第一篇：銀行承兌匯票相關會計規(guī)定

關于加強對銀行承兌匯票承兌、貼現(xiàn)、質押和查詢查復管理的規(guī)定

滬發(fā)展銀會計部[1999]第02號

各分行、上海地區(qū)總部、各直屬支行：

銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、質押以及查詢查復工作關系到國家和銀行資金安全，為切實防范金融風險，會計部自建行以來相繼制訂有關的規(guī)定。針對近來發(fā)生的社會上不法分子“克隆”銀行承兌匯票進行詐騙的新情況，會計部在98年9月份寧波召開的“會計工作例會”和12月7日年終決算工作會議上多次反復強調銀行承兌匯票業(yè)務的重要性，再三要求各單位對銀行承兌匯票的查詢查復工作必須慎重對待并作了具體布置，12月31日又下發(fā)了《關于銀行承兌匯票查詢查復有關事項的緊急通知》。

但是，目前仍有個別行處對銀行承兌匯票業(yè)務不夠重視，特別是對銀行承兌匯票的查詢查復工作沒有引起高度重視，給我行資金安全帶來隱患，為了確保資金安全，防止發(fā)生結算案件或卷入結算糾紛，現(xiàn)對銀行承兌匯票業(yè)務的有關規(guī)定再次重申如下：

一、加強對銀行承兌匯票承兌申請人復審。

1、是在我行開立基本賬戶的法人和其他組織；

2、與我行具有真實的委托付款關系；

3、承兌申請人資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠來源；

4、提供購銷合同和增值稅發(fā)票及復印件；

5、提供相應的擔?；虼嫒氡ＷC金；

6、上述5點由信貸部門審查把關；會計部門應做好對承兌申請人有關資料的復審幫助把關，對不符上述要求的銀行承兌匯票不得簽章。

二、嚴格審核申請貼現(xiàn)、質押的銀行承兌匯票。

1、審核匯票水印、顏色、熒光反應、熒光暗記是否真實。

2、審核匯票各項記載事項是否齊全，符合《票據(jù)法》、《支付結算辦法》的規(guī)定。

3、審核匯票未經背書轉讓和無限制性條款。

4、審查銀行承兌匯票的簽章是否“匯票專用章”。

5、由信貸部門負責審查貼現(xiàn)申請人與簽發(fā)人或其直接前手之間的經濟合同，審查貼現(xiàn)申請人與簽發(fā)人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票和發(fā)運單據(jù)復印件。

6、為防止匯票風險，受理銀行承兌匯票貼現(xiàn)、質押時，必須向承兌銀行發(fā)出查詢進行確認。

三、規(guī)范辦理銀行承兌匯票的查詢查復。

1、各單位不準使用電話查詢方式向對方承兌銀行查詢，不準受理他行的電話查詢；查詢或查復原則上通過傳真機來辦理，具體要求如下：

(1)各單位發(fā)出查詢時，應將銀行承兌匯票傳真給承兌銀行，請對方予以確認。

(2)各單位收到他行查詢銀行承兌匯票的傳真件時，要審核各項要素與留存的銀行承兌匯票卡片聯(lián)（第一聯(lián)）是否相符，要特別認真仔細地比對書寫筆跡，確認無誤后在傳真件上批注“根據(jù)你行傳真件的各項要素與留底卡片一致”回復查詢銀行。

2、各單位只能在無法通過傳真機辦理查詢/查復的情況下，方可采用“K”類報或寄發(fā)“查

1詢/查復書”方法，具體要求如下：

(1)當通過寄發(fā)“查詢/查復書”辦理查詢時，復印銀行承兌匯票作為“結算查詢書”的附件寄對方承兌銀行；用“K”類報辦理查詢時，應提供銀行承兌匯票的日期、編號、收付單位賬號戶名、開戶銀行等詳細內容；請對方承兌銀行確認。

(2)受理對方銀行的“K”類報或查詢書時，應根據(jù)查詢的各項要素認真核對留存的銀行承兌匯票卡片聯(lián)（第一聯(lián)），核對無誤后回復“你行查詢的xxxxxx號匯票要素與留底卡片一致”。

(3)各單位在辦理查詢/查復時，必須使用“查詢查復登記簿”詳細記錄有關事項。發(fā)出或收到的查詢/查復書要妥善保管，傳真件要復印后保管。查詢/查復書上應加蓋“匯票專用章”或“結算專用章”。

四、樹立防范金融風險意識。

在當前經濟活動中票據(jù)使用日趨頻繁，加上外部環(huán)境中的不利因素，銀行在辦理銀行承兌匯票的承兌、貼現(xiàn)、質押和處理查詢查復過程中面臨越來越多風險。對此，各單位要有充分認識，提高警惕性，發(fā)現(xiàn)疑點必須一查到底，切不可掉以輕心；要加強內部管理規(guī)范操作，提高員工業(yè)務素質和識假水平，防范金融風險和結算風險。發(fā)現(xiàn)偽造、變造的票據(jù)及時與保衛(wèi)部門聯(lián)系。

以上各點請各單位轉知轄屬單位，務必遵照執(zhí)行。

一九九九年一月二十八日

主題詞：三防一保風險防范規(guī)定

第二篇：銀行承兌匯票貼息會計處理

銀行承兌匯票貼息會計處理來源：承兌匯票 http://www.tmdps.cn/

銀行承兌匯票結算已成為銀行支付結算的重要方式之一，但對銀行承兌匯票貼息會計處理問題，可能好多公司的財會人員都還有一些誤解，甚至各地稅務工作人員也理解不一。對銀行承兌匯票貼息會計處理問題與大家做如下探討。

一、一般貼現(xiàn)情況下的“銀行承兌匯票貼息”

企業(yè)采用銀行承兌匯票結算方式，有其優(yōu)點。對購貨企業(yè)來說，由于可以延期付款，可以在資金暫時不足的情況下及時購進材料物資，保證生產經營順利進行；對銷貨企業(yè)來說，可以疏通商品渠道，擴大銷售，促進生產。匯票經過承兌，信用較高，可以按期收回貨款，防止拖欠，在急需資金時，還可以向銀行申請銀行承兌匯票貼現(xiàn)，融通資金，比較靈活。

收到銀行承兌匯票的銷貨企業(yè)，主要有三種使用途徑：一是背書轉讓給下家；二是去銀行申請銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得資金；三是留存，以便到期委托收款。銀行承兌貼現(xiàn)的會計典型處理：借：銀行存款財務費用 貸：應收票據(jù)

二、背書轉讓給下家方式下的“銀行承兌匯票貼息”

（1）隨著市場經濟條件下，各公司間財務管理能力的加強，都對資金管理采取了偏緊的策略，因此在簽訂經濟合同時，均表現(xiàn)得很嚴謹。購貨企業(yè)常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，三個月以內的銀行承兌匯票視同付現(xiàn)”；銷售企業(yè)常在合同中約定“可以支付銀行承兌匯票，按銀行同期利率收取貼息”。（2）以銷售物資來說，銀行承兌匯票貼息會計處理和核算工作應該是比較完善的，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條之規(guī)定和《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第十二條之規(guī)定，貼息收入是價外費用，應交納增值稅。因此應對各客戶交來的銀行承兌匯票按同期銀行利率或合同約定利率計算貼息，算出的貼息就作為一種價外收入開具增值稅發(fā)票給客戶，當然這里就可能是根據(jù)客戶具體要求單獨開具或者是加入貨款開具。（3）以購買物資來說，以銀行承兌匯票付款，可緩解資金壓力。但有時供應商催促付款，也會將一些三個月以上才到期的銀行承兌匯票支付給供應商，這樣，超過三個月以上的時間供應商就要計算銀行承兌匯票貼現(xiàn)息。此時，供應商收到該票并不一定真正拿到銀行貼現(xiàn)，而是背書給下家。（4）目前，很多供應商均不愿開具增值稅發(fā)票給買方，包括一些上市公司，他們的賬務處理很簡單，就是只開一張收據(jù)（收款聯(lián)），相當于其退了一筆貨款，實收貨款為：票面金額減貼息。認為這種處理是錯誤的，而且根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，該行為屬偷稅行為，不但應補交稅款，而且應加收滯納金并對其罰款。（5）會計處理如下： 正確的會計分錄應是憑增值稅發(fā)票入賬：（賣方）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入—貼息收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）（買方）借：物資采購或原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款 而非憑開來的收據(jù)：（賣方）貸：應收賬款（負數(shù)，沖減已收到的貨款金額）貸：財務費用（買方）借：銀行存款（實質并未收到此款）借：應付賬款（負數(shù)，沖減已付貨款金額）

在此提醒大家：銀行承兌匯票貼息的核算是企業(yè)會計核算的一個小問題，但也同樣值得我們去重視和關注。

第三篇：中國銀行銀行承兌匯票管理規(guī)定

中國銀行銀行承兌匯票管理規(guī)定

2009-05-13 金融一網(wǎng) 【 大 中 小 】 【打印】 發(fā)表評論

各管轄分行、計劃單列城市分行、經濟特區(qū)分行，總行營業(yè)部：

自銀行結算辦法改革、商業(yè)匯票推廣以來，我行系統(tǒng)基本上能認真按新結算辦法辦理銀行承兌匯票業(yè)務，為促進社會主義有計劃商品經濟健康發(fā)展，發(fā)揮了較好的作用。但近一個時期，一些行處接連發(fā)生銀行承兌匯票被盜、違章簽發(fā)、貼現(xiàn)，以及內外勾結騙取資金等案件，給國家財產造成損失。這些案件發(fā)生的原因絕大部分是銀行內部工作人員有章不循，違章操作，無視制度法規(guī)所致?？傂嗅槍@些情況在今年全國會計出納工作會議上討論制定了《關于整頓結算秩序、嚴肅結算紀律的意見》并已以中銀財（１９９１）２９３號文下發(fā)各行。

銀行承兌匯票的特點是約期付款，實際上是一種授信行為，承兌銀行承擔了最終無條件付款的責任。利用銀行承兌匯票詐騙資金是當前通過結算作案的新動向，必須引起各級領導的高度重視。為切實加強銀行承兌匯票業(yè)務管理，確保信貸、結算資金的安全，根據(jù)人行銀發(fā)（１９９１）２５８號文《關于加強商業(yè)匯票管理的通知》精神，現(xiàn)就有關問題重申如下：

一、銀行承兌匯票憑證的管理。

１．銀行承兌匯票是重要空白結算憑證，要專人管理，應與印、押、壓數(shù)機分管。２．銀行承兌換匯票納入“２８９重要空白憑證”表外科目核算，建立登記簿，每本以人民幣一元為計帳單位，并記載憑證起訖號碼。

３．業(yè)務部門在營業(yè)期間領用銀行承兌匯票憑證時，應填寫領用單，向保管部門辦理領用手續(xù)，并建立憑證使用登記簿，將領入、使用和庫存逐項登記，記載起訖號碼。經辦人領用憑證時要在登記簿上簽收，做到手續(xù)清楚責任明確。對填錯的憑證要加蓋“作廢”戳記，連同銷訖作廢的的匯票作有關科目傳票的附件。每天營業(yè)終了，未用的空白銀行承兌匯票憑證應入庫（柜）保管。

４．空白銀行承兌匯票是銀行保管的重要憑證，在未經審查批準簽發(fā)前，不得出售給企業(yè)，已經售出的要立即收回。

二、對商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)的管理。

１．銀行承兌的票據(jù)必須是國營企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)之間為商品交易而簽發(fā)的商業(yè)匯票。嚴禁承兌無商品交易的商業(yè)匯票。嚴禁利用銀行承兌匯票進行資金拆借、貸款抵押和套取銀行貼現(xiàn)資金。

２．銀行承兌匯票的承兌與貼現(xiàn)，在全國范圍只限于參加全國聯(lián)行往來的機構，在省、自治區(qū)、直轄市范圍只限于參加省轄聯(lián)行往來機構辦理，其他機構一律不得辦理商業(yè)匯票的承兌和貼現(xiàn)。

３．加強對匯票承兌的審批，各級行簽發(fā)銀行承兌匯票，均應視為流動資金貸款，為保證銀行承兌匯票嚴格控制在到期支付能力的范圍內，其承兌金額限制在本行資金承受能力及對企業(yè)貸款額度內。每筆金額在５０萬元以下（含５０萬元）的，由經辦審查承兌，每筆金額在５０萬元至１００萬元（含１００萬元）的，報上一級行審批，１００萬元以上的需報管轄分行批準。一般情況下，每張匯票承兌金額最高不得超過５００萬元。

４．在辦理商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)時，信貸部門要認審查匯票的使用范圍、企業(yè)單位的資信情況和匯票記載內容，并查驗購銷合同，必要時應要求承兌或貼現(xiàn)的申請人提供經鑒證部門鑒證的購銷合同，并嚴格按貸款程序辦理。對不符合規(guī)定的一律不予辦理。

５．商業(yè)匯票承兌申請人、貼現(xiàn)申請人必須是在我行開立基本結算帳戶的法人。如承兌申請人在我行開立臨時存款帳戶，并已交存足額票款保證金，經信貸部門按有關規(guī)定審查同意，并加蓋公章后，將承兌協(xié)議及匯票交帳務部門，憑以簽發(fā)銀行承兌匯票。

６．帳務部門在簽發(fā)銀行承兌匯票前應對匯票和銀行承兌協(xié)議書中之（１）匯票的簽發(fā)日期；（２）收款人全稱、帳號、開戶銀行、行號；（３）承兌申請人全稱、帳號、開戶銀行、行號；（４）匯票到期日；（５）承兌申請人簽章；（６）交易合同號碼及有無信貸部門簽章，承兌金融有無超權限等項內容審核無誤后，在第一、二、三聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，由經辦人員用總行統(tǒng)一制做壓數(shù)機在“匯票金額”欄小寫金額下端壓印匯票金額并在經辦欄加蓋個人名章后交復核人員，審核無誤后，加蓋全國聯(lián)行專用章或省轄聯(lián)行專用章及私章，將第二、三聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給承兌申請人。同時按承兌協(xié)議規(guī)定承兌人收取手續(xù)費。然后根據(jù)第一聯(lián)匯票填制二聯(lián)借貸方傳票、憑以登記“應收承兌匯票款”和“承兌匯票”科目帳，將第一聯(lián)匯票和承兌協(xié)議副本專夾保管，定期核對帳卡。

７．銀行承兌和貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，必須內容完整，不得承兌和貼現(xiàn)空白或內容不完整的匯票。否則，由此產生的糾紛或造成的經濟損失，其責任由有關當事人共同承擔。

８．辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，除了認真審核票據(jù)外，還應加強與承兌行的聯(lián)系，并查驗發(fā)運單證，避免套取銀行資金。對貼現(xiàn)其他行承兌的銀行承兌匯票時，要從嚴掌握，不論金額大小均應向上級行申報，獲準后，方可辦理。

９．收款人開戶銀行如收到承兌銀行對已承兌的匯票不應貼現(xiàn)的通知，不得對貼現(xiàn)申請人辦理貼現(xiàn)。

１０．承兌銀行應每天查看匯票到期情況，督促企業(yè)備足資金，在匯票到期日向承兌申請人收取票款。承兌申請人帳戶無款或不足支付時，應轉入該承兌申請人的逾期貸款戶，每日按規(guī)定計收罰息。

三、承兌銀行對已承兌的銀行承兌匯票，負有到期無條件付款的責任，不得以交易糾紛和本身承兌的責任拒付票款。對于持票人用欺騙手段取得票據(jù)的，承兌銀行可予以抗辯，但對經背書轉讓匯票的其他債權人的追索不得提出抗辯。

四、銀行若違反規(guī)定承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票，按照《違反銀行結算制度的處罰規(guī)定》，責任銀行和有關當事人應受到處罰。造成資金損失的，應按照各自的責任承擔損失。承兌銀行對因交易糾紛，承兌或貼現(xiàn)的票據(jù)糾紛，應按照《銀行結算辦法》規(guī)定的管理權限進行處理。涉及與其他專業(yè)銀行的糾紛，應上報人民銀行請求仲裁。

各行收此文后，立即組織一次檢查，對已承兌、貼現(xiàn)的商業(yè)匯票進行一次清理，對不符合規(guī)定的要限期全部收回，對已開出的承兌匯票，如可能造成資金損失的，要采取切實有效的措施以減少損失，對已發(fā)生的案件應加緊查處，并及時上報有關情況。

以上各點，請遵照執(zhí)行。

第四篇：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶 銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元(實務中遇到過票面金額為1億元和5千萬元的。）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。

收取銀行承兌匯票時應注意以下事項：

一、銀行承兌匯票票面整潔，字跡無涂改，票面無破損。

銀行承兌匯票出票日期、到期日期及銀行承兌匯票大小寫金額書寫規(guī)范。

銀行承兌匯票出票人的印鑒章（財務章、法人章）中字跡清晰。

二、銀行承兌匯票正確的蓋章方式是在背書框中央空白處加蓋印鑒章。印鑒章要清晰，印章內字跡不得缺損。

三、銀行承兌匯票如因印鑒章模糊，需續(xù)蓋的，原則上續(xù)蓋章仍需蓋在框內空白處，若因框內空白處蓋不下第二枚章，印鑒章超出框外，則印鑒章需與背書框的下框線相交，背書人印鑒章不得懸于框外。

四、銀行承兌匯票印鑒章不得蓋在“被背書人”一欄，印鑒章不得超出上框線。

五、銀行承兌匯票被背書人抬頭需正確書寫，且字跡工整，并銀行承兌匯票背書有連續(xù)性，即被背書人的抬頭必須是下一個背書框中所蓋的財務章的抬頭，六、如銀行承兌匯票后附證明的，一般情況下不收取。

七、如特殊情況收取的，則收取時需核對證明信的內容與銀行承兌匯票內容（出票人資料，收款人資料，金額，日期，事由，出證明人的印鑒章，公章。）

八、農村信用社開出的銀行承兌匯票盡量不收取。各地城市商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票需與財務確認是否收取。

行承兌匯票收取不當會給公司資金回籠造成一定的影響，中國票據(jù)網(wǎng)提醒企業(yè)相關人員在收取銀行承兌匯票時務必仔細核對！

第五篇：銀行承兌匯票

銀行承兌匯票

產品概述

銀行承兌匯票是指，由承兌申請人簽發(fā)并向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。其中，商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

銀行承兌匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。

產品細分

銀行承兌匯票可分為紙質銀行承兌匯票和電子銀行承兌匯票。紙質銀行承兌匯票的付款期限自出票日起最長不超過6個月，電子銀行承兌匯票的付款期限自出票日起最長不超過1年。兩者實質及效能皆相同，僅表現(xiàn)形式存在差異。

產品功能

銀行承兌匯票適用于商品采購、勞務、運輸?shù)冉灰纂p方結算。

業(yè)務要點

1、具有融資功能的結算產品，客戶只需繳納一定的手續(xù)費、保證金，就可取得一筆資金的使用權，減少資金占用，同時銀行承兌匯票可背書轉讓和貼現(xiàn)，有利于客戶融通；

2、銀行承兌匯票由銀行作為承兌人，票據(jù)信譽大大提高；

3、銀行承兌匯票的融資成本通常遠低于流動資金貸款。

業(yè)務條件

向我行申請辦理銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

1、在我行開立存款賬戶，與我行具有真實的委托付款關系；

2、符合我行授信客戶的準入標準，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

業(yè)務流程

1、調查：客戶是否符合業(yè)務準入資格和條件，核定承兌業(yè)務申請量、保證金比例；

2、審查審批：審核申請人準入資格條件、真實貿易背景、承兌額度匹配度和償付資金來源等；

3、承兌：會計部門審查無誤后辦理承兌手續(xù)，核算和處理賬務，收取手續(xù)費。

4、到期處理：匯票到期前，承兌行應通知出票人將票款足額存入其賬戶。出票人于匯票到期日賬戶無款或不足支付的，承兌行除憑票向持票人無條件付款外，將出票人尚未支付的匯票金額轉入出票人的逾期貸款賬戶，并按每日萬分之五計收利息。

溫馨提示

1、銀行承兌匯票業(yè)務應納入客戶統(tǒng)一授信管理；

2、嚴禁簽發(fā)不具有真實貿易背景的銀行承兌匯票。