第一篇：財稅[2018]76號 財政部 國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

財稅[2018]76號 財政部 國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知財稅〔2018〕76號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

為支持高新技術企業和科技型中小企業發展，現就高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

二、本通知所稱高新技術企業，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

三、本通知自2018年1月1日開始執行。財政部 稅務總局2018年7月11日

第二篇：《稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》的解讀

解讀：

關于《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》的解讀

根據《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號,以下簡稱《通知》），稅務總局發布了《國家稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

一、《公告》出臺背景

為貫徹落實創新驅動發展戰略，財政部、稅務總局出臺了一系列支持科技創新、助力創新創業的企業所得稅政策，如擴大小型微利企業減半征收范圍、完善固定資產加速折舊政策、擴大企業研發費用加計扣除范圍等。這些減稅舉措，降低了企業創業創新成本，調動了企業加大科技投入的積極性，激發了市場活力和社會創造力，對提升我國創新能力和創新效率起到了積極作用。為更好地支持高新技術企業和科技型中小企業發展，2018年4月25日國務院常務會議決定將這兩類企業虧損結轉彌補年限由5年延長至10年。為此，財政部、稅務總局2018年7月11日印發《通知》，明確了延長這兩類企業虧損結轉彌補年限政策。為了確保上述優惠政策有效落實，稅務總局發布《公告》，就相關政策具體執行口徑、征管操作事項進行明確，以利于稅務機關準確把握執行和納稅人正確理解享受。

二、《公告》主要內容

（一）明確具備資格之前5年虧損結轉彌補年限

具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱“資格”）的企業相關資格在不同的納稅會發生變化，《公告》第一條第一款明確，《通知》所稱當年具備資格的企業，其具備資格之前5個發生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業，其前5個無論是否具備資格，所發生的尚未彌補完的虧損。

為準確理解《通知》規定的“具備資格之前5個發生的尚未彌補完的虧損”，《公告》第一條第二款對《通知》適用情形作了進一步解釋，即2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。舉例說明如下：

例1：一家企業，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。按照《通知》和《公告》規定，無論該企業在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續彌補；2014年企業虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。

例2：接上例，該企業2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。如果該企業在2024年之前任一重新具備資格，按照《通知》和《公告》規定，2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。如果到2024年還不具備資格，按照《通知》和《公告》規定，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。

（二）明確具備資格確定方法

目前，高新技術企業和科技型中小企業資格采取不同的管理方法。高新技術企業經過認定后，取得的高新技術企業證書有效期3年；而科技型中小企業每年評價后，賦予其科技型中小企業入庫登記編號。為此，《公告》分別明確了二者具備資格的確定方法。

1.高新技術企業資格確定方法。高新技術企業證書注明了發證時間和有效期，為保證企業最大限度享受政策紅利，《公告》明確，高新技術企業按照其取得的高新技術企業證書注明的有效期所屬，確定其具備資格。舉例說明如下：

例3：某高新技術企業，證書注明發證時間為2018年9月17日，有效期3年。根據《公告》規定，2018年、2019年、2020年、2021年為具備資格。

2.科技型中小企業資格確定方法。科技型中小企業僅有入庫登記編號注明的，且需在每年3月底前進行評價。為此，《公告》明確，科技型中小企業按照其取得的科技型中小企業入庫登記編號注明的，確定其具備資格。舉例說明如下：

例4：某科技型中小企業，2018年5月取得入庫登記編號，編號注明的為2018年。根據《公告》規定，2018年為具備資格。

（三）明確企業重組虧損結轉彌補年限

1.適用特殊性稅務處理的企業合并虧損結轉彌補年限。《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規定，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。為此，《公告》第三條第（一）項、第（三）項規定，合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業的虧損結轉年限確定；合并企業具備資格的，其承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規定處理。舉例說明如下：

例5：2018年A企業吸收合并B企業，適用特殊性稅務處理規定。其中，A企業不具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后5年結轉彌補。B企業具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結轉彌補。吸收合并后A企業尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業尚未彌補完的虧損和B企業尚未彌補完的虧損，按照《通知》和《公告》規定應當分別處理，即合并后A企業尚未彌補完的2016年虧損，其中合并前A企業尚未彌補完的虧損，只準予用2018年至2021年的所得彌補；合并前B企業尚未彌補完的虧損，按照財稅〔2009〕59號文件第六條第（四）項有關規定計算后，準予用2018年至2026年的所得彌補。如合并后A企業2018年具備資格，合并后A企業尚未彌補完的2016年虧損，包括合并前A企業尚未彌補完的虧損和B企業尚未彌補完的虧損，均準予用2018年至2026年的所得彌補。

2.適用特殊性稅務處理的企業分立虧損結轉彌補年限。財稅〔2009〕59號文件規定，被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額，由分立企業繼續彌補。為此，《公告》第三條第（二）項、第（三）項規定，分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業的虧損結轉年限確定；分立企業具備資格的，其承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規定處理。舉例說明如下：

例6：2018年A企業分立新設B企業和C企業，適用特殊性稅務處理規定。其中，A企業具備資格，其尚未彌補完的2016年虧損，準予向以后10年結轉彌補。分立新設的B企業和C企業分別承繼A企業尚未彌補完的2016年虧損。按照《通知》和《公告》規定，分立后B企業和C企業分別承繼A企業尚未彌補完的2016年虧損，按照財稅〔2009〕59號文件第六條第（五）項有關規定計算后，無論分立后B企業和C企業是否具備資格，均準予用2018年至2026年的所得彌補。

（四）明確延長虧損結轉年限政策征管事項

為了落實深化“放管服”改革要求，《公告》第四條明確延長虧損結轉彌補年限政策，由企業自行計算申報享受，無須向稅務機關申請審批或辦理備案手續。即符合《通知》和本公告規定延長虧損結轉彌補年限條件的企業，在企業所得稅預繳和匯算清繳時，自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫相關納稅申報表。

（五）明確公告執行時間

《通知》自2018年1月1日起執行，《公告》是對其相關事項的具體細化，也應同時執行。

第三篇：財政部 國家稅務總局關于延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2003]184號)執行時間已于2005年底到期。為繼續支持企業改革，加快建立現代企業制度，企業改制重組涉及的契稅政策，繼續按照財稅[2003]184號文件的有關規定執行，執行期限為2006年1月1日至2008年12月31日。

財政部 國家稅務總局

二○○六年三月二十九日

你是要的上邊這個還是下邊這個：

財政部 國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知 財稅[2003]184號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為了支持企業改革的逐步深化，加快建立現代企業制度，促進國民經濟持續、健康發展，現就企業改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：

一、企業公司制改造

非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所占股份超過50％的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。

二、企業股權重組

在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業上地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

國有、集體企業實施“企業股份合作制改造”，由職工買斷企業產權，或向其職工轉讓部分產權，或者通過其職工投資增資擴股；將原企業改造為股份合作制企業的，對改造后的股份合作制企業承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

三、企業合并

兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

四、企業分立

企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相問的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。

五、企業出售

國有、集體企業出售，被出售企業法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業30％以上職工的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。

六、企業關閉、破產

企業依照有關法律、法規的規定實施關閉、破產后，債權人（包括關閉、破產企業職工）承受關閉、破產企業上地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受關閉、破產企業上地、房屋權屬，幾妥善安置原企業30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業職工的，免征契稅。

七、其他

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

政府主管部門對國有資產進行行政性調整和劃轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移，不征收契稅。

企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅。

第五、六款所稱“妥善安置原企業職工”，是指國有、集體企業買受人或關閉、破產企業的土地、房屋權屬承受人，按照國家有關規定對原企業職工進行合理補償，并與被安置職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同，以及按照《勞動法》落買相關政策。

本通知自 2003年10月1日起至2005年12月31日止執行。

自本通知實施之日起，《財政部國家稅務總局關于企業改革中有關契稅政策的通知》（財稅[2001]161號）停止執行。此前，按照財稅[2001]161號文件規定應繳納契稅而尚未繳納的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市主管契稅征管工作的財政部門或地方稅務機關審核。凡符合本通知規定的不再追繳，已經繳納的，不予退還。

財政部 國家稅務總局

二○○三年八月二十日

第四篇：財政部、國家稅務總局關于延長國家大學科技園和科技企業孵化器稅收政策執行期限的通知

財政部、國家稅務總局關于延長國家大學科技園和科技企業孵化器稅收政策執行期限的通知 2011年8月11日財稅[2011]59號 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，《財政部國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]120號）、《財政部國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）規定的2010年12月31日到期的有關稅收優惠政策繼續執行至2012年12月31日。

第五篇：財稅[2018]15號財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知

財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣

除有關政策的通知

財稅〔2018〕15號

2018-02-11 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：

一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、企業當年發生及以前結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年利潤總額的12%。

三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生的次年起計算最長不得超過三年。

四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

五、本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。

財政部 稅務總局

2018年2月11日