第一篇：2018年會計管理系統審計條例

審計條例

□ 總則

第一條 為充分發揮審計的監督管理作用，加強公司內部控制，根據政府頒發的有關內部審計管理條例，結合本公司的具體情況，特制定本條例。

第二條 公司審計部門，依據政府法規、政策、本公司董事會決議、公司規章制度及有關文件規定，對公司本部及下屬單位的財務收支、物資、設備及經濟效益進行審計監督，以嚴明財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益，杜絕各種違紀違法現象。

□ 審計機構及審計工作人員

第三條 公司董事局下設審計室，具體負責公司的各項審計工作，審計室直屬董事長領導，審計室主任由董事長直接任免，對董事長負責并報告工作。

第四條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規、政策以及公司的有關規章制度，熟悉相關的理論和專業知識，精通審計業務。

第五條 審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守：(一)依法審計；(二)廉潔奉公；(三)忠于職守；(四)堅持原則；(五)客觀公正；(六)保守秘密。

第六條 審計工作人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

第七條 審計室根據審計工作需要可以聘請專業人員，受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權。

□ 審計室的主要職責

第八條 審計室對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監督：

(一)總公司本部，包括財務部、資金部、貿易部和金融證券室。

(二)公司所屬的全資企業和合資企業，包括在境外和內地省份所設立的企業。

第九條 審計室對各單位的以下事項進行審計監督：(一)國家有關政策、財經法規的貫徹、遵守情況；(二)董事會決議及公司經營方針、目標、計劃落實及執行情況；(三)內部控制制度的制定和執行情況；

(四)公司財產、資金管理使用情況及安全完整程度；(五)公司大投資項目的可行性和有效性；

(六)違反財經法紀，侵占公司資財，損害公司利益以及重大損失浪費行為；

(七)單位或個人承包、租賃經營的有關審計事項；(八)經理(廠長)離任的經濟責任等有關審計事項；(九)公司制度建設、經營管理情況；

(十)公司本部及各所屬企業經濟核算和會計報表的真實性和準確性；

(十一)公司本部及所屬企業有關經營方案、資金調配方案、經濟合同、協議等重要文件的合法性、有效性；(十二)董事長交辦的其他審計事項。

□ 審計室的主要職權

第十條 審計室在審計過程中可行使下列監督檢查權：(一)有權讓被審計單位按時報送財務計劃、預算、決算、會計報表以及其他有關資料：

(二)有權參加本單位和被審計單位的有關會議；(三)有權檢查被審計單位的有關帳目、資產、查閱有前文件資料等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿。(四)有權對審計中發現的問題進行調查核實，索取證明材料，并對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現場拍照等，有關單位、部門和個必須積極配合，不得設置障礙。(五)對正在進行的嚴重損害公司利益，違反財經法規行為，提請公司領導或有關部門作出臨時的制止決定；(六)對拒絕、阻撓和破壞審計工作的被審計單位，可以采取封存有關帳冊、資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

第十一條 有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經法紀行為的意見。對違反財經法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議有關部門給予必要的行政處分，對觸犯刑律的，可提請司法部門追究刑事責任。 第十二條 審計室簽發的審計報告的審計決定，被審計單位必須按要求認真執行。

□ 審計工作程序

第十三條 編制年度審計工作計劃，審計室應根據董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年度工作計劃經董事長批準后實施。

第十四條 確定審計對象和制訂計劃。審計室根據批準的年度審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經審計室主任批準后實施。

第十五條 發出審計通知書，審計室根據批準的項目審計計劃，成立審計組并在項目審計開始7天前，將審計的范圍、內容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位。第十六條 在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據。第十七條 提出審計報告，作出審計決定。審計組在審計結束后，應進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫出審計報告，其內容包括審計范圍、內容和發現的問題、評價和結論、處理意見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關資料。

第十八條 復審。被審計單位對審計決定和結論如有異議，應在10天內向董事長提出復審申請，董事長接到復審小組復審申請后7日內作出復審決定，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在30日內進行復審，在復審中如發現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計結論。復審期間原審計結論和決定照常執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。

第十九條 建立審計檔案。審計室辦理的每一審計事項都必須按規定要求建立審計檔案，以備查考，非經批準不得銷毀。

第二篇：商行會計系統審計方法的調研思考

隨著信息技術的發展和廣泛應用，近年來，我國商業銀行注重依托信息系統網絡技術優勢，在業務交易和會計核算電子化方面取得重大進展，有力促進了會計處理的集中化、遠程化和標準化。從建設銀行的實踐看，在經歷了手工作業－網點單機版－分行網絡版－總行數據集中四個階段后，實現了全行的數據集中，以此為依托，統一了全行業務處理和會計核算平臺，規范

了全行業務的會計核算，并開發了統一的報表管理系統。會計信息系統逐步健全，為進一步提高會計信息質量和信息披露能力，推進會計管理體制改革提供了重要的技術支撐。引入了內部控制理念，加強了對重要業務和重要崗位的控制，利用現代化科技手段實現了對重大風險會計業務授權、集中和非現場審計，內部控制得到不斷強化。伴隨著銀行電算化的快速發展，對會計系統的審計也發生了重大的變化。

一、會計電算化環境下新的審計風險

1、固有風險

由于信息技術在商業銀行中的廣泛運用，固有風險出現了一些新的特征。電子化會計數據存在被濫用、篡改和丟失的可能。手工系統中，紙面上的信息易于辨認、追溯，而在電算化系統中，由于存儲介質的改變，一些非法用戶侵入系統，破壞數據，或是由于網絡傳輸、系統本身的故障，會造成實際數據和電子賬面數據不符，增加了固有風險。

2、控制風險

在手工條件下，內部控制一般表現為對人的控制，強調職責分清、崗位制約，采用的手段主要是利用紙面信息，進行手工的核對和檢查，結果比較直觀。而在電算化環境下，內部控制轉變為對人和機器的控制，而且許多情況下是以機器為主，內部控制的設計和執行遇到了挑戰，控制風險也相應增加。首先，電子數據存在使得審計線索減少或消失的可能性，在計算機系統中，從原始數據的錄入到報表的自動生成，幾乎不需要人工干預，傳統的審計線索不復存在。其次，原始數據的錄入存在錯錄的可能性。目前商業銀行大量的記賬憑證仍需要手工錄入，如果輸入錯誤，報表還有可能顯示平衡，從而掩蓋了人工錄入的錯誤。

3、檢查風險

首先，商業銀行的系統升級較為頻繁，會計軟件的更新換代，使得有些歷史文件難以提取，增加了檢查風險。對賬戶或交易的重大實質性測試，往往離不開銀行的歷史數據。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年的賬套里提取一些歷史數據，這不僅降低了審計效率，而且也帶來了更多的檢查風險。其次，在計算機條件下，內部控制一般融于業務處理軟件之中，這就要求審計師具備一定的計算機知識，進行多項內部控制有效性的測試。由于多數審計師不是電腦專家，要在有限的時間里設計面面俱到的測試數據是不現實的，因而增加了檢查風險。

基于以上的風險分析，為了提高審計質量，規避審計風險，對商業銀行會計系統的審計，不僅要取得和分析被審計單位的電子數據，而且要了解和評價商業銀行信息系統是否安全、穩定和有效，從而保證通過信息系統得出的數據是準確和可靠的。

二、電子會計數據獲取的方法

在采用傳統審計技術的同時，應采用計算機輔助審計技術，用先進的計算機審計軟件或其它審計工具去分析單機、多用戶以及網絡等各種工作平臺上的信息系統。利用審計軟件進行審計時，如何取得電子數據，應根據不同的網絡環境和工作平臺，采取不同的方式來處理。

1、確定被審計單位的數據庫類型

通過詢問了解被審計單位使用的是單機還是網絡數據庫。

2、了解被審計單位電算化會計系統工作平臺

工作平臺一般有三種：（1）window系列（win95 97 98 xp）。(2)unix、winnt等網絡操作系統。（3）dos環境。

3、數據庫確定

dos或window環境下的單機版，首先找到數據庫文件，確定數據庫文件名，將該文件拷到審計工作區即可。確定數據庫文件的方法有兩種：

（1）主要通過與會計人員交談，來確定數據庫的位置，也可詢問軟件公司或軟件設計人員。

（2）根據數據庫的后綴可確定數據庫的類型。

4、如何將數據搬入審計工作區

（1）軟件拷貝。要熟練掌握arj winzip rar等各種壓縮軟件的使用。

（2）網絡互聯。將該機設為網絡終端，以終端身份訪問網絡中的服務器和其他機器。

（3）雙機互聯方式。雙機互聯，前提一般是雙機須有網卡，用網線將兩機連接，雙機域名與工作組名相同，雙機可視。

5、網絡數據的獲取

大型數據庫一般具有輸出成其他處數據庫格式的功能，能將所需的數據表轉換成其他數據庫格式文件。

三、信息系統安全的審計方法

1、一般控制審計。它是會計處理系統的主要控制手段，內容涉及人員管理、網絡計算機軟件和硬件管理、運行環境等。

（1）組織控制

審計。審計目標是了解各部門的職責分工是否有力地保證工作效率以及系統的安全性，重點在于業務部門與科技部門的職責分工。

（2）安全控制審計。審計目標是了解電子數據處理系統是否達到安全防范的標準，具體包括：身份驗證，存取的控制權限，數據的完整性和機密性，防火墻技術以及安全協議的設計情況；是否建立了定期風險分析制度；計算機房的安全環境，機房的設備保護，安全供電系統的安裝等。

2、系統接觸控制審計

主要審查是否保證系統各項資源的正確使用，只有經過授權批準的人才能接觸到計算機的硬件、軟件、數據文件以及系統文檔資料，加強對操作員卡、操作員卡和操作密碼的檢查。

3、輸入控制審計

主要審查是否保證未經批準的業務不能進入網絡系統，而經批準的業務無一遺漏；系統程序是否編制了有效性檢驗、順序檢驗、合理性檢驗、平衡性檢驗等控制子程序。

4、處理控制審計

主要審查程序是采取了有效的控制措施，使輸入的數據能夠得到準確無誤的處理，輸入不正確的業務能夠被檢測出來，并拒絕處理。對登記賬、結賬等重大的數據處理環節，是否提供數據處理之前進行備份。

5、輸出審計

主要審查程序是否利用控制總數核對、勾稽關系檢驗、平衡檢驗等，經計算機處理的數據能夠準確無誤地輸出，是否在安全的地方登記和存儲重要表單，報表或報告的分發是否按照已授權的范圍進行交付。

6、程序編碼審計

主要審查程序中是否含有非法編碼、錯誤編碼以及無效編碼，保證系統的有效運行。

7、應用系統測試

測試是對系統的程序、處理過程、系統本身的測試以及對系統運行結果進行檢測。常用的審計技術有：

（1）測試數據。模擬某些業務數據，并將測試數據輸入系統，通過系統處理來檢查系統對實際業務中同類數據處理的正確性。

（2）基于實例的系統評估。使用已開發的測試數據集作為對程序全面測試的一部分，用來驗證正確的系統操作。

（3）平行作業。實際的現場數據通過現有程序和新開發的程序同時進行處理，并比較結果，用于在替代現有程序之前驗證程序的可靠性。

（4）整體測試。在數據庫中創建一個虛構的文件，用測試和實際數據同時處理事務。

（5）平行模擬。通過編制新的計算機程序，模擬應用系統的業務邏輯來處理實際生產數據。

（6）嵌入審計模塊。在生產系統運行過程中，把特定的軟件嵌入到主機應用程序中，過濾和篩選審計所需要的輸入事務和生成事務。

第三篇：數據庫審計系統

數據庫審計系統

概述

近幾年來隨著計算機在政府審計,社會審計等外部審計工作中的逐步應用。審計組織,審計手段和審計管理等也正在發生著重大變革。特別是“政府金審工程”實施以來,已碩果累累:在審計組織方式上,從審計現場的單機審計,發展到審計現場的局域網審計,以及目前正在試點實施的遠程聯網審計;由對被審計單位電子數據實施分散審計發展到對電子數據實施集中審計。在審計手段上,從利用計算機檢索,關聯,計算等功能對電子數據進行分析,發展到利用計算機技術將審計人員的經驗,技巧,方法智能化,進而利用分析性測試等先進審計方法系統分析電子數據。在審計的客體上,從單純審計電子數據,發展到既審計電子數據,又對與財政財務收支相關或與固定資產投資建設項目相關的數據信息等的合規性,經濟性實施審計監督。在計算機運用的范圍上,實現了從利用計算機實施審計到運用計算機管理審計項目的跨越。

數據庫審計子系統的網絡審計功能通過對數據包中數據操作語法的分析，可以知道對數據庫中的某個表、某個字段進行了什么操作，并可對違規的操作產生報警事件。

數據庫審計系統功能

數據庫審計系統采用網絡傳感器組件，對特定的連接數據包（數據庫遠程連接）進行分析，從數據庫訪問操作入手，對抓到的數據包進行語法分析，從而審計對數據庫中的哪些數據進行操作，可以對特定的數據操作制定規則，產生報警事件。

由于數據庫系統的種類比較多，所以數據庫審計從網絡方面入手，監控數據庫的操作。可以審計所有的遠程數據庫操作，通過旁路技術實現審計。如下圖所示：

問題與挑戰

在E系統和S系統中,業務數據存儲的審計是。所以,我們在分析了審計管理項目的要求之后,建議。

1,數據的分級管理審計管理,主要由數據文檔構成,其間的計算部分非常少。把數據根據不同的類別,不同的需要,不同的時間分別管理好,就是本系統的主要目的。

2,數據的輸入,查詢,修改

我們知道,一個系統的使用方便與否,直接關系到系統的質量及使用價值。因此,在考慮系統的使用方便性方面,本系統也作了很大的努力。

第二,所有標準的名稱,代碼都預先輸入,設置等,這即可以減少輸入的困難,也避免了出錯。

第三,外部文件輸入時,采用選擇與直接拖入兩種方式,選擇方式,主要針對單個文件進行處理,而直接拖入方式,則可以對一組文件進行處理,一次可以處理多達數十個文件。而且,這兩種方式,都不需要用戶輸入文件名,而是直接從外部文件的系統名稱直接獲取。這樣,不僅快速,也更準確,安全。

第四,CS與BS的工作方式。利用傳統的CS計算機程序語言,在CS模式下,完成本系統的主要工作,特別是對于內部人員來說,這種方式具有安全與快速的特性,同時也便于各種基本數據的輸入與修改,對數據的追加,修改置于防火墻的保護之內。但CS方式的缺點,也是明顯的,不可忽視的:就是,它需要對相關的計算機安裝必要的程序及控件。為了便于查詢,特別是相關領導,他們只需要看數據,報表,或僅僅對數據作極為少量的修改,如確認等,我們對這樣的用戶,提供了BS格式的訪問方式,也即標準的互聯網訪問方式。這樣,即可以不安裝相關控件,也可以不受地域的限制,顯得十分的方便與快捷。

建議

建議購買一套適合專利局兩大系統業務的數據庫審計系統

第四篇：審計系統思考

[摘要]本文就如何將系統的理論引入審計質量控制這一課題，試圖從系統的基本原理出發對構建審計質量控制體系、審計作業過程控制、人員素質控制以及審計后續工作的控制作一些探討。

[關鍵詞]審計質量 系統 控制

李金華審計長在全國審計工作會議上提出，當前審計工作的重要任務是在全面落實科學發展觀的基礎上，進一步提高依法審計的能力和審計工作質量，并提倡各地從本地實際出發，認真總結實踐經驗，創造性的開展審計質量控制，努力探索更加具體有效的審計質量控制方法。講求審計工作質量是堅持科學發展觀的一個重要內容，也是體現依法審計能力的一個必然結果。提高審計質量是一個系統的工程，涉及到審計人員素質和技術、健全的內部監督控制機制、審計準則的規范體系及審計過程的質量控制等一系列環節，因此，對審計質量的控制也必須是系統的、全面的，才能是有效的。本文從系統的原則出發，對審計質量控制作一些探討。

一、審計質量是一個系統的概念

審計質量同審計的過程與行為相聯系，是動態的、系統的。因此，與一般產品質量相比，審計作為一種系統的方法或過程（Montgomery‘s Auditing 12th edition，John Wiley & Sons，Inc.1998），對其質量加以評價有一定難度。直到1981年，美國DeAngelo將審計質量定義為，審計質量是審計師發現并報告公司舞弊的聯合概率，即審計質量被區分為專業勝任能力和獨立性的聯合概率（Watts and Zimmerman，1981）。近幾年，我國將審計質量定義為，審計質量是指審計組織從事各項工作的優劣程度，具體可包括審計工作質量和審計項目質量。無論那一種定義，我們都不難看出審計質量不同于其他產品的質量，它是處在一定環境中，由諸如審計人員素質、審計實施程度和先進的審計方法等多種要素共同作用的結果。

從審計質量的基本含義中，我們也可清晰地看到，系統性是審計質量的一個內在特征，是一個關鍵因素。因此，我們就必須從系統論的角度來認識與研究審計質量的控制問題。尤其要首先來認識與研究系統論的基本原理與審計活動系統性的相關聯系。系統是由若干要素以一定結構形式聯結構成的具有某種功能的有機整體（L.Von.Bertalanffy）。Bertalanffy強調，任何系統都是一個有機的整體，它不是各個部分的機械組合或簡單相加，系統的整體功能是各要素在孤立狀態下所沒有的新質，系統中各要素不是孤立地存在著，每個要素在系統中都處于一定的位置上，起著特定的作用。有一支過硬的審計隊伍、有健全的內部監督控制機制、有一套健全完善的法律法規體系和有先進的審計技術方法等，這些保障審計質量的要素都自始至終地、聯系地存在于審計這一過程之中，并且只有全面保障各個要素，才能保證審計質量，如果某一要素出現了問題，所導致的可能是審計項目的失敗。

二、審計質量控制必須是系統控制

審計組織為使其所承擔的工作能夠按照審計的基本原則進行，確保審計工作質量，就必須實施質量控制。審計質量控制是審計組織及其人員為實現審計質量目標，按照規定的審計標準進行審計質量管理的有機整體活動。系統性是審計質量控制的顯著特征，由于審計質量控制是對審計工作各個方面、各個要素和工作全過程的控制，因而審計質量控制具有較強的系統性。從橫向看，系統性表現在審計工作的各個方面；從縱向看，系統性表現在審計質量

貫穿審計作業過程的始終。鑒于審計質量控制系統性這一顯著特征，必須建立一套系統、全面的控制體系，該體系是審計質量管理的核心和落腳點，是控制論系統工程論的理論、方法在審計質量管理中的具體應用，是實現審計管理的要求，它的建立必將對審計質量產生深遠的影響。

三、構建審計質量控制體系

審計質量控制措施是指為實現審計目標，規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。采用的一般方法主要是事中控制，即在作業過程中隨時檢查發現問題，及時采取措施制止和糾正，在事中控制的同時也結合采用一些事后檢查和事前計劃等方法。由于審計質量控制的系統性，也需要考慮控制主體的作用，因此也結合了對審計人員素質的控制等。

（一）對人員素質的控制

無論是國家審計人員還是社會審計人員必須堅持獨立性原則。對各種問題的處理必須依據客觀事實，而不能帶有任何偏見。因此審計組織應建立保證審計人員獨立性的法律規定，并對審計人員的獨立性，隨時予以監督。審計人員應定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在被審計單位有無應予回避的人際關系；審計組織應與被審計單位保持關系，定期檢查審計人員有無損害本組織獨立性的情況。審計人員必須經過嚴格的專業培訓，掌握充分的專業知識和技能，并精通所承擔的工作。審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作；還應建立科學的、嚴格的、與淘汰相結合的晉升制度，通過有效的競爭上崗、項目招投標、整合內部資源降低審計成本（即對審計人員實行統一指揮，集中調配）等方式，優勝劣汰，以保證各階層的審計人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績。

在對審計人員各種素質進行控制的同時，審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前業務技術發展的信息和有關資料，比如會計、審計、經濟方面國內外專家的評論，有關新頒布的法規制度，指導工作的最新手冊等。審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術問題，應能得到權威專家的指導。

（二）對審計作業過程的控制

1.搞好審前調查工作，是審計質量控制的前提

審前調查是確定審計工作重點內容、范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是審計質量的審前控制。要想提高審計質量，開展審前調查是必不可少的一項工作內容。當前，有些審計人員對于年年審或經常審的項目不愿做審前調查或做了調查也只是蜻蜓點水，對已經發生變化的審計項目仍按照以往的經驗對待，沒有用發展的思路認真對待審前調查，容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險。因此在每次審計開始前認真熟悉項目的基本情況，了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置及財政財務隸屬關系等，了解相關的內部控制執行情況及會計政策選用等一系列需要調查了解的情況，對所掌握的內容進行認真、細致的分析，找出審計的著重點，做到科學、合理，全面考慮，減少隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

2.重視審計實施方案的編制，是審計質量控制的基礎

在審計工作實施前，實施方案的編制顯得尤為重要。首先，審計實施方案是審計質量控制的“龍頭”。它是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，明確具體目標和細化審計內容，從根本上規定了審計發展的方向；其次，實施方案是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，審計實施方案是審計報告的基礎。審計報告中的審計評價嚴格要求審計組只對所涉及的審計領域發表審計評價意見。因此，好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用，要認真搞好審前調查研究，基本摸清被審計行業、單位財政財務政策規定、經營活動情況及存在的主要問題，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發，確定具體目標、內容和方法，做到有的放矢，確保每一項審計都能在嚴肅財經法紀，促進加強經營管理和服務宏觀調控方面取得明顯成效。

3.強化審計實施過程管理，是審計質量控制的核心

審計實施過程的控制是提高審計質量的中心環節。在審計中，由于工作日比較長，不可避免的存在各式各樣的審計風險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。因此，為確保審計質量，降低審計風險，必須強化實施過程的控制，審計現場質量的控制需要建立在規范操作之上。首先，應明確審計人員的責任，建立行之有效的審計復核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執行審計程序，按照審計準則的有關要求，獲取直接、有效、確鑿的審計證據，審計證據必須足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理處罰決定，然后根據取得的審計證據編制觀點明確、條理清楚、格式規范、手續完備、有理有據的審計工作底稿；同時，審計人員應真實、完整地記錄審計日記，它反映了審計人員每日實施審計的全過程，是規范工作、提高質量的直接手段，對審計人員自身而言，若能在審計期間堅持記錄審計日記，也能避免審計線索的遺漏、逐漸形成更系統、完整的審計思路。由于審計日記是審計人員按照審計方案的分工和要求編寫的，因此，審計日記既可以體現審計人員執行審計方案的情況，即反映審計方案確定的審計事項“做了沒有”，也可以反映審計方案制定水平的高低，審計方案“這樣做行不行”，隨時根據審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點做出調整，這樣一來，審計方案和具體實施就能緊緊地聯系起來，形成互動，共同確保審計項目質量。

4.優化審計報告編制，是審計質量控制的關鍵

審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。在審計報告形成階段，項目管理者應再次核對審計實施方案、審計日記和審計工作底稿三者的一致性，以避免重大問題的漏查，及時采取補救措施，規避審計風險。審計報告應以審計工作底稿為基礎，以審計證據為依據，它的材料源于審計實施過程中所發生的每一次具體工作內容，因此在出具審計報告前應認真完成對審計取證和審計底稿的復核工作，做到審

計取證數據、事實及描述準確，編制審計底稿的依據合理、對問題的定性準確，且必須根據法律法規評價審計項目，評價要準確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應在報告中進行評價，審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。對于審計查出的問題要認真進行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，充分發揮審計在促進經濟發展中的積極作用，有針對性地提出對策和建議，為黨政領導宏觀決策提供依據。對事關改革和經濟發展大局，拿得準又能說明問題的審計情況，要隨時報告，切實提高報告的針對性和時效性。同時，要加強對審計報告表述方式的研究，報告既要用絕對數說明事實，還要注意用相對數表明問題的性質和嚴重程度；既要原汁原味地反映審計情況，還要有理性分析和可行對策建議。

這里，將審前調查、方案編制、審計實施和報告編制于一個部分闡述，因為這四方面相互聯系、相互制約地貫穿在審計這一過程當中，對它們的控制又構成了審計作業過程控制的小系統。在這一系統中，審計人員應把握原則性、靈活性和創新性三個原則。

原則性要求審計人員在審計實施過程中嚴格按照實施方案的審計事項進行審計，同時把好“三關”，即“深究細查”關、“如實報告”關和“妥善處理”關。“深究細查”就是通過查“死帳”和調查“活情況”，透徹地了解、掌握被審計單位的真實現狀，特別不能遺漏重大違法違紀問題：“如實報告”既是對審計人員起碼的職業道德要求，更是審計機關能否做出正確結論，提出合理意見、建議的關鍵，重點是抓住一個“實”字，要把“深究細查”發現的問題如實反映，同時要透徹分析產生問題的原因，提出切實可行的意見和建議：“妥善處理”是在對問題的定性處理上，正確處理現行法規和“三個有利于”的關系，堅持原則，確保客觀公正。

靈活性是對審計人員在審計實施中處理突發問題的考驗，審計實施是在一個由審計組織、被審計單位和外部環境等多種部門交織在一起的系統中進行，所遇到的問題也將遠遠超出審計人員事前的預想和準備，這就要求審計人員靈活應對一切突發事項，如在審計中發現在實施方案之外但卻有價值的審計線索，應該按照程序和規定調整審計實施方案，同時調整人員安排，迅速對新的審計事項做好一套完善的審計準備；同樣，曾經復雜的審計事項，隨著審計方法的進步，如今已逐漸變得簡單化，對這樣的審計事項應盡快準確定性，分配審計人員到更為復雜的審計事項中。這樣，審計中把握靈活性原則，將有助于審計成果的擴大和審計資源的節約，有助于審計質量的提高。

創新性要求審計人員掌握并運用先進的審計方法和與時俱進的審計思路。在經濟、政治迅速發展的今天，處在這一系統中的審計環境也在不斷變化，傳統的審計方法與審計思路已經漸漸不適應審計工作的發展，這就要求審計人員創新審計思路，提高審計技術，如大膽嘗試計算機輔助審計等。同時重視交流的作用，在審計中經常交流審計思路與審計方法，這樣，借鑒與創造的結合，更有利于審計思路和方法的創新。

（三）對審計后續工作的控制

跟蹤落實和整理檔案階段的工作是審計項目的最后一個環節，是審計成果的最終體現。因此，要切實加強對黨政領導批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀檢司法機關處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計成果、擴大效果的一項具體措施，切實促進有關部門、單位建立健全規章制度，提高經營管理水平，收到標本兼治的效果。同時應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關材料，做好建立審計檔案工作，并做好被審計單位資料庫的建立工作，為日后的審計監督打下良好的基礎。

在審計后續階段，建議建立審計質量評價制度以及責任追究制度。審計質量評價包括對對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對項目的評價包括審計實施方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、預期的審計發現和結果及審計小組的整體情況等；對審計人員的評價主要包括專業勝任能力和工作效率等情況。通過審計質量評價可以總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。責任追究制度，并不是簡單的懲罰措施，而是要通過必要的監督和制約，把審計質量控制落到實處。

審計質量的好壞是多種因素綜合作用的結果，審計質量控制的環節也很多，它是一項系統的工程，涉及到審計的各項工作和整個過程，審計中的每一項具體工作均需以審計質量為立足點，使審計質量意識貫穿于項目始終，從審前準備到審計后續工作都應積極采取有效措施控制審計質量。只有重視審計質量，才能規范審計人員在各階段的行為，保證質量控制目標的實現，使每一個審計項目都成為審計精品，同時為審計工作創造一個良好的發展環境。

第五篇：審計系統工作總結

審計系統工作總結

審計系統工作總結2007-12-07 15:42:44第1文秘網第1公文網審計系統工作總結審計系統工作總結(2)廉政建設的重要舉措--審計系統工作總結縣審計局于1984年12月18日成立，已走過了20年的光輝歷程。20年來，廣大審計工作者開拓進取，與時俱進，認真履行憲法和法律賦予的職責，堅定地站在國家和人民利益的立場上，堅持“全面審計，突出重點”的方針，為維護經濟秩序，促進廉政建設做出了應有的貢獻。

一、依法開展審計工作1984～1994年，對80戶行政事業單位的財務收支進行了定期審計，查出違紀金額萬元。1985～1992年，先后對11個企業進行了財務收支審計，查出嚴重違反財經紀律資金萬元。1986年，清理整頓“小錢柜”，查出擠占

預算內收入亂支亂用萬元。1988年，對扶貧支農專項資金進行專項審計調查，審計金額177萬元。1988～1993年，先后對承包經營的75戶企業進行了廠長（經理）任期目標責任審計，審計金額萬元。1989年，分別對121戶企業、行政事業和16戶個體工商戶進行檢查，查出違紀資金萬元。1990年，對上街鎮財政所1989年1月至1990年10月的財務收支進行了送達審計，查出違規資金萬元；對雙澗、脈地、太平、順濞、平坡5鄉1989財政預決算和鄉鎮企業進行了審計，共查出違紀金額萬元；對全民所有制和集體所有制19個單位進行了審計調查。1991年，對農村土地罰款、土地管理和耕地占用稅進行了全面審計，查出違規資金萬元；對1987～1992年新建、更改、改造、擴建等單位58個、基建項目64項進行了全面審計調查。1992年，對全縣1980～1991年省州下撥450萬元扶貧資金進行審計調查；對縣人行、工行、建行等單位1991年財務收支進行

了審計，查出擠占、截留利潤萬元，對縣農行、保險公司等單位1991財務收支進行了審計，查出違紀金額萬元。1995年完成審計項目16項，共查處違紀違規金額45萬元，違紀單位和違紀金額都比往年有所減少。對縣農行1984～1995年上半年的農貸資金情況開展調查；對縣工行1985～1995年的財務收支情況進行了審計，查出違紀金額萬元。1996年，共完成審計項目27項。查出違紀違規金額102萬元，處予罰款萬元，追回侵占挪用資金23萬元。審計調查4項，基建自籌資金來源事前審計9項。一是有重點地選擇有代表性的17戶預算執行單位進行審計，共查出違紀金額60萬元。二是開展農業專項資金和行政事業單位審計，尤其對本年我縣投入的172萬元小農水資金的到位、使用情況和使用效益作了全面審計。三是對預算外資金、國有企業潛虧和縣民政救災扶貧周轉金的管理和使用進行調查，完成省州下達的4項調查任務，被調查單位23個，走訪農戶6戶。1997年，共完成審計項目15項。查處違紀資金10萬元，追回被侵占挪用資金6萬元，調賬處理4萬元，促進以工代賑資金分配60萬元，處罰款萬元。1998年，共完成審計項目14項。查出違紀違規金額26萬元，追回侵占挪用資金4萬元，上繳財政7萬元。1999年，共完成審計項目18項。查出違紀違規金額933萬元，上繳財政12萬元，被審單位18戶中有14戶不同程度地存在違規行為，違規資金933萬元，其中，決定作出處理處罰62萬元，上交財政12萬元，指明要求糾正871萬元。2000年，完成審計項目22項。共查出違紀違規資金174萬元，其中，決定執行處罰47萬元，指明要求糾正127萬元，上繳財政38萬元。2001年，完成審計項目30項。查出違紀違規資金714萬元，其中，決定執行處罰5萬元，指明要求糾正709萬元，上繳財政5萬元。2002年，共完成審計項目項。查出違紀違規資金1204萬元，其中，預算執行62萬元，財政決

算16萬元，金融5萬元，企業審計917萬元，行政事業審計15萬元，經濟責任審計189萬元。違紀違規資金中，上繳財政萬元，調賬處理815萬元。2003年，完成審計項目34項。查出違規金額113萬元，管理不規范金額440萬元，上繳財政26萬元，應調賬處理金額48萬元，應自行糾正金額481萬元。2004年，共完成審計項目58項。查出違紀金額88萬元，管理不規范金額356萬元，應上繳財政16萬元，應調賬處理金額51萬元，應自行糾正金額366萬元。特別是對政府性投資工程，在開展好前置審計的基礎上，搞好工程決算審計。年內，共核減虛增工程量、高套定額、核算錯誤等造成的虛增工程造價63萬元，為國家和業主單位節約開支63萬元；開展前置審計8項，共核減投資萬元，核增投資萬元。開展經濟責任審計，共完成19項19人，查出管理不規范資金180萬元。對全縣14個行政事業單位2003行政事業性收費和罰沒收入進行了重點檢

查，對違反規定的單位進行了審計處理，對各單位自查申報的萬元按規定解繳同級

審計系統工作總結