題還不少。實訓是有一定難度的，而且還比較枯燥無味，這是我們始料不及的。在一開始的增值稅納稅申報這部分內(nèi)容就出現(xiàn)了問題，首先是計算，就是普通的增值稅的計算，問題都層出不窮，比如說，在計算增值稅時沒有注意區(qū)分銷售額與不含稅銷售額，還本支出的稅費不能夠抵扣，把不能進行抵扣的進項稅進行了抵扣，把不能扣除的金額進行了扣除，對應該扣除的金額沒有扣除等等諸如此類的問題。之后在老師的悉心指導下，我們逐一解決這些問題，而且，對于后面的納稅申報業(yè)務的實訓，也比一開始更加得心應手，慢慢地，我們開始適應了稅法的納稅申報實訓，漸漸的，我們熟悉了納稅申報的基本流程，不再像一開始那樣，腦子一片空白，坐在那里不知所措，似乎是沒學過這些知識一樣，但當納稅申報業(yè)務真正解決之后，我們才發(fā)現(xiàn)，這不是業(yè)務有多難，難到我們做不出來，填不出來，這是因為我們平時記的不是很扎實，對所學習的知識的不是非常熟悉，在進行稅務計算時經(jīng)常出現(xiàn)問題，所以碰到真正的的業(yè)務時才會覺得很頭疼。所以，熟悉課本兒上理論知識是重中之重，理論知識學的不扎實，不穩(wěn)固，不僅是計算時所犯的錯誤層出不窮，在填寫納稅申報表時更是難上加難。

四周的稅法實訓在緊張忙碌的學習中結(jié)束了，短短四周的稅法實訓使我們深刻的體會到實際的操作流程中，并不像書本兒上敘述的那么簡單，書本上學到的，只是基本的概論和計算的方法及稅率，對納稅申報表的填寫完全沒有任何概念，甚至是計算出來納稅的金額都不知道該怎么去填寫，面對一大堆的需要提填寫的項目真是毫無頭緒。還好有這次實訓，不敢想象，如果我們沒有參加過稅法的實訓，沒有碰到這樣或那樣的問題，也沒有去解決這些問題，就憑借自己所學的一大堆的理論知識去一個公司或單位實習，還不知道要遇到多少麻煩的問題，不僅僅是給實習單位的領(lǐng)導留下不好的印象，對自己以后從事該行業(yè)留下了較大的隱患，在將來就業(yè)之時也會遇到很大的阻力。

通過這次實訓，同時也使我們知道了動手能力的重要性，需要我們明白的是：實踐才是檢驗真理的唯一標準。只有在不斷的實踐中，才會鍛煉我們的實際動手 能力，才會鍛煉我們的分析問題和解決問題的能力；只有在不斷的實踐中，才能鞏固我們所學的知識。稅法實訓不僅培養(yǎng)了我們在納稅申報工作方面的實際工作技巧，而且增強了我們在納稅方面的實際上崗能力，為我們以后從事稅務方面的而工作奠定了一個良好的基礎(chǔ)。

第五篇：稅法實訓心得體會

實踐目的：會計核算及財務管理的相關(guān)內(nèi)容作為對象，進行實地學習與實踐。運用所學習的專業(yè)知識來了解會計的工作流程和工作內(nèi)容，加深對會計工作的認識，將理論聯(lián)系于實踐，培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為成功走向社會做準備。

實踐時間：####年6月28月~####年7月2日。

實踐地點：淄博職業(yè)學院南校區(qū)實訓室

實踐內(nèi)容：初步接觸會計工作和工商注冊工作。熟悉會計工作作流程。

制好憑證就進入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學生都會做的事，可重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。例如寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章，才能作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平常我們寫字總覺得寫正中點好看，可摘要卻不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴格要求，字跡一定要清晰清秀，按格填寫，不能東倒西歪的。并且記帳時要清楚每一明細分錄及總帳名稱，不能亂寫，否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯了就扣分而已，這是關(guān)乎一個企業(yè)的帳務，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。

所有的帳記好了，接下來就結(jié)帳，每一帳頁要結(jié)一次，每個月也要結(jié)一次，所謂月清月結(jié)就是這個意思，結(jié)帳最麻煩的就是結(jié)算期間費用和稅費了，按計算機都按到手酸，而且一不留神就會出錯，要復查兩三次才行。一開始我掌握了計算公式就以為按計算機這樣的小事就不在話下了，可就是因為粗心大意反而算錯了不少數(shù)據(jù)，好在長輩教我先用鉛筆寫數(shù)據(jù)，否則真不知道要把帳本涂改成什么樣子。

從制單到記帳的整個過程基本上了解了個大概后，就要認真結(jié)合書本的知識總結(jié)一下手工做帳到底是怎么一回事。長輩很要耐心的跟我講解每一種銀行帳單的樣式和填寫方式以及什么時候才使用這種帳單，有了個基本認識以后學習起來就會更得心應手了。

除了做好會計的本職工作，其余時間有空的話我也會和出納學學知識。別人一提起出納就想到是跑銀行的。其實跑銀行只是出納的其中一項重要的工作。在和出納聊天的時候得知原來跑銀行也不是件容易的事，除了熟知每項業(yè)務要怎么和銀行打交道以外還要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，誰不想呆在辦公室舒舒服服的，可出納就要每隔一兩天就往銀行跑，那就不是件容易的事了。除了跑銀行出納還負責日常的現(xiàn)金庫，日常現(xiàn)金的保管與開支，以及開支票和操作稅控機。說起稅控機還是近幾年推廣會計電算化的成果，什么都要電腦化了。稅控機就是打印出發(fā)票聯(lián)，金額和稅額分開兩欄，是要一起整理在原始憑證里的。其實它的操作也并不難，只要稍微懂OFFICE辦公軟件的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那么簡單了。于是我便在閑余時間與出納聊聊稅控機的使用，學會了基本的操作，以后走上工作崗位也不會無所適從，因為在學校學的課本上根本就沒提過這種新的機器。

大學生的實踐是挑戰(zhàn)也是機遇，只有很好的把握，才能夠體現(xiàn)它的意義。