第一篇：金融企業財務規則

金融企業財務規則為了加強各類企業財務管理，規范小額貸款公司財務行為，財政部日前發布通知明確，凡依據《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關于小額貸款公司試點的指導意見》設立的小額貸款公司，將執行《金融企業財務規則》。

這意味著小額貸款公司終于被明確為金融企業。自2007年1月1日起施行的《金融企業財務規則》表示，在境內依法設立的國有及國有控股金融企業、金融控股公司、擔保公司，城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、信用社適用本規則。

《金融企業財務規則》要求，金融企業根據有關法律、法規的規定，經股東(大)會決議，可以對經營者和核心技術人員、核心管理人員實行股權激勵；金融企業應當建立規范有效的資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律、法規的要求。從事商業銀行業務的金融企業，資本充足率不得低于8%，核心資本充足率不得低于4%。

《金融企業財務規則》還要求，金融企業應當根據有關法律、行政法規的規定，以及財政部的統一要求編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，并通過內部審核，在規定期限內向財政部門以及其他與金融企業有關的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露。

第二篇：金融企業財務分析報告參考格式

附件3：

金融企業財務快報分析報告

參考格式

一、基本情況

包括匯總范圍、戶數及構成、編報工作開展的總體情況以及本企業或本地區金融業概況等。

二、財務狀況分析

結合本企業或本地區金融企業的實際情況，對本企業或本地區金融企業的情況作具體分析說明。如：

（一）資產、負債、所有者權益等總體情況分析；

（二）盈虧狀況及原因分析；

（三）資產質量及財務風險情況分析；

（四）成本費用（特別是人均費用）、上繳稅金等情況分析；

（五）各項經濟調控措施對金融企業的影響分析。

三、存在的問題

（一）本企業或本地區金融企業發展過程中存在的主要問題；

（二）金融企業經濟效益、資產質量及財務風險方面的問題；

（三）金融財務報表編制及日常財務監管過程中存在的主要問題；

（四）其他方面的問題。

四、政策建議

（一）對本企業或本地區金融企業發展的建議；

（二）控制、防范和化解當地金融財務風險的建議；

（三）對本企業或本地區金融財務報表設計及編制等工作的建議；

（四）其他方面的建議。

第三篇：《金融企業財務規則》的主要變化

《金融企業財務規則》的主要變化

【摘要】《金融企業財務規則》自2007年1月1日起施行，相對原金融保險行業制度，其變化主要體現：提出了財務風險的管理和控制體系，明確了金融企業及相關方的權責，完善了重組清算財務管理，規范金融企業財務信息管理，明確了金融企業財務管理違法違規的法律責任等問題，同時調整了一系列具體財務核算政策，制度本身得到進一步完善。

【關鍵詞】金融企業、財務規則。

【正文】

財政部令2006年第42號《金融企業財務規則》（下稱《新規則》）自2007年1月1日起施行，原《金融保險企業財務制度》（（93）財商字第11號）、《保險公司財務制度》（財債字〔1999〕8號）、《證券公司財務制度》（財債字〔1999〕215號）、《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金〔2000〕17號）同時廢止（以下統稱原辦法）?！缎乱巹t》實現了對原銀行、保險、證券、金融資產公司多個財務制度（規則）的整合，明確了財政部門的財務監管職責、金融企業投資者和經營者的財務管理職權；提出了風險控制標準，要求金融企業建立健全財務風險控制體系；對金融企業籌資、投資、資產管理及財政資金的處理等作出規定；明確成本費用管理的基本要求，規范了財務分配制度，完善了重組清算財務管理；明確建立財務評價制度，對金融企業財務信息管理作出規范；明確了金融企業財務管理違法違規的法律責任等問題，為規范和指導金融企業財務管理起到更好的作用。筆者在對比學習新舊金融行業財務規則的基礎上，總結了《新規則》的主要變化。

一、突出了金融企業財務風險控制和管理在經營管理中的重要地位。

《新規則》將財務風險作為專門章節列入顯著位置第三章，規定金融企業必須建立健全包括識別、計量、監測和控制等內容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險；關注資本充足率、償（支）付能力、利率匯率風險、關聯交易的規范操作、對外提供擔保、根據資本規?？刂票硗鈽I務總量等風險事項，實現金融企業的可持續經營。

二、明確了財政部門的財務監管職責、金融企業投資者和經營者的財務管理職權。

1、財政部門的財務監管職責：財政部門依法指導、管理和監督本級金融企業的財務管理工作，監測金融企業財務風險及其營運狀況，監督金融企業的財務行為；建立健全金融企業財務評價制度，對金融企業資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價，加強金融企業財務信息管理，實施金融企業財務評價，同時將評價結果作為制定有關金融企業財務管理政策和考核有關金融企業的依據。

2、金融企業的投資者一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機構行使公司法賦予的管理職權，包括執行并督促經營者執行國家有關金融企業財務管理的規定、決定內部財務管理制度，明確經營者的財務管理權限、決定財務管理職能部門的設置、決定財務計劃和財務預算，決定籌資、投資、處置重大資產、依法提供除主營擔保業務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項、對經營者實施財務監督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人、對經營者財務授權等方面的內容。

3、金融企業的經營者按照國家有關金融企業財務管理的規定及投資者的授權行使對企業的經營權及財務管理職權，包括組織財務預測、編制財務預算，組織實施籌資、投資、處置重大資產、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案。

三、調整了固定資產凈值（含在建工程）占凈資產的比重上限。

《新規則》在金融企業資金籌集和資本營運方面對銀行固定資產凈值占凈資產由原辦法“銀行固定資產凈值所占的比重最高不得超過30％，保險及其他非銀行金融企業固定資產凈值所占的比重最高不得超過50％”修改為“金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事銀行業務的最高不得超過40%，從事保險及其他非銀行業務的最高不得超過50%”，將在建工程納入固定資產統一口徑計算，更加體現實質重于形式的會計核算原則。

四、成本與費用支出核算方面變化。

1、應付福利費由原辦法中按規定比例計提后再使用的方式改為直接在成本中列支。金融企業不再執行原辦法中“職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取”的規定，在會計實務中將職工繳納的基本醫療保險、基本養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用直接在成本（費用）中據實列支。

2、企業年金列支方式的變化。根據有關法律、法規的規定：參加基本醫療保險、基本養老保險且按時足額繳費的金融企業，可為職工建立補充醫療保險和補充養老保險（即企業年金）制度。由于金融企業不再計提職工福利費，《新規則》對于企業年金的列支渠道作了調整，所需費用作為社會保險費直接列入成本（費用）。這一規定使金融企業為職工建立長效福利保障機制提供了政策支持，金融企業的各項成本（費用）也因此能夠得到完整反映。

五、收益分配的變化

1、《新規則》在金融企業本年實現的凈利潤分配中增加了“提取一般（風險）準備金”項目：從事銀行業務的，應當于每年年終根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業務的，應當按照國家有關規定從本年實現凈利潤中提取風險準備金，用于補償風險損失，分配順序位于提取法定盈余公積金之

后，向投資者分配利潤之前。這一規定更加符合企業穩健、審慎經營的原則，以達到可持續經營的長遠目標。

2、對投資者分配利潤的前提條件更加嚴格?！缎乱巹t》規定：資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關法律、行政法規規定標準的，不得向投資者分配利潤。較原辦法中“企業當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可按不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利”的規定更加嚴格，更加體現了金融企業風險性、流動性、效益性的經營管理理念。

3、引入股權激勵的獎勵模式?！缎乱巹t》規定金融企業可根據有關法律、法規的規定，經股東大會決議，可以對經營者和核心技術人員、核心管理人員實行股權激勵，經營者及其他職工可以勞動、技術、管理等要素參與企業收益分配。取得股權的與其他投資者一同分配利潤，未取得股權的在相關業務實現利潤限額和分配標準內從當期費用中列支。這是首次以制度方式明確了股權激勵制度作為金融企業內部激勵制度的組成部分，為金融企業穩健發展在人力資源管理提供了長效保障機制。

六、金融企業重組和清算過程中職工優先受償，強調了對企業職工利益的保護，更加體現了以人為本的社會責任理念。

金融企業作為經營貨幣的特殊企業（公司），同樣具有企業（公司）的產生、擴張、破產、注銷等企業（公司）生存的一般規律，所以《新規則》對金融企業的重組與清算內容進行了充實，同時還明確了金融企業職工在重組與清算中利益的保障，更加體現了企業經營的基本規律。

1、原辦法僅涉及金融企業宣布終止的清算內容，《新規則》規定：金融企業根據有關法律、法規的規定，可以通過分立、合并等方式進行重組；被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規和金融企業章程的規定實施清算，金融企業自愿清算的，由金融企業股東（大）會決議后執行。

2、新辦法同時規定金融企業與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規定支付職工經濟補償金，并明確了列支渠道：正常經營期間發生的列入當期費用，重組中發生的依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付，清算時發生的以扣除清算費用后的清算財產優先清償。從制度層面上保障了金融企業職工在企業重組、清算中合法權益。

七、財務管理的信息化及財務信息披露的規范化

《新規則》規定金融企業應當在會計電算化的基礎上，整合業務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現財務、業務相關信息一次性處理和實時共享；應當根據有關法律、行政法規的規定，以及財政部的統一要求編制中期財務會計報告和財務會計報告，并通過

內部審核，在規定期限內向財政部門以及其他與金融企業有關的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露；財務會計報告應當經會計師事務所審計。突出了現代金融企業財務信息的真實性、信息管理的規范性、披露的及時性，更加體現了公司化治理的理念。

八、對違規行為的處罰

《新規則》充實了對金融企業違規行為處罰細則，賦予財政部門針對金融企業16類違反財務規則的行為對違規企業及其負責人或直接責任人的處罰職權，同時明確了對財政部門工作人員在履行財務管理職責過程中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業秘密的，必須依法進行處理，體現了規則的完整性和嚴肅性。

《新規則》的實施將為進一步加強金融企業財務管理，規范金融企業財務行為，促進金融企業法人治理結構的建立和完善，防范金融企業財務風險，保護金融企業及其相關方合法權益，維護社會經濟秩序的穩定起到重要的保障作用。

參考書目

1.《金融企業財務規則解讀》著作者：財政部金融司經濟科學出版社出版日期：2007年8月。

2.《金融企業財務規則》財政部令2006年第42號。

3.《中國建設銀行財務管理暫行辦法》（建總發[2007]330號）。

4.《金融保險企業財務制度》（（93）財商字第11號）。

5.《保險公司財務制度》（財債字〔1999〕8號）。

6.《證券公司財務制度》（財債字〔1999〕215號）。

7.《金融資產管理公司財務制度（試行）》（財金〔2000〕17號）。

第四篇：金融企業財務規則試卷姓名分數

《金融企業財務規則》試卷

單 位姓名序號

一、單選題：（20個，每個2分，共計40分）

1、金融企業財務規則自（）時間開始實施。

A2008年1月1日B2005年1月1日

C2006年1月1日D2007年1月1日

2、財務管理的目標是（）。

A 利潤最大化B 企業價值最大化

C 企業收入最大化D 每股利潤最大化

3、金融企業財務管理工作的主管部門是（）。

A財政部門B 中央銀行C 稅務部門D 計劃部門

4、金融企業在完成工商登記（）日后向同級財政部門報送設立批準證書、營業執照、驗資證明、章程等復印件。

A 25日B 30日C 35日D 40日

5、從事商業銀行業務的金融企業資本充足率不得低于（）。

A6%B7%C8%D10%

6、從事商業銀行業務的金融企業核心資本充足率不得低于（）。

A4%B5%C6%D7%

7、從事保險業務的企業應按注冊資本的（）提取資本保證金。

A10%B15%C20%D5%

8、當資產的（）低于資產賬面價值時應計提資產減值準備。

A資產出售凈額B資產未來現金流量現值

C資產可回收金額D資產的市價

9、采用發行股票方式籌集的資本金應按照（）計價。

A 股票市價B 股票賬面價值

C 股票面值D 股票溢價

10、發行股票的溢價凈收入應計入（）。

A 盈余公積B 資本公積

C 營業外收入D 本年利潤

11、金融企業取得當年財政專項經費補助的應計入（）。

A 盈余公積B 資本公積

C 營業外收入D 本年利潤

12、屬于政府轉貸、償還性資助的應作為（）管理。

A 資產B 負債

C 股東權益D 收益

13、金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事銀行業務的最高不超過（）。

A 20%B 30%

C 40%D 50%

14、金融企業固定資產賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產的比重，從事保險業務的最高不超過（）。

A 20%B 30%C 40%D 50%

15、金融企業發生虧損的可以用未來（）年利潤稅前連續彌補。

A2B3C4D516、金融企業本年實現利潤（減去彌補虧損）后，應按（）計提法定盈余公積。

A5%B10%C20%D15%

17、金融企業合并凈資產超出注冊資本的部分，作為（）處理。

A當期損益B資本公積

C盈余公積D未分配利潤

18、金融企業的（）財務報告必須經會計師事務所審計。

A 季報B 月報C 半年報D 年報

19、企業購買的商標權、專利權等應作為（）核算。

A 固定資產B 無形資產

C 流動資產D 流動負債

20、法定盈余公積金達到注冊資本的（）可不再提取。

A 20%B50%C40%D 60%

二、多選題：（15個，每題2分，共計30分）

1、金融企業財務規則適用于（）。

A 國有金融企業B 國有控股金融企業

C 金融控股公司D 擔保公司

2、財政部門的財務管理職責有（）。

A 加強金融企業財務信息管理，實施金融企業財務評價

B 監督金融企業接受社會審計和資產評估

C 決定財務管理職能部門的設置

D 執行國家有關金融企業財務管理的規定

3、金融企業董事會的財務管理職責有（）。

A 加強金融企業財務信息管理，實施金融企業財務評價

B決定內部財務管理制度

C 決定財務管理職能部門的設置

D 執行國家有關金融企業財務管理的規定

4、金融企業經營者財務管理職責有（）。

A 組織財務事項審批

B 組織交納稅金、規費

C 提請聘任或者解聘財務負責人

D 決定財務管理職能部門的設置

5、金融企業核心資本包括（）

A 股本B 公開儲備C 未公開儲備D 重估儲備

6、金融企業資本包括（）

A 核心資本B 附屬資本C 固定資產D 應付債券

7、衍生工具包括（）

A 商品期貨B 金融期貨

C 期權D 股票

8、金融企業出資方式有（）

A 貨幣出資B 實物資產出資

C 知識產權出資D 土地使用權出資

9、處置抵債資產時應遵循的原則有（）

A 安全B 公開C 透明D 有效

10、金融企業的費用不得計提的有（）

A 業務招待費B 業務宣傳費

C 折舊費D 工資費用

11、金融企業本年實現凈利潤（減彌補虧損）分配的內容有（）

A 計提法定盈余公積B 提取一般準備金

C 提取任意盈余D 支付股利

12、金融企業的中期財務報告包括（）

A 月報B 季報C 半年報D 年報

13、金融企業負責人對本企業財務信息的（）負責

A 真實性B 合理性

C 完整性D 有效性

14、金融企業有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：（）

A不按規定提交設立、變更文件的B財務風險控制未達到規定要求的C籌集和運用資金不符合規定要求的D不按規定開設和管理資金賬戶的15、金融企業有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對金融企業及其負責人和其他直接責任人員給予警告：（）

A不按規定建立內部財務管理制度的B不按規定提供財務信息的C拒絕阻撓依法實施財務監督的D不按規定處理財政資金、國有資源的三、判斷題：（15個，每個2分，共計30分）

1、企業財務管理的目標是目標利潤最大化。（）

2、金融企業財務處理與稅收法律、行政法規規定不一致的納稅時應 依法進行調整。（）

3、監督金融企業接受社會審計和資產評估是金融企業投資者的職責。（）

4、決定財務管理職能部門的設置是金融企業投資者的職責。（）

5、組織交納稅金、規費是金融企業經營者的職責。（）

6、決定聘任或者解聘財務負責人是金融企業經營者的職責。（）

7、從事證券業務的金融企業，凈資本負債率應滿足規定數額的要求。（）

8、金融企業可以利用關聯交易操縱利潤、規避稅收。（）

9、金融企業應根據資本規?？刂票硗鈽I務總量。（）

10、為金融企業投資者或實際控制人提供擔保的應由董事會決議。（）

11、金融企業應當對分支機構實行統一核算、統一調度資金分級財務管理的財務管理制度。（）

12、企業經營者有權決定將資本公積用于轉贈資本金。（）

13、屬于政府轉貸、償還性資助的款項，應作為負債處理（）

14、抵債資產在條件合適時可以轉為自用資產。（）

15、變更無形資產權屬時應當進行評估并簽定書面合同。（）

第五篇：金融企業財務快報分析報告

附件3：

金融企業財務快報分析報告

參考格式

一、基本情況

包括匯總范圍、戶數及構成、編報工作開展的總體情況以及本企業或本地區金融業概況等。

二、財務狀況分析

結合本企業或本地區金融企業的實際情況，對本企業或本地區金融企業的情況作具體分析說明；如：

（一）資產、負債、所有者權益等總體情況分析；

（二）盈虧狀況及原因分析；

（三）資產質量及財務風險情況分析；

（四）成本費用（特別是人均費用）、上繳稅金等情況分析；

（五）各項經濟調控措施對金融企業的影響分析。

三、存在的問題

（一）本企業或本地區金融企業發展過程中存在的主要問題；

（二）金融企業經濟效益、資產質量及財務風險方面的問題；

（三）金融財務報表編制及日常財務監管過程中存在的主要問題；

（四）其他方面的問題。

四、政策建議

（一）從財政部門角度對金融業發展的意見和建議；

（二）對本企業或本地區金融企業發展的建議；

（三）控制、防范和化解當地金融財務風險的建議；

（四）對本企業或本地區金融財務報表設計及編制等工作的建議；

（五）其他方面的建議。