第一篇：2018年會計管理系統(tǒng)審計條例

審計條例

□ 總則

第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用，加強公司內(nèi)部控制，根據(jù)政府頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本條例。

第二條 公司審計部門，依據(jù)政府法規(guī)、政策、本公司董事會決議、公司規(guī)章制度及有關(guān)文件規(guī)定，對公司本部及下屬單位的財務(wù)收支、物資、設(shè)備及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，以嚴(yán)明財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，杜絕各種違紀(jì)違法現(xiàn)象。

□ 審計機構(gòu)及審計工作人員

第三條 公司董事局下設(shè)審計室，具體負(fù)責(zé)公司的各項審計工作，審計室直屬董事長領(lǐng)導(dǎo)，審計室主任由董事長直接任免，對董事長負(fù)責(zé)并報告工作。

第四條 審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。

第五條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：(一)依法審計；(二)廉潔奉公；(三)忠于職守；(四)堅持原則；(五)客觀公正；(六)保守秘密。

第六條 審計工作人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何人不得打擊報復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

第七條 審計室根據(jù)審計工作需要可以聘請專業(yè)人員，受聘人員在工作期間與公司正式審計人員享有同等職權(quán)。

□ 審計室的主要職責(zé)

第八條 審計室對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：

(一)總公司本部，包括財務(wù)部、資金部、貿(mào)易部和金融證券室。

(二)公司所屬的全資企業(yè)和合資企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)。

第九條 審計室對各單位的以下事項進行審計監(jiān)督：(一)國家有關(guān)政策、財經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；(二)董事會決議及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計劃落實及執(zhí)行情況；(三)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；

(四)公司財產(chǎn)、資金管理使用情況及安全完整程度；(五)公司大投資項目的可行性和有效性；

(六)違反財經(jīng)法紀(jì)，侵占公司資財，損害公司利益以及重大損失浪費行為；

(七)單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；(八)經(jīng)理(廠長)離任的經(jīng)濟責(zé)任等有關(guān)審計事項；(九)公司制度建設(shè)、經(jīng)營管理情況；

(十)公司本部及各所屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性和準(zhǔn)確性；

(十一)公司本部及所屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營方案、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同、協(xié)議等重要文件的合法性、有效性；(十二)董事長交辦的其他審計事項。

□ 審計室的主要職權(quán)

第十條 審計室在審計過程中可行使下列監(jiān)督檢查權(quán)：(一)有權(quán)讓被審計單位按時報送財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、會計報表以及其他有關(guān)資料：

(二)有權(quán)參加本單位和被審計單位的有關(guān)會議；(三)有權(quán)檢查被審計單位的有關(guān)帳目、資產(chǎn)、查閱有前文件資料等，被審計單位必須如實提供，不得拒絕、隱匿。(四)有權(quán)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實物等進行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等，有關(guān)單位、部門和個必須積極配合，不得設(shè)置障礙。(五)對正在進行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財經(jīng)法規(guī)行為，提請公司領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門作出臨時的制止決定；(六)對拒絕、阻撓和破壞審計工作的被審計單位，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

第十一條 有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議有關(guān)部門給予必要的行政處分，對觸犯刑律的，可提請司法部門追究刑事責(zé)任。 第十二條 審計室簽發(fā)的審計報告的審計決定，被審計單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。

□ 審計工作程序

第十三條 編制年度審計工作計劃，審計室應(yīng)根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計的工作計劃，年度工作計劃經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實施。

第十四條 確定審計對象和制訂計劃。審計室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，項目審計計劃經(jīng)審計室主任批準(zhǔn)后實施。

第十五條 發(fā)出審計通知書，審計室根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，成立審計組并在項目審計開始7天前，將審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位。第十六條 在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認(rèn)真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。第十七條 提出審計報告，作出審計決定。審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫出審計報告，其內(nèi)容包括審計范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。

第十八條 復(fù)審。被審計單位對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向董事長提出復(fù)審申請，董事長接到復(fù)審小組復(fù)審申請后7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在30日內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計結(jié)論。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。

第十九條 建立審計檔案。審計室辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求建立審計檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。

第二篇：商行會計系統(tǒng)審計方法的調(diào)研思考

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，近年來，我國商業(yè)銀行注重依托信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢，在業(yè)務(wù)交易和會計核算電子化方面取得重大進展，有力促進了會計處理的集中化、遠程化和標(biāo)準(zhǔn)化。從建設(shè)銀行的實踐看，在經(jīng)歷了手工作業(yè)－網(wǎng)點單機版－分行網(wǎng)絡(luò)版－總行數(shù)據(jù)集中四個階段后，實現(xiàn)了全行的數(shù)據(jù)集中，以此為依托，統(tǒng)一了全行業(yè)務(wù)處理和會計核算平臺，規(guī)范

了全行業(yè)務(wù)的會計核算，并開發(fā)了統(tǒng)一的報表管理系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)逐步健全，為進一步提高會計信息質(zhì)量和信息披露能力，推進會計管理體制改革提供了重要的技術(shù)支撐。引入了內(nèi)部控制理念，加強了對重要業(yè)務(wù)和重要崗位的控制，利用現(xiàn)代化科技手段實現(xiàn)了對重大風(fēng)險會計業(yè)務(wù)授權(quán)、集中和非現(xiàn)場審計，內(nèi)部控制得到不斷強化。伴隨著銀行電算化的快速發(fā)展，對會計系統(tǒng)的審計也發(fā)生了重大的變化。

一、會計電算化環(huán)境下新的審計風(fēng)險

1、固有風(fēng)險

由于信息技術(shù)在商業(yè)銀行中的廣泛運用，固有風(fēng)險出現(xiàn)了一些新的特征。電子化會計數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能。手工系統(tǒng)中，紙面上的信息易于辨認(rèn)、追溯，而在電算化系統(tǒng)中，由于存儲介質(zhì)的改變，一些非法用戶侵入系統(tǒng)，破壞數(shù)據(jù)，或是由于網(wǎng)絡(luò)傳輸、系統(tǒng)本身的故障，會造成實際數(shù)據(jù)和電子賬面數(shù)據(jù)不符，增加了固有風(fēng)險。

2、控制風(fēng)險

在手工條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強調(diào)職責(zé)分清、崗位制約，采用的手段主要是利用紙面信息，進行手工的核對和檢查，結(jié)果比較直觀。而在電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的控制，而且許多情況下是以機器為主，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行遇到了挑戰(zhàn)，控制風(fēng)險也相應(yīng)增加。首先，電子數(shù)據(jù)存在使得審計線索減少或消失的可能性，在計算機系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報表的自動生成，幾乎不需要人工干預(yù)，傳統(tǒng)的審計線索不復(fù)存在。其次，原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯錄的可能性。目前商業(yè)銀行大量的記賬憑證仍需要手工錄入，如果輸入錯誤，報表還有可能顯示平衡，從而掩蓋了人工錄入的錯誤。

3、檢查風(fēng)險

首先，商業(yè)銀行的系統(tǒng)升級較為頻繁，會計軟件的更新?lián)Q代，使得有些歷史文件難以提取，增加了檢查風(fēng)險。對賬戶或交易的重大實質(zhì)性測試，往往離不開銀行的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺的遷移，難以從往年的賬套里提取一些歷史數(shù)據(jù)，這不僅降低了審計效率，而且也帶來了更多的檢查風(fēng)險。其次，在計算機條件下，內(nèi)部控制一般融于業(yè)務(wù)處理軟件之中，這就要求審計師具備一定的計算機知識，進行多項內(nèi)部控制有效性的測試。由于多數(shù)審計師不是電腦專家，要在有限的時間里設(shè)計面面俱到的測試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實的，因而增加了檢查風(fēng)險。

基于以上的風(fēng)險分析，為了提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，對商業(yè)銀行會計系統(tǒng)的審計，不僅要取得和分析被審計單位的電子數(shù)據(jù)，而且要了解和評價商業(yè)銀行信息系統(tǒng)是否安全、穩(wěn)定和有效，從而保證通過信息系統(tǒng)得出的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確和可靠的。

二、電子會計數(shù)據(jù)獲取的方法

在采用傳統(tǒng)審計技術(shù)的同時，應(yīng)采用計算機輔助審計技術(shù)，用先進的計算機審計軟件或其它審計工具去分析單機、多用戶以及網(wǎng)絡(luò)等各種工作平臺上的信息系統(tǒng)。利用審計軟件進行審計時，如何取得電子數(shù)據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺，采取不同的方式來處理。

1、確定被審計單位的數(shù)據(jù)庫類型

通過詢問了解被審計單位使用的是單機還是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫。

2、了解被審計單位電算化會計系統(tǒng)工作平臺

工作平臺一般有三種：（1）window系列（win95 97 98 xp）。(2)unix、winnt等網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)。（3）dos環(huán)境。

3、數(shù)據(jù)庫確定

dos或window環(huán)境下的單機版，首先找到數(shù)據(jù)庫文件，確定數(shù)據(jù)庫文件名，將該文件拷到審計工作區(qū)即可。確定數(shù)據(jù)庫文件的方法有兩種：

（1）主要通過與會計人員交談，來確定數(shù)據(jù)庫的位置，也可詢問軟件公司或軟件設(shè)計人員。

（2）根據(jù)數(shù)據(jù)庫的后綴可確定數(shù)據(jù)庫的類型。

4、如何將數(shù)據(jù)搬入審計工作區(qū)

（1）軟件拷貝。要熟練掌握arj winzip rar等各種壓縮軟件的使用。

（2）網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。將該機設(shè)為網(wǎng)絡(luò)終端，以終端身份訪問網(wǎng)絡(luò)中的服務(wù)器和其他機器。

（3）雙機互聯(lián)方式。雙機互聯(lián)，前提一般是雙機須有網(wǎng)卡，用網(wǎng)線將兩機連接，雙機域名與工作組名相同，雙機可視。

5、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的獲取

大型數(shù)據(jù)庫一般具有輸出成其他處數(shù)據(jù)庫格式的功能，能將所需的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換成其他數(shù)據(jù)庫格式文件。

三、信息系統(tǒng)安全的審計方法

1、一般控制審計。它是會計處理系統(tǒng)的主要控制手段，內(nèi)容涉及人員管理、網(wǎng)絡(luò)計算機軟件和硬件管理、運行環(huán)境等。

（1）組織控制

審計。審計目標(biāo)是了解各部門的職責(zé)分工是否有力地保證工作效率以及系統(tǒng)的安全性，重點在于業(yè)務(wù)部門與科技部門的職責(zé)分工。

（2）安全控制審計。審計目標(biāo)是了解電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)是否達到安全防范的標(biāo)準(zhǔn)，具體包括：身份驗證，存取的控制權(quán)限，數(shù)據(jù)的完整性和機密性，防火墻技術(shù)以及安全協(xié)議的設(shè)計情況；是否建立了定期風(fēng)險分析制度；計算機房的安全環(huán)境，機房的設(shè)備保護，安全供電系統(tǒng)的安裝等。

2、系統(tǒng)接觸控制審計

主要審查是否保證系統(tǒng)各項資源的正確使用，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人才能接觸到計算機的硬件、軟件、數(shù)據(jù)文件以及系統(tǒng)文檔資料，加強對操作員卡、操作員卡和操作密碼的檢查。

3、輸入控制審計

主要審查是否保證未經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)不能進入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，而經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)無一遺漏；系統(tǒng)程序是否編制了有效性檢驗、順序檢驗、合理性檢驗、平衡性檢驗等控制子程序。

4、處理控制審計

主要審查程序是采取了有效的控制措施，使輸入的數(shù)據(jù)能夠得到準(zhǔn)確無誤的處理，輸入不正確的業(yè)務(wù)能夠被檢測出來，并拒絕處理。對登記賬、結(jié)賬等重大的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)，是否提供數(shù)據(jù)處理之前進行備份。

5、輸出審計

主要審查程序是否利用控制總數(shù)核對、勾稽關(guān)系檢驗、平衡檢驗等，經(jīng)計算機處理的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確無誤地輸出，是否在安全的地方登記和存儲重要表單，報表或報告的分發(fā)是否按照已授權(quán)的范圍進行交付。

6、程序編碼審計

主要審查程序中是否含有非法編碼、錯誤編碼以及無效編碼，保證系統(tǒng)的有效運行。

7、應(yīng)用系統(tǒng)測試

測試是對系統(tǒng)的程序、處理過程、系統(tǒng)本身的測試以及對系統(tǒng)運行結(jié)果進行檢測。常用的審計技術(shù)有：

（1）測試數(shù)據(jù)。模擬某些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并將測試數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，通過系統(tǒng)處理來檢查系統(tǒng)對實際業(yè)務(wù)中同類數(shù)據(jù)處理的正確性。

（2）基于實例的系統(tǒng)評估。使用已開發(fā)的測試數(shù)據(jù)集作為對程序全面測試的一部分，用來驗證正確的系統(tǒng)操作。

（3）平行作業(yè)。實際的現(xiàn)場數(shù)據(jù)通過現(xiàn)有程序和新開發(fā)的程序同時進行處理，并比較結(jié)果，用于在替代現(xiàn)有程序之前驗證程序的可靠性。

（4）整體測試。在數(shù)據(jù)庫中創(chuàng)建一個虛構(gòu)的文件，用測試和實際數(shù)據(jù)同時處理事務(wù)。

（5）平行模擬。通過編制新的計算機程序，模擬應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)邏輯來處理實際生產(chǎn)數(shù)據(jù)。

（6）嵌入審計模塊。在生產(chǎn)系統(tǒng)運行過程中，把特定的軟件嵌入到主機應(yīng)用程序中，過濾和篩選審計所需要的輸入事務(wù)和生成事務(wù)。

第三篇：數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

概述

近幾年來隨著計算機在政府審計,社會審計等外部審計工作中的逐步應(yīng)用。審計組織,審計手段和審計管理等也正在發(fā)生著重大變革。特別是“政府金審工程”實施以來,已碩果累累:在審計組織方式上,從審計現(xiàn)場的單機審計,發(fā)展到審計現(xiàn)場的局域網(wǎng)審計,以及目前正在試點實施的遠程聯(lián)網(wǎng)審計;由對被審計單位電子數(shù)據(jù)實施分散審計發(fā)展到對電子數(shù)據(jù)實施集中審計。在審計手段上,從利用計算機檢索,關(guān)聯(lián),計算等功能對電子數(shù)據(jù)進行分析,發(fā)展到利用計算機技術(shù)將審計人員的經(jīng)驗,技巧,方法智能化,進而利用分析性測試等先進審計方法系統(tǒng)分析電子數(shù)據(jù)。在審計的客體上,從單純審計電子數(shù)據(jù),發(fā)展到既審計電子數(shù)據(jù),又對與財政財務(wù)收支相關(guān)或與固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目相關(guān)的數(shù)據(jù)信息等的合規(guī)性,經(jīng)濟性實施審計監(jiān)督。在計算機運用的范圍上,實現(xiàn)了從利用計算機實施審計到運用計算機管理審計項目的跨越。

數(shù)據(jù)庫審計子系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)審計功能通過對數(shù)據(jù)包中數(shù)據(jù)操作語法的分析，可以知道對數(shù)據(jù)庫中的某個表、某個字段進行了什么操作，并可對違規(guī)的操作產(chǎn)生報警事件。

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)功能

數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)傳感器組件，對特定的連接數(shù)據(jù)包（數(shù)據(jù)庫遠程連接）進行分析，從數(shù)據(jù)庫訪問操作入手，對抓到的數(shù)據(jù)包進行語法分析，從而審計對數(shù)據(jù)庫中的哪些數(shù)據(jù)進行操作，可以對特定的數(shù)據(jù)操作制定規(guī)則，產(chǎn)生報警事件。

由于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的種類比較多，所以數(shù)據(jù)庫審計從網(wǎng)絡(luò)方面入手，監(jiān)控數(shù)據(jù)庫的操作。可以審計所有的遠程數(shù)據(jù)庫操作，通過旁路技術(shù)實現(xiàn)審計。如下圖所示：

問題與挑戰(zhàn)

在E系統(tǒng)和S系統(tǒng)中,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲的審計是。所以,我們在分析了審計管理項目的要求之后,建議。

1,數(shù)據(jù)的分級管理審計管理,主要由數(shù)據(jù)文檔構(gòu)成,其間的計算部分非常少。把數(shù)據(jù)根據(jù)不同的類別,不同的需要,不同的時間分別管理好,就是本系統(tǒng)的主要目的。

2,數(shù)據(jù)的輸入,查詢,修改

我們知道,一個系統(tǒng)的使用方便與否,直接關(guān)系到系統(tǒng)的質(zhì)量及使用價值。因此,在考慮系統(tǒng)的使用方便性方面,本系統(tǒng)也作了很大的努力。

第二,所有標(biāo)準(zhǔn)的名稱,代碼都預(yù)先輸入,設(shè)置等,這即可以減少輸入的困難,也避免了出錯。

第三,外部文件輸入時,采用選擇與直接拖入兩種方式,選擇方式,主要針對單個文件進行處理,而直接拖入方式,則可以對一組文件進行處理,一次可以處理多達數(shù)十個文件。而且,這兩種方式,都不需要用戶輸入文件名,而是直接從外部文件的系統(tǒng)名稱直接獲取。這樣,不僅快速,也更準(zhǔn)確,安全。

第四,CS與BS的工作方式。利用傳統(tǒng)的CS計算機程序語言,在CS模式下,完成本系統(tǒng)的主要工作,特別是對于內(nèi)部人員來說,這種方式具有安全與快速的特性,同時也便于各種基本數(shù)據(jù)的輸入與修改,對數(shù)據(jù)的追加,修改置于防火墻的保護之內(nèi)。但CS方式的缺點,也是明顯的,不可忽視的:就是,它需要對相關(guān)的計算機安裝必要的程序及控件。為了便于查詢,特別是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo),他們只需要看數(shù)據(jù),報表,或僅僅對數(shù)據(jù)作極為少量的修改,如確認(rèn)等,我們對這樣的用戶,提供了BS格式的訪問方式,也即標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)網(wǎng)訪問方式。這樣,即可以不安裝相關(guān)控件,也可以不受地域的限制,顯得十分的方便與快捷。

建議

建議購買一套適合專利局兩大系統(tǒng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫審計系統(tǒng)

第四篇：審計系統(tǒng)思考

[摘要]本文就如何將系統(tǒng)的理論引入審計質(zhì)量控制這一課題，試圖從系統(tǒng)的基本原理出發(fā)對構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系、審計作業(yè)過程控制、人員素質(zhì)控制以及審計后續(xù)工作的控制作一些探討。

[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量 系統(tǒng) 控制

李金華審計長在全國審計工作會議上提出，當(dāng)前審計工作的重要任務(wù)是在全面落實科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進一步提高依法審計的能力和審計工作質(zhì)量，并提倡各地從本地實際出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)實踐經(jīng)驗，創(chuàng)造性的開展審計質(zhì)量控制，努力探索更加具體有效的審計質(zhì)量控制方法。講求審計工作質(zhì)量是堅持科學(xué)發(fā)展觀的一個重要內(nèi)容，也是體現(xiàn)依法審計能力的一個必然結(jié)果。提高審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)的工程，涉及到審計人員素質(zhì)和技術(shù)、健全的內(nèi)部監(jiān)督控制機制、審計準(zhǔn)則的規(guī)范體系及審計過程的質(zhì)量控制等一系列環(huán)節(jié)，因此，對審計質(zhì)量的控制也必須是系統(tǒng)的、全面的，才能是有效的。本文從系統(tǒng)的原則出發(fā)，對審計質(zhì)量控制作一些探討。

一、審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)的概念

審計質(zhì)量同審計的過程與行為相聯(lián)系，是動態(tài)的、系統(tǒng)的。因此，與一般產(chǎn)品質(zhì)量相比，審計作為一種系統(tǒng)的方法或過程（Montgomery‘s Auditing 12th edition，John Wiley & Sons，Inc.1998），對其質(zhì)量加以評價有一定難度。直到1981年，美國DeAngelo將審計質(zhì)量定義為，審計質(zhì)量是審計師發(fā)現(xiàn)并報告公司舞弊的聯(lián)合概率，即審計質(zhì)量被區(qū)分為專業(yè)勝任能力和獨立性的聯(lián)合概率（Watts and Zimmerman，1981）。近幾年，我國將審計質(zhì)量定義為，審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。無論那一種定義，我們都不難看出審計質(zhì)量不同于其他產(chǎn)品的質(zhì)量，它是處在一定環(huán)境中，由諸如審計人員素質(zhì)、審計實施程度和先進的審計方法等多種要素共同作用的結(jié)果。

從審計質(zhì)量的基本含義中，我們也可清晰地看到，系統(tǒng)性是審計質(zhì)量的一個內(nèi)在特征，是一個關(guān)鍵因素。因此，我們就必須從系統(tǒng)論的角度來認(rèn)識與研究審計質(zhì)量的控制問題。尤其要首先來認(rèn)識與研究系統(tǒng)論的基本原理與審計活動系統(tǒng)性的相關(guān)聯(lián)系。系統(tǒng)是由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機整體（L.Von.Bertalanffy）。Bertalanffy強調(diào)，任何系統(tǒng)都是一個有機的整體，它不是各個部分的機械組合或簡單相加，系統(tǒng)的整體功能是各要素在孤立狀態(tài)下所沒有的新質(zhì)，系統(tǒng)中各要素不是孤立地存在著，每個要素在系統(tǒng)中都處于一定的位置上，起著特定的作用。有一支過硬的審計隊伍、有健全的內(nèi)部監(jiān)督控制機制、有一套健全完善的法律法規(guī)體系和有先進的審計技術(shù)方法等，這些保障審計質(zhì)量的要素都自始至終地、聯(lián)系地存在于審計這一過程之中，并且只有全面保障各個要素，才能保證審計質(zhì)量，如果某一要素出現(xiàn)了問題，所導(dǎo)致的可能是審計項目的失敗。

二、審計質(zhì)量控制必須是系統(tǒng)控制

審計組織為使其所承擔(dān)的工作能夠按照審計的基本原則進行，確保審計工作質(zhì)量，就必須實施質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制是審計組織及其人員為實現(xiàn)審計質(zhì)量目標(biāo)，按照規(guī)定的審計標(biāo)準(zhǔn)進行審計質(zhì)量管理的有機整體活動。系統(tǒng)性是審計質(zhì)量控制的顯著特征，由于審計質(zhì)量控制是對審計工作各個方面、各個要素和工作全過程的控制，因而審計質(zhì)量控制具有較強的系統(tǒng)性。從橫向看，系統(tǒng)性表現(xiàn)在審計工作的各個方面；從縱向看，系統(tǒng)性表現(xiàn)在審計質(zhì)量

貫穿審計作業(yè)過程的始終。鑒于審計質(zhì)量控制系統(tǒng)性這一顯著特征，必須建立一套系統(tǒng)、全面的控制體系，該體系是審計質(zhì)量管理的核心和落腳點，是控制論系統(tǒng)工程論的理論、方法在審計質(zhì)量管理中的具體應(yīng)用，是實現(xiàn)審計管理的要求，它的建立必將對審計質(zhì)量產(chǎn)生深遠的影響。

三、構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系

審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。采用的一般方法主要是事中控制，即在作業(yè)過程中隨時檢查發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施制止和糾正，在事中控制的同時也結(jié)合采用一些事后檢查和事前計劃等方法。由于審計質(zhì)量控制的系統(tǒng)性，也需要考慮控制主體的作用，因此也結(jié)合了對審計人員素質(zhì)的控制等。

（一）對人員素質(zhì)的控制

無論是國家審計人員還是社會審計人員必須堅持獨立性原則。對各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實，而不能帶有任何偏見。因此審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的法律規(guī)定，并對審計人員的獨立性，隨時予以監(jiān)督。審計人員應(yīng)定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在被審計單位有無應(yīng)予回避的人際關(guān)系；審計組織應(yīng)與被審計單位保持關(guān)系，定期檢查審計人員有無損害本組織獨立性的情況。審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識和技能，并精通所承擔(dān)的工作。審計組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作；還應(yīng)建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度，通過有效的競爭上崗、項目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低審計成本（即對審計人員實行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配）等方式，優(yōu)勝劣汰，以保證各階層的審計人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績。

在對審計人員各種素質(zhì)進行控制的同時，審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當(dāng)前業(yè)務(wù)技術(shù)發(fā)展的信息和有關(guān)資料，比如會計、審計、經(jīng)濟方面國內(nèi)外專家的評論，有關(guān)新頒布的法規(guī)制度，指導(dǎo)工作的最新手冊等。審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術(shù)問題，應(yīng)能得到權(quán)威專家的指導(dǎo)。

（二）對審計作業(yè)過程的控制

1.搞好審前調(diào)查工作，是審計質(zhì)量控制的前提

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量的審前控制。要想提高審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。當(dāng)前，有些審計人員對于年年審或經(jīng)常審的項目不愿做審前調(diào)查或做了調(diào)查也只是蜻蜓點水，對已經(jīng)發(fā)生變化的審計項目仍按照以往的經(jīng)驗對待，沒有用發(fā)展的思路認(rèn)真對待審前調(diào)查，容易造成審計方案簡單、重點不突出、針對性差等問題，直接影響到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險。因此在每次審計開始前認(rèn)真熟悉項目的基本情況，了解被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置及財政財務(wù)隸屬關(guān)系等，了解相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況及會計政策選用等一系列需要調(diào)查了解的情況，對所掌握的內(nèi)容進行認(rèn)真、細致的分析，找出審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮，減少隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

2.重視審計實施方案的編制，是審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)

在審計工作實施前，實施方案的編制顯得尤為重要。首先，審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標(biāo)和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了審計發(fā)展的方向；其次，實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計報告中的審計評價嚴(yán)格要求審計組只對所涉及的審計領(lǐng)域發(fā)表審計評價意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用，要認(rèn)真搞好審前調(diào)查研究，基本摸清被審計行業(yè)、單位財政財務(wù)政策規(guī)定、經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，從促進加強管理、完善制度、提高效益出發(fā)，確定具體目標(biāo)、內(nèi)容和方法，做到有的放矢，確保每一項審計都能在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，促進加強經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效。

3.強化審計實施過程管理，是審計質(zhì)量控制的核心

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在審計中，由于工作日比較長，不可避免的存在各式各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。因此，為確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強化實施過程的控制，審計現(xiàn)場質(zhì)量的控制需要建立在規(guī)范操作之上。首先，應(yīng)明確審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求，獲取直接、有效、確鑿的審計證據(jù)，審計證據(jù)必須足以證明審計事項的真相、足以支持審計處理處罰決定，然后根據(jù)取得的審計證據(jù)編制觀點明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備、有理有據(jù)的審計工作底稿；同時，審計人員應(yīng)真實、完整地記錄審計日記，它反映了審計人員每日實施審計的全過程，是規(guī)范工作、提高質(zhì)量的直接手段，對審計人員自身而言，若能在審計期間堅持記錄審計日記，也能避免審計線索的遺漏、逐漸形成更系統(tǒng)、完整的審計思路。由于審計日記是審計人員按照審計方案的分工和要求編寫的，因此，審計日記既可以體現(xiàn)審計人員執(zhí)行審計方案的情況，即反映審計方案確定的審計事項“做了沒有”，也可以反映審計方案制定水平的高低，審計方案“這樣做行不行”，隨時根據(jù)審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c做出調(diào)整，這樣一來，審計方案和具體實施就能緊緊地聯(lián)系起來，形成互動，共同確保審計項目質(zhì)量。

4.優(yōu)化審計報告編制，是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。在審計報告形成階段，項目管理者應(yīng)再次核對審計實施方案、審計日記和審計工作底稿三者的一致性，以避免重大問題的漏查，及時采取補救措施，規(guī)避審計風(fēng)險。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，它的材料源于審計實施過程中所發(fā)生的每一次具體工作內(nèi)容，因此在出具審計報告前應(yīng)認(rèn)真完成對審計取證和審計底稿的復(fù)核工作，做到審

計取證數(shù)據(jù)、事實及描述準(zhǔn)確，編制審計底稿的依據(jù)合理、對問題的定性準(zhǔn)確，且必須根據(jù)法律法規(guī)評價審計項目，評價要準(zhǔn)確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不應(yīng)在報告中進行評價，審計報告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實事求是。對于審計查出的問題要認(rèn)真進行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，充分發(fā)揮審計在促進經(jīng)濟發(fā)展中的積極作用，有針對性地提出對策和建議，為黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。對事關(guān)改革和經(jīng)濟發(fā)展大局，拿得準(zhǔn)又能說明問題的審計情況，要隨時報告，切實提高報告的針對性和時效性。同時，要加強對審計報告表述方式的研究，報告既要用絕對數(shù)說明事實，還要注意用相對數(shù)表明問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度；既要原汁原味地反映審計情況，還要有理性分析和可行對策建議。

這里，將審前調(diào)查、方案編制、審計實施和報告編制于一個部分闡述，因為這四方面相互聯(lián)系、相互制約地貫穿在審計這一過程當(dāng)中，對它們的控制又構(gòu)成了審計作業(yè)過程控制的小系統(tǒng)。在這一系統(tǒng)中，審計人員應(yīng)把握原則性、靈活性和創(chuàng)新性三個原則。

原則性要求審計人員在審計實施過程中嚴(yán)格按照實施方案的審計事項進行審計，同時把好“三關(guān)”，即“深究細查”關(guān)、“如實報告”關(guān)和“妥善處理”關(guān)。“深究細查”就是通過查“死帳”和調(diào)查“活情況”，透徹地了解、掌握被審計單位的真實現(xiàn)狀，特別不能遺漏重大違法違紀(jì)問題：“如實報告”既是對審計人員起碼的職業(yè)道德要求，更是審計機關(guān)能否做出正確結(jié)論，提出合理意見、建議的關(guān)鍵，重點是抓住一個“實”字，要把“深究細查”發(fā)現(xiàn)的問題如實反映，同時要透徹分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的意見和建議：“妥善處理”是在對問題的定性處理上，正確處理現(xiàn)行法規(guī)和“三個有利于”的關(guān)系，堅持原則，確保客觀公正。

靈活性是對審計人員在審計實施中處理突發(fā)問題的考驗，審計實施是在一個由審計組織、被審計單位和外部環(huán)境等多種部門交織在一起的系統(tǒng)中進行，所遇到的問題也將遠遠超出審計人員事前的預(yù)想和準(zhǔn)備，這就要求審計人員靈活應(yīng)對一切突發(fā)事項，如在審計中發(fā)現(xiàn)在實施方案之外但卻有價值的審計線索，應(yīng)該按照程序和規(guī)定調(diào)整審計實施方案，同時調(diào)整人員安排，迅速對新的審計事項做好一套完善的審計準(zhǔn)備；同樣，曾經(jīng)復(fù)雜的審計事項，隨著審計方法的進步，如今已逐漸變得簡單化，對這樣的審計事項應(yīng)盡快準(zhǔn)確定性，分配審計人員到更為復(fù)雜的審計事項中。這樣，審計中把握靈活性原則，將有助于審計成果的擴大和審計資源的節(jié)約，有助于審計質(zhì)量的提高。

創(chuàng)新性要求審計人員掌握并運用先進的審計方法和與時俱進的審計思路。在經(jīng)濟、政治迅速發(fā)展的今天，處在這一系統(tǒng)中的審計環(huán)境也在不斷變化，傳統(tǒng)的審計方法與審計思路已經(jīng)漸漸不適應(yīng)審計工作的發(fā)展，這就要求審計人員創(chuàng)新審計思路，提高審計技術(shù)，如大膽嘗試計算機輔助審計等。同時重視交流的作用，在審計中經(jīng)常交流審計思路與審計方法，這樣，借鑒與創(chuàng)造的結(jié)合，更有利于審計思路和方法的創(chuàng)新。

（三）對審計后續(xù)工作的控制

跟蹤落實和整理檔案階段的工作是審計項目的最后一個環(huán)節(jié)，是審計成果的最終體現(xiàn)。因此，要切實加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見、審計決定、審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀(jì)檢司法機關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計成果、擴大效果的一項具體措施，切實促進有關(guān)部門、單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理水平，收到標(biāo)本兼治的效果。同時應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)材料，做好建立審計檔案工作，并做好被審計單位資料庫的建立工作，為日后的審計監(jiān)督打下良好的基礎(chǔ)。

在審計后續(xù)階段，建議建立審計質(zhì)量評價制度以及責(zé)任追究制度。審計質(zhì)量評價包括對對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對項目的評價包括審計實施方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)果及審計小組的整體情況等；對審計人員的評價主要包括專業(yè)勝任能力和工作效率等情況。通過審計質(zhì)量評價可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)，促進審計工作質(zhì)量的提高。責(zé)任追究制度，并不是簡單的懲罰措施，而是要通過必要的監(jiān)督和制約，把審計質(zhì)量控制落到實處。

審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多，它是一項系統(tǒng)的工程，涉及到審計的各項工作和整個過程，審計中的每一項具體工作均需以審計質(zhì)量為立足點，使審計質(zhì)量意識貫穿于項目始終，從審前準(zhǔn)備到審計后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計質(zhì)量。只有重視審計質(zhì)量，才能規(guī)范審計人員在各階段的行為，保證質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)，使每一個審計項目都成為審計精品，同時為審計工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

第五篇：審計系統(tǒng)工作總結(jié)

審計系統(tǒng)工作總結(jié)

審計系統(tǒng)工作總結(jié)2007-12-07 15:42:44第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)審計系統(tǒng)工作總結(jié)審計系統(tǒng)工作總結(jié)(2)廉政建設(shè)的重要舉措--審計系統(tǒng)工作總結(jié)縣審計局于1984年12月18日成立，已走過了20年的光輝歷程。20年來，廣大審計工作者開拓進取，與時俱進，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，堅定地站在國家和人民利益的立場上，堅持“全面審計，突出重點”的方針，為維護經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻。

一、依法開展審計工作1984～1994年，對80戶行政事業(yè)單位的財務(wù)收支進行了定期審計，查出違紀(jì)金額萬元。1985～1992年，先后對11個企業(yè)進行了財務(wù)收支審計，查出嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律資金萬元。1986年，清理整頓“小錢柜”，查出擠占

預(yù)算內(nèi)收入亂支亂用萬元。1988年，對扶貧支農(nóng)專項資金進行專項審計調(diào)查，審計金額177萬元。1988～1993年，先后對承包經(jīng)營的75戶企業(yè)進行了廠長（經(jīng)理）任期目標(biāo)責(zé)任審計，審計金額萬元。1989年，分別對121戶企業(yè)、行政事業(yè)和16戶個體工商戶進行檢查，查出違紀(jì)資金萬元。1990年，對上街鎮(zhèn)財政所1989年1月至1990年10月的財務(wù)收支進行了送達審計，查出違規(guī)資金萬元；對雙澗、脈地、太平、順濞、平坡5鄉(xiāng)1989財政預(yù)決算和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進行了審計，共查出違紀(jì)金額萬元；對全民所有制和集體所有制19個單位進行了審計調(diào)查。1991年，對農(nóng)村土地罰款、土地管理和耕地占用稅進行了全面審計，查出違規(guī)資金萬元；對1987～1992年新建、更改、改造、擴建等單位58個、基建項目64項進行了全面審計調(diào)查。1992年，對全縣1980～1991年省州下?lián)?50萬元扶貧資金進行審計調(diào)查；對縣人行、工行、建行等單位1991年財務(wù)收支進行

了審計，查出擠占、截留利潤萬元，對縣農(nóng)行、保險公司等單位1991財務(wù)收支進行了審計，查出違紀(jì)金額萬元。1995年完成審計項目16項，共查處違紀(jì)違規(guī)金額45萬元，違紀(jì)單位和違紀(jì)金額都比往年有所減少。對縣農(nóng)行1984～1995年上半年的農(nóng)貸資金情況開展調(diào)查；對縣工行1985～1995年的財務(wù)收支情況進行了審計，查出違紀(jì)金額萬元。1996年，共完成審計項目27項。查出違紀(jì)違規(guī)金額102萬元，處予罰款萬元，追回侵占挪用資金23萬元。審計調(diào)查4項，基建自籌資金來源事前審計9項。一是有重點地選擇有代表性的17戶預(yù)算執(zhí)行單位進行審計，共查出違紀(jì)金額60萬元。二是開展農(nóng)業(yè)專項資金和行政事業(yè)單位審計，尤其對本年我縣投入的172萬元小農(nóng)水資金的到位、使用情況和使用效益作了全面審計。三是對預(yù)算外資金、國有企業(yè)潛虧和縣民政救災(zāi)扶貧周轉(zhuǎn)金的管理和使用進行調(diào)查，完成省州下達的4項調(diào)查任務(wù)，被調(diào)查單位23個，走訪農(nóng)戶6戶。1997年，共完成審計項目15項。查處違紀(jì)資金10萬元，追回被侵占挪用資金6萬元，調(diào)賬處理4萬元，促進以工代賑資金分配60萬元，處罰款萬元。1998年，共完成審計項目14項。查出違紀(jì)違規(guī)金額26萬元，追回侵占挪用資金4萬元，上繳財政7萬元。1999年，共完成審計項目18項。查出違紀(jì)違規(guī)金額933萬元，上繳財政12萬元，被審單位18戶中有14戶不同程度地存在違規(guī)行為，違規(guī)資金933萬元，其中，決定作出處理處罰62萬元，上交財政12萬元，指明要求糾正871萬元。2000年，完成審計項目22項。共查出違紀(jì)違規(guī)資金174萬元，其中，決定執(zhí)行處罰47萬元，指明要求糾正127萬元，上繳財政38萬元。2001年，完成審計項目30項。查出違紀(jì)違規(guī)資金714萬元，其中，決定執(zhí)行處罰5萬元，指明要求糾正709萬元，上繳財政5萬元。2002年，共完成審計項目項。查出違紀(jì)違規(guī)資金1204萬元，其中，預(yù)算執(zhí)行62萬元，財政決

算16萬元，金融5萬元，企業(yè)審計917萬元，行政事業(yè)審計15萬元，經(jīng)濟責(zé)任審計189萬元。違紀(jì)違規(guī)資金中，上繳財政萬元，調(diào)賬處理815萬元。2003年，完成審計項目34項。查出違規(guī)金額113萬元，管理不規(guī)范金額440萬元，上繳財政26萬元，應(yīng)調(diào)賬處理金額48萬元，應(yīng)自行糾正金額481萬元。2004年，共完成審計項目58項。查出違紀(jì)金額88萬元，管理不規(guī)范金額356萬元，應(yīng)上繳財政16萬元，應(yīng)調(diào)賬處理金額51萬元，應(yīng)自行糾正金額366萬元。特別是對政府性投資工程，在開展好前置審計的基礎(chǔ)上，搞好工程決算審計。年內(nèi)，共核減虛增工程量、高套定額、核算錯誤等造成的虛增工程造價63萬元，為國家和業(yè)主單位節(jié)約開支63萬元；開展前置審計8項，共核減投資萬元，核增投資萬元。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，共完成19項19人，查出管理不規(guī)范資金180萬元。對全縣14個行政事業(yè)單位2003行政事業(yè)性收費和罰沒收入進行了重點檢

查，對違反規(guī)定的單位進行了審計處理，對各單位自查申報的萬元按規(guī)定解繳同級

審計系統(tǒng)工作總結(jié)