第一篇：2018年自學考試

2018年4月高等教育自學考試全國統一命題考試;

審計學試卷

本試卷共7頁，滿分l00分，考試時間l50分鐘。

考生答題注意事項：

1．本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。

2．第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應代碼涂黑。

3．第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0．5毫米黑色字跡簽字筆作答。

4．合理安排答題空間，超出答題區域無效。

第一部分選擇題(共40分)

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（）

A、沒有過失

B、民事責任和刑事責任

C、只有民事責任

D、只有刑事責任

答案：B

考點：第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》注冊會計師

法律責任的種類。P92

解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。

2、財務報表審計、經營審計和合規性審計的分類依據是（）

A、審計主體

B、審計目的和內容

C、審計實施的時間

D、審計實施的方式

答案：B

考點：第一章《審計概論》審計的分類P50

解析：按審計的目的和內容分類，可以將審計分為財務報表審計、經營審計、合規性審計三類。

3、注船會計師審計方法的調整，主要是隨著（）

A、審計對象的變化

B、審計目標的變化

C、審計環境的變化

D、審計責任的變化

答案：C 考點：

解析：

4、無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序 是（）

A、進行銷售業務的截止性測試

B、擴大控制測試的范圍

C、審查與銷售有關的憑證及文件

D、執行分析程序

答案：C

考點：第七章《銷售與收款循環審計》函證P174

解析：通常，注冊會計師不可能對所有應收賬款進行函證，因此，對未函證的應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。

5、注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴重損害獨立性的是

A、總工程師

B、統計

C、出納

D、營銷總監

答案：C

考點：第二章《注冊會計師職業道德》威脅獨立性的情形 P63

解析：可能威脅獨立性的情形包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。出納因關聯關系威脅獨立性。出納是能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工。

6、中國注冊會計師執業準則中不包括（）

A、中國注冊會計師職業道德準則

B、中國注冊會計師業務準則

C、中國注冊會計師審計準則

D、會計師事務所質量控制準則 答案：A

考點：第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》執業準則體系框架P77-78

解析：中國注冊會計師執業準則與注冊會計師執業道德準則并列。

7、下列事項中，難以通過觀察的方法獲取的審計證據是（）

A、經營場所

B、固定資產的所有權

C、實物資產的存在D、內部控制的執行情況

答案：B

考點：第一章《審計概論》證實客觀事物的方法P53-54

解析：觀察法是指審計人員通過對被審計單位的師弟觀察來取得書面資料以外的審計證據的方法。

8、下列關于質量控制準則適用范圍的敘述，正確的是 A、只適用于審計業務

B、只適用于鑒證業務

C、適用于所有業務

D、只適用于相關服務

答案：C

考點：第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》執業準則體系框架P77-78

解析：質量控制準則是會計師事務所為了保證各類業務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。

9、被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地 運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是（）

A、完整性

B、截止

C、發生

D、計價與分攤

答案：D

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》“獲取審計證據時對認定的運用”P123-124

解析：計價和分攤：資產、負債、所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

10、如果審計報告里出現“由于上述聞題造成的重大影響"等專業術語，那么該報告最應該是

A、無保留意見報告

B、保留意見 C、否定意見

D、無法表示意見

答案：C

考點：第十二章《審計報告》非標準審計報告的意見段P283

解析：當出具否定意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段事項的重大影響”、“財務報表沒有按照-----的規定編制，未能在所有重大方面公允反映”等專業術語。

11、業務工作底稿的歸檔期限為業務報告后（）

A、30天

B、60天 C、90天

D、180天

答案：B

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》審計工作底稿歸檔P136

解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

12、在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的熏要性水平為（）

A、300萬元

B、200萬元

C、150萬元

D、100萬元

答案：D

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》重要性的運用

解析：根據謹慎性原則進行判斷。

13、如果在當年l2月31日收到一張購貨發票，并記入當年l2月份賬內，而這張發票所對應的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內，就會（）

A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤

C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤

答案：C

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》獲取審計證據時對認定的運用

P123-124 解析：與期末賬戶余額相關的認定（資產負債表相關）,多記存貨，存在認定。存貨高估有可能成本高估，最終導致利潤虛減。

14、在資產負債表賬戶中獨有的審計認定是（）

A、權利和義務

B、完整性

C、發生

D、分類

答案：A

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》獲取審計證據時對認定的運用

P123-124

解析：與期末賬戶余額相關的認定有：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。思考：利潤表獨有的審計認定？

15、注冊會計師采用風險譯估程序了解被審計單位及其環境，了勰被審計單位及

其環境的時間是（）A、貫穿子整個審計過程的始終

B、在承接審計業務和續約時

C、在進行審計計劃時

D、在進行期中審計時

答案：A

考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》了解被審計單位及其環境P141

解析：了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

16、下列關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（）

A、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定

B、財務報表層次重大錯報風險遙常與控制環境有關

C、重大錯報風險與審計項目緝人員的學識、技術和能力有關

D、財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具 體認定

答案：C

考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》識別兩個層次的重大錯報風險

P144-145

解析：（1）某些重大錯報風險可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關（認定層次）；

（2）某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定（財務報表層次）。財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取總體應對措施。

總體應對措施包括（P148）：

（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性；

（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。（5）對擬實施審計程序的行政責任、時間安排和范圍作出總體修改。

17、下列關于重要性與審計風險關系敘述，正確的是（）

A、重 要 性 水平越 高，審計風 險 越 高

B、重 要 性 性 質 越 嚴 重，審計風 險 越 C、重要性水乎越高，審計風險越低

D、審計風險不受重要性水平的影響

答案：C

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》重要性與審計風險

P109

解析：審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

重要性與審計風險之間呈反向關系。

重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。

18、在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬予注冊會計師應當考慮的 是（）

A、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其飽認定相關的審計證據

B、特定的審計程序可能只為某些認定提供提關的審計證據，而與其他認定 無關

C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

答案：D

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》審計證據的性質

P125-128

解析：重要的例外情況（1）審計證據雖然是從獨立的外表來源獲得的，但如果該審計證據是由不知情者或不具有資格者提供，審計證據也可能是不可靠的。（2）如果注冊會計師不具備評價證據的專業能力，那么及時是直接獲取的證據，也可能是不可靠的。P127

19、貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現金收支的截止日期，審計人員可以（）

A、檢查結賬目編制的銀行存款余額調節表是否正確

B、審查盤點表的編制是否正確

C、對大額現金收支追查到原始憑證

D、對結賬日前后一段時期爽現金收支憑證進行審查

答案：D

考點：第十一章《貨幣資金審計》庫存現金的實質性程序

P257-259

解析：實質性程序一共6點，多看。本題考查的是第4點，檢查現金收支的正確截止。通常，注冊會計師可以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。P259

20、在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用（）

A、分析程序

B、重新執行

C、重新計算

D、監盤

答案：B

考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》控制測試的性質

P152

解析：教材無原文。重新執行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。

二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項審至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、我國財務報表審計的總體目標明確規定為（）A、合法性

B、合理性

C、公允性

D、完整性

E、可靠性

答案：AC

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》財務報表審計的總體目標P100

解析：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、公允發表審計意見。合法性是指被審計單位的財務報表是否按照使用的會計準則和相關會計制度的規定編制；公允性是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

22、下列屬于順查的審計方法有（）

A、從發貨單查至銷售發票

B、從銷售發票查至客戶訂單

C、將主營業務收入總賬與報表核對

D、將應收賬款與主營救務收入兩賬戶互相核對

E、根據應收賬款賬齡分析表函證應收賬款

答案：AC

考點：第一章《審計概論》審查書面資料的方法

P52-53

解析：順查法是按照會計核算的處理順序依次進行檢查核對的一種方法；

逆查法是指按照與會計核算程序相反的順序依次進行審計的方法。

原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表

23、下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有

A、注冊會計師審計是一種有償審計

B、注冊會計師在執行審計工作時必須利甩內部審計的工作成果

C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D、注冊會計師審計是事中審計

E、注冊會計師審計體現為雙向獨立

答案：AE

考點：第一章《審計概論》注冊會計師審計與政府審計、內部審計的區別

P49 解析：政府審計和社會審計一般都是事后審計，內部審計也經常進行事后審計。P50

24、庫存現金監盤時，最好選擇在A、上午上班前

B、下午下班時 C、資產負債表日

D、上午上班后 E、與銀行存款函證同一天

答案：AB

考點：第十一章《貨幣資金審計》庫存現金的實質性程序

P257-259

解析：對庫存現金進行盤點，應實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。P258

25、下列關于審計質量控制的敘述，正確的有（）

A、會計師事務所應當樹立市場為導向的意識

B、項目經理是質量控制的最終責任人

C、監控屬于定期檢查的方式

D、會計師事務所在業務承接過程中考慮客戶的誠信度 E、指導、監督與復核不是會計師事務所業務執行環節的質量控制

答案：CD

考點：第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》質量控制制度

P84-87 解析：會計師事務所培育以質量為導向的內部文化，樹立質量為上的意識；主任會計師對質量控制制度承擔最終責任P84；指導、監督與復核是會計師事務所業務執行環節的質量控制P87。

26、專業勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到（）

A、在法規允許情況下可以進行或有收費

B、如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準

C、取得會計專業碩士學位

D、不承接自己不能勝任的業務

E、注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完 成業務

答案：DE 考點：第二章《注冊會計師職業道德》專業勝任能力

P67

解析：注冊會計師應當具備專業知識，技能和經驗，能夠勝任承接的工作。注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業知識或經驗。

27、經被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據有（）

A、應收賬款函證回函B、律師證明函件 C、銀行對賬單

D、有關的契約及合同E、購貨發票

答案：CDE

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》審計證據的來源

P122

解析：外部審計證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的

書面證據。

28、審計證據的適當性包括的內容有（）

A、完整性 B、中立性C、可理解性D、相關性E、可靠性

答案：DE

考點：第五章《審計證據與審計工作底稿》審計證據的適當性

P126

解析：相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據 財稅高質量的。P126

29、在審計應收票據是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實（）

A、資產負債表內中應收票據的數額與審定數相符

B、已貼現的商業匯票，已在資產負債表補充中說明

C、長期應收票據未列示在流動資產項目內

D、資產負債表中應收票據的數額僅包括所有未貼現票據

E、在資產負債表附注披露應收票據的市價

答案：AD

考點：第七章《銷售與收款循環審計》應收票據的審計程序

P177-178

解析：應收票據的披露是否恰當。注冊會計師應檢查被審計單位資產負債表中應收票據項目的數額是否與審定數相符，是否剔除了有關的風險和報酬業已轉移的已貼現票據。如果被審計單位是上市公司，其財務報表附注通常應披露貼現或用做抵押的應收票據的情況和原因說明，以及持有其5%以上（含5%）股份的股東單位欠款情況。

30、為了查證應收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有（）

A、對應收賬款函證

B、檢查資產負債表日后的收款

C、檢查銷售有關的書面文件

D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調整

E、取得或編制應收賬款明細表

答案：ABC

考點：第七章《銷售與收款循環審計》應收賬款的實質性程序11點

P171-175

解析：本題考查實質性程序中的第4點（“函證應收賬款的目的在于正式應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為P172。”）和第6點（“替代程序：對未函證應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑據，如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性”）。

第二部分非選擇題(共60分)

三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31、或有收費

答案：或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果（1分）或實現特定目的為條件（1分）。

考點：第二章《注冊會計師職業道德》或有收費P69

32、存貨監盤

答案：存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點（1分），并對已盤點的存貨進行適當的檢查（1分）。

考點：第九章《生產與存貨循環審計》存貨監盤P213

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

33、注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據?

答案：（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2分）

（2）控制是否得到一貫執行；（1分）

（3）控制由誰執行；（1分）

（4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。（1分）

考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》控制測試P15134、筒述審查銀行借款真實性的實質性程序。

答案：審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法（1分）。注冊會計師向銀行或其他金融機構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容（2分）。詢證函由注冊會計師編制寄發（1分）。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對（1分）。

考點：第十一章《貨幣資金審計》銀行存款的實質性程序

P261-262

五、論述題(本大題共l小題，共l0分)

35、試述注冊會計師法律責任的種類。

答案：注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任（3分）。民事責任是指賠償受害者損失（1分）、行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，報告警告、暫停執業、吊銷注冊會計師證書（1分）；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據、暫停執業、吊銷等（1分）。刑事責任是指按照有關法律程序判處責任人一定的徒刑（1分）。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任（1分），欺詐可能使注冊會計師負民事責任和刑事責任（1分）。這三中責任可以單處，也可以并處（1分）。

考點：第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》注冊會計師法律責任的種類

P92

六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分)

36、注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審 計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論：

(1)注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。(2)注冊會計師趙丹認為，保持客戶關系及具體審計業務和評價職

業道德的工作貫穿審計業務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業務所需的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業務約定書、確定重要性、收集證據等其他審計工作一并進行。

(3)注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業務的處理依賴復雜的自動化信息系統，因此計算機系統的可靠性及有效性 對經營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。

【要求】針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。

答案：

（1）存在不當之處（2分）。一項性質上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報（3分）。

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》評價錯報的影響P11

1解析：如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師均應當按照審計準則的規定，考慮其對整個財務報表審計的影響。考慮到某些錯報發生的環境，即使其金額低于計劃的重

要性水平，注冊會計師仍可能認為其單獨或連同其他錯報從性質上看是重大的。

（2）存在不當之處（2分）。保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作應當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業務意愿等情況（3分）。

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》接受業務委托

P103

第三章《注冊會計師執業準則體系與法律責任》客戶關系和具體業務的接受與保持

P85 解析：會計師事務所應當按照執業準則的規定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業務。P103

只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和關系：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執行業務的必要素質、專業勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業道德規范。P85

（3）存在不當之處（1分）。利用信息風險管理專家屬于向具體審計領域調配資源，應當在總體審計策略中計劃此項審計工作（1分）。

考點：第四章《審計目標與計劃審計工作》總體審計策略包括的內容P115-116

解析：①向具體審計領域調配資源----

②向具體審計領域分配資源的數量-----③何時調配這些資源---

④如何管理、指導、監督這些資源的利用-----

37、某會計事務所接受Z股份有限公司的委托，對其2016年度財務報表進行審計，Z股份有限公司2016年度末發生購并、分立和債務重組行為。李藝等注冊會計師審計時發現：應收賬款和壞賬準備2016年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元，具體情如下：

單位：萬元 賬齡

年初數

年末數 1年以內

8392

10915 1~2年

1186

1399 2~3年

1161

1365 3年以上

1421

2874 合計

12160

16553 Z股份有限公司壞賬核算的政策：采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的0.005計提。

要求：請指出上述內容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。

答案：可能存在3處不合理之處：

（1）壞賬準備年末余額52.77萬元÷應收賬款年末余額16553

萬元=0.32%，與會計政策規定的0.5%的壞賬準備計提比例不符（4分）；

考點：第七章《銷售與收款循環審計》壞賬準備的審計P175

（2）應收賬款賬齡分析中，“1-2年”年初數1186萬元，而“2-3年”的年末數為1365萬元，增加了許多；（4分）

（3）“2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數卻為2874萬元。通常，在公司2016年度未發生購并、分離和債務重組行為等的前提下是不可能的。（4分）

考點：（2）-（3）第七章《銷售與收款循環審計》應收賬款的實質性程序中的應收賬款的賬齡分析

P172

38、U會計師事務所于2016年12月接受了甲公司2016年度財務報表的審計業務。甲公司系公開發行A股的上市公司，主要經營計算機硬件的開發、集成與銷售，適用的增值稅稅率為0.17.A注冊會計師是U事務所指派的項目合伙人。A注冊會計師從甲公司的2016年12月份營業收入明細表中選擇了部分業務實施細節測試。具體資料如下（貨幣單位：萬元）。

客戶

發貨日期

客戶驗收日期 收款日期 收款金額 確認收入 乙公司 2016/11/12016/12/3

2016/12/

300

800

丙公司 2016/12/27

2017/1/10

2016/12/16

2457

2100 丁公司 2016/12/26

2016/12/27

2016/12/28

1053

1800 戊公司 2016/12/31

2016/12/31

2016/12/31

7020

6000

①

②

③

④

審計說明

審計說明

① 合同約定金額936萬元（含稅，下同）。按合同約定，乙公司應在簽訂合同后支付100萬元，驗收后支付200萬元，試運行30天后支付636萬元。

② 客戶丙公司采用預付款的方式訂購一套計算機設備。合同約定的發貨日期為2017年1月9日。甲公司將商品發往客戶所在地的長途汽車站寄存，根據發貨憑證確認收入，并于合同規定日期提交給客戶。

③ 甲公司于2016年12月26日向丁公司發出合同要求的商品，丁公司已于12月27日驗收該批商品，甲公司聲稱已收到丁公司債務人代為支付的貸款1053萬元，并確認了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司發出同樣數量的商品，這批商品尚未驗收。

④ 已證實戊公司是甲公司未識別的關聯方，且交易超出正常經營過程。擬要求甲公司在財務報表附注資料中進行披露。

要求

（1）針對審計說明事項①和②，分別指出A注冊會計師能否同意甲公司將相關交易確認的營業收入，簡要說明理由，在不同意的情況下指出A注冊會計師應如何處理。

（2）針對審計說明事項②和③，分別指出所述交易存在的舞弊跡象，簡要說明理由。

（3）針對審計說明事項④，說明A注冊會計師是否應當認為甲公司存在特別風險，簡要說明理由。

答案：（1）審計說明事項①，不能同意確認收入（1分）。根據審計說明①，甲公司在設備試運行30天后才能確認收入。由于客戶驗收日期為12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注冊會計師應建議調整財務報表（1分）。

審計說明事項②，不能同意確認收入（1分）甲公司在未向客戶

提交商品的情況下 確認收入，不符合收入確認政策（1分），A注冊會計師應要求甲公司沖銷已確認的收入（1分）。

考點：第七章《銷售與收款循環審計》營業收入的實質性程序中營業收入的確認條件、方法。P168-169

解析：收入確認條件之一，“企業已將所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方”。

（2）審計說明事項②，存在舞弊跡象。甲公司早于合同約定的發貨存在舞弊跡象（2分）。

審計說明事項③，存在舞弊跡象。應收款項的付款單位與購買方不一致，根據同一份銷售合同重復發貨都屬于舞弊的跡象。（2分）

考點：第七章《銷售與收款循環審計》營業收入的實質性程序中的第（5）點P169

解析：抽取本期一定數量的銷售發票，檢查開票、記賬、發貨日期是否相符，品名、數量、單價、金額等是否與發運憑證、銷售合同或協議等一致。

（3）審計說明事項④應當認為甲公司存在特別風險。注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的重大錯報風險評價為特別風險。（2分）

考點：第六章《重大錯報風險的評估與應對》特別風險P146

解析：在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項有：

①風險是否屬于舞弊風險；②風險是否與近期經濟環境、會計師

處理方法和其他方面的重大變化有關；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯方交易；⑤財務信息計量的主管程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間；⑥風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

第二篇：自學考試

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第三篇：自學考試

藝術設計專業“專接本”擬接讀專業和主考學校

1．藝術設計（平面方向、環藝方向）南京藝術學院

2．動畫設計（動畫方向、視頻方向）江南大學

自學考試“專接本”宣傳材料

一、自學考試“專接本”概述

高等教育自學考試是我國二十世紀八十年代初創立的一種對自學者進行學歷考試為主的高等教育國家考試制度。高等教育自學考試是我國教育事業的一項創舉，是《中華人民共和國高等教育法》規定的高等教育體系的重要組成部分。考生在選擇報考相應的專業以后，按專業考試計劃參加該專業規定的所有課程的考試，在考試計劃規定的全部課程（含實踐性環節考核和畢業論文等）合格，思想品德經鑒定符合要求后，即可拿到自學考試專科或本科畢業證書，符合條件者還可申請學士學位。

自學考試“專接本”是省考委和省教育廳在全省普通高校中開展的全日制在籍專科學生在基本完成專科階段教育的基礎上，接讀自學考試本科教育的工作，簡稱“專接本”。列入國家計劃經省招生部門正式錄取的各類專科學校在籍學生，在學有余力的前提下，由專科學校在主考學校的指導下組織輔導，參加自學考試，可在專科畢業后一年完成本科教育的學習，并獲得本科畢業證書，符合規定者還可申請學士學位。

二、報考對象和報考條件

“專接本”的報考對象是列入國家計劃，經省招生部門正式錄取的各類專科學校的三年級在籍學生；經市招生部門正式錄取的五年一貫制高職的五年級在籍學生。學生報考的基本條件為：

（1）思想品德優良，遵紀守法，身體健康。

（2）學習認真、刻苦，成績優良，學有余力。

（3）報考的“專接本”專業與專科所學專業相同或者相近。

三、學制和修業年限

三年制專科學校學生從第三學年開始參加“專接本”的學習，五年制高職院校學生從第五學年開始參加。“專接本”專業的學制不少于兩年，修業年限在學制年限基礎上延長一年。

四、學習形式和教學組織

“專接本”助學輔導采用全日制學習方式。“專接本”助學輔導工作由專科學校在主考學校的指導下負責實施。開展“專接本”助學輔導的各系主任負責本系“專接本”專業的全面工作，包括教學組織與管理工作，教學秘書負責教務管理的各項工作，班主任負責對學生思想、學習、生活的管理。相關教學活動必須在不影響學校正常教學秩序的基礎上開展。“專接本”學生在兩年的學制期限內共享專科學校一切資源，包括教室、實驗室、圖書館、文體場所、餐廳、宿舍等。

五、學籍和考籍

學生一經注冊即取得自學考試“專接本”的學籍，繼續教育學院負責“專接本”學生學籍管理。學生通過考核，取得一門課程合格成績的，即取得自學考試考籍，考籍由省教育考試院建立。

六、教學安排

“專接本”助學輔導時間為：學制期內每年第一學期為5月初~10月中旬，第二學期為11月初~次年4月上旬。

七、入學要求

學生在參加“專接本”學習前，應簽訂學校、學生、家長“三方協議書”，明確各自的權利和義務。三方在遵守協議書的基礎上，進一步加強學生、教師、管理人員、家長之

間的交流與溝通，及時發現問題和解決問題，不斷改進教學、完善管理，防止異常情況乃至重大事故發生。

八、課程與成績計取

“專接本”專業考試計劃由溝通課程、銜接課程、主干課程、實踐與應用課程等四部分組成。

（1）溝通課程。包括思想政治理論課和公共基礎課。學生在專科階段已學過與本科計劃名稱相同的思想政治理論課且成績合格的，承認其課程及學分。學生在專科階段已學過的公共基礎課，在專科學校考核合格的基礎上，按一定比例計取成績。計取比例由主考學校根據各專業的實際情況審定，最高不超過40%。

（2）銜接課程。銜接課程的學習內容，主要是對專科階段學過的主要課程的基本理論、基本原理等內容作進一步的延伸與拓展，體現本科教育需要的人才知識、能力與素質結構。銜接課程的設置一般不超過5門。在專科學校考核合格的基礎上，銜接課程按一定比例計取成績。計取比例由主考學校根據各專業的實際情況審定，最高不超過30%。

（3）主干課程。學生參加主干課程的學習，原則上應通過全部溝通課程與銜接課程的學習與考試。主干課程的設置一般不少于5門。

（4）實踐與應用課程。包括綜合實踐、知識拓展、選修課程、社會實踐等。一般為3~4門，每門不少于2學分。其課程設置、教學內容和考核辦法由主考學校確定，并由主考學校負責考核。

九、考試組織

“專接本”專業的考試工作均在省教育考試院統一管理和指導下組織實施。具體統考工作由市考辦組織實施，考試時間為每年4月和10月，增考時間為每年1月和7月，與自學考試面向社會開考的考試時間同步。

十、補考與重考

學生修學期內，課程成績不及格的，可申請一次課程統考部分的“補考”；對學位課程成績雖及格但不滿意的，可申請課程統考部分的“重考”；學生修業期滿后兩年內，可申請課程統考部分的“再補考”和“重考”。

學生修業期滿后兩年內（含修業期），課程統考部分的“補考”、“重考”和“再補考”必須向繼續教育學院申請，由繼續教育學院到市考辦統一報名，承認其課程的校考成績。如果學生自行報名參加自學考試面向社會開考同課程考試，則不得計取校考成績。

十一、課程免考

根據《高等教育自學考試課程免考細則》有關規定，符合條件者可申請課程免考。學生在“專接本”學籍注冊后至“專接本”畢業前半年內向繼續教育學院申請課程免考，由繼續教育學院統一到市考辦辦理。

思想政治理論課程成績合格的（用百分制記分），由繼續教育學院報主考學校確認后，視為免考課程。

學生在“專接本”修業期滿后兩年內（含專科階段），在本校參加英語四、六級考試，成績在425分以上（含425分），可免考“英語

（二）”課程。

十二、畢業

學生在修學期滿后兩年內（含修學期），學完“專接本”專業考試計劃規定的全部課程（包括課程實踐性環節），通過考試取得合格成績，思想品德經鑒定符合要求，并持有專科畢業證書，可遞交畢業申請和學位申請，經省考委和主考學校審核通過后，可遞交畢業申請和學位申請，由省考委發給自學考試本科畢業證書，主考學校附署，符合學士學位授予條件的，由主考學校授予學士學位。

學生修業期滿后兩年內未畢業的，可轉入自學考試面向社會開考相應專業的考試，按自學考試有關規定執行，已通過的課程成績繼續有效，未通過的課程不再計取校考成績，并須參加面向社會開考同專業主考學校組織的課程實踐性環節的考核和畢業論文（畢業設

計）指導與答辯，符合畢業條件的，發給面向社會開考專業主考學校附署的畢業證書，符合學位授予條件的，向面向社會開考專業主考學校申請學士學位。

十三、就業報到證

“專接本”專業學生在專科學校畢業后兩年內獲得自學考試本科畢業文憑的，本人可憑自學考試畢業文憑到專科學校畢業生就業工作部門，申請辦理高一學歷層次畢業生就業報到證。該畢業生就業報到證上的畢業學校統一填寫為“在籍學生自學考試”，與普通高校畢業生就業報到證具有同等效力，享有同等待遇。

十四、報名

符合報考條件的學生，可根據自愿的原則，向所在學校的繼續教育學院申請報考，經審核同意，方可參加學習與考試，并由繼續教育學院向所在地省轄市考辦辦理集體報名。

1月初，各系針對本系擬接讀“專接本”專業，接受本系學生“專接本”預報名；對于跨系預報名，由繼續教育學院統一受理。

3月初，繼續教育學院根據學生預報名情況，統一公布學院開展助學輔導的“專接本”專業目錄，統一發布各專業2010年招生簡章，統一開展“專接本”報名和收費工作。

十五、收費標準

“專接本”助學輔導收費標準嚴格按《省物價局、省財政廳關于降低收費標準和實施收費減免政策的通知》（蘇價費[2009]278號、蘇財綜[2009]45號）文件精神執行，并按要求到市物價局備案。“專接本”助學輔導費為：

文科類4200元/生/年

理科類4500元/生/年

藝術類4800元/生/年

“專接本”考生參加4月份和10月份自學考試的，報名考試費為32元/門，報名考試費、課程第一次補考費在“專接本”助學輔導費中列支。課程實踐性環節、實踐與應用課程考核費和畢業設計或畢業論文指導與答辯費，在“專接本”助學輔導費中列支。

“專接本”考生參加1月份和7月份增考的，報名考試費為100元/門。增考、重考和再補考的報名考試費由學生自理。

“專接本”、“專轉本”、“專升本”的區別

一、概念

1、“專接本”

自學考試“專接本”是省考委和省教育廳在全省普通高校中開展的全日制在籍專科學生在基本完成專科階段教育的基礎上，接讀自學考試本科教育的工作，簡稱“專接本”。

2、“專轉本”

選拔優秀專科生轉本科學習，簡稱“專轉本”。

3、“專升本”

成人高校專科起點升本科，簡稱“專升本”。

二、招生對象與報名條件的區別

1、“專接本”

“專接本”的報考對象是列入國家計劃，經省招生部門正式錄取的各類專科學校的三年級在籍學生；經市招生部門正式錄取的五年一貫制高職的五年級在籍學生。學生報考的基本條件為：

（1）思想品德優良，遵紀守法，身體健康。

（2）學習認真、刻苦，成績優良，學有余力。

（3）報考的“專接本”專業與專科所學專業相同或者相近。

說明：學生通過考核，取得一門課程合格成績的，即取得自學考試考籍，考籍由省教育考試院建立。2010級“專接本”學生將于2010年10月參加第一次自學考試，取得自學考試“專接本”考籍。因此，2008級三年制專科學校學生符合“專接本”報名條件。

2、“專轉本”

選拔對象：列入國家普通招生計劃經省招生部門按規定程序正式錄取在本省各類普通高校的專科二年級、三年級在籍學生。

報名條件：

（1）思想品德較好，遵紀守法，身體健康；

（2）申報“專轉本”的學生其每門專業基礎課學習成績應達到良好以上；

（3）在校學習期間受記過及以上紀律處分的，不得參加“專轉本”選拔。

3、“專升本”

報名條件：

（1）遵守中華人民共和國憲法和法律。

（2）國家承認學歷的各類高、中等學校在校生以外的在職、從業人員和社會其他人員。

（3）報考專升本的考生必須是已取得經教育部審定核準的國民教育系列高等學校、高等教育自學考試機構頒發的專科(或專科以上)畢業證書的人員。

（4）根據衛生部和教育部的規定，報考成人高校醫學門類專業的考生還應具備相應的特殊條件。

（5）身體健康，生活能夠自理，且不影響所報專業學習。

二、學制、學籍和入學方式的區別

1、“專接本”

學生一經注冊即取得自學考試“專接本”的學籍（即免試入學，暫時無辦學規模控制）。學生通過考核，取得一門課程合格成績的，即取得自學考試考籍，考籍由省教育考試院建立。

“專接本”專業的學制不少于兩年，修業年限在學制年限基礎上延長一年（實際上課程校考部分成績在修學期滿后兩年內仍然有效）。

2、專轉本”

“專轉本”規模控制在我省高校高職(專科)畢業生的5%以內，普通高校招收“專轉本”實行全省統一考試的選拔辦法。

文科、藝術類考試科目：語文、英語(日語)、計算機。

理工科考試科目：數學、英語、計算機。

“專轉本”學生統一轉入本科三年級，辦理相關學籍變更手續。“專轉本”學生不得轉學，“專轉本”學生到錄取學校報到后要求返回原校的，視為自動放棄學籍（包括專科學籍）。

3、“專升本”

國民教育系列的應屆或往屆專科畢業生通過全國成人高考，進入大學學習兩年（脫產）或二年半（業余或函授）。

“專升本”考試科目：

兩門公共課（政治、外語）和一門專業基礎課。

專業基礎課根據招生專業所隸屬的學科門類確定（大學語文、高等數學

（一）、高等數學

（二）、藝術概論、民法、教育理論、生態學基礎、醫學綜合）。

“專升本”統考科目試題除非英語的外語語種試題由省教育考試院命制外，其他均由教育部統一命制。

三、學習形式、在讀學校的區別

1、“專接本”

“專接本”學生在原專科學校進行全日制學習——自學考試“專接本”助學輔導。目前我省共有“專接本”主考學校27所，都為本專業領域具有一定辦學優勢的普通本科高校，包括南京大學、南京財經大學、南京航空航天大學、南京工業大學、南京理工大學、南京藝術學院、河海大學、南京工程學院、蘇州大學、揚州大學、江蘇大學、江南大學、江蘇工業學院、江蘇技術師范學院等院校。

2、“專轉本”

“專轉本”學生安排在校民辦二級學院、獨立學院，統一轉入本科三年級，進行全日制學習。

3、“專升本”

脫產學習形式：安排在本科學校進行全日制學習；

業余和函授學習形式：可以安排在本科學校及其校外教學點。

四、畢業證書的區別

均為全國電子注冊，國家承認學歷。

1、“專接本”

學生在修學期滿后兩年內（含修學期），學完“專接本”專業考試計劃規定的全部課程（包括課程實踐性環節），通過考試取得合格成績，思想品德經鑒定符合要求，并持有專科畢業證書，經省考委和主考學校審核通過后，由省考委發給自學考試本科畢業證書，主考學校附署，符合學士學位授予條件的，由主考學校授予學士學位。

學生修業期滿后兩年內未畢業的，可轉入自學考試面向社會開考相應專業的考試，按自學考試有關規定執行，已通過的課程成績繼續有效，未通過的課程不再計取校考成績，并須參加面向社會開考同專業主考學校組織的課程實踐性環節的考核和畢業論文（畢業設計）指導與答辯，符合畢業條件的，發給面向社會開考專業主考學校附署的畢業證書，符合學位授予條件的，向面向社會開考專業主考學校申請學士學位。

2、“專轉本”

“專轉本”學生除國家和省有明確規定的，享受與轉入學校其他本科生同等待遇。普通高校二級學院招收“專轉本”學生畢業證書填寫“在本校XX學院（專轉本）XX專業X年制本科學習”，獨立學院招收“專轉本”學生畢業證書填寫“在本校（專轉本）XX專業X年制本科學習”，學制按本科設置的學習年限填寫，學習起止時間按入本科實際時間填寫。對符合學位授予條件的可授予相應學士學位。

3、“專升本”

畢業證書及學士學位證書均注明“成人”字樣。

五、收費標準的區別

1、“專接本”

“專接本”助學輔導收費標準嚴格按《省物價局、省財政廳關于降低收費標準和實施收費減免政策的通知》（蘇價費[2009]278號、蘇財綜[2009]45號）文件精神執行，并按要求到市物價局備案。“專接本”助學輔導費為：

文科類4200元/生/年；理科類4500元/生/年；

藝術類4800元/生/年

2、“專轉本”

“專轉本”學生學費接收院校同專業學生實行相同標準。

按照《江蘇省高校收費項目和標準公示表》，民辦學校本專科學費10000+30%元/生/年，獨立學院參照執行、部分學院15000±10%元/生/年。

3、“專升本”

按照《江蘇省高校收費項目和標準公示表》，成人教育學費標準：

全脫產：

理工類（本科）3600元/生/年；文科類（本科）3400元/生/年；

藝術類（本科）4800元/生/年；

業余：

理工類（本科）2200元/生/年；文科類（本科）2000元/生/年；

藝術類（本科）3200元/生/年；

函授：

理工類（本科）1700元/生/年；文科類（本科）1500元/生/年；

藝術類（本科）2200元/生/年；

第四篇：自學考試

我省2012年上半年自學考試報名工作12月1日開始

——2012年起全國高等教育自學考試開考時間作調整

我省2012年上半年自學考試報名工作將于12月1日開始。本次報名工作仍采取網上報名和現場報名同時進行的方式，網上報名的開通時間是12月1日，現場報名以及新生確認的時間是12月1-7日，報名期間同時進行2012年1月自學考試增考的報考工作。

為開展好2012年上半年自學考試報名宣傳活動，更好地為社會和考生服務，報名期間，考生可登錄省教育考試院自考報名網站（zxks.jseea.cn）辦理課程免考申請、實踐考核、本科資格審核、畢業生登記預審、論文答辯以及預訂自考教材、《江蘇自學考試》雜志等手續。省教育考試院在報名期間開通了咨詢熱線，電話號碼為：025-83235884、025—83235994、025—83235956。

按照蘇教考自（2010）6號文件的要求，從2010年5月起，證券投資與管理（專科段）、交通運輸（專科段）、機車車輛（專科段）、水產養殖（專科段）、林業生態環境工程與管理（本科段）五個專業不再接納新考生報名，以上專業的理論課程考試安排至2012年4月結束，實踐環節考核及論文答辯安排至2012年下半年結束，最后一批畢業資格審核在2012年底以前辦理完畢。

1983年至今，我省共面向社會開考涉及10個學科163個專業，其中本科83個，專科80個。目前面向社會開考的專業為127個，其中本科77個，專科50個，本、專科比例為1.5∶1，自考專業結構更趨合理。

另外，根據全國考委有關文件要求，從2012年起，全國高等教育自學考試上午的開考時間由8∶30-11∶00調整為9∶

00-11∶30；下午的開考時間由14∶00-16∶30調整為14：30-17：00。各市、縣（區）自考機構、主考學校、社會助學單位等有關部門要高度重視，認真組織落實，做好考務管理的平穩過度，并及時告知考生，以確保調整工作的順利實施。

第五篇：自學考試 人力資源

自學考試 人力資源（本科）都要考哪些科目？我是濟南的考生

自學考試 人力資源（本科）都要考哪些科目？我是濟南的考生

人力資源管理(本)考試科目一覽表

人力資源管理（獨立本科段）

專業代碼：B020218主考院校：青島大學山東輕工業學

序號課程代碼教材名稱學分出版社編者

10004毛澤東思想概論2武漢大學

出版社羅正楷

20005馬克思主義政治經濟學原理3武漢大學出版社衛興華

30015英語（2）14山東

人民出版社劉振前張秀麗

40051管理系統中計算機應用4（1）武漢大學出版社汪星明

50041基礎會計學5中

國財政經濟出版社王俊生

60800經濟學5高等教

育出版社劉鳳良

70054管理學6中國財政經濟

出版社李曉光

80182公共關系學4高等教育出版社廖偉建

96089勞動關系6中國人民大學出

版社程延園

106090人事測評理論與方法 6東北財經大學出版社唐寧玉

116091企業薪酬管理6南開大學出版社李新建

126092工作崗位分析4中國紡織出版社姚若松 苗群英

136093人力資源開發與管理通論6經濟管理出版社李中斌

149575畢業論文我要辦理會計證的調轉，怎么寫單位證明？

2工 作 證 明

xxx同志（身份證號：）于xxxx年xx月來我單位參加工作，從

事xx會計工作，系我單位正式職工，特此證明。

此致

單位：

二O一一年二月

會計從業資格證書如何調轉

一、辦理對象

從事會計工作的會計從業資格持證人員，離開原來工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起 90 日內，辦理調轉登記。

二、受理部門

調出手續受理部門：持證人當前會計從業資格證書所屬的會計從業資格管理機構。調入手續受理部門：新工作單位所在地的會計從業資格管理機構。

三、提交材料

（一）在同一會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位的，材料有：、調轉登記表一式兩份（可從網上自行下載）；、會計從業資格證書；、調入單位開具的從事會計工作的證明。

（二）在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位的、辦理調出材料有

（1）省外調出

①調轉登記表一式三份（省外調出需加蓋省級 會計從業資格管理機構公章）；

②會計從業資格證書。

（2）省內調出

①調轉登記表一式三份（可從網上自行下載）；

②會計從業資格證書；

③ 3.5 寸軟盤。、辦理調入材料有

（1）省外調入

①調轉登記表（需加蓋省級 會計從業資格管理機構公章）；

②會計從業資格證書；

③調入單位開具的從事會計工作的證明。（2）省內調入

①調轉登記表（可從網上自行下載）； ②會計從業資格證書；

③ 3.5 寸軟盤；

④調入單位開具的從事會計工作的證明。

四、辦理時限

即來即辦。

一、2012年1月份自學考試

考試時間：2012年1月7—8日

二、2012年4月份自學考試

考試時間：2012年4月14—15日

三、2012年7月份自學考試

考試時間：2012年7月7—8日

四、2012年10月份自學考試

考試時間：2012年10月20—21日