第一篇：全面營改增后重點明確的適用稅目總結

全面營改增后重點明確的適用稅目總結

1、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

2、納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

3、物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

4、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

5、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

6、納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7、納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

8、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

9、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅。《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

11、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

12、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

13、納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）

來源：中稅答疑新媒體智庫

第二篇：全面營改增后重點明確的適用稅目總結~~

全面營改增后重點明確的適用稅目總結~~

2018-03-26

1、新華社：關鍵詞：改革方案中共中央印發《深化黨和國家機構改革方案》。近日，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，并發出通知，要求各地區各部門結合實際認真貫徹執行。?點擊查看詳情

2、經濟參考報：關鍵詞：個稅遞延型養老保險個稅遞延型養老保險破題在即，商業養老險迎發展機遇。市場期待已久的個稅遞延養老險有望于今年落地。多家保險機構已做好相關配套準備，業內普遍認為，在個人稅延養老保險的推動下，我國個人商業養老保險大有可為，長期來看，個人商業養老保險保費收入增長空間巨大。（記者 王淑娟）

3、中國新聞網：關鍵詞：投入運營國內首家LNG保稅倉庫在海南洋浦投入運營。總庫容16萬立方米的中海油海南LNG保稅倉庫21日投入運營，這將便利海南液化天然氣轉口貿易，推動亞太地區LNG現貨交易市場發展，為更好保障國家能源安全做出貢獻。（記者 王子謙）

4、國家稅務總局：關鍵詞：啟用國家稅務總局政務公開專用章啟用。根據《國家稅務總局關于調整稅務總局政務公開領導小組的通知》（稅總函〔2017〕162號）要求和政務公開工作需要，按照印章使用管理的有關規定，自即日起啟用“國家稅務總局政務公開專用章”。

5、中國新聞網：關鍵詞：增長今年前兩個月中國財政收入增長15.8%。今年1到2月累計全國一般公共預算收入36553億元(人民幣，下同)，同比增長15.8%。其中，稅收收入32952億元，同比增長18.4%；非稅收入3601億元，同比下降3.5%。(記者 趙建華)資料圖：繁忙的碼頭。中新社記者 王東明 攝

6、北京日報：關鍵詞：優化營商環境北京：各區將陸續開設企業開辦大廳，企業不再“分頭跑、挨個辦”。北京市近日會同市國稅局、市地稅局、市公安局聯合發布一攬子優化營商環境提高企業開辦效率的舉措。各區將陸續設立企業開辦大廳，變“分頭跑、挨個辦”為開辦企業“只進一門，只對一窗”，精簡審批流程，壓縮辦事手續。（記者 陳雪檸）

7、21世紀經濟報道：關鍵詞：降低關稅擴大開放：降低進口商品關稅，放寬服務業準入。李克強在記者會上列舉了一些具體措施，包括進一步降低進口商品總體關稅，抗癌藥品力爭降到零稅率；放寬服務業準入，包括養老、醫療、教育、金融等領域，部分甚至會取消股比限制；全面開放制造業，不允許強制技術轉讓，保護知識產權；縮減外商投資負面清單等。（記者 周瀟梟）

8、新京報：關鍵詞：水資源稅推進綠色發展，走進水資源稅。自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省（自治區、直轄市）擴大水資源稅改革試點。北京市為切實做好試點工作，確保穩妥有序推進制定了《北京市水資源稅改革試點實施辦法》。（記者 楊碩 張然）全面營改增后重點明確的適用稅目總結

1、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

2、納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）

3、物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

4、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

5、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

6、納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

7、納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

8、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。《關于明確金融房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）

9、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

10、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅。《關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）

11、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

12、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

13、納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）轉自：湖北國稅12366

第三篇：全面營改增練習題

營改增習題

一、單項選擇題

1、經國務院批準，自（）起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正確答案：C

2、下列行業不屬于全面推開營業稅改征增值稅試點新增行業的是（）。A、建筑業 B、金融業 C、生活服務業 D、交通運輸業 正確答案：D

3、中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。

A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C

4、單位或個體經營者的下列業務，應當視同銷售征收增值稅的是（）。A、商場將外購的電視機發給職工

B、機械廠將購買的原材料用于本企業廠房建設 C、某個體商店為他人代銷牛奶 D、飯店將購進啤酒用于餐飲服務 正確答案：C

5、企業下列（）行為屬于兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產。

A、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

B、飯店開設客房、餐廳從事服務業務并附設商場銷售貨物 C、某商店銷售并負責為用戶安裝空調

D、某公司提供建筑材料的同時承擔建筑、安裝業務 正確答案：B

6、納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，主管稅務機關有權按順序核定組成計稅價格，公式為（）。

A、成本×（1+成本利潤率）÷（1+增值稅稅率）B、成本×（1+成本利潤率）C、成本÷（1－增值稅稅率）D、成本÷（1+增值稅稅率）正確答案：B

7、某市水路運輸企業屬于增值稅一般納稅人，2016年7月發生以下經營業務:承擔遠洋運輸業務，取得運輸收入860萬元、裝卸搬運收入40萬元;將配備有20名操作人員的2號船舶出租給A公司使用4個月(期租業務)，取得租金收入240萬元;將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業務)，收取租金收入160萬元。則該運輸企業當期增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上收入均為不含稅收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正確答案：C

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（）。

A、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

B、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×免征增值稅項目銷售額 ÷當期全部銷售額

C、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額

D、不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

正確答案：A

9、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續。具體管理辦法由（）另行制定。

A、財政部

B、國家稅務總局商財政部 C、國家稅務總局 D、各省稅務局 正確答案：B

10、下列項目實行增值稅即征即退的是（）。

A、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，按照實際安置隨軍家屬人數，限額即征即退增值稅

B、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

C、試點納稅人中的一般納稅人提供運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

D、試點納稅人中的一般納稅人，提供不動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

正確答案：B

11、“營改增”物流企業K公司為一般納稅人，2016年7月開展貨運、理貨和配貨服務以及代理業務，取得20萬元收入，沒有分別核算。請問下列說法正確的是（）。

A、20萬元全額計算營業稅

B、20萬元按照11%的稅率全額計算增值稅

C、主管國地稅機關分別核定增值稅銷售額和營業稅銷售額 D、K公司的增值稅稅率為6% 正確答案：B

12、技術研發公司T在“營改增” 后登記為一般納稅人，2016年7月取得專利許可收入100萬元，研發設備銷售收入80萬元，與專利許可相關的技術服務收入20萬元，上述款項均為不含稅收入，專利許可收入及其技術服務收入分別開具發票。T公司2016年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正確答案：B

13、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，下列說法正確的是（）。A、承包人以發包人名義對外經營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

B、承包人以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

C、承包人以自己名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

D、承包人以自己名義對外經營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

正確答案：B

14、下列情形屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產的是（）。A、境內居民王某在美國接受的餐飲服務

B、境外單位向境內單位提供完全發生在境內的建筑服務

C、境內A企業向境外W公司購買一項專利權專門供A企業在境外的分支機構使用

D、境內B企業從境外K公司租入一臺設備專門供B企業在境外的分支機構使用

正確答案：B

15、一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）內不得變更。

A、12個月 B、24個月 C、36個月 D、兩年 正確答案：C

16、境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列（）公式計算應扣繳稅額。

A、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×稅率 B、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 C、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×征收率 D、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×征收率 正確答案：B

17、下列不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A、海關進口增值稅專用繳款書 B、農產品銷售發票 C、完稅憑證 D、增值稅普通發票 正確答案：D

18、無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指（）的經營活動。

A、經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

B、經營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

C、經營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔托運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

D、經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后實際完成運輸服務

正確答案：A

19、衛星電視信號落地轉接服務，按照（）繳納增值稅。A、文化體育服務 B、經營租賃服務

C、建筑安裝服務 D、增值電信服務 正確答案：D 20、商標轉讓屬于（）。A、設計服務 B、知識產權服務 C、銷售無形資產 D、技術開發服務 正確答案：C

21、下列代理服務不屬于“經紀代理服務”的是（）。A、金融代理 B、知識產權代理 C、貨物運輸代理 D、廣告代理 正確答案：D

22、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照（）繳納增值稅。

A、貨物客運場站服務 B、不動產經營租賃服務 C、交通運輸服務 D、建筑工程服務 正確答案：B

23、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的（）后的余額作為銷售額。

A、借款利息、發行債券利息 B、本金、借款利息、發行債券利息

C、借款利息、發行債券利息、安裝費、保險費 D、本金、借款利息、發行債券利息、安裝費、保險費

正確答案：A

24、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額（）。

A、可以一次性從銷項稅額中抵扣

B、應自取得之日起分3年從銷項稅額中抵扣，每年抵扣1/3 C、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% D、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 正確答案：D

25、下列關于建筑業增值稅計稅方法的表述不正確的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除支付的分包款

正確答案：D

26、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述不正確的是（）。A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地預繳稅 7

款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：C

27、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產，下列表述正確的是（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為銷售額計算應納稅額

正確答案：B

28、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

正確答案：D

29、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的表述，下列說法正 8

確的是（）。

A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照2％的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%預征率在建筑服務發生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：C 30、關于試點納稅人中的小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述正確的是（）。

A、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：B

31、關于小規模納稅人銷售其自建的不動產，下列表述正確的是（）。A、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、小規模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：A

32、關于房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目的增值稅計稅方法，下列表述錯誤的是（）。

A、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅

B、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

C、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅

D、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

正確答案：B

33、建筑服務行業適用的增值稅稅率為（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正確答案：C

34、拆除建筑物或者構筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務 A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、其他建筑服務 正確答案：D

35、其他個人提供跨縣（市）建筑服務，應（）。A、到建筑服務發生地預繳增值稅 B、到居住地國稅申報繳納增值稅 C、到建筑服務發生地地稅繳納增值稅

D、既要向建筑服務發生地預繳增值稅，也要向居住地申報繳納增值稅 正確答案：B

36、關于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區的個人銷售其取得（不含自建）的不動產，下列表述錯誤的是（）。

A、個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額

B、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅

C、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

D、個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅 正確答案：B

37、關于一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產的稅務處理，下列表述正確的是（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額

B、不得選擇簡易計稅方法,應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、如果不動產與機構所在地不在同一縣（市），應在不動產所在地地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、如果不動產與機構所在地位于同一縣（市），納稅人仍應在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：A

38、關于一般納稅人收取的道路通行費，下列表述正確的是（）。A、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

B、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算繳納增值稅

C、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上注明的收費金額按照規定計算可抵扣的進項稅額

D、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，不得憑取得的通行費發票計算抵扣進項稅額

正確答案：C

39、關于納稅人出租其取得的不動產，下列表述錯誤的是（）。A、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照規定在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

D、個人出租住房，應按照5%的征收率減按3%計算應納稅額 正確答案：D 40、房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向 12

機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正確答案：B

41、屬于固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經（）批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

A、國家稅務總局 B、縣(市)級國家稅務局 C、縣(市)級財政局

D、省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局 正確答案：D

42、關于試點前發生的業務，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人試點前發生的應稅行為，按照規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，可以在計算增值稅銷售額時抵減

B、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向主管國稅機關申請退還增值稅

C、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅

D、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營改增政策規定補繳增值稅

正確答案：C

43、試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，下列表述正確的是（）。

A、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照17%的稅率 13

計算繳納增值稅

B、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照6%的稅率計算繳納增值稅

C、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照11%的稅率計算繳納增值稅

D、應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅

正確答案：D

44、下列項目免征增值稅的是（）。A、學生勤工儉學提供服務取得的收入 B、紀念館銷售紀念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺銷售香燭的收入 正確答案：A

45、納稅人提供技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務的增值稅處理，下列表述不正確的是（）。

A、納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅 B、納稅人提供技術開發服務免征增值稅

C、納稅人單獨提供技術咨詢、技術服務免征增值稅

D、納稅人提供的技術咨詢、技術服務免征增值稅，要求這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具

正確答案：C

46、下列個人無償轉讓不動產的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。

A、離婚財產分割

B、將不動產無償贈與自己的子女 C、將不動產無償贈與自己的侄女

D、房屋產權所有人死亡，法定繼承人依法取得房屋產權 正確答案：C 14

47、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的（），限額標準最高可上浮20%。

A、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅 B、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和增值稅 C、增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 D、個人所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 正確答案：C

48、金融企業發放貸款后，自結息日起（）后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正確答案：C

49、境內的單位和個人發生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消費的設計服務 B、工程項目在境外的工程監理服務 C、標的物在境外使用的有形動產租賃服務 D、存儲地點在境外的倉儲服務 正確答案：A 50、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內不得再申請適用增值稅零稅率。

A、12個月 B、24個月 C、30個月 D、36個月 正確答案：D 15

51、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，下列說法正確的是（）。

A、如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免退稅辦法

B、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法 C、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免抵退稅辦法

D、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，實行免退稅辦法

正確答案： B

52、境內的單位和個人在境外提供的下列（）生活服務，不適用免征增值稅規定。

A、文化體育服務 B、教育醫療服務 C、旅游服務 D、娛樂服務 正確答案： D

53、納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過（）的，其進項稅額有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正確答案：C

54、增值稅一般納稅人取得不動產，適用分2年抵扣進項稅額的，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起（）從銷項稅額中抵扣。

A、第12個月 B、第13個月

C、第24個月 D、第2年 正確答案：B 55、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正確答案：C

56、根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正確答案：B

57、除另有規定外, 營改增試點實施前銷售服務、無形資產或者不動產的年應稅銷售額超過（）的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。

A、50萬元 B、80萬元 C、500萬元 D、800萬元 正確答案：C

58、關于試點納稅人一般納稅人資格登記的有關規定，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額應合并計算，適用增值稅一般納稅人資格登 17

記標準

B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過規定標準且不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶只能按照一般納稅人納稅

C、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行12個月的納稅輔導期管理

正確答案：C

59、關于小微企業免征增值稅優惠政策，下列表述正確的是（）。A、增值稅小規模納稅人應合并計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

B、按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度

C、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以扣除差額后的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策

D、其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，不得租賃期內平均分攤，應以取得的全部租金收入確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅優惠政策

正確答案：B 60、關于勞務派遣服務“營改增”政策的表述，下列說法不正確的是（）。A、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

B、小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18

會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

C、小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅

正確答案：B 61、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發票，開票金額200萬元，稅額22萬元。該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上注明的金額為50萬元。發包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，則該公司5月應繳納增值稅（）。

A、13.5萬元 B、6.47萬元 C、22萬元 D、5萬元 正確答案：A

二、多項選擇題

1、下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A、建筑安裝企業 B、房地產開發企業 C、餐飲企業 D、銀行等金融機構 正確答案：ABCD

2、行政單位收取的同時滿足（）條件的政府性基金或者行政事業性收費，屬于非經營活動的情形，不征收增值稅。

A、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

B、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據 C、當地政府有明確的文件對收取的政府性基金或行政事業性收費進行專門管理

D、所收款項全額上繳財政 正確答案：ABD

3、以下符合“營改增”應稅服務規定的有（）。

A、美國某會展公司在法國巴黎召開我國某設計師時裝發布會的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

B、境外運輸公司搭載我國公民李某從芝加哥飛往巴黎的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

C、A市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務 D、A市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務 正確答案：ABD

4、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務 C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務

D、購進的貸款服務 正確答案：ABCD

5、下列情形不屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產的是（）。A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發生的服務 D、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 正確答案：ABD

6、“營改增”試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證；否則不得扣除。上述憑證是指（）

A、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證

B、扣除的政府性基金、行政事業性收費，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

D、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 正確答案：ABCD

7、年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，符合（）條件的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

A、有固定生產經營場所 B、會計核算健全 C、能夠提供準確稅務資料 D、能夠開具增值稅專用發票 正確答案：BC

8、下列情形需要視同銷售征收增值稅的有（）。A、美容美發店無償為店長的女兒提供的美發服務 B、單位為聘用的員工提供上下班班車服務 C、王某將擁有的房屋無償贈送給自己的好友 D、律師事務所向社會提供的免費法律咨詢服務 正確答案：AC

9、全面“營改增”后，增值稅小規模納稅人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正確答案：AC

10、下列關于“營改增”一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有（）。A、出租不動產適用11%增值稅稅率

B、提供建筑服務適用6%增值稅稅率 C、提供餐飲服務適用6%增值稅稅率

D、提供融資性售后回租服務適用6%增值稅稅率 正確答案：ACD

11、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A、從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進農產品，按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、從境外購進服務，自扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）

正確答案：ABCD

12、下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、專用于免征增值稅項目的不動產 B、非正常損失的不動產所耗用的設計服務 C、購進的餐飲服務 D、購進的旅游服務 正確答案：ABC

13、下列屬于非正常損失的有（）。A、因管理不善造成貨物霉爛變質 B、因違反法律法規造成貨物被依法沒收 C、因違反法律法規造成不動產被依法拆除 D、由于地震導致建筑物被毀 正確答案：ABC

14、有下列（）情形的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

A、一般納稅人會計核算不健全的

B、一般納稅人不能夠提供準確稅務資料的 C、一般納稅人購進貨物取得增值稅普通發票的

D、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 正確答案：ABD

15、下列關于銷售折讓、中止或者退回的增值稅處理，表述正確的有（）。

A、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，不得從當期的銷項稅額中扣減

B、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

C、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減

D、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減

正確答案：BCD

16、價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下（）項目。

A、代為收取并符合規定的政府性基金或者行政事業性收費 B、以委托方名義開具發票代委托方收取的款項 C、以受托方名義開具發票代委托方收取的款項 D、發生應稅行為價外收取的手續費 正確答案：AB

17、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資 23

產或者不動產，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

正確答案：ABC

18、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C、納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天

正確答案：ABD

19、下列關于其他個人銷售增值稅應稅服務、無形資產納稅地點的表述，正確的有（）。

A、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅 B、其他個人銷售或者租賃不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

C、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人提供建筑服務，應向居住地主管稅務機關申報納稅 正確答案：ABC 20、下列（）納稅人以1個季度為納稅期限。A、小規模納稅人 B、銀行 C、保險公司 D、財務公司 正確答案：ABD 24

21、營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。（）的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

A、納稅人銷售取得的不動產 B、個體工商戶出租不動產 C、其他個人出租不動產 D、納稅人提供建筑服務 正確答案：AC

22、關于增值稅適用稅目的表述，下列說法正確的有（A、水路運輸的程租業務，屬于經營租賃服務 B、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C、水路運輸的光租業務，屬于經營租賃服務 D、航空運輸的干租業務，屬于經營租賃服務 正確答案：BCD

23、下列增值稅應稅行為屬于“其他郵政服務”的有（A、義務兵平常信函 B、郵冊等郵品銷售 C、郵政代理

D、革命烈士遺物的寄遞 正確答案：BC

24、“營改增”建筑服務包括（）和其他建筑服務。A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、裝飾服務 正確答案：ABCD

25、下列應稅服務按照“建筑服務”征收增值稅的有（A、有線電視經營者向用戶收取的初裝費 B、園林綠化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、礦山穿孔 正確答案：ABD

26、“營改增”金融服務包括（）。A、貸款服務

B、直接收費金融服務 C、保險服務 D、金融商品轉讓 正確答案：ABCD

27、下列應稅行為按照貸款服務繳納增值稅的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罰息 C、票據貼現 D、融資性售后回租 正確答案：ABCD

28、下列屬于“直接收費金融服務”的有（）。A、貨幣兌換 B、轉貸 C、押匯 D、金融支付 正確答案：AD

29、金融商品轉讓，是指轉讓（）和其他金融商品所有權的業務活動。A、外匯 B、有價證券 C、貨物期貨 D、非貨物期貨 正確答案：ABD 30、下列應稅行為屬于“營改增”現代服務的有（）。A、研發和技術服務 B、金融服務

C、文化創意服務 D、租賃服務 正確答案：ACD

31、下列項目屬于“設計服務”的有（）。A、內部管理設計 B、廣告設計 C、創意策劃 D、工程設計 正確答案：ABCD

32、下列屬于“通用航空服務”項目的有（）。A、航空降雨 B、航空氣象探測 C、飛機起降服務 D、空中交通管理服務 正確答案：AB

33、下列屬于“咨詢服務”的有（）。A、金融咨詢服務 B、技術咨詢服務 C、市場調查服務 D、健康咨詢服務 正確答案：ABCD

34、下列屬于“鑒證服務”的有（）。A、職業技能鑒定 B、工程監理 C、投資與資產管理 D、環境評估 正確答案：ABD

35、下列現代服務屬于“研發和技術服務”的有（A、工程勘查勘探服務）。

B、氣象服務

C、電路設計及測試服務 D、信息系統服務 正確答案：AB

36、下列信息技術服務屬于“信息系統服務”的有（）。A、物流信息管理服務 B、信息安全服務 C、在線殺毒服務 D、網站內容維護服務 正確答案：BCD

37、商務輔助服務，包括（）。A、企業管理服務 B、經紀代理服務 C、人力資源服務 D、安全保護服務 正確答案：ABCD

38、下列項目屬于“居民日常服務”的有（）。A、市容市政管理服務 B、按摩服務 C、文藝表演服務 D、旅游服務 正確答案：AB

39、自然資源使用權，包括（）和其他自然資源使用權。A、土地使用權 B、海域使用權 C、探礦權、采礦權 D、取水權 正確答案：ABCD 40、下列屬于其他權益性無形資產的有（）。

A、基礎設施資產經營權 B、公共事業特許權 C、肖像權 D、轉會費 正確答案：ABCD

41、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的（）后的余額為銷售額。

A、借款利息 B、發行債券利息 C、安裝費 D、車輛購置稅 正確答案：ABD

42、下列（）方式取得不動產，適用分2年抵扣的規定。A、直接購買

B、房地產開發企業自行開發的房地產項目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD

43、一般納稅人發生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

A、公共交通運輸服務 B、電影放映服務 C、文化體育服務 D、設計服務 正確答案：ABC

44、建筑工程老項目，是指（）。

A、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

B、《建設工程規劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

C、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

D、《建設用地規劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

正確答案：AC

45、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產預繳稅款的規定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：AD

46、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產預繳稅款的規定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計 30

稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

C、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

正確答案：ABD

47、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），下列表述正確的有（）。

A、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率直接向機構所在地主管國稅機關進行申報納稅

正確答案：AC

48、一般納稅人提供下列（）建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。A、以清包工方式提供的建筑服務 B、為甲供工程提供的建筑服務 C、為建筑工程老項目提供的建筑服務 D、2016年5月1日之后的建筑新項目 正確答案：ABC

49、下列屬于其他建筑服務的有（）。

A、園林綠化

B、建筑物平移、搭腳手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業 正確答案：ABD 50、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（）。

A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%

C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正確答案：CD

51、納稅人按照規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指（）。

A、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票 B、從分包方取得的2016年4月30日后開具的建筑業營業稅發票 C、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票

D、國家稅務總局規定的其他憑證 正確答案：ACD

52、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下（）資料。

A、《增值稅預繳稅款表》

B、與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件

C、與分包方簽訂的分包合同原件及復印件 D、從分包方取得的發票原件及復印件 正確答案：ABCD

53、關于一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產的稅務處理，下列表述正確的有（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法計算應納稅額

B、應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、應按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：BC

54、下列項目免征增值稅的有（）。A、托兒所提供的保育服務 B、養老機構提供的養老服務

C、殘疾人福利機構提供的不動產租賃服務 D、醫療機構提供的醫療服務 正確答案：ABD

55、個人提供的下列服務免征增值稅的有（）。A、個人轉讓著作權 B、個人銷售自建自用住房 C、殘疾人員本人為社會提供的服務

D、其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，在預收款對應的租賃期內平均分攤后的月租金收入不超過3萬元的

正確答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值稅的有（）。A、國家助學貸款 B、金融同業往來利息收入 C、國債、地方政府債

D、人民銀行對企業的貸款 正確答案：ABC

57、家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅，其中，員工制家政服務員，是指同時符合下列（）條件的家政服務員

A、依法與家政服務企業簽訂一年及一年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作

B、依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作

C、家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府規定的基本社會保險

D、家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資

正確答案：ABC

58、下列轉讓土地使用權的情形，屬于免征增值稅的有（）。A、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產 B、將土地使用權轉讓給工業企業用于廠房建設 C、土地所有者出讓土地使用權

D、土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者 正確答案：ACD

59、境內的單位和個人發生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的有（）。

A、國際運輸服務

B、會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C、為出口貨物提供的保險服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術服務 正確答案：AD 60、《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中所稱“完全在境外消費”，是指（）。

A、服務的實際銷售方在境外，且與境內的貨物和不動產無關

B、服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關 C、無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 正確答案：BCD 61、國際運輸服務，是指（）。A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物 正確答案：ABC 62、關于工程項目在境外的建筑服務，下列表述正確的有（）。A、工程總承包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

B、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

C、工程總包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

D、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

正確答案： AB 63、為出口貨物提供的郵政服務，是指（）。A、寄遞函件、包裹等郵件出境 B、寄遞函件、包裹等郵件入境 C、向境外發行郵票 D、出口郵冊等郵品 正確答案： ACD 64、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的（），屬于完全在境外消費的物流輔助服務。

A、航空地面服務 B、裝卸搬運服務 C、倉儲服務 D、收派服務 正確答案： AB 65、下列（）情形不屬于完全在境外消費的商務輔助服務。A、服務的實際接受方為境外單位或者個人 B、對境內不動產的投資與資產管理服務

C、為境內貨物或不動產的物權糾紛提供的法律代理服務 D、為境外貨物或不動產提供的安全保護服務 正確答案： BC 66、納稅人辦理跨境應稅行為免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理（）。

A、備案材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正

B、備案材料不齊全或者不符合規定形式的，應當場一次性告知納稅人補正 C、備案材料齊全、符合規定形式的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

D、納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

正確答案： ABCD 67、稅務機關應高度重視跨境應稅行為增值稅免稅管理工作，針對納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。

A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點稽查 正確答案： BCD 68、納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者 36

取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。

A、稅務部門監制的發票 B、法院判決書、裁定書、調解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權文書 正確答案： ABCD 69、關于不動產進項稅額抵扣的有關規定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

B、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣

C、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

正確答案： ABD 70、納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在（）預繳稅款。

A、取得租金的當月納稅申報期 B、取得租金的次月納稅申報期

C、不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限 D、機構所在地主管國稅機關核定的納稅期限 正確答案： BC 71、有關納稅人提供不動產經營租賃服務開具增值稅發票的規定，下列表述正確的有（）。

A、小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票

B、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅 37

發票

C、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票

D、納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票 正確答案： ACD 72、關于全面推開營改增試點后中央與地方增值稅收入劃分的規定，下列說法正確的有（）。

A、以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數 B、以2015年為基數核定中央返還和地方上繳基數 C、所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 73、房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向（）直接支付的土地價款。

A、政府

B、土地管理部門

C、受政府委托收取土地價款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 74、試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額的計算，下列表述正確的有（）。

A、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷（1+3％）

B、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷（1+5％）

C、按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅行為營業額按扣除之后的營業額計算

D、試點實施前，試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額

正確答案： AD 75、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具（）。

A、增值稅專用發票 B、增值稅普通發票 C、機動車銷售統一發票 D、增值稅電子普通發票 正確答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期間，關于收費公路通行費抵扣的計算，下列表述正確的有（）。

A、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% B、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% C、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% D、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% 正確答案： BC 77、關于納稅人提供人力資源外包服務的增值稅政策，下列表述正確的有（）。

A、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務，按照人力資源服務繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

D、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

正確答案： AC 78、銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括（）等。

A、建筑物 B、構筑物 C、土地使用權 D、土地附著物 正確答案：AB 79、下列屬于不征收增值稅的項目有（）。A、根據國家指令無償提供的航空運輸服務 B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費

正確答案：ABC 80、下列關于增值稅銷售額的表述正確的有（）。

A、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額 B、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 C、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D、航空運輸企業的銷售額，包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

正確答案：AB 81、金融商品的買入價，可以選擇按照（）進行核算，選擇后36個月內不得變更。

A、先進先出法 B、個別計價法 C、加權平均法 D、移動加權平均法 正確答案：AB 40

82、下列項目不得開具增值稅專用發票的有（）。A、金融商品轉讓

B、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金

C、納稅人發生跨境應稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產 正確答案：ABCD

三、判斷題

1、除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（對）

2、在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。（對）

3、納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。（對）

4、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。（錯）

5、兩個或者兩個以上的納稅人，經省級以上稅務機關批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯）

6、員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯）

7、境內A企業將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權轉讓給境內的B企業需要代扣代繳增值稅。（錯）

8、適用一般計稅方法的增值稅納稅人，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。（對）

9、“營改增”試點實施辦法里所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。（對）

10、不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對）

11、納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（對）

12、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（錯）

13、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。（對）

14、小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。（對）

15、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。（錯）

16、航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。（對）

17、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯）

18、保險公司提供的財產保險服務取得的保費收入免征增值稅。（錯）

19、軟件咨詢服務屬于信息技術服務中的“軟件服務”子稅目。（錯）20、文印曬圖屬于生活服務中的“其他生活服務”子稅目。（錯）

21、代理記賬屬于“鑒證咨詢服務”。（錯）

22、港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”繳納增值稅。（對）

23、車輛停放服務屬于“貨運客運場站服務”。（錯）

24、按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。（對）

25、將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。（對）

26、翻譯服務按照生活服務中的“居民日常服務”征收增值稅。（錯）

27、轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動屬于“銷售無形資產”。（錯）

28、組織舉辦宗教活動屬于“文化體育服務”中的“文化服務”。（錯）

29、提供體育場所服務屬于“文化體育服務”中的“體育服務”。（錯）30、轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。（對）

31、在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產轉讓行為按照“銷售不動產”征收增值稅。（錯）

32、轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，如果年末時仍出現負差的，轉入下一個會計。（錯）

33、增值稅納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（錯）

34、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。（錯）

35、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

36、房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（對）

37、其他個人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用國家稅務總局制定的《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

38、納稅人在同一直轄市、省會市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、省會市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

39、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。(對)40、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由建筑服務發生地國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。（錯）

41、對跨縣（市、區）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。（對）

42、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額申請代開增值稅發票。（錯）

43、一般納稅人銷售其取得的不動產，如果不動產所在地與機構所在地位于同一縣（市），則無需預繳稅款，應直接向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（錯）

44、個體工商戶銷售購買的住房，按照規定應征收增值稅的，納稅人應在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（對）

45、一般納稅人跨省提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（錯）

46、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，應按照5%的征收率繳納增值稅。（錯）

47、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對）

48、納稅人提供的教育醫療服務免征增值稅。（錯）

49、統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯）

50、通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。（錯）

51、為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。（對）

52、納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境內電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。（錯）

53、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率政策。（錯）

54、主管稅務機關受理或者不予受理納稅人跨境應稅行為免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。（對）

55、餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。（對）

56、個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以后辦理產權變更事項的，應繳納營業稅。（錯）

57、納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。（對）

58、納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。（對）

59、房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發的房地產項目。（對）

60、房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。（錯）

61、在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。（對）

62、納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅專用發票。（錯）

63、享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。（對）

64、實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅，5、6月份的增值稅。（錯）

65、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（對）

66、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值 45

稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。（對）

67、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。（對）

68、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

69、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

四、實務題

（一）A省某建筑企業（增值一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務（均為非簡易計稅項目），當月分別取得建筑服務收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產租賃費用111萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？

參考答案：

1、該建筑企業在建筑服務發生地B省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元

2、該建筑企業在建筑服務發生地C省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元

3、該建筑企業應回機構所在地A省向主管國稅機關申報繳納增值稅： 當期應納稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149萬元 當期應補稅額=149-20-40=89萬元

（二）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為長興縣。2016年8月1日以清包工方式到廣德縣承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，8月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公

司購進材料取得增值稅專用發票上注明的稅額8萬元；8月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，8月需如何繳納增值稅? 參考答案：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

該公司8月應納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元 在廣德縣預繳增值稅為5.01萬元

在長興縣全額申報，扣除預繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

（三）浙江省杭州市某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉讓其2016年6月購買的寫字樓1層，取得轉讓收入1000萬元（含稅）。寫字樓位于浙江省嘉興市。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項稅額為70萬元，進項稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。則該納稅人對此轉讓不動產業務如何進行預繳申報及納稅申報？

參考答案：

在嘉興市主管地稅機關預繳增值稅：

當期預繳稅額=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62萬元 回杭州市主管國稅機關申報繳納增值稅：

當期應納稅額=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10萬元 當期應補稅額=106.10-10.62=95.48萬元

（四）2016年6月5日，某納稅人購進辦公樓1座共計2220萬元（含稅）。該大樓專用于進行技術開發適用，取得的收入均為免稅收入，計入“固定資產”科目，并與次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份增值稅發票：增值稅專用發票1份并認證相符，專用發票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；增值稅專用發票1份一直未認證，專 47

用發票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；增值稅普通發票1份，普通發票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

2017年6月，該納稅人將大樓改變用途用于允許抵扣項目。則該納稅人進項稅額如何抵扣？

參考答案：

不動產凈值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的進項稅額=110×90%=99萬元

99萬元進項稅額中的60%（99×60%=59.4萬元）于2017年7月申報抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6萬元）于2018年7月申報抵扣。

（五）浙江省某納稅人2016年5月1日購買了江蘇省一套商鋪用于出租，購買時價格為555萬元，取得增值稅專用發票，注明增值稅款55萬元。納稅人立即將該商鋪出租，每月租金收入為10萬元，自2016年5月開始收取租金。假設該納稅人2016年5月其他業務的增值稅應納稅額為25萬元。2016年6月申報期，納稅人應如何申報繳納5月所屬期的增值稅（請分一般納稅人和小規模納稅人兩種情況說明）？

參考答案：

1、如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+11%)×3%=0.27萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01萬元 扣減預繳稅款后留抵稅額=-7.01-0.27=-7.28萬元

納稅人5月的增值稅留抵稅額為7.28萬元，可留待以后納稅期繼續抵扣。

2、如果該納稅人為增值稅小規模納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+5%)×5%=0.48萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+5%)×5%+25=25.48萬元 應補稅額=25.48-0.48=25萬元

（六）某房地產企業（增值稅一般納稅人）自行開發了一房地產項目（適用簡易計稅方法），《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2015年3月15日，2016年1月15日開始預售房地產。截至2016年4月30日，共取得預收款4250萬元，已按照營業稅規定申報繳納營業稅。該房地產企業對上述預收款開具收據，未開具營業稅發票。該企業2016年5月又收到預收款5250萬元。2016年6月共開具增值稅普通發票9500萬元（含2016年4月30日前取得的未開票預收款4250萬元，以及2016年5月收到的5250萬元），同時辦理房產產權轉移手續。該納稅人應如何申報繳納增值稅？

參考答案：

納稅人應在6月申報期就取得的預收款5250萬元預繳稅款： 預繳增值稅=5250/（1+5%）×3%=150萬元 在7月申報期應申報的增值稅稅款為： 應納稅額=5250/（1+5%）×3%=250萬元 應補稅額=250-150=100萬元

第四篇：營改增應稅服務稅目稅率對照表

營改增應稅服務稅目稅率對照表

發布日期：2013-07-22

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注：提供有形動產租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。小規模納稅人增值稅征收率為3%。

第五篇：《營改增最新政策》全面解讀

《營改增最新政策》全面解讀

一、全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內容?

答： 全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”。

一是擴大試點行業范圍。將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營改增試點范圍，自此，現行營 業稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。

二是將不動產納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉型改革 將企業購進機器設備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產納入抵扣范圍，無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產 所含增值稅。根據國務院常務會議審議通過的全面推開營改增試點方案，財政部會同國家稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法，將 于近期發布。

二、全面推開營改增試點的意義?

答：營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一 是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級。二是將 不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。三是進一步減輕企業稅負，是財稅領域打出“降成 本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續發展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創造了更加公平、中性 的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

三、李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求?

答： 營改增試點從制度上基本消除貨物和服務稅制不統一、重復征稅的問題，有效減輕企業稅負。從前期試點情況看，截至2015年底，營改增累計實現減稅6412 億元，無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，都實現了較大規模的減稅，這充分證明營改增的制度框架體現了總體減稅的要求。月5日李克強總理在《政府工作報告》中提出，5月1日起，全面實施營改增，并承諾確保所有行業稅負只減不增。全面實施營改增，是我國實施積極財政政策的重 要著力點。當前實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，作出妥善安排。一是 一次性將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入試點范圍;二是將新增不動產所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時，明確新增試點行業的原營業稅優惠政 策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，確保全面推開營改增試點后，總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降 低的政策效果。

四、營改增試點全面推開后，對前期試點行業和原增值稅納稅人稅負有何影響?

答： 將營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍后，各類企業購買或租入上述項目所支付的增 值稅都可以抵扣。特別是將不動產納入抵扣范圍，減稅規模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體 稅負會因此下降。同時，原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大，總體稅負也會相應下降。

五、全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮?

答： 全面推開營改增試點，將實現增值稅對貨物和服務的全覆蓋;不動產納入抵扣范圍，實現向比較完整的消費型增值稅制度的轉型。我們將密切跟蹤試點情況，及時總 結試點經驗，進一步完善增值稅制度，同時，按照中央要求和全國人大部署，抓緊啟動增值稅立法程序，盡快將增值稅暫行條例上升為法律。

六、全面推開營改增在稅務登記方面如何處理?

答：(一)營業稅改征的增值稅由國家稅務局負責征收。試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人確認通知》后，應于2016年3月31日前向主管國稅機關提交《確認回執》、《營業稅改征增值稅納稅人確認調查表》。

(二)未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應于2016年4月28日前到主管國稅機關辦理確認手續。逾期未確認的，主管國稅機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

(三)為了簡化優化辦稅流程，尚未辦理“統一社會信用代碼”的試點納稅人，可在向主管國稅機關辦理確認前，自行向工商部門申請轉換“統一社會信用代碼”。

七、如何進行納稅人類別資格確認?

答：(一)試點納稅人接到主管國稅機關下達的《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》后，應于2016年4月20日前向主管國稅機關提交《營業收入確認回執》，并按規定向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記或選擇按小規模納稅人納稅登記手續。

試點實施前已登記為一般納稅人并兼營應稅行為的試點納稅人，無需重新做一般納稅人登記。

(二)試點實施前年應稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營業稅改征增值稅納稅人繳納營業稅期間營業收入確認通知》，需要申請登記為一般納稅人的試點納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記。

八、相關營改增試點納稅人備案管理須注意什么?

答：(一)試點實施后，繼續享有稅收優惠政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續。

(二)試點實施后，可以享受差額征稅政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理差額征稅備案手續。

(三)試點實施后，試點一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為, 可以于2016年4月28日前選擇適用簡易計稅方法計稅, 但一經選擇, 36個月內不得變更。

九、試點納稅人發票管理應了解事項?

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產等應使用國稅機關發放或監制的增值稅專用發票或增值稅普通發票。

(二)自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理票種核定、稅控設備發行、發票領購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。

十、試點納稅人應注意相關申報征收事宜。

答：(一)自2016年5月1日起，試點納稅人在國稅機關繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月(含本數，下同)之前的稅款仍在地稅繳納。試點納稅人自2016年6月份納稅申報期起，向主管國稅機關申報繳納2016年5月份之后的增值稅。

(二)對2016年5月1日前主管地稅機關核定征收的試點納稅人中的個體工商戶，主管國稅機關在2016年5月1日后可繼續按照主管地稅機關2016年核定執行 的營業額作為不含稅銷售額采取核定征收方式;但兼營2016年5月1日前已屬國稅機關管征的應稅項目的，應于2016年5月20日前重新核定應納稅額。其 余試點納稅人自2016年5月1日起實行查賬征收。試點納稅人中的小規模納稅人原則上實行按季申報，如有需要，可向主管國稅機關另行申請按月申報。

(三)試點納稅人應于2016年4月28日前按主管國稅機關要求簽訂稅庫銀扣款協議，以確保稅款及時入庫;但試點納稅人原為國地稅共管戶的，其已經簽訂的稅庫銀扣款協議依然有效。

十一、試點納稅人涉稅其他事項應如何應對?

答：(一)試點納稅人可以通過福建省國家稅務局門戶網站、福建省國家稅務局納稅服務熱線12366或福建省國家稅 務局官方微信公眾號“福建國稅”了解和咨詢“營改增”試點改革相關政策規定，反映或投訴試點過程中存在的問題和意見。

(二)試點納稅人應積極參加稅務機關組織的納稅輔導培訓，調整與試點改革相關的財務管理方法，提前做好一般納稅人資格登記、備案管理和發票領取、印制等方面的準備工作。

(三)試點納稅人應按主管國稅機關要求辦理涉稅事項。