第一篇：財政支出績效第三方評價體系建設創建民主科學理財模式

推進財政支出績效第三方評價體系建設 創建民主科

學理財新模式—（以廣東省為例）

摘要：近年來，廣東省財政局深入貫徹科學發展觀，穩步推進改革，努力增收節支，加強財政支出的有效性，在財政支出績效評價客觀作用的基礎上，積極推進財政支出績效第三方評價體系的建設，目的是使公共財政支出的公共化程度得到提高，同時達到有力促進該地區經濟、政治和社會各項事業的和諧發展。本文通過對財政支出績效第三方評價體系建設的探究，分析其主要成效及其存在的問題，并在此基礎上提出了如何更有效推進財政支出績效第三方評價體系建設的建議措施。

關鍵詞：財政支出績效、績效評價體系建設、理財模式

近年來，廣東省財政部在探索如何使財政資金利用效用做大化的基本目標上，積極探究構建財政資金使用績效社會評價體系。廣東省在提出構建”陽光財政”之后，廣東省省財政廳開始引入政府財政支出績效第三方評價，并且廣東省各級財政部門擬定基本的績效自評項目和一些比較重點的評價項目。同時廣東省財政部門，已經開始著手健全關于財政支出績效評價體系的工作，財政支出績效第三方評價試點范圍也開始逐步擴大，比如把更多財政支出項目列入了財政支出績效第三方評價范圍內，同時通過整體委托第三方評價機構的方式完成各項工作。廣東省在大數據時代背景中，積極探索財政支出績效第三方評價機構主體，推動財政資金有效使用的步伐向前邁了堅實的一步。

1、財政支出與財政績效

財政支出是國家各級政府的一種經濟行為，是國家及各級政府對集中起來的財力進行再分配的活動，它主要解決的是由政府支配的那部分社會財富的價值如何安排使用的問題。財政支出又是政府施政行為選擇的反映，體現在政府政策的意圖，代表著政府活動的方向和范圍。具體地講，財政支出是以政府為主體，以政府的事權為依據進行的一種貨幣資金的支出活動。

如何把有限的財政資金配置于最佳用途上，這就是財政支出的使用效益問題。通常情況下，政府的財政支出規模要適當，結構要合理，根本的目的就是要追求財政支出社會效益的最大化，也是財政支出的核心問題。

財政績效，簡單的說是指財政支出所產生的結果和引置的效益的問題。財政績效使用結果的好壞可以作為直接的評價標的，而財政支出產生的效益是另外一個復雜的問題，效益是指人們在有目的的實踐活動中“所得”與“所費”的對比關系，當所得大于所費，我們通常會說這樣的收益人群獲得了更高的額外福利。通常我們在財政支出實踐活動中，往往把效益分析作為財政支出分析的的一個主題方面，故在實踐之中，政府財政部門對于財政支出績效以及財政支出績效評價的探究有著很重要的現實意義。

2、財政支出績效第三方評價體系 2.1財政支出績效評價

財政支出績效評價是指各級財政部門和預算部門運用科學、規范的評價方法、指標體系和評價標準，按照績效的內在原則，對財政支出行為過程及其效果進行的科學、客觀、公正的衡量比較和綜合分析和評判。

一般情況下，績效評價的主體是財政部門和各預算單位。然而，從財政支出縱深發展上來看，根據工作需要，如果要積極應對所面臨的困難，為績效評價工作注入新的活力，促使績效評價工作真正達到預期目的，避免流于形式，這便就是廣東省積極引入的財政支出績效第三方評價體系建設——財政部門及預算單位可聘請專家或委托社會中介機構開展績效評價。

2.2引入財政支出績效第三方評價體系的意義

最為政府財政支出績效評價工作深入開展的最佳突破口——引入政府財政支出第三方評價，凸顯的十分意義重大。在我們日常的財政支出績效評價工作中，財政支出績效評價工作往往帶有很大的復雜性，難度往往也很大，這樣的工作特點就決定了必須需要有強有力的專業知識和工作經驗作為后盾支撐，來進一步開展一些相關開拓性和探索性工作。無論從政府支出績效評價工作本身來看，或者還是從績效評價工作客觀性結果的需求來看，在工作中，來自政府支出績效第三方評價獨立機構的積極參與都是非常有必要的一部分。

財政績效第三方評價機構在工作上顯現的專用性和中立性，可以進一步保證績效評價的公正合理，也利于緩解政府繁重的工作業務壓力。這些只有第三方評價機構才能產生的結果，能夠使的政府在財政支出方面，更好解決在公共支出中產生的問題，有利于使政府財政資金的社會效益最大化，從而促進該地區經濟、政治和社會各項事業的和諧發展。

3、財政支出績效第三方評價體系的主要成效與存在的問題

3.1財政支出績效第三方評價體系的主要成效

首先，由于政府繁重的工作負擔，可能導致評價工作流于形式，引入第三方外部專家參與評價，有利于保證政府財政支出績效評價效果和質量。有了第三方評價機構的支持，政府部門的工作壓力將大大緩解，這樣主要工作精力放在評價結果的應用和監管決策上，更好的可以把握住政府財政支出績效評價工作的質量和最終效果。

其次，引入績效第三方評價體系不單單是有利于減輕政府繁重的工作負擔，同時給第三方機構有了更好的發展機遇。發揮外部評價為主、內部評價為輔的實施方式，第三方的參與不僅可以增強評價的客觀性和公正性，也可以提高評價對象和社會各界對評價結果的認可程度，擴大評價的影響和效果。

最后，鑒于績效評價工作的復雜性的特點，需要解決一些指標體系和標準值等難題，而作為第三方的中介機構，在評價工作過程中各各方面擁有相應的專業理論基礎，這就無疑在專業知識和大量創造性工作中，提供了強有力的支持，確保政府財政支出績效評價工作結果的公正和客觀，促進科學理財。

3.2財政支出績效第三方評價體系存在的問題

首先，第三方評價體系還面臨著很大的現實問題，如整個社會的監督機制和自我約束機制比較缺乏，缺乏制度性規范的有效支撐，第三方評價規范性制度也尚未建立，在這樣制度不完善的大環境中，那么對于新引入的財政績效第三方評價體系推進建設也是一種大的挑戰和制約。

其次，作為第三方評價體系的中介機構，一直具有外部獨立監督主體的身份，但是由于目前對于第三方評價體系的引入還處在探索和摸索之中，盡管第三方評價試點工作取得了初步成效，但是第三方被賦予的權利還是相當有限的。

最后，目前我國財政支出績效第三方評價體系服務市場還不發達，亟待需要大力培育。在由某一領域的專業機構向政府財政績效評價的第三方機構這樣一個身份的轉變過程中，它們還不能完全適應對政府財政支出的財務、政府支出的管理和專業技術指標進行綜合性評價的要求，其評價能力、專業水準和評價方法應用水平仍有待提高。

4、有效推進財政績效第三方評價體系建設的措施

4.1積極引入和完善第三方評價體系應注意的問題

在全面鋪開之前，應做好進行充分的試點工作。這主要是由于，績效評價是政府和財政部門的一項重要工作，影響很大、起步較晚、實踐范圍有限，故在積極引入第三方體系時，應該持有慎重、慎重的態度，在項目工作初始之前，應該進行充分的試點工作，在試點工作中發現問題、解決問題，并從中積累足夠的經驗，取優補不足，然后在全面鋪開。

4.2科學應對第三方評價機構資質的選定工作

鑒于已經在第三方機構的工作上初步積累的相關經驗，廣東省財政廳的有關工作人員對第三方評價機構資質的選定做了相關介紹：事實上，在工作中為了提高政府支出績效第三方公信力，目前在整個政府支出績效改革過程中，主要都是通過采取整體委托、公開邀標的方式，來公開的評定和選定績效第三方評價機構。第三方評價機構一般都要求應具備符合政府要求的相關資質，并且具備一定的各種能力，能夠勝任第三方評價機構需要去承擔的評價任務，能夠獨立承擔關于財政性資金使用上的績效評價，從而保證政府支出績效評價過程和結果的科學、客觀性。

公開邀標的程序通常簡明而嚴謹，包括三個程序：首先，明確評價主體。政府財政支出績效第三方評價主體應該為具有法人資格，并且能夠獨立承擔民事責任的機構，具有一定資質的國內中介組織。其次，實施邀請招標。對符合條件的機構進行邀請，然后通過對其已執業的記錄檔案，和工作業績，綜合選定、實行淘汰制度。最后，是對選定結果進行公開發

布，接收公眾的評價，并對已選定的結果建立共享的專家庫和中介機構名錄，方便各級和各地評價主管部門進行廣泛的選擇，提高評價水平，也促進各地之間的交流與合作。

4.3客觀全面的實施第三方評價機制

廣東省積極引入政府財政支出績效第三方評價，使傳統的政府自我評價的缺陷得到了有效彌補，同時使績效評價體系得到了完善。作為政府財政支出績效第三方評價機構，其應該遵循“客觀、公正、科學、規范”的原則和以“績效導向、突出結果”的思路，按照相關單位和主管部門管理約束機制，通過政府財政支出績效第三方評價的書面評審、現場評價和綜合評價等程序，同時采用抽樣調查、現場評價、滿意度調查等方法，科學全面獨立實施政府財政支出績效第三方評價體系。

4.4通過公開報告來強化結果應用

政府財政支出績效第三方評價機構，可以形成來自自身機構的評價報告，報告的內容應該涵蓋工作要求所需的各項內容，來自政府財政支出績效第三方評價機構評價報告經省財政廳核準后，可以在政府財政支出績效第三方評價機構門戶網站或者省財政廳其它有關門戶網站上向社會公布。通過公布報告，獲取來自大眾的意見結果，這樣的評價結果用于檢驗重大民生政策落實情況，以及專項資金使用產生的績效情況，同時還可以作為今后專項資金安排工作事項中的重要參考依據。

4.5通過各種媒介手段營造改革氛圍

廣東省省財政廳可以通過注重南方日報、新京報網、南方周末等媒體，以及電視媒介，去報道和開展關于“引入第三方評價體系”，政府財政支出資金使用績效改革的意義、做法和成效等等。具體上講：各媒介可以宣傳為什么要開展改革，政府財政支出績效第三方評價機構評什么、怎么評，以及關于評價結果如何應用的后續工作，通過此種方法來提升社會的關注度和改革的影響力，為改革的順利推進營造良好的社會氛圍。

4.6建立科學的數據收集和采集系統

為了使以后的改革工作能夠有一個很好的理論借鑒和數據上的支持，廣東省省政府應該充分利用現有的先進信息處理技術，通過數據信息的采集、收集、甄選、判斷，建立一個績效評價數據庫。不僅僅可為以后的績效評價工作提供技術與信息上的有力支持；也可以為建立科學的指標體系和標準值體系奠定基礎，保障了績效評價工作的權威性和客觀性。具體上講：可以在現有績效評價數據的基礎上，利用更多的媒介渠道和技術手段，擴大數據信息的收集范圍，和有效性數據的搜集，并逐步擴至于其它支出績效第三方評價項目事項中，為建立完善的績效評價數據庫積累經驗。

結語：

總之，政府財政支出，是為了實現國家的職能，滿足社會的公共需要，并以國家為主體，借助于政府的預算收支，對一部分社會產品進行集中性分配的形式。政府財政的公共性特征更是越來越要求，政府財政支出績效的最大化，社會效益的最大化。廣東省可以結合實際，繼續積極穩妥地推進改革，拓展第三方評價試點范圍，逐步將試點范圍從點向面轉變，從省級試點可以向其他省市推廣。與此同時，廣東省財政廳等部門將會進一步加強對政府財政支出績效第三方評價機構的加大引導轉變和培訓工作，培育更多更高效的第三方評價組織，使之一切，成為一項成熟的公共支出管理制度安排。

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第二篇：構建財政支出績效審計評價體系的思考

審計署在《2008至2012年審計工作發展規劃》中明確提出要全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。到2012年，每年所有的審計項目都要開展績效審計。我們認為，貫徹落實《發展規劃》，開展績效審計，當務之

急應建立健全財政支出績效審計評價體系。

一、建立財政支出績效審計評價體系的意義

20世紀80年代以來，西方國家為應對科技進步、全球化和國際競爭的環境，解決政府機構臃腫、行政效率低下、公眾對政府的信任危機等問題，普遍采取了以公共責任和顧客至上為核心理念、以謀求提高效率與服務質量、改善公眾對政府公共部門的信任為目的政府績效評估、績效審計等措施。隨著我國行政體制改革的不斷深入，開展財政支出績效審計評價體系構建具有重要的現實意義。建立財政支出績效審計評價體系，是我國現階段經濟社會發展的客觀要求。建立財政支出績效審計評價體系，是促進財政支出科學管理的必然要求。建立財政支出績效審計評價體系，有利于完善我國審計監督評價體系。

二、當前我國建立財政支出績效審計評價體系存在的難點和問題

（一）法律層面缺失。從國外發達國家績效審計工作的發展實踐來看，必要的立法支持是確保財政支出績效審計制度化、經常化的重要保證。而我國績效審計工作仍處于試點摸索階段，迄今尚末出臺有關績效審計工作的統一法律；審計相關法律也未明確審計機關開展績效審計規定的條文。從依法審計角度看，法律規范的缺失不僅使績效審計缺乏必要的深度和廣度，而且也影響審計的權威性和結果的運用。

（二）績效審計的執行主體未明確。西方許多國家和世界銀行等國際組織都設有專門的績效評估、績效審計評價機構作為審計評價的執行主體。而我國則未明確這樣一個有權威性的綜合管理機構，使得評價工作只能分散在各管理部門進行，各部門又主要從技術性能、項目管理方面進行評價，指標、方法和組織程序差異大。標準不統一，使得財政支出績效審計評價結果差異大，既難以保障評價結果的客觀公正性，又缺乏可比性。

（三）審計評價指標體系缺乏。雖然我國一些地方審計機關已經初步確定了績效審計指標體系設計和應用方法，但這些指標主要側重于技術、工程及資金使用合規性的評價，而對資金使用效益、社會效益定量、定性評價不足。其次，各部門評價指標設置呈平面化和單一性特征，缺乏一套建立在嚴密數據分析基礎上的科學、統一、完整的指標體系，還不能滿足從不同層面、不同行業、不同支出性質等方面進行綜合、立體評價的要求、另外，財政支出基礎數據的缺乏也使得審計評價的標準難以確定，因此績效審計工作的進展緩慢。

三、推進財政績效審計基本思路

思路決定出路。開展績效審計當務之急是邊立法邊實踐。提出立法建議；明確執行主體；建立定量、定性評價指標體系及評價標準。

（一）建立健全績效審計法律。依法審計是審計的基本原則，只有法律、法規的條文明確規定了績效審計，審計機關、審計人員開展績效審計才有法可依。首先，應該在《審計法》或《預算法》中確立績效審計的法律地位。其次，要從法律上樹立績效審計的權威性。審計機關開展績效審計應具有相應的地位和相對的獨立性。再次，出臺有關審計評價工作的具體法律制度及規范，明確審計評價的組織管理、相關各方的責任與權利、審計對象、審計內容、實施程序和方法結果及績效審計報告的效力和約束等。

（二）建立健全財政支出績效審計定量評價指標體系及評價標準。為合理考核財政支出績效，評價指標應根據不同單位性質、項目類型、考評可比性等分別設置和界定績效評價指標，考核指標一般應包括績效目標完成程度、預算執行情況等，以確保評價指標體系具有同期、同地域可比性，保證績效評價結果的客觀公正。一般來說，審計評價財政支出經濟效益指標都可以表示為收益/成本的比例，收益、成本的具體內容視不同效益指標而異。審計評價財政支出社會效益指標的標準往往由于支出項目涉及不同的經濟和社會領域而各不相同。而且不同性質的財政支出在政府活動中所起的作用和目的的不同，因此要衡量和判斷這些支出的績效須對應不同的評價指標，具體指標選取則應根據評價的具體目標、組織實施機構、評估對象等確定。

財政支出績效審計評價評價標準是以一定量有效樣本數據為基礎，利用數理統計的原理進行預測和分析而得出的標準樣本數據。根據標準樣本數據能夠具體將評價對象的好壞、優劣、強弱等特征通過量化的方式進行度量。財政支出績效審計定量評價標準可根據標準的取值不同，分為行業標準、計劃標準、經驗標準和歷史標準。財政支出績效審計評價指標體系框架包含財政支出

第三篇：科學構建財政支出績效審計評價指標體系探析

對財政支出進行績效評價，是強化政府公共支出管理的一種較好模式。但由于財政支出內容龐雜、分類太多，既有眼前和長遠利益之分，又有經濟與社會效益之別，因此，對它的鑒證和評價，也需要多部門、多環節地進行綜合考評。本文主要從審計的視角，分析我國開展財政支出績效審計評價的必要性與可能性，對如何構建財政支出績效審計評價指標體系進行粗

淺探討。

一、我國開展財政資金績效審計評價的必要性與可能性

（一）現狀。長期以來，我國財政支出主要是以規模而不是以效益為基本目標取向，相當多的政府部門在財政支出中不計成本、不講效益，浪費嚴重，使地方財政超負荷運轉，給經濟發展帶來了一定隱患。從資金分配來看，雖然不少地方也實行了部門預算，但不可避免地存在著關系分配和經驗分配的色彩，助長了腐敗現象的滋生蔓延，難以保障資金分配的科學性，對投資責任和支出效果更是無人問責。究其原因：一是法律保障失之于軟。雖然每年各級財政都要給人大報告財政預決算情況，審計部門也要匯報財政同級審計情況，但大多數財政報告是數字一大堆，外行看不懂、內行看不清；審計報告也只是對財政數字的真實性和合規性進行評價。迄今為止，我國尚未出臺全國統一的有關財政支出績效評價的法律法規；二是績效評價失之于寬。主要是沒有明確的管理機構和有效的評價指標體系。相關部門設置的評價指標大多呈階段性、單一性和平面化，缺乏歷史性、綜合性和立體化指標，因此，評價只能是大而化之、點到即止；三是結果利用失之于難。目前，審計評價的結果大多難以引起領導重視，基本上作為檔案保存，除了重特大問題，一般都是說起來重要、做起來不要，使績效審計評價工作流于形式。

（二）必要性。所謂績效審計，是對一個組織利用資源的經濟性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）進行的鑒證和評價，也稱“3e”審計。經濟性是前提，效率性是過程，效果性是目的，三者是一個有機的整體。就我國現狀來看，強化績效審計，是目前對財政資金進行績效評價的現實選擇。

1、開展政府資金績效審計，是我國審計制度融入世界審計主流的重要條件，也是促使我國走向審計現代化的重要一步。

2、我國正處在經濟體制轉軌變型時期，符合市場經濟規律的法律法規還不健全，人們的觀念還沒有完全適應市場經濟的要求，這一時期財政資金使用的經濟性、效率性和效果性如何，正是審計部門關注的重點，所以，大力開展績效審計正當其時。

3、審計署《2008至2012年審計工作發展規劃》中明確提出，到2012年，所有的審計項目都要開展績效審計；今年8月劉家義審計長向全國人大常委會作的中央財政審計工作報告也通篇體現了績效審計的理念；同時，近年的審計實踐也充分證明：大力推進績效審計，是深入貫徹落實科學發展觀、實現經濟社會又好又快發展，推進行政管理體制改革，建立責任政府和效能政府，全面履行審計監督職責的必然要求。

（三）可能性。首先，《審計法》賦予審計的監督職能，是開展績效審計的前提；其次，揭示經濟管理體制缺陷帶來的弊端，是審計部門的職責；第三，完善市場經濟體制的目標要求，呼喚著績效審計來保駕護航；第四，政府宏觀經濟決策，需要績效審計提供相關依據；第五，龐大的審計信息資源，為績效審計創造了條件。但績效審計不同于財務審計，審計人員必須具備多元化的知識結構，除了要精通會計、審計等方面知識，還需要精通工程、法律、計算機等方面知識。因此，要有計劃地通過招考、引進、培訓等，大力培養審計專才和通才，為做好績效審計提供人才支撐。

二、我國財政支出績效審計評價指標體系的內容與重點

由于財政支出范圍廣泛，支出績效具有多樣性，所以財政支出績效審計評價指標體系的內容也要實事求是、突出重點。

（一）評價內容。市場經濟條件下，公共財政的主要功能就是通過政府配置資源來解決市場失效的問題，通過收入分配職能解決社會公平合理的問題，因此，在公共財政框架下，財政管理重點主要是通過支出安排來提供社會需要的公共商品，審計部門必須針對公共支出內容和特點有重點地開展績效審計。因為我國績效審計起步較晚，建議績效評價按財政支出的功能劃分為以下四大類，并根據評價工作的具體情況進一步細分若干小類開展審計評價工作。

1．政權建設支出。主要包括國家立法、司法、國防、行政管理等部門和機構，同時還有政協機構、有關黨派及部分人民團體，均須以預算撥款的形式來保障其正常運轉的資金需要。

2、經濟建設支出。一是路橋、機場、碼頭、水利、環保等公共設施和基礎設施支出；二是鐵路、郵政、供水、供電、供氣等自然壟斷產業；三是航天、新材料等高風險、高技術產業；四是農業等弱勢產業。

3．事業發展支出。主要是全額和差額撥款的事業單位，如義務教育、基礎研究、文物保護以及高等教育、部分科研機構等。

4．轉移支付支出。一是為促進經濟欠發達地區加快發展的政府轉移支付資金；二是以社會保障為主對居民的轉移支付資金，如養老及醫療保險、災害救濟、最低收入保障等項支出。

上述分類的優點在于和財政日常管理的習慣相適應，同時也便于基礎信息的收集。

（二）評價重點。盡管上述支出范圍都是績效審計內容，但在諸多條件限制下，審計機關只能把注意力放在耗用資源較多、效益容易衡定的支出項目上，努力保證財政支出有績有效。

一是以財政分配為重點。首先要看預算編制是否有效地解決了財政支出“越位”與“缺位”的矛盾；其次看支出安排是否與經濟發展水平相適應；三看分配中是否注重支出的結構調整和優化；四看分配中是否體現了效益優先原則。通過對財政分配的績效審計，促使財政分配充分體現公平、合理和效率。

二是以公共投資為重點。公共投資建設項目具有資金量大、領導關心、社會關注等特點，因此，要對投資項目的前期決策、工程設計、投資估算、設計概算以及預算編制全過程進行審計；要以項目立項的科學性、項目建設的進度、資金管理使用及建設成本等四個方面為重點，促進投資決策科學規范，減少失誤，節約成本，提高資金使用效益。

三是以轉移支付為重點。財政轉移支付分為無條件的一般性轉移支付和有條件的專項轉移支付兩種。在現行體制下，掌握和分配這些資金的部門眾多，分配時既“切塊”又“分條”，致使資金分散，難以發揮規模效應。因此，對轉移資金審計，一要看轉移形式是否符合公共服務均衡化原則；二看確定轉移數額的依據是否科學；三看專項轉移支付分配過程中是否存在隨意性、不透明、論證不足，導致財政資金低效甚至無效運作；四看項目支出是否按計劃完成并發揮作用，有無擅自改變資金用途等。

四是以行政成本為重點。行政成本的過快增長，不僅是個經濟問題，而且是個社會問題。開展行政成本的績效審計，可以遏制行政成本的過渡膨脹。審計中，既要在宏觀上注重分析行政管理費占整個財政支出比重是否合理和其增長率與國內生產總值及財政收入增長率是否協調；又要在微觀方面具體到某一部門或單位，看人財物等內部管理制度是否健全并有效執行。通過審計，增強政府行政管理的成本意識，規范各部門的管理行為。

三、構建財政支出績效審計評價指標體系的途徑與方法

評價指標體系是績效評價的載體，財政支出績效必須通過評價指標予以體現，因此，在構建財政支出績效評價指標體系的途徑和方法上，應該堅持如下原則。

一要堅持系統性原則。由于績效評價總會涉及到方方面面的利益，實施起來難度較大，所以在整體規劃評價制度體系時，應仔細論證財政支出的供給范圍與規模、政府事業的發展規劃、支出管理的決策機制等多方面因素的影響，在調查研究的基礎上提出切實可行的系統化方案。

二要堅持相關性原則。審計評價指標應與審計目標有直接的聯系，只有圍繞審計目標來選擇和確定審計標準，才能有的放矢，達到預期的效果。

三要堅持循序漸進原則。我國績效審計評價剛剛起步，應該借鑒國外的經驗，由易到難、由重點到一般逐步展開，即從重點評價財政支出的經濟性、合規性開始，逐步擴展到效率性和效果性上來。

四要堅持完整適當原則。專項資金一般涉及多因素、多目標，其支出結果也往往包含著多重的社會、經濟及環境目標的要求，因此，審計評價指標體系的建立，要考慮定量與定性、經濟效益與社會效益、現實效益與潛在效益、社會宏觀效益與部門微觀效益等各方面的有機結合；同時，績效審計應側重于戰略評價，指標設置要數量適當，不宜太多，要避免評價結果相互抵消和重復評價。

五要堅持動態管理原則。由于財政資金總是處于不斷循環過程中，所以應建立覆蓋財政資金運行各環節的財政支出績效評價機制，如收繳環節采取集中收繳方式明顯比分散收繳具有更高的效率；分配環節量化、細化預算目標有助于對財政支出進行監督和評價；購買環節采取政府集中采購可以取得比分散采購更高的經濟、社會和規模效益；支付環節采取電子化直接支付辦法是提高財政資金績效的必然要求。因此，財政支出流經的各環節上都存在一個績效問題，不能僅以財政資金最終使用成果為對象來評價財政支出的績效狀況。

六要堅持可操作原則。評價指標不僅要科學合理，能得到社會、專家和被審計單位認可，而且要簡明扼要、通用可比、易于操作、不存在分歧，同時，指標的選擇上可以獲得連續的官方統計數據，避免隨機波動，所選指標便于橫向與縱向的比較研究。