第一篇：“審計”企業文化

“審計”企業文化

“審計”一詞發展至今，早已超越了查賬的范疇，它已涉及對各項工作的經濟性、效率性和效果性的核查。審計企業文化，是通過對有關企業文化信息的搜集、整理、分析，綜合地評價企業文化本身和企業文化的各個內容，以達到企業對現有企業文化有一個較為全面的、客觀的認識，為下一步企業文化建設打下一個良好的基礎。

“三維度”審計

在企業運營中，必須用嚴格的管理制度對所有員工的行為進行規范，這是強制性的硬約束，即“外在約束”。但人是有思想的，人的行為受思想支配，還需要一種思想的“軟約束”，即內在約束。而這種約束，需要用企業文化來體現。企業文化對員工日常行為的影響主要表現為指導性、統一性和創新性：

指導性，指企業文化對企業的經營管理活動和員工行為起導向作用。首先，企業價值觀直接影響企業活動的方方面面，如：生產什么產品、滿足什么需要、怎樣進入市場、如何對待競爭對手等。其次，企業文化的導向性，體現在對員工的超前引導，即通過對員工進行企業價值觀的培訓教育，取得員工的認同來引導員工齊心協力、為實現企業的遠大目標做出貢獻。

統一性，由于企業是人的組合，是由不同的群體和個人組成的，其中的每一個群體組織和個人都有自己的價值評判標準和行為準則，都有自己的物質和精神需求，因此不同組織和個人表現出不同的個性特征。要將這些個性特征不相同的群體和個人凝聚為一個整體，只有靠企業整體價值觀。企業的各個群體組織和每位員工，把個人的理想信念融入到企業整體的理想信念中來，形成價值觀共識，才會為企業發展提供強大的精神動力。當個人價值觀與企業價值觀融為一體時，企業成員才會感到自己不僅是在為企業工作，也是在為自己工作。這種員工與企業的和諧統一，能夠激發起員工強烈的歸屬感和自豪感，使員工的士氣保持長盛不衰。另外，企業文化的一致性還有一層含義，即企業文化的形成使企業員工有了共同的價值觀念，對很多問題的認識趨于一致，必然增強他們相互之間的信任、交流和溝通，企業的各項活動也就能更加協調。

創新性，是指企業文化的力量，應當不斷激勵人們的“心智模式”，把潛在的智慧開發出來，產生一種推動力。企業創新，包括：技術創新、管理創新、經營創新，是企業生存和發展的必經之路。卓越的企業文化，就在于能夠激勵員工的創新精神。這種創新，不是一次、兩次，而是持續不斷地創新；不是企業家、專家少數人創新，而是全員創新。

審計的切入

對企業文化匹配的審計主要是看企業文化與企業戰略是否匹配。今天，無論企業界還是理論界都很推崇強勢企業文化，以為只要企業有了一種強勢文化就可以使企業內有凝聚力，外有競爭力。然而，文化既可以促進也可以阻礙公司戰略的實施。決定文化影響的兩個要素是文化的強度與適應性。如果強勢文化與組織的戰略相協調，就會形成巨大的優勢；如果文化與組織戰略不適應的話，文化的力量越強大，結果就會越糟糕；不合時宜的傳統、落后時代的信條，這些只會使公司的業績墮入平庸，甚至比以前更差。

對企業文化內容的審計這是將企業文化的各個內容放到企業文化審計的三維坐標中來加以分析，才能真正找到企業現有文化的弊端和改進的途徑。

我們知道，企業文化的內容可以包括：核心價值觀、管理理念、生存觀念、工作精神、工作作風、用人觀念等等。將這些內容放到坐標中，將其量化，從中認識其優劣，才能有針對性地采取有效措施。例如：工作作風，企業也許原先制定有工作作風，并明文寫在工作手冊上。如果利用問卷調查法，從回收的調查問卷中看，70%的員工能回答出來，說明其統一性是7個點；若在現實操作中員工有一半人并沒有按工作作風的要求做，說明其指導性只有5個點；若工作作風在實際工作中對員工創新性思維和活動，大部分員工表示不知道有什么作用，其創新性上也就至多只有3個點，說明這個企業工作作風中創新性很低。從對工作作風的三維度分析我們可以發現：這個企業的工作作風在統一性上還可以，在指導性上有待進一步改進，而對于促進員工的創新來說，則需要針對企業實際，大力改進。

企業文化審計的量化有些并不太準確，如上舉例中的工作作風的創新性只能通過實際觀察和面談有一個粗略認識，這就要根據主觀的感受來取一個大概的量化值。但要注意，量化不是目的，只是通過量化的數字來說明一個問題：就是這個企業的現有工作作風對員工的創新有不利影響，這就要求我們對該企業的工作作風進行變革以促進企業的創新力度。

審計調研基本操作

對于有專門負責企業文化部門的企業，可以由該部門抽出一定的人員形成專家組，進行企業文化審計；也可以由企業變革委員會進行企業文化審計；為了體現客觀公正性，也可由第三方咨詢公司來做。

對企業文化進行審計，考察調研企業的企業文化現狀，常用的方法有三種：

資料審閱法即廣泛并有選擇地搜集、調閱企業的各種文字資料，如：

?企業文化戰略資料：企業志、企業史等

?企業當年及上年工作總結報告

?企業報刊及近年內部簡報

?企業人力資源及組織架構資料

?企業高層決策人近年的重要講話和文章

?各媒體近年對企業的宣傳報道

?行業態勢，主要競爭伙伴，重點客戶資料

?以涉及員工行為為主的日常規章制度

?思想政治工作及精神文明建設相關文件

?曾經或現在使用的理念用語及廣告文案

?企業現在的經營規劃或設想

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資料查閱是一項十分扎實的基礎工作。從企業歷史沿革，可了解企業發展歷程和企業傳統文化；從工作總結報告，可了解企業現實的基本經營狀況和制度安排；而看企業報刊，就是巡視企業文化園地，可了解企業近年的各種活動特別是理出文化思想的脈絡；了解人力資源及組織結構資料，可了解企業人員的基本素質；閱讀領導的重要講話，可了解企業家的價值取向；了解企業的經營規劃，可了解企業未來的愿景及目標??

面談法要對企業文化的現狀做出正確客觀的診斷評估，必須得到企業各層次人員的真實思想；要得到真實思想，必須向那些當事人直接提問，包括：企業的決策人員、中層骨干、基層員工，以及上下左右相關的人員。通過走訪他們，可以填補專家組或企業文化咨詢顧問對企業文化認識的缺陷。但訪談前要事先做好準備，最好對企業文化的具體內容加以熟悉，就這些內容設計成訪談提綱，從而可以把握訪談的主題。受訪者可就訪談內容的一個或多個問題接受訪談，不要求面面俱到。訪談中要注意聆聽和引導，最好有另一個人做好訪談記錄，以備后用。

問卷調查法問卷調查法是根據企業文化的內容編寫結構性調查表，可簡可繁。問卷調查表一般采用開放式，填表人可自由回答所提出的問題，這樣才能真正把握員工對企業文化具體真實的看法。

問卷調查法具有費用低、速度快、調查范圍廣、調查樣本量大等優點，但一般員工不愿意花時間認真填寫問卷，這會大大影響調查的質量，因此發放問卷前要做好員工的思想動員，回收問卷時要注意審核問卷的回答狀況，以確保問卷回答的完整性和真實性。

在對現有企業文化的考察調研和信息搜集中，這三種方法最好同時利用，以達到全面、準確地把握，也只有這樣，才有利于量化的準確性和進行企業文化變革時具有針對性。

第二篇：淺談企業文化與內部審計文化建設

淺談企業文化與內部審計文化建設

內容摘要:內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映,對審計監督的長期效應有著重大的作用。內部審計文化與企業文化建設在現代企業制度中已經越來越體現出其重要性、必要性和緊迫性。二者相輔相成，又對現代企業制度發揮著不同的制約和促進作用，二者從不同的角度切入到企業內部，而最終則歸入使現代企業制度更符合市場經濟、信息化經濟的發展規律，使企業的運行實現高效益、高效率，以完善的監督體系和員工內在素質的提高，重塑信息時代企業發展的新形象。

關鍵詞：企業文化、內部審計文化、內審人員

企業文化建設的過程，是一個信仰、道德、理念、規則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。

內部審計文化建設是審計工作創新的重要內容,也是內部審計在新形勢下實現審計目標的重要保證。實踐證明,內部審計文化是審計事業進步發展的集中反映，是完善和改進審計工作機制,由粗放式審計向集約化審計,由外延審計向內涵審計轉變的重要途徑。

一般認為，企業內部能否產生審計文化，取決于兩個基本條件：首先是該企業的文化建設開展得較好，其次是審計工作確實發揮了應有的作用。同時，由于企業內部審計工作是在不同類型、不同目標、不同規模與結構的企業組織內部進行的，各個企業的傳統、習慣和文化都不盡相同，對內部審計文化都會產生較大的影響。這就決定了內

部審計文化必然受該企業文化的影響，必須融入該企業的文化體系之中。

一、新集精神是新集核心價值觀在內部審計領域中的體現。國投新集能源股份有限公司的審計工作在經過二十多年的審計實踐發展，開創了新集審計事業發展新局面。新集精神是新集創業者在礦井建設階段逐步融筑的企業精神，是激勵新集二十多年來不斷發展壯大的重要的精神力量源泉。以新集精神為動力的審計文化凝練出其區別于其他管理文化、行政文化的精神內涵；新集的內部審計人員恪守獨立和謹慎，追求能力和修養，崇尚理性和證據，主張證明和公開，服務企業和員工，并具體表現出精神獨立、堅持原則、勤勉盡職、嚴謹細致、廉潔自律、客觀公正、無私無畏、敢于碰硬的職業特征。

新集精神是新集人所認同的一種企業文化、價值取向和思想境界，審計人員對審計組織和審計事業的信任感、自豪感和榮譽感的集中表現形態，新集精神為審計事業提供精神支柱和前進動力。審計人員在弘揚新集精神的同時積極倡導“真誠、信心、責任、溝通、激情”的企業文化新內涵，以務實創新的作風，提升審計與個人的價值。

真誠。就是一切從實際出發，事實就是。內部審計工作要從宏觀上把握企業經濟形勢和發展要求，要從實際出發，加強審前調查，明確審計工作重點，把握好共性與個性、全局與局部、長遠與當前的關系，處理好經濟活動活躍易變與政策法規相對滯后的矛盾，使內部審計的公信力和執行力得到有效發揮。

信心。信心是一種精神，是對新集文化新內涵的認同，有信心在促進和加強內部管理、當好各管理部門的咨詢顧問、為領導當好參謀助手方面，更好地發揮內部審計的作用，從根本上防止和減少各種違反財經紀律的現象發生，并進一步規避各種經濟風險。

責任。審計精神的實質是一種法治精神，就是要樹立對企業的責任意識，依法履行審計職責。切實維護企業利益，敢于揭漏和處理各種損害企業利益問題。審計人員應強烈的責任感，秉公審計，積極穩健，扎實工作，保障企業的合法權益，切實履行審計監督職責。

溝通。掌握溝通藝術，提升審計質量。溝通藝術既是內部審計工作者必備的素質要求，也是做好內部審計工作的一個重要方法。掌握溝通藝術，主要應堅持以下四項原則：一是相互尊重，平等交流；二是知己知彼，準確切入；三是精通業務，以理服人；四是講究技巧，注意語言。

激情。激情是一種工作態度，是一種向上的生活態度，對培養先進的審計理念，培養優良的機關作風，增強審計機關凝聚力，提高審計人員工作效率，推進審計工作的發展有著積極的意義，在潛移默化中對審計事業的發展發揮著舉足輕重的作用。

國投新集的審計工作經過二十多年的發展，審計工作始終堅持以新集文化為導向，立足于審計工作的開展，總結出一套具有新集精神內涵的審計工作思路、基本方針，挖掘出審計活動的基本規律。從審計的目標取向上，由發現、揭漏問題到分析原因、提出建議再到形成審計問責、督促整改，致力于發揮審計的建設性作用。

做好與被審計單位的聯系與溝通工作，認真聽取和研究被審計單位意見，做到既敢于堅持原則，又善于溝通，以誠待人，以理服人，減少被審計單位對審計的抵觸情緒。服務于企業的經濟發展，優化經濟秩序，改進經營管理，促進完善體制、機制和制度，強化內部控制，提高企業管理水平，保障國有資產保值增值。不斷加強審計文化建設，大力宣傳審計工作，在企業內部形成“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的良好審計環境，促進企業和諧健康發展。

l、內部審計文化使審計群體具有共同的價值觀念,共同的理想和目標。在擁有共同理想和目標的審計群體中,人們能最大限度地發揮其主觀能動性,自覺地為實現審計組織的目標而奮斗。

2、內部審計文化將審計組織的組織目標、宗旨和社會責任,內化為審計人員的審計精神、審計心理、審計道德、社會責任感,并規范化為審計行為準則,形成“內控”機制。

3、內部審計文化將科學技術知識、人文社會知識凝結為審計人員自身的綜合素質。這種綜合素質又通過審計人員發揮著知識、科技和智能的機能。內部審計文化的機能正在于將知識等因素和審計人員融為一體,從而造就出一批適應時代進步要求、高素質的審計人員。

4、內部審計文化以其自成體系的組織目標、宗旨和原則等本質內容和特征,給外界以完整、深刻的印象,具有塑造審計組織形象的功能。內部審計文化通過審計組織及其成員的行動,發散和輻射其影響。

5、內部審計文化將發揮組織“調節器”的機能,將審計組織內部

依法審計，客觀公正，文明審計，加強溝通，監督與服務相結合，促進整改和規范，促使被審計單位更加理解和配合審計工作。

2、加大宣傳，積極地形成全體員工的思想共識

內部審計文化只有轉化為全體員工的共同意識，才能更好的服務于企業。緊緊抓住審計文化的基本內涵和核心價值，廣泛宣傳，營造濃厚的輿論氛圍，使審計文化為廣大員工所感知、所認同、所接受，從而形成廣泛的共識。

3、以人為本，注重審計人員地位和作用的發揮

內部審計人員是內部審計文化建設的主體。內審人員積極性、主動性和創造性的充分發揮和素質的全面發展，既是審計文化建設要達到的重要目標，也是審計文化建設的基礎和前提。審計文化建設實質上就是重視人的因素，在審計文化建設中，要尊重審計人員的地位，發揮他們的首創作用。通過建立完善激勵機制，調動審計人員的積極性和創造性，激發審計人員的活力和戰斗力，使審計以一種忠于職守，求真務實、積極進取、追求卓越的精神狀態投入地做好審計工作，把個人發展與審計事業發展統一起來。

一流的企業需要一流的審計，一流的審計需要一流的審計人員。而審計人員在工作中成長、進步的快慢，與企業形成的內部審計文化息息相關。先進的內部審計文化促使審計人員加強學習，完善自我，自覺地融入良好的審計團隊，建設和諧的審計組織。

內部審計文化是在企業內部審計事業長期實踐中總結提煉出來的思想精華，也是我們審計人員從事審計活動的行為準繩。但是，審

第三篇：審計

實習單位情況介紹：

廣東啟明星會計師事務所有限公司與廣東中房建設工程造價咨詢有限公司、廣東文曲資產評估有限公司是在同一董事會領導下的三個獨立法人公司，在行業中率先引入了創新的經營概念，以實現規模化、集團化經營為目標，采用統一的運作機制，系統的現代化管理,人員、物資的資源共享，加強企業的綜合實力與競爭力，為客戶提供全方位的優質服務。

“以人為本，科技興所”是公司的經營理念。硬件上公司配備先進的辦公設備與理想的辦公環境；軟件上公司擁有教授、碩士、學士等高級專業人才組成的隊伍。

“質量取勝，客戶為先”是公司的服務宗旨。公司以市場為導向，以服務為宗旨，以質量求發展，以多年的工作經驗和認真細心的工作態度為社會為客戶提供專業、優質、高效的服務。

實習內容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務.。

2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助注冊會計師和審計員完成各類業務.。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現按照時間進度將實習內容報告如下：

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始。

開始幾天時間,在事務所內熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先200出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規,給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業相關的第一手資料。

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.我們實習生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,我們還學習了文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.實習期間,事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環節中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送行政部,讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業務有了初步的了解。

之后，開始進入審計業務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會。由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照。這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗.收獲與感：

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發展還是企業生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業務的發生,都要根據其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現了會計的規范性.對于登賬:首先要根據業務的發生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據總賬合計,填制資產負債表,利潤表,損益表等等報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態,只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩個多月的時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解,對于審計業務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業務類型;第二,參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等,沒有涉及規模較大,業務繁雜的大中型企業;第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決。總之,這幾個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實習周記一

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責業務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況, 再講解一些基本的審計相關知識，之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始.。

審計工作流程通常都是先到企業里面取證，然后再回到所里面出報告，需要經常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團，該公司以生產摩托車為主營業務，天馬摩托在國內有一定的知名度。這次，我們部門全體出動，包括實習生有14人，審計的單位是除了天馬集團總部，還有它的下屬企業界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學的一所二級學院，我被分配到，跟隨一位業務熟悉的審計員。

由于，對業務不是很熟，只做了管理費用和財務費用等幾個簡單的會計科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復雜，下午快五點的時候就完成了現場取證工作，只要回所里出報告就可以了。實習周記二

工作了一段時間后，對審計有進一步的了解，業務能力也有后提高，能做上些比較復雜的會計科目了。

這次出外勤是去開發區的建設集團，這是一家大型的國有企業，有許多的子公司和孫公司，業務量比較的大，幾乎每個會計科目都涉及了，審計工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復印資料，找找憑證。

我們在哪里審計了兩天，才完成現場取證工作。實習周記三

在審計工作中，風險控制是很重要的，而風險控制體現在審計業務操作的全過程。有些人認為審計業務風險控制的重點在于現場審計，只需現場審計很好地貫徹了審計程序就可以規避審計風險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風險控制重點放在審計現場是不夠的，風險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。在接受客房之初，會計師事務所就應該收集有關客房的誠信資料和委托目的，同時分折該客房。有些會計師事務所為了爭客房，為搶業務而恰恰忽略了這一點。

全過程控制要求嚴格執行三級復核制度，三級復核制度須保證各級復核是有效的而不能依賴于其實的有效性。我國事務所業務的季節性比較強，審計的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級復核的標準，為審計報表埋下了風險隱患。

風險控制必須貫徹參加現場審計的每一個人和每一項工作之中。每一個人都應該了解審計計劃階段和符合測試階段所得出的結論及與自己分工的工作相關的前期工作。

風險控制應該是貫徹到會計師事務所秘有的業務中去。實習周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發區和花都，因為，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠離公司的地方，坐車都要花幾個小時，有時坐車的時間和工作的時間一樣的多。

在花都，事務所有家合作公司———金安源，為中小企業提供管理咨詢和服務，他們在花都談下業務，我們部門再派人去審計，有時我們人手不夠時，他們會派人補充。

去花都一般是在早上9點到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費不少的時間，要到10點才能正式投入工作中去。但是，業務量不是很大，比較的簡單，很快就能完成現場取證工作。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業就得花費些心思了。實習周記五 在審計工作中，審計質量是很重要的。審計質量是指注冊會計師審計“產品”能滿足“顧客”需要而應具備和特性。審計產品作為審計過程的產出，其載體是審計報告。“顧客”是指深受審計報告影響的人，它可能是外部，也可能是內部的。高質量的審計摜徹的以下兩種狀態：管理者編制的財務報告真實，注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認為財務報告是真實的；管理者編制的財務報告是虛假的，注冊會計師提交的審計報告的審計意見也認為是財務報告是虛假的。這意味著注冊會計師審計報告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說沒有缺陷。

實務中，低質量審計主要是指管理者編出的財務報告是虛假的，審計意見認為財務報告是真實的狀態；造成低質量的原因可能是注冊會計師的缺乏應有職業技能和職業謹慎而造成的審計失誤，也可能是注冊會計師因缺乏應有的獨立性而引發的審計作弊。實習周記六

這段時間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺在花都做審計還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業的會計人員水平低下，還有些不講職業道德，不過，花都的會計水平是不可能代表廣州，或是中國的會計水平的。

主要是有這些問題：沒有嚴格的按照會計準則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當，既然會出現成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務報表，總賬，明細賬三者的數目不符。我記得，有一次去一家地產公司做審計，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計。實習周記七

一段時間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態.。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續工作,因為業務一般都要在一天內完成現場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點之前都能完成工作。

在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調節所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調節需要反復的給客戶做工作，才會勉強接受。

在出具審計報告和查稅報告時會進退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級審核，還得要稅局認可，會碰到報告被打回好多次的情況。實習周記八

時間如飛梭般過去了，我又快回學校了。

雖然，我只做了實習幾個星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會實踐經驗，學到了許多書本上沒有學到了東西。在實習的過程中，發現了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運用財務軟件，EXCLE，WORID等辦公系統，知識學的不牢固，扎實，學習的能力不強，對業務不夠熟練，覺得有充電的必要。不過，每當我們在事務所協助完成現場工作的后續工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實習的時間雖然不長,但內容豐富,讓我受益很深。

第四篇：審計

《審計學》大作業

（一）1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業務關系。審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2013年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組據此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

2.甲公司主要從事家電產品的生產和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監盤相關的情況，部分內容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產品為抽盤樣本項目之一。a產品分布在5個倉庫中，考慮到監盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產品執行抽盤，未發現差異，對該樣本項目的抽盤結果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號以及已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

(4)在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。

(6)在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現場對賬和收款。

（2）審計人員對應收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。

（3）審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。

（4）.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內部控制要求的有： A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款

2.資料2中，屬于內部控制測評程序的有： A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準文件 B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性 C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

4.資料3中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是： A.少計應收賬款 B.多計應付賬款 C.少計營業成本 D.多計營業收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產品的單位產品原材料消耗量增加 B.A產品生產過程中的廢品數量增加 C.A產品原材料價格上升 D A產品部分產成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；

（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：

（1）2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準 B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批 C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

3.資料3中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當年與以前折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較 D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

5.資料5中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產生的原因：1.權力分散的結果（股權人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復雜技術的約束（信息使用者不具專業知識）4.趨利動機的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）5.調和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內在功能（經濟監督、系統導向、風險導向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執行3控制由誰執行4以何種方式運行。

四、實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。

程序：1將財務報表與其所依據的會計記錄相核對2檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整

六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內部其他相關人員2分析程序：不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規劃、控制和總結整個審計工作發表審計意見而形成的）2業務類（在審計實施階段執行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現金審計目標1確定被審計單位資產負債表中的現金在資產負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權利和義務）2確定被審計單位在特定期間內的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現金在財務報表上的披露是否恰當。（分類和可理解性）

庫存現金的主要實質性程序：1核對現金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現金（此程序是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調節后，銀行存款余額是否存在差異b調節表中未達賬項的真實性）

十一、重大風險確定應考慮1某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關2可能與財務報告整體廣泛相關，進而影響多項認定3財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環節4在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定聯系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發現并糾正特定認定發生重大錯報的控制6注冊會計師應當采取適當方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經驗2.被審計單位經營規模3.內部控制4.會計報表各項目的性質及其相互關系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。

1制定審計業務的特征，以界定審計范圍2明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質3考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復核：三級復核制度（1）一級復核：也稱為詳細復核，由項目經理負責實施。（2）二級復核：也稱為一般復核，由部門經理負責實施。（3）三級復核：也稱為重點復核，由主任會計師負責實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理；3.對審計檔案規整工作的完成核對表簽字認可

五、1審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。實施風險評估程序來接收的檢查風險越低。2重大錯報風險：重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風險：注會通過預訂的審計程序未發現被審計單位財務報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險 重大錯報風險=固有風險×控制風險5重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。7注會應當實施審計程序。評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規范性分為標準審計報告（對外公布）和分標準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業股東、投資者、債權人等非特定利益關系著公布財務報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經營管理、合并或業務轉讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據標準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業經營管理存在的問題和幫企業改善經營，非公布目的）

十九、存貨審計目標1資產負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應當記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄5存貨以按照企業會計準則的規定在財務報表中做出欠當列報

實質性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復核2實施存貨監督3存貨計價的測試4購貨業務截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產福負債表中的列報是否恰當。

二十、會計責任：被審計單位管理當局的責任，建立健全本單位內部控制制度，保護本單位資產的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責。注會的審計責任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責任。