第一篇：納稅章節習題

第八章 其他稅種納稅籌劃

一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D）按規定計算繳納土地增值稅。A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額 2.應納印花稅的憑證應于（C）時貼花。

A.每月初5日內 B.每年度45日內 C.書立或領受時 D.開始履行時 3.下列屬于房產稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內游泳池 D.玻璃暖房

4.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B）。A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元

5.房產稅條例規定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D）。A.1.2% B.10% C.17% D.12% 6.當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D）。

A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納 7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。A.載客汽車 B.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶 8.設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C）。A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元

9.以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C）。A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤 10.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（D）。A.個人辦的托兒所、幼兒園 B.個人所有的居住房 C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

二、多項選擇題（每題2分，共10分）

1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。

A.某單位有償轉讓國有土地使用權 B.某單位有償轉讓一棟辦公樓 C.某企業建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套 2.適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（BCD）。

A.借款合同 B.購銷合同 C.技術合同 D.建筑安裝工程承包合同 3.包括優惠政策在內的房產稅稅率包括（ABD）。A.1.2% B.4% C.7% D.12% 4.契稅的征收范圍具體包括（ABCD）。

A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權出讓 5.下列符合城市建設維護稅政策的有（BC）。A.設在農村的企業不用繳納城市建設維護稅

B.進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅 C.出口企業退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅 D.個人取得營業收入不用繳納城市建設維護稅 6.我國現行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。A.礦產 B.森林 C.鹽 D.水 7.城鎮土地使用稅稅額分別是（ABCD）。

A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元

三、判斷正誤題

1.（√）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。3.（√）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。

4.（√）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。5.（√）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。

6.（√）資源稅以納稅人的銷售數量或使用數量為計稅依據。7.（√）車輛購置稅的稅率為10%。

四、簡答題（每題10分，共 20分）

1.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？

根據稅法規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應就其全部增值額按規定計稅。這里的20%就是經常講的“避稅臨界點”，納稅人應根據避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關鍵在于控制增值率。

設銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產開發費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為： X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

計算結果說明，當增值稅率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024。可以這樣設想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數”。即在銷售普通標準住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權支付金額與房地產開發成本之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權支付額和房地產開發成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數”控制售價。2.簡述印花稅納稅籌劃的主要思路。

（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當事人在簽訂數額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達到少繳印花稅稅款目的的一種行為。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節省不少印花稅款。

（3）最少轉包次數的籌劃。因為印花稅是一種行為稅，只要有應稅行為發生，就應按稅法規定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環節，以減少書立應稅憑證，從而達到節約部分應繳印花稅款的目的。

五、案例分析計算題（每題25分，共50分）

1.某房地產公司從事普通標準住宅開發，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機構借款費用證明。城市維護建設稅稅7%，教育費附加征收率3%，當地政府規定的房地產開發費用允許扣除比例為10%。

假設其他資料不變，該房地產公司把每平方米售價調低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。

計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。參考答案： 第一種方案;（1）轉讓房地產收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○ 1取得土地使用權支付的金額=324（萬元）○ 2房地產開發成本=1100（萬元）○

3房地產開發費用=（324+1100）×10%=142.4（萬元）○ 4加計20%扣除數=（324+1100）×20%=284.8（萬元）○

5允許扣除的稅金，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（萬元）

允許扣除項目合計=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（萬元）（3）增值額=2400-1983.2=416.8（萬元）（4）增值率= %02.21%1002.19838.416??（5）應納土地增值稅稅額=416.8×30%=125.04（萬元）

（6）獲利金額=收入-成本-費用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（萬元）第二種方案：（1）轉讓房地產扣除項目金額=1981.55（萬元）（2）增值額=2370-1981.55=388.45（萬元）（3）增值率= %6.19%10055.198145.388??

該公司開發普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據稅法規定免征土地增值稅。（4）獲利金額=2370-324-1100-100-130.35=715.65（萬元）

降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了96.69萬元。

該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。

2.某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產進行經營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。從流轉稅和房產稅籌劃看，哪個方案對企業更為有利（房產稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？ 答案：方案一：應納營業稅稅額＝120000O×5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000×(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產稅稅額＝120000O×12 % = 144000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應納營業稅稅額＝120000O×5 % = 60000（元)應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000×(7%十3 %)= 6 000（元)應納房產稅稅額＝10 000 000×(l 一30 %)×1.2 % = 84 000（元)應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000（元)3.甲房地產公司新建一棟商品樓，現已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。參考答案：

方案一：對外出租

應納營業稅稅額=1200000×5%=60000（元）

應納城市維護建設稅及教育費附加=60000×（7%+3%）=6000（元）應納印花稅稅額=1200000×0.1%=1200（元）應納房產稅稅額=1200000×12%=144000（元）

應納稅款合計金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場，則只繳納房產稅

應納房產稅稅額=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）節省稅費=211200-84000=127200（元）其中，房產稅節省60000元。

方案三：以房產投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產原值作為計稅依據繳納房產稅，繳納的房產稅同方案二。但本方案投資方不繳納營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。

如果甲公司以房產投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯營投資名義變相出租房產，根據稅法規定，出租方應按租金收入繳納房產稅。

第二篇：納稅評估習題

納稅評估習題

一、由于納稅評估行為的復雜性，評稅人員應分別不同情況對評稅對象進行評定處理。具體有哪些情況？評稅人員應如何處理？ 答案：由于納稅評估行為的復雜性，應分別不同情況作出以下處理：

1、對于經評定屬于未有違法、違章問題的，直接制作《納稅評估結論》。

2、經評定屬于違法、違章問題的，應當分別按照以下幾種情況進行處理：

(1)納稅人自查有問題的

對納稅人自查有問題的，經評稅人員審核后，認為事實清楚，數據準確的，提出依法處理的意見，經過分管局長審批后，制作《稅務處理決定書》送達納稅人。(2)納稅人自查無問題的

① 納稅人自查無問題，經評稅人員審核認為舉證理由充分，證據確鑿的，制作《納稅評估結論》。

② 納稅人自查無問題，經評估人員審核認為舉證理由不成立，證據不確鑿的，轉稽查部門查處。(3)納稅人不自查的

評稅人員經評稅認定違法事實清楚、證據確鑿、數據準確的，應提出依法處理的意見，經過分管局長審批后，制作《稅務處理決定書》。對事實不清、證據不足或問題復雜難以查清的，轉稽查部門查處。

二、在納稅評估中，評稅對象的來源主要有哪些途徑？ 答案：一是來自于高平臺軟件的《零、負申報清冊》；

二是根據高平臺軟件確定的某一時段分行業平均稅負率，經評稅人員實際經驗判斷調整后成為稅負警戒值，凡低于該警戒值的同行業企業；

三是特定評稅對象，上級交辦、部門轉辦、專題項目、重點稅源戶等； 四是財務核算不健全的加油站。

三、請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ * 答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、帳外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

四、在納稅評估中如何對商業企業應納增值稅進行分析？ 答案：通過下面兩個數據的比較進行分析。A=應納增值稅

B=〔商品銷售利潤+(期末應付賬款-期初應付賬款)+(期初存貨-期末存貨)〕*適用稅率。A是企業實際的應納稅額，B是應納稅額的理論數。商業企業某一時期的應納增值稅稅額與同一時期的商品銷售利潤、期末應付賬款、期初應付賬款、期初存貨、期末存貨有內在聯系。即A應約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無未付款先抵扣進項稅額、有無虛列進項、有無銷售未入帳、應付賬款的變化情況。

五、在納稅評估中如何對工業企業進項稅額進行分析？ 答案：通過下面兩個數據的比較進行分析。A=本期進項稅額。

B=（17%-參照稅負）*銷售收入1+（13%-參照稅負）*銷售收入2+（期末存貨-期初存貨）*適用稅率。

A是企業實際的進項稅額，B是進項稅額的理論數。A應約等于B。A與B偏差較大，則考慮剔除存貨的結構變化，考慮分析有無材料未入庫而抵扣，庫存材料是否真實，有無非生產性運輸費用支出或虛列運輸費用，有無隱瞞銷售收入等。

六、在納稅評估中如何對商業企業進項稅額進行分析？ 答案：通過下面兩個數據的比較進行分析。A=本期進項稅額

B=〔(期末存貨-期初存貨)+本期主營業務成本+(期初應付賬款-期末應付賬款)〕*適用稅率+本期運費*7% A是企業實際的進項稅額，B是進項稅額的理論數。商業企業某一時期的進項稅額與同一時期的期末存貨、期初存貨、本期主營業務成本、期初應付賬款、期末應付賬款、運費有內在聯系。A應約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無虛列進項、提前抵扣，考慮分析存貨變化與應付帳款之間的聯動變化情況。

七、請指出下表中各項目的數額與什么數據相等，否則屬于異常。第1行“(一)防偽稅控專用發票”項目中的“稅額”數應等于當期金稅工程報稅系統所采集的銷項稅額數，不等于的屬于異常。

第11行“(六)期初未抵扣防偽稅控專用發票”項目的“稅額”數，應當等于上期《明細表》第16行“(九)期末未抵扣防偽稅控發票”項目的稅額數，不等于的屬于異常。

第12行“(七)本期全部認證通過防偽稅控發票”項目中的“稅額”數應等于當期金稅工程認證系統所采集的認證通過的進項稅額數，不等于的屬于異常。

《明細表》第(六)至(九)項的邏輯關系應符合下列公式，不符合的屬于異常。

第13行“(八)當期申報抵扣防偽稅控發票”項目的“稅額數”=第11行“(六)期初未抵扣防偽稅控發票”項目的“稅額”數+第12行“(七)當期全部認證通過防偽稅控發票”項目的“稅額”數一第16行“(九)期末未抵扣防偽稅控發票” 項目的“稅額”數。

八、如何按步驟展開對外商投資企業、外國企業和外籍個人納稅申報審核評稅？

答案：審核評稅按以下四個步驟進行，即：評析、核實、認定、處理。

1、評析 主管稅務機關根據納稅人或扣繳義務人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報內容及扣繳義務人代扣代繳情況的真實性、合法性、準確性進行審核、分析、比較，運用各種技術手段和方法，初步確定納稅人申報或扣繳義務人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點。

2、核實 主管稅務機關對評析過程中發現的問題或疑點，應逐一進行核實。需要向納稅人或扣繳義務人核實的，可要求納稅人或扣繳義務人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務人的口頭解釋和說明應有納稅人或扣繳義務人簽字的書面記錄。

3、認定 主管稅務機關根據核實情況，對評析過程中發現的問題或疑點，逐一進行認定，并填制《審核評稅結論》。

4、處理 主管稅務機關根據評定結果，對存在問題的納稅人或扣繳義務人由分局長簽發稅務處理通知書。對審核評稅中發現的問題，需要進一步實地核查的，應轉交稽查部門，并填制《審核評稅問題移送單》。

九、為實現對商貿企業的增值稅納稅評估，稅務機關應設置哪些崗位？各崗位有哪些職責？

答案：增值稅納稅納稅評估的工作，應由各級稅務機關負責流轉稅管理的部門負責。基層征收管理部門應按規定設立相應崗位，專門負責納稅評估工作。

1、縣級以上(含縣級)國稅局流轉稅管理部門負責增值稅納稅評估工作的組織、領導，制定各級納稅評估工作規程、任務、目標和考核制度，并對下級納稅評估工作進行業務指導和監督考核。

2、納稅評估資料受理崗位及職責

負責接收納入納稅評估范圍的商貿企業報送的納稅評估資料，并審核其資料的完整性。

3、納稅評估資料傳遞崗位及職責

負責收集整理并向納稅評估崗位傳遞全部納稅評估資料。

4、納稅評估崗位及職責

（1）按照《商貿企業增值稅納稅評估辦法》的規定，對納稅評估資料進行全面分析。

（2）對評估指標有一項異常的商貿企業，及時移交稽查部門進行檢查。

（3）對評估指標異常的企業，在稽查部門稽查期間，核定商貿企業專用發票的限額和用量，并通知發票發售部門按照核定結果銷售專用發票。

（4）對稽查部門反饋的稽查節果進行綜合分折廣并與稽查部門定期實施復評復查。

（5）匯總、整理評估資料及檔案，總結評估情況及發現的問題，提出有關工作建議，形成評估工作報告。

十、稅務機關應找哪些納稅評估的后續管理工作？ 答案：

1、跟蹤監控

納稅評估部門在評稅項目結束后，要將已評估過的對象納入監控范圍，建立納稅評估跟蹤監控制度，監控期一般為3個月，有重大問題的，延長至6個月，每月監控該批納稅人的納稅申報情況，發現有異常變化的，應作為當期的納稅評估對象進行評稅。

2、納稅評估的內部管理

開展納稅評估工作的各級稅務機關，應該定期向本地區國家稅務局征收管理科報送《納稅評估工作統計報表》。

評估人員在納稅評估工作結案后，應該按期對納稅評估工作進行總結分析，制作《納稅評估綜合報告》報送市國家稅務局征收管理科。稽核股負責人應該定期對評估人員提出的問題及建議進行匯總，經分局長審批后，以專題報告的形式反饋有關部門。

3、資料的整理歸檔

評稅資料應在評稅結束后及時整理，在審核無誤的情況下，存入納稅人檔案。

4、成果分析

成果分析是對納稅評估對象分別按稅種、經濟類型、行業等類型進行統計分析，反映出納稅評估對象違法頻度、問題成因和稅收征管中存在的薄弱環節的管理活

第三篇：納稅籌劃課程習題

納稅籌劃課程習題

一、營業稅

1.康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水酒煙等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業額合計250萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業額不足50%，統一繳納營業稅。請進行稅收籌劃。（本題請列出計算過程及結論）（提示：歌舞廳營業稅率為20%，歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規模納稅人，比較未籌劃前與籌劃后的稅負）2.某連鎖超市營業紅司銷售空調器1000臺，不合稅銷售額250萬元，當月可抵扣進項稅額40萬元：同時為客戶提供上門安裝業務，收取安裝費23.4萬元，請比較混合銷售與該連鎖超市商業公司把安裝空調器的部門獨立出來，并實行獨立核算兩種方案優劣。

3.某建材銷售公司主要從事建材銷售業務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44 萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。請分別建材銷售收入與裝修工程收入分開核算與不分開分別分析。

二、增值稅

4.華潤時裝經銷公司（以下簡稱華潤公司）以幾項世界名牌服裝的零售為主，商品銷售的平均利潤率為30%，即銷售100元商品，其成本為70元。華潤公司是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發票。該公司準備在2011年元旦、春節期間開展一次促銷活動，以擴大在當地的影響。經測算，如果將商品打八折讓利銷售，公司可以維持在計劃利潤的水平上。在促銷活動的醞釀階段，公司的決策層對銷售活動的涉稅問題了解不深，于是他們向普利稅務師事務所的注冊稅務師提出咨詢。

為了幫助該企業了解銷售環節的涉稅問題，并就有關問題做出決策，普利稅務師事務所的專家提出兩個方案進行稅收分析：

（1）讓利（折扣）20%銷售，即公司將100元的貨物以80元的價格銷售。（2）贈送20%的購物券，即公司在銷售100元貨物的同時，再贈送20元的購物券，持券人仍可以憑購物券在日后一定時期內購買商品。以上價格均為含稅價格。以銷售100元的商品為基數，假定公司每銷售100元商品產生可以在企業所得稅前扣除的工資和其他費用6元，城市維護建設稅及教育費附加對稅收籌劃效果影響較小，計算分析時不予考慮。

5.、某造紙廠為了節約采購成本，一直自己收購原材料廢紙，不能抵扣進項稅。如果從廢舊物資回收經營單位收購廢紙，成本高，最后負擔與自己收購結果差異不大。該廠一年直接收購廢紙共計金額200萬元，再造紙后出售，銷售收入400萬元，僅有購進的水、電費取得的增值稅專用發票注明的價款為70萬元，稅金為11.9萬元。該廠納稅籌劃將廢品收購業務分離出去，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購200萬元廢紙，再加價10%銷售給造紙廠。試分析回收公司、造紙廠的增值稅稅負和節稅情況。

6.清涼苦瓜茶廠為小規模納稅人，適用征收率為3％。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉店協商，委托茶葉店代銷苦瓜茶。在洽談中，茶廠遇到了困難：該茶葉店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于茶廠為小規模納稅人，不能開具增值稅專用發票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負將達到13％。經過咨詢，有專家提出，將茶葉店的一角拒臺租賃給茶廠經營，可降低稅負。方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的含稅價委托茶葉店代銷，茶葉店再以每市斤400元的含稅價對外銷售，其差價150元／市斤作為代銷手續費。預計每年銷售1 000斤苦瓜茶，請分析兩種該方案稅負。

方案二：茶葉店與茶廠簽訂租貨合同。茶廠直接在茶葉店銷售苦瓜茶，仍按價差150元／市斤作為租賃費支付給茶葉店。試分析兩種方案優劣。

三、消費稅

7、（采取“先銷售后包裝”方式銷售成套消費品）某日用化妝品廠，將生產的化妝品、護膚護發品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產品組成：化妝品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油(10元)、一支口紅(15元)；護膚護發品包括兩瓶浴液(25元)、一瓶摩絲(8元)、一塊香皂(2元)；化妝工具及小工藝品(10元)、塑料包裝盒(5元)。化妝品消費稅稅率為30%，護膚護發品17%。上述價格均不含稅。若改變做法，將上述產品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售（注：實際操作中，只是換了個包裝地點，并將產品分別開具發票，賬務上分別核算銷售收入即可）。試分析兩種方法。（利用包裝物籌劃）某企業銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中不含包裝物價值200元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％。請分析采取連同包裝物一并銷售與企業采用收取包裝物押金兩種方案優劣。

四、個人所得稅

9.李某長期為一私營企業負責設備維修，與該私營企業老板約定有問題隨叫隨到，不用每天按時上下班，年收入為50000元。試分析李某在收入上與私營企業主建立怎樣的用工關系比較有利？（提示：以雇工關系簽署雇傭合同按工資薪金與以提供勞務的形式簽署用工合同按勞務報酬）

10.(稅率臨界點問題)某稅務專家經過一段時間的辛苦工作，準備出版一本關于納稅籌劃的著作，預計稿費所得12000元。試問，該稅務專家如何籌劃？請從以一本書的形式出版該著作和分成4本書分別分析。

11.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。

五、企業所得稅

12.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業企業，預計年應納稅所得額為18 萬元。該企業人員及資產總額均符合小型微利企業條件，適用20 ％的企業所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。（從成立公司和個人獨資企業分析）注意兩種方案個稅性質不同。

13.正云環保設備有限公司

2008年實現銷售額68820萬元，利潤16830萬元。最近，該公司正在針對本企業的特點制定內部控制制度。在企業的制造成本核算環節，就材料如何發出問題公司人員還沒有找到更好的辦法。為了對這個問題進行分析，參與該公司內部控制制度建立的注冊稅務師小明舉了一個例子來說明如何發出材料：

假如上期A材料庫存為100公斤，單價為每公斤15元。本期發生的業務如下：本期購進A材料兩筆，第一筆購進200公斤，單價為每公斤20元；第二筆購進100公斤，單價為25元。第一次領用A材料150公斤，第二次領用A材料200公斤。該公司的生產車間本期領用兩批，對領用材料計價方法的選擇，就影響到生產成本的攤銷。

發出材料的計算方法，有先進先出法、加權平均法和移動平均法。那么，我們應該選擇哪種原材料發出方法呢？

14.紅葉機械制造有限公司是一家生產大型設備的專業廠家。最近該公司市購入了一臺新設備合計200萬元，估計使用年限為5年，殘值按原價的10%估算。紅葉公司的企業所得稅為25%。在五年內，該公司未扣除折舊的稅前利潤為100萬元。在折舊方法上，我國規定有直線法、雙倍余額遞減法和年數總和法。紅葉公司該如何選擇折舊方法呢？

15紅星服裝有限公司是某市一家專業生產西裝的企業。該公司現有職工700人，人均月工資1600元。當地計稅工資標準為每人每月2000元（計稅工資標準為舊的提法，改為”當地平均工資為每人每月2000元，當地規定工資合理性標準為該地區平均水平，此處改動不影響計算，只是為了更科學）。當向職工集資用于擴建生產線，人均集資2萬元。年利率為9%。假定同期同類銀行貸款利率為5%，當會計利潤總額為200萬元，企業所得稅為25%。

方案一：不籌劃，紅星公司當需要繳納企業所得稅是多少？

方案二：如果紅星公司采取將職工的名義集資利率降為4%，把降低的利息通過提高職工獎金或工資的方式來解決的方案

第四篇：納稅服務習題二

納稅服務相關試題

一、單項選擇題

1.辦稅服務廳背景墻標識采用“稅徽（）”的樣式。A.聚財為國 執法為民B.聚財為國 收稅為民 C.為民收稅 為國聚財D.為國聚財 為民收稅

2.根據辦稅服務廳服務窗口基本規范，辦稅服務廳服務窗口可不設臵（）窗口，其業務由綜合服務窗口辦理。A.發票管理 B.申報納稅 C.綠色通道

3.根據辦稅服務廳服務設施升級規范，辦稅服務廳設臵（）。A.公告欄 B.電子顯示屏 C.表證單書填寫臺 D.視頻監控系統

4.辦稅服務廳服務區域中的（）區是為納稅人辦理涉稅事項的區域。

A.辦稅服務 B.咨詢輔導 C.自助辦稅 D.等候休息

5.下列哪項屬于辦稅服務廳服務設施基本規范中要求設臵的（）A.排隊叫號系統 B.視頻監控系統 C.公告欄 D.自助辦稅設備

6.辦稅服務廳服務窗口設臵升級規范中通過（）窗口統一辦理各類涉稅事項。

A.發票管理 B.申報納稅 C.綠色通道 D.綜合服務 7.下列哪一選項不符合辦稅服務廳工作人員著裝規范：（）A.工作時間內統一著裝 B.按規定佩帶制服配飾及工作牌 C.各縣稅務機關自行決定統一換裝時間 D.孕婦發現懷孕后就可便裝上崗

8.辦稅服務廳工作人員上崗之前不需要做到：()A.準備辦稅所需的各類用品 B.將手機調至靜音或關機狀態 C.檢查打印機、掃描儀是否正常運行 D.調整良好的工作狀態

9.下列哪一項關于大廳人員文明禮儀的基本規范描述正確：（）A.工作日不得飲酒或含有酒精的飲料 B.外籍人員相對集中地區要提供雙語服務 C.女士不得化妝，不得佩戴首飾、配飾

D.臨時關閉服務窗口時，應擺放“暫停服務”標識牌

10.辦稅服務廳工作人員季節換裝時間是由縣級機關根據（）確定。

A.上級統一部署B.辦稅服務廳需求 C.季節氣候變化D.機關統一安排

11.下列哪項不符合工作人員著裝基本規范：（）A.辦稅廳工作人員在工作時間必須統一穿著稅務制服

B.辦稅廳工作人員如有特殊情況可自行便裝上崗，但需保持莊重得體

C.辦稅廳工作人員穿著稅務制服，不得出現制服與便裝混穿現象 D.辦稅廳工作人員在工作時間，須按規定佩戴制服配飾及工作牌 12.下列哪項不符合預約服務基本規范：（）

A．納稅人可采取當面預約、電話預約和稅務網站等形式，預約申請一般應提前1-3個工作日約定

B.預約服務內容包括業務辦理、稅收政策咨詢等事項

C.稅務機關要建立《預約服務登記薄》，對已確定預約服務的，稅務機關不得單方面解除

D.因特殊情況須解除預約的，工作人員應主動與納稅人協商解決，并重新安排預約時間

二、多項選擇題（下列各題至少兩項是正確答案，全部選對得分，少選、錯選均不得分。）

1.對各類辦稅服務場所，統一使用國家稅務總局規定的辦稅服務廳外部標識，名稱為（）。

A.辦稅服務廳B.納稅服務廳C.辦稅服務室D.辦稅服務處 2.辦稅服務廳服務區域設臵基本規范中要求辦稅服務廳至少設臵以下功能區域：（）

A.辦稅服務區B.咨詢輔導區C.自助辦稅區D.等候休息區 3.辦稅服務廳一般設臵以下服務窗口：（）A.綜合服務窗口B.發票管理窗口 C.綠色通道窗口D.申報納稅窗口 4.辦稅服務廳服務設施基本規范中，服務設施應設臵：（）A.公告欄B.叫號機C.宣傳資料架D.電子顯示屏 5.下列對于著裝基本規范描述正確的有（）

A.辦稅服務廳工作人員在工作時間內必須統一著裝，按規定佩戴制服配飾及工作牌

B.著裝應規范得體，不得出現制服與便裝混穿現象 C.所有工作人員在任何情況下都必須穿著制服上崗

D.工作人員自己可以根據季節氣候變化隨時選擇換穿相應季節的制服

6.工作人員與納稅人交談時，儀容舉止基本規范要求必須做到（）A.文明禮貌B.面帶微笑C.態度謙和D.真誠友善 7.基本規范要求工作人員在崗前準備時，必須做到（）A.準備好工作所需的各類辦公用品，檢查計算機等工作設備是否正常運行、納稅人辦稅所需的用品及設施是否完備、可用，保證工作時間準時開始服務 B.提前十分鐘到崗進行崗前準備

C.調整狀態，以良好的精神面貌投入工作 D.手機調至靜音或關機狀態

8.以下哪幾項屬于工作人員服務紀律基本規范要求（）A.保守國家秘密和納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私 B.嚴格遵守廉政規定，不得利用職務之便為自己或他人謀取不正當利益 C.嚴格遵守考勤制度，不遲到、不早退

D.工作時間不擅離職守，不串崗聊天、大聲喧嘩，不做與工作無關的事情

三、判斷題

1.辦稅服務廳外部標識分為橫向標識、豎向標識、立向標識三種。（）正確答案：辦稅服務廳外部標識分為橫向標識、豎向標識、立式標識三種。

2.辦稅服務廳內部標識的基本規范中要求窗口標識采用電子顯示屏的形式設臵。（）正確答案：辦稅服務廳內部標識的升級規范中要求窗口標識采用電子顯示屏的形式設

3.服務窗口設臵升級規范中，通過綜合服務窗口統一辦理各類涉稅事項，為納稅人提供“一站式”服務。（）

正確答案：服務窗口設臵升級規范中，通過綜合服務窗口統一辦理各類涉稅事項，為納稅人提供“一窗式”服務。

4.辦稅服務廳服務設施中配備電子顯示屏屬于升級規范。（）正確答案：辦稅服務廳服務設施中配備電子顯示屏屬于基本規范。5.按照服務規范要求，納稅人到稅務機關或通過電話等方式辦理涉稅事項、尋求涉稅幫助時，首位接洽的稅務工作人員應熱情接待，認真傾聽，做到及時辦理，不得推諉、敷衍、拖延或者拒絕。（）

6.按照服務規范要求，工作人員臨時關閉服務窗口時，應擺放“暫停服務”標識牌。（）

7、外籍人員相對集中的地區提供雙語服務屬于服務用語的基本規范。（）

8.按照服務規范要求，如有懷孕、意外受傷等情況不便于穿著制服的，即可著便裝上崗，但應做到莊重得體。（）

四、問答題

1、【問】：2015年納稅信用等級的評價范圍

2、【問】：納稅信用等級評價的政策依據是什么？

3、【問】：納稅信用等級評價的所屬年份是哪一年？

4、【問】：納稅信用等的評價程序是什么？

5、納稅信用評價是要申請了才給評的嗎？

一般情況下納稅信用評價不需要納稅人提出申請，稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。因存在“涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的”情形，沒有參加本期評價的納稅人，待上述情形解除后，可向稅務機關申請補充納稅信用評價。

6、什么是“12366納稅服務熱線”？ 7、12366服務熱線的統一宣傳語？ 8、12366服務熱線圖標象征什么？ 9、12366服務熱線圖標“6”字與“水滴”的結合，象征什么？ 10、12366服務熱線圖標“6”字與“電話”的結合，象征什么？

第五篇：《納稅檢查》習題修訂版(2015)

《納稅檢查》習題修訂版（2015）

一、單項選擇題

1.稅務機關在稅務稽查構成要件中屬于（A）A、主體 B、對象 C、客體 D、要件

2.在稅務稽查的基本職能中，作為稅務稽查的基礎性職能的是（B）A、教育職能 B、監督職能 C、懲處職能 D、促收職能

3.對于自產產品用于管理部門的銷售額和銷項稅額的檢查，下列說法正確的是（D）A、應作銷售記錄，不需計提銷項稅額B、應作銷售記錄，并計提銷項稅額C、不作銷售記錄，應計提銷項稅額D、不作銷售記錄，亦不作計提銷項稅額

4.對會計核算不健全的小規模納稅人可通過（C）審查其實際銷售額。

A、審查銷售收入賬戶 B、專用發票異地協查法C、核查其進貨、庫存商品清單和發貨記錄來推算D、稅負率分析法

5.在稅務檢查中如果發現如下會計分錄：借：應收賬款 貸：庫存商品 其他應付款則最有可能是（B）

A、納稅人以產成品抵償債務 B、納稅人隱瞞經營收入C、納稅人存在賬外經營行為 D、納稅人銷售價格明顯偏低,且無正當理由

6.稅務人員在稅務稽查中發現某公司3月份第4號憑證的會計分錄為：借：在建工程—廠房 5000 貸：庫存商品 5000經查，結轉的產成品金額為實際生產成本，則可能的正確會計分錄為（C）

A、借：在建工程 5000 貸：主營業務收入 5000 B、借：在建工程 5835 貸：庫存商品 5000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）835 C、借：在建工程 5935 貸：庫存商品 5000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935 D、借：在建工程 6435 貸：主營業務收入 5500 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935 7.某市食品加工廠（一般納稅人）生產生熟肉制品，在對其檢查時，發現該廠2月份第30號憑證會計分錄為： 借：其他應收款 5600 貸：庫存商品---香腸 5600 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節期間向職工優惠銷售香腸。則下列說法正確的是（B）A、該廠的行為屬偷稅行為，應將“庫存商品----香腸”調整為“主營業務收入----香腸” B、該廠的行為屬偷稅行為，應按規定視同銷售，計提銷項稅額 C、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月香腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額

8.下列違反增值稅專用發票使用規定的行為中，不影響企業當期銷項稅額和進項稅額準確申報的是（A）

A、拒絕接受《發票換票證》 B、取得未按規定填開的增值稅專用發票 C、未加蓋“銷貨單位”戳記 D、未按規定開具紅字增值稅專用發票

9.納稅人采取直接收款方式銷售應稅消費品，貨款已收到，貨物未發出，但提貨單已交購買方，其正確的會計分錄為（D）A、借：現金 貸：庫存商品 B、借：現金 貸：主營業務收入

C、借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

D、借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金——應交消費稅 10.稅務人員在稅務稽查中發現，甲煉油廠運輸車間領用汽油時的會計分錄為： 借：生產成本——輔助生產成本（運輸車間）貸：庫存商品——汽油則該企業（B）

A、少計了增值稅 B、既少計了增值稅，又少計了消費稅C、應將“庫存商品——汽油”改為“主營業務收入——汽油”D、處理正確

11.納稅人以應稅消費品抵債，其計稅價格是（D）

A、當月同類消費品加權平均價格B、材料成本×（1+成本利潤率）C、材料成本×（1+成本利潤率）+消費稅D、同類消費品最高銷售價格 12.出口貨物退（免）稅檢查的稅種是（A）

A、增值稅和消費稅 B、增值稅、消費稅和營業稅C、增值稅和營業稅 D、增值稅、消費稅和關稅

13.出口企業對于應退還的增值稅應當（D）

A、記入損益科目貸方 B、紅字記入“應交稅金——應交增值稅”貸方 C、貸記 “應交稅金——應交增值稅（出口退稅）”貸方 D、借記“應收賬款”

14.在計算應納稅所得額時，企業幼兒園工作人員的工資應當由（B）開支。A、工資費用 B、福利費用 C、工會經費 D、管理費用 15.報廢的固定資產應通過（B）科目核算。

A、待處理財產損溢 B、固定資產清理 C、在建工程 D、營業外支出

16.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，不含稅價120000元，增值稅20400元，運輸過程中的保險費800元，入庫前的挑選整理費300元，采購過程業務招待費1000元，該批原材料的采購成本為（B）

A、141500元 B、121100元 C、122100元 D、120800元 17.下列各項中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（A）

A、收回過去已確認并轉銷的壞賬 B、已發生的壞賬 C、確實無法支付的應付賬款 D、轉銷的壞賬損失

18.下列項目不屬于其他業務支出的是（D）

A、其他業務耗用原材料 B、其他業務應計的稅金C、轉讓無形資產的成本 D、固定資產清理凈支出

19.企業取得各種賠款，罰款一般應通過（A）會計科目核算。A、營業外收入 B、其他業務收入 C、其他應收款 D、應收賬款 20.固定資產盤盈一般通過（C）會計科目核算。A、固定資產清理 B、其他業務收入

C、以前損益調整 D、待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 21.在計算應納稅所得額時，技術轉讓費支出應當計入（C）A、制造費用 B、管理費用 C、其他業務支出 D、銷售費用

22.在計算應納稅所得額時，包裝物租金收入應當計入（A）帳戶。A、其他業務收入 B、營業外收入 C、其他應收款 D、其他應付款 23.某建材商場本月銷售建材材料，另外兼營零星安裝工程，且未分開核算材料銷售和安裝工程收入，本月共計購進材料100萬元(不含稅)，另購進安裝工程用材料20萬元(不含稅)，則本月進項稅額為(A)萬元。A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8 24.2014年，某電視機廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1110(開具普通發票)。當月該企業可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業應納增值稅是(B)元 A.35955 B.35810 C.35700 D.4127.95 25.某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%,，消費稅稅率為5%,則該公司應納增值稅為(D)萬元 A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79 26.稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（A）A.獨立性 B.規范性 C.強制性 D.同一性 27.(A)是指對會計憑證、帳簿、報表和其他資料進行仔細閱讀和審查的一種稅務稽查方法。

A.審閱法 B.核對法 C.詳查法 D.抽查法 28.稽查對象的(C)稱為稽查選案 A.挑選 B.篩選 C.確定 D.認定 29.稽查選案必須做到客觀(C)A.公開 B.公平C.公正 D.公心

30.稅務機關不應該實施的檢查為(C)。

A.實地檢查 B.場地檢查C.調賬檢查 D.交通要道檢查 31.在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務機關管轄的，應由(C)負責查處。

A.納稅人所在地稅務機關 B.案發地稅務機關C.最先查處的稅務機關 D.共同的上一級稅務機關

32.稅務案件的查處，原則上應當由(B)負責。A.案發地稅務機關 B.被查對象所在地稅務機關 C.上級稅務機關 D.上級稅務機關指定的稅務機關 33.稅務稽查中需要證人作證時，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系與對案情的明了程度，并告知其(C)。

A.當事人的稅收違法事實 B.稅務檢查的一般程序

C.不如實提供情況應承擔的法律責任D.證言材料的寫作要求

34.對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由(C)審定。

A.上級稅務機關的稽查局長 B.檢查小組負責人C.本級稅務機關的局長 D.市級稅務機關的局長

35.（D）是全面反映過程和結果的書面總結報告

A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告 36.采取郵寄送達方式的，以(D)為送達日期 A.郵寄日期 B.收寄日期 C.簽收日期 D.郵戳日期 37.下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是(A)A.稅務稽查通知書 B.稅務案件立案審批表C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查項目書 38.下列銷售行為中，可以按銷售差額作為銷售額計稅的是(A)。A.金銀首飾以舊換新 B.所有貨物的以舊換新C.還本銷售 D.以物易物

39.根據現行增值稅法，下列關于增值稅納稅義務發生時間的規定，錯誤的是(D)。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買主的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 40.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發生的現金折扣金額處理正確的是(D)。

A.沖減銷售收入，但不減少當期銷項稅額 B.沖減銷售收入，同時減少當期銷項稅額 C.增加銷售費用，減少當期銷項稅額 D.全部計入財務費用，不能減少當期銷項稅額 41.某輪胎廠收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛，取得的專用發票上注明的增值稅款為17000元。輪胎廠得到汽車后，隨即又轉讓給另一企業作固定資產使用。按現行增值稅法規定，輪胎廠銷售的汽車應當(D)。

A.免征增值稅 B.按6%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票 C.按17%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票 D.按17%征收增值稅，可以開具增值稅專用發票

42.農機零配件的稅率為(D)。A.0 B.10% C.13% D.17% 43.從事運輸業務的單位和個人，發生的主要銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應征收(B)。

A.營業稅 B.增值稅 C.消費稅 D.預提所得稅

44.企業接受捐贈轉入的貨物，其增值稅專用發票上注明的增值稅額(A)。A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.進項轉出 D.按6%抵扣 45.下列說法中正確的表述是(D)。

A.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不征消費稅 B.銷售金銀首飾，其包裝物只要能分別核算，不征消費稅 C.收取啤酒押金時間超過一年不再退還的，應征收消費稅 D.白酒的包裝物押金無論如何核算都應征收消費稅 46.下列生產方式中，按委托加工處理的是(D)。A.A企業提供資金，委托B加工 B.B提供原材料為A加工

C.A委托B購買原材料后A加工 D.A提供原材料由B加工

47.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售按(A)征收消費稅。A.銷售額全額 B.金銀首飾銷售額C.其他產品銷售額 D.按所占比重

48.在采用權益法核算的情況下，投資企業收到被投資企業的股利時，應當(D)。A.計入投資收益 B.增加實收資本C.計入其他業務收入 D.減少長期股權投資 49.下列項目中，不允許在應稅所得額中扣除的有(A)。

A.對外投資支出 B.勞動保護支出C.違反經濟合同違約金 D.廣告性質贊助支出 50.下列收入中，不直接計入企業收入總額，計算征收企業所得稅的有(C)。A.固定資產盤盈收入 B.教育費附加返還款C.接受捐贈的收入 D.包裝物押金收入 51.企業在計算應納稅所得額時，對于在生產經營過程中租入固定資產而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的是(B)。A.經營租賃方式發生的租賃 B.融資租賃方式發生的租賃費 C.承租方支付的手續費

D.安裝交付使用后支付的利息

52.經(C)批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局長 B.縣以上稅務局局長 C.設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長 D.不設區的市、自治州以上稽查局(分局)局長 53.稅務稽查中逆查法是指(B)。

A．對所有會計資料進行檢查 B．從分析會計報表開始，延伸檢查賬簿、憑證 C．從憑證開始，延伸檢查賬簿、報表 D．按記賬時間的先后順序倒查 54.稅務機關在檢查某電視機廠之前已經收集掌握了其他電視機廠的生產情況、毛利率及該電視機廠上年同期的有關銷售收入、銷售利潤率等資料。則稅務機關應采取(B)檢查該電視機廠企業所得稅納稅情況。A．抽查法B．比較分析法C．全查法D．函查法 55.稅務稽查的最后一道程序是(D)。

A．稽查實施B．案件審理C．案件處理D．處理決定執行 56.(D)是稅收分配順利進行的根本保障。

A．掌握稅務稽查的法律依據B．熟悉財會制度C．掌握稅務稽查的技能D．堅持依法治稅 57.對被查單位的帳簿、憑證，有針對性地抽取一部分進行稽查的方法，稱為(B)。A．詳查法B．抽查法C．審閱法D．順查法 58.稅務稽查的核心環節是(C)。

A．稽查選案B．稽查審理C．稽查實施D．稽查執行 59.某公司經營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸： 其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（D）。A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

60.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（D）。A.5% B.10% C.17% D.30% 61.生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。A.出廠價B.離岸價C.到岸價D.進貨價格

62.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

二、多項選擇題

1.稅務機關進行稅務稽查的直接依據是（ABC）

A、《稅收征管法》 B、《稅收征管法實施細則》C、《稅務稽查工作規程》 D、《發票管理辦法》

2.稅務稽查的客體是指（CD）

A、納稅人 B、扣繳義務人 C、納稅人履行納稅義務的情況D、扣繳義務人履行扣繳稅款義務的情況

3.稅務稽查的實施包括（BC）

A、列出稽查對象 B、調取帳證稽查 C、實地稽查 D、采取強制執行措施 4.稅務稽查工作的基本原則包括（ABD）

A、依法稽查的原則 B、實事求是的原則C、專業稽查的原則 D、群眾路線的原則 5.下列貨物可按簡易辦法計算征收增值稅的是（ABCD）

A、縣以下小型水力發電單位生產的電力B、一般納稅人銷售自來水C、寄售業代委托人銷售寄售物品D、一般小規模納稅人銷售建筑用的砂、土、石料

6.核實納稅人有無賬外經營收入，可采用下列檢查方法中的。（ABC）A、檢查納稅人的存貨購、銷、存情況 B、對納稅人生產場所進行考察，如發現當期出庫單、訂貨單所示貨物數量 遠遠大于賬面記錄，說明納稅人有經營收入不入賬的問題

C、追溯其外購貨物的供應商，如掌握的貨物供應數量遠遠大于納稅人的賬 面購進數量，證明納稅人有帳外經營的可能

D、如果本期銷售收入記錄小于本期貨幣資金的增加額，證明納稅人有帳外 經營的可能 7.檢查納稅人是否有價外收費或兼營非應稅勞務，可檢查（ABC）科目的貸方發生額。A、其他應付款 B、其他業務收入C、營業外收入 D、其他應收款

8.對納稅人采用“以舊換新”方式銷售貨物，檢查其有無將收回舊貨物直接沖減銷售額的情況，下列方法正確的是（AC）

A、檢查“主營業務收入”明細賬中有否產品（商品）銷售價格明 顯偏低的情況 B、檢查銷售額與舊貨作價額是否在同一張發票上注明

C、檢查納稅人“主營業務成本”明細賬的貸方發生額與“原材料 ”“輔助材料”等賬戶的借方發生額核算內容是否一致

D、檢查納稅人“主營業務成本”明細賬的借方發生額與“庫存商品”等賬戶的貸方發生額核算內容是否一致

9.對自產應稅消費品銷售情況進行檢查，主要應檢查（ABCD）

A、“主營業務收入”科目貸方發生額B、“庫存商品”科目貸方發生額 C、盤點表的結存額和倉庫數量賬D、“生產成本”的貸方發生額

10.對外購或委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的計稅依據的檢查，應注意（ABC）

A、檢查納稅人的“委托加工物資”明細賬并與有關記賬憑證，原始憑證相核對，看委托加工收回時受托方是否已代收了消費稅

B、檢查“生產成本”明細賬，并與“發出材料”“原材料”的有關憑證相核對，看委托加工收回或外購的材料是否用于生產應稅消費品

C、檢查外購或委托加工收回的應稅消費品的領用數量

D、檢查“原材料”科目借方發生額，外購應稅消費品采購費用不能計算扣 除消費稅 11.某小汽車廠管理部門領用自產應稅小汽車一輛，正確的處理是（BC）。

A、增值稅要視同銷售 B、消費稅要視同銷售 C、企業所得稅不視同銷售 D、企業所得稅視同銷售。

12.委托加工應稅消費品的納稅檢查，應特別注意（ABCD）

A、檢查“其他業務收入”“加工費收入”等科目B、審查委托加工合同，受托加工來料備查簿以及與加工用料品種相同的材料明細賬，查明材料的來源，用途及加工產品的名稱，判定是否屬于加工業務C、深入生產車間了解有關對外加工的業支發出D、對委托方檢查的重點審查“委托加工物資”明細賬的借方發生額，看加工商品的成本中是否包含了消費稅稅金 13.委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料和半成品加（ABCD）計價。A、運輸費 B、保險費 C、加工費 D、裝卸費

14.企業出售固定資產應通過（ABC）科目核算。

A、固定資產清理 B、營業外收入 C、營業外支出 D、其他業務收入 15.低值易耗品攤銷可以采用（ABD）

A、一次攤銷法 B、分次攤銷法 C、凈值攤銷法 D、五五攤銷法 16.企業固定資產檢查的內容通常是（ABCD）

A、固定資產增加的檢查 B、固定資產減少的檢查 C、固定資產折舊的檢查 D、固定資產修理的檢查

17.工業企業的在產品成本計算一般采用（ABCD）A、原材料成本法 B、約當產量法C、定額比例法 D、額定成本法 18.稅收調整增加的項目一般有（ABCD）

A、違法經營的罰款和被沒收財物的損失 B、贊助支出C、自然災害或意外事故損失有賠償的部分D、超過規定限額的業務招待費支出 19.稅收調整減少的項目一般有（ABCD）

A、彌補虧損 B、股息收入 C、國庫券利息收入 D、境外收益 20.下列固定資產中應計提折舊的有（BD）

A、以經營租賃方式租入的固定資產 B、房屋及建筑物C、未提足的折舊提前報廢的固定資產 D、專用的機器設備

21.下列業務中屬于營業外收入的有（CD）

A、投資凈收益 B、補貼收入 C、轉銷固定資產盤盈 D、處理固定資產收益 22.企業下列收入，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（ACD）

A、在建工程發出的試運行收入 B、國庫券利息收入C、外單位公款支付的利息 D、固定資產盤盈收入

23.下列項目中屬于營業外支出的有（AC）

A、固定資產盤虧 B、產成品盤虧 C、水災損失 D、勞動保險費

24.在材料采購環節有關材料借方發生的查獲額要在（ABCD）環節進行分配。A、材料成本 B、庫存商品 C、主營業務成本 D、生產成本

25.屬于多攤或少攤、多提或少提費用的及多計少計期間費用以確定，應首先調整（ABD）然后調整成本利潤。

A、待攤費用 B、期間費用 C、制造費用 D、預提費用

26.納稅人支付給職工的工資，在計算所得稅時，按照計稅工資扣除，計稅工資包括企業的各種形式支付給職工的（ABCD）

A、基本工資 B、浮動工資 C、各類補貼、津貼 D、獎金 27.檢查固定資產項目情況的具體內容包括（ABC）

A、要檢查固定資產原值比上期數額的增減變化情況B、要檢查本期提取的折舊額是否與固定資產的增減變化情況相適應C、要檢查購置固定資產的總額和票據D、要檢查固定資產構成情況

28.通過對預提費用本期數額與上期數額的比較，可能發現的問題有（AD）A、虛增費用 B、虛減費用C、調增利潤 D、調減利潤

29.對應付賬款各期數額進行分析比較，如發現數額異常，可能發現的問題有（ABCD）A、將銷售收入或應稅收入列入應付賬款科目，隱瞞收入B、將銷售收入或應稅收入在統一結算賬戶核算，隱瞞收入C、虛列購貨成本D、虛抵進項稅額 30.通過對其他未交款項目本期數額和上期數額的分析比較，如發現其數額有異常的，可能發現的問題有（AB）

A、虛列應交款項 B、調節利潤C、虛增成本 D、虛增費用

31.企業經營規模無較大變化，而銷售利潤率變化較大時，可能存在的問題有（ABC）A、收入不實 B、成本不實C、隱瞞銷售利潤 D、虛增銷售利潤 32.檢查應收賬款項目時，應計算（AC）

A、應收賬款周轉率 B、資本應收賬款率C、應收賬款損失率 D、利潤應收賬款率 33.檢查應收賬款項目時，計算應收賬款周轉次數指標需要銷售收入和下列哪些資料（ABCD）A、現銷收入 B、銷售退回、折讓、折扣C、期初應收賬款 D、期末應收賬款 34.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查 A、“貨幣資金”賬戶出現借方余額B、“貨幣資金”賬戶出現貸方余額C、“短期投資”賬戶出現借方余額D、“短期投資”賬戶出現貸方余額 35.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“應收票據”賬戶借方余額B、“應收票據”賬戶貸方余額C、“應收帳款”賬戶借方余額D、“應收賬款”賬戶貸方余額

36.(BC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“預付賬款”賬戶借方余額B、“預付賬款”賬戶貸方余額C、“其他應付款”賬戶借方余額D、“其他應付款”賬戶貸方余額

37.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查 A、“存貨”賬戶借方余額B、“存貨”賬戶貸方余額C、“待攤費用”賬戶借方余額D、“待攤費用”賬戶貸方余額

38.(AC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“短期借款”賬戶借方余額B、“短期借款”賬戶貸方余額C、“應付票據”賬戶的借方余額D、“應付票據”賬戶的貸方余額

39.(AC)應作為重點，實施進一步稽查A、“應付賬款”賬戶借方余額B、“應付賬款”賬戶貸方余額C、“預收賬款”賬戶借方余額D、“預收賬款”賬戶貸方余額 40.(AC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“長期借款”賬戶的借方余額B、“長期借款”賬戶的貸方余額C、“應付債券”賬戶的借方余額D、“應付債券”賬戶的貸方余額 41.為了看企業有無亂擠、虛列成本費用而偷繳企業所得稅等情況，應重點檢查其借方發生額的賬戶中有（ABCD）

A、生產成本 B、制造費用C、主營業務成本 D、營業費用 42.應重點檢查其貸方發生額和紅字沖銷額，看其有無隱匿應稅收入而偷繳稅款等情況的賬戶有（ABCD）

A、主營業務收入 B、其他業務收入C、營業外收入 D、投資收益

43.對稅務檢查中發現的疑點和問題，要查清問題，落實定案，只有通過檢查會計憑證的（ABCD）才能實現。

A、合法性 B、完整性C、真實性 D、正確性

44.對發票進行檢查時，稅務機關應使用的單證為（ABCD）

A、稅務檢查證 B、發票換票證C、發票核查單 D、空白發票收據

49、稅務稽查的依據包括(AB)。A.稅收法律、法規、規章 B.財務會計制度C.刑事法律制度 D.經濟法律 45.下列對稅務稽查方法表述正確的是(AD)。

A.稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發生聯系的媒介B.稅務檢查方法只包括賬務檢查方法C.稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法D.各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用

46.按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有(AC)。

A.審閱法 B.順查法 C.核對法 D.逆查法

4、稽查選案必須(ABCD)。A.準確 B.明確 C.客觀 D.公正

47.實施稅務稽查前的準備工作包括(ABCD)。A.調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況B.了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況C.熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理D.根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法 48.稅務文書的送達方式包括(ABCD)。

A.直接送達 B.留置送達 C.委托送達 D.郵寄送達 49.在(BD)情形下，稅務行政強制措施方可終止

A.納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務C.擔保人提供了擔保D.擔保人義務人補繳了稅款

50.稅務稽查文書按稽查環節分類(ABCD)。

A.稽查選案環節文書 B.稽查實施環節文書C.稽查審理環節文書 D.稽查執行環節文書 51.稅務稽查報告要求做到(ABCD)。

A.文字簡練 B.行文簡潔 C.條理清楚D.用語準確、規范

52.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用，應并入銷售額計算納稅的是(ABC)。A.收取的違約金 B.收取的優質費C.代收的發展基金 D.收取的包裝物押金

53.納稅人將委托加工收回的應稅消費品繼續使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費稅的有(ACD)。

A.用于直接銷售B.繼續加工成應稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.繼續加工成非應稅消費品并銷售

54.消費稅納稅人發生下列應稅行為，其法定納稅地點是(BCD)。

A.納稅人到外縣(市)銷售非金銀首飾應稅消費品的，應向銷售地稅務機關申報繳納消費稅B.進口應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款D.納稅人直接銷售應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

55.企業發生的借款利息支出，在計算應納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有(ACD)。

A.籌辦期間發生的借款利息B.在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出C.開發無形資產發生的借款利息支出D.以融賃租賃方式租入固定資產投入使用前發生的借款利息支出 56.根據企業所得稅法有關規定，準予在計算應納稅所得額時，按規定的限額標準扣除的項目有(CD)。

A.存貨跌價準備金 B.資助非關聯科研機構科技開發費C.業務招待費 D.業務宣傳費 57.行政處罰的種類有(ABCD)。

A.警告 B.罰款 C.責任停產停業 D.行政拘留

58.經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將(AB)以前的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

A.納稅人 B.扣繳義務人 C.納稅擔保人 D.合伙人 59.“使用過的其他屬于貨物的固定資產”，免征收增值稅，應同時具備以下幾個條件(ABCD)。

A.屬于企業固定資產目錄所列貨物

B.企業按固定資產管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價格不超過其原值的貨物

60.按規定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產資料的應稅消費品

B.用于換取消費資料的應稅消費品

C.用于抵償債務的應稅消費品

D.用于對外投資入股的應稅消費品

61.一般退（免）稅的貨物必須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

62．稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）。

A．虛計銷售數量，多轉銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。

C.為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。

D.企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

63．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（ABC）。

A．材料成本差異發生額的檢查

B．材料成本差異率計算的檢查

C.分配差異額的檢查

D.銷售成本賬戶的檢查 64.企業發生的借款利息支出，在計算應納稅所得額時，不得以收入總額中扣除的有（ACD）

A、籌辦期間發生的借款利息

B、在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出

C、開發無形資產的借款利息支出

D、以融資租賃方式租入固定資產投入使用前發生的借款利息支出 65.某企業領用外購商品用于職工集體福利，正確的做法是（ＢＤ）

A．增值稅要視同銷售

B．增值稅不視同銷售

C.企業所得稅要視同銷售

D.企業所得稅不視同銷售

三、判斷題

1.對稅務機關的征稅執法活動和稅務經費的收支活動情況進行的審計屬于稅務稽查的一部分。（錯）

2.法律、行政法規沒有規定負有納稅義務的單位和個人，不是稅務稽查的對象。（對）3.只有納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況才能作為稅務稽查的客體。（對）

4.納稅人為他人代開增值稅專用發票，除按稅法規定處罰外，還要按代開發票上注明銷貨金額計入該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計入銷售帳戶的，按偷稅論處。（對）5.固定業戶到外縣（市）銷售貨物，如果未持有其機構所在地的稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，銷售地主管稅務機關應按稅法規定的稅率征收增值稅，不得抵扣進項。（錯）

6.一般納稅人應在“應交稅金”總賬帳戶下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“多交增值稅”等明細科目以核算企業應納增值稅。（錯）7.稅負率分析法可以用來分析小規模納稅人是否有隱瞞經營收入的可能（錯）

8.納稅人如有移送貨物到外縣（市）的分支機構用于銷售的記錄，應對照“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目的核算內容，檢查其有無計提銷項稅額。（對）9.用于修理機器設備的修理用零配件的進項稅額，按有關法規規定不得申報扣稅。（錯）10.小規模納稅人的“主營業務稅金及附加”科目只能包含消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等，不得包含應納增值稅。（對）11.根據會計平衡公式的原理，檢查時如果發現資產負債表左右兩方不平衡，就可判定該企業必然有偷逃稅款的情況。（錯）

12.檢查企業存貨項目時，要計算存貨周轉率和存貨周轉天數，確定其合理的存貨水平，檢查其是否有虛開進項發票、虛增銷售成本等情況。（對）

13.企業固定資產原值一般比上期數額增減變化不大,所以一般不作檢查。（錯）14.企業固定資產項目檢查主要以實物盤點的形式進行，因此，在檢查資產負債表時可忽略不計。（錯）

15.如果企業流動比率較小而速動比率較大時，說明企業存貨過多，應對存貨情況作重點分析和實施進一步的稽查。（錯）16.如果企業資產負債率過高，就會影響企業的實際收入和國家稅收，應作為稽查實施的重點。（對）

17.對負債項目的檢查，包括對預提費用、應付賬款、未交稅金、其他未交款等項目的檢查。（對）

18.在對企業損益表的檢查中，將利潤總額的本年實際數與本年計劃或上年實績進行對比分析，可以了解其利潤變化情況，但不能從各個要素項目比重變化情況中確定稅務稽查實施的方向。（錯）21.影響企業銷售收入額的主要因素是銷售數量和銷售價格，由于兩者關系十分密切，因此在稅務檢查時必須一起檢查，而不能分別檢查。（錯）

19.檢查企業銷售成本時，首先計算本期銷售成本為前期、上年的比率，看增長率是正還是負，以及大小程度，進而確定是否作為檢查重點。（錯）

20.檢查企業銷售成本時，在價格無較大變化的情況下，銷售成本率與前期、上年、同類企業相比有較大幅度變動時，就應實施進一步稽查，看有無隱匿銷售利潤、虛列生產成本特別是虛開進項發票等問題。（對）

21.檢查銷售稅金及附加，可通過計算平均單位稅金，同上期、上年同期進行比較分析。（對）

22.銷售利潤是利潤總額的組成部分，在對損益表檢查時，由于對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加進行了檢查，因此，為了提高稽查效率，銷售利潤可不作檢查。（錯）26.企業利潤總額是一項綜合性指標，在對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加、銷售利潤檢查后，一般不再對企業利潤總額進行檢查。（錯）

23.企業營業外收入項目是企業可能把應稅收入轉移的一個項目，在檢查時亦應注意。（對）

24.由于現金流量表是相對獨立的一張報表，因此檢查時可以不與資產負債表、損益表的檢查相結合。（錯）17.在檢查明細分類賬時，稅務稽查的重點是檢查與稅收和利潤核算有密切聯系的賬戶。（對）

25.檢查原材料賬戶的貸方，分析其有無虛開進項發票、虛抵稅款等情況（錯）19.檢查產成品賬戶的借方發生額和紅字沖銷額，分析其產品銷售收入有無不通過銷售科目，直接沖減產成品而偷繳稅款等情況。（錯）26.檢查企業結算賬戶發生額和余額時，應分析其有無虛開進項發票，而將虛構的進貨額記入結算賬戶。（對）

27.在檢查企業“銀行存款日記賬”時，應特別注意其有無銷售收入或者其他業務收入不入賬或只入銀行存款日記賬而不入總分類賬等情況。（對）

28.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，應檢查“應稅貨物”和“免稅貨物”欄是否按規定包括出口貨物銷售額。（錯）

29.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，在檢查本期進項稅額欄時，應檢查運費和免稅農產品的稅額是否按規定的10%抵扣稅率計算填列。（錯）30.對從價定率繳納消費稅的納稅人報送的消費稅納稅申報表，應檢查其“銷售額”與增值稅納稅申報表填列的銷售額是否一致。（對）

31.對納稅人報送的企業所得稅納稅申報表，由于對“資產負債表”、“損益表”所列的銷售（營業）額進行了檢查，因此對該申報表的此項目可不作檢查。（錯）32.由于會計軟件是按會計準則有關規定編制的，因此，稅務檢查人員對納稅人財會電算化應用系統可不用進行檢查。（錯）

33.檢查原材料賬戶的借方發生額和紅字沖銷額，分析其轉讓原材料是否未通過其他業務收入科目入賬，直接沖減庫存材料而偷繳稅收等情況。（錯）

34.企業出售的已使用過的固定資產所得收入，應當作為其他業務收入。（錯）35.企業采購材料，在材料已到達但發票賬單尚未收到的情況下，應在月份終了按暫估價值記入“應付賬款”科目。（對）

36.企業實際發生的壞賬損失均應直接在管理費中列支。（錯）37.稅務檢查后，發現企業多轉或少轉材料成本、商品進銷差價的只需相應地調整材料成本（或商品進銷差價）即可。（錯）

38.企業發生虧損，應以企業財務報表中反映的虧損額，按稅法規定的虧損彌補期限，在以后納稅的所得稅中彌補。（錯）

39.企業向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用，經主管稅務機關審查核實，可在稅前扣除。（對）

40.采用計劃成本法對材料存貨進行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發生和期末存貨調整為實際成本。（對）

41.在預提短期借款利息時，應通過“預提費用”和“短期借款”科目核算。(錯)42.企業發生的短期借款利息總支出，均應計入當期損益。（錯）43.稅務檢查中稅前列支稅額主要填列按規定，應在所得稅前列支的稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅和城建稅，教育費附加也可視同稅金列入。（錯）

44.稅務檢查中，如果查獲額較小，影響當期利潤較小，可不將查獲額分配計算，而全部視同查增所得額計算，檢查后只補稅不調賬。（對）

45.股票投資中已宣告的應收股利、債券投資中已宣告的應收利息都作為其他應收款處理。（錯）

46.長期投資采用權益法核算的情況下“長期投資”賬戶的賬面余額應當隨著接受投資企業的盈虧情況而變動，除此之處，投資企業的長期投資賬面余額均不作調整。（錯）47.外商投資企業發生與生產，經營有關的交際應酬費，如有確實的記錄或單據可全部作為費用列支。（錯）

48.外國投資者將從外商投資企業取得的利潤（股息）購買本企業股票的，適用再投資退稅的優惠規定。（錯）49.企業發行股票，其發行價格高于股票面值和溢價部分，應作為營業利潤征收企業所得稅。（錯）

50.外商投資企業不得列支其向關聯企業支付的管理費。（對）

51.對外商投資企業在減免稅期內進行清算所取得清算所得，不得免征減征企業所得稅。（對）

52.如外商投資企業同時被認定為產品出口企業和先進技術企業，可同時享受兩種稅收待遇。（錯）

53.稅務稽查，是指稅務機關、海關以及財政機關的農稅部門依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。(×)54.通過稅務稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲處職能（×）55.全查法與順查法可以同時結合使用。(√)56.稅務機關組織力量對王某舉報的B公司偷漏稅情況進行的稽查為專項稽查。（×）57.對貨幣資金和貴重物資盤點一般用觀察的方法。（×）

58.稅務機關到交通要道和郵政企業行使檢查權不僅限于檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑證及有關資料。(×)59.稅務人員實施稅務稽查可以向被查對象出示稅務檢查證，未出示稅務檢查證的，被檢查對象及其他當事人也不得拒絕檢查。(×)60.實地稅務稽查應當二人以上，并出示稅務稽查證件和稅務檢查通知書。(×)61.帳外調查是指稅務稽查人員對檢查案件當事人沒有記錄的事項進行調查。(×)62.納稅擔保人未按規定期限繳納擔保稅款的，稅務機關可采取強制執行措施。采取強制執行措施時，對納稅人未繳納所擔保的稅款的滯納金同時強制執行。(√)63.當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴，可采用稅務行政強制執行措施。(√)64.在稅務行政強制執行過程中，不發生執行和解問題。(√)65.《稅務違法案件公告辦法》規定，可以用稅務行政處理決定書代替公告。(×)66.定性為偷稅，并進行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。(×)67.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。（√）

68.對于納稅人進貨退回或折讓而不扣減當期進項稅額，造成不納或少納稅的，都將被認定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（√）

69.對從事貨物生產、批發或零售業務以外的其他行業的納稅人的混合銷售行為，應征收增值稅。（×）

70.購進鋼材生產的自行車，用于贊助運動會獎品，鋼材的進項稅金允許抵扣。(√)71.在計算消費稅的組成計稅價格時，稅法規定的成本利潤率不區分應稅消費品，統一為10%。（×）

72.納稅人將自產應稅消費品用于職工福利不征收消費稅。(×)73.納稅人將應稅消費品用于抵債，應按當月同類消費品加權平均售價計繳消費稅。(×)74.我國的消費品共列舉11個稅目的征稅范圍。(×)75.納稅人委托個體戶加工應征消費稅產品，由受托方代扣代繳消費稅。（×）76.消費稅稅率有二種形式，一種是比例稅率，一種是累進稅率。(×)77.納稅人通過自設獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。（√）

78.納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。（√）

79.納稅人自產的應稅消費品用于投資入股，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。(√)80.企業出售已使用過的固定資產所得收入，應當作為其他業務收入處理。(×)81.采用計劃成本法對材料存貨進行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發出和期末存貨調整為實際成本。(√)82.企業發生的短期借款利息總支出，應計入當期損益。(×)83.在計算應納稅所得額時，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質的贊助支出不得扣除。(√)84.特許權使用費收入及租賃收入一般通過“其他業務收入”科目核算。(√)85.“先進先出法”是假定材料先入庫的先領用，發出材料的實際單價按收料順序的單價計算。(√)86.納稅人從關聯方取得的借款的利息支出，不得在稅前扣除。(×)87.納稅人按照國務院統一規定，進行清產核資發生的評估凈增值，無需并入應納稅所得額計征企業所得稅。(√)88.除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉稅需并入企業利潤，征收企業所得稅。(√)89.納稅人委托金融企業直接借出的款項如果無法收回，可以作為財產損失在稅前扣除。(√)90.固定資產修理支出達到固定資產原值20%以上，或者經過修理后的資產使用壽命延長2年以上的支出應視為固定資產改良支出。(錯)91.對企業接受的貨幣捐贈可轉入企業公積金，不予計征所得稅。(×)92.經縣以上稅務稽查局(分局)局長批準，可對納稅人采取強制執行措施。（√）

四、實務題

1.資料：某市“東風服裝廠”(系部屬國有企業)，為增值稅一般納稅人，生產加工各類服裝。2015年6月上旬，國稅局稽查干部對該廠2014年的增值稅以及有關會計核算情況進行了較全面的檢查，企業所得稅稅率25%。摘錄以下憑證資料：

（1）7月8日、24號憑證，基本生產車間將礬布條等下腳料、邊角料賣給某廢舊物資回收站。編制分錄：

借：銀行存款 5850

貸：制造費用 5850（2）8月16日、56號憑證，附原始憑證為財產自然災害損失報告單 l張，注明原材料（布匹）因倉庫漏雨發生霉爛損失，賬面成本價4000元。編制分錄： 借：待處理財產損溢 4000 貸：原材料 4000 經核實，月未已經批準核銷，轉至“營業外支出”科目的借方4000元。

（3）9月27日、138號憑證，結算當月外購水電費74080元，其中向市電力公司支付電費44000元，取得的增值稅專用發票注明增值稅額7480元；向自來水公司支付水費20000元，增值稅專用發票上注明增值稅額2600元。賬務處理如下： 結算水電費，按總額并入輔助生產成本：

借：生產成本--輔助生產成本 94000 應交稅金--應交增值稅(進項稅額)10080 貸：銀行存款 74080 分配水電費時

借：制造費用 45000

管理費用 19000 貸：生產成本--輔助生產成本 64000 經核實，福利部門負擔的電費5000元，并記入“管理費用”賬戶中。

（4）10月17日、102號憑證，銷售服裝一批，取得承運部門開具的運貨普通發票上注明的運費11100元，裝卸費200元，合計11300元。編制分錄為： 借：營業費用 10523 應交稅金—增值稅（進項稅額）777 貸：銀行存款 11300

已知2015年6月初，“應交稅金—應交增值稅”賬戶無余額，稽查結束時，“應交稅金—未交增值稅”賬戶無余額。

要求： ①扼要指出存在的納稅問題。②按錯賬發生的月份，按納稅期逐期計算各月份應補(退)增值稅情況，并作相應的賬務調整。③查補各稅費（不考慮滯納金）。答：1.（1）銷售下腳料，未記收入，沖減費用，少記銷項。

應補增值稅＝5850÷（1＋17%）×17%＝850 借：以前損益調整

850

貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整

850

（2）災害損失，未作相應進項稅轉出

應補增值稅＝4000×17%＝680

借：以前損益調整

680

貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整

680

（3）福利部門水電費使用，未分攤進項稅額

應補增值稅＝5000×17%＝850

借：應付職工薪酬--福利費

5850

貸：以前損益調整

5000 應交稅金——增值稅檢查調整 850

（4）運費不得抵扣進項稅額

借：以前損益調整 777 貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整 777（5）調賬分錄

借：應交稅金――增值稅稅檢查調整

3157

貸：應交稅金—未交增值稅 3157 借：以前損益調整 673.25 貸：應交稅金-所得稅 673.25 借：以前損益調整 2019.75 貸：利潤分配—未分配利潤 2019.75 查補增值稅：3157 查補企業所得稅：673.25

2.某家用電器商場8月份發生以下業務：

（1）銷售上月購入的空調400臺（進價3500/臺），每臺售價4500元。（2）按進價賣給內部職工50臺空調。

（3）銷售本月購入的冰柜20臺（進價2800元/臺），每臺售價3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。（4）以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款 1800元/臺。（5）5年前還本銷售方式售出1000臺彩電,本月為還本期,還本額為200元/臺。（6）從生產廠家購進同牌產品、型號空調100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調貨款先付25%（即87500元），其余貨款一個月內分三次付清。生產廠家開具了50臺冰柜和 100臺空調的兩張增值稅專用發票，注明稅金分別為23800元和59500元。冰柜的增值稅專用發票已通過論證，空調的增值稅專用發票論證未通過。（7）月底,有10臺已售出的空調因質量問題,顧客要求退貨。商場退給廠家，并提供了稅務機關開具的開具紅字發票通知單，收回紅字專用發票上注明退貨款及稅金共40950元。9月初商場計算當月應納增值稅額為：

銷項稅額=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000－200)]×17%-200×1000＝134730（元）進項稅額＝23800＋59500＝83300（元）應納稅額＝134730－83300＝51430（元）

要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，請正確計算該商場8月份應納的增值稅額。（以上價格均為不含稅價）

答：1）該企業計算的當月應納增值稅是不正確的。2）正確計算如下：

銷項稅額＝〔（400-10）×4500+50×4500+20×（3500+100）+80×2000〕×17％＝376040（元）

進項稅額＝23800-10*3500*17％＝17850（元）應納增值稅額＝376040-17850＝358190（元）3）調賬分錄（略）

3.某工業企業，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。通過審查2011年會計報表及有關賬證，取得如下資料：

1）企業當年取得銷售收入1100萬元，其中折扣銷售額5萬元（銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明）。

2）產品銷售成本為200萬元。

3）企業期間費用凈支出總額150萬元，其中研究新技術的開發費20萬元；贊助當地政府的費用25萬元；

4）企業當年提取存貨跌價準備35萬元。

5）企業取得國家各種補貼收入37萬元，其中，對指定專項用途的補貼10萬元，按有關文件可免征所得稅。

6）接受實物捐贈價值（含稅）20萬元。7）逾期未返還的押金7.02萬元。該企業是這樣計算企業所得稅的： 應納稅所得額＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737萬元； 應納所得稅額＝737×33％＝243.21萬元

請根據上述資料，分析企業計算的所得稅是否正確。如不正確，請逐項分析并計算該企業2011應納的企業所得稅。

答：該企業繳納的企業所得稅是錯誤的。理由如下：

1）企業有折扣銷售時，只要銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，按折扣后的余額計算銷售收入。

2）在計算企業應納稅所得額時，銷售成本可以直接扣除。

3）企業研究新技術的開發費比上年增長9%，不到10%，這部分開發費不能再享受50%的優惠政策抵扣當年應納稅所得額，企業多抵扣了10萬元，應調增企業應納稅所得額。另外，企業資助與其有關聯關系的高等學校的研究開發新產品費用25萬元，不得稅前扣除。4）企業提取的存貨跌價準備不得稅前扣除。

5）37萬元補貼收入中有10萬元專項補貼免稅，應從收入總額中扣除。6）企業接受捐贈的實物資產，規定企業接受捐贈時繳納所得稅。

7）企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認收入，依法計征企業所得稅。應調增應納稅所得額＝7.02÷(1+17％)＝6萬元 根據以上分析，該企業全年應納稅所得額＝1100－5－200－150-10＋25＋35＋37－10＋20＋6＝848萬元； 應納企業所得稅＝848×25%＝212萬元。

4.2015年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在規定的15內繳納稅款5,600元。該企業于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之。稽查局發現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業生產場所，依法辦理相關手續之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業。

根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。

解答：第一，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發扣押文書沒有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。第三，拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規定。第四，稅務所不應自行拍賣所扣押的商品，而應交由拍賣機構拍賣。第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業。逾期歸還余款。

5.稅務稽查局的章天與李海對大發食品廠進行稅務檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產過程中產生一些下腳料，其對外處理收入為117000元，企業直接計入營業外收入賬戶。

借：庫存現金117000

貸：營業外收入117000

資料二：企業為生產食品購入面粉1000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產銷售情況不理想，面粉積壓嚴重，臨近保質期，決定對外轉售300袋，不含稅轉售價格為40元/袋。

資料三：企業為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。

根據相關資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關于銷售下腳料增值稅稅收政策規定為（C）。

A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計算繳納增值稅。

2.針對資料一，關于銷售下腳料所得稅稅收政策規定為（C）。

A.免征企業所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入

C.該項業務應當確認的下腳料收入額是100000

D.該項業務應當確認的下腳料收入額是117000。

3.針對資料一，由于企業將銷售下腳料取得的收入計入到營業外收入中，若當年會計利潤是100萬元，此項業務經稅務機關檢查調整后，應納稅所得額應當認定為（A）。

A.83萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規定為（B）。

A.按原材料購進價格50元/袋,確認銷售收入

B.按實際取得轉售價格40元/袋，確認銷售收入

C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認銷售收入

D.該項業務銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應當報稅務機關審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規定為（CD）。

A.面粉的售價與進價之間的差額，應當將其進項稅額做轉出處理

B.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當包含其購進的增值稅稅額

C.面粉的售價與進價之間的差額，不應當將其進項稅額做轉出處理

D.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當不包含其購進的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的其現行的企業所得稅稅收政策為（ABCD）。

A.企業將資產用于市場推廣或銷售，應按規定視同銷售確定收入。

B.企業將屬于企業自制的資產，用于市場推廣或銷售，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；

C.企業將屬于外購的資產，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

D.贈送水杯行對應納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內容為（ABCD）。

A.是否有公司內部銷售協議，作為開展活動的依據，同時明確活動的起止時間；

B.檢查是否在發票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業秘密的角度出發可以不注明。

C.檢查企業是否在結轉銷售成本時，必須同步結轉主貨物與從貨物的價值，并且在數量上保持一致。

D.其他必要的檢查方法