第一篇：建筑企業如何辦理外出經營許可證

建筑企業如何辦理外出經營許可證

主管稅務機關負責稅務登記管理環節的部門受理納稅人填寫的申請，經審核無誤后，按照一地一證的原則核發《外出經營稅收管理證明》。

目錄

1.? 外出經營許可證

2.? 辦理外出經營許可證

3.? 外縣（市）稅務機關的報驗登記管理

4.? 辦理繳銷手續

1.外出經營許可證

一、《稅收征管法實施細則》第二十一條規定，從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。《稅務登記管理辦法》第三十二條明確：納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》。2.辦理外出經營許可證

第一，納稅人提出申請

納稅人需到外縣（市）從事經營活動的，可持以下資料、證明到主管稅務機關應向主管稅務機關申請辦理《外出經營稅收管理證明》：

1.稅務登記證（副本）；

2.《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

3.外出經營場所的相關證明或租賃合同及復印件（適用于納稅人到外埠銷售貨物的）； 4.建筑安裝工程施工合同、中標通知書、施工許可證或開工報告及復印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。

第二，稅務機關受理，審核并發證

外出銷售貨物的，證明有效期一般為30日；從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

第三，核銷

外出經營活動結束后，納稅人應于10日內將經營地主管稅務機關注明經營情況并加蓋印章的《外出經營活動稅收管理證明》向主管稅務機關申請辦理核銷手續。3.外縣（市）稅務機關的報驗登記管理 第一，納稅人申報

納稅人應在到達外出經營地進行經營前，向外出經營地稅務機關申報，同時提交如下證件、資料：稅務登記證（副本）、《外出經營活動稅收管理證明》及稅務機關要求提供的其他證件、資料。

第二，受理

外出經營地稅務機關受理納稅人提供的上述資料，審核納稅人填寫表格是否符合要求，附報資料是否齊全，審核無誤后為納稅人辦理報驗登記手續。

第三，查驗

辦理報驗登記的稅務機關根據納稅人報送的資料進行實地查驗，報驗與實際一致的，在《外出經營活動稅收管理證明》簽署意見并加蓋稅務機關印章；不一致的，報驗地稅務機關按照有關規定進行稅收管理。

納稅人所攜帶貨物未在《外出經營活動稅收管理證明》注明地點銷售完畢需異地銷售的，必須經過注明地點的稅務機關驗審，并在證明上轉注；異地銷售而未經注明地點的稅務機關驗審轉注的，視為未持有《外出經營活動稅收管理證明》。

外出經營的納稅人需使用發票的，需提供擔保人或繳納發票保證金后，向外出經營地稅務機關申請領購發票。

外出經營活動結束，納稅人應向外出經營地稅務機關申報并經稅務機關核實，納稅人結清應納稅款、繳銷未使用發票并辦理有關手續后，外出經營地稅務機關進行報驗登記的注銷處理，并在《外出經營活動稅收管理證明》上，注明納稅人的經營、納稅及發票使用情況，將《外出經營活動稅收管理證明》（回執聯）交納稅人送證明填發地稅務機關，《外出經營活動稅收管理證明》（證明聯）由外出經營地稅務機關留存。

4.辦理繳銷手續

1、《外出經營活動稅收管理證明單》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。有效期滿，但經營活動尚未結束需繼續經營的，應回原主管稅務機關繳銷原證明，同時應當在營業地辦理稅務登記手續。

2、外出經營納稅人在其經營活動結束后，應在《外出經營活動稅收管理證明單》有效期屆滿10日內持經營地主管稅務機關注明經營情況并加蓋印章的《外出經營活動稅收管理證明單》返回主管稅務機關繳銷。

二、外出經營管理證明的作用主要有兩方面，一是確認企業的身份，二是加強所在地與經營地稅務機關之間的溝通，目的是加強對稅收主要是流轉稅的管理。

第二篇：外出經營許可證辦理注意事項

外經證辦理注意事項

外出經營許可證以下簡稱外經證

一、開外經證前以前開過的過期的外經證必須核銷（注意下面提到的核銷外經證注意事項）

二、開外經證所需材料：

1、合同原件。

2、合同復印件（連同劃過的印花稅一同復印）

3、在稅務大廳填一張申請表

4、公章（申請表和合同復印件上要加蓋公章）

5、安裝類工程合同必須有中標通知書，如果沒有中標通知書要求業主方開出情況說明。（如果是購銷類合同不需要此項，但是我們基本開安裝類）

三、辦證流程

1、先到辦外經證的窗口領一張申請表（一般是綜合服務窗口，記得到窗口辦業務前先到前臺領一個相對應的號）

2、再到賣印花稅的窗口買印花稅（先到專門的印花稅窗口填一張表填印花稅的票種和張數，印花稅的金額為合同額的萬分之三）

3、再拿著填好的表格到交錢的窗口刷卡交印花稅（所

以最好帶一張銀聯卡，不然現金的話要到外面專門的銀行交很麻煩）

4、把買好的印花稅粘到合同原件上去復印（注意復印前要把印花稅用筆劃掉，印花稅一次性的）這就是我們要準備的合同復印件。

5、拿上上面準備好的合同復印件，和第二項中提到的其它材料再到辦理外經證的窗口辦理就可以了，辦理成功后你將拿到三張紙也就是外經證，上面有稅務局的外經證專用章（可以是你第一次去的那個窗口這次可以直接去不用拿號）

外經證核銷注意事項：

1、第一種常見情況外經證已經用過已經過了上面的有效日期，這時候需要拿當時拿到的三張外經證中的二張到稅務局核銷注意這是候外經證上有你在外地稅務局開票時當地稅務局蓋的紅章。

2、第二種情況，這種情況不常見如果你的外經證根本沒用但過了有效期為了開下一張外經證必須要核銷這時候外經證上沒有外地稅務局蓋的紅章，這時候你要帶到你當時在稅務局開的所有三張外經證到稅

務局作廢。并且公司要開具情況說明（蓋公章）

注意：以上參考在上海浦東新區惠南鎮人民東路國稅局辦理

外經證總結。

2012-5-4

第三篇：外出經營許可證辦理注意事項

外經證辦理注意事項

外出經營許可證以下簡稱外經證

一、開外經證前以前開過的過期的外經證必須核銷（注意下

面提到的核銷外經證注意事項）

二、開外經證所需材料：

1、合同原件。

2、合同復印件（連同劃過的印花稅一同復印）

3、在稅務大廳填一張申請表

4、公章（申請表和合同復印件上要加蓋公章）

5、安裝類工程合同必須有中標通知書，如果沒有中標

通知書要求業主方開出情況說明。（如果是購銷類合同不需要此項，但是我們基本開安裝類）

三、辦證流程

1、先到辦外經證的窗口領一張申請表（一般是綜合服

務窗口，記得到窗口辦業務前先到前臺領一個相對

應的號）

2、再到賣印花稅的窗口買印花稅（先到專門的印花稅

窗口填一張表填印花稅的票種和張數，印花稅的金

額為合同額的萬分之三）

3、再拿著填好的表格到交錢的窗口刷卡交印花稅（所

以最好帶一張銀聯卡，不然現金的話要到外面專門的銀行交很麻煩）

4、把買好的印花稅粘到合同原件上去復印（注意復印

前要把印花稅用筆劃掉，印花稅一次性的）這就是

我們要準備的合同復印件。

5、拿上上面準備好的合同復印件，和第二項中提到的其它材料再到辦理外經證的窗口辦理就可以了，辦

理成功后你將拿到三張紙也就是外經證，上面有稅

務局的外經證專用章（可以是你第一次去的那個窗

口這次可以直接去不用拿號）

外經證核銷注意事項：

1、第一種常見情況外經證已經用過已經過了上面的有

效日期，這時候需要拿當時拿到的三張外經證中的二張到稅務局核銷注意這是候外經證上有你在外地

稅務局開票時當地稅務局蓋的紅章。

2、第二種情況，這種情況不常見如果你的外經證根本

沒用但過了有效期為了開下一張外經證必須要核銷

這時候外經證上沒有外地稅務局蓋的紅章，這時候

你要帶到你當時在稅務局開的所有三張外經證到稅

務局作廢。并且公司要開具情況說明（蓋公章）

注意：以上參考在上海浦東新區惠南鎮人民東路國稅局辦理

外經證總結。

2012-5-4

第四篇：關于外出經營許可證（范文）

外出經營許可證：

從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。一證一地。

申請

納稅人需到外縣（市）從事經營活動的，可持以下資料、證明到主管稅務機關（公司注冊所在地）應向主管稅務機關申請辦理《外出經營稅收管理證明》：

1.稅務登記證（副本）；

2.《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

3.建筑安裝工程施工合同、中標通知書、施工許可證或開工報告及復印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。有效期為180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

繳納稅款

正常繳納營業稅以及附加稅，水利基金（河道費）、印花稅、價調基金。辦理外出經營許可證后，企業所得稅可以回注冊地繳納，依然按照（利潤25%繳納）

這里做個對比：

從結果看，假設條件

一、企業盈利情況下，大于398400元（=99600/0.25），大于292824【=（99600-26394）/0.25】時

則企業事先繳納所得稅，最大抵扣點為99600元，故利潤大于292824.則不辦理證件受益最大。

二、企業在盈利情況下，小于292824元，大于0時。

則企業獲得地稅局所得稅返還困難，99600元為不可追回，那么企業辦理外管證較為劃算。

三、企業虧損時，不繳納企業所得稅，故辦理外管證劃算。

關于個人所得稅情況

服務收入屬于公司取得的收入，征收營業稅及附加是對的，但不應該征個人所得稅，對于公司這部分所得屬于企業所得，應并入企業的營業收入，計算征收企業所得稅。

對于經濟性質為“個人獨資企業和合伙企業”的納稅人才應該征收個人所得稅。

財稅[2000]91號：第二條 本規定所稱個人獨資企業和合伙企業是指：

(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合伙企業法》登記成立的個人獨資企業、合伙企業；

(二)依照《中華人民共和國私營企業暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業；

(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；

(四)經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。

第五篇：建筑企業外出經營如何繳納所得稅

建筑企業外出經營如何繳納所得稅

建筑企業外出經營，包括跨地區（既跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）、跨地（即省內跨地市、縣區）等。

一、建筑企業外出(跨地區)經營要就地預繳企業所得稅

建筑企業外出(跨地區)依照國家稅務總局（國稅函[2010]156號《關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》）的規定，按月或按季就地預繳企業所得稅；同時，依照國家稅務總局2012年第57號公告《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。

就地預繳是建筑企業外出(跨地區)經營需要關注的問題，預繳要把握以下四點： 一是建筑企業只設跨地區項目部的，由項目部向項目所在地主管稅務機關就地預繳。總機構扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：

按照項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。項目所在地稅務機關按照項目實際經營收入的比率預征企業所得稅，這一部分稅款將會減少總機構所在地實際的預繳稅款。

二是建筑企業跨地區設立二級分支機構的，二級機構應匯總直接管理的項目部、及二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等）所發生的經營收入、職工工資和資產總額，由二級分支機構向二級分支機構所在地主管稅務機關匯總預繳。建筑企業所屬二級分支機構直接管理的跨地區項目部，以及二級以下分支機構直接管理的跨地區項目部等，不再就地預繳企業所得稅。

二級分支機構預繳時，先由總機構計算全部應納稅所得稅額，再確定二級分支機構應預繳的所得稅額。方法是：

1、按照規定的比例，計算劃分不同稅率地區機構的應納稅所得稅額，總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，各分支機構應在每月或季度，就其應分攤的所得稅額就地申報預繳。

2、按照規定計算分支機構的分攤比例，分攤依據是：由總機構按上分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，除撤銷二級分支機構、重組情形外，分攤比例當年不作調整。計算公式如下：

某分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30 這里需要注意的是，就地預繳企業所得稅的二級分支機構，是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證書)，且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。并不是所有的二級機構都要就地預繳企業所得稅，對符合以下六種情形的不就地預繳企業所得稅。既：

1、不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構。

2、上認定為小型微利企業的二級分支機構。

3、當年新設立的二級分支機構。

4、當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起。

5、匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。

6、總機構虧損或當期沒有實現應所得稅額。

三是建筑企業跨地區既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，總機構先扣除已由直接管理的跨地區項目部預繳的企業所得稅，再按規定計算由二級分支機構預繳的企業所得稅后，就其余額繳納。

實際上，跨地區匯總清算企業有直接管理所在地項目部，又有直接管理跨地區項目部，還有跨地區二級分支機構，是多種情況并存的預繳情況的匯總。例如：資中建筑總公司2014年實現計稅所得額300萬元，公司總機構設在四川資中，公司在廣州設立的項目部收入1000萬元，在上海、深圳設有兩個二級分支機構。其中，上海分支機構上收入、工資、資產三項分別是1000萬元、60萬元、400萬元；深圳分支機構上收入、工資、資產三項分別是500萬元、80萬元、20萬元。那么：

廣州項目部所在地主管稅務機關需要預繳企業所得稅1000×0.2%=2萬元，上海分支機構應分攤比例=0.35×1000/(1000+500)+0.35×60/(60+80)+0.3×400/(400+20)=66.9%；

應預繳企業所得稅=(300×25%-2)×50%×66.9%=24.4185（萬元）；

深圳分支機構應分攤比例=0.35×500/(1000+500)+0.35×80/(60+80)+0.3×20/(400+20)=33.1%，應預繳企業所得稅=(300×25%-2)×50%×33.1%=12.0815（萬元）。總機構應繳企業所得稅=300×25%-2-24.4184-12.0815=36.5 提示：當總機構直接管理跨地區項目部時，跨地區項目部實現的所得稅額絕大部分部分稅源分額向總機構所在地轉移；當總機構所在地有直接管理項目部，又有直接管理跨地區項目部，還有跨地區二級分支機構，總機構實現的所得稅額大于或小于二級分支機構實現的所得稅額時，總機構應繳納的所得稅額與二級分支機構所在地預繳的所得稅額，稅源分額發生相向轉移。

四是建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅匯算清繳，在辦理匯算清繳（包括預繳）時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。總機構匯算清繳，各分支機構和項目部不再進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業所得稅。

假如，資中建筑總公司2014匯算清繳在總機構進行，當虧損100萬元，在內總機構所在地預繳稅款20萬元，二級分支機構所在地預繳稅款8萬元，跨地區項目部預繳稅款2萬元，應當退稅30萬元，這30萬元就只能向總機構主管稅務機關辦理退稅或辦理抵扣手續。

二、建筑企業外出經營需開具《外出經營活動稅收管理證明》

建筑企業外出經營開具《外出經營活動稅收管理證明》，是《中華人民共和國稅收征收管理法》附予納稅人臨時外出經營的稅收征收管理制度。所謂外出經營活動稅收管理，就是固定工商業戶到外地經營，憑稅務機關的外銷證明回所在地納稅的一種稽征管理制度。固定工商業戶到外地經營需持外銷證明向經營地稅務機關進行登記，接受稅務撿查監督，并按規定回所在地稅務機關計算繳納稅款；沒有外銷證明的，經營地稅務機關可以按照稅收法規的規定就地征稅并對其處罰。

1、建筑企業實行外出經營申辦證明管理 建筑企業外出經營的項目部、及二級以下分支機構管理的項目部，應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》。未提供稅收管理證明的，由項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供稅收管理證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。辦理外出經營管理證明需要注意以下兩點：

一是到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為30天，最長不得超過180天。二是如實提供證明資料。

①如實填寫《外出經營活動情況說明》，需加蓋公章；

②如實提供稅務登記證（副本）原件及復印件，需加蓋公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；

③如實提供建筑安裝工程合同或協議原件及復印件，需加蓋騎縫公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；合同需繳納印花稅，如已申報印花稅的需附印花稅票復印件。

2、建筑企業實行外出經營報驗登記管理

建筑企業外出經營根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規定，要按照國家稅務總局第36號令《稅務登記管理辦法》的規定，進行報驗登記：

一是應當按照《外出經營活動稅收管理證明》注明的經營地，在進行生產經營前向經營地稅務機關進行報驗登記，并提交稅務登記證件副本、《外出經營活動稅收管理證明》等證件、以及建筑企業外出經營項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件等證明、資料。

二是在經營地稅務機關如實申報查驗，接受經營地稅務機關征收管理。三是外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。有效期屆滿后10日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

四是外出經營按照《稅務登記管理辦法》第十條規定，30日內向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，辦理稅務登記證后，可以不再適用臨時從事生產經營活動《外出經營活動稅收管理證明》的管理。

三、建筑企業省內到外縣（區、市）提供建筑勞務，各地稅收征管有新措施 對于建筑企業外出經營在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，是否實施預繳、預繳的比例及方式如何確定，以及如何匯總繳納企業所得等征收管理辦法，要遵循各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定的規定。

四川省地方稅務局2014年第5號公告對省內建筑企業到外縣（區、市）提供建筑勞務，有關所得稅事項的規定就具普遍性和特殊性。

一是對設立二級分支機構從事經營的仍然實行總機構應納所得稅額的50%部分，在各二級分支機構間進行分攤，由各二級分支機構根據分攤稅款就地預繳。二是對未設立分支機構而以項目部形式經營（或雖未設立項目部但實質上構成提供建筑勞務項目）的，實行“首次報驗登記，企業自營業務承諾”征管制度。要求項目所在地向主管稅務機關依法提供《外出經營活動稅收管理證明》，并且要在首次報驗登記時同時提供《企業自營業務承諾書》，項目所在地稅務機關不對該項目征收企業所得稅和經營性質的個人所得稅。

項目部雖然能夠提供《外出經營活動稅收管理證明》，但不能在首次報驗登記時提供《企業自營業務承諾書》的，則視為企業非自營業務。建筑企業應就該項目全部收入并入其收入總額在機構所在地稅務機關繳納企業所得稅。項目實際經營者按照“個體工商戶生產經營所得”或“對企事業單位承包承租經營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。

對項目實際經營者，采取查帳征收或核定征收方式確認應納稅所得額。企業為查賬征收的，以實際經營者實際分得的所得為依據；建筑企業為定率方式核定征收的，以該項目收入總額扣除建筑企業從該項目取得的收益（管理費等）及實際負擔的企業所得稅額后的余額為依據。

三是省內建筑企業跨地區經營，不能提供《外出經營活動稅收管理證明》，項目所在地主管稅務機關限期其補辦《外出經營活動稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經營活動稅收管理證明》的，由項目部作為獨立納稅人在項目所在地就地繳納企業所得稅。實際經營者按照“個體工商戶生產經營所得”或“對企事業單位承包承租經營所得”在項目所在地繳納個人所得稅。