第一篇：會計師事務所審計對客戶的保密承諾書

會計師事務所審計對客戶的保密承諾書---王劍博

保密承諾書 致陜西省人民醫院: 本公司(陜西尚華會計師事務所)將

于 年 月 日至 年 月 日為貴院提供財務審計，公司承諾，對在此期間獲取到的有關貴醫院的商業秘密，本公司將予以嚴格保密，并要求參與人員填寫承諾書，承諾嚴格謹守醫院商業秘密，竭誠為貴院服務。

附參與人員簽字承諾書 陜西尚華會計師事務所有限公司 二〇一〇年七月二十日 1 陜西省人民醫院審計保密承諾書

對于即將要參與的陜西省人民醫院財務審計～請所有參與人員嚴格遵守保密承諾書～如有違反～將按有關規定負法律責任。

一、保密的內容和范圍

本次審計所指的商業秘密～是指不為公眾所悉～能為醫院帶來經濟利益、具有實用性并經醫院采取保密措施的技術信息和經營信息～包括但不限于如下內容:

1、有關醫院技術秘密

包括但不限于專有技術、設計圖紙,含草圖,、試驗結果和試驗記錄、工藝、配方、樣品、數據、計算機程序等等。技術秘密可以是有特定的完整的技術內容～構成一項產品、工藝、材料及其改進的技術方案～也可以是某一產品、工藝、材料等技術或產品的部分技術要素。

2、有關醫院經營狀況 包括但不限于投資前研究報告、可行性研究報告,與客戶、合作伙伴的意向、合同、承諾書、章程等法律文件的內容,談判方案、內容、會議會談紀要、決議,業務渠道,供貨來源、銷售渠道、客戶名單、中介單位,產品成本、交易價格、利潤率,銷售策略、方案,為客戶制作的策劃方案、咨詢服務工作成果、設計方案以及設計圖紙。

3、有關醫院財務狀況

包括但不限于財務賬簿、報表,工資、獎金、福利分配方案,醫院盈利和虧損情況,銀行賬號及存款。

4、有關醫院人事狀況

包括但不限於企業人員的人事檔案資料,醫院內部重大人事變動,重要管理人員的個人信息及招聘裁員計劃,醫院員工激勵措施、人事管理制度。

5、有關醫院重大決策與行動計劃

包括但不限于投資計劃、收購、兼并、合并、清算、破產、分立計劃,準備進行的訴訟、仲裁行動,或未公開審理的訴訟、仲裁,企業形象設計～廣告計劃、活動安排。

二、本人的保密義務

對第一條所稱的商業秘密～本人承擔以下保密義務:

1、本人負有遵守醫院保密制度～保守醫院商業秘密的義務。非經醫院許可不得將在醫院審計期間所了解和掌握的所有商業秘密提供、泄露給任何第三方～無論這種提供和泄密是有償的還是無償的～亦無論是故意或過失。

2、本人除應對其自己因審計工作掌握的醫院商業秘密負嚴格保密責任外～還應采取合理之必要保護措施～防止第三人從本人或本人負責管理的部門獲取所負責保管或接觸的保密資料。

3、無論是否以營利為目的～非經醫院書面同意～本人不使用醫院的商業秘密進行生產與經營活動～不利用醫院的商業秘密進行新的研究和開發。

4、本人不違反醫院關于保密的規定～取得或接觸按級別和權限不應當取得或接觸的商業秘密。

5、本人將嚴格遵守保密制度～主動防止和制止泄密、竊密行為～舉報泄密、竊密行為等。

6、本人在審計期間編制、使用或持有的、與醫院業務有關的任何文件,包括但不限于所有往來書信、客戶名單、筆記、備忘錄、計劃、圖紙,樣品或樣本均屬于醫院所有～未經允許～不得泄露。

三、保密期限

本人的保密義務自審計開始到該商業秘密公開時止。本人是否在職～不影響保密義務的承擔。

因執行本承諾書而發生糾紛～本人可以和醫院協商解決。協商不成或者一方不愿意協商的～應當提交西安市人民法院訴訟解決。

四(承諾書的效力和變更

1、本承諾書自本人簽字后生效。

2、本承諾書本人同意由公司保存。承諾人簽名: 承諾人簽名: 承諾人簽名: 承諾人簽名: 承諾人簽名: 陜西尚華會計師事務所有限公司 年 月 日 3

第二篇：會計師事務所對中小企業審計之我見

會計師事務所對中小企業審計之我見

【摘 要】 會計師事務所發展已經進入到了科學時代，因此很有必要對各項管理工作進行適當的創新，對于核心業務的審計工作也應當重視。審計工作不僅關聯著中小企業利益，更關系到經濟的健康發展。本文在研究部分會計師事務所對中小企業的審計工作后，綜合探討了會計師事務所對中小企業審計工作的各項不足，以及相應的改進措施。

【關鍵詞】 會計師事務所 中小企業 審計

一、我國會計師事務所對中小企業審計工作存在的不足

我國會計師事務所對中小企業審計工作存在的不足主要包括缺乏獨立性和客觀性；審計規范化體系不夠完善；事務所工作人員對企業定位缺乏正確的認識。

（一）缺乏獨立性和客觀性。從機構設置的形式上來說，目前多數的會計師事務所設置了專門的審計部門，但是有時卻和監察、紀檢聯合辦公。這樣導致會計師事務所不能單獨開展工作，影響了工作效率和工作效果。從效率角度來考慮，審計工作缺乏獨立性，審計監督的職能范圍很窄，無法對中小企業的整體運營情況進行全方面的監督和協調，影響到價值增值的作用。

（二）審計規范化體系不夠完善。審計規范化體系應當包括職業道德的規范化，以審計的準則作為基礎技術和控制規范，這些組織和規章制度和審計工作并沒有形成完整的技術體系。在建立各種單項審計工作后，還應當充分了解企業的結構，做出符合企業運營的方案，用最合適的審計方式來計算出最公正的審計結果。會計師事務所對于企業的發展影響重大，既可以保護企業的資產，還能維護企業的聲譽，促進企業的效益提高，所以有一個完整的審計體系是很重要的。

（三）事務所工作人員對企業定位缺乏正確的認識。在綜合考查后，發現許多會計師事務所的從業人員對企業的財會審計工作沒有明確的理念，這種現象的主要表現是缺乏精確的會計手法，缺失最合適的審計方式，導致對財會審計的評價沒有明確針對性，也導致一定的資產損失。財會行業越來越專業化，在為中小企業服務時，還應當注重服務類型的改變和成功率的保證。另外，部分事務所的相關財務部門職責不夠明確，惡化了財會審計力度，導致會計師事務所缺乏堅實基礎。

二、改進我國會計師事務所對中小企業審計工作的措施

基于以上分析，本文提出如下改進我國會計師事務所對中小企業審計工作的措施：建立健全的財務審計系統；抓住對企業的審計重點；改善對中小企業的審計辦法；采取措施提高審計人員的素質。

（一）建立健全的財務審計系統。在對我國幾大會計師事務所進行仔細調查后發現，立信會計師事務所（國家5A級事務所）十分看重對財會審計相關制度的完善，成熟的制度體系的確是確保財會工作科學開展的必要前提，所以應當加強對制度的建設，立信針對自身的審計工作，構建了多個方面的制度體系，包括財務預算的制度、會計工作委托制度等多個方面，因此要想保住財會審計工作的完備性，就必須確保制度構建的全面性。

（二）抓住對企業的審計重點。在執行財會審計工作時，事務所應當及時做出調整，適時抓住重點，為了提升審計水平，審計科更需及時結合當下經濟形勢，結合中小企業的工作部署情況，結合生產經營現狀，進行準確的風險評估，確保審計項目無誤進行。在修改完善審計管理制度的過程中，應當在細節上進行規范，制定出領導與職工需要遵守的共同行為準則，確保工作廉潔高效的進行。另外，將審計工作重心下移，將制度執行力落實至基層，并在規范的管理基礎上，進行綜合性評價，強化事務所的責任，加強自身建設，提高財會設計工作服務的水平。

（三）改善對中小企業的審計辦法。審計人員會針對不同的內容采用不同的審計辦法，但不管使用的是哪種辦法，都要保證審計結果正確完整，內容的詳盡度是否有價值。對于中小企業的財務論證，要做到賬賬相符。對于不同規模的企業、經營范圍不同的企業要有不同的審計方式，與之規模相匹配才是最重要的。在見面時拿到的第一手資料是最直觀的，要通過高層管理人的認真審核，識別出最合適的審計方案。

（四）采取措施提高審計人員的素質。要想提高審計人員的素質，就必須保證審計人員具有獨立性。這一措施實際上就是委派制度，能夠保證會計師事務所和其他合作機構不產生利益關系，從而確保在進行監督管理活動時，能公平公正的開展。從而避免出現錯誤。另外，在對中小企業開展審計工作時，職業道德建設也有著不可小覷的作用，實際上有許多的財務問題都是由于財會人員素質低下。要想提高工作人員的素質，就應當定期對職工進行培訓，使之具備新思維、新思想，從而保障在面對各種新型問題時員工有能力解決。財會審計工作具有很高的專業性，不僅需要深入的學習，而且隨著經濟發展，還需要一定的技術開發和技術水平更新。財會審計人員在提神自身的審計專業知識時，也需要深入的了解企業管理知識、信息技術知識，從而在提升業務水平時，也能在高效工作時提供幫助。

三、總結

會計所在對中小企業進行審計時，遇到無法完成的業務要坦然相對，這表明了較好的專業素養和職業道德。另外，我們還應當加強審計的宣傳面，加強宣傳的力度，最好是和群眾時常進行溝通，通過發現問題、解決問題的模式來消除矛盾，增強公眾的信服力，實現共贏。對于審計工作中的風險，要努力建立完整健全的審核制度，審計人員應該是充分了解各個環節的。對于各國之間審計點不同，我們要充分考慮我國的國情，結合國外的經驗學習先進理論。

總體而言，會計師事務所對中小企業的審計工作對于國民經濟的發展有著推動作用，因此會計師事務所應當加強對自身的管理，進行必要的強化和創新，從而發揮出更好的經濟建設作用。隨著社會的發展，審計被賦予了新的內涵，主要目的還是維護事務所和企業的雙方利益。

【參考文獻】

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第三篇：會計師事務所審計流程

會計師事務所審計工作流程

會計師事務所是由有一定會計專業水平、經考核取得證書的會計師組成的、受當事人委托承辦有關審計、會計、咨詢、稅務等方面業務的組織。因此，審計是其中非常重要且必不可少的一個環節。

從審計的含義中，我們可以知道，審計是所有權監督，與經管權監督共同構成的經濟監督體系。它是由獨立的機構人員，運用會計檢查、財產清查等特定方法，對有關部門和單位的會計資料及其所反映 的財政財務活動的真實性、合法性和效益性進行監察、鑒證和評價，以保護其財產安全，提高其經濟效益的一種經濟監督活動。在審計中執行的主要程序有：

一、制定審計項目計劃

審計機關應根據國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、內容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。

二、審計準備

根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

1、了解被審計單位及其環境，并評估重大錯報風險，包括舞弊風險；

了解被審計單位的哪些情況：

（1）業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；（2）經營情況和經營風險；（3）組織結構和內部控制情況；（4）關聯方及交易情況；（5）以前接受審計的情況；（6）其他

2、簽訂審計業務約定書：審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

3、了解被審計單位的內部控制：主要是通過檢查、觀察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的內部控制及業務流程層面的內部控制是否存在、設計是否合理及是否執行等情況進行了解。

4、基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風險，即分析審計風險；審計風險指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不當審計意見的可能性。組成要素：包括固有風險、控制風險、檢查風險。審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險。

5、基于上述風險的評價，制定審計計劃，即初步判斷重要性水平，確定所需審計證據的數量，重要性水平被看作是審計所允許的可能或潛在的未被發現的錯報和漏報的限度；重要性指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。

6、根據審計計劃，執行控制測試。控制測試涉及的資料及相關崗位包括但不限于財務部人員。

7、根據控制測試的結果，制定實質性測試的具體計劃,即審計計劃；

審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。（1）總體審計計劃

總體審計計劃是對審計的預期范圍和實施所做的規劃，是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。基本內容包括：被審計單位的基本情況；審計目的、審計范圍及審計策略；重要會計問題及重點審計領域；審計工作進度及時間、費用預算；審計小組組成及人員分工；審計重要性的確定及審計風險的評估；對專家、內審人員及其他審計人員工作的利用；其他有關內容。

（2）具體審計計劃

具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規劃與說明。

三、審計實施

審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，取得證明材料，并按規定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

1、執行具體的實質性測試；

所謂實質性測試，是指搜集直接證據所進行的更為深入的檢查。實質性測試的目的是為審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據。實質性測試通常采用抽樣方式進行，審計人員在實質性測試中要做以下主要工作：

（1）盤點實物：審計人員對有形資產賬戶所記載的內容均應進行實物盤點，包括庫存現金、有價證券、材料、固定資產、在產品和產成品等，通過盤點確定財產物資的實際情況。

（2）檢查憑證：審計人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數據 的真實性和經濟業務的合理性、合法性。

（3）核實賬戶記錄的余額

（4）核對有關記錄

（5）對相關資產和負債的期末余額進行函證

（6）對計算結果進行復算：審計人員要對被審計單位有關計算的結果進行復算，以確定被審計單位有無故意歪曲計算結果或者計算存在差錯的情況。

（7）向有關人員進行查詢：在審計過程中審計人員對有關事項存在的疑問，可以向有關當事人進行查詢。

（8）其它必要的工作。

2、完成現場審計，并就初步審計情況與公司的管理層、治理層進行溝通。

四、終結階段

審計終結階段是指實施階段結束以后，審計人員根據審計工作底稿編制審計報告，并將有關文件整理歸檔的全過程。

（一）編制審計報告

審計人員在完成外勤審計工作臺以后，就開始進入編制審計報告的階段，此階段的主要工作有：整理、評價執行審計業務中收集到的審計證據；復核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，提請被審計單位調整或做適當披露；形成審計意見，撰寫審計報告。只選擇那些具有代表性、典型的審計證據在審計報告中加以反映。

（二）作出審計結論和決定

審計結論和處理決定具有法律效力，一經下達，被審計單位必須執行。

（三）審計資料的整理歸檔

審計人員應將向被審計單位調閱的資料全部歸還給被審計單位。

五、審計流程的延續

復審和后續審計主要適用于國家審計、部門審計等強制性審計的情況。

（一）復審

復審是審計機關對原來的審計工作進行全部或部分的復查，以確定原來所做的審計結論的正確性。

（二）后續審計

對被審計單位是否實施后續審計，由審計機關根據有關決定，后續審計實施的時間沒有明確規定，審計機關認為較為適當的時候就可以進行，但時間相隔不宜過長。

第四篇：會計師事務所審計工作總結

篇一：會計師事務所員工總結 總結

一、個人的學習體會

作為一名會計電算化專業的學生，深知審計工作是對具體事物進行計算、記錄、收集有關數據資料，更需要實踐才會明白專業的知識機構，和合格的心理素質。掌握會計工作不僅要學好書本中的各種會計知識，而且還要認真積極地參加各種會計實習機會，讓理論和實踐有機務實的結合在一起，所以我抓住機會到國富浩華會計師事務所工作和學習，下面就是工作鑒定。

在最初工作那段期間，我主要從事抽查憑證、簡單的核算匯表格等工作。從進會計師事務所學習他們做的工作底稿，學習怎么抽查憑證，理解怎么核算表格開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區別。

剛剛到會計師事務所實習學習，我沒有參加任何項目，而是先學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內容。但是在看了他們做的底稿之后，感覺我就把內容記住了。到現在，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業，還應該提供相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業務不同，底稿的內容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考。

抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業都會把去年的報表拿到事務所審計，由事務所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業務都要過目，要抓住每個科目的重大發生額，這不僅僅是要有很強的專業知識，而且還要有豐富的實踐經驗。前幾次都是由事務所的老師引導我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經過反復幾次的實踐后，我漸漸地可以自己獨立的試著抽查憑證，但有時候還是不能準確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經驗吧。

在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據企業提供的銀行原始憑證進行復算，再對照企業做的帳。檢查企業是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復雜的。或許這就是實踐與理論的差別。我工作以來的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯系又有區別。理論是實踐的基礎，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結。這應該是這次實踐最大的收獲吧

第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業成本，以比較優惠的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一些工作程序存在著不太規范的情況。比如信函的發放上，規范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的階段性的實習加上工作學習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關法規，并逐漸熟悉了審計的業務流程以及關鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的工作學習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。

還有就是通過這段時間的工作和學習，我發現會計電算化是會計史上嶄新的一頁。電子計算機的應用，首先帶來數據處理工具的改變，也帶來了信息載體的變化，會計電算化后對傳統會計方法、會計理論都將發生巨大的影響，從而引起會計制度、會計工作管理制度的變革。會計電算化促進著會計信息的規范化、標準化、通用化，促進著管理的現代化。在這段時間的工作和學習過程中，不僅培養了我實際的操作能力，增加了實際的財務審計工作的過程有了一個新的認識。而且充分認識到自己的不足。工作中踏實肯干，吃苦耐勞。有創造性、建設性地獨立開展工作的思維；具有一定的開拓和創新精神，做到“三個要”，接受新事物要比較快，涉獵面要比較寬，在電算化會計領域要不斷地探索，有自己的思路和設想。能夠做到服從指揮，認真敬業,工作責任心強，工作效率高，執行公司指令堅決。在時間緊迫的情況下，加時加班、保質保量完成工作任務。

二、公司的swot我剛到單位時間不算長，公司的swot我說的也不是那么確切，只是簡單的表達一下，作為公司領導的參考。那么經過我在網上和自己一點經驗的了解，發現我們會計師事務所競爭力swot分析及戰略選擇：

（一）會計師事務所業務范圍不多

我國會計師事務所的業務范圍主要分為鑒證業務和相關服務，而鑒證業務又分為審計、審閱和其他鑒證業務，其中審計業務中的年報審計是我國注冊會計師的主要業務，即傳統審計業務，占大多數會計師事務所總收入的80％～90％。但近年來，國外的會計師事務所紛紛拓展新的業務領域，典型的是稅務代理與管理咨詢業務等相關服務的比重逐步增加，同時各大會計師事務所也逐步發展并形成了本所的比較優勢，與之相比。國內會計師事務所的業務發展速度不快，范圍也不廣，服務的多樣化發展不夠。

（二）品牌建設意識不強

對一個企業而言品牌是衡量競爭力強弱的重要標志之一，而會計師事務所的品牌建設也是不容忽視的問題，主要體現在審計質量、組織結構和企業文化三方面，質量是品牌建設的基礎。只有提高了質量才能為社會公眾所接受，高質量能帶來品牌建設，從而推動會計師事務所的發展。國際“四大”正是以其較高的審計質量、合理的組織結構和獨特的文化形成了公信力，并保持其較強的審計獨立性和職業素質，形成了品牌效應，與其相比國內的事務所并沒有重視其品牌建設。沒有形成讓社會公眾認可和滿意的意識，關鍵是沒有認識到審計質量的重要性問題。

（三）我國會計師事務所面臨的機會（1）對外開放和國際合作進一步加強

我國加入wto后，會計市場向國際化延伸，為我國會計師事務所開放了專業性服務市場。各國之間都相互承認他國的注冊會計師資格，因此方便了國內和國外的合作，本土的一些會計師事務所可以通過設立海外辦事處或通過與他國當地的會計師事務所合作等形式來提供全球性服務。在這一過程中，國內事務所可以學習國外事務所的職業道德規范、先進的管理工作經驗、人力資源的培訓等內容來提高自身的競爭能力和執業質量。總體上，我國可以和國際進行自由的交流，尋求較多的國際合作。從中吸取國際上的優秀經驗，同時也使國內的會計師事務所實施“走出去”戰略，使得自己的業務向國際化延伸，提高自身的競爭能力。（2）審計準則的發展推動執業規范化

2006年財政部發布了新企業會計準則和48項注冊會計師審計準則，標志著適應我國市場經濟發展要求、與國際慣例趨同的企業會計準則體系和注冊會計師審計準則體系正式建立。我國審計準則體系，包括鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則，體現了與國際審計準則的趨同要求，滿足了新形勢下注冊會計師的執業需求，突出了維護公眾利益的行業宗旨，增強了審計準則的易理解性和可操作性，實現了歷史性突破。為進一步強化監管工作提供了有力支持，有利于促進資本市場健康穩定發展，有利于維護經濟秩序和社會公眾利益。由于新的準則逐漸向國際趨同，有些采取了國際化的標準，能推動我國審計事業的發展，從而加強注冊會計師行業的發展。

（四）我國會計師事務所面臨的威脅（1）加入wto后國際會計市場的沖擊

加入wto后，我國將逐漸取消對國際會計師事務所在業務、人員、規模等方面的限制，所帶來的后果就是我國會計師事務所將與國際所競爭，而國際“四大”除了具備資金、技術和管理方法優勢的同時，也帶來了國際知名會計師事務所的優質服務，他們會逐漸占領我國國內的市場份額，而我國的會計師事務所具備跨國經營實力的企業數量有限，想跨境提供服務還具有一定的困難，所以說在面臨國際化趨勢的同時也要關注這方面的威脅。（2）審計風險日益加大

經濟壘球化帶動了我國經濟的快速發展和企業經營環境的急速變化，不可避免地產生了日趨復雜的審計風險因素。隨著會計和審計的網絡化，給原有的會計環境帶來了巨大的變化，紙質的憑證、賬簿和報表為信息系統所取代，而網絡自身的風險也威脅到會計的安全性。對于注冊會計師而言，面對網絡審計更是一種挑戰，由于網絡化環境下發生舞弊的因素隱蔽性更強，手段更加高明、造成的損失也更大，風險導向審計成為當今主流的審計方法，要求注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計的效率和效果，而審計風險的日益加大也給會計師事務所帶來了許多威脅。

（五）我國會計師事務所的戰略選擇（1）增長戰略 增長戰略（growth strategy）是將寶貴的優勢和大量的環境機會結合而組成的戰略，尋求擴大組織的經營規模，可以通過直接擴張、縱向一體化、橫向一體化和多元化來實現。我國政府在一定程度上可以克服注冊會計師行業的一些缺陷，2005年新修訂的《公司法》和《證券法》也進一步規范了注冊會計師的法律責任。而且隨著新會計準則和審計準則的發布實施，我國逐漸在向國際準則趨同，因此應該以此作為實施“走出去”戰略的基礎。這可從兩個方面進行布局，一是境內會計師事務所到我國境外投資密集的地區執業，建立分支機構、發展成員所；二是通過一些措施讓境內事務所參與大型企業境外上市的審計工作，努力創造我國會計師事務所與國際“四大”公平競爭的市場環境，并且推進法律和政策環境的改善，加篇二：2012上半年會計師事務所審計助理工作總結 2012年上半年工作總結

2012年半年審計工作即將告一段落，在近些年中，12年是北辰業務部人力最為鼎盛的時候，在領導的帶領下大家同心同德，較圓滿的完成了預期任務。現將我半年來的工作做一番總結，并從中找出不足，明確今后工作方向。

一、主要工作

截止目前：共計完成了審字報告20個、房資審字報告2個、審專報告22個和30個所得稅匯算清繳報告。

二、工作心得 12年是質量年，11年末所里啟用了新的審計底稿，經過對新審計底稿的整理和修訂使自己對新底稿有了初步的認知，正式采用新底稿，無論從底稿的順序還是底稿的內容，大家都經歷了從不熟練到適應的過程，也逐漸體會到新底稿的優勢。例如：1.以往審計中對現金流量表的編制無法體現工作軌跡，即使書寫計算過程，單純的數字加減也無法讓人清楚明白計算詳情。新的審計底稿彌補了這方面的不足，將快速編制現金流量表的套路用excel表格清晰體現。使用它編制現金流量表，一方面節省了記憶公式的時間，另一方面也細化了編制流程，能更容易發現編制漏洞，及時根據企業的實際情況調整編制方式；2.以往審計底稿較為簡單，尤其對助理人員，許多需要詳細復核的科目往往僅有審定表及明細表，真正分析復核的程序沒有實施，導致審計風險加大。新的審計底稿從表的數量和表的設置上彌補了這方面的不足，將需要實施的程序用各種形式的excel表現，既規范統一了審計軌跡，又強化實施了審計必要的程序。經過一個循環的實踐，新底稿真正踐行了“質量年”的宗旨，審計質量也為近幾年中較為優異的一年。

根據領導的部署，12年由我和孟工搭檔工作。我們小組每開展一項工作，都會從實踐中摸索經驗，以便更好的提高工作效率。例如：

1.合理分配時間，保證現場工作按時、有條不紊的進行；2.合理分工，保證現場需要采集的數據按部就班的完成。3.清晰劃分權限，保證每個項目專人跟進，不出現空管的現象。在領導的率先垂范和同事們互相幫助齊心努力下，北辰業務部延續了2011優秀部門的工作作風，又一次完成了任務。

三、工作不足 1.提高工作效率

由于采用新的審計底稿，加之對新底稿的填制不能馬上熟練，且在業務初期沒有進行級別限定，導致前期幾乎每個公司都進行了大量的調查和了解工作，延長了時間，降低了工作效率。本年審計中后期，領導及時發現問題，調整審計策略，重新劃分需要進行詳細風險評估的級別。并且經過一段時間的經驗積累，對新底稿的運用也越來越熟悉，工作效率也得到了提升。2.加強企業個體的深入了解

隨著底稿的不斷更新提升，底稿的編制也要求越來越精確。比如：穿行測試的審計結論如何定位準確、各個科目的審定表明細表和測試表的審計說明和結論如何表達、業務完成階段各表的填制如何呼應之前的審計程序及如何明確表達審計項目最終的結論等等，都是需要不斷學習和總結的。其次，如果不對企業生產流程有清晰的了解，對企業財務軟件中存貨、生產流程的設置有清晰的認識，那么對于新底稿中存貨、成本部分的分析性程序的底稿是無從下筆填寫的。這就要求在日常工作中，須總結每個企業的特點，特別是對長期合作的客戶要做到細化了解，才能將底稿做的更加符合要求。3.加強自我學習

隨著時間的推移，我越發的感覺學習的重要性，在日常生活中不但要認真學習審計、會計的新準則，還要多向同事們學習和請教，彌補不足，不斷完善理論水平并與工作中的實踐相結合，提高自身的工作能力。著眼未來，為更好的使我部發展，在今后的工作中我們大家要比形象，促對話交流“零障礙”； 比作風，促為企服務“零距離”；比業務，促辦理事項“零差錯”；比質量，促服務結果“零投訴” ；比效率，促日常工作“零積累”。只有更好的為客戶做好本職工作和增值服務，才能使我部工作開展的越來越順暢，才能使我們個人得到更多的歷練。篇三：會計師事務所工作總結

xxxx年工作總結

xxxx年是忙碌的一年，是我在財審二部工作的第一年，這一年中我參與了xx個審計項目，并且從中學習到了很多實際工作中所需的審計方法，以及個人在工作當中所要掌握的審計思路，在理論知識方面與實踐工作當中有很大進步。現將2011工作情況總結如下：

一、2011年主要工作情況

（一）業務開展情況 具體情況見下表： 業務情況分析：

今年做的審計項目讓我記憶深刻的還是中國人壽財產保險股份有限公司經濟責任審計，這次經濟責任審計對我來說還真有點特別，在審計的過程中發現不單單是審查公司的賬務處理，還要看他們公司的內控是否完善，最重要的是還得對公司幾個板塊的業務（中介，理賠、承保、印章、單證）流程要有一定的了解，從中查找業務當中存在的問題。

（二）個人學習情況

回顧2011年我參與的審計項目，讓一個剛進事務所，剛接觸工作的職場新人學到了很多很多專業知識，也為之后做其他審計項目間接性的做好鋪墊。1.更加熟練的運用word和excel辦公軟件。

2年初的年報審計項目，一個單位接著一個單位，由于是剛到事務所時間短，開始年報審計給我的感覺就是很機械的填表，填完一張再填下一張，好多表不明白是為什么需要填，得怎么填，只好經常性的請教項目經理。可是當做了幾個年審項目之后，尤其是“實質性底稿”，當我再次填寫底稿時，我對會計科目的認識也更進一步了，通過填寫的財務數據，分析出企業今年與上一年的財務狀況、經營成果變動原因。

2.通過對底稿的排版、整理、歸檔，也讓我清楚了解到公司對底稿的要求以及相關的歸檔程序。

3.從最初的只能抽查、復印憑證，數據分析統計，到現在獨立的查找問題，并寫成問題底稿。

二、工作建議

（一）面臨的困難（或需要部門解決的問題）無

（二）建議

1、執業能力方面（知識結構、實踐經驗、創新能力）

審計業務質量在很大程度上取決于注冊會計師的職業道德和專業技術水平，為此，在強化業務質量的同時，希望把職業道德和專業培訓作為培訓工作的核心任務。

2、學習能力方面

我們要虛心向同行和同事學習工作和管理方面的經驗，希望能夠借鑒項目經理的工作方法，同時努力學習業務理論知識，擴大獵取知識的范圍，不斷提高自身的業務素質和管理水平，使審計的全面素質再有一個新的提高，以適應公司的發展和需要。總之，在這一年的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進。我確信公司財審二部是一個團結、高效的團體，每位成員都能夠獨擋一面，共同走向輝煌。姓名： xxxx年月：xxxxxx

第五篇：會計師事務所審計檔案管理辦法2016

會計師事務所審計檔案管理辦法

（財政部、國家檔案局2016年1月11日發布 2016年7月

1日起施行 財會〔2016〕1號）

第一章 總 則

第一條 為規范會計師事務所審計檔案管理，保障審計檔案的真實、完整、有效和安全，充分發揮審計檔案的重要作用，根據《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國檔案法實施辦法》及有關規定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內依法設立的會計師事務所管理審計檔案，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱審計檔案，是指會計師事務所按照法律法規和執業準則要求形成的審計工作底稿和具有保存價值、應當歸檔管理的各種形式和載體的其他歷史記錄。

第四條 審計檔案應當由會計師事務所總所及其分所分別集中管理，接受所在地省級財政部門和檔案行政管理部門的監督和指導。

第五條 會計師事務所首席合伙人或法定代表人對審計檔案工作負領導責任。會計師事務所應當明確一名負責人（合伙人、股東等）分管審計檔案工作，該負責人對審計檔案工作負分管責任。

會計師事務所應當設立專門崗位或指定專人具體管理審計檔案并承擔審計檔案管理的直接責任。審計檔案管理人員應當接受檔案管理業務培訓，具備良好的職業道德和專業技能。

第六條 會計師事務所應當結合自身經營管理實際，建立健全審計檔案管理制度，采用可靠的防護技術和措施，確保審計檔案妥善保管和有效利用。

會計師事務所從事境外發行證券與上市審計業務的，應當嚴格遵守境外發行證券與上市保密和檔案管理相關規定。第二章 歸檔、保管與利用

第七條 會計師事務所從業人員應當按照法律法規和執業準則的要求，及時將審計業務資料按審計項目整理立卷。

審計檔案管理人員應當對接收的審計檔案及時進行檢查、分類、編號、入庫保管，并編制索引目錄或建立其他檢索工具。

第八條 會計師事務所不得任意刪改已經歸檔的審計檔案。按照法律法規和執業準則規定可以對審計檔案作出變動的，應當履行必要的程序，并保持完整的變動記錄。

第九條 會計師事務所自行保管審計檔案的，應當配置專用、安全的審計檔案保管場所，并配備必要的設施和設備。會計師事務所可以向所在地國家綜合檔案館寄存審計檔案，或委托依法設立、管理規范的檔案中介服務機構（以下簡稱中介機構）代為保管。

第十條 會計師事務所應當按照法律法規和執業準則的規定，結合審計業務性質和審計風險評估情況等因素合理確定審計檔案的保管期限，最低不得少于十年。

第十一條 審計檔案管理人員應當定期對審計檔案進行檢查和清點，發現損毀、遺失等異常情況，應當及時向分管負責人或經其授權的其他人員報告并采取相應的補救措施。

第十二條 會計師事務所應當嚴格執行審計檔案利用制度，規范審計檔案查閱、復制、借出等環節的工作。

第十三條 會計師事務所對審計檔案負有保密義務，一般不得對外提供；確需對外提供且符合法律法規和執業準則規定的，應當嚴格按照規定辦理相關手續。手續不健全的，會計師事務所有權不予提供。第三章 權屬與處置

第十四條 審計檔案所有權歸屬會計師事務所并由其依法實施管理。

第十五條 會計師事務所合并的，合并各方的審計檔案應當由合并后的會計師事務所統一管理。

第十六條 會計師事務所分立后原會計師事務所存續的，在分立之前形成的審計檔案應當由分立后的存續方統一管理。

會計師事務所分立后原會計師事務所解散的，在分立之前形成的審計檔案，應當根據分立協議，由分立后的會計師事務所分別管理，或由其中一方統一管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機構代為保管。

第十七條 會計師事務所因解散、依法被撤銷、被宣告破產或其他原因終止的，應當在終止之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機構代為保管。

第十八條 會計師事務所分所終止的，應當在終止之前將審計檔案交由總所管理，或向所在地國家綜合檔案館寄存，或委托中介機構代為保管。

第十九條 會計師事務所交回執業證書但法律實體存續的，應當在交回執業證書之前將審計檔案向所在地國家綜合檔案館寄存或委托中介機構代為保管。

第二十條 有限責任制會計師事務所及其分所因組織形式轉制而注銷，并新設合伙制會計師事務所及分所的，轉制之前形成的審計檔案由新設的合伙制會計師事務所及分所分別管理。

第二十一條 會計師事務所及分所委托中介機構代為保管審計檔案的，應當簽訂書面委托協議，并在協議中約定審計檔案的保管要求、保管期限以及其他相關權利義務。

第二十二條 會計師事務所及分所終止或會計師事務所交回執業證書但法律實體存續的，應當在交回執業證書時將審計檔案的處置和管理情況報所在地省級財政部門備案。委托中介機構代為保管審計檔案的，應當提交書面委托協議復印件。第四章 鑒定與銷毀

第二十三條 會計師事務所檔案部門或檔案工作人員所屬部門（以下統稱檔案管理部門）應當定期與相關業務部門共同開展對保管期滿的審計檔案的鑒定工作。

經鑒定后，確需繼續保存的審計檔案應重新確定保管期限；不再具有保存價值且不涉及法律訴訟和民事糾紛的審計檔案應當登記造冊，經會計師事務所首席合伙人或法定代表人簽字確認后予以銷毀。

第二十四條 會計師事務所銷毀審計檔案，應當由會計師事務所檔案管理部門和相關業務部門共同派員監銷。銷毀電子審計檔案的，會計師事務所信息化管理部門應當派員監銷。

第二十五條 審計檔案銷毀決議或類似決議、審批文書和銷毀清冊（含銷毀人、監銷人簽名等）應當長期保存。第五章 信息化管理

第二十六條 會計師事務所應當加強信息化建設，充分運用現代信息技術手段強化審計檔案管理，不斷提高審計檔案管理水平和利用效能。

第二十七條 會計師事務所對執業過程中形成的具有保存價值的電子審計業務資料，應當采用有效的存儲格式和存儲介質歸檔保存，建立健全防篡改機制，確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。

第二十八條 會計師事務所應當建立電子審計檔案備份管理制度，定期對電子審計檔案的保管情況、可讀取狀況等進行測試、檢查，發現問題及時處理。第六章 監督管理

第二十九條 會計師事務所從業人員轉所執業的，離所前應當辦理完結審計業務資料交接手續，不得將屬于原所的審計業務資料帶至新所。

禁止會計師事務所及其從業人員損毀、篡改、偽造審計檔案，禁止任何個人將審計檔案據為己有或委托個人私存審計檔案。

第三十條 會計師事務所違反本辦法規定的，由省級以上財政部門責令限期改正。逾期不改的，由省級以上財政部門予以通報、列為重點監管對象或依法采取其他行政監管措施。

會計師事務所審計檔案管理違反國家保密和檔案管理規定的，由保密行政管理部門或檔案行政管理部門分別依法處理。

第七章 附 則

第三十一條 會計師事務所從事審閱業務和其他鑒證業務形成的業務檔案參照本辦法執行。有關法律法規另有規定的，從其規定。

第三十二條 本辦法自2016年7月1日起施行。