第一篇：1企業會計(財務0805)第一次

1,按照《現金 管理 暫行條例》的規定，_____屬于現金入的范圍。

選項：

A.職工交回差旅費剩余款B.從銀行提取現金

C.將現金送存銀行D.收取結算起點以下的小額銷貨款

答案:a,b,d

2,下列項目中，可以使用現金的是_______。

選項：

A.支付500元購貨款B.向個人收購農副產品1 500元

C.李某出差借支差旅費1 000元D.發放職工困難補助金600元

答案:a,b,c,d

3,下列各項中，違反現金收入 管理 規定的是_____。

選項：

A.坐支現金B.收入的現金于當日送存銀行

C.將 企業 的現金收人按個人儲蓄方式存人銀行D.“白條”抵庫

答案:a,c,d

4,現金 管理 內部控制制度的基本內容包括_______。

選項：

A.編制現金收付計劃B.出納和會計人員合理分工，實行內部牽制原則

C.嚴格執行現金清查盤點制度D.現金總賬和日記賬必須由出納人員登記

答案:a,b,c

5,企業 收到承租方交來現金500元，系出租包裝物押金。會計分錄為_____。選項：

A.借：現金 500 貸：主營業務收入 500B.借：現金 500貸：其他業務收入 500

C.借：現金 500 貸：其他應收款 500D.借：現金 500貸：其他應付款 500

答案:d

6,下列項目中，企業 可以用現金支付的是______。

選項：

A.支付個人勞動報酬B.償還銀行小額借款

C.支付前欠某單位1 200元貸款D.退還某單位多付貨款1 500元

答案:a

7,內容：

企業 發生的下列各項支出中，按規定可以用現金支付的有_______。

選項：

A.支付銀行結算手續費800元B.支付職工朱某的醫藥費2 000元

C.支付購買設備的款項20000元D.支付張某出差的差旅費3 000元

答案:b,d

8,下列業務中，可以通過“現金”賬戶核算的有_____。

選項：

A.償還前欠某單位貨款5 000元B.購買甲材料，支付貨款300元

C.支付個人勞務報酬1 000元D.購買計算機一臺，支付貸款7 500元

答案:b,c

判斷:

9,企業 向個人收購農副產品，可以用現金支付貨款。

答案:正確

10,只有當期現金收付款憑證全部登記完畢，才能辦理現金日記賬的結賬手續。

答案:正確

11,出納人員及其附屬單位的兼職出納人員是庫存現金保管的負責人。

答案:正確

12,無法查明原因的現金短缺，根據 管理 權限批準后記入“營業外支出”賬戶。

答案:錯誤

注：應計入 管理 費用

13,職員李四出差歸來，報銷差旅費1 500元，退回剩余現金500元。應編制的分錄是____。選項：

A.借：現金 2 000 貸：其他應收款 2 000

B.借：管理費用 2 000 貸：其他應收款 2 000

C.借；其他應收款 2 000 貸：現金 500 管理費用 1500

D.借：管理費用 1500 現金 500 貸：其他應收款 2 000

答案:d

14,某企業在現金清查中發現庫存現金較賬面余額多出200元。經反復核查，長款原因仍然不明，經批準后應轉入____科目。

A.“現金”B.“營業外收入”

C.“待處理財產損溢”D.“其他應付款”

答案:b

15,經查明原因，轉出應由出納員賠償的現金短款200元，會計分錄是_____。

A.借：其他應收款 200 貸：現金 200

B.借：其他應收款 200 貸：待處理財產損溢 200

C.借：應收賬款 200 貸：待處理財產損溢 200

D.借：應收賬款 200 貸：現金 200

答案:b

16,下列項目中，不能用現金支付的項目是_______。

A.向職工個人發放獎金5 000元B.償還前欠M公司購貨款10 000元

C.張山出差借支差旅費1 200元D.購買設備一臺，價款20 000元

答案:b,d

17,現金清查，是以實地盤點法核對庫存現金實有數與賬存數的。

答案:正確

18,盤點現金出現溢余，可以在“其他應付款”賬戶的貸方反映，待日后短缺時用于抵扣。答案:錯誤

19,財務情況說明書是______的重要組成部分。

A.會計報表B.財務會計報告C.利潤表D.財務計劃

答案:b

20,對觸犯刑律被追究刑事責任的會計人員，______不得從事會計工作。

A.終身B.5年內C.10年內D.15年內

答案:a

21,在我國，會計核算一般以______為記賬本位幣。

A.美元B.元C.元、角、分D.人民幣

答案:d

22,確有必要變更會計處理方法的，應當將變更的原因、情況及影響在______中說明。

A.會計報表B.財務會計報告C.利潤表D.會計報表附注

答案:b

23,會計檔案的保管期限是從______算起。

A.會計年度終了后第一天B.審計報告之日C.移交檔案管理機構之日D.會計資料的整理裝訂日

答案:a

24,會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由______制定。

A.國務院B.財政 部門C.國務院 財政 部門會同有關部門D.國家檔案局

答案:c

25,法律是由國家強制力保證實施的行為規范，具有______。

A.意志性B.權利義務性C.強制性D.國家強制性

答案:d

26,從外單位取得的原始憑證，必須蓋有______。

A.本單位的公章B.填制單位的公章C.本單位領導簽章D.收款人的簽章

答案:b

27,企業的總會計師由______領導人提名。

A.政府管理部門B.本單位主要行政領導C.本單位職代會D.本單位董事會

答案:b

注：總會計師由政府主管部門主要行政領導任命

28,購買實物的原始憑證，除必須有經辦人的簽名外，還必須有______。

A.驗收人的證明B.本單位公章C.批準文件D.付款結算票據

答案:a

29,《會計法》規定，對授意會計人員編制虛假會計報告，尚不構成犯罪的，可以處以______的罰款。

A.5 000元以上B.50 000元以下C.5 000元以上5萬元以下D.50 000元以上

答案:c

30,會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證，應當______。

A.預以退回B.予以報銷C.協助補填D.予以扣留

答案:a

一、基本案情

萬興公司是一家國有大型企業。2002年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師授意會計科科長按照董事長的要求把財務會計報告做得漂亮，會計科長對當年度的財務會計報告進行了技術處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。

2003年4月，在《會計法》執行情況檢查中，當地財政部門發現公司存在重大會計做假行為，根據《會計法》以及相關法律擬對該公司董事長、總經理、總會計師、會計科長等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關當事人作了如下陳述：

公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由總經理予以說明”

公司總經理稱：“我是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續，以前也是這樣做的，我不應該承擔責任。有關財務會計報告情況應由總會計師解釋”

公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對公司財務報告真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”

會計科長稱：“我是按領導的要求做的，領導讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領導承擔責任，與我無關。”

在該單位實習的大學生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據，每個人都要承擔相應的法律責任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法。根據我國相關法律、制度，分析公司董事長、總經理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習生張某和李某的觀點是否正確。

二、案例評析

1、(1)公司董事長、總經理的觀點不正確：

(2)《會計法》第一章第四條規定 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員做假帳。

(3)董事長，總經理都是單位主要負責人，是財務會計報告的簽章主體，應當對本單位對外

提供的財務會計報告的質量負責。

2、(1)總會計師的觀點不正確，(2)保證會計資料的真實、完整是單位管理當局的會計責任，而非審計責任。審計責任不能替代、減輕和免除會計責任。總會計師是主管會計工作的行政領導人，在單位負責人的領導下，負責組織、管理本單位所有會計工作。是財務會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質量要負責。

3、(1)會計科長的觀點不正確

(2)會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正、有權向有關部門檢舉。

(3)會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。應當承擔相應的法律責任

4、綜上所述，實習生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關負責人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關規定，才能做好會計工作

第二篇：金融企業會計實務第一次作業

《金融企業會計實務》第一次作業

1、某儲戶于2008年1月2日開立活期儲蓄存款戶，存入了5000

元。他在2008年2月14日支取了3000元，在3月6日續存了4000元，最后于2008年3月20日銷戶，假設活期存款年利率為0.72%，請寫出該儲戶在存錢、支取和銷戶時的銀行會計分錄。（要考慮利息稅）

2、A儲戶于2007年3月26日存入20000元1年期整存整取定期

儲蓄存款，于2007年9月26日提前支取5000元，其余存至到2008年5月20日一次性取出，假設一年期定期儲蓄利率是5%，活期儲蓄利率是1%，請寫出該儲戶在存錢、支取和銷戶時的銀行會計分錄。（要考慮利息稅）

3、某儲戶于2008年1月5日存入個人通知存款15萬元，約定辦

理7天通知存款，假設個人通知存款利率是2%，活期儲蓄存款利率是0.5%，要考慮利息稅，若該儲戶：

（1）于2008年1月15日約定取款15萬元，并與2008年1月25

日支取15萬元，求儲戶實得利息。

（2）于2008年1月10日約定取款15萬元，但一直未來支取，于

2008年2月5日又約定取款15萬，并于2008年2月12日支取，求儲戶實得利息。

（3）于2008年1月8日約定取款5萬元，但于2008年1月15日支

取了10萬元，求儲戶10萬元的實得利息。

第三篇：公司企業會計財務管理制度規范

公司企業會計財務管理制度規范 目 錄 第一節 貨幣資金 9 第二節 往來款項的管理 12 第三節 存貨管理制度 13 1、范圍：辦公用品、勞保類、宣傳用物料、維修工具類 18 2、管理方式 18 3、低值易耗品的管理流程 18 4、賠償制度 20 5、報廢 20 6、交接 20 7、盤點 20 第三十三條 實行固定資產歸口管理 21 1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為 21 2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作 21 第三十六條 固定資產計價方法及折舊方法 22 1、固定資產價值 23 2、固定資產的折舊額、折舊率和折舊方法 24 第三十八條 定期對固定資產進行清查 24 第三十九條 固定資產處置的管理 25 第四十六條 成本核算范圍 29 第四十七條 費用核算要求 30 1、費用核算的范圍及標準按照《企業會計制度》及集團財務科目核算范圍執行 30 2、經營費用、管理費用核算要求 30 3、特殊事項業務的核算 31 1、核算原則 32 2、核算辦法 32 第五十二條 銷售方式的選擇 34 第五十三條 汽車銷售收入確認方式和依據 34 1、集團內部購銷成本核算 36 2、對消貸車輛核算規定 37 1、核實相關業務的真實性、合法性 48 2、核實票據的真實性、合法性 48 3、嚴格執行集團現金管理規定 49 4.嚴格控制審核票據審批流程 49 1、提要段 54 2、分析評價段 54 3、資產、負債分析 55 4、收入分析 55 5、成本、費用分析 55 6、現金流分析 55 7、主要財務指標分析 55 8、說明段 55 9、建議段 56 10、附表 56 1、財務分析報告要求 56 2、財務分析報告封皮 56 3.財務分析報告文本格式 56 1.上報時間 57 2.上報方式 57 1.趨勢分析法 57 2.結構分析法 57 3.比率分析法 58 4.對比分析法。

5.因素分析法 58 第一章 總 則 第一條 為規范全公司財務行為，給財務管理和經濟核算提供理論依據，依據《財務通則》、《會計準則》和《企業會計制度》，結合xx集團業務特點特定本管理辦法。

第二條 本管理辦法適用于xx集團各控股公司；

集團財務中心應根據集團業務的變化和管理要求每年進行修定和完善，在沒有新的管理辦法出臺之前，一律以本管理辦法為準，解釋權歸集團財務中心，各公司財務人員在本管理制度的參照下開展核算工作。

第三條 集團實行財務人員委派制，集團財務管理中心負責所有財務人員的任用、招聘、晉升、考核等工作，分公司財務人員要遵守所屬分公司總經理的統一管理，進行日常財務核算、資金籌集、稅務籌劃等工作。集團財務管理中心負責各公司之間的集團資金調配、對外融資、稅務籌劃、財務核算管理、財務人員業務指導等工作。

第四條 各公司根據業務需要配備合格的財務人員，依法辦理財務工作。財務人員因故離職時，必須辦妥交接手續，不得中斷財務工作。

第五條 各公司業務發生變化時，本管理辦法未涉及到部分，要適時補充、調整和制定適合本公司的細則，但不得與本管理制度相違背。

第二章 主要會計政策基本要求 第六條 會計：公歷1月1日至12月31日 第七條 財務結賬日：月末最后一天 第八條 記帳本位幣：

人民幣 第九條 記帳基礎：以權責發生制為原則，實行借貸記帳法。

第十條 壞帳記提方法：備抵法。計提準備金的標準：每年年末對應收帳款賬齡超過1年的應收款項（汽車消費類按計劃應還公司貸款余額，對銀行應發放未發放產生的應收帳款不計提壞賬準備），按應收帳款余額的3%－5%計提。

第十一條 庫存商品核算原則：

整車按廠家指導（網員價）價作為入庫成本，以車輛入庫為記帳時間。配件、裝具按實際采購成本記帳，到貨辦理入庫核算。出租開發產品按直線法進攤銷。

備注：對能明確入庫價格的車輛也可按實際采購價格記帳。

庫存商品發出的計價方法：大件商品采用一對一批量方法結轉成本，對零散小件商品采用移動加權平均法。

第十二條 低值易耗品攤銷方法 ：

辦公用品、勞保類、宣傳用物料類低值易耗品按實際耗用情況計入當期損益，維修工具類的低值易耗品按五五攤銷法，在購入時的當月攤銷一半，在清理報廢時，攤銷剩余的一半；

開辦費用攤銷；

從開始營業的當月攤銷，一年內平均攤銷完畢。

第十三條 固定資產入賬價值及折舊計提標準：

采用歷史成本法，折舊計提采用平均年限法。

第十四條 稅金計提方法及計提時間：據實計提，詳見稅金計提方法。

第十五條 財務體系的設立原則及財務核算軟件應用及要求 1、為適應集團整體的戰略規劃和經營管理的思路以及現階段的特殊情況，分設稅務核算賬和內部管理帳兩個帳套，每一個獨立法人機構就是一個稅務核算主體，稅務核算帳根據稅務管理要求及《會計會計準則》進行帳的設置和正確核算；

除設立稅務核算帳之外，現階段集團下屬的各公司還必須建立一套完整的內部管理帳，任何公司不得隨意設立內部管理帳和稅務管理帳套之外的帳套，內部管理帳套和稅務管理帳套盡量保持一致，最終建立一套核算體系。對內部管理帳套不能滿足經營管理需要的，可輔助管理臺帳進行管理，輔助管理臺帳視同會計檔案進行管理。

2、財務核算軟件應用：xx集團所屬的獨資公司、絕對控股公司、子公司內部管理必須采用金蝶ERP系統。

3、內部管理帳套核算的主體可以是獨立的企業法人、可以是由若干個非獨立企業法人組成的店、區域，也可以是由獨立的企業法人、若干個非獨立企業法人組成的店、區域，主要取決于整體管理需要，基于在同一個體系內能資源共享，查詢數據方便、簡潔，方便統計數據；

稅務核算帳套的主體必須是獨立的企業法人或個體工商戶，沒有取得正式營業執照的店、區域、公司不能作為稅務核算主體。

4、所有內部管理賬套數據以金蝶數據為準，財務所附的單據以金蝶打印的單據作為原始憑證，業務提成及目標考核數據依據以財務最終核準后的數據為準。

5、集團財務中心負責金蝶業務流程、操作流程設計，賬務體系規劃。

6、集團所屬汽車公司要嚴格按照金蝶ERP操作規程進行操作，在業務發生時第一時間錄入金蝶系統中。詳見《金蝶ERP操作規程》 7、各分公司總經理是金蝶項目的第一責任人，財務經理負責監督、監控、指導、培訓各崗位操作人員，對違反操作規程的部門和個人有100-2000元處罰的權力。

第三章 會計科目設置及核算要求 第十六條 由集團財務中心負責統一設置會計科目，特殊行業由各公司財務根據核算要求進行設立，報集團財務中心備案后執行；

財務要嚴格按照科目核算業務內容進行歸類 第十七條 為給經營者提供數據支持，在進行收入和費用核算時遵照以下原則執行：

1、收入計算方法：含稅收入 2、收入核算到部門、區域、班組、業務員，費用按科目核算要求進行歸集，不得隨意調整費用項目類別。

3、銷售方式：整車銷售方式采用賒銷，售后銷售采用分期收款發出商品方式，集團商用車管理中心銷售給集團以外的客戶GPS業務采用賒銷，銷售給集團以內的客戶采用委托代銷方式，集團內各公司從集團商用車管理中心采購GPS時按正常采購業務流程操作。

4.費用按部門進行輔助核算.第十八條 預算編制原則；

誰受益、誰預算，商用車可根據目標考核單位按店、區域、部門、公司分別進行預算，乘用車可根據目標考核單位按班組、部門、公司進行預算。對公用費用（水電費、油費、房屋維修費用、通迅費）雖然由各部門承擔但由行政或其他部門來支付的項目由各部門預算后報行政部門統一匯總，計入本部門的預算費用；

超預算費用必須先申請審批通過后才能支付。

第十八條 軟件應用及要求 1、現階段內部管理帳套采用金蝶標準版ERP系統，包括總帳、供應鏈、應收、應付模塊、固定資產、工資、消貸模塊、車輛管理模塊，返利模塊，實現業務和財務數據的一體化管理；

集團財務中心根據集團的發展需要適時調整和修正各業務模塊的流程，完善其數據統計分析的功能。

2、集團所屬各汽車銷售公司采用統一的業務操作流程和核算辦法，對新出現的業務類型報集團財務中心核準后，按統一的業務操作流程操作，任何人不得隨意調整和改變業務操作流程。

第四章 會計憑證和賬簿 第十九條 原始憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任、具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應遵守以下條款：

1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。

2、從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

3、自制原始憑證必須有經辦人和公司主要領導的簽名或蓋章。

4、對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。

5、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

6、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

7、一式幾聯的原始憑證，只能以一聯作為報銷憑證。

8、一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫功能的除外）套寫，并連續編號。

9、分按規定應該使用電子發票、稅控機打發票或定額發票的必須按其規定辦理。

10、作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。

11、經批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

12、原始憑證不得、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

13、對內部核算賬套的原始單據由于需要附到其他帳套的情況，一律注明對應的憑證號碼，不得隨意拆分原始單據，具體規定如下：

凡涉及到收入的原始單據要附銷售核算單、結算單、訂單、銷售單、收據；

凡涉及到支出類的原始單據要附報銷單 凡涉及到貨物采購類的要附入庫單、驗收單、貨物清單 凡涉及調帳的要附要調整的憑證 第二十條 記賬憑證是根據原始憑證的經濟內容確定會計科目填制的記帳依據，記帳憑證的使用應遵守以下條款：

1、會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

2、填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

3、填制記帳憑證應包括日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記帳人、財務負責人等內容。

4、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有勞地該項原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

5、一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。

6、原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容人，憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量級、單位、金額和費用分攤情況等。

7、已登賬的憑證，當年內發現填寫錯誤時，應調整相關科目；

發現以前記賬憑證有錯誤的，影響到當期損益的報集團財務中心審核確認后，應通過“以前損益調整”科目用藍字更正，任何公司不得隨意調整以前損益。

8、記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。實行財務電算化后，打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。

第二十一條 根據公司的管理要求，對金蝶核算系統不能滿足需要的，可設立手工臺帳，如車輛納期管理臺帳、承兌匯票明細帳、房地產的銷售臺帳等手工臺帳。

第五章 流動資產管理 第二十二條 集團所屬各公司的一切資產均為xx集團所有，必須納入集團所屬賬戶統一核算和監督，任何人或單位不得保留賬外資產和小金庫。

第二十三條 集團所屬各公司財務部做好流動資產的管理工作。流動資產是指可以在一年或者在一年的一個營業周期內變現耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

第一節 貨幣資金 第二十四條 集團財務中心作為集團資金調配中心，經集團總裁批準后負責集團內部的資金調配，各公司財務部門作為各公司的資金結算中心，負責本公司資金的統一收款業務，收取客戶款和日常業務支出；

各公司財務部作為各公司資金收付中心，任何人收到款項必須交納財務，由出納統一開具電子收據，加蓋財務專用章，注明款項來源作為記賬的原始憑證；

各公司財務嚴格按資金審批流程辦理付款業務。

第二十五條 現金出納會計要認真執行《xx集團現金管理規定》和有關現金的管理規定。

1、要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度，要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經理外出或因生產經營急需等特殊情況下經總經理授權的人員也可簽批，但是總經理歸來后補辦有關手續。

2、出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的帳務登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內容必須完整、合法；

報銷憑證必須是國家印制的發票及單據，原則上不得使用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用（對確實不能出具正常發票的，其每月白條和非規范收據金額不能超過該公司當月變動費用的10%）會計憑證經審核后方可逐筆登記現金日記帳。

日記帳要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總帳相核對。出現長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。

3、有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發歸來后的七天之內及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%計收利息并扣發工資。

4、各公司可根據業務大小核定合理的庫存現金限額（三天零用量），當日收取的現金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現金，以確保財產的安全。

5、企業職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業資金，各種借款條當天必須入帳，不允許出現白條頂庫現象。

6、現金出納是企業的資金結算中心，企業應將營業收入、下角料變現，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理帳務。

第二十六條、個人帳戶管理規定 1、xx集團及其所屬各子公司如因業務需要確需開立個人名義的銀行存折（卡）的，上報集團財務中心批準后方可開立。

2、辦理公司業務的個人存折（卡）的帳戶，必須是集團或各公司書面授權批準的管理人員。各公司不得擅自開立個人帳戶。

3、原則上一個子公司最多不超過5個存折（卡），根據業務需要集團財務中心負責核定各公司個人帳戶的使用數量。銀行卡和存折的管理視同銀行存款進行管理，按開卡（折）戶名，逐筆逐日登記，每日結出余額，每月與銀行對帳單相核對。

4、財務經理應安排財務人員每天通過電話銀行或其他方式核對個人帳戶的存款余額，款折不符的必須查明原因方可下班，如發現重大問題應及時上報財務管理中心。

5、集團及各公司現金出納員每月需打印所有銀行存折（卡）的明細單，并予以核對，產生的存款利息沖減財務費用。如有差異應及時查找原因并上報主管領導。每月的明細單應作為公司財務部門的會計檔案保管。

6、集團及各公司財務部門應建立個人帳戶的管理臺帳，登記開戶銀行的名稱、帳戶戶名、帳號（卡號）、使用人、保管人。

7、集團及各子公司的個人帳戶使用人、保管人離職的必須辦理交接。

8、集團及各子公司的個人帳戶代理人如有變更，集團財務管理部及各子公司財務部應及時通知相關人員。

9、辦理xx集團和其所屬各子公司公司業務的個人銀行存折（卡）為集團公司財產，任何個人不得非法侵占，挪用，貪污。如有非法侵占、挪用、貪污的一經發現，除返還所得外立即開除，嚴重者追究法律責任。

第二十七條、銀行存款管理 1、會計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

2、結合稅務統籌規劃，對各資金帳戶的用途進行分類管理，嚴格按照帳戶指定用途辦理收付款業務。

3、財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經總經理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經領導批準，辦理領用登記手續，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準再領用支票。

4、銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結出余額，每月與銀行對帳單相核對，并編制銀行余額調節表備查，調整未達帳項，出現長期未達帳項時要查明原因，上報領導。

第二節 往來款項的管理 第二十八條 應收帳款的管理應遵守以下原則 1、公司根據經濟業務的內容和戶別設置應收帳款明細分類帳，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類帳，不準籠統的以地名代替。應收賬款的發生和確定必須有索取價款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業務經辦人員的保證書等），不得單方入帳。

財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。

2、各項債權、債務財務定期進行清理核對，每年最少進行一次發函或派員核對，每月要編制帳齡分析表，并上報有關領導。

每月底財務編制與廠家的往來款項對賬表，說明差額的原因，由業務部門簽字后備查。

3、原則上不允許賒銷，對采用先發貨后付款的情況，在辦理出庫時，要由業務員、部門經理、總經理（或者由總經理授權的責任人）簽字后方可辦理出庫，并由業務員及部門經理負責清收賒銷貨款。

4、對發生的應收帳款、其他應收款、預付帳款等應收款項，按照“誰經辦，誰回收”的原則，損失或已采取各種必要措施確實無法收回的壞帳損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時進行帳務處理。如各種應收款項或預付款項造成經濟損失的，視情節不同對當事人按損失額的50%進行追償，情節嚴重的處以5000-100000元的罰款，對侵蠶貨款或長期占用公司貨款的責任人，依法追究刑事責任。

第二十九條 業務部門的預付賬款和定金，由經辦人申請，部門經理審核確認，經財務部門核對無誤，總經理審批，財務付款；

預付工程款或固定資產類的預付款和定金必須要根據合同和相關的審批程序審批通過后方能辦理，由經辦人申請，部門經理審核確認，經分公司財務部/集團財務中心核對無誤，公司總經理/集團總裁審批后，財務付款；

預付款和定金按對方單位或個人明細賬進行明細分類核算，定期檢查預付款和定金，監督合同的履行。

第三節 存貨管理制度 第三十條 存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、庫存商品、在產品、半成品、產成品等以及從廠家采購的維修工具類。

從廠家購進的維修工具，按固定資產管理歸類管理，制訂固定資產卡片，同時錄入供應鏈模塊，進行數量管理。

1、原材料、商品、備件的采購：根據生產計劃或銷售計劃和市場需求，編制總體采購計劃，報公司領導審核后執行；

各營業網點根據計劃、上月的進銷存情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。

xx集團汽車領域各公司必須于每月20日由資源部將審批過的采購計劃表，報各品牌公司，各品代理公司的采購計劃部門在向廠家系統下訂單的同時，錄入金蝶系統--采購訂單，車輛到貨后，由采購訂單下推外購入庫單，以保證資源共享，車輛資源的分配以金蝶系統--采購訂單日期為準，各公司資金占用費以金蝶系統中的入庫時間開始計算。

xx集團商用車公司內部汽車資源采購核算 原材料、商品、備件的采購必須由專人負責，采購員應根據經審核過的計劃及采購清單實施采購。

2、入庫管理 原材料、商品、備件購進后，必須認真驗收，嚴把質量關、價格關、數量關，經檢驗質量合格、數量無誤后，方能辦理入庫手續。

原材料、商品、備件入庫驗收，發現采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負責；

驗收入庫后發現問題的，由保管員負責。

原材料、商品、備件驗收時發現短缺、毀損等數量、質量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制原材料、商品短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同原材料、商品一并送交倉庫。對于數量尚未點清，驗質尚無結果的原材料應單獨保管，不得領用。

原材料、商品、備件經驗收后，保管員應填制入庫票，一式三聯，第一聯采購部留存，用以考核采購計劃執行情況；

第二聯隨同發票送交財務部門報賬；

第三聯倉庫留存。

采購人員向財務部門報賬時，原始單據和入庫手續必須齊全，否則財務人員有權拒絕報賬。

3、出庫管理 原材料、備件的領用必須按領料單的要求嚴格填寫，領料單如有缺項，保管員有權拒絕發貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。

商品銷售時必須按出庫單的要求嚴格填寫，出庫單如有缺項，保管員有權拒絕發貨，倉庫材料核算人員有權拒絕受理，并通知領用人補填完整。

所有的商品，如贈品出庫，也必須履行審批程序，倉庫按各級領導審批權規定辦理。

備注：在金蝶系統中已作銷售出庫的，如果是在當月，財務已作帳務處理，需先刪除憑證，再刪除單據；

如果是跨月的，開具一張相同的紅字銷售出庫單、紅字銷售發票，不能直接作銷售退回。

4、存貨成本計價依據：

（1）、外購存貨的價值包括買價、增值稅及相關稅費以及為購置存貨所發生的其他支出，如整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、服務費等。

（2）、自制存貨或委托加工存貨的成本包括：采購價、加工費、改裝費、材料費等一切費用，要將采購價、加工費、改裝費、材料費用先做成本合并再進行成本核算；

（3）、xx集團入庫成本價格按網員價入庫，具體參見 5、庫存管理 倉庫必須建立收、發、退料責任制，嚴格執行驗收，規范計量工具、量尺過磅、點數、估堆、驗質、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。

倉庫根據收、發、退料單辦理出入庫，及時將出入庫單據報送財務部門，與財務部門核對無誤。

6、盤點清查制度 倉庫每月進行結賬，編報庫存變動表并附入庫單或領退料憑單及時送交財務部門。每月結賬時，要做好收、支、結存的盤點工作，核對庫存數量，從量上查明盤盈、盤虧數，報送財務部門。

建立存貨定期清查制度，要求每月清查一次，財務部門專人負責監盤。采用實地盤點的方法，用點數、過磅或測量等方法點清數量。盤點后，編制存貨盤點表，將庫存所列的結存數和盤點的實有數相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任，報領導審批，按時進行會計處理，在年終結賬前處理完畢。

盤盈的存貨，作盤盈入庫單，盤盈入庫單不作往來核算，在存貨核算模塊中，點擊盤點作業維護，按當前庫存成本計算入庫價格；

如庫存已無此存貨，接最新入庫價格計算，根據盤盈入庫單增加庫存商品，計入營業外收入。

盤虧或毀損的存貨，若由于過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計其他應收款；

由于自然災害造成的凈損失，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

及時辦理完工決算，正確核算完工產品成本和商品銷售成本．對產成品及商品的入庫、出庫及時進行核算，確保回款的及時性。

每月編制存貨帳齡分析表，動態掌握庫存狀況。

財務必須認真做好原始憑證的審核工作，合理組織存貨的總分類核算和明細分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符。

7：盤盈物資、促銷贈品、節約的機油、回收材料管理：

（1）、概念：盤盈的物料是指供貨商無償提供給公司的促銷品，公司節約或回收的材料、物資等，要統一納入財務核算體系。

（2）、日常管理：視同物資納入公司物資管理，進行出入庫核算，促銷贈品、節約的機油、回收材料的帳務處理；

盤盈物資的賬務處理參見第六條。

（3）、出入庫流程：、估價：盤盈的物料、節約的機油按公司采購價格，贈品估價由銷售部經理、市場部經理、售后部經理、財務經理聯合議定。、入庫：在金蝶系統倉庫里增加贈品庫，建立贈品的基礎資料維護，其中物流資料/銷售單價填寫為估價，所有促銷贈品必須全部入贈品庫，入庫單價0.01元；

盤盈的物料、節約的機油按物料市場采購價值入庫。作其他入庫單，計入營業外收入。

出庫：銷售部需領用贈品時，填寫整車銷售單。如果是無償贈出的，銷售價格0.01元；

售后部需領用贈品時，填寫配件結算單。如果是無償贈出的，銷售價格0.01元；

庫房根據整車銷售單、配件結算單，下推贈品出庫單。

第三十一條 低值易耗品管理制度：單品價值較低（500元以下）且使用年限較短，不作為固定資產核算的各種用具、物品以及在經營中使用的包裝物、周轉材料等，或非一次性消耗的辦公用品、勞保類用品、維修工具類為低值易耗品，使用部門建立低值易耗品管理臺帳。

1、范圍：辦公用品、勞保類、宣傳用物料、維修工具類。

備注：從整車廠家購進的工具類等視同固定資產進行管理，固定資產設置維修工具類別，折舊年限12個月。

2、管理方式：

（1）、辦公用品、勞保類：行政部統一采購回來后，按類別分明細登記數量、金額賬，詳細登記購進情況、使用情況、結存情況，月底按部門領用情況匯總后，由各部門經理確認簽字傳財務，計入相應部門費用中，每月底財務部同行政部進行辦公用品的清點和核對工作。一次性消耗的物品直接計入當期費用，財務不進行低值易耗品的核算，但行政部門建立低值易耗品的管理臺帳。

（2）、宣傳用物料、維修工具（廠家采購除外）類：宣傳用物料在領用時一次性計入當期費用，維修工具（廠家采購除外）類不管由哪個部門采購來的物品中，一律由相應的保管人辦理入庫，到貨驗收后，辦理入庫，建立低值易耗品臺帳。

（3）廠家采購的維修設備按固定資產進行管理。

（4）油費管理：各公司采用油卡管理，一車一卡，由行政部門根據當月車輛用油情況，統計油費后計入所使用的部門，各部門負責人簽字確認后，財務負責核算。

3、低值易耗品的管理流程 （1）、采購 低值易耗品在購買之前應根據需要填寫購買申請單，經有關部門審核，公司領導批準，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在2000元以下的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部門審核，總經理審批；

一次性購買低值易耗品金額在2000元以上的，由申請部門的部門經理同意、歸口管理部門、總經理審核，報集團分管職能中心批準。

非生產用低值易耗品由行政部統一購買． 注：低值易耗品的購買、保管、使用應分人管理。

（2）、歸口管理 非生產用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由網絡部管理，其他非生產用低值易耗品由行政部負責管理，未設置網絡部的公司由行政部負責管理。

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：

參與供應商的選擇評價。

參與品種、型號、規格、價格的選擇。

負責驗收。

提出轉移、報廢處理意見及參與清理。

參與組織資產清查等。

低值易耗品的領用、保管、登記。

（3）、建帳 為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設置低值易耗品登記簿。

（4）、領用 使用部門向倉庫領用低值易耗品，應填制一式三份的領用憑證，一份留存倉庫，作為登記“庫存低值易耗品登記表”的依據：一份交給使用部門為實物管理的依據。一份交給會計部門作為記賬的依據；

除此以外，各部門應建立“低值易耗品臺帳”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。

4、賠償制度 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規定辦理憑證，進行會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬（包括數量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿中進行登記。

5、報廢 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數量和原價。入庫殘料按照規定作價。由于員工丟失損壞，照章應由員工賠償的，還要注明應由員工賠償的金額和員工姓名及簽章，會計部門應根據報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應補提的攤銷額。

6、交接 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續，同時，管理低值易耗的人員應監督低值易耗品的實物管理。

7、盤點 低值易耗品應當定期盤點，每年應盤點兩次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結賬前處理完畢。

盤盈的低值易耗品，應當相應沖減有關成本費用，同時登記備查帳薄；

盤虧或毀損的低值易耗品，在扣除過失人賠款和殘料價值后，應當報廢注銷。

第六章 固定資產管理 第三十二條 固定資產的概念：公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等列作固定資產。不屬于生產經營主要設備的物品單位價值在500元以上，或使用期限超過1年的有形資產，也應當列為固定資產。

第三十三條 實行固定資產歸口管理 在公司財務部、行政部統一管理固定資產的原則下，按照固定資產的類別和管理要求，由有關部門負責歸口分管，根據固定資產的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產的日常維護、保養和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養”的原則。行政部對各項固定資產的安全、完整和有效使用負有協調、監控、組織管理的責任。

1、公司固定資產的歸口管理部門可設定為：

（1）房屋、建筑物、辦公用家俱、辦公設備、交通運輸設備、維修設備、機電設備、其他設備：由行政部負責管理。

（2）計算機類設備：由網絡部負責管理，未設置網絡部的公司由行政部負責管理。

（3）生產車間及維修車間的機器、設備：由車間負責管理（4）低值易耗品：指車間維修工具類，由車間進行管理 2、各歸口管理部門在固定資產的日常管理中應進行以下工作：

（1）與固定資產技改、更新、購置及大修理項目調研。

（2）參與選型立項。

（3）負責驗收。

（4）提出轉移、報廢處理意見及參與清理。

（5）負責組織招標。

（6）參與組織資產清查等。

（7）負責日常維護、維修 第三十四條 固定資產由集團統一購置，各公司部門經理提交書面報告給分公司行政部，由分公司總經理審核后，由分公司行政部將固定資產申請書上報集團各分管理職能中心審核，經集團總裁核準，集團人力資源部備、集團財務中心備案后，方可購置。

第三十五條 各部門的固定資產統一由各分公司行政部進行監督和管理，建立固定資產卡片帳，負責固定資產的變動、處置登記等工作，固定資產的實物管理實行“部門經理負責制”，任何部門經理的調動、離任等都必須將固定資產的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應查明原因，分清責任。財務部門根據固定資產的購置發票、領用單據及時對固定資產進行帳務處理；

對已簽署固定資產購置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定資產投入使用的當月按合同約定的價款全額計入固定資產原值，計提折舊；

對分階段施工和驗收的固定資產，按已竣工經過決算的價格先計入固定資產，計提折舊。

固定資產領用人應當妥善保管本人領用的固定資產,發生丟失或毀損必須照價賠償。

第三十六條 固定資產計價方法及折舊方法 1、固定資產價值：

（1）、外購固定資產的價值包括買價、增值稅及相關稅費以及為固定資產達到可使用狀態所發生的其他支出，如整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、服務費等。

（2）、自行建造的固定資產：按建造該項固定資產達到可使用狀態前所發生的必要支出，作為入帳價值。

具體內容以下包括六大項；

A、土地征用及拆遷補償費用：土地買價出讓金、市政配套費、耕地占用費、土地使用費、土地閑置費、拆遷補償支出、農作物補償費等。

B、前期工程費用：水文地質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、籌建、通平、其他；

C、建筑安裝工程費；

土建工程、外網立面、門窗、電梯、供暖/電/水/氣、空調、室內裝修、其他支出 D、基礎設施建設費：道路、供水、供電、供氣、排污、通迅/照明、綠化 備注：開發間接費用：如員工人員工資、福利費用、勞保費等計入長期待攤費用---開辦費，自營業之日期，一年內攤銷完畢。

對固定資產的大修理支出可延長固定資產的使用年限或效率也計入固定資產價值。

（3）、對于已完工結算且投入使用的固定資產，不管價款是否已付清，自投入使用之日起開始計提折舊，按結算價或合同約定價格作為固定資產的原值。

2、固定資產的折舊額、折舊率和折舊方法 （1）、折舊額：購置固定資產買價+整理費+運輸費+裝卸費+安裝費+服務費（2）、折舊率、方法：采用平均年限法（3）、折舊年限：房屋、建筑物 10年 機電、維修設備 5年 辦公家俱、交通運輸設備：5年 電子、通迅設備：3年 低值易耗品：如維修工具類 1年 注：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。

第三十七條 離職交接管理：調離公司的員工,不論其領用的固定資產是在哪個部門時購領的，均須完整地交出所領用的固定資產，否則不予辦理調動手續。未調出公司，同時又必須隨調動人轉移的固定資產，應由本人提出申請，經部門經理同意，行政部確認，財務經理確認，總經理審批后方可辦理固定資產的轉移手續。

第三十八條 定期對固定資產進行清查。

1、固定資產清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。

2、公司的固定資產每年實地盤點一次，如果發現盤盈、盤虧和毀損固定資產，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產盤虧、毀損發生的凈損失不超過10萬元的，由總裁和董事長雙簽審批，超過10萬元的報董事會審批。

3、公司出售、轉移固定資產必須經集團總裁確認后辦理，出售收入減除清理費用和固定資產凈值的差額，計入當年損益。

4、對于經過清查核實的固定資產，屬于需要進行清理的，應及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續完備，賬目清楚，一般應在決算前處理完畢。

第三十九條 固定資產處置的管理 1、公司的固定資產由財務部、行政部統一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產應報財務部備案，可以辦理固定資產退還手續，由行政部統一保管，重新調配或處置。

2、固定資產出租或出借，固定資產管理部門應填寫固定資產出租或出借申請表，通知財務部門，然后按程序報財務經理、總經理批準后方能辦理，并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、監督合同的執行。合同內容應包括雙方如何負擔固定資產的修繕保養費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產原狀，附屬設備明細表，違反合同的懲罰條款等。 3、固定資產出售，固定資產管理部門應填寫固定資產出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產現使用部門（須經現使用部門經理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產原值、已提折舊、固定資產凈值、已提固定資產減值準備、固定資產凈額、固定資產現使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內容。送財務部審核備案后按報批程序報領導及集團統一審批后方可進行處置。固定資產出售必須簽訂正式合同． 4、固定資產的報廢，正常報廢的固定資產，由使用部門書面報告，說明該項資產的購領用時間或調入時間、規格型號、原價及殘值處理情況等，經財務經理審核，分公司總經理確認、集團總裁批準后辦理注銷。

5、非正常報廢的固定資產分不同情況進行處理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產報廢，以固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。

由于有關人員故意或過失造成的固定資產報廢，應追究相關人員責任，令其全部或部分賠償。固定資產賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。

第七章 融資業務管理 第四十條 集團融資業務包括：

1、集團公司類融資業務包括金融機構流動資金貸款業務、增效擴股、發行企業債權、社會融資借款、三方協議類、保兌倉、承兌匯票類。

2、服務類融資業務：為客戶代為辦理汽車貸款融資業務。

第四十一條 集團融資的原則：

1、適量原則：合理預測資金需要量，防止盲目融資。

2、時效性原則：安排好資金供應時間，確保資金籌集與生產經營的協調一致。

3、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。

4、資金結構合理原則上：將財務風險與獲得能力控制在最合合理的水平。

第四十二條、集團融資業務審批程序和管理范疇 1、金融機構流動資金貸款業務、社會融資借款由集團統一進行籌劃和安排，任何公司或個人不得以公司名義開展對外融資業務；

集團融資部負責流動資金貸款前的溝通、協調以及后續轉貸工作 2、增資擴股：由總裁辦公室提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執行。

3、發行企業債權，由集團財務管理中心提出方案，經董事會、股東會批準后，按法定程序執行。

4、三方協議類、保兌倉、承兌匯票類融資業務由各分公司負責協調和溝通，集團財務管理部協助辦理。

5、汽車貸款融資業務合作金融機構由集團統一籌劃，集團融資部負責前期合作事項的洽談、協調和溝通、合作意向的簽訂，汽車貸款具體業務由各分公司辦理。

6、集團財務中心負責全部對外融資業務的核算工作，按銀行貸款利率計提利息，并按期將利息轉付給所屬子公司或個人。

7、各子公司負責提供貸款所需的基礎資料和財務數據，負責配合金融機構的貸前考察和貸后檢查的接待工作；

金融機構的帳戶管理由所屬子公司財務負責，到期支付利息和賬戶年檢等業務；

集團財務部負責為金融管理中心提供各種報表、數據支持。

8、對外融資的方案必須報董事長審批后方可實施，銀行融資成本不得高于同期貸款利率的60%為限，社會融資成本以不得高于銀行同期貸款利息的2.5倍為限。

9、社會融資業務的管理制度 第四十三條、融資業務所涉及的合同簽訂及付款流程 1、集團對外的所有的社會融資借款、集團內部員工集資款都要簽定書面的統一制式的借款協議，由董事長（集團總經理或董事長授權委托的代理人）簽署，財務中心備案，財務管理中心以借款協議約定事項進行資金收付；

借款協議一式兩份，財務中心一份，投資人一份。

2、計息和付息方式：集團對外社會融資借款采用按月或按天計息方式，季度（或按年）付息；

對存款在一年以上的借款，原則上按約定利率執行；

在借款期限內，提前支限按3.6%的年利率結息，存款額在10萬元以上或董事長單獨簽署的客戶除外；

3、利率標準：

集團內部員工集資款年利率為詳見《集團融資政策》，員工培訓保證金按集團制定的標準交足的次月計提每月計提，一年支付一次。利率參見《集團人力資源部員工培訓保證金制度》的相關規定執行。

第四十四條、集團內部各公司資金拆借管理辦法 1、集團各公司需按月制定資金計劃報集團總裁，拆借資金向集團財務中心提出申請，集團總裁審批，集團財務管理部負責資金的調配、監督和管理。

2、xx集團財務管理部負責核算銀行貸款利息，根據放款利率計提利息后，按月支付給所屬（名譽貸款公司）公司，按集團內部資金拆借利率收取各子公司資金占用費。

3、利息計提基數：公司實收資本金額加上內部往來余額之和，特殊情況經集團總裁核準后再作調整。

4、利率：參照《集團內部資金拆借管理規定》。

5、計息期間、計算方法、支付時間：

資金占用天數：每月21日至次月20日為計息期間 每月利息額＝資金平均占用額*月利率/30*資金占用天數 各公司必須在每月25日前支付給集團，以方便集團對外支付。

第四十五條、融資業務的日常管理 1、各公司財務要按金融機構的名稱設立融資明細臺帳，隨時關注每一筆貸款業務的進展情況，及時足額歸還貸款本息，確保不出現逾期貸款。

2、各公司財務經理要隨時關注公司資金運轉情況，在確保公司經營資金的情況下，減少資金占用，降低財務費用。

3、涉及到承兌匯票的融資業務，要建立承兌匯票臺帳，逐筆登記，記錄每張票據到期還款時間，嚴禁出現逾期。

第八章 成本及費用的管理規定 第四十六條 成本核算范圍 1、成本核算的范圍及標準按照《企業會計制度》及集團財務科目核算范圍執行。

2、生產行業主營業務成本范圍：用于生產的生產性支出以及為組織和管理生產而發生的各項間接費用都應計入產品成本，如車間管理人員及制檢、化驗、倉庫、開發人員的工資、福利費、固定資產折舊、修理費、水電費、辦公費、勞動保護費等無法直接對象化的某類產品的間接費用，不得隨意調整生產成本。

3、商品流通行業的主營業務成本：用于采購商品發生的采購價款以及為達到銷售狀態發生的運輸費用、上裝費、安裝調試費等能計入商品成本的部分均應計入商品成本進行核算，便于據實核算單車毛利。對在xx集團商用車公司商品成本的核算 4、對需經過加工、安裝、調試的庫存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作。

5、油漆輔料等生產用易耗品按庫存商品管理規定執行，辦理出入庫，月底根據使用情況，一次性辦理出庫，納入成本核算的范圍。

第四十七條 費用核算要求 1、費用核算的范圍及標準按照《企業會計制度》及集團財務科目核算范圍執行 2、經營費用、管理費用核算要求（1）、所有費用要按部門進行核算，財務要按財務核算制度正確歸類核算，不得隨意調整費用類別，超預算費用要按集團預算調整政策進行審批。

（2）、所有業務部門發生的費用均應按費用范圍歸入經營費用科目進行核算，管理管理部門發生的費用通過管理費用核算，資金占用費、帳戶使用費、金融手續費、融資擔保費、匯款手續費通過財務費用核算。

（3）、費用發生的時間及計算依據 費用核算依據遵照責權發生原則，以債務（即經濟業務可能導致公司利益的流出）的發生時間作為記帳時間，以發票或公司自制單據作為原始憑證，在費用報銷或業務發生時納入當期損益；

對公司自制單據由相關人員的簽字為準，如中介費用的計提，要求中介必須在提車時或核算單上簽字，財務確認債務的發生，確認當期損益，不得以支付確認債務的發生。對促銷贈送的視同現金使用的贈券、工時券在贈送開始確認債務的必生，贈券類要設定有效使用期間，財務一次性計入當期損益或根據有效期分期攤銷。

3、特殊事項業務的核算 （1）待攤費用：指一次支付，但根據權責發生制原則及配比原則，財務按月分期攤銷計入相應部門的費用。如地租、報刊、雜志、融資擔保費、贈券類。待攤費用應在一年內攤銷完畢，如：預先支付的保險費、報刊雜志費、技術轉讓費、低值易耗品攤銷、房租分期攤銷到各受益期攤銷期在一年以上的應在長期待攤費用科目核算。

（2）預提費用：反映預計要發生但由以后各月支付的費用，預提費用的期限按受益期確定。如：借款利息、預提的中介費用、以及為正確核算損益計提的計劃任務返利、回扣、折扣，在本核算發生的運輸費用等，應按一定的比例，足額預提相關費用。

預提費用應按客戶明細分類核算。短期借款應設本金和利息科目分類核算。

（3）長期待攤費用；

指攤費用數額較大，如開辦費、收購企業發生的重估價值低于市場價值的收購損失，固定資產的大修或改良支出不計入固定資產原值的部分，計入長期待攤費用，長期待攤費用的攤銷期最長不超過五年。

各公司按責權發生制原則正確、及時、足額進行待攤費用及預提費用的核算。

第四十八條、各公司市場廣告、宣傳費支出核算辦法 1、核算原則：

市場廣告、宣傳費支出與廠家返還的市場支持款項核算實行收支兩條線，并且按照權責發生制原則合理計算當期損益。

2、核算辦法：

（1）、對明確沒有廠家市場支持發生的廣告、宣傳費用支出，在發生時按受益期間計入相應期間的銷售費用/廣告、宣傳支出。

（2）、對于廠家確定給予市場廣告、宣傳支持發生的支出（有廠家確認郵件、書面材料），在發生時全額（含開票費用）計入其他業務支出/廣告、宣傳支出，同時，將廠家確定給予的支持額度全額計入當期的其他業務收入/廣告、宣傳收入；

確認廣告、宣傳收入必須以確認廣告、宣傳支出為前提，除非廠家給予的不附加任何條件的支持，也必須在實際收到時確認為收入，同時確認為應收帳款。

（3）、對于不能確定廠家是否給予支持、或支持額度不能確定發生的廣告、宣傳支出，在發生時先按受益期間計入相應期間的銷售費用/廣告、宣傳支出，收到廠家明確給予的支持書面材料后，再從銷售費用全額轉入其他業務支出核算，同時確認其他業務收入。

（4）、對于廠家支持額度不能確定所發生的廣告、宣傳支出，如果涉及到跨情況，須合理估計廠家支持額度，由公司市場部經理、總經理簽字確認報集團主管副總、總裁審批后計入其他業務收入/廣告、宣傳收入，確認的收入金額以已確認費用的廣告、宣傳支出額為限。

第四十九條、員工工資、提成、獎金等薪酬及代扣款項管理 1、員工工資由行政部根據集團工資核算辦法有考核指標的要按考核程序進行核算，于每月底前計提報財務審核，財務審核無誤后按員工明細核算，計入當期損益；

提成、獎金等根據各公司提成、獎金管理辦法計提，財務審核無誤，也計入當期損益。員工工資表按參保和非參保人員名單進行編制，提成也參照工資表方法進行編制。

2、財務按實發工資進行發放，先扣除個人借款，公司應發工資的總額==實發工資—公司為員工代交保險費用（或個人承擔部分）-培訓費用—押金等各種應扣款項。

3、工資發放盡量采用銀行代發或網上發放方式，財務人員盡量少支取大量現金，以保證財務人員人身安全。

第五十條 各公司的費用報銷流程按《集團費用報銷制度》執行，財務根據業務類別進行歸集。

第九章 銷售收入和稅金核算 第五十一條 xx集團收入指銷售商品或提供勞務所產生的收入，分為主營業務收入和其他業務收入、其他業務收入，對非銷售商品或提供勞務產生的收入列為營業外收入。不包括為第三方或者客戶代收的款項。

1、主營業務收入包括：汽車銷售收入、配件收入、工時收入（在金蝶系統中工時收入在其他業務收入核算）、裝具收入、廠家返利收入。

2、其他業務收入包括：擔保費收入、保險返利收入、上牌收入、GPS收入、二保費收入、補證、補牌、年檢、利息、滯納金收入。

3、營業外收入：非生產、經營產生的收入，如盤盈的資金、包裝物、原材料、押金收入等，相對應的營業外支出項目有：盤虧的資金、包裝物、原材料。

第五十二條 銷售方式的選擇 1、整車銷售統一采用賒銷方式 2、售后維修采用分期收款發出商品方式。

3、集團商用車管理中心銷售給集團以外的客戶GPS業務采用賒銷，銷售給集團以內的客戶采用委托代銷方式，集團內各公司從集團商用車管理中心采購GPS時按正常采購業務流程操作。

第五十三條 汽車銷售收入確認方式和依據：

1、內部管理帳套消貸車輛收入的核算：業務員同客戶就相關的購車事項達到一致后，按業務審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財務以整車核算單約定的車款收取首付款后即確認銷售收入。

稅務賬套的銷售收入核算以開具銷售發票作為收入的記帳時間。

2、內部管理帳套全款車輛收入的核算，業務員同客戶就相關的購車事項達到一致后，按業務審批流程審批通過，同客戶簽訂整車核算單，財務以整車核算單約定的車款收取車款確認銷售收入實現。

3、售后收入確認方式和依據 售后收入以售后結算單作為收入的確認依據，不管款項是否收取均進行賬務處理，對于純銷售的配件收入以配件出庫確認收入和應收帳款。集團各分公司財務結賬時間為每月末下午6:00開始，對于售后維修結算單，對于已完工車輛要及時辦理維修結算業務，月末結賬時仍無法完工的在修車輛，以及非人為因素造成的當日無法完成的單據，月末可不用強行結算，跨月后維修完工及單據處理完成時，再做及時結算。

4、返利收入核算流程及監督和管理 （1）、整車入庫價格按網員價入庫，基礎返利不在返利政策中體現，直接列入整車成本單價。

由于廠家在不同的時間點和不同的商品有多種返利政策，而且返利的政策是和汽車的大件號綁定在一起的，大件號類似于序列號的管理，同一個商品不能進行相同的返利政策，同一個商品可以執行多個不同的返利政策。

（2）、銷售部門每月初將當月的返利政策進行維護，于月末根據當月銷售車輛計提銷售返利收入，經銷售經理審核后，財務復核無誤，確認返利收入。

（3）、返利預提、返利轉結和確認：銷售部門根據當月入庫車輛預提參與返利政策的商品的返利，根據當月銷售車輛將返利確認收入。預提返利需要和商品的大件號相匹配，商品大件號需要對應多種返利（3-5種），財務根據預提返利單生成應收帳款----應收廠家返利，根據返利確認單生成返利收入。

（4）、數據核對：

各廠家的商務政策，財務經理和銷售經理都必須掌握，及時監督檢查，如果商務政策有臨時變動，銷售信息員要及時對預提返利做修改補充。廠商真正實現返利后，要對預提返利收入及時比對，差額部分要及時調整帳務；

預提返利收入盡可能接廠商返利收入，如果差額大的話，財務經理要對其差額做出說明。

5、其他業務收入和其他業務支出的確認方式和依據 （1）、其他業務收入以勞務發生時同時確認收入和支出。

（2）、利息核算以消貸計劃表于每月20日計提應收帳款，同時確認利息收入，以往銀行交納的利息時間確認利息支出。

（3）、保險返利、二保收入要求 在收到保險單和二保車輛明細表時確認應收和收入。

（4）、上牌費用以業務人員辦理完業務進行費用報銷時確認支出，補證、補牌、年檢以業務人員辦理完業務進行費用報銷時確認其他業務支出和其他業務收入及應收款項。

第五十四條 財務每月末根據當月實際業務預提稅金：增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅。

1、計提時間：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅據實預提，營業稅實際發生時直接計入當期損益。

2、計算方法 增值稅：（主營業務銷售收入--主營業務成本）/1.17*17%。

城建稅、教育費附加=增值稅*12% 印花稅=主營業務銷售收入*0.03% 3、稅金賬務處理 增值稅在應交稅金—增值稅核算；

城建稅、教育費附加在主營業務稅金及附加核算；

印花稅在管理費用中核算。營業稅直接計入管理費用中。

第五十五條、集團內部銷售業務核算方法：

1、集團內部購銷成本核算 2、對消貸車輛核算規定：

（1）、財務內部核算及資金支付流程：各公司仍然沿用現在的財務核算、資金調撥的管理方式，辦理貸款的公司向供應商支付的貨款通過內部往來與銷售車輛的公司之間相互掛賬，與銷售該車輛產生的相關收入、成本、費用及利潤仍然由終端銷售車輛的公司享有，視同原有的財務核算模式。

（2）、稅務帳核算及資金支付流程：改變現有的供應商—銷售車輛的公司—辦理貸款公司—貸款客戶的發票開具方式，變更為由供應商直接將增值稅專用發票開具給辦理貸款的公司，由辦理貸款的公司向客戶開具機動車銷售發票，視同該筆業務由辦理貸款的公司獨立完成，包括從貨款結算和發票的開具。

（3）、費用承擔：由終端銷售車輛的公司為提供發票的公司承擔以下費用 增值稅：按進銷差價（含稅）/1.17*0.17計算；

城建稅：增值稅*7%計算；

教育費附加：按開具機動車發票單位所在地規定：增值稅*4%或5%計算；

印花稅：按不含稅銷售收入*0.03%計算；

河道費：按不含稅銷售收入*0.1%計算；

（4）、雙方財務的賬務處理（內部核算）對列入主營業務稅金及附加會計科目核算的增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅項目(按照車輛實際銷售價格計算的部分)，開票單位財務計入內部往來/現金科目以及對應的應交稅金科目，在實際繳納時，根據實際繳納數額在應交稅金借方科目反映。

稅費承擔單位財務計入應交稅金借方科目，貸方內部往來/現金科目；

對于首付款較低，為了把墊款部分在貸款時一塊收回，對于高出實際銷售價格部分開票產生的相關稅費，開票單位核算辦法不變，稅費由銷售單位承擔：同時做兩次核算，一次是借：主營業務稅金及附加，貸：應交稅金科目，同時借應交稅金科目，貸：內部往來科目。

對于河道費項目，開票單位財務借方內部往來/現金科目，貸方管理費用/河道費科目；

稅費承擔單位財務計管理費用/河道費借方，內部往來/現金科目貸方。

要求對以上稅費按次計算，按次清算，雙方單位財務經理負責落實。

（5）、進銷差價的計算方法：

對于銷售車輛是從集團以外購入的（外采車），不含稅進銷差價=機動車發票不含稅銷售收入-進項票不含稅成本 對于銷售車輛是從集團內部調劑的，不含稅進銷差價=機動車發票不含稅銷售收入-根據該車輛定價上注明的價格換算的不含稅成本 不含稅收入是指該車輛機動車銷售發票上注明的不含稅收入 稅費計提采用統一的樣單 第五十六條 銷售定價政策維護權限及要求 1、商品的銷售價格、配件、工時的銷售價格維護：

商品的銷售價格由銷售經理報批、總經理審批，財務經理備案后執行；

索賠業務的配件和工時銷售價格由各單位的配件經理按廠家和保險公司約定的定價機制提前作銷售價格政策維護，任何人不得隨意調整和修改銷售價格；

純配件銷售的批發、零售價格各公司總經理結合不同情況定出不同的政策后，由所在分公司配件經理進行價格政策維護；

階段性的銷售折扣、折讓或促銷活動要進行價格調整的，要及時進行價格政策的維護，以保證核算的正確性。

2、汽車返利政策維護：由銷售信息員根據廠家的政策按不同的車型及時進行返利政策的維護。

3、保險返利政策維護：消貸經理根據同保險公司簽署的協議將折扣提前維護到系統中，凡是政策變化要及進通知消貸經理進行調整。

4、二保、服務費、補證、補本的收費標準由消貸經理根據公司商務政策及時進行維護；

對一次性收取服務費的客戶可按客戶單個進行政策的一次性維護。

5、對定價政策之外的優惠，根據各公司總經理的授權審批后執行。

第十章 票據管理 第五十七條 支票管理制度，各公司必須嚴格按照支票管理規定辦理簽發和領用。1、支票包括現金支票和轉帳支票，支票由銀行出納員保管。

2、銀行預留印鑒包括：財務專用章和法人章。財務專用章由出納保管，法人章由財務經理保管，不得丟失。

3、收入的支票，銀行出納員應做登記并于當日送存銀行。

4、涉及往來單位款項支付，原則上必須使用支票。

5、公司采購固定資產原則上采用轉帳結算方式。

6、支票在使用前不得加蓋任何印章，更不得加蓋印章保存。

7、支票在領用前領用人需填寫支票申請單，總經理簽字審批后方可辦理。

8、銀行出納員填寫支票必須按批準的金額、日期、用途、收款人來填寫、登記，財務主管加蓋預留銀行印鑒。

9、出納員應建立支票使用登記表，領取人簽字，并注明領取日期及金額。

10、支票使用登記表按帳戶、購買順序統一編號，年終造冊歸檔。

11、銀行出納員不得填發空白支票和空頭支票；

不得填發無收款人的支票。如因業務需要確實需要簽發空白支票,由財務人員在支票上寫明收款人、用途，如能了解到大致的金額可在支票上“小寫金額欄”封口。由領取人在支票存根上簽收，支票根出納留存。支出時必須填寫大小寫金額，并及時告知出納付款金額。

12、支票用途原則上不得更改。若改作他用，須向總經理申請,經批準后,方可使用。

13、作廢支票必須交回財務部門。銀行出納員對作廢支票應妥善保管（票根及票面齊全），并注明“作廢”字樣注銷，將作廢的支票粘貼于支票使用登記表的背面，作為附件存檔。

14、丟失支票，責任人應及時向新聞部門辦理“作廢聲明”，費用由責任人承擔，若被人冒領、竊用，按公司規定賠償公司損失；

并將新聞報紙的報頭、日期及內容復印歸檔，粘貼于該張支票使用登記表的背面，作為附件存檔。

15、銀行對帳單按帳戶、發生時間順序統一編號，年終造冊歸檔，不得丟失，否則視為銀行出納員工作過失，按照《員工獎懲辦法》給予處罰。

16、不得出租或出借公司帳號。

第五十八條 銀行匯票管理 1、財務收到銀行匯票時，出納開具收據，逐筆登記銀行匯票臺帳，注明出票人、出票銀行、出票日期、金額、到期日期。

2、財務在開戶銀行辦理完銀行匯票業務后，要逐筆登記銀行匯票管理臺帳，登記出票銀行、出票日期、金額、到期日期。財務負責及時足額歸還到期款項。

第五十九條、公司涉及的發票有：增值稅專用發票、運輸發票、維修業發票、普通商品銷售發票。

1、開具發票的要求及注意事項 （1）、財務人員負責發票的管理，財務人員必須按發票管理規定，正確使用發票，不得給任何單位或個人代開發票，如確需開具發票，經領導審批后，按發票金額的17%收取稅金；

發票的填寫必須字跡清楚，不得涂改；

在當月重新開具發票，必須先在發票開票系統中進行“作廢”處理，在作廢的發票上加蓋“作廢”標記，再另行開具新的發票；

如果跨月開具發票，需填開一張同樣金額的紅色發票，再重新開具新的發票，跨月發票不得作廢。財務人員要按月將發票存根聯裝訂成冊。

（2）、公司開具的進項增值稅發票，對方不能認證或其他原因辦理退票的，如在當月在系統中直接先作廢該張發票，在系統中另開一張正確的發票；

如果跨月退回的不能認證的增值稅發票，要對方出具稅務局不能認證的證明，要先在增值稅開票系統中開一張同樣金額的紅色發票，再開具正確發票。

（3）、財務收取的發票，要確保開票信息完整、正確，對取得的增值稅發票要按稅法要求及時進行認證，對不能認證的發票要及時通知相關人員進行更換，并將不能認證的證明材料出具完整，財務每月將存根聯裝訂成冊。

（4）、發票實行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發票及收據，造成后果由發票保管人負責。發票丟失應立即向集團公司財務部和主管稅務機關報告，并登報予以公告。公司不得填開大頭小尾的發票，不得代開發票。

（5）、稅務核算必須憑合法的發票入帳，凡與企業成本、費用、資產有關的付出，均應索取合法發票，發票由財務部保管人員負責收發及建檔保管。

（6）、為規范稅務核算，員工進行費用報銷時，先由負責稅務核算的財務人員按票據的性質進行分類，并填制不同的報銷單，領導簽字的報銷單要附在記帳憑證中作為原始單據備查。

第六十條 收據的管理 1、收據分為紙制和電子收據（1）紙制收據由財務部統一負責收發及建檔保管，業務部門使用可經財務經理審批后由使用人從財務部領用，但也必須需設立領用登記冊，嚴格領、用、存和繳銷手續，并按號碼順序使用。

（2）內部核算一律以電子收據為準，所有的款項要按公司要求在金蝶系統中錄入打印作為財務記帳的原始單據。收據不能重復開具，對已為客戶開具紙制收據，也必須錄入金蝶系統，標明紙制單據號碼，電子單據和紙制單據共同作為財務記帳的原始單據。

2、對收到的所有款項財務必須要按客戶明細逐個開具收據，收據不得涂改，如填寫有誤，應另行開具收據，并在誤填的收據上注明“誤填作廢”。如客戶丟失原收據，則不得補開收據。公司收據不得轉借、轉讓，不得代其他單位開具票據。

3、填開收據時，按實際收到金額據實開具，加蓋本單位財務專用章；

紙制收據作廢，必須將各聯粘貼在存根上，不得撕毀；

如需銷毀，應按有關規定辦理。對開錯的電子收據，財務已作帳務處理的不得做作廢處理，另開具一張同樣的紅字收據，再開具一張正確的收據。收據共三聯，存根一聯、客戶留存一聯、會計記帳一聯。

4、對違反本辦法規定的人員，可按情節輕重，對直接責任人員給予罰款或降級等處罰。

第六十一條 集團內部各公司之間開具銷售發票流程 1、負責部門：分公司財務部；

負責人：雙方分公司財務經理及報稅會計，財務經理負責落實。

2、發票開具附件要求：

（1）、開增值稅專用發票必備材料：車輛型號、車輛名稱、合格證復印件、核算單復印件、購銷合同（盡量提供），購車單位開票信息（單位名稱、稅號、開戶行、地址、電話）。

（2）、開機動車銷售統一發票必備資料：車輛合格證復印件、核算單復印件、購車單位開票信息。個人名義購車提供車主身份證復印件，掛靠企業的客戶則需要提供企業的組織機構代碼證復印件。如掛靠企業需要開具可以抵扣的機動車銷售統一發票，則需要提供企業稅號及公司名稱、公司注冊地址。

（3）、以上材料由需開票的分公司業務部門提供給財務部，并填寫開票通知單（表樣附后），由財務部經理審核簽字。再由需開票的分公司財務部將開票通知單和以上相關材料，提供給開票分公司財務部，開票公司財務經理必須在開票通知單簽字同意后方可落實給開票的財務人員。以上信息的復印件雙方財務留檔備查。

（4）、如果不能及時提供相關材料給開票分公司，并且十分緊急，須開票方總經理在開票通知單上簽字同意，開票后，盡快提供全相關材料。

（5）、開票分公司財務部開完發票后要及時通知需開票分公司財務部，有其他原因暫時不能開具的也要及時通知需開票分公司，雙方及時協調。

（6）、無正當理由，不得任意更換或作廢發票。需做廢的發票，必須提供已拿走的所有發票聯次。跨月的增值稅專用發票需要做廢的，需開票分公司取得稅務局批準的<開具紅字增值稅專用發票申請單>后，方可開具。

第六十二條 集團內部機動車銷售車輛發票開具規定 1、集團內部消貸車輛機動車銷售車輛發票開具由貸款主體來確定，即由誰作貸款由誰來開具最終的機動車銷售發票；

貨款由負責辦理貸款的公司直接付款（包括車輛的定金），增值稅進項發票由供貨商直接開給貸款公司，涉稅財務視同本公司銷售業務進行核算。

2、集團內部全款銷售的車輛，由車輛資源單位直接開具機動車銷售發票。

開票通知單采用集團統一 第十一章 財務日常行為規范和要求 第六十三條 財務經理崗位職責與要求 1、認真貫徹執行集團會計制度、財務管理制度及公司有關規定。

2、建立健全公司財務管理與核算的各項規章制度，按期修訂和完善。

3、接受集團財務的內部審計、檢查，如實提供所需資料。

4、不斷完善會計基礎工作，提高會計信息質量。

5、建立各級財會人員崗位責任制，領導、規范、考核直接下級的工作。

6、設置和登記總帳、各種明細分類帳，對公司的全部經營活動，財產物資如實進行全面的記錄、反映和監督。

7、按照《企業會計準則》和集團會計核算辦法設置會計科目、處理各項經濟業務、編制和審核記帳憑證，并做到內容齊全、完整、準確。

8、每季協助有關部門進行一次清查盤點，做到帳實相符，發現盤盈、盤虧、損毀要及時上報主管領導，進行帳務處理。

9、對公司的成本、費用進行正確核算，負責編制資金使用計劃每月進行對比分析，按時報送有關部門。

10、對公司流動資金進行核算和管理，反映監督經營收支的全部情況，按規定及時納入財務核算。

11、及時清理債權、債務，凡在二個月以上未清理的債權債務，每季列出明細與經辦人核對，寫明未收、付的原因，報公司總經理審批，進行有關的處理。（本條可以劃給會計）12、按報表名稱、內容、時間、報送部門、編制要求，及時準確編制財務各類報表并按時報送相關部門 13、組織財務人員進行財務分析，向公司負責人和集團總裁報告經營運作狀況，適時提出改善意見與建議。

14、對會計資料及有關經濟資料，按月進行整理，裝訂：做到齊全、完整、美觀、易查。

15、協調財務部與公司其他各部門之間的業務關系，維護與工商、稅務、銀行、會計師事務所等政府部門和中介機構的公共關系。

第六十四條 財務經理責任與權限、1、在公司經濟合同、協議及其他經濟文件的執行中，發現有違反國家法律、財經紀律及損害公司利益的條款，有權拒絕執行，并書面報告公司總經理。

2、對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理,并報告有關領導。

3、對資金使用情況負責。有權對無合同、無資金計劃，無公司總經理或董事長特批的預付款項，不予辦理，待手續齊備后付款。有權核對庫存現金、帳實情況。

4、對公司員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務審批報銷管理制度”有關條款執行。

第六十五條 財務人員的檢查與考核 1、考核方式：采用逐及考核制，每月28日前各公司財務經理將次月工作計劃上報集團財務管理部經理，集團財務管理部經理溝通、協調后，將工作計劃返回給各分公司財務，于次月3日前出具各公司財務人員的崗位KPI考核量化表報集團副總認同后，作為工作溝通的工具。

2、集團財務人員的考核：由集團財務管理中心和審計部負責，流程同上。

3、財務

第四篇：企業會計,財務管控如何起步

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企業會計，財務管控如何起步中國企業真正要取得世界領先地位，國際化是必由之路，而中國企業如何提升自己的競爭能力，是他們面臨的一個大問題。首先要分析中國企業相對于西方企業的優勢和差距。對國內客戶和市場的了解和西方企業相比，中國企業具有明顯的優勢，另外在國內中國企業有比較成熟的銷售渠道和供應商。而中國的集團企業和西方企業相比，很多企業跨行業經營，規模也是優勢，當然一個部分企業還有本地化的品牌優勢。當地政府的支持和扶植也不容忽視。但這些優勢局限于企業僅僅在國內市場中運營。

實際上中國企業和西方企業相比，即使在國內市場中還有明顯的差距，這些差距我們可以從簡單的指標上看到，包括人均產值、人均利潤率，包括企業的收入靠什么增長？靠的是投資的擴大，靠的是規模的擴大，而不是靠效率的提高。另外，我們的員工收入很低。我們在單位收入當中所消耗的資源，人、財、物的資源很高。我們單位收入當中的管理費用，和西方企業相比還有明顯的差距。

產生這些差距的原因是什么呢？作為一個集團化的企業，管理手段的落后，特別在管控力度方面的不足，是一個重要原因。很多集團企業做大了，卻沒有做強。很多中國好的企業不缺戰略，缺的是戰略如何去落地、去執行。問題之一配合戰略的落實，資源部署是否到位。中國大部分集團企業配合戰略落實的資源部署不到位。資源部署不到位，必然形成資源的浪費。所以，很多企業強調要預算管理。

其二，配合戰略執行的責任落實不清晰。資源配置不到位，必會產生一部分偏差，同時資源的掌控者們去具體運用資源的過程中，配比的責任不夠清晰完整，這樣的話，必然降低資源的利用效率。盡管前面的指標當中我們的資源效率很低。但很多企業只喊出來，卻不改善，不完善考核評價體系。

其三，企業制定設計一個管理模式、制度和業務流程好像并不難。難的是什么呢？難的是這些設計好的管理模式、管理制度，去如何落實。讓所有的業務環節和下屬企業去很好地落實很難。而更難的是，這些管理制度、管理模式和業務流程，是否已經在各個業務環節當中落實了。管理效率低下，使我們企業風險增大，所以要進一步加強內控。

規模和效率，實際上是很矛盾的。企業做大了以后，效率和草創期相比，必然降低，那么就需要充分發揮規模效應。如何發揮規模效應，需要業務更加緊密地協同。通過發揮資金的規模效應、采購的規模效應、技術的效應、資產的規模效應等等，去進一步提高集團企業的整體規模效應，去降低各種成本，提高資產的使用率。中國企業的基礎管理很薄弱，大部分企業沒有經歷過科學管理階段。而西方企業經歷了標準化、規范化的科學化管理，同時二戰以后又完成了它們業務流程的優化。等他們進入信息化（或者說后工業時代）時代以后，我們改革開放才剛剛開始。進一步加快信息化和工業化的融合，是中國的企業目前很大的挑戰，這需要去為基礎管理工作補上一課。基礎管理薄弱在大中型集團企業中體現得更突出，很多基本的信息都不統一，同一個物料，在不同的下屬企業可能沒有統一的編碼、沒有統一的名稱，等等，這增加了使我們的管理成本，也使得提升管理能力時，時常遇到阻力。

哪一種管理模式最好，很難說。關鍵是這種管理模式，而在企業中能否有效地貫徹執行，還有就算被貫徹執行了，能否很清晰地掌控。這需要通過信息技術，建立起一個平臺—一個統一的信息化平臺。從前期看，面向企業內部經營管理，去建立起一個網絡化的平臺，從下一步發展趨勢看，這個平臺將進一步擴展為一個電子商務的平臺，我們叫（P－B2B），這個P是企業私有的。

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用友差不多通過近十年的實踐，確定了NC集團管控方面的整體模型，其中，集團管控管什么？答案是“三管一考核”，三管是管人，管錢，管資產。人力資源的管理方面，它所強調的是組織人事信息的基本的一致和完整，并在此基礎上去進一步提高。另外，對集團的采購和資產進行管理，對資產做一個完整的全生命周期的管理。它的基礎是全集團的資產檔案和分布，在此基礎上才有資產的采購和統一調配。財務實際上是集團管控的核心。用友的財務核算和報告體系和傳統的財務會計有三個很重要的差別。①傳統財務會計是面向單一企業的，完整、準確、真實、可靠、及時、安全是我們單一企業財務會計所追求的目標。而在一個集團企業中，由于各個企業的財務會計人員，有不同的判斷和選擇，這形成了口徑的不一致，匯總起來以后，信息職能大大下降。集團企業財務核算體系和傳統財務會計一個本質的區別之一—對它的一致性和可比性要求更高。②傳統財務會計核算基本上是用于對外報告的，而當集團企業進行預算管理的時候，責任核算體系在哪兒？管理會計分為三大塊，第一塊是成本會計，第二塊是責任會計，還有項目會計。與預算配套的實際上是企業的責任核算體系和責任報告體系。③集團企業對內部控制要求越來越高，同時對審計的要求越來越高，需要進一步降低審計費用。這些，才是集團財務管理的一個基礎。這個基礎打好了，才能談到真正的財務管理活動。

對資金的管理不能離開這樣一個基礎，這個基礎首先是能夠實時的掌控到全集團的實際現金流。現金的流量、流向和存量不能依靠傳統財務會計方法，應從會計核算體系當去獲得。它的來源是銀行的實際數據，并且這個數據是實時的。它是資金管理的基礎。同時它進一步和企業的做賬數據進行核對，這樣可以形成對資金的監控。

集團企業在財務這一塊有最大的規模效應可利用。如何去發揮資金的規模效應，進一步降低資金的使用成本，這是我們集團財務管理的核心之一，或者說核心的核心。

不少集團企業提出了IT規劃問題，這是一個大課題，首先，作為一個集團化的企業，當做IT投入的時候，至少要先在全集團層面上建立一個面向內部經營管理的平臺，這個平臺除了能夠支持業務運行外，還要有其他三個方面的能力。①它可以支持二次開發，企業現在選擇的信息化系統往往是通用化的產品，而很多管理特點實際上應體現在企業的個性化上；②它至少應該有數據集成能力；③要能支持電子商務，企業要做大做強，形成產業鏈的核心，那么它應該進一步向電子商務擴展。

企業經營管理的第一個循環，是從企業的目標和資源配置匹配開始的。集團管控為我們的業績管理提供了標桿和考評數據，同時它也為我們的風險管理打好了基礎。集團管控和企業能力升級需要整體規劃一塊，建設一塊，一層一層地建設是可行的，但是要想一口吃個胖子，很危險。

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第五篇：《企業會計與財務》試題及答案

《企業會計與財務》試題

一、單項選擇題（每題1分，共10分）

1．關于逾期貸款罰息的計算公式正確的是()。

A．罰息一逾期貸款本金×罰息利率

B．罰息=逾期貸款本金×逾期天數

C．罰息一逾期貸款本金×罰息利率×逾期天數

D．罰息=逾期貸款本金×逾期天數÷逾期天數

2．持票人的付款請求權得不到滿足而向其前手請求償還票據金額的權利，稱為（A．付款請求權B．票據追索權C．付款提示權D．票據承兌權

3．()原則要求不高估企業的資產或收益，不低估負債或費用。

A．客觀性B．相關性C．重要性D．謹慎性

4．存款人為辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的賬戶為()。

A．一般賬戶B．基本賬戶C．專用賬戶D．臨時賬戶

5．銀行匯票的提示付款期限自()起1個月。

A．到期日B．出票日C．承兌日D．交付日

6．下列的經濟業務中，引起資產和負債總額同時增加的業務是()。

A．向居民個人發放住房貸款500萬元

B．客戶吏取存款1000元

C．資本公積200萬元轉作資本金

D．券商用自有資金購買A股票6000萬元

7．可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為()。

A．投資成本B．投資收益

C應收利息D．投資損失

8．為取得固定資產而發生的貸款利息，在固定資產交付使用前發生的，應計人()。A．利息支出B．固定資產成本

C當期損益D．利息收入

9．資產是指()形成并由企業擁有或控制的資源。

A．現在的交易或事項B．過去的交易或事項

C將來的交易或事項D．估計的交易或事項

10．在辦理外匯買賣、兌換、結匯、售匯時使用的會計科目為()。

A．外匯買人B．外匯兌換

C．外匯買賣D．外匯結算

二、多項選擇題（每題2分，共20分）

1．商業銀行會計核算的基本前提包括()。

A．會計主體B．持續經營C．會計期間D．貨幣計量E．權責發生制

2．商業銀行的所有者權益包括()。

A．實收資本B．資本公積

C．盈余公積D．貸款凈余額E．未分配利潤

3．下列關于試算平衡的公式中，正確的有()。

A．資產=負債十所有者權益

B．所有者權益=資產一負債

C．各賬戶借方發生額=各賬戶貸方發生額

D．各賬戶借方余額=各賬戶貸方余額

E．資產=負債一所有者權益

4．綜合核算是以會計科目為基礎進行的核算，主要包括（A．總賬B．分戶賬C科目日結單D．登記簿E．日計表

5．賬務核對要求做到“六相符”，具體包括()相符。

A．賬賬B．賬款

C．賬實和賬據D．內外賬E．賬表

6．會計信息的客觀性主要包括()兩方面含義。

A．相關性B．真實性

C．可靠性D．重要性E．明晰性

7．計提貸款損失準備的資產包括()。

A．抵押貸款

B．質押貸款

C．銀行卡透支

D．銀行承兌匯票墊款E．國債投資

8．商業銀行營業支出主要包括()。

A．利息支出B．金融企業往來支出C．手續費支出D．營業費用E．匯兌損失

9．下列情況中，()表明企業沒有明確意圖將金融資產持有至到期。

A．持有該金融資產的期限不確定

B．發生市場利率變化，將出售該資產C隨時準備出售該資產

D．該金融資產的發行方可按明顯低于其攤余成本的金額清償

E．持有該資產的目的是為了近期內出售

10．下列固定資產中計提折舊的有()。

A．房屋

B．建筑物

C．季節性停用的設備

D．以經營租賃方式租出的固定資產E．以經營租賃方式租人的固定資產

三、判斷題（每題2分，共20分）

1．借貸記賬法以“有借必有貸，借貸不相等”為記賬規則。()

2．賬簿上記載，應用藍、黑墨水筆填寫，不得涂改、挖補，但可以用藥水銷蝕。()，3．定期存款在存期內遇到利率調整，不論調高或調低，均按原定利率計算利息。()

4．采用權責發生制計算出的損益比較真實，但不能確切反映銀行實際的現金流量。

()

5．可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比，因此，要求企業采用的會計政策絕對不變。()

6.1年期以內的貸款，按貸款合同簽訂日的相應檔次的貸款利率計息，遇利率調整不分段計息。()

7．現金收入業務，應當先記賬，后收款，以防止漏收或錯收款項。()

8．票據上的簽章是指簽名、蓋章或簽名加蓋章。()

9．經濟業務發生后，涉及表外科目增減變化的，用復式記賬法記載賬務。

()

10．對貸款逾期期間不能按期歸還的利息，按規定計收復利。()

四、簡答題（共10分】

1．簡述會計憑證審核的主要內容。（6分）答：

2．簡述金融資產在初始確認時的分類。（4分）答：

五、業務處理題（共40分）

1．××企業于2009年5月21日向開戶銀行繳存現金82，780.00元，于2009年5月25日用現金支票支取現金41，245.00元，于2009年5月28日從活期存款賬戶轉出600，000.00元，存為通知存款。2009年6月20日銀行結計活期存款利息9，031.50元。要求寫出銀行辦理以上業務的會計分錄。(12分)

(1)繳存現金；(2)支取現金；(3)轉存通知存款；

(4)結計利息。

2．B企業于2009年3月21日向銀行申請短期信用貸款240萬元，期限3個月，年利率3.6%，銀行審查后于當日發放貸款，貸款到期時B企業歸還貸款本金及利息。2009年6月30日向銀行申請抵押貸款460萬元，銀行審查后發放貸款，并辦理抵押登記手續（抵押物價值600萬元）。要求寫出銀行辦理上述業務時的會計分錄。(12分)

(1)發放短期貸款；

(2)歸還貸款本金及利息；(3)發放抵押貸款；

(4)收到代保管抵押品。

3.2009年7月1日，某銀行用銀行存款從證券市場購人A企業面值為600，000.00元的債券，支付款項612，000.00元（含已到付息期但尚未領取的利息12，000.00元），另支付交易費用4，000.00元，該債券于2009’年1月1日發行，期限3年，利率4%，每半年付息一次，付息日為7月10日和1月10日。2009年7月10日銀行收到上半年債券利息。銀行將該債券劃分為交易性金融資產。要求寫出該銀行購入債券、收到債券利息的會計分錄。(8分)

(1)購入債券；

(2)收到債券利息。

4．C銀行于2009年9月5日報廢運鈔車一輛，原值98萬元，已計提折舊95萬元。舊汽車出售所得殘值收入5.8萬元。要求寫出汽車報廢和收到殘值收入的會計分錄（不考慮稅金）。（8分）

(1)報廢；

(2)收到殘值收入。

《企業會計與財務》試題答案及評分標準

一、單項選擇題（每題1分，共10分）

1．C2．B3D4．B5．B6．A7．C8．B9．B10．C

二、多項選擇題（每題2分，共20分）

1.ABCDE2.A BCE3.ABCD4.ACE5.ABCDE6.BC7.ABCD

8.ABCDE9.ABCDE10.ABCD

三、判斷題（每題2分．共20分）

1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．×8．√9．×

10．√

四、筒答題（共10分J

1．簡述會計憑證審核的主要內容。（6分，答對以下任意6點得6分）答：

(1)是否為本行受理的憑證；

(2)種類是否正確；

(3)憑證內容、聯數與附件是否完整；(4)是否超過有效期限；

(5)賬號與戶名是否相符；(6)大小寫金額是否一致；(7)字跡有無涂改；

(8)密押、印鑒是否真實齊全；(9)款項來源、用途是否清楚；

(10)計息、收費等計算是否正確；

(11)內部科目的戶名使用是否正確。

2．簡述金融資產在初始確認時的分類。（4分）

答：(1)以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產；(2)持有至到期投資；

(3)貸款及應收款項；

(4)可供出售的金融資產。

五、業務處理題（共40分）

1．(12分，每一會計分錄3分)

(1)借：現金82，780．oo元

貸：活期存款82，780.00元

(2)借：活期存款41，245.00元

貸：現金41，245.00元

(3)借：活期存款600，000.00元

貸：通知存款600，000.00元

(4)借：利息支出9，031.50元

貸：活期存款9，031.50元

2．(12分)

(1)借：短期貸款240萬元（3分）

貸：活期存款240萬元

(2)借：活期存款242.16萬元（5分）

貸：短期貸款240萬元

貸：利息收入2.16萬元(240萬元×3×3.6%÷12)(3)借：抵押貸款460萬元（3分）貸：活期存款460萬元

(4)收：代保管抵押品600萬元（1分）246

3．（8分，每一會計分錄4分）(1)購入債券

借：交易性金融資產——成本600,000.00元應收利息12，000.00元投資收益4，000.00元貸：銀行存款616，000.00元

(2)收到債券利息

借：銀行存款12，000.00元

貸：應收利息12，000．00元

4．（8分，每一會計分錄4分）

(1)借：累計折舊95萬元固定資產清理3萬元貸：固定資產98萬元

(2)借：銀行存款5.8萬元

貸：固定資產清理5.8萬元