第一篇：稅收基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn) 初任培訓(xùn)

第一章 稅收內(nèi)涵

要點(diǎn)：

1、稅收產(chǎn)生的兩個(gè)條件

2、稅收發(fā)展的五個(gè)時(shí)期①夏（）商（）周（）②稅收發(fā)展里程碑 ③94年改革：★思路、稅收管理模式 ④十四大后的一字變更

3、稅收發(fā)展方式的變化：自由納貢--承諾--專制課征--立憲課稅 稅種變化：簡(jiǎn)單直接--間接--所得--并重

稅收繳納方式變化：力役--實(shí)物--貨幣

4、稅收概念：主體、客體、目的、憑借★、運(yùn)用、結(jié)果

5、稅收三個(gè)基本特征★三性核心

6、稅收收入職能 ①②③④如何完善征納關(guān)系

7、稅、費(fèi)區(qū)別

第二章 稅收原則

要點(diǎn)：

1、稅收原則最早可追溯至---“相地而衰征”的提出人--明確了稅收原則系統(tǒng)闡述是---

2、亞當(dāng)斯密的四大原則

3、現(xiàn)代稅收的四大原則首要原則★---

4、財(cái)政原則---三個(gè)內(nèi)容

①收入充裕概念，政府財(cái)政充足的基本前提是（），稅制設(shè)計(jì)要（）②收入彈性概念，經(jīng)濟(jì)彈性概念，法律彈性概念，稅收調(diào)節(jié)通過★（）實(shí)現(xiàn)，累進(jìn)所得稅具有（）彈性，消費(fèi)品稅較少具有（）彈性。稅收

彈性系數(shù)為（）對(duì)（）的反應(yīng)程度。即（）與（）之比。它是衡量稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（）的指標(biāo)。

③收入適度概念，稅收征收的三個(gè)禁區(qū)。

5、稅收公平原則--三內(nèi)容

①普遍征稅：稅法在法律適用上的平等。“寬稅基”★

②平等課征：公平價(jià)值為征稅公平制定什么樣的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人公平橫向公平兩個(gè)含義：同等水平下征稅相同；與個(gè)人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)

③量能課稅：縱向公平含義：能力越大，義務(wù)越大。代表：累進(jìn)稅制

6、稅收的效率原則：兩內(nèi)容

①行政效率：稅收的行政效率要對(duì)（）和（）進(jìn)行綜合考慮。提高行政效率關(guān)鍵在于控制行政成本，兩個(gè)含義（）、（）。降低征稅成本的關(guān)鍵在于（）

②經(jīng)濟(jì)效率：三個(gè)層次（）、（）、（）效率與公平關(guān)系

③生態(tài)效率：是對(duì)經(jīng)濟(jì)效率原則和公平原則的理論創(chuàng)新，21世紀(jì)稅收政策是以（★）為核心的稅制。

7、法治原則：基本理念做法：①堅(jiān)持納稅人權(quán)利本位主義 ②堅(jiān)持稅收法定主義 ③堅(jiān)持稅收司法主義

納稅人權(quán)利本位主義表明，（）是國(guó)家征納權(quán)力配置和運(yùn)作的目的和界限。堅(jiān)持它，要求稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)現(xiàn)（權(quán)本位）到（）的轉(zhuǎn)變。具體四個(gè)方面★：①建體系②建機(jī)制③創(chuàng)新手段④追究責(zé)任

稅收法定主義：三內(nèi)容強(qiáng)調(diào)依法行政

稅收司法主義：概念貫徹稅收司法獨(dú)立和稅收司法中立原則

第四章 依法治稅

要點(diǎn)：

1、稅法概念稅法體系：①稅收法律②稅收行政法規(guī)③稅收地方性法規(guī)④稅務(wù)部門規(guī)章⑤稅收規(guī)章

2、★稅法構(gòu)成要素：九要素①主體 ②對(duì)象 ③稅率：比例、累進(jìn)、定額 ④納稅環(huán)節(jié) ⑤納稅期限：稅款所屬期限稅款繳納期限 ⑥納稅地點(diǎn) ⑦稅收優(yōu)惠：照顧性鼓勵(lì)性，體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向 ⑧法律責(zé)任 ⑨計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)從量

3、起征點(diǎn) 免征額 跨期結(jié)轉(zhuǎn)

第十章 國(guó)際稅收新對(duì)策

要點(diǎn)：

1、國(guó)際稅收概念與稅收的差別

2、稅收管轄權(quán)概念、分類 我國(guó)目前所采用的管轄權(quán)類型

3、國(guó)際重復(fù)課稅概念 解決辦法分類

4、★國(guó)家間的稅收協(xié)定

5、國(guó)際避稅及國(guó)內(nèi)避稅

6、國(guó)際避稅的主要方式

第二篇：024449_稅收基礎(chǔ)知識(shí)要點(diǎn)歸納（寫寫幫推薦）

稅收基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)筆記

第一章稅收與社會(huì)

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．在當(dāng)今社會(huì)，稅收已經(jīng)成為中國(guó)社會(huì)的一種普遍現(xiàn)象。

2．西方國(guó)家稅收經(jīng)歷了自由貢納時(shí)期、稅收承諾時(shí)期、專制課稅時(shí)期和立憲課稅時(shí)期四個(gè)階段。

3．夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。春秋時(shí)期魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”，正式確立起了我國(guó)完全意義上的稅收制度。

4．歷史證明，無稅不國(guó)，但稅重也要亡國(guó)。

5．要使全體民眾的公共需要得到滿足，必須提高納稅人的納稅意識(shí)。6．提高納稅人納稅意識(shí)的途徑有：進(jìn)行有力的稅收宣傳；有效保護(hù)納稅人稅收權(quán)益；加大對(duì)偷稅的處罰力度。

7．反偷稅要抓住兩個(gè)關(guān)鍵因素：一是提高查處概率，二是提高處罰程度。其中，提高稅務(wù)違法案件的處罰程度是讓納稅人形成良好納稅意識(shí)的關(guān)鍵。

8．亞當(dāng)〃斯密的稅收原則：平等、確實(shí)、簡(jiǎn)便、省費(fèi)。

9．中國(guó)歷史上的征稅原則大致是從四個(gè)方面的需要出發(fā)而提出來的。一是從爭(zhēng)取民心、穩(wěn)定統(tǒng)治秩序出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅的有義、統(tǒng)一、均平、為公為民等原則，二是從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要堅(jiān)持有度、適時(shí)、培源養(yǎng)本等原則。三是從組織財(cái)政收入出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要采用彈性、普遍、稅民所急等原則。四是從稅務(wù)管理的要求出發(fā)，強(qiáng)調(diào)征稅要貫徹明確、便利、統(tǒng)一、有常等原則。

10．現(xiàn)代國(guó)家普遍適用的稅收原則有財(cái)政原則、公平原則和效率原則。11．稅收財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。

12．拉弗曲線表明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的內(nèi)在關(guān)系：當(dāng)稅率為零時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或稅基為最大，但稅收為零；稅率稍有提高后，稅基會(huì)相應(yīng)縮小，但其程度較小，故稅收總額還會(huì)增加；當(dāng)稅率上升至某一最適度的點(diǎn)，稅收極大化，找到最佳稅率。如果超過這一點(diǎn)，繼續(xù)提高稅率，就進(jìn)入“拉弗禁區(qū)”，因稅基以更大程度縮小，反而導(dǎo)致稅收下降；當(dāng)稅率為100％時(shí)，稅收也相應(yīng)降至零。稅率越高，稅收收入不一定越大。

13．稅收公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對(duì)條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待（縱向公平）。

二、基本概念 1． 稅收的財(cái)政原則

稅收財(cái)政原則的基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。自國(guó)家產(chǎn)生以來，稅收一直是財(cái)政收入的基本來源。

2． 稅收的公平原則

稅收的公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對(duì)條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待（縱向公平）。

3． 拉弗曲線的基本涵義

拉弗曲線表明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的內(nèi)在關(guān)系：當(dāng)稅率為零時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或稅基為最大，但稅收為零；稅率稍有提高后，稅基會(huì)相應(yīng)縮小，但其程度較小，故稅收總額還會(huì)增加；當(dāng)稅率上升至某一最適度的點(diǎn)，稅收極大化，找到最佳稅率。如果超過這一點(diǎn)，繼續(xù)提高稅率，就進(jìn)入“拉弗禁區(qū)”，因稅基以更大程度縮小，反而導(dǎo)致稅收下降；當(dāng)稅率為100％時(shí)，稅收也相應(yīng)降至零。稅率越高，稅收收入不一定越大。

第二章稅收與政府

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．稅收的基本內(nèi)涵是：

─稅收的征收主體是政府；

─稅收的客體是社會(huì)成員，亦即企業(yè)、個(gè)人等納稅人；

─稅收必須借助法律手段強(qiáng)制征收；

─稅收是無償征收的，政府在征收稅款時(shí)無須作等價(jià)交換；

─征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，因而其本質(zhì)特征是有償?shù)模?/p>

─國(guó)家以稅收方式取得財(cái)政收入，等等。

2．從根本上說，稅收的存在是由公共需要決定的。公共需要是社會(huì)需要中一個(gè)重要的有機(jī)組成部分。

3．公共需要是指在一定社會(huì)整體范圍內(nèi)，為保證人口或勞動(dòng)力再生產(chǎn)與物質(zhì)資料再生產(chǎn)得以順利進(jìn)行的外部條件的需要，包括社會(huì)和平、社會(huì)秩序、公共工程與公共事業(yè)，在以社會(huì)化大生產(chǎn)為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，還包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。

4．稅收，是國(guó)家（政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能并滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制、無償征收，而取得財(cái)政收入的一種形式。

5．從理論上講，稅和費(fèi)是兩個(gè)不同的范疇。稅收是基于社會(huì)公共權(quán)力按照法律形式預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅人實(shí)行的強(qiáng)制性征收，是國(guó)家整體利益的集中 體現(xiàn)，它的開征、停征以及減稅、免稅退稅補(bǔ)稅，都必須依照法律的規(guī)定執(zhí)行。而費(fèi)則是按照權(quán)利義務(wù)對(duì)等的經(jīng)濟(jì)原則，以為他人提供某種財(cái)產(chǎn)使用權(quán)或勞動(dòng)服務(wù)而取得的各種名目的代價(jià)，主要體現(xiàn)地方或部門的利益，它的收取一般是依據(jù)地方或部門性的文件等，不具有普遍的約束力。

6．稅收和收費(fèi)作為分配形式，具有一定的共性。第一，收稅和收費(fèi)的主體均為政府部門及其擁有的眾多單位和機(jī)構(gòu)。第二，稅和費(fèi)都是政府參與國(guó)民收入分配的一種方式，從性質(zhì)上講都屬于財(cái)政性資金，應(yīng)納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一分配和管理。

7.稅收是政府取得財(cái)政收入的最佳形式，應(yīng)成為財(cái)政收入體系中的主力軍，而收費(fèi)則只能充當(dāng)一個(gè)配角。

8．稅收是政府最為重要的調(diào)控工具之一。增加稅收可以抑制需求，減少稅收可以擴(kuò)大需求。政府可以運(yùn)用稅收乘數(shù)原理對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控。9．為了追求資源配臵效率，要求稅收保持中性，弱化稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，減少效率損失，強(qiáng)化市場(chǎng)的基礎(chǔ)性配臵作用，而另一方面，為了彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的不足，客觀上要求借助政府力量對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總量與結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)控，而其中，稅收又是重要手段，稅收調(diào)控要求強(qiáng)化稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)干預(yù)，通過稅收來引導(dǎo)市場(chǎng)投資主體符合政府意圖。

10．中央政府和地方政府作為不同的主體，分別在一定范圍內(nèi)提供用于滿足社會(huì)成員不同偏好的公共產(chǎn)品，其行為目標(biāo)存在著明顯差異，并非所有的公共產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)由一級(jí)政府(中央政府)統(tǒng)一提供，而應(yīng)當(dāng)分別由中央政府與地方政府分層次提供，才能有效地滿足全社會(huì)的公共需要。政府需要分級(jí)，分級(jí)需要分權(quán)，這是分稅制的基本理論依據(jù)。

11．目前國(guó)際上通行的稅權(quán)劃分有3種模式。一是以美國(guó)為代表的以分權(quán)為特征的地方稅制體系。二是以法國(guó)為代表以中央集權(quán)為特征的地方稅制體系。三是以日本為代表以分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合為特征的地方稅制體系。

12． 各國(guó)地方稅稅權(quán)劃分的幾點(diǎn)基本經(jīng)驗(yàn)： 第一，確保中央政府的宏觀調(diào)控能力。第二，考慮地方政府的事權(quán)與財(cái)政需求。第三，注重調(diào)動(dòng)地方政府征稅的積極性。第四，重視構(gòu)建科學(xué)合理的稅制體系。

13．合理劃分稅權(quán)的總體思路是：按照現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)和現(xiàn)代政府分級(jí)管理的要求，區(qū)別公共產(chǎn)品的層次，深化稅費(fèi)改革，建立起能夠獨(dú)立運(yùn)行的中央稅收入體系與地方稅收入體系；本著效率原則，減少共享稅比例，在強(qiáng)化中央統(tǒng)一立法和加強(qiáng)監(jiān)控的前提下，適當(dāng)下放部分稅收立法權(quán)。最終建立起體制健全、分配規(guī)范、征管科學(xué)、增長(zhǎng)穩(wěn)定的公共財(cái)政收入體系和征管制度。

14．按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類，這是基本的分類方法。可劃分為流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)課稅）、所得稅（所得課稅）、資源稅（資源課稅）、財(cái)產(chǎn)稅（財(cái)產(chǎn)課稅）和行為稅（行為課稅）五大類。

15．按管理和使用權(quán)限分類，稅收可以分為中央稅和地方稅。

16．按預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同分類，可以分為工商稅收、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅收。17．按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類，稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

18．稅制體系指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，稅制體系是不同的。

19．主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占較大比重，因而在稅收體系中占主要地位，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能。稅收體系的財(cái)政、公平和效率目標(biāo)主要通過主體稅種來實(shí)現(xiàn)。

二、基本概念

1． 稅收的基本內(nèi)涵

稅收的基本內(nèi)涵是：稅收的征收主體是政府；稅收的客體是社會(huì)成員，亦即企業(yè)、個(gè)人等納稅人；稅收必須借助法律手段強(qiáng)制征收；稅收是無償征收的，政府在征收稅款時(shí)無須作等價(jià)交換；征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，因而其本質(zhì)特征是有償?shù)模粐?guó)家以稅收方式取得財(cái)政收入，等等。

2． 公共需要

公共需要是指在一定社會(huì)整體范圍內(nèi)，為保證人口或勞動(dòng)力再生產(chǎn)與物質(zhì)資料再生產(chǎn)得以順利進(jìn)行的外部條件的需要，包括社會(huì)和平、社會(huì)秩序、公共工程與公共事業(yè)，在以社會(huì)化大生產(chǎn)為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)條件下，還包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展。公共需要同私人需要相比，具有整體集合性。

3． 稅收

稅收是國(guó)家（有時(shí)又稱政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能并滿足社會(huì)公共需要，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員強(qiáng)制、無償征收，而取得財(cái)政收入的一種形式。

4． 稅收乘數(shù)

稅收乘數(shù)=邊際消費(fèi)系數(shù)/（1－邊際消費(fèi)系數(shù)）。政府可以運(yùn)用稅收乘數(shù)原理通過增稅或減稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控。

5． 稅制體系

稅制體系指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系。

6． 主體稅種

主體稅種是普遍征收的稅種，其收入在全部稅收收入總額中占較大比重，因而在稅收體系中占主要地位，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能。稅收體系的財(cái)政、公平和效率目標(biāo)主要通過主體稅種來實(shí)現(xiàn)。

第三章稅收與經(jīng)濟(jì)

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．不同的人根據(jù)他們從公共活動(dòng)中所得到的“利益”大小而納稅，是稅收的“利益原理”。人們支付稅款的數(shù)量同他們的收入、財(cái)富或“支付能力”聯(lián)系起來，是稅收的“支付能力原理”。2．稅收被稱為固定比例的、累進(jìn)的或累退的，取決于它從高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于從低收入者那里征收的收入比例。如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則稅收是累進(jìn)的；如果稅收是收入中的固定比例，稅收便是固定比例的；如果稅收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的負(fù)擔(dān)，那么稅收就是累退的。

3．一般而言，直接稅往往是累進(jìn)的，間接稅往往是累退的。

4．經(jīng)濟(jì)效率是指資源的有效利用，資源的有效利用程度要以生產(chǎn)者達(dá)到的產(chǎn)量使消費(fèi)者得到的滿足程度來衡量。如果生產(chǎn)要素的組合所達(dá)到的產(chǎn)量能給消費(fèi)者帶來一定的滿足，那么，經(jīng)濟(jì)就具有一定的效率。如果生產(chǎn)要素重新組合后的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到更大程度的滿足，這就表明經(jīng)濟(jì)是更有效率的。如果生產(chǎn)要素組合所達(dá)到的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到最大程度的滿足，任何重新組合將使消費(fèi)者的滿足程度減少，這就表明經(jīng)濟(jì)處于最有效狀態(tài)，這種狀態(tài)稱為“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。5．稅收經(jīng)濟(jì)效率是指征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。

6．稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。效率是公平的前提，公平是效率的必要條件。

7．提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，客觀上就要求稅收政策目標(biāo)應(yīng)與整個(gè)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致。

8．制定可持續(xù)發(fā)展的稅收政策，一是要順應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，完成可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是要促進(jìn)體制創(chuàng)新，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，以彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制在環(huán)境和資源效益方面的不足之處；三是要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，變粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為集約型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

9．稅收的行政效率可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用方面來考察。

10．提高稅務(wù)行政效率，就是要控制行政成本。控制行政成本包括兩層含義，一是降低稅收成本，二是優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)。

11．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)通常是指一個(gè)國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，從絕對(duì)數(shù)值來看，可以用國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的增長(zhǎng)來表示；從相對(duì)數(shù)值來看，可以用人均國(guó)民生產(chǎn)總值或人均國(guó)民收入的增長(zhǎng)來表示。

12．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉是資本形成、勞動(dòng)供給和技術(shù)進(jìn)步。

13．在中國(guó)，稅收對(duì)于勞動(dòng)供給的影響是微弱的。因此，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，主要表現(xiàn)通過稅收政策調(diào)整和稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大儲(chǔ)蓄規(guī)模，或者促使民間資金轉(zhuǎn)化為資本。

14．20世紀(jì)80年代以前，投資者比較注重投資環(huán)境，稅收優(yōu)惠是投資者較少考慮甚至完全不考慮的因素。但隨著東道國(guó)投資環(huán)境的普遍改善，投資者轉(zhuǎn)而注重投資的成本——收益問題，稅收因素因此被提到重要的位臵。

15．稅收優(yōu)惠有許多表現(xiàn)形式，如減免所得稅、免稅期、擴(kuò)大投資和再投資補(bǔ)貼、特殊扣除等。政府采取一般性的優(yōu)惠手段還是特殊的優(yōu)惠手段，其效果是 不一樣的。一般而言，對(duì)投資者產(chǎn)生較大影響的是一般性的稅收優(yōu)惠政策。

二、基本概念

1． 稅收的利益原理

不同的人根據(jù)他們從公共活動(dòng)中所得到的“利益”大小而納稅，這就是稅收的“利益原理”。2． 稅收的支付能力原理

人們支付稅款的數(shù)量應(yīng)該同他們的收入、財(cái)富或“支付能力”聯(lián)系起來，就是稅收的“支付能力原理”，收入及財(cái)產(chǎn)狀況基本相同的人，應(yīng)該繳納相同的稅款，不相同的人就被認(rèn)為應(yīng)繳納不同的稅款。

3． 累進(jìn)的、固定比例的、累退的稅收

根據(jù)對(duì)不同收入征稅的比例，稅收被分為“累進(jìn)的”和“累退的”。“累進(jìn)的”稅收不同于嚴(yán)格的“固定比例”的稅收，更不同于“累退的”稅收。固定比例的稅收，規(guī)定每個(gè)納稅人都按照其收入的同一比例來付稅，“累退的”稅收使低收入的家庭比高收入的家庭以其收入的較大比例來付稅。所以從理論上說，稅收被稱為固定比例的、累進(jìn)的或累退的，取決于它從高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于從低收入者那里征收的收入比例。如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則稅收是累進(jìn)的；如果稅收是收入中的固定比例，稅收便是固定比例的；如果稅收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的負(fù)擔(dān)，那么稅收就是累退的。4． 帕累托最優(yōu)狀態(tài)

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，如果生產(chǎn)要素組合所達(dá)到的產(chǎn)量能使消費(fèi)者得到最大程度的滿足，任何重新組合將使消費(fèi)者的滿足程度減少，這就表明經(jīng)濟(jì)處于最有效狀態(tài)，這種狀態(tài)稱為“帕累托最優(yōu)狀態(tài)”。5． 稅收的額外負(fù)擔(dān)

稅收造成價(jià)格的扭曲，使生產(chǎn)者得到的價(jià)格低于消費(fèi)者支付的價(jià)格，這樣，價(jià)格便不能真實(shí)反映邊際成本和邊際效用，從而損害了價(jià)格作為引導(dǎo)資源有效配臵的信號(hào)作用，造成了額外的經(jīng)濟(jì)效率損失，這稱為稅收的額外負(fù)擔(dān)。6． 稅收的經(jīng)濟(jì)效率

稅收經(jīng)濟(jì)效率是指征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，宗旨是征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，也就是有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。

7． 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)通常是指一個(gè)國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，從絕對(duì)數(shù)值來看，可以用國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的增長(zhǎng)來表示；從相對(duì)數(shù)值來看，可以用人均國(guó)民生產(chǎn)總值或人均國(guó)民收入的增長(zhǎng)來表示。

第四章稅收與法律

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．法治是現(xiàn)代稅收的基本特征，是保障國(guó)家無償、強(qiáng)制、固定地取得稅收的惟一途徑。

2．依法治稅與依德治稅是依法治國(guó)和以德治國(guó)在稅收中的具體體現(xiàn)。依法治稅的基本含義是：有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。依德治稅是意味著用高于法律的道德來規(guī)范人民的行為。依德治稅是依法治稅的前提和基礎(chǔ)，是依法治稅的升華。依德治稅與依法治稅是稅收的兩種理念，他們是辯證統(tǒng)一的，不可偏廢。

3．在依法治國(guó)的大形勢(shì)下，推動(dòng)稅收事業(yè)發(fā)展的機(jī)遇和出路也在依法治稅。4．比較中西方法治觀的論爭(zhēng)與演進(jìn)，不難發(fā)現(xiàn)：因?yàn)橛虚L(zhǎng)期的理論準(zhǔn)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加之專制課稅歷史較短，西方發(fā)達(dá)國(guó)家已形成相對(duì)穩(wěn)固的法治觀。而中國(guó)兩千年的專制課稅歷史和“人治”文化積淀在當(dāng)今，則使“人治”與“法治”并存，在很多情況下，人治大于法治。在稅收領(lǐng)域，人治觀的表現(xiàn)就是或“有稅無法”，或“有法不依”，“稅收無用論”盛行。5．依法治稅大體經(jīng)歷三個(gè)階段：第一個(gè)階段是改革開放初期到1992年黨的十四大，特點(diǎn)是肯定了稅收調(diào)節(jié)分配關(guān)系的作用和地位，強(qiáng)調(diào)要依靠法律手段規(guī)范稅收分配關(guān)系，并初步提出了“以法治稅”的稅收法治概念。第二個(gè)階段是1992年黨的十四大到1997年黨的十五大，特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)稅制建設(shè)，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收法律體系，也強(qiáng)調(diào)依法治稅，但重在治納稅人，重在依法打擊稅收違法犯罪活動(dòng)。第三個(gè)階段是1997年黨的十五大以后，突出特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)依法治稅重在治權(quán)、治內(nèi)。

6．依法治稅的內(nèi)涵：以馬克思主義基本理論為指導(dǎo)，在依法治國(guó)的總體框架下，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫徹始終，自覺維護(hù)稅法的權(quán)威，確保稅法得到普遍、公正、準(zhǔn)確、有效的實(shí)施，逐步形成有中國(guó)特色的完善的稅收法律體系、規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法體系、有效的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系和健全的稅收保障體系，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

7．依法治稅可按照法治的過程順序概括為四個(gè)體系，即立法體系、執(zhí)法體系、監(jiān)督體系與保障體系。

8．依法治稅的總體要求、階段性目標(biāo)和當(dāng)前的主要任務(wù)即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”。“一個(gè)靈魂”是依法治稅的總體要求，要求把依法治稅作為稅收工作靈魂貫徹始終；“五個(gè)目標(biāo)”是“十五”期間或者更長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)依法治稅要實(shí)現(xiàn)的中期目標(biāo)，具體要求是：稅收法制基本完備，執(zhí)法行為全面規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督嚴(yán)密有力，執(zhí)法保障明顯改善，執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)顯著提高。“四項(xiàng)機(jī)制”是當(dāng)前依法治稅工作的重點(diǎn)，是短期目標(biāo)，具體內(nèi)容是：建立健全規(guī)范的稅收行政立法機(jī)制，建立科學(xué)、高效的稅收征管機(jī)制，建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制，建立健全嚴(yán)密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。

9．推進(jìn)依法治稅應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，其中的核心就是要重在治“內(nèi)”、重在治“權(quán)”、重在治“官”。10．關(guān)于“四個(gè)機(jī)制”，可以從以下幾個(gè)方面理解：第一，行政立法機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的前提。第二，征管機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)。第三，執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的關(guān)鍵。第四，執(zhí)法責(zé)任制是規(guī)范執(zhí)法的保障。

11．當(dāng)前規(guī)范執(zhí)法的主要工作應(yīng)當(dāng)是要解決內(nèi)部監(jiān)督軟弱的問題，要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督力度，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效果。12．稅法是稅收法律制度的簡(jiǎn)稱，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件的總和。稅法的調(diào)整對(duì)象就是在稅收分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系之中稅收征納主體以及所有涉稅行為主體的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。13．嚴(yán)密的稅法體系一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①稅收法律，具體有：憲法、稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收行政法和刑法。②稅收行政法規(guī)。③地方性法規(guī)。④國(guó)際條約。

14．稅收法律關(guān)系是指通過稅法規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對(duì)人之間在稅務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，就是稅收關(guān)系在法律上的體現(xiàn)，稅法規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提。15．稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要有三類：即國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人。如果按性質(zhì)不同，可將其分為兩類：即征稅主體和納稅主體。

16．稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系中各種權(quán)利和義務(wù)共同指向的內(nèi)容，它聯(lián)結(jié)了整個(gè)稅收法律關(guān)系的運(yùn)行，它是征稅主體和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)得以存在的客觀基礎(chǔ)。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。

17．稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。具體包括以下內(nèi)容：①納稅主體；②征稅對(duì)象；③稅率；④納稅環(huán)節(jié)；⑤納稅期限；⑥納稅地點(diǎn)；⑦稅收優(yōu)惠；⑧稅務(wù)爭(zhēng)議；⑨稅收法律責(zé)任。

二、基本概念

1． 稅法和稅法的調(diào)整對(duì)象

稅法是稅收法律制度的簡(jiǎn)稱，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件的總和。稅法的調(diào)整對(duì)象是在稅收分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系之中稅收征納主體以及所有涉稅行為主體的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。2． 稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是指通過稅法規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對(duì)人之間在稅務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，就是稅收關(guān)系在法律上的體現(xiàn)，稅法規(guī)范是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提。3． 稅收法律關(guān)系的主體

稅收法律關(guān)系的主體，是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要有三類：即國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人。如果按性質(zhì)不同，可將其分為兩類：即征稅主體和納稅主體。

4． 征稅主體

征稅主體指參加稅收法律關(guān)系，享有國(guó)家稅收征管權(quán)力和履行國(guó)家稅收征管職能，依法對(duì)納稅主體進(jìn)行稅收征收管理的當(dāng)事人，從嚴(yán)格意義上講，只有國(guó)家才享有稅收的所有權(quán)，因此政府是真正的征稅主體。但是，實(shí)際上國(guó)家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來代其行使征稅權(quán)力，因此，更具法律意義的征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5． 納稅主體

納稅主體分為廣義和狹義兩種。狹義上的納稅主體就是通常所謂的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。廣義上的納稅要除納稅人外，還包括扣繳義務(wù)人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

6． 稅收法律關(guān)系的客體

稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系中各種權(quán)利和義務(wù)共同指向的內(nèi)容，它聯(lián)結(jié)了整個(gè)稅收法律關(guān)系的運(yùn)行，它是征稅主體和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)得以存在的客觀基礎(chǔ)。一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。

7． 稅法構(gòu)成要素

稅法構(gòu)成要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

8． 征稅對(duì)象

征稅對(duì)象，又稱征稅客體。這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)及行為四大類。

9． 稅率

稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。

10． 比例稅率

比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅，稅額占課稅對(duì)象的比例總是相同的。是最常見的稅率之一，應(yīng)用廣泛。比例稅率具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收和繳納。

11． 累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是指按課稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級(jí)，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。一般在所得課稅中使用，可以充分體現(xiàn)對(duì)納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則。

12． 定額稅率

定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式。一般適用于從量定額計(jì)征的某些課稅對(duì)象，實(shí)際是從量比例稅率。13． 納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。14． 納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度。納稅期限一般分為按次征收和按期征收兩種。在現(xiàn)代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報(bào)期限兩段，但也可以將申報(bào)期限內(nèi)含于繳稅期限之中。

第五章稅收與制度

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．增值稅是對(duì)增值額所課征的一種稅。2．增值稅采用的是“發(fā)票抵扣法”。

3．增值稅通常可以分為“消費(fèi)型增值稅”、“生產(chǎn)型增值稅”和“收入型增值稅“三種。

4．在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

5．增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

6.我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率有3檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率；兩個(gè)征收率6%和4%。

7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算方面的區(qū)別是：一是小規(guī)模納稅不享受稅款抵扣，二是小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，三是小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。

8.增值稅納稅人需要保管好專用發(fā)票。

9.生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅（啤酒、黃酒除外）。

10．自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征消費(fèi)稅。

11．營(yíng)業(yè)稅是對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

12．營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計(jì)不同的稅率。

二、基本概念 1．進(jìn)項(xiàng)稅額

是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。2．銷項(xiàng)稅額

是指納稅人在當(dāng)期的納稅期限內(nèi)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，依照銷售額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

3．混合銷售行為

即在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。

第六章稅務(wù)管理

一、要點(diǎn)總結(jié)

1.世界各國(guó)政府都十分重視稅收征管工作，都把強(qiáng)化稅收征管作為貫徹落實(shí) 稅收政策，維護(hù)稅收秩序，確保稅收收入穩(wěn)定的一個(gè)重要措施。

2.對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記是稅收征管的首要程序。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

4．幾乎所有的國(guó)家都明文規(guī)定納稅人必須按期申報(bào)納稅。納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)或者按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)或者有關(guān)申報(bào)資料。

5．優(yōu)化為納稅人服務(wù)是稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。

6．集中征收即是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將納稅人的納稅信息集中。

7．關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的義務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

8．稅務(wù)稽查的功能關(guān)鍵是震懾納稅人，使得納稅人不敢肆意偷稅。9．稅收征管的信息化已成為不可逆轉(zhuǎn)的國(guó)際趨勢(shì)。

10．延期納稅制度、稅款核定征收制度、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行制度、離境清稅制度、稅款優(yōu)先制度、稅款追繳與退還制度。

11．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍。

12．納稅人、稅務(wù)人員違法行為各自應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

二、基本概念

1.稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位和個(gè)人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行法定登記的一項(xiàng)制度，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理工作中的一項(xiàng)基本的工作制度。

2.偷稅

納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。3.抗稅

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

第七章稅收國(guó)際化

一、要點(diǎn)總結(jié)

1．國(guó)際稅收以國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)為前提。2．國(guó)際稅收只涉及國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益分配。

3．國(guó)際稅收秩序主要是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）范本和聯(lián)合國(guó)（UN）范本確立的。

4．稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在行使主權(quán)課稅方面所擁有的管理權(quán)力。5．稅收管轄權(quán)通常包括居民管轄權(quán)和地域（來源地）管轄權(quán)兩種基本形式。6．重復(fù)征稅是對(duì)同一課稅對(duì)象，以及同一納稅人或不同納稅人的同一項(xiàng)征稅對(duì)象，進(jìn)行了兩次或兩次以上的征稅。

7．一國(guó)單方面避免重復(fù)征稅的方法有：扣除法；免稅法；抵免法；國(guó)家間的稅收協(xié)定。

8．避稅是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖但又不違法的安排，以達(dá)到少繳稅款的目的。

9．國(guó)際避稅的主要方式有：人的流動(dòng)；人的非流動(dòng)；資金、貨物或勞務(wù)的流動(dòng)；資金、貨物或勞務(wù)的非流動(dòng)。

10．國(guó)際反避稅的方法：一是加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作，二是制定反避稅法律。11．國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)有正常的稅收競(jìng)爭(zhēng)和惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)兩種表現(xiàn)。

二、基本概念

1． 國(guó)際稅收

兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力的過程中，所發(fā)生的國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

2． 稅收管轄權(quán)

是國(guó)家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，即一國(guó)政府在行使主權(quán)課稅方面所擁有的管理權(quán)力。

3． 抵免法

一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的國(guó)外所得征稅時(shí)，允許其用國(guó)外已納稅款抵扣在本國(guó)應(yīng)繳納的稅額。但抵扣法的實(shí)行通常都附有“抵扣限額”規(guī)定，這一規(guī)定的目的在于避免居住國(guó)稅收利益因超額抵扣外國(guó)稅收而受損失。

4． 國(guó)際避稅

跨國(guó)納稅人用合法的手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內(nèi)，通過人（個(gè)人或法人）或沒有獨(dú)立法人資格的團(tuán)體或（貨幣或資產(chǎn)）跨越稅境的流動(dòng)或非流動(dòng)，達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)的目的。

第三篇：稅收基礎(chǔ)知識(shí)

稅收基礎(chǔ)知識(shí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、對(duì)同一征稅對(duì)象，隨著數(shù)額增大，征收比例也隨之增高的稅率是（b）。A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、幅度稅率

2、稅收制度中虧損彌補(bǔ)的規(guī)定對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響是（b）。A、提高;B、降低;C、無影響;D、無所謂

3、用征收稅額的絕對(duì)量加以表示，適用于從量計(jì)征的稅種，這種稅率稱為（c）。A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、幅度稅率

4、對(duì)同一課稅對(duì)象，無論其數(shù)額大小，都按照相同比例征稅的稅率是（a）。A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、幅度稅率

5、按照課稅對(duì)象的不同種類和不同等級(jí)，分別規(guī)定不同征稅數(shù)額的定額稅率是（c）。

A、幅度定額稅率;B、地區(qū)差別定額稅率;C、分類分級(jí)定額稅率；D、累進(jìn)稅率

6、對(duì)不同地區(qū)的同一課稅對(duì)象分別規(guī)定高低不等的征稅比例的比例稅率（b）。A、行業(yè)比例稅率;B、地區(qū)差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、統(tǒng)一比例稅率

7、第一次將稅收原則提到理論的高度，明確而系統(tǒng)地加以闡述的是（d）。A、威廉·配第;B、尤斯第;C、讓·巴蒂斯特·薩伊;D、亞當(dāng)·斯密（公平、確定、便利、節(jié)約）

8、“四項(xiàng)九端”稅收原則的提出者是（c）。

A、威廉·配第;B、尤斯第;C、瓦格納;D、亞當(dāng)·斯密

9、將課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按照其所適用的最高一級(jí)征稅比例計(jì)稅的一種累進(jìn)稅率是（b）。

A、超額累進(jìn)稅率;B、全額累進(jìn)稅率;C、全率累進(jìn)稅率;D、超率累進(jìn)稅率

10、按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類，稅收可分為(a)。A、從價(jià)稅和從量稅;B、實(shí)物稅和貨幣稅;C、國(guó)內(nèi)稅和涉外稅;D、直接稅和間接稅

11、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的資源配置主要是發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用，但是市場(chǎng)調(diào)節(jié)有一定盲目性，需要國(guó)家從全社會(huì)的整體利益出發(fā)，通過（a）實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。A、宏觀調(diào)控;B、稅收作用;C、價(jià)格杠桿;D、行政法規(guī)

12、根據(jù)納稅人或課稅對(duì)象的不同性質(zhì)，分別規(guī)定不同征稅比例的比例稅率是（b）。

A、行業(yè)比例稅率;B、差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、統(tǒng)一比例稅率

13、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為(d)。A、從價(jià)稅和從量稅;B、國(guó)內(nèi)稅和涉外稅;C、中央稅和地方稅;D、直接稅和間接稅

14、稅種與稅種的區(qū)別以及稅種的名稱，通常取決于不同的（d）。A、計(jì)稅依據(jù);B、稅源;C、稅目;D、課稅對(duì)象

16、對(duì)同一課稅對(duì)象按不同地區(qū)分別規(guī)定不同的單位稅額的定額稅率是（b）。A、幅度定額稅率;B、地區(qū)差別定額稅率;C、分類分級(jí)定額稅率;D、累進(jìn)稅率

17、根據(jù)不同產(chǎn)品分別規(guī)定不同征稅比例的比例稅率是（c）。

A、行業(yè)比例稅率;B、差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、統(tǒng)一比例稅率

19、對(duì)不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)分別規(guī)定不同征稅比例的比例稅率是（a）。

A、行業(yè)比例稅率;B、差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、統(tǒng)一比例稅率 20、在一個(gè)稅種中僅僅規(guī)定一個(gè)征稅比例的比例稅率是（d）。

A、行業(yè)比例稅率;B、差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、統(tǒng)一比例稅率

21、對(duì)同一課稅對(duì)象由稅法統(tǒng)一規(guī)定一個(gè)稅率幅度，由各地區(qū)在此幅度內(nèi)具體規(guī)定本地區(qū)征稅比例的比例稅率是（d）。

A、行業(yè)比例稅率;B、地區(qū)差別比例稅率;C、產(chǎn)品比例稅率;D、幅度比例稅率

22、按課稅對(duì)象的單位直接規(guī)定固定征稅數(shù)額的稅率是（c）。A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、幅度稅率

23、是按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式，一般適用于從量定額計(jì)征的某些課稅對(duì)象，實(shí)際是從量比例稅率。（c）

A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、優(yōu)惠稅率

24、是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅，稅額占課稅對(duì)象的比例總是相同的。（a）

A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、優(yōu)惠稅率

25、把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來某個(gè)時(shí)期以便在未來得到滿足的活動(dòng)是（c）。A、稅收;B、投資;C、儲(chǔ)蓄;D、消費(fèi)

26、具有相同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同稅額的原則稱為（a）。A、橫向公平;B、縱向公平;C、機(jī)會(huì)公平;D、福利公平

27、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的最主要特征是（b）。

A、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);B、物價(jià)穩(wěn)定;C、充分就業(yè);D、國(guó)際收支平衡

28、一般認(rèn)為，稅收是一個(gè)（c）。

A、生產(chǎn)范疇;B、交換范疇;C、分配范疇;D、消費(fèi)范疇

29、稅收制度中加速折舊的規(guī)定對(duì)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響是（b）。A、提高;B、降低;C、無影響;D、無所謂

30、我國(guó)目前下列稅中屬于共享稅的是（a）。A、增值稅;B、消費(fèi)稅;C、關(guān)稅;D、土地增值稅

33、我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)以（c）為主體稅種。A、所得稅;B、財(cái)產(chǎn)稅;C、流轉(zhuǎn)稅;D、行為目的稅

34、以多種課稅對(duì)象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制是（b）。A、單一稅制;B、復(fù)合稅制;C、一元稅制;D、多元稅制

35、稅收的（b）是稅收首要的、基本的職能。

A、經(jīng)濟(jì)職能;B、財(cái)政職能;C、分配職能;D、監(jiān)督管理職能

36、稅收制度的中心環(huán)節(jié)是(a)。A、稅率;B、稅法;C、稅目;D、稅收要素

39、稅法規(guī)定征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額叫(c)。A、免征額;B、計(jì)稅依據(jù);C、起征點(diǎn);D、從量稅 40、稅目體現(xiàn)征稅的（c）。

A、深度;B、灰度;C、廣度;D、亮度

41、稅率體現(xiàn)征稅的（a）。

A、深度;B、灰度;C、廣度;D、亮度

42、作為主體稅種某一方面的補(bǔ)充并起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種是（a）。A、輔助稅種;B、主體稅種;C、次要稅種;D、一般稅種

44、提出著名的稅收四原則的《國(guó)富論》一書，是(a)的代表作。A、亞當(dāng)·斯密;B、威廉·配第;C、大衛(wèi)·李嘉圖;D、西斯蒙第

47、在稅收體系中占主要地位，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能的稅種稱為（b）。A、輔助稅種;B、主體稅種;C、次要稅種;D、一般稅種

48、課稅對(duì)象亦稱（c）。

A、計(jì)稅依據(jù);B、稅源;C、課稅客體;D、稅基

49、“初稅畝”開始實(shí)施的年代是（a）“ A、春秋時(shí)代;B、明朝;C、清朝;D、民國(guó) 50、(a)是現(xiàn)代政府最為重要的宏觀調(diào)控工具。

A、稅收;B、收費(fèi);C、罰款;D、指令

51、()年7月，國(guó)家稅務(wù)局成立后召開的首次全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上提出要以法治稅，這是新中國(guó)稅收史上的一個(gè)里程碑。（c）

A、1949;B、1953;C、1988;D、1994

52、以一種課稅對(duì)象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制是（a）。A、單一稅制;B、復(fù)合稅制;C、一元稅制;D、多元稅制

53、我國(guó)目前下列稅中屬于價(jià)外稅的是（a）。A、增值稅;B、營(yíng)業(yè)稅;C、消費(fèi)稅;D、關(guān)稅

54、（b）是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的概念，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。A、納稅人;B、負(fù)稅人;C、扣繳義務(wù)人;D、納稅義務(wù)人

56、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款（a）的罰款。

A、50%以上3倍以下;B、50%以上5倍以下;C、1倍以上5倍以下;D、5倍以下

57、按(d)分類，稅收可以分為主體稅和輔助稅。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、稅種在稅收體系中所占地位

58、按(c)分類，我國(guó)稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

59、按(a)分類，我國(guó)稅種可劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

60、按照我國(guó)稅收征管模式，（d）是稅收征管新模式的標(biāo)志之一。A、稅務(wù)登記;B、發(fā)票管理;C、納稅申報(bào);D、集中征收 61、比例稅率的優(yōu)點(diǎn)不包括（a）。

A、縱向公平性;B、橫向公平性;C、便于征收和管理;D、計(jì)算簡(jiǎn)便 62、除了經(jīng)濟(jì)效率外，稅收效率還包括（b）。

A、稽查效率;B、行政效率;C、征收效率;D、管理效率

63、從15世紀(jì)到16世紀(jì)中葉，以商品為課稅對(duì)象成為時(shí)髦，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等，逐步發(fā)展成為主體稅種，這時(shí)的稅收具有明顯的(b)特征。

A、直接稅;B、間接稅;C、價(jià)內(nèi)稅;D、價(jià)外稅

64、從各國(guó)的稅收制度的實(shí)踐來看，都離不開遵循稅收的三大原則，其中不包

括（a）。

A、收入原則;B、財(cái)政原則;C、公平原則;D、效率原則

65、從根本上說，政府全部開支的財(cái)源最終來自于(a)。A、公眾;B、政府;C、企業(yè);D、納稅人 66、從理論上看，法治是指（b）。

A、依法治內(nèi)，依法治民;B、依法治權(quán);C、以法治民;D、依法治權(quán)，依法治民 67、從納稅人角度看，稅收是一種(c)，是享受社會(huì)公共產(chǎn)品而需要向政府支付的價(jià)格。A、收入;B、成本補(bǔ)償;C、支出;D、費(fèi)用

68、從納稅人所納稅額占其收入的比重看，大多數(shù)的銷售稅是（b）。A、累進(jìn)稅;B、累退稅;C固定比例稅;、D、固定稅額稅 69、我國(guó)目前小規(guī)模納稅人的征收率為（a）A、3%;B、4%;C、13%;D、10% 70、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送（d）。

A、財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn);B、財(cái)政機(jī)關(guān)備案;C、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);D、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 71、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自（c）之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A、批準(zhǔn)成立;B、正式開業(yè);C、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照;D、設(shè)立賬簿

72、從嚴(yán)格意義上講，只有國(guó)家才享有稅收的所有權(quán)，因此（b）是真正的征稅主體。A稅務(wù)機(jī)關(guān);、B、政府;C、行政機(jī)關(guān);D、納稅人

73、當(dāng)需求不足時(shí)，可以通過（b），刺激投資，進(jìn)而使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。A、提高稅率;B、降低稅率;C、保持稅率不變;D、增加稅負(fù)

74、對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（a）。

A、3年;B、5年;C、2年;D、7年

75、發(fā)達(dá)國(guó)家一般都實(shí)行（a）稅制更有益于社會(huì)安定。A、公平型;B、效率型;C、收入型;D、公平效率兼顧型 76、發(fā)展中國(guó)家實(shí)行（b）稅收政策更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)騰飛。A、公平型；B、效率型；C、兼顧型；D、收入型 77、發(fā)展中國(guó)家在稅制和稅收政策上多選擇實(shí)行（b）的原則。A、公平;B、效率;C、收入;D、公平效率兼顧 78、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人稱為（a）。A、扣繳義務(wù)人;B、納稅人;C、負(fù)稅人;D、征稅人

80、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起（c）內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、5日;B、10日;C、15日;D、30日

81、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，應(yīng)當(dāng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（d）的滯納金。A、萬分之一;B、萬分之二;C、萬分之三;D、萬分之五

82、根據(jù)稅收征管法及細(xì)則的規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅款繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還給納稅人，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（b）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。A、1年;B、3年;C、5年;D、10年

83、根據(jù)稅收征管法及細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（b）內(nèi)，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效憑證記賬，進(jìn)行核算。A、10日;B、15日;C、30日;D、60日

84、根據(jù)征管法第35條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和辦法由（b）規(guī)定。

A、財(cái)政部;B、國(guó)家稅務(wù)總局;C、省國(guó)家稅務(wù)局;D、省地方稅務(wù)局 85、關(guān)于消費(fèi)稅，下列說法不正確的是（a）

A、化妝品批發(fā)商構(gòu)成消費(fèi)稅納稅人 B、薯類白酒屬復(fù)合計(jì)征的貨物 C、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅 D、啤酒包裝物押金不征消費(fèi)稅

86、廣義上的納稅主體除了納稅人還包括（b）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān);B、扣繳義務(wù)人;C、企業(yè)單位;D、負(fù)稅人

87、國(guó)家總是通過法律授權(quán)的方式賦予具體的國(guó)家職能機(jī)關(guān)來代其行使征稅權(quán)力，因此，更具法律意義的征稅主體是（a）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān);B、國(guó)家;C、行政機(jī)關(guān);D、納稅人 89、降低征稅成本的根本是（a）。

A、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制結(jié)構(gòu);B、合理調(diào)配現(xiàn)有稅收征管資源，努力促成稅收征管功能最優(yōu)化;C、加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化成本核算，建立成本約束機(jī)制;D、合理設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)

92、扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（a）的罰款。

A、百分之五十以上五倍以下;B、百分之五十以上兩倍以下;C、兩倍以上五倍以下;D、一倍以上三倍以下

93、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處（a）的罰款。

A、2000元以上5000元以下;B、2000元以上10000元以下;C、2000元以上20000元以下;D、5000元以上10000元以下

94、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款（b）的罰款。

A、百分之五十以上五倍以下;B、百分之五十以上三倍以下;C、兩倍以上五倍以下;D、一倍以上三倍以下

98、納稅人（d），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款。

A、未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的;B未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的;、C、偷稅的;D、逃避、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的

99、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處（c）的罰款。

A、10000以下;B、20000以下;C、50000以下;D、100000以下

100、納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處（a）的罰款。

A、10萬以上50萬以下;B、10萬以上20萬以下;C、20萬以上50萬以下;D、20萬

以上100萬以下

101、納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（d）的罰款。

A、10000以上20000以下;B、5000以上20000以下;C、10000以上30000以下;D、10000以上50000以下

102、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（c）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。

A、7日;B、10日;C、15日;D、30日

103、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（a）的罰款。

A、百分之五十以上五倍以下;B、百分之五十以上兩倍以下;C、兩倍以上五倍以下;D、一倍以上三倍以下

106、納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處（c）。

A、一萬元以下的罰款;B、一萬元以上的罰款;C、一萬元以上五萬元以下;D、五萬元以下

107、納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（c）。A、行政責(zé)任;B、民事責(zé)任;C、連帶責(zé)任;D、經(jīng)濟(jì)責(zé)任

108、納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，應(yīng)（a）。A、稅率從高;B、稅率從低;C、稅率居中;D、重復(fù)稽征 109、納稅人納稅是否自覺，很大程度上取決于（a）。

A、稅制與征管是否公平;B、稅率的高低;C、稅負(fù)的輕重;D、征管效率

110、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款（a）的罰款。

A、百分之五十以上五倍以下;B、百分之五十以上兩倍以下;C、兩倍以上五倍以下;D、一倍以上三倍以下

111、納稅人逃避追繳欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳欠稅、滯納金外，可以處以欠繳稅款的（d）罰款。A、1倍;B、50%;C、5倍;D、50%以上5倍以下

112、納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是（a）。

A、偷稅;B、漏稅;C、抗稅;D、避稅

113、對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款（b）的罰款。

A、百分之五十以上兩倍以下;B、百分之五十以上五倍以下;C、兩倍以上五倍以下;D、倍以上三倍以下

114、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（b）的罰款。

A、兩千元以上5000元以下;B、2000元以上10000元以下;C、2000元以上20000元以下;D、5000元以上10000元以下

115、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)

人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處（b）的罰款。

A、2000元以上5000元以下;B、2000元以上10000元以下;C、2000元以上20000元以下;D、5000元以上10000元以下

116、納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處（b）的罰款。

A、2000元以上5000元以下;B、2000元以上10000元以下;C、2000元以上20000元以下;D、5000元以上10000元以下

117、納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（b）的罰款。

A、兩千元以上5000元以下;B、2000元以上10000元以下;C、2000元以上20000元以下;D、5000元以上10000元以下

118、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，（a）。

A、可以處二千元以下的罰款;B、處二千元以下的罰款;C、可以處二千元以上一萬元以下的罰款;D、處二千元以上一萬元以下的罰款

119、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（d）的罰款。

A、10000以上20000以下;B、5000以上20000以下;C、10000以上30000以下;D、10000以上50000以下

120、納稅人應(yīng)當(dāng)按照（b）的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。

A、財(cái)政部;B、國(guó)家稅務(wù)總局;C、省級(jí)人民政府;D、省國(guó)稅或省地稅

121、納稅人有（c）情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其前述涉稅情況。

A、偷稅;B、抗稅;C、欠稅;D、稅收違法

122、某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是（b）

A、扣除折扣額的銷售額;B、不扣除折扣額的銷售額;C、折扣額;D、加上折扣額的銷售額

124、納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（c）內(nèi)解除稅收保全。A、5日;B、3日;C、1日;D、24小時(shí)

125、納稅人轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，（c）。A、可以處二千元以下的罰款;B、可以處二千元以上一萬元以下的罰款;C、處二千元以上一萬元以下的罰款;D、處五萬元以下的罰款

128、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商業(yè)戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（c）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A、10日;B、20日;C、30日;D、60日

130、實(shí)施稅收保全措施的條件不包括（b）。

A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;B、納稅人超過了時(shí)限而沒有繳納稅款的;C、納稅人不提供納稅擔(dān)保的;D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的

131、世界上最早開征增值稅的國(guó)家是（b）。A、英國(guó);B、法國(guó);C、美國(guó);D、西班牙

132、稅法是國(guó)家制定的用于調(diào)整（a）過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件的總和。

A、稅收分配;B、稅收征管;C、稅收活動(dòng);D、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 133、稅率主要有三種基本形式，其中不包括（d）。A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、優(yōu)惠稅率 134、稅收必須借助(a)強(qiáng)制征收。

A、法律手段;B、行政手段;C、經(jīng)濟(jì)手段;D、政治手段

135、稅收的（b）基本含義是：一國(guó)稅收制度的建立和變革都必須有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，亦即保證國(guó)家各方面支出的需要。

A、收入原則;B、財(cái)政原則;C、公平原則;D、效率原則

136、稅收的（a）可以從征稅費(fèi)用和納稅費(fèi)用兩個(gè)方面來考察。A、行政效率;B、經(jīng)濟(jì)效率;C、征收效率;D、管理效率 137、稅收的橫向公平要求（a）。

A、主要體現(xiàn)機(jī)會(huì)均等;B、主要體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力均等;C、主要體現(xiàn)稅負(fù)均等;D、主要體現(xiàn)收入水平均等

138、稅收的基本職能是（a）。

A、財(cái)政職能;B、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì);C、收入分配;D、資源配置

139、稅收法律關(guān)系是指通過（d）規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理相對(duì)人之間在稅務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。

A、憲法;B、刑法;C、民法;D、稅法

140、稅收優(yōu)惠按照（c）通常可以分為照顧性和鼓勵(lì)性兩種。A、優(yōu)惠方式;B、優(yōu)惠范圍;C、優(yōu)惠目的;D、優(yōu)惠期限

141、稅收征管法及細(xì)則規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（d）。

A、1年;B、3年;C、5年;D、10年

142、稅收征管法授權(quán)稅務(wù)所，可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款額在（d）以下的稅務(wù)行政處罰。

A、50元;B、500元;C、1000元;D、2000元

143、稅收征管法中,（d）不屬于”稅務(wù)管理“的范疇。

A、稅務(wù)登記;B、賬簿憑證管理;C、納稅申報(bào);D、稅務(wù)檢查 144、稅務(wù)登記是對(duì)（a）的確認(rèn)。

A、納稅義務(wù)發(fā)生;B、納稅義務(wù)計(jì)量;C、納稅義務(wù)履行;D、納稅義務(wù)消亡 145、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（b）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

A、國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng);B、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng);C、省級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng);D、財(cái)政廳廳長(zhǎng)

146、稅務(wù)爭(zhēng)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與（a）之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的

糾紛。A、稅務(wù)管理相對(duì)人;B、納稅人;C、企業(yè)單位;D、個(gè)人

147、稅制的三個(gè)基本要素不包括（c）。

A、納稅人;B、課稅對(duì)象;C、納稅環(huán)節(jié);D、稅率

149、同一納稅人應(yīng)納的同一個(gè)稅種的稅款，符合延期納稅法定條件的，在一個(gè)納稅內(nèi)，只能申請(qǐng)延期交納一次，需要再次延期繳納的，需逐級(jí)報(bào)經(jīng)（b）批準(zhǔn)。

A、國(guó)家稅務(wù)總局;B、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;C、地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;D、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

150、推進(jìn)依法治稅應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持”“內(nèi)外并舉、（c）、以內(nèi)促外”“的指導(dǎo)方針。A、重在治權(quán);B、重在治官C、重在治內(nèi);D、重在治外

151、危害稅收征管罪中唯一的一個(gè)不能由單位構(gòu)成的罪名是（b）。A、偷稅罪;B、抗稅罪;C、騙取出口退稅罪;D、逃避追繳欠稅罪 154、我國(guó)的現(xiàn)行稅制體系是以(b)為核心的商品稅在全部稅收收入中占70%左右，一直是穩(wěn)定的主體稅種。

A、消費(fèi)稅;B、增值稅;C、營(yíng)業(yè)稅;D、關(guān)稅 155、我國(guó)第一大稅種是（d）。

A、消費(fèi)稅;B、個(gè)人所得稅;C、企業(yè)所得稅;D、增值稅 156、我國(guó)實(shí)行以(b)為特征的地方稅制體系。

A、分權(quán);B、中央集權(quán);C、分權(quán)預(yù)集權(quán)相結(jié)合;D、中央高度集權(quán)

157、我國(guó)稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種，其中不包括（c）。A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任;B、行政責(zé)任;C、民事責(zé)任;D、刑事責(zé)任 158、我國(guó)稅種按(a)分類是基本的分類方法。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

159、我國(guó)現(xiàn)行稅制中，下列屬于真正意義上的中央稅種的是(a)。A、消費(fèi)稅;B、增值稅;C、企業(yè)所得稅;D、個(gè)人所得稅 160、我國(guó)現(xiàn)行增值稅采用的是（b）A、扣額法;B、扣稅法;C、直接加法 2011-6-29 161、我國(guó)以私有制為基礎(chǔ)的、完全意義上的稅收制度正式確定的標(biāo)志是（d）。A、夏朝的貢;B、商朝的助;C、周朝的徹;D、春秋時(shí)期的初稅畝

162、我國(guó)增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是（b）。A、13%;B、17%;C、3%;D、6% 163、我國(guó)正式出現(xiàn)”稅收“一詞是在1916年賈士毅的(c)一書中。A、《原富》;B、《實(shí)業(yè)計(jì)劃》;C、《民國(guó)財(cái)政史》;D、《賦稅論》

164、狹義上的納稅主體就是通常所謂的（d），這是最主要和最普遍的納稅主體。A、稅務(wù)機(jī)關(guān);B、扣繳義務(wù)人;C、企業(yè)單位;D、納稅人

168、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（c）。A、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);B、海關(guān);C、各級(jí)人民政府;D、財(cái)政機(jī)關(guān) 170、下列不屬于稅收行政責(zé)任的是（b）。

A、吊銷稅務(wù)登記證;B、補(bǔ)繳稅款;C、罰款;D、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行 171、下列各項(xiàng)不屬于社會(huì)公共需要的有(a)。A、生活需要;B、醫(yī)療衛(wèi)生;C、國(guó)防;D、社會(huì)秩序

173、下列稅種中采用累進(jìn)稅率的是（d）。

A、消費(fèi)稅;B、增值稅;C、營(yíng)業(yè)稅;D、個(gè)人所得稅 174、下列項(xiàng)目中屬于納稅人權(quán)利的是（c）。

A、依法辦理稅務(wù)登記;B、自覺接受稅務(wù)檢查;C、申請(qǐng)減免稅;D、追回納稅人欠繳的稅款

175、下列屬于稅收行政法規(guī)的是（c）。

A、《稅收征管法》;B、《行政訴訟法》;C、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》;D、《個(gè)人所得稅法》

176、夏是我國(guó)最早的奴隸制國(guó)家之一，當(dāng)時(shí)的稅收主要采取了（b）這種低級(jí)形式。A、捐;B、貢;C、助;D、徹

212、周是我國(guó)最早的奴隸制國(guó)家之一，當(dāng)時(shí)的稅收主要采取了（d）這種低級(jí)形式。A、捐;B、貢;C、助;D、徹

178、現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)行為人騙取國(guó)家出口退稅的行為，可對(duì)其處騙取稅款（c）的罰款。

A、五倍以下;B、一倍以上三倍以下;C、一倍以上五倍以下;D、百分之五十以上五倍以下

179、現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍是（b）

A、所有消費(fèi)品;B、特定消費(fèi)品;C、所有貨物;D、特定消費(fèi)行為

180、現(xiàn)行增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率為（c）。A、13%;B、10%;C、7%;D、6% 181、現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)外省（自治區(qū)，直轄市）來本地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，可以要求其提供擔(dān)保人，或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額與數(shù)量交納（c）以下的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

A、2000元;B、5000元;C、10000元;D、20000元 182、行政立法機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的（b）。A、基礎(chǔ);B、前提;C、關(guān)鍵;D、保障

183、亞當(dāng).斯密的稅收簡(jiǎn)便原則的含義是（c）。

A、收稅要公平合理;B、稅收要有可估性;C、稅收制度要簡(jiǎn)易可行;D、稅收管理的經(jīng)濟(jì)效果要好

184、亞當(dāng).斯密的稅收平等原則的含義是（a）。

A、收稅要公平合理;B、稅收要有可估性;C、稅收制度要簡(jiǎn)易可行;D、稅收管理的經(jīng)濟(jì)效果要好

185、亞當(dāng).斯密的稅收省費(fèi)原則的含義是（d）。A、收稅要公平合理;B、稅收要有可估性;C、稅收制度要簡(jiǎn)易可行;D、稅收管理的經(jīng)濟(jì)效果要好

188、一個(gè)主權(quán)國(guó)家，按照領(lǐng)土原則（亦稱屬地原則）所建立起來的稅收管轄權(quán)，稱為（a）。

A、地域管轄權(quán);B、居民管轄權(quán);C、雙重管轄權(quán);D、公民管轄權(quán)

192、依據(jù)刑法規(guī)定，犯抗稅罪，情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款（a）罰金。

A、1倍以上5倍以下;B、1倍以上3倍以下;C、3倍以上5倍以下;D、5倍以上10倍以下

193、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是（c）。

A、偷稅;B、漏稅;C、抗稅;D、避稅

194、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款（c）的罰款。

A、兩倍以上五倍以下;B、兩倍以上十倍以下;C、一倍以上五倍以下;D、一倍以上三倍以下

197、以下經(jīng)濟(jì)行為適用17%稅率征收增值稅的是（b）。

A、自來水公司提供自來水;B、某汽車廠銷售汽車;C、農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品;D、小規(guī)模納稅人銷售商品

198、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（d）。

A、一年;B、兩年;C、三年;D、五年

199、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（c）內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納。

A、1年;B、2年;C、3年;D、5年

200、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以稅前直接扣除的稅金是指（d）A、增值稅;B、所得稅;C、耕地占用稅;D、消費(fèi)稅 202、在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物應(yīng)繳納（b）A、消費(fèi)稅;B、增值稅;C、企業(yè)所得稅;D、個(gè)人所得稅

203、在自給自足的自然條件下，稅收的作用主要是（a）。A、滿足政府的財(cái)政需要;B、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì);C、收入分配;D、資源配置 204、增值稅的基本稅率為（c）。A、13%;B、6%;C、17%;D、3% 205、增值稅納稅人以一個(gè)月為一期繳納稅款的，應(yīng)自期滿之日起（b）內(nèi)申報(bào)納稅。A、5日;B、15日;C、10日;D、30日

213、最早研究稅收合理問題的是（a）。A、亞當(dāng).斯密;B、凱恩斯;C、拉弗;D、孔子

214、廢除捐稅的背后就是廢除國(guó)家。指出者是（a）。A、馬克思;B、恩格斯;C、列寧;D、毛澤東 220、2002年新成立一企業(yè)，其符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在（a）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

A、辦理稅務(wù)登記的同時(shí);B、發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時(shí);C、開業(yè)6個(gè)月之內(nèi);D、次年1月底前 221、94年稅制改革時(shí)，我國(guó)設(shè)計(jì)的增值稅屬于(a)。

A、生產(chǎn)型增值稅;B、收入型增值稅;C、消費(fèi)型增值稅;D、積累型增值稅 221、我國(guó)2009年轉(zhuǎn)型后的增值稅屬于(b)。

A、生產(chǎn)型增值稅;B、收入型增值稅;C、消費(fèi)型增值稅;D、積累型增值稅 222、按(d)分類，我國(guó)稅收可以分為工商稅收、關(guān)稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅收。A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

223、按(b)分類，我國(guó)稅收可以分為中央稅和地方稅。

A、征稅對(duì)象的性質(zhì);B、管理和使用權(quán)限;C、稅收和價(jià)格的關(guān)系;D、預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同

224、按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由（b）消費(fèi)稅

A、受托人代收代繳;B、委托方收回后在委托方所在地繳納;C、委托方收回后在受托方所在地繳納;D、不繳納

228、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（c）內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記

A、10日;B、20日;C、30日;D、60日

230、從性質(zhì)上講，稅和費(fèi)都屬于(a)資金，應(yīng)納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一分配和管 理。A、財(cái)政性;B、預(yù)算內(nèi);C、預(yù)算外;D、制度外

231、從政府角度看，稅收是一種(b)，是政府提供公共產(chǎn)品以滿足公共需要的經(jīng)濟(jì)來源。

A、收入;B、成本補(bǔ)償;C、支出;D、費(fèi)用

232、當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨緊縮時(shí)，可以通過(b)促進(jìn)社會(huì)總供給的增加來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效增長(zhǎng)。

A、提高稅率;B、降低稅率;C、保持稅率不變;D、不確定

233、到目前為止，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家都是以(b)為主體稅種。A、商品稅;B、所得稅;C、資源稅;D、財(cái)產(chǎn)稅

235、反映一國(guó)政府與其管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人之間的征納關(guān)系的是(b)。A、國(guó)際稅收;B、涉外稅收;C、國(guó)家稅收;D、外國(guó)稅收

239、根據(jù)稅收征管法及細(xì)則的規(guī)定，如果由于不可抗力或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過（b）。A、1個(gè)月;B、3個(gè)月;C、半年;D、一年

30天

240、根據(jù)刑法規(guī)定，單位犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，其虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)單位應(yīng)判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處以（c）。

A、3年以下有期徒刑或者拘役;B、3年以上10年以下有期徒刑;C、10年以上有期徒刑或無期徒刑;D、無期徒刑或死刑 244、構(gòu)成消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（d）

A、成本＋利潤(rùn)＋關(guān)稅;B、成本＋利潤(rùn)＋增值稅;C、成本＋利潤(rùn);D、成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅

245、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和（a）扣除率計(jì)算。

A、13% B、10% C、7% D、6% 246、關(guān)于消費(fèi)稅下列說法正確的是（c）A、屬價(jià)外稅;B、屬多環(huán)節(jié)征稅的稅種;C、屬中央稅;D、屬直接稅

248、國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式是（c）。A、發(fā)行國(guó)債B、;發(fā)行貨幣;C、稅收;D、罰款

251、解決稅務(wù)爭(zhēng)議一般通過稅務(wù)行政復(fù)議和（b）兩種方式。A、稅務(wù)行政處罰;B、稅務(wù)行政訴訟;C、稅務(wù)行政賠償;D、稅收仲裁

253、某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時(shí)兼營(yíng)一小吃部，沒有分別核算銷售額，那么(c)。

A、銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營(yíng)業(yè)稅;B、銷售建材繳納營(yíng)業(yè)稅，小吃部繳納增值稅;C、銷售建材和小吃部都繳納增值稅;D、銷售建材和小吃部都繳納營(yíng)業(yè)稅

254、納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由（a）規(guī)定。A、國(guó)務(wù)院;B、省級(jí)財(cái)政部門;C、國(guó)家稅務(wù)局;D、地方稅務(wù)局

255、納稅人發(fā)生虧損，可以在以后的應(yīng)納稅所得中抵補(bǔ)，但抵補(bǔ)的最長(zhǎng)期限是（a）A、5年;B、10年;C、3年;D、1年

256、納稅人將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，直接出售，取得的收入（d）A、應(yīng)繳增值稅和消費(fèi)稅;B、既不交增值稅也不交消費(fèi)稅;C、只繳消費(fèi)稅;D、只繳增值稅 257、納稅人銷售（d），免征增值稅。

A、農(nóng)用薄膜;B、日用百貨;C、舊貨;D、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

258、納稅人銷售貨物收取的包裝物押金，逾期未退的，（a）。A、按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;B、不征增值稅;C、按17%的稅率征收增值稅;D、征收營(yíng)業(yè)稅

259、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過（b）。

A、1個(gè)月;B、3個(gè)月;C、半年;D、1年 265、區(qū)分不同分稅制模式的關(guān)鍵在于看稅收(b)是否集中于中央。A、管理權(quán);B、立法權(quán);C、執(zhí)法權(quán);D、減免權(quán)

266、如果代墊運(yùn)費(fèi)符合兩個(gè)條件，可以不并入銷售額計(jì)稅。第一個(gè)條件是運(yùn)輸部門的運(yùn)輸發(fā)票開給購貨方；另一個(gè)條件是（a）。

A、納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方;B、納稅人收到該發(fā)票;C、納稅人不墊付資金

272、稅收的形式特征中不包括(c)。

A、強(qiáng)制性;B、固定性;C、有償性;D、非直接償還性 273、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指（c）。

A、征稅方;B、納稅方;C、征納雙方;D、國(guó)家稅務(wù)總局

274、稅收是基于(d)按照法律形式預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人強(qiáng)制征收的。A、所有權(quán);B、管理權(quán);C、經(jīng)營(yíng)權(quán);D、社會(huì)公共權(quán) 275、稅收優(yōu)惠按照（b）可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。A、優(yōu)惠方式;B、優(yōu)惠范圍;C、優(yōu)惠目的;D、優(yōu)惠期限 276、稅收優(yōu)惠的表現(xiàn)形式不包括(d)。

A、降低稅率;B、加速折舊;C、投資抵免;D、稅收保全 277、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅登記申報(bào)之日起（c）內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。A、10日;B、20日;C、30日;D、60日

278、稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予（b）。

A、行政處理;B、行政處分;C、行政處罰;D、經(jīng)濟(jì)制裁

279、稅制要素中，區(qū)分稅種的根本標(biāo)志是（a）。A、征稅對(duì)象;B、稅率;C、稅基;D、稅源

283、為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變的需要，當(dāng)前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)將轉(zhuǎn)向于(d)的稅制。

A、側(cè)重于以流轉(zhuǎn)稅為主體;B、側(cè)重于以所得稅為主體;C、側(cè)重于以財(cái)產(chǎn)稅為主體;D、以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為”雙主體“.285、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是以（d）為主。

A、所得稅;B、財(cái)產(chǎn)稅;C、行為稅;D、商品勞務(wù)課稅 286、我國(guó)現(xiàn)行稅收體系是在(d)稅制改革中建立起來的。A、1958年;B、1973年;C、1993年;D、1994年

289、我國(guó)現(xiàn)行稅制中，下列不屬于中央與地方共享稅的是(a)。A、房產(chǎn)稅;B、增值稅;C、個(gè)人所得稅;D、企業(yè)所得稅

290、我國(guó)現(xiàn)行稅制中，下列屬于真正意義上的地方稅種的是。(d)A、消費(fèi)稅;B、增值稅;C、企業(yè)所得稅;D、財(cái)產(chǎn)稅 292、我國(guó)現(xiàn)行增值稅的計(jì)算公式為（b）。A、增值稅＝（產(chǎn)出－投入）×稅率;B、增值稅＝產(chǎn)出×稅率－投入×稅率;C、增值稅＝（工資＋利潤(rùn)）×稅率;D、增值稅＝工資×稅率＋利潤(rùn)×稅率

294、我國(guó)現(xiàn)行增值稅實(shí)行(b)計(jì)算應(yīng)納稅額。

A、購進(jìn)扣額法;B、購進(jìn)扣稅法;C、實(shí)耗扣額法;D、實(shí)耗扣稅法 295、我國(guó)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不包括（c）A、從價(jià)定率計(jì)稅辦法;B、從量定額計(jì)稅辦法;C、抵扣稅法;D、復(fù)合計(jì)稅辦法 296、我國(guó)增值稅實(shí)行的稅率是（a）

A、比例稅率;B、定額稅率;C、超額累進(jìn)稅率;D、比例稅率和定額稅率 299、下列不屬于商品勞務(wù)課稅的是（a）。A、農(nóng)業(yè)稅;B、消費(fèi)稅;C、營(yíng)業(yè)稅;D、關(guān)稅

301、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（a）A、零售商品店銷售家俱并實(shí)行有償送貨上門;B、電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù);C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋;D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

306、下列稅種不屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（d）。

A、增值稅;B、消費(fèi)稅;C、營(yíng)業(yè)稅;D、城市維護(hù)建設(shè)稅 308、下列稅種中不屬于流轉(zhuǎn)稅的是(c)。

A、增值稅;B、營(yíng)業(yè)稅;C、個(gè)人所得稅;D、消費(fèi)稅 309、下列稅種中屬于累退稅的是（b）。

A、個(gè)人所得稅;B、消費(fèi)稅;C、遺產(chǎn)稅;D、饋贈(zèng)稅

310、下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅的是(d)。

A、個(gè)人所得稅;B、土地增值稅 C、房產(chǎn)稅 D、消費(fèi)稅

311、下列我國(guó)現(xiàn)行各稅種中采用超額累進(jìn)稅率的是（d）。

A、企業(yè)所得稅;B、營(yíng)業(yè)稅;C、增值稅;D、個(gè)人所得稅

313、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)按照規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的是（c）。

A、服裝加工業(yè)務(wù);B、車船修理業(yè)務(wù);C、房屋、建筑物的修繕業(yè)務(wù);D、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)

316、下列屬于稅收經(jīng)濟(jì)責(zé)任的是（c）。

A、吊銷稅務(wù)登記證;B、罰款;C、補(bǔ)繳稅款;D、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行

317、下列屬于直接稅的是(d)。

A、消費(fèi)稅;B、增值稅C、;營(yíng)業(yè)稅;D、個(gè)人所得稅

319、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為不含（a）的銷售額。A、增值稅;B、消費(fèi)稅;C、關(guān)稅;D、成本 320、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要有(d)。

A、銷售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié);B、加工環(huán)節(jié)和運(yùn)輸環(huán)節(jié);C、出口環(huán)節(jié)和消費(fèi)環(huán)節(jié);D、產(chǎn)制環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)

321、消費(fèi)稅的最終承擔(dān)者是（b）。

A、生產(chǎn)者;B、消費(fèi)者;C、銷售者;D、進(jìn)口商

325、依增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人收取的包裝物押金允許不并入銷售額中征稅的是（d）

A、白酒;B、藥酒;C、果木酒;D、啤酒

326、以下不屬于增值稅征稅范圍的是（a）。

A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);B、銷售貨物;C、銷售勞務(wù);D、進(jìn)口貨物

327、以下各種方法中，對(duì)納稅人最有利的是(c)。A、扣除法;B、抵免法;C、免稅法;D、低稅法

328、應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由（b）確定。

A、財(cái)政部;B、國(guó)家稅務(wù)總局;C、國(guó)務(wù)院;D、國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān) 330、允許所有投入物（包括固定資產(chǎn)）所含的稅款可以一次性扣除的是（a）A、消費(fèi)型增值稅;B、生產(chǎn)型增值稅;C、收入型增值稅 D、積累型增值稅 333、在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（c）。

A、汽車;B、化妝品;C、金銀首飾;D、啤酒

339、增值稅是一種（a）A、比例稅;B、累進(jìn)稅;C、價(jià)內(nèi)稅;D、定額稅 341、增值稅一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限屬于（a）。A、縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān);B、市（地）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān);C、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);D、國(guó)家稅務(wù)總局

432、增值稅專用發(fā)票是由（b）印制。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的印刷廠;B、造幣廠;C、財(cái)政機(jī)關(guān)指定的印刷廠

435、屬于增值稅征稅范圍的行為是（d）

A、財(cái)務(wù)咨詢公司提供咨詢業(yè)務(wù);B、歌廳銷售飲料、糖果;C、電視臺(tái)播發(fā)廣告;D、食品商店銷售食品

437、準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額的是（a）。

A、貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金;B、裝卸費(fèi);C、保險(xiǎn)費(fèi);D、包裝費(fèi)

438、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面應(yīng)視同銷售，征消費(fèi)稅，用于’其他方面’不包括（a）。

A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;B、在建工程;C、職工福利;D、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)

439、組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：（a）

A、成本+利潤(rùn);B、成本+費(fèi)用;C、成本+稅金;D、費(fèi)用+稅金

442、按照國(guó)際慣例，對(duì)納稅人適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅法不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人利潤(rùn)進(jìn)行必要調(diào)整的法律依據(jù)是（a）

A、稅法;B、會(huì)計(jì)原理;C、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)通則;D、財(cái)務(wù)通則 444、不允許固定資產(chǎn)所含的稅款扣除的是（b）。A、消費(fèi)型增值稅;B、生產(chǎn)型增值稅;C、收入型增值稅;D、積累型增值稅

445、采用從價(jià)定率辦法計(jì)算交納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是（c）。A、卷煙;B、啤酒;C、汽車;D、汽油

446、采用從量定額辦法計(jì)算交納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是（c）。A、酒精;B、石油;C、汽油;D、香煙 448、出口貨物完稅價(jià)格計(jì)算公式是(b)。

A、離岸價(jià)格÷出口稅率;B、離岸價(jià)格÷(1+出口稅率);C、到岸價(jià)格÷出口稅率;D、到岸價(jià)格÷(1+出口稅率)455、對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿、憑證、核算制度等比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，可采取的稅款征收方式是（a）。

A、查賬征收;B、查定征收;C、查驗(yàn)征收;D、定期定額征收

456、發(fā)票的存放和保管應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理，不得丟失和擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存（c）。

A、1年;B、3年;C、5年;D、10年

462、關(guān)于發(fā)票管理下列敘述不正確的一項(xiàng)是（c）。A、發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是稅務(wù)機(jī)關(guān);B、發(fā)票印制是發(fā)票管理的首要環(huán)節(jié);C、增值稅專用發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局指定的企業(yè)印制;D、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票 464、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是(a)。A、國(guó)家之間的的稅收收益的分配;B、一國(guó)政府與其管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人之間的征納關(guān)系;C、某一外國(guó)政府與其所轄范圍內(nèi)的納稅人之間的征納關(guān)系;D、某一國(guó)家范圍內(nèi)的政府與納稅人之間的征納關(guān)系 466、混合銷售行為和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定征收增值稅的，其銷售額為（a）A、貨物銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù);B、貨物銷售額;C、非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額

478、某工業(yè)企業(yè)（系增值稅一般納稅人）發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（c）。

A、購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;B、購買的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi);C、購買的貨物用于對(duì)外投資;D、將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

479、某工業(yè)企業(yè)（屬于增值稅一般納稅人）發(fā)生的項(xiàng)目中，應(yīng)將其已申報(bào)抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減出來的是（a）。

A、將購進(jìn)貨物用于集體福利;B、將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送他人;C、將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資;D、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

481、納稅人計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的稅金包括（b）。A、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;B、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅;B、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、印花稅、耕地占用稅;D、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

483、納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅稅款，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起（b）日內(nèi)繳納。A、5日;B、15日;C、10日;D、7日

484、納稅人銷售（a），按13%稅率征增值稅。

A、農(nóng)用薄膜;B、日用百貨C、;舊貨;D、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

485、納稅人用外購已稅酒精作為原材料生產(chǎn)白酒的，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，其白酒耗用的外購酒精已納消費(fèi)稅應(yīng)按下列辦法處理(a)A、該已納稅款不得扣除;B、該已納稅款可扣除50%;C、該已納稅款可全部扣除;D、該已納稅款可扣30% 486、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息，在企業(yè)所得稅前可以扣除的方法(c)。

A、按50%扣除;B、按30%扣除;C、按實(shí)際發(fā)生額扣除;D、不能扣除

487、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費(fèi)，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（c）。

A、經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi);B、安裝交付使用后云集的利息;C、融資性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi);D、承租方支付的手續(xù)費(fèi) 497、稅收的縱向公平要求（b）。

A、主要體現(xiàn)機(jī)會(huì)均等;B、主要體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力均等;C、主要體現(xiàn)稅負(fù)均等;D、主要體現(xiàn)收入水平均等 498、我國(guó)現(xiàn)行稅種中實(shí)行行業(yè)差別比例稅率的是（b）。A、企業(yè)所得稅;B、營(yíng)業(yè)稅;C、增值稅;D、消費(fèi)稅

A、地域管轄權(quán);B、居民管轄權(quán);C、雙重管轄權(quán);D、收入來源地管轄權(quán) 501、下列購進(jìn)貨物的（c）可以從銷項(xiàng)稅額中按扣除率計(jì)算抵扣。A、郵寄費(fèi);B、定額發(fā)票運(yùn)費(fèi);C、民用航空運(yùn)費(fèi)

502、下列貨物實(shí)行單一從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的是（a）A、啤酒;B、藥酒;C、果木酒;D、酒精;504、下列商品中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（b）A、保健品;B、卷煙;C、彩電;D、香皂

507、下列稅種中既屬于累進(jìn)稅又屬于直接稅的是（a）。A、個(gè)人所得稅;B、增值稅;C、消費(fèi)稅;D、營(yíng)業(yè)稅 509、下列項(xiàng)目適用增值稅17%稅率的有（d）

A、自來水廠（一般納稅人）銷售自來水;B、農(nóng)民銷售自種蔬菜;C、副食品公司銷售食用植物油;D、商場(chǎng)（一般納稅人）銷售彩電

510、下列行為應(yīng)征收增值額的有（c）

A、歌廳銷售飲料的收入;B、招待所訂票的手續(xù)費(fèi);C、企業(yè)售貨收取的儲(chǔ)備費(fèi);D、賓館的客房收入

511、下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（b）。

A、房屋裝修業(yè)務(wù);B、汽車修理業(yè)務(wù);C、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù);D、飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

512、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用定額稅率計(jì)稅的是（b）。A、護(hù)膚護(hù)發(fā)品;B、汽油;C、煙絲;D、化妝品

513、下列屬于工商稅的是(b)。

A、耕地占用稅;B、土地使用稅;C、農(nóng)業(yè)稅;D、關(guān)稅

515、下列屬于消費(fèi)稅納稅人的是（a）

A、卷煙廠;B、煙酒批發(fā)公司;C、化妝品專賣店;D、鞭炮銷售公司

517、消費(fèi)稅中的柴油適用的稅率為（c）。

A、累進(jìn)稅率;B、幅度比例稅率;C、定額稅率;D、差別比例稅率

518、銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用中不包括（a）。

A、銷項(xiàng)稅額;B、購買方收取的手續(xù)費(fèi);C、買方收取的包裝費(fèi);D、購買方收取的集資費(fèi)

522、依據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人請(qǐng)求賠償?shù)臅r(shí)效為（c），自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。

A、半年;B、1年;C、2年;D、3年

523、以下采用從量定額和從價(jià)定率混合計(jì)算方法計(jì)算消費(fèi)稅的是（a）。A、卷煙;B、汽油;C、汽車;D、啤酒

524、以下進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（d）。

A、外購貨物用于在建工程;B、外購貨物用于集體福利;C、外購貨物用于個(gè)人消費(fèi);D、外購貨物分配給股東或投資者

525、允許固定資產(chǎn)的折舊部分所含的稅款進(jìn)行扣除的是（c）。A、消費(fèi)型增值稅;B、生產(chǎn)型增值稅;C、收入型增值稅;D、積累型增值稅

526、允許所有投入物（包括固定資產(chǎn)）所含的稅款可以一次性扣除的是（a）A、消費(fèi)型增值稅;B、生產(chǎn)型增值稅;C、收入型增值稅;D、積累型增值稅

527、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列稅金不得從收入總額中扣除的是（a）。

A、增值稅;B、消費(fèi)稅;C、營(yíng)業(yè)稅;D、城市維護(hù)建設(shè)稅 530、增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（a）。A、有形動(dòng)產(chǎn);B、有形資產(chǎn);C、不動(dòng)產(chǎn);D、無形資產(chǎn)

531、增值稅專用發(fā)票的使用僅限于（b）。A、所有納稅人;B、增值稅一般納稅人;C、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

532、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存（b）年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

A、5;B、10;C、15;D、永久

534、織布商購買棉花的成本為200元，銷售布料所得收入為300元，則產(chǎn)生增值額為（c）。

A、200元;B、300元;C、100元;D、0

535、決定稅種性質(zhì)差別和不同稅種名稱的主要標(biāo)志是（b）。A、納稅人； B、征稅對(duì)象；C、納稅環(huán)節(jié)；D、稅率 540、我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是（a）。

A、常年產(chǎn)量；B、實(shí)際產(chǎn)量；C、最高產(chǎn)量；D、最低產(chǎn)量

541、下列不屬于稅法構(gòu)成要素的是（b）。

A、納稅人；B、扣繳義務(wù)人；C、稅率；D、稅收優(yōu)惠

546、（d）作為稅收的法律表現(xiàn)形式和維護(hù)稅收秩序的工具，是稅收制度和稅收規(guī)則之所在。A、法率;B、法規(guī)C、;規(guī)章;D、稅法

547、（b）就是以法的位階決定法的效力，在稅法適用中優(yōu)先適用高位階的法律規(guī)范。

A、禁止法律溯及原則;B、法律優(yōu)位原則;

C、特別法優(yōu)于一般法原則;D、稅收救濟(jì)程序優(yōu)先稅收實(shí)體原則

548、（a）是稅法的最高原則。

A、稅收法定原則;B、稅收公平原則;C、稅收效率原則;D、實(shí)質(zhì)課稅原則

549、（b）是稅法最主要的調(diào)整對(duì)象。

A、稅權(quán)的授予關(guān)系;B、征納關(guān)系;C、稅權(quán)劃分關(guān)系;D、其他稅收關(guān)系 550、（b）是由國(guó)務(wù)院稅收主管部門因?qū)嵤┒惙ǖ男枰诙愂招姓ㄒ?guī)的授權(quán)而制定的具體實(shí)施辦法、規(guī)程等。

A、稅收法律;B、稅收行政規(guī)章;C、稅收法規(guī);D、稅法解釋 552、《中華人民共和國(guó)增值稅條例》是（b）。

A、稅收法律;B、稅收行政法規(guī);C、稅收規(guī)章;D、稅收地方性法規(guī) 555、國(guó)家征稅憑借的是（b）。

A、財(cái)產(chǎn)權(quán)力;B、政治權(quán)力;C、行政權(quán)力;D、所有權(quán) 556、解決稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，稅收程序法優(yōu)先于（d）適用。A、一般法;B、特別法;C、普通法;D、實(shí)體法 558、稅法的調(diào)整對(duì)象是（c）。

A、國(guó)家;B、分配;C、稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;D、集團(tuán) 561、稅收的主體是（a）。A、國(guó)家;B、納稅人;C、企業(yè);D、行政機(jī)關(guān) 562、稅收法規(guī)的效力（a）稅收法律。A、低于;B、高于;C、等于;D、相同于 563、稅收法規(guī)的效力（a）稅收規(guī)章。A、高于;B、低于;C、等于;D、等同于

565、稅收規(guī)章的法律效力（b）稅收法律。A、高于;B、低于;C、等于;D、等同于

567、稅收征管法是集實(shí)體和(a)于一身，側(cè)重于稅收征納程序的基本法律。A、程序;B、權(quán)利;C、義務(wù);D、責(zé)任

569、下列不屬于稅收法律的是（a）。

A、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》;B、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;C、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》;

D、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 570、下列屬于稅法的特別適用規(guī)則是（d）。

A、法律優(yōu)位原則;B、實(shí)體從舊程序從新原則;C、特別法優(yōu)于一般法原則;D、稅收救濟(jì)程序優(yōu)先稅收實(shí)體原則 572、有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的是（b）。

A、全國(guó)人大;B、國(guó)務(wù)院;C、國(guó)家稅務(wù)總局;D、各級(jí)地方人大 573、在特別法與一般法的劃分上，(c)是特別法。A、《行政處罰法》;B、《行政復(fù)議法》;C、《稅收征管法》;D、《國(guó)家賠償法》

575、制定稅法的主體國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)是指（a）。A、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì);B、國(guó)務(wù)院;C、國(guó)家稅務(wù)總局;D、財(cái)政部 576、（a）決定有關(guān)稅收情報(bào)披露、使用的方式和范圍 A、國(guó)家稅務(wù)總局;B、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);C、地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);D、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 606、避稅和偷稅的核心區(qū)別在于：（d）。

A、少繳稅款方面;B、稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式方面;C、法律后果方面;D、是否帶有欺詐性方面

608、從目前世界各國(guó)的稅收實(shí)踐來看,以下不屬于避稅的主要模式的有：（d）。

A、納稅主體資格的轉(zhuǎn)移;B、利用集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)移價(jià)格避稅;C、利用成本分?jǐn)倕f(xié)議;在一國(guó)范圍內(nèi), D、利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠 612、對(duì)稅收籌劃概念表述正確是（b）。A、稅收籌劃就是避稅;B、稅收籌劃是合法的;C、稅收籌劃就是鉆稅法的空子;D、以上答案正確

615、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法法規(guī)規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定,對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整方法的表述,錯(cuò)誤的是：（d）。” A、可以采用未列名的調(diào)整方法;B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以用一定的方法強(qiáng)行調(diào)整;C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定利潤(rùn)率法;D、稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以采用核定利潤(rùn)率法

618、關(guān)于避稅地概念表述正確的是（c）。

A、避稅地就是自由港;B、國(guó)際避稅地主要是一些發(fā)達(dá)國(guó)家;C、國(guó)際避稅地可以吸引國(guó)際資本的流入;D、開曼群島是最早出現(xiàn)的現(xiàn)代避稅地

624、國(guó)際稅收研究的主要對(duì)象不包括（d）。

A、稅收管轄權(quán);B、國(guó)際稅收協(xié)定;C、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià);D、流轉(zhuǎn)稅 625、基于資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（c）。

A、銷售利潤(rùn)率;B、成本利潤(rùn)率;C、資產(chǎn)回報(bào)率;D、貝里比率 636、企業(yè)多生產(chǎn)一單位產(chǎn)品所要增加的成本是（d）。

A、開發(fā)成本;B、固定成本;C、變動(dòng)成本;D、邊際成本 642、我國(guó)采用的稅收抵免方法是（b）。

A、綜合抵免;B、分國(guó)不分項(xiàng);C、分項(xiàng)不分國(guó);D、分國(guó)分項(xiàng) 643、我國(guó)采用的稅收管轄權(quán)原則是（c）。

A、屬地原則;B、屬人原則;C、屬地兼顧屬人原則;D、注冊(cè)地原則 648、下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法不正確的是（a）。

A、當(dāng)稅收協(xié)定與《征管法》發(fā)生沖突時(shí)，要按照《征管法》執(zhí)行;B、稅收協(xié)定堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等原則;C、稅收協(xié)定是國(guó)家間的法律，屬于國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的范疇;D、稅收協(xié)定主要為了解決重復(fù)征稅的問題 659、下面不屬于避稅地的是（d）。A、巴哈馬;B、百幕大;C、香港;D、英國(guó) 660、消除雙重征稅最不徹底的的方法是（a）。

A、扣除法;B、抵免法;C、免稅法;D、以上答案都對(duì) 680、與我國(guó)第一個(gè)簽定稅收協(xié)定的國(guó)家是（a）。A、日本;B、瑞士;C、美國(guó);D、英國(guó)

二、多項(xiàng)選擇題

1、我國(guó)稅法所說的關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（bcd）。

A、有業(yè)務(wù)往來關(guān)系;B、在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面存在直接擁有和控制的關(guān)系;C、直接或間接同為第三者所擁有或控制;D、其他利益上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)

2、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以依照下列順序和方法進(jìn)行調(diào)整（abcd）。

A、按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;B、按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格應(yīng)取得的水平;C、按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);D、按其他合理的方法

3、企業(yè)與關(guān)聯(lián)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，下列方法中可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以調(diào)整的有(abcd)。

A、可比的非受控價(jià)格法;B、再銷售價(jià)格法;C、成本加價(jià)法;D、其他方法

7、下列情況中，企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（abcd）。

A、超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額;B、低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額;C、利率超過這類業(yè)務(wù)的正常利率;D、利率低于這類業(yè)務(wù)的正常利率.9、獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照（ab）所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來。

A、營(yíng)業(yè)常規(guī);B、公平成交價(jià)格C、;正常銷售價(jià)格;D、市場(chǎng)成交價(jià)格

13、反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有（abd）。A、成本費(fèi)用利潤(rùn)率;B、凈資產(chǎn)收益率;C、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率;D、銷售利潤(rùn)率

15、根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，稅收管轄權(quán)分為（abc）。

A、地域管轄權(quán);B、居民管轄權(quán);C、公民管轄權(quán);D、財(cái)產(chǎn)管轄權(quán)

17、國(guó)際避稅地的主要特點(diǎn)是（bcd）。

A、面積大;B、低稅;C、地理位置特殊;D、財(cái)政規(guī)模小并有其他財(cái)源

19、國(guó)際避稅行為會(huì)導(dǎo)致以下（acd）情況發(fā)生。A、嚴(yán)重?fù)p害有關(guān)國(guó)家的稅收利益;B、促進(jìn)各國(guó)經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展;C、引起國(guó)際資本的不正常轉(zhuǎn)移;D、違背稅負(fù)公平的原則

22、國(guó)際上消除雙重征稅的方法有（abc）。A、扣除法;B、免稅法;C、抵免法;D、加成法

23、跨國(guó)企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)包括（abc）。

A、換算風(fēng)險(xiǎn);B、交易風(fēng)險(xiǎn);C、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);D、存貨風(fēng)險(xiǎn) 30、預(yù)約定價(jià)優(yōu)點(diǎn)是(abc)。

A、避免雙重征稅;B、納稅人減少不確定性因素;C、減少稅企雙方的征納糾紛與成本;D、免除關(guān)聯(lián)交易申報(bào)義務(wù)

46、納稅地點(diǎn)一般規(guī)定為（abcd）。

A、住所地;B、營(yíng)業(yè)地;C、財(cái)產(chǎn)所在地;D、特定行為發(fā)生地

47、雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中，（a）和（c）占有相近比重。A、流轉(zhuǎn)稅;B、財(cái)產(chǎn)稅;C、所得稅;D、行為目的稅

48、威廉·配第提出的稅收原則包括(bce)。A、效率;B、公平;C、簡(jiǎn)便;D、確實(shí);E、節(jié)省

49、按照一國(guó)稅制開征稅種的多少或稅種組成的情況，稅制類型可分為（cd）。A、一元稅制;B、多元稅制;C、單一稅制;D、復(fù)合稅制

50、稅制要素，即稅制中最重要的基本要素包括(abe)。

A、征稅對(duì)象;B、納稅人;C、扣繳義務(wù)人;D、計(jì)稅依據(jù);E、稅率

51、一個(gè)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)體應(yīng)該達(dá)到四個(gè)目標(biāo)，即（abcd）。A、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);B、物價(jià)穩(wěn)定;C、充分就業(yè);D、國(guó)際收支平衡

52、一般來看，稅收的職能具有三個(gè)基本特性，即（abc）。A、內(nèi)在性;B、客觀性;C、穩(wěn)定性;D、外在性

54、稅法廢止的形式主要有（abc）。A、新法廢止舊法;B、稅法中規(guī)定了終止生效日期，期限屆滿又沒有延長(zhǎng)期限的規(guī)定;C、通過發(fā)布專門的法規(guī)來廢止稅法;D、政權(quán)更迭造成稅法廢止

55、下列關(guān)于稅法體系說法正確的是（abcd）。A、稅法體系是具體而不是抽象的;B、構(gòu)成稅法體系的因素(稅法)是變化而不是靜止的;C、稅法體系的完善程度是相對(duì)而不是絕對(duì)的;D、稅法體系及其內(nèi)容是由客觀條件決定的

56、稅收優(yōu)惠按目的可分為（ab）。

A、照顧性優(yōu)惠;B、鼓勵(lì)性優(yōu)惠;C、減免性優(yōu)惠;D、抵免性優(yōu)惠

57、計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位來劃分，有（c）和（d）兩種類型。A、實(shí)物計(jì)征;B、貨幣計(jì)征;C、從價(jià)計(jì)征;D、從量計(jì)征

58、稅率中最為常用的形式有（abc）。

A、比例稅率;B、累進(jìn)稅率;C、定額稅率;D、幅度稅率

59、一個(gè)相對(duì)完善、合理的稅法體系的標(biāo)志是（acd）。A、組成稅法體系的各個(gè)單行稅法的功能必須健全;B、只能由稅收法律和稅收行政法規(guī)組成;C、各個(gè)單行稅法之間在內(nèi)容上存在著相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系;D、在稅法種類和外在形式上是不可或缺的。

60、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分，稅收可分為(cd)。A、直接稅;B、間接稅;C、價(jià)內(nèi)稅;D、價(jià)外稅

61、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（acd）A、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料;B、到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);C、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料;D、詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

61、根據(jù)延期納稅制度，下列處理正確的是（abd）A、延期期限最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月;B、同一筆稅款不得滾動(dòng)延期;C、延期納稅必須由縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn);D、批準(zhǔn)延期內(nèi)免于加收滯納金6

63、《稅收征管法》規(guī)定, 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人采取的措施錯(cuò)誤的是（bcd）。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理;B、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;C、立即停止支付應(yīng)付納稅人的有關(guān)款項(xiàng);D、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 66、下列采用定額稅率的稅種有（bc）

A、個(gè)人所得稅;B、車船使用稅;C、資源稅;D、增值稅 67、下列各項(xiàng)中不屬于社會(huì)公共需要的有(ab)。A、住房需要;B、衣著;C、國(guó)防;D、國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 68、下列關(guān)于比例稅率的說法正確的是（abcd）。

A、比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅;B、采用比例稅率稅額占課稅對(duì)象的比例總是相同的;C、比例稅率是最常見的稅率之一，應(yīng)用廣泛;D、比例稅率具有橫向公平性，其主要優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收和繳納 70、下列稅種屬于流轉(zhuǎn)稅類的是（abc）。

A、增值稅;B、消費(fèi)稅C、;營(yíng)業(yè)稅;D、城市維護(hù)建設(shè)稅 72、消費(fèi)稅采用的稅率形式有（ab）。

A、比例稅率;B、定額稅率;C、累進(jìn)稅率;D、平均稅率 75、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收增值稅的有（abc）。

A、貨物生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為;B、貨物零售企業(yè)的混合銷售行為;

C、貨物批發(fā)企業(yè)的混合銷售行為;D、營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷售行為 76、下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常不一致的是（acd）A、營(yíng)業(yè)稅;B、企業(yè)所得稅;C、消費(fèi)稅;D、增值稅

77、下列稅種中，納稅人與負(fù)稅人通常一致的是（ab）。A、個(gè)人所得稅;B、企業(yè)所得稅;C、增值稅;D、消費(fèi)稅

78、下列選項(xiàng)屬于增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)漏洞的原因的是（abcd）。A、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán);B、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不力;C、部門間協(xié)調(diào)能力差;D、納稅人納稅意識(shí)薄弱。

79、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別表現(xiàn)在小規(guī)模納稅人（ac）A、進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣;B、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;C、按征收率計(jì)稅;D、按基本稅率計(jì)稅

87、下列業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ac）。

A、修理手表;B、裝修房屋;C、修汽車;D、金融業(yè)務(wù) 88、嚴(yán)密的稅法體系，應(yīng)包括的內(nèi)容是（abcd）。

A、稅收法律;B、稅收行政法規(guī);C、地方性法規(guī);D、國(guó)際條約

A、慎選稅目原則;B、慎選稅率原則;C、慎選稅源原則;D、慎選稅種原則 91、按稅收繳納形式的不同可將稅種分為（bcd）。A、商品稅;B、力役稅;C、實(shí)物稅;D、貨幣稅 92、下列可以作為計(jì)稅依據(jù)的是(abcd)。

A、價(jià)格;B、數(shù)量;C、銷售收入;D、所得額;E、價(jià)值

94、按稅收管理和受益權(quán)限的不同，可將稅種劃分為（abc）。A、中央稅;B、地方稅;C、中央和地方共享稅;D、所得稅 95、以稅收管轄對(duì)象為依據(jù)分類，可將稅種分為（cd）。A、直接稅;B、間接稅;C、國(guó)內(nèi)稅;D、涉外稅 99、按稅收與價(jià)格的關(guān)系，可將稅種分為（ab）。A、價(jià)內(nèi)稅;B、價(jià)外稅;C、直接稅;D、間接稅

100、按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為（cd）。A、價(jià)內(nèi)稅;B、價(jià)外稅;C、直接稅;D、間接稅

101、稅收的效率原則可分為三個(gè)方面，即（bcd）。A、宏觀效率;B、經(jīng)濟(jì)效率;C、社會(huì)效率;D、行政效率 104、按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)的不同可將稅種分為（ab）。A、從價(jià)稅;B、從量稅;C、直接稅;D、間接稅 105、稅收具有三項(xiàng)基本的經(jīng)濟(jì)職能，即（abc）。A、穩(wěn)定;B、配置;C、分配;D、監(jiān)督

110、一般認(rèn)為稅收的職能有（ab）。

A、財(cái)政職能;B、經(jīng)濟(jì)職能;C、管理職能;D、監(jiān)督職能 111、通過稅收調(diào)控可以實(shí)現(xiàn)（abc）。

A、社會(huì)總供求的平衡;B、資源的優(yōu)化配置;C、收入分配的公平;D、社會(huì)的全面進(jìn)步

112、當(dāng)社會(huì)總需求嚴(yán)重低于社會(huì)總供給，出現(xiàn)總供給過剩時(shí)，國(guó)家可采取的政策有（abcd）。

A、可采取擴(kuò)張性財(cái)政政策;B、擴(kuò)大財(cái)政支出;C、減稅;D、增加消費(fèi)

113、下列財(cái)政收入形式中具有無償性特征的有（acd）。A、稅收;B、國(guó)債;C、罰沒;D、貨幣財(cái)政發(fā)行

116、構(gòu)成稅法的三個(gè)最重要的基本要素包括（abd）。A、納稅人;B、征稅對(duì)象;C、稅目;D、稅率 120、按稅收能否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為（ab）。A、直接稅;B、間接稅;C、價(jià)內(nèi)稅;D、價(jià)外稅 121、稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能主要表現(xiàn)在:（bde）。

A、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)節(jié);B、稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié);C、稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的調(diào)節(jié);D、稅收對(duì)資源配置的調(diào)節(jié);E、稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富分配的調(diào)節(jié)

123、我國(guó)社會(huì)主義條件下稅收原則的內(nèi)容包括（abcd）。A、法制原則;B、公平原則;C、效率原則;D、文明原則

124、從法理學(xué)的角度分析，稅收立法原則可以概括為（abcd）原則。A、稅收法律主義;B、稅收公平主義;C、稅收合作信賴主義;D、實(shí)質(zhì)課稅 125、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。具體可以推論（abcd）。

A、憲法的效力優(yōu)于稅收法律的效力;B、稅收法律的效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力;C、稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力;D、法律的效力高于行政立法的效力 126、廣義的稅收制度包括（bcd）

A、各種稅的基本法律制度;B、稅收基本法規(guī);C、稅收管理體制;D、稅收征收管理體制 128、課稅要素包括（abcd）等等。

A、納稅人;B、征稅對(duì)象;C、稅率;D、稅務(wù)爭(zhēng)議的解決方法 129、稅法的調(diào)整對(duì)象包括（abcd）。

A、稅權(quán)的授予關(guān)系;B、征納關(guān)系;C、稅權(quán)劃分關(guān)系;D、其他稅收關(guān)系 130、稅法的基本原則包括（abcd）。

A、稅收法定原則;B、稅收公平原則;C、稅收效率原則;D、實(shí)質(zhì)課稅原則 131、稅法的時(shí)間效力包括（bcd）。

A、起草討論時(shí)間;B、制定發(fā)布時(shí)間;C、終止失效時(shí)間;D、稅法的溯及力 132、稅法的適用原則包括（abcd）。A、禁止法律溯及原則;B、法律優(yōu)位原則;C、實(shí)體從舊程序從新原則;D、特別法優(yōu)于一般法原則 134、稅收的形式特征是（bcd）。

A、生產(chǎn)性;B、強(qiáng)制性;C、無償性;D、固定性 138、稅收合作信賴主義原則要求（abcd）。A、納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款;B、稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料;C、沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任;D、納稅人應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的 得稅。

142、我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)制度適度分離的必然性（abd）

A、目的不同;B、基本前提不同;C、制定部門不同;D、遵循的原則不同 145、下列項(xiàng)目中屬于稅收優(yōu)惠措施的有（abd）。A、減稅;B、免稅;C、加成征稅;D、起征點(diǎn)

149、政府為滿足社會(huì)公共需要而取得財(cái)政收入的形式有（abcd）。A、貨幣發(fā)行;B、舉借公債;C、稅收;D、專賣收入 1 152、比例稅率有如下幾種形式，即（abcd）。

A、統(tǒng)一比例稅率；B、行業(yè)比例稅率；C、差別比例稅率；D、產(chǎn)品比例稅率 156、減免稅按其內(nèi)容一般分為（abc）。

A、稅基式減免；B、稅率式減免；C、稅額式減免；D、一次性減免 157、減免稅就其形式而言，一般可分為（abc）。

A、法定減免；B、特定減免；C、臨時(shí)減免；D、特別減免

158、課稅對(duì)象構(gòu)成了稅收結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)性要素，主要因?yàn)椋╝bd）。“ A、課稅對(duì)象是各稅種劃分的最主要標(biāo)志 B、課稅對(duì)象明確了各稅種的征稅范圍 C、課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的主要依據(jù)

D、稅制要素中的其他要素一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的 159、累進(jìn)稅率可以分為以下幾種，即（abcd）。

A、全額累進(jìn)稅率；B、超額累進(jìn)稅率；C、超倍累進(jìn)稅率；D、超率累進(jìn)稅率 160、稅法規(guī)定的稅率形式主要有（abc）。

A、累進(jìn)稅率；B、定額稅率；C、比例稅率；D、有效稅率 168、我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，即（acd）。

A、按期納稅；B、按日納稅；C、按次納稅；D、按年計(jì)征，分期預(yù)繳 172、下列項(xiàng)目中屬于稅收制度的構(gòu)成要素的有（abcdef）。” A、課稅對(duì)象；B、納稅期限；C、稅目；D、納稅地點(diǎn)；E、稅率；F、減稅、免稅

三、判斷題

1、稅法構(gòu)成要素包括扣繳義務(wù)人。（錯(cuò)）

2、稅法是否健全、完善，在一定程度上取決于是否有一個(gè)系統(tǒng)、完整的稅法體系。

（對(duì)）

3、稅收行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院基于稅收法律的授權(quán)而制定的具體的行政措施，在個(gè)別規(guī)定上可以部分地與稅收法律相抵觸。（錯(cuò)）

4、在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，又實(shí)行私有制經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，在由間接稅制向直接稅制轉(zhuǎn)換過程中，有可能選擇以企業(yè)所得稅而不是個(gè)人所得稅為主體稅。（錯(cuò)）

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)中只有總局根據(jù)法律、行政法規(guī)授權(quán)享有一定的稅收行政立法權(quán)。

（對(duì)）

6、人們可以創(chuàng)造稅收職能。（錯(cuò)）

7、所有地方人大制定的地方性法規(guī)只在其所轄區(qū)域內(nèi)有效。（對(duì)）

8、稅法的廢止分為整體廢止和部分廢止兩種。（對(duì)）

9、同一稅種的同一檔次，要根據(jù)不同情況盡可能簡(jiǎn)化。（對(duì)）

11、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率是稅收的三大基本要素。（錯(cuò)）

12、在以自然經(jīng)濟(jì)為特征的奴隸社會(huì)和封建社會(huì)，課稅對(duì)象主要為土地和商品。（錯(cuò)）

13、稅收的開征、停征、減免、稅收優(yōu)惠等只有稅收法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)可以規(guī)定。（錯(cuò)）

14、國(guó)家將稅收權(quán)力全部授予稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)）

15、稅種與稅種的區(qū)別以及稅種的名稱，通常取決于不同的課稅對(duì)象。（對(duì)）

16、稅收征管法是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理的基本依據(jù)。（對(duì)）

17、稅制的核心是稅法。（對(duì)）

18、嚴(yán)格的稅收中性實(shí)際上只是一種理論假設(shè)。（對(duì)）1

19、從發(fā)展的角度看，雙主體稅制模式是一種過渡性稅制結(jié)構(gòu)模式，最終會(huì)被其中一種主體稅取代其雙主體地位。（對(duì)）

20、稅收的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，主要表現(xiàn)在對(duì)商品課稅制度上。（錯(cuò)）

21、稅收職能會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化而變化。（錯(cuò)）

22、目前我國(guó)只有少數(shù)單行稅種法是采用稅收行政法規(guī)的形式頒布實(shí)施的。

（錯(cuò)）

23、按照統(tǒng)一稅法原則，所有由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律全國(guó)范圍內(nèi)都有效。（對(duì)）

24、征稅權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)力而非權(quán)利，不能自由轉(zhuǎn)讓或放棄。（對(duì)）

25、稅收地方性法規(guī)只在本地區(qū)發(fā)生法律效力。（對(duì)）

27、國(guó)際稅收協(xié)定具有優(yōu)先于本國(guó)國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定而適用的效力。（對(duì)）

28、我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以所得稅為主體稅種，其它稅類為輔助稅種的復(fù)稅制結(jié)構(gòu)。（錯(cuò)）

29、專項(xiàng)情報(bào)交換是一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局就國(guó)內(nèi)某一稅務(wù)案件提出問題，并根據(jù)協(xié)定請(qǐng)求另一稅務(wù)主管當(dāng)局提供情報(bào)，協(xié)助查證的行為。（對(duì)）

30、按管理和使用權(quán)限分類，稅收可以分為中央稅和地方稅。（對(duì)）

31、按預(yù)算收入構(gòu)成和征稅主管機(jī)關(guān)的不同分類，稅收可以分為中央稅和地方稅。

（錯(cuò)）

32、車輛購置稅是對(duì)取得并自用應(yīng)稅車輛單位和個(gè)人征收的一種稅。（對(duì)）

33、除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，其他單位和個(gè)人應(yīng)積極進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（錯(cuò)）

34、除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（對(duì)）

35、從根本上說，稅收的存在是由公共需要決定的。（對(duì)）

36、從理論上說，增值稅是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。（錯(cuò)）

37、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。（對(duì)）

38、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。（錯(cuò)）

39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（對(duì)）

40、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（錯(cuò)）

41、從

事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)成立之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（錯(cuò)）

42、從稅收實(shí)踐上分析，依法治稅是規(guī)范政府和納稅人行為最重要和最基本的手段。（對(duì)）

43、對(duì)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（錯(cuò)）

44、對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記是稅收征管的首要程序。（對(duì)）

45、對(duì)納稅人來說，稅收是享受公共產(chǎn)品而必須付出的“成本補(bǔ)償”。（錯(cuò)）

46、對(duì)納稅人來說，稅收是享受公共產(chǎn)品而必須付出的“價(jià)格”。（對(duì)）

47、對(duì)政府來說，稅收是彌補(bǔ)政府提供公共產(chǎn)品的“成本補(bǔ)償”。（對(duì)）

48、對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。（對(duì)）

49、消費(fèi)稅的課稅對(duì)象是稅法規(guī)定的各種應(yīng)稅消費(fèi)品。（對(duì)）

50、發(fā)展中國(guó)家實(shí)行“效率型”稅制及政策更能促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛。（對(duì)）

51、法國(guó)的地方稅制體系是以中央集權(quán)為特征的。（對(duì)）

52、法治是保障國(guó)家無償、強(qiáng)制、固定地取得稅收的惟一途徑。（對(duì)）

53、法治是人類文明發(fā)展的必然產(chǎn)物，是社會(huì)健康發(fā)展的根本保障。（對(duì)）

54、個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（對(duì)）

55、我國(guó)稅法中的自然人納稅人也包括屬于自然人范圍的個(gè)體企業(yè)，農(nóng)村經(jīng)營(yíng)承包戶等。

（對(duì)）

56、個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。(對(duì))

58、各國(guó)政府間通過簽訂稅收協(xié)定，并在一定范圍內(nèi)擴(kuò)展各自的稅收管轄 權(quán)，是避免國(guó)際重復(fù)征稅較為通行的一種做法。（錯(cuò)）

59、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定保管發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處10000元以下的罰款。（對(duì)）

61、工商行政管理機(jī)關(guān)可以將從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人辦理工商登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，不定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

（錯(cuò)）

62、公平是效率的必要條件。（對(duì)）63、公平是效率的前提。（錯(cuò)）

64、購進(jìn)貨物用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（對(duì)）65、國(guó)際避稅與國(guó)際偷稅都對(duì)居住國(guó)的財(cái)政收入起到減少的后果。（錯(cuò)）

66、國(guó)際反避稅的方法：一是加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)合作，二是制定反避稅法律。（對(duì)）68、國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力的過程中，所發(fā)生的各國(guó)家內(nèi)部的稅收分配關(guān)系。（錯(cuò)）

69、國(guó)際稅收秩序主要是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）范本和聯(lián)合國(guó)（UN）范本確立的。（對(duì)）

70、國(guó)際偷稅從性質(zhì)上講是用非法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。（對(duì)）

71、國(guó)家間交換防范稅收欺詐、偷逃稅的情報(bào)，重點(diǎn)就是解決核實(shí)征稅和依法處理偷逃稅案件的問題，以防范和處理國(guó)際偷逃稅和避稅。（對(duì)）

78、卷煙批發(fā)商經(jīng)營(yíng)卷煙取得收入應(yīng)依法繳納消費(fèi)稅（錯(cuò)）

80、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管

代扣代繳、代收代繳記賬憑證及有關(guān)資料，且情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以上五千元以下的罰款。

（對(duì)）

81、扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。（對(duì)）

82、扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人有權(quán)對(duì)其進(jìn)行行政處罰。（錯(cuò)）

83、歷史證明，稅輕也要亡國(guó)。（錯(cuò)）85、零稅率就是免稅

（錯(cuò)）86、沒有無法律的現(xiàn)代稅收。（對(duì)）

87、目前，在我國(guó)的稅制體系中所得稅是穩(wěn)定的主體稅種。（錯(cuò)）88、目前我國(guó)的稅務(wù)登記使用的是全國(guó)性登記號(hào)碼。（對(duì)）

89、納稅地點(diǎn)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。（錯(cuò)）

90、納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。（對(duì)）

91、納稅環(huán)節(jié)是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。（對(duì)）

92、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假會(huì)計(jì)憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。（對(duì)）

94、納稅人、扣繳義務(wù)人不可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者有關(guān)申報(bào)資料。

（錯(cuò)）

95、納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照中國(guó)人民銀行或者國(guó)家審計(jì)署的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。（錯(cuò)）

96、納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)或者按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送有關(guān)申報(bào)資料。（對(duì)）

97、納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，是抗稅。（錯(cuò)）

98、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)市以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。（錯(cuò)）

100、納稅人按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。（對(duì)）101、納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

（對(duì)）

102、納稅人必須依照法律、行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他納稅資料。（錯(cuò)）

103、納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。（錯(cuò)）104、納稅人不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。（對(duì)）

105、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。(對(duì))108、納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（對(duì)）

109、納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未能履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)

承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（錯(cuò)）

110、納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票是準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)之一。（錯(cuò)）111、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核 定其應(yīng)納稅額。（對(duì)）

112、納稅人是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。（錯(cuò)）

113、納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是騙稅。

（錯(cuò)）

114、納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。（對(duì)）

115、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，且情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（對(duì)）

116、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以下的罰款。（錯(cuò)）

117、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料，且情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（錯(cuò)）

118、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處二千元以上一萬元以下的罰款。（錯(cuò)）

119、納稅人享受減免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以按照規(guī)定暫免辦理納稅申報(bào)。（錯(cuò)）

120、納稅人享受減免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（對(duì)）

121、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過半年。（錯(cuò)）

123、納稅人應(yīng)按照省級(jí)稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。（錯(cuò)）124、納稅人有稅收違法情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其違法情況。

（錯(cuò)）

126、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加銀行同期定期存款利息。（錯(cuò)）

128、汽車進(jìn)口商進(jìn)口汽車，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。（對(duì)）129、欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（對(duì)）

130、欠繳稅款的納稅人或者其辦稅人員需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知海關(guān)阻止其出境。（錯(cuò)）

134、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（對(duì)）

142、如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)市以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的稅收保全措施。（錯(cuò)）

143、如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的稅收保全措施。（對(duì)）

145、實(shí)行增值稅可以解決對(duì)商品的重復(fù)征稅問題。（對(duì)）

146、稅法是稅收法律制度的簡(jiǎn)稱，它是國(guó)家制定的用于調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范性文件的總和。（對(duì)）

147、稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。（對(duì)）

148、稅收并不具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，保持經(jīng)濟(jì)效率和穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力。（錯(cuò)）149、稅收不是政府最為重要的調(diào)控工具之一。（錯(cuò)）

153、稅收的客體是社會(huì)成員，亦即企業(yè)、個(gè)人等納稅人。（對(duì)）

155、稅收法律責(zé)任是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。（對(duì)）

156、稅收管轄權(quán)是國(guó)家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，即一國(guó)政府在行使主權(quán)課稅方面所擁有的管理權(quán)力。

（對(duì)）

157、稅收管轄權(quán)通常包括居民管轄權(quán)和地域（來源地）管轄權(quán)兩種基本形式。（對(duì)）

160、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的輔助形式。

（錯(cuò)）

162、稅收是無償征收的，政府在征收稅款時(shí)無須作等價(jià)交換。（對(duì)）165、稅收效率體現(xiàn)在它對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響和干預(yù)上。（對(duì)）

167、稅收優(yōu)惠是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予的一種免除規(guī) 定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。（對(duì)）

170、稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位和個(gè)人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行法定登記的一項(xiàng)制度，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理工作中的一項(xiàng)基本的工作制度。（對(duì)）

171、稅務(wù)登記證件不得涂改、損毀、買賣或者偽造，但可出租、轉(zhuǎn)借。（錯(cuò)）172、稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。（對(duì)）

174、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，依法追究刑事責(zé)任。

（錯(cuò)）

176、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（對(duì)）

177、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、扣押、查封和復(fù)制。（錯(cuò)）

178、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。（對(duì)）

181、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，增值稅專用發(fā)票由省級(jí)稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。

（錯(cuò)）

182、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予警告或者降級(jí)的行政處分。

（錯(cuò)）

183、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法追究刑事責(zé)任。（錯(cuò)）

184、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)應(yīng)當(dāng)通過訴訟的方式進(jìn)行。（對(duì)）

185、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行

和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

（對(duì)）

186、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢個(gè)人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

（錯(cuò)）

187、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)或者稅收部門規(guī)章的規(guī)定征收稅款。（錯(cuò)）

188、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生活住所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（錯(cuò)）

189、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。（錯(cuò)）

190、稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢涉稅人員的儲(chǔ)蓄存款。（錯(cuò)）

191、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收罰款優(yōu)先于其他行政機(jī)關(guān)的罰款。（錯(cuò)）194、稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分。

（對(duì)）

195、稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（對(duì)）

198、稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

（對(duì)）

199、稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（對(duì)）

200、稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行偷稅等違法行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（對(duì)）

203、稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)登記或者開展稅收服務(wù)時(shí)，未按照征管法的規(guī)定進(jìn)行回避的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。（錯(cuò)）

204、稅務(wù)爭(zhēng)議是指稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)管理相對(duì)人之間因確認(rèn)或?qū)嵤┒愂辗申P(guān)系而產(chǎn)生的糾紛。（對(duì)）

205、私人需要是指社會(huì)成員共同的需要。（錯(cuò)）

208、條件相同者繳納相同的稅，這被稱為稅收的橫向公平。（對(duì)）209、條件相同者繳納相同的稅，這被稱為稅收的縱向公平。（錯(cuò)）

210、推進(jìn)以德治稅應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“內(nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針。

211、外國(guó)稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力的過程中，所發(fā)生的國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。（錯(cuò)）

214、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

（對(duì)）

215、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（錯(cuò)）

216、我國(guó)稅制和稅收政策的選擇運(yùn)用上應(yīng)實(shí)行“效率型”“兼顧公平的原則。（對(duì)）

218習(xí)慣上，我們將稅務(wù)登記和納稅申報(bào)合稱為”稅務(wù)管理“。（對(duì)）

219、夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形，具有租稅不分的性質(zhì)。（對(duì)）

220、夏王朝向臣民征收的”貢賦“是我國(guó)古代早期稅收的原始形態(tài)。（對(duì)）221、現(xiàn)階段，稅收職能基本上只是取得財(cái)政收入。（錯(cuò)）222、現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行25％的法定比例稅率。（對(duì)）224、小規(guī)模納稅人不享受稅款抵扣。

（對(duì)）

225、小規(guī)模納稅人的銷售額是指小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款（不含價(jià)外費(fèi)用）。（錯(cuò)）

226、小規(guī)模納稅人銷售貨物，按適應(yīng)稅率直接計(jì)稅。（錯(cuò)）227、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率是3%。

（對(duì)）

230、亞當(dāng).斯密的稅收原則：平等、確實(shí)、簡(jiǎn)便、省費(fèi)。（對(duì)）

233、要提高納稅人的納稅意識(shí)，加大對(duì)偷稅的處罰力度是當(dāng)務(wù)之急。（對(duì)）235、一般納稅人銷售設(shè)備承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可按7%的扣除率計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）

239、依現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)可提取折舊。（錯(cuò)）

241、依現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人的壞帳可按建立壞帳準(zhǔn)備辦法處理，計(jì)提比例與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。

（錯(cuò)）

243、依現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅期間。（錯(cuò)）

244、依現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在中間合并、分立、終止的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。（錯(cuò)）

250、以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售的銷售價(jià)格確定銷售額。（對(duì)）

251、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款，但一般不加收滯納金。（錯(cuò)）

253、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。（對(duì)）

254、優(yōu)化為納稅人服務(wù)是稅務(wù)征管的基礎(chǔ)。（對(duì)）255、有國(guó)必有稅，有稅必有法。（對(duì)）

256、在當(dāng)今社會(huì)，稅收還沒有成為中國(guó)社會(huì)的一種普遍現(xiàn)象。（錯(cuò)）

260、在稅收征管法中，我們將稅務(wù)登記、賬簿憑證管理和納稅申報(bào)合稱為”稅務(wù)管理“。（對(duì)）

261、在稅收征管模式中，”集中征收“的涵義主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將納稅人的涉稅信息進(jìn)行集中處理。（對(duì)）

262、在稅收征管模式中，”重點(diǎn)稽查“中的”重點(diǎn)“的含義就是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)每個(gè)納稅人都要進(jìn)行檢查。（錯(cuò)）

263、在直接稅和間接稅中，一般情況下，直接稅是累退的。（錯(cuò)）264、增加稅收可以擴(kuò)大需求，減少稅收可以抑制需求。（錯(cuò)）265、增值稅=產(chǎn)出×稅率－投入×稅率，稱為扣稅法。（對(duì)）266、增值稅的低稅率是13%（對(duì)）269、增值稅和消費(fèi)稅均屬中央稅（錯(cuò)）

270、增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

（對(duì)）

271、增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。（對(duì)）

272、賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料一般不得偽造、變?cè)旎蛘呱米?/p>

損毀。（錯(cuò)）

273、征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要，因而其本質(zhì)特征是有償?shù)摹＃ㄥe(cuò)）274、征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的根本標(biāo)志。（對(duì)）278、執(zhí)法責(zé)任制是規(guī)范執(zhí)法的保障。（對(duì)）

287、重復(fù)征稅是對(duì)同一課稅對(duì)象，以及同一納稅人或不同納稅人的同一項(xiàng)征稅對(duì)象，進(jìn)行了一次性征稅。（錯(cuò)）

288、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定使用減免稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止減免，情節(jié)嚴(yán)重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。（對(duì)）

290、專用發(fā)票的稽核檢查是加強(qiáng)增值稅征收管理的重要措施。（對(duì)）

291、資產(chǎn)交易雙方換入資產(chǎn)的成本應(yīng)以換出資產(chǎn)的原帳面凈值為基礎(chǔ)確定。（對(duì)）

294、”生產(chǎn)型增值稅“不允許扣除固定資產(chǎn)所含的稅款。（對(duì)）

295、”收入型增值稅“允許扣除固定資產(chǎn)的折舊部分所含的稅款。（對(duì)）

296、”消費(fèi)型增值稅“顯然是不徹底的增值稅，因?yàn)樗皇钦嬲饬x上的對(duì)”增值額“征稅。（錯(cuò)）

308、車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行生產(chǎn)地課征制度。（錯(cuò)）

309、除提供加工、修理修配勞務(wù)外，提供的其他勞務(wù)不征增值稅。（對(duì)）

313、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。(錯(cuò))

314、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（錯(cuò)）

316、從嚴(yán)格意義上講，只有國(guó)家才享有稅收的所有權(quán)，因此政府是真正的征稅主體。（對(duì)）

317、單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或店主提供的加工、修理、修配勞務(wù)不征增值稅。（對(duì)）

322、對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記是加強(qiáng)對(duì)納稅人控制和管理的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。（對(duì)）338、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的義務(wù)往來收取或 者支付價(jià)款、費(fèi)用，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。（錯(cuò)）

356、幾乎所有的國(guó)家都強(qiáng)制規(guī)定納稅人必須按期申報(bào)納稅。（對(duì)）359、寄售商店銷售寄售物品按3%征增值稅。（對(duì)）

360、價(jià)內(nèi)稅是指稅金包含在商品銷售價(jià)格或非商品銷售價(jià)格中的稅。（對(duì)）363、價(jià)外稅是指稅金不包含在商品銷售價(jià)格或勞務(wù)銷售價(jià)格中的稅。（對(duì)）364、企業(yè)發(fā)生的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出，其扣除比例為利潤(rùn)總額12%以內(nèi)。（對(duì)）

366、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算，不區(qū)分一般和小規(guī)模納稅人。（對(duì)）

372、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，領(lǐng)用的煙絲應(yīng)視同銷售，征增值稅和消費(fèi)稅。（錯(cuò)）

373、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50%以上5倍以下的罰款。（錯(cuò)）

375、歷史證明，無稅不國(guó)，但稅重也要亡國(guó)。（對(duì)）376、零稅率是增值稅的一個(gè)特別規(guī)定，它并非免稅。（對(duì)）

388、納稅人按規(guī)定支付的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由納稅人提供確實(shí)記錄和單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)后予以全額扣除。（錯(cuò)）

389、納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（對(duì)）

390、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，其還本支出可從銷售額中扣除。（錯(cuò)）

391、納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。否則，從高適用稅率征收增值稅。

（對(duì)）

395、企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換，收到補(bǔ)價(jià)的一方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值扣除補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的成本。（對(duì)）

398、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人每一納稅的收入總額減去會(huì)計(jì)法規(guī)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。（錯(cuò)）

399、企業(yè)所得稅的一般計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)×稅率。（錯(cuò)）401、企業(yè)所得稅納稅人來源于中國(guó)境外的所得，在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，限額從其應(yīng)納稅額中扣除。（對(duì)）

403、企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。（對(duì)）

414、稅基的大小直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。（錯(cuò)）

415、稅款征收是稅收征管的核心。（對(duì)）

416、稅率的高低直接關(guān)系到納稅人的負(fù)擔(dān)和國(guó)家稅收收入的多少，是國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策的主要表現(xiàn)形式，是稅收制度的核心要素。（對(duì)）

417、稅率是稅收制度的核心要素。（對(duì)）

418、稅收必須借助行政手段強(qiáng)制征收。（錯(cuò)）

420、稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。

（對(duì)）

421、稅收的征收主體是政府。

（對(duì)）

429、稅收和收費(fèi)作為分配形式，具有一定的共性。

（對(duì)）

431、稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，保持經(jīng)濟(jì)效率和穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力。（對(duì)）

432、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對(duì)象包括所有的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

（錯(cuò)）

439、稅收征管是稅款征收的核心。（錯(cuò)）

440、稅收政策的制定應(yīng)堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則。（對(duì)）

445、稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，這里的”其他財(cái)產(chǎn)“包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、股票、國(guó)庫券、基金等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。（對(duì)）

446、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。

（對(duì)）

447、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開立賬戶的情況時(shí)，有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以回絕。

（錯(cuò)）

448、稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。（錯(cuò)）

450、稅務(wù)稽查包括選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)工作環(huán)節(jié)。（對(duì)）

451、稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情

節(jié)嚴(yán)重的，依法追究民事責(zé)任。

（錯(cuò)）

454、稅務(wù)所可以以自己的名義對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期在媒體上予以公告。（錯(cuò)）

455、稅制體系指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系。（對(duì)）

456、所有的納稅人都應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將其在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立的存款賬戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

（錯(cuò)）

462、委托加工卷煙收回后直接銷售卷煙實(shí)現(xiàn)收入既要征增值稅，又要繳消費(fèi)稅。（錯(cuò)）

465、我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收的地域范圍限于我國(guó)境內(nèi)。（對(duì)）466、西方國(guó)家稅收發(fā)展的第一個(gè)階段是自由貢納時(shí)期。1 471消費(fèi)稅共設(shè)置14個(gè)稅目。（對(duì)）

473、小規(guī)模納稅人按低稅率計(jì)稅。（錯(cuò)）474、小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅。（對(duì)）

475、小規(guī)模納稅人的銷售額是指小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（對(duì)）

480、要提高納稅人的納稅意識(shí)，首先必須進(jìn)行有力的稅收宣傳。（對(duì)）

482、一般納稅人外購固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（對(duì)）483、一個(gè)國(guó)家既可以選擇地域管轄權(quán)，又可以選擇居民管轄權(quán)。（對(duì)）489、以有限責(zé)任形式組建的私營(yíng)企業(yè)屬企業(yè)所得稅納稅人。（對(duì)）491、優(yōu)化納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)法定的行政職責(zé)。（對(duì)）

500、在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

（對(duì)）

501、在西方國(guó)家，銷售稅一般都是價(jià)外稅。（對(duì)）503、在中國(guó)境內(nèi)銷售房屋應(yīng)納增值稅。（錯(cuò)）505、增值額=產(chǎn)出額－投入額（對(duì)）

506、增值稅=（產(chǎn)出－投入）×稅率，稱為扣額法。（對(duì)）507、增值稅的低稅率是13%。（對(duì)）508、增值稅的基本稅率是17%。（對(duì)）

509、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（對(duì)）

512、增值稅有利于商品的出口退稅。

（對(duì)）

515、征稅對(duì)象，又稱征稅客體。這是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。（對(duì)）

539、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因發(fā)現(xiàn)納稅人不按規(guī)定使用減免稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)停止減免。（錯(cuò)）

542、生產(chǎn)型增值稅顯然是不徹底的增值稅，因?yàn)樗皇钦嬲饬x上的對(duì)”增值額“征稅。（對(duì)）

543、消費(fèi)型增值稅允許所有投入物所含的稅款可以一次性扣除。（對(duì)）554、車輛購置稅納稅人應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。0 559、對(duì)酒類產(chǎn)品中生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅（啤酒、黃酒除外）。（對(duì)）

562、對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)依法將查出的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫，并將結(jié)果通報(bào)稅務(wù)機(jī)

關(guān)。

（錯(cuò)）

570、個(gè)人的機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫等不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（錯(cuò)）

574、工商稅收一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。（對(duì)）

575、公共需要同私人需要相比，具有整體集合性。（對(duì)）

586、含增值稅的收入換算成不含稅收入的公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率或征收率）（錯(cuò)）

596、金稅工程由5個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成。

（錯(cuò)）

597、金銀首飾的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)為零售環(huán)節(jié)。（對(duì)）

599、金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為在零售環(huán)節(jié)納稅以后，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

（對(duì)）

600、進(jìn)口卷煙一律按45％計(jì)征消費(fèi)稅。（對(duì)）

601、酒廠生產(chǎn)的白酒若難以確定其耗用的材料，則按最高稅率課稅。（對(duì)）606、目前，”金稅工程“的使用僅限于增值稅。（對(duì)）

608、目前，在國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管司設(shè)立了專門的納稅服務(wù)處。（對(duì)）609、目前，在我國(guó)的稅制體系中增值稅是穩(wěn)定的主體稅種。（對(duì)）610、酒廠將生產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)給本廠職工，應(yīng)視同銷售，征增值稅和消費(fèi)稅。（對(duì)）

613、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還并加算銀行同期存款利息。

（錯(cuò)）

614、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，且情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款。

（對(duì)）

616、納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。（對(duì)）

620、納稅主體，又稱納稅人或納稅義務(wù)人。它是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。（對(duì)）

623、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人每一納稅的收入總額減去稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額（對(duì)）

624、企業(yè)所得稅的一般計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率。（對(duì)）626、企業(yè)所得稅納稅人某一納稅發(fā)生的虧損，可用以后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。（對(duì)）

627、企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象。（對(duì)）628、企業(yè)在核定年應(yīng)納稅所得額時(shí)，主要考慮真實(shí)性原則。（對(duì)）

630、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（錯(cuò)）

636、如果沒有各國(guó)政府同它們各自管轄范圍下納稅人所形成的征納關(guān)系，那么也就無從產(chǎn)生國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。（對(duì)）

637、如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)的稅收保全措施。（錯(cuò)）

638、如果稅收是收入中的固定比例，稅收便是固定比例的。（對(duì)）640、如果隨著收入的增加征稅的比例越大，則稅收是累進(jìn)的。（對(duì)）

641、商業(yè)企業(yè)外購貨物，增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間為貨物的貨款支付以后。（錯(cuò)）

642、省級(jí)人民政府違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以先執(zhí)行，但應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（錯(cuò)）

644、收入型增值稅是最為徹底、規(guī)范的增值稅，發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的多為這種類型的增值稅。

（錯(cuò)）

645、稅基是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計(jì)算稅額的尺度。（錯(cuò)）

647、稅收必須借助法律手段強(qiáng)制征收。（對(duì)）

649、稅收的彈性原則強(qiáng)調(diào)賦稅的征收量有伸縮性，依條件的變化而變化。（對(duì)）

650、稅收的征收主體是各級(jí)稅務(wù)局。

（錯(cuò)）

654、稅收管轄權(quán)是一國(guó)政府在行使主權(quán)課稅方面所擁有的管理權(quán)力。（對(duì)）656、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對(duì)象包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。（對(duì)）

657、稅收實(shí)體法是對(duì)國(guó)家征收的各稅種進(jìn)行具體規(guī)定的法律。（對(duì)）658、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。

（對(duì)）

664、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)等場(chǎng)所開箱、開包檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的情況。（錯(cuò)）

665、稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位和個(gè)人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行法定登記的一項(xiàng)制度，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收管理工作中的一項(xiàng)基本的工作制度。（錯(cuò)）

674、外購酒精生產(chǎn)白酒，準(zhǔn)予從酒的應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除酒精的已納消費(fèi)稅。(錯(cuò))696、消費(fèi)型增值稅是最為徹底、規(guī)范的增值稅，發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的多為這種類型的增值稅。

（對(duì)）

697、銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。

（對(duì)）

725、在我國(guó)境內(nèi)銷售熱力應(yīng)納增值稅。（對(duì)）733、增值稅采用的是”發(fā)票抵扣法"。

（對(duì)）737、增值稅發(fā)票由造幣廠統(tǒng)一印制。

（對(duì)）738、增值稅是對(duì)每個(gè)階段的增值額開征的一種比例稅（對(duì)）740、征管機(jī)制是規(guī)范執(zhí)法的基礎(chǔ)。（對(duì)）

798、稅法的空間效力是指稅法在什么地域發(fā)生效力的問題。（對(duì)）

799、稅法的適用原則就是判斷稅法效力及選擇適用的規(guī)則，適用的主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)。（對(duì)）

800、稅法的溯及力是指稅法對(duì)其生效前發(fā)生的事件和行為，是否適用該法調(diào)整和規(guī)范。（對(duì)）

802、稅法適用原則中的禁止法律溯及原則就是稅法原則上不具溯及既往的效力。（對(duì)）

803、稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。（對(duì)）

806、稅收程序法具有溯及力，可以適用新法關(guān)于稅收法律程序的規(guī)定。（對(duì)）817、稅收是一個(gè)分配范疇。（對(duì)）

825、特別法優(yōu)于普通法原則只適用于同一效力等級(jí)的法的選擇適用問題。（對(duì)）826、我國(guó)現(xiàn)行復(fù)合稅制的主體是體現(xiàn)中性的流轉(zhuǎn)稅和體現(xiàn)公平的所得稅。（對(duì)）831、只有國(guó)家享有稅收的所有權(quán)。（對(duì)）

842、對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定起征點(diǎn)屬于稅基式減免。（對(duì)）

843、對(duì)企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計(jì)征所得稅。（對(duì)）844、對(duì)所得稅來說，其課稅對(duì)象和稅源是不同的。（錯(cuò)）853、國(guó)家稅法規(guī)定的納稅人，可以是法人，也可以是自然人。（對(duì)）855、計(jì)稅依據(jù)與課稅對(duì)象既相聯(lián)系又有區(qū)別。（對(duì)）

861、零稅率表示對(duì)課稅對(duì)象的持有人不負(fù)有納稅義務(wù)。（錯(cuò)）862、零稅率是以零表示的稅率，不是免稅的一種方式。（錯(cuò)）

863、流轉(zhuǎn)稅類稅種都是按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負(fù)責(zé)繳納，但最終是由商品和勞務(wù)的購買者即消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，所以稱為間接稅。（對(duì)）

867、目前，我國(guó)稅制是以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。（錯(cuò)）

868、納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。（對(duì)）

873、納稅人因意外事故損失取得的保險(xiǎn)公司的理賠，既不納入收入總額也不得稅前扣除。（對(duì)）

874、納稅申報(bào)期內(nèi)遇公休或節(jié)假日，都可以順延。(錯(cuò))876、農(nóng)業(yè)稅的課稅對(duì)象為農(nóng)業(yè)收入，而計(jì)稅依據(jù)為常年產(chǎn)量。(對(duì))888、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的納稅人不是負(fù)稅人，二者是不一致的。(錯(cuò))889、所謂加成征稅，是指對(duì)按法定稅率計(jì)算的稅額加征若干倍數(shù)的稅款。(對(duì))890、通常情況下，納稅人和負(fù)稅人是一致的。(錯(cuò))892、我國(guó)稅法中的自然人納稅人也包括在我國(guó)的外國(guó)人。(對(duì))893、我國(guó)稅法中的自然人納稅人也包括在我國(guó)的無國(guó)籍人。(對(duì))894、我國(guó)稅法中的自然人納稅人也包括屬于自然人范圍的個(gè)人合伙企業(yè)和其他不屬于法人性質(zhì)的企業(yè)、單位等。(對(duì))912、征稅范圍即課稅對(duì)象的具體內(nèi)容。(對(duì))932、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。

(對(duì))933、對(duì)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的商品交易往來不按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來合理收取或支付價(jià)款，而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用限定應(yīng)有最低限度利潤(rùn)率的方法進(jìn)行調(diào)整。（對(duì)）

第四篇：稅收基礎(chǔ)知識(shí)

第一章

稅收再構(gòu)建和諧社會(huì)中的作用：1.充分發(fā)揮稅收的收入功能，為構(gòu)建和諧社會(huì)務(wù)實(shí)基礎(chǔ)。2.進(jìn)一步完善稅制，加強(qiáng)稅收調(diào)控職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。3.進(jìn)一步完善并落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。4.推進(jìn)依法治稅，建立和諧的稅收征納關(guān)系。

第二章

一、稅收原則：財(cái)政，公平，效率，法治。

1、財(cái)政：①收入充裕，稅收必須滿足政府的財(cái)政需要，前提是規(guī)范性。②收入彈性，隨國(guó)家財(cái)政需要變化而伸縮。經(jīng)濟(jì)（自然）彈性和法律彈性。③收入適度，滿足國(guó)家財(cái)政需要同時(shí)兼顧負(fù)擔(dān)的可能。取之有度。

2、公平：①普遍征稅。②平等課稅，什么樣的標(biāo)準(zhǔn)征稅。③量能課稅，稅收實(shí)現(xiàn)縱向公平。

3、效率：①行政效率，稅收行政成本占稅收收入的比率最低。關(guān)鍵在控制行政成本包括，一是降低稅收成本，二是優(yōu)化稅收成本結(jié)構(gòu)。②經(jīng)濟(jì)效率，第一個(gè)層次：要求稅收額外負(fù)擔(dān)最小。第二個(gè)層次：保持稅本。第三個(gè)層次：通過稅收分配來提高資源配置的效率。③生態(tài)效率，簡(jiǎn)單就是對(duì)污染的收重稅。

4、法治：①堅(jiān)持納稅人權(quán)利本位主義。②堅(jiān)持稅收法定主義。③堅(jiān)持稅收司法主義。

第四章

一、依法納稅：

①含義：法制是現(xiàn)代稅收的基本特征，是保障國(guó)家無償、強(qiáng)制、固定地取得收入的唯一途徑。

②基本內(nèi)容：六個(gè)根本轉(zhuǎn)變。

1、確立新時(shí)期依法治稅思想，由治民向治權(quán)轉(zhuǎn)變。

2、加強(qiáng)稅收制度建設(shè)，由維護(hù)部門權(quán)力向維護(hù)公民權(quán)益轉(zhuǎn)變。

3、完善稅收?qǐng)?zhí)法體制，由粗放管理向科學(xué)化、精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變。

4、健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制，由人管人向制度管人轉(zhuǎn)變。

5、全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，由權(quán)力本位向責(zé)任本位轉(zhuǎn)變。

6、重視稅收宣傳教育和培訓(xùn)，由注重形式向注重實(shí)效轉(zhuǎn)變。

二、稅法：稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，其調(diào)整對(duì)象是國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的稅收關(guān)系。①稅法的經(jīng)濟(jì)性。②稅法的政策性。③稅法的技術(shù)性。

三、稅收法律關(guān)系：稅收法律關(guān)系是指國(guó)家和納稅人之間，再稅法所調(diào)整的稅收活動(dòng)中所發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，它是國(guó)家政治權(quán)力介入私人經(jīng)濟(jì)生活的稅收關(guān)系再法律上的反映和體現(xiàn)。①主體：稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人。②客體：法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向的對(duì)象。③內(nèi)容：征稅主體的權(quán)利和義務(wù)，8條。83頁。納稅主體的權(quán)利和義務(wù)，18條。

四、稅法效力：分為應(yīng)然效力和實(shí)然效力。第一個(gè)是一經(jīng)頒布就具有以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾。第二個(gè)是再實(shí)施過程中實(shí)際對(duì)稅收行為的指引力。

研究的三個(gè)問題：①稅法效力來源問題：國(guó)家強(qiáng)制力和納稅主體的稅法意識(shí)。②稅法效力范圍問題：空間效力，時(shí)間效力和對(duì)人的效力。空間效力是指稅法再特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。時(shí)間效力是指生效，終止，溯及力問題，再稅收實(shí)體法上堅(jiān)持“從舊兼從輕原則”；再稅收程序法上采取從新原則。對(duì)人的效力，我國(guó)采用屬人、屬地相結(jié)合。③稅法效力等級(jí)問題。

五、稅法構(gòu)成要素：納稅主體、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任。

第五章

一、營(yíng)業(yè)稅：1994年工商稅制改革后，營(yíng)業(yè)稅作為其中的一個(gè)重要稅種，主要是對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收的一種貨物與勞務(wù)稅。

二、營(yíng)業(yè)稅目稅率：①屬于3%：交通運(yùn)輸業(yè)（陸、水路、航空、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)）、建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)）、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)。②屬于5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)（代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)。）③屬于5%-20%：娛樂業(yè)。

三、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。

①交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：營(yíng)業(yè)額計(jì)算：1是以取得收入全額確定營(yíng)業(yè)額。2是以實(shí)際取得收入確定營(yíng)業(yè)額。實(shí)際收入是指采取聯(lián)運(yùn)方式時(shí)可以扣除支付與其他合作方的資金。

②建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。1月份，房地產(chǎn)招標(biāo)建商品房，甲中標(biāo)，甲將部分工程分包給乙。8月份，甲與乙結(jié)算，甲將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬的商品房（成本1200萬）抵頂給乙應(yīng)付工程價(jià)款，另支付1220萬。9月份，房地產(chǎn)與甲結(jié)算，房地產(chǎn)以甲建成的一部分商品房（成本600萬）抵頂，并支付銀行存款5000萬。計(jì)算，房地產(chǎn)、甲、乙的營(yíng)業(yè)稅。8月乙的營(yíng)業(yè)稅：（1600+1220）*3%

甲的營(yíng)業(yè)稅：1建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：{1200*（1+5%）÷（1—3%）}×3%

2銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：1600×5% 9月甲的營(yíng)業(yè)稅：（5000+800—1220—1600）×3%

③金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算：一般以利息全額作為計(jì)算基礎(chǔ)。

④銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓土地的使用權(quán)給農(nóng)民生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。

第六章

一、所得稅：對(duì)人稅、直接稅、累進(jìn)稅、綜合稅、公平稅。

二、企業(yè)所得稅：2007年3月16日頒布，自2008年1月1日實(shí)施。企業(yè)所得稅稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)按20%。重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%。【總結(jié)】匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下： 項(xiàng)目 扣除標(biāo)準(zhǔn) 超標(biāo)準(zhǔn)處理

職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予 當(dāng)年不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除

利息費(fèi)用 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息 當(dāng)年不得扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 當(dāng)年不得扣除

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 三個(gè)行業(yè)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%以內(nèi) 當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。

公益性捐贈(zèng)支出 不超過利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。當(dāng)年不得扣除 手續(xù)費(fèi)及傭金（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。當(dāng)年不得扣除

第七章

第五篇：稅收基礎(chǔ)知識(shí)

《稅收基礎(chǔ)知識(shí)》 提綱

第一部分 稅收概論

第二部分 稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

第一部分 稅收概論

一、稅收的概念及特征

二、稅收的產(chǎn)生

三、稅收職能和作用

四、稅收原則

一、稅收的概念及特征

(一)稅收

稅收是國(guó)家為社會(huì)提供公共品，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無償?shù)卣魇斩〉玫呢?cái)政收入。可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行理解。

（1）稅收是財(cái)政收入的一種形式（2）行使征稅權(quán)的主體是國(guó)家（3）國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅

（4）征稅目的是為社會(huì)提供公共品

強(qiáng)制性

是指稅收參與社會(huì)產(chǎn)品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國(guó)家法律的組成部分，任何單位和個(gè)人都必須遵守。無償性

是指在具體征稅過程中，國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無償性是相對(duì)的，從財(cái)政活動(dòng)的整體來看，稅收最終通過政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。就某一具體的納稅人來說，其所繳納的稅款與其消費(fèi)的公共產(chǎn)品中的價(jià)格并不一定是相等的。固定性

是指稅收是國(guó)家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。

注意: 稅與費(fèi)的區(qū)別 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)職能，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式。

費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定勞務(wù)或服務(wù)，按規(guī)定收取的一種費(fèi)用。稅與費(fèi)的區(qū)別主要有以下3點(diǎn)：

1.看征收主體是誰。稅通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)收取；費(fèi)通常由其他稅務(wù)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位收取。

2.看是否具有無償性。國(guó)家收費(fèi)遵循有償原則，而國(guó)家收稅遵循無償原則。有償收取的是費(fèi)，無償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。

3.看是否專款專用。稅款一般是由國(guó)家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會(huì)公共需要，除極少數(shù)情況外，一般不實(shí)行專款專用；而收費(fèi)多用于滿足收費(fèi)單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，專款專用。因此，把某些稅稱為費(fèi)或把某些費(fèi)看作稅，都是不科學(xué)的。

二、稅收的產(chǎn)生

稅收并不是人類社會(huì)一開始就有的，而是人類歷史發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。

稅收產(chǎn)生和存在的一般前提條件：

一是社會(huì)剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)產(chǎn)生了私有制；

二是國(guó)家的產(chǎn)生。

正如恩格斯所說，“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅。捐稅是以前的氏族公社完全沒有的。”

在中國(guó)，漢語的“稅”最早見于《春秋》記載：

“魯宣公十五年（公元前594年），初稅畝。”

古人造字，稅從禾，從兌。“禾”制谷物，泛指農(nóng)作物。兌有兩層意思：一是送達(dá)，二是《易經(jīng)》里兌是八卦之一，卦形“三”，含“水平”之意。所以，禾、兌結(jié)合成“稅”，引申為公平、公正。

（一）我國(guó)稅收的雛形階段

夏、商、周是我國(guó)三個(gè)最早的奴隸制國(guó)家,稅收形式采取貢、助、徹三種低級(jí)形式。

《孟子.藤文公上》記載：“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也。”

夏朝的“貢”: 據(jù)史籍記載，夏王朝是中國(guó)古代最早出現(xiàn)的國(guó)家，它用貢賦形式向臣民進(jìn)行征收，征收的原則：“禹別九州，量遠(yuǎn)近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦。”就是說，禹根據(jù)各地離京畿的遠(yuǎn)近，土質(zhì)的肥瘠、高下，評(píng)定土地等級(jí)，征收收獲量十分之一的稅。

商朝的“助”: 助法是建立在井田制度基礎(chǔ)上的一種田賦制度。在商代實(shí)行的是井田制度，《孟子》說：“殷人七十而助”。據(jù)朱熹解釋：以六百三十畝的土地，分為九塊，每塊七十畝，中為公田，八家共耕；外為私田，八家各授一區(qū)。納稅的形式，是使八家之力助耕公田，以公田所獲交公。私田不再納稅。這種田賦的性質(zhì)，《孟子》說：“助者借也。”實(shí)是一種借民力助耕的勞役地租。這種以租代稅的形式實(shí)際上是對(duì)活勞動(dòng)動(dòng)的直接征收。

助法的稅率，《孟子》說是十一稅率，朱熹推算是九一稅率。因?yàn)槊考邑?fù)擔(dān)的是八分之一，即百分之十二點(diǎn)五，比十一稅要高。

周朝的“徹”

《孟子》說：“周人百畝而徹”。是指周代田賦征收實(shí)行徹法，即把九百畝大小一塊田，分為九個(gè)百畝一塊的田，每夫授田一塊。每年終了，按百畝的實(shí)際收獲量征收實(shí)物，稅率大概為十分之一。

徹法同助法一樣，也建立在井田制的基礎(chǔ)上；但徹法的征收同助法有所不同。首先，授地畝數(shù)不同；其次，夏代是定額稅，周代則采取比例稅形式；最后，它能多收多得，有利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性。可見，徹法比貢法要進(jìn)步得多。

（二）“初稅畝”是我國(guó)稅收成熟的標(biāo)志

春秋時(shí)期,由于鐵制農(nóng)具的廣泛使用,在井田以外開墾私田的現(xiàn)象日益增多。私田不屬王室所有,不向王室繳納貢賦,從而造成國(guó)家財(cái)政狀況日益惡化.為了增加財(cái)政收入和抑制私田開墾,魯宣公十五年(公元前594年)，魯國(guó)正式推翻過去按井田征收賦稅的舊制度，改行“初稅畝”。即不分以田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。井田之外的私田，從此也開始納稅。這是三代以來第一次承認(rèn)私田的合法性，是一個(gè)很大的變化。

（三）工商稅收的出現(xiàn)

除農(nóng)業(yè)賦稅外，我國(guó)早在周代就已經(jīng)開始征收“關(guān)市之賦”、“山澤之賦”。對(duì)經(jīng)過關(guān)卡或交易的物品,以及伐木、采礦、狩獵、捕魚、煮鹽等等，都要征稅。這是我國(guó)最早出現(xiàn)的工商稅收。

三、稅收職能和作用

（一）職能

稅收職能是指由稅收本質(zhì)所決定的，內(nèi)在于稅收分配過程中的基本功能，即固有的職責(zé)和功能。它是稅收自身固有的，因此是抽象的、無條件的。不論什么社會(huì)形態(tài)下的稅收都存在其基本職能，這是共同的。稅收的職能概括為財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督管理職能。

財(cái)政職能

稅收的財(cái)政職能是指稅收具有從社會(huì)成員和經(jīng)濟(jì)組織手中強(qiáng)制性地取得一部分收入，用以滿足國(guó)家提供公共品或服務(wù)需要的職責(zé)和功能。稅收自產(chǎn)生之日起，就是為國(guó)家籌集收入的。就稅收與國(guó)家的關(guān)系而言，稅收分配過程就是國(guó)家集中收入的過程，稅收表現(xiàn)出來的第一個(gè)結(jié)果就是國(guó)家財(cái)政收入的形成。稅收奠定了國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，維持了國(guó)家的存在。也正因?yàn)槎愂站哂胸?cái)政職能，使其在不同的社會(huì)形態(tài)下都是國(guó)家財(cái)政收入的重要支柱，在政治經(jīng)濟(jì)生活中具有十分顯著的地位。然而，稅收自產(chǎn)生以來幾千年間的發(fā)展，主要表現(xiàn)在為國(guó)家籌集財(cái)政收入的具體方式的發(fā)展上。

經(jīng)濟(jì)職能

稅收的經(jīng)濟(jì)職能是指在稅收分配過程中對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的影響。

稅收在執(zhí)行財(cái)政職能的過程中，一方面為國(guó)家取得了財(cái)政收入，另一方面直接改變了一部分社會(huì)產(chǎn)品的所有權(quán)和支配權(quán)歸屬，形成了經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人新的收入格局。這種收入新格局的形成是不可避免和必然的，也是客觀的。它對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，可能是積極的，也可能是消極的；國(guó)家正是利用稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，通過稅種、稅目、稅率的設(shè)計(jì)和調(diào)整，通過征稅對(duì)象的選擇以及稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用等，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)濟(jì)利益，從而協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

監(jiān)督管理職能

稅收的監(jiān)督管理職能是指稅收在取得收入的過程中，能夠借助它與經(jīng)濟(jì)的必然聯(lián)系來反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并為國(guó)家和企業(yè)解決這些問題提供線索和依據(jù)。

列寧說：“要使稅收實(shí)際可靠，不至落空，就必須實(shí)行實(shí)際的而不是停留在紙上的監(jiān)督。”在稅收的征收過程中，需要對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)管理，如稅務(wù)檢查、稅源調(diào)查與預(yù)測(cè)等一系列工作，以正確反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行有效的監(jiān)督。

稅收三個(gè)職能之間的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。其中起支配作用的始終是稅收的財(cái)政職能，因?yàn)槎愂辗峙湟?guī)律始終是取得收入的規(guī)律，是取得收入的具體方式演變的規(guī)律，而不是稅收調(diào)節(jié)的規(guī)律，也不是稅收監(jiān)督管理的規(guī)律，只是在取得收入的同時(shí)連帶地具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督管理的功能。離開財(cái)政職能，稅收的監(jiān)督和管理就成了一句空話。此外，經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督管理職能之間沒有直接的關(guān)系。它們之間沒有像它們對(duì)財(cái)政職能的那種依存關(guān)系。

（二）作用（主要有五個(gè)方面）

1、組織財(cái)政收入，保證國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的資金需要

稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入最主要的來源。

近幾年，我國(guó)的稅收收入呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，1999年我國(guó)稅收收入突破1萬億元大關(guān)，2003年突破2萬億元，2005年突破3萬億元，2006年達(dá)到3.76萬億元。2007年前三季度，全國(guó)稅收收入（不包括關(guān)稅、耕地占用稅和契稅，未扣減出口退稅）保持平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，累計(jì)完成37161億元，比上年同期增收8741億元，增長(zhǎng)30.8%.2、鼓勵(lì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)

市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)是優(yōu)化資源配置的前提。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平環(huán)境由多方面因素組成，其中稅收是市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的外在環(huán)境的重要組成部分。因此，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求必須實(shí)行公平稅負(fù)，發(fā)揮稅收鼓勵(lì)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的作用。

3、貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

稅收是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。國(guó)家可以利用稅收政策，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)或限制某些產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的生產(chǎn)和發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化時(shí)期，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，安置就業(yè)和再就業(yè)的企業(yè)，節(jié)約能源、利用“三廢”的項(xiàng)目，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活服務(wù)的產(chǎn)業(yè)等，給予低稅率或減稅、免稅的優(yōu)惠政策，對(duì)那些不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，或污染嚴(yán)重、能耗高的產(chǎn)業(yè)，不予減稅、免稅，并可以通過提高稅率等政策措施予以調(diào)節(jié)或限制。

4、調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)共同富裕

經(jīng)濟(jì)體制改革以來，隨著收入分配政策的調(diào)整，居民的收入差距逐漸拉大。解決收入分配上存在的問題，需要多管齊下，綜合治理。其中稅收作為重要的調(diào)節(jié)手段，通過政策的調(diào)整和征管力度的加大，可以起到有效調(diào)節(jié)收入分配的作用。比如，通過提高個(gè)人所得稅工資、薪金等費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（由每人每月800元到1600元）,可以惠及廣大中低收入群體。2006年全國(guó)減少個(gè)人所得稅納稅人2000多萬。同時(shí)，通過對(duì)年收入超過12萬元以上個(gè)人實(shí)行自行申報(bào)等，加強(qiáng)對(duì)高收入群體的稅收監(jiān)管，都能在一定程度上加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，縮小各階層收入分配差距。

5、在融入經(jīng)濟(jì)全球化的過程中，維護(hù)國(guó)家權(quán)益

我國(guó)加入WTO以后，對(duì)我國(guó)稅收制度改革和稅收作用無疑產(chǎn)生深刻影響。但是，對(duì)一國(guó)政府而言，稅收主權(quán)是至高無上的。即使在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，稅收主權(quán)也必然是各國(guó)經(jīng)濟(jì)主權(quán)中受全球波及最小或最遲的部分，是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)本國(guó)經(jīng)濟(jì)沖擊的最強(qiáng)有力的堡壘。

我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)育不成熟，市場(chǎng)規(guī)則不完善，政府運(yùn)用宏觀調(diào)控手段顯得尤其重要。稅收杠桿是國(guó)家宏觀調(diào)控手段中的最主要內(nèi)容。根據(jù)WTO的貿(mào)易自由化和透明度原則要求，增加我國(guó)稅制的透明度，并提高稅收征管效率，加快依法治稅的步伐。

四、稅收原則（稅該如何收）

稅收原則是一國(guó)稅收制度建立的指導(dǎo)思想與稅收行為準(zhǔn)則，是對(duì)一定歷史時(shí)期稅收思想的概括和總結(jié)，并為當(dāng)時(shí)社會(huì)普遍接受的原則。

稅收行為包括稅收立法、執(zhí)法和守法及其征收管理等各個(gè)過程，整個(gè)稅收表現(xiàn)為一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，它需要遵循一定的原則才能協(xié)調(diào)有效地開展活動(dòng)。因此，稅收原則是治稅思想的高度概括，是具體社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下稅收實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。在不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中稅收原則具有一定的普遍性和共性，但在不同的社會(huì)形態(tài)及其在不同的歷史發(fā)展時(shí)期稅收原則又具有不同的側(cè)重點(diǎn)與內(nèi)涵。

一、西方稅收基本原則 西方稅收基本原則的理論始于17世紀(jì)，隨著英國(guó)資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)，中世紀(jì)遺留下來的繁重課稅和包稅制已不能適應(yīng)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，歷史上首次提出稅收基本原則理論的是英國(guó)的威廉〃配弟。他認(rèn)為，稅收應(yīng)盡量公平合理，對(duì)納稅人要一視同仁；稅收負(fù)擔(dān)要相對(duì)穩(wěn)定，不能超過勞動(dòng)者的承受能力；征稅時(shí)間要選擇適宜等，并因此提出了賦稅的“公平”、“簡(jiǎn)便”和“節(jié)省”三項(xiàng)原則。

其后德國(guó)官方學(xué)派的代表攸士弟發(fā)展了威廉〃配弟的思想。他指出，賦稅的根本問題就是在國(guó)家征稅時(shí)要使人民的負(fù)擔(dān)最少，亦指出“臣民必須納稅”；“稅收課征要平等”；“稅收要無害國(guó)家的繁榮與國(guó)民的幸福”等六條規(guī)則。

18世紀(jì)末到19世紀(jì)上半葉，正值資本主義迅速成長(zhǎng)時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定而迅速的發(fā)展，資產(chǎn)階級(jí)在經(jīng)濟(jì)上普遍要求自由競(jìng)爭(zhēng)，反對(duì)國(guó)家干預(yù)。這一思潮的集中代表人物是亞當(dāng)〃斯密。

他在《國(guó)富論》中系統(tǒng)地闡明了他的限制國(guó)家職能，政府充當(dāng)經(jīng)濟(jì)生活的“守夜人”，應(yīng)盡可能消減政府支出和稅收收入等觀點(diǎn)。他認(rèn)為，臣民應(yīng)盡其力資助政府，依其在國(guó)家保護(hù)下所獲收入的比例作出分擔(dān)，所納稅額必須確定，不得任意改變；賦稅完納的日期和方法等要給予納稅人最大的便利；所征賦稅盡量歸入國(guó)庫。即稅收四大原則“平等原則”、“確定原則”、“便利原則”、“最少征費(fèi)原則”。

二、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中國(guó)的稅收原則

（一）財(cái)政原則

（二）效率原則

（三）公平原則

（四）穩(wěn)定原則

財(cái)政原則

組織財(cái)政收入是稅收的重要職責(zé)，保證國(guó)家的財(cái)政收入是稅務(wù)部門義不容辭的任務(wù)，也是制定稅收政策，設(shè)計(jì)稅收制度的基本出發(fā)點(diǎn)。稅收制度的效率原則、公平原則等都只能在組織財(cái)政收入的過程中實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)意義上看，財(cái)政原則應(yīng)是稅制的基本原則。

效率原則

稅收效率原則就是政府征稅應(yīng)講求效率，通常有兩層含義：

一是經(jīng)濟(jì)效率，稅收應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小； 二是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，在稅收征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最小。

公平原則

在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要或首要的原則。按照經(jīng)濟(jì)學(xué)界的解釋，稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。它可以從兩個(gè)方面把握： 一是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅收，即以同等的方式對(duì)待條件相同的納稅人。稅收不應(yīng)是專斷的或有差別的。這稱作“橫向公平”。

二是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對(duì)待條件不同的納稅人，這稱作“縱向公平”。穩(wěn)定原則

稅收穩(wěn)定原則是從稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)影響來考慮稅收政策和制度設(shè)計(jì)、制定時(shí)所必須遵循的指導(dǎo)思想，通過這樣的原則指導(dǎo)來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。這是資本主義發(fā)展到一定階段而提出來的一個(gè)稅收原則。稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用可以從兩個(gè)方面看：

一是稅收通過自身主動(dòng)地增加或減少，依照經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)狀態(tài)，有意識(shí)地對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定狀態(tài)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié)，發(fā)揮稅收的相機(jī)抉擇機(jī)制作用； 二是稅收在既定的制度下能夠自動(dòng)地隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化，而反向地更大變化，自動(dòng)地調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀態(tài)，從而發(fā)揮稅收的自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

第二部分 稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

一、稅制要素

二、稅收分類

三、稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)

四、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系

一、稅制要素

稅制要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

稅制要素主要包括：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理等，其中納稅人、征稅對(duì)象、稅率是稅法的三個(gè)最基本要素。

（一）納稅人（法律用語）稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的人。納稅人分為法人和自然人。法人納稅人是指依法成立并能以自己名義參與民事活動(dòng)，享 有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。

自然人具體又可分為自然人個(gè)人和自然人企業(yè)。自然人企業(yè) 指不具有法人資格的企業(yè)，如獨(dú)資、合伙企業(yè)。負(fù)稅人（經(jīng)濟(jì)學(xué)概念），即稅收的實(shí)際承擔(dān)者。

稅法還規(guī)定了扣繳義務(wù)人、委托代征人、稅務(wù)代理人

扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向納稅人支付款項(xiàng)或向納稅人取得收入時(shí)，負(fù)有代扣或代收納稅人的應(yīng)納稅款并向國(guó)庫繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。

委托代征人是指按照稅法規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指派、委托，代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的單位和個(gè)人。實(shí)質(zhì)上，委托代征人是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的授權(quán)的前提下，履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的部分職能。

稅務(wù)代理人是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，依照稅法規(guī)定，在一定的代理權(quán)限內(nèi)，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜的單位和個(gè)人。稅務(wù)代理是一種民事代理行為，享受我國(guó)民法通則所規(guī)定的關(guān)于代理人的各項(xiàng)權(quán)利，履行一定義務(wù)，承擔(dān)一定法律責(zé)任。

（二）征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象或征稅客體，是指對(duì)什么東西征稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。

征稅對(duì)象可以從質(zhì)和量?jī)煞矫孢M(jìn)行具體化。其質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目；量的具體化是計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅單位。按照價(jià)值量為計(jì)稅單位的稅收，稱為從價(jià)稅。按照實(shí)物量為計(jì)稅單位的稅收，稱為從量稅； 征稅對(duì)象的覆蓋面及其外延界定

應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化

（三）稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是應(yīng)納稅額的計(jì)算尺度。稅率體現(xiàn)國(guó)家征稅的深度和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。它反映國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策與社會(huì)政策，直接關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入。

稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。

1、比例稅率（大部分稅種采用）

比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象不分其數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，即應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量之間的等比關(guān)系。這種稅率不因征稅對(duì)象的多少而變化。優(yōu)點(diǎn)：（1）同一征稅對(duì)象不同納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相同，稅負(fù)比較均衡合理，具有鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)的作有，有利于在同等條件下開展競(jìng)爭(zhēng)；（2）計(jì)算簡(jiǎn)便，有利于稅收的征收管理。

缺點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力不相適應(yīng)，不能體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力大者多征、小者少征的原則，稅收負(fù)擔(dān)程度不合理，調(diào)節(jié)收入有局限性。

2、累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨著提高的稅率。即在稅收制度中按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的 稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。

累進(jìn)稅率具體又分：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率是指當(dāng)征稅對(duì)象數(shù)額的增加達(dá)到高一級(jí)稅率級(jí)距時(shí)，則對(duì)征稅對(duì)象全額都按高一級(jí)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的一種稅率制度。超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅使用）

超額累進(jìn)稅率是指把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小劃分成若干等級(jí)，并規(guī)定每一等級(jí)的適用稅率，當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)量超過某一等級(jí)時(shí)，只就其超過部分按高一等級(jí)的適用稅率計(jì)稅的一種稅率制度。

級(jí)次 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 0--------1000 5% 0 2 1000----3000 10% 50 3 3000以上 20% 350 例1：甲、乙兩人的應(yīng)納稅收入分別為3000元和3001元。運(yùn)用全額累進(jìn)稅率分別計(jì)算兩人各應(yīng)納稅額多少元？ 則：甲應(yīng)納稅額＝3000元×10%＝300元

乙應(yīng)納稅額＝3001元×20%＝600.20元

從計(jì)算的結(jié)果看出，乙比甲的應(yīng)納稅收入多了1元，則要多納300.20元的稅款。這種稅率制度會(huì)造成稅收負(fù)擔(dān)的極不合理，幾乎屬于一種懲罰性稅收制度，對(duì)擴(kuò)大稅基，增加稅收收入起到極大的抑制作用。在新中國(guó)的稅收歷史上，曾經(jīng)對(duì)個(gè)體工商戶采用過21級(jí)全額累進(jìn)稅率。在我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度中，已經(jīng)不再實(shí)行全額累進(jìn)稅率。在國(guó)外的稅收制度中，實(shí)行全額累進(jìn)稅率的情況也非常罕見。

例2：某納稅人的應(yīng)納稅收入為3001元，運(yùn)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額多少元？ 應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

第一級(jí)應(yīng)納稅額為：1000元×5%＝50元

第二級(jí)應(yīng)納稅額為：(3000元－1000元)×10%＝200元 第三級(jí)應(yīng)納稅額為：(3001元－3000元)×20%＝0.2元 應(yīng)納稅額：50元+200元+0.2元=250.2元

或： 應(yīng)納稅額=征稅對(duì)象總額×適用稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額為：3001元×20% － 350＝250.2元 20% 3000 10% 1000 5% 0 全率累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率的原理相同，優(yōu)缺點(diǎn)也相同。二者不同的是，稅率累進(jìn)的依據(jù)不同。全率累進(jìn)稅率的依據(jù)不是征稅對(duì)象數(shù)額而是某種比率，如銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。

超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的原理相同，優(yōu)缺點(diǎn)也相同。二者不同的是，稅率累進(jìn)的依據(jù)不同。超率累進(jìn)稅率的依據(jù)不是征稅對(duì)象數(shù)額而是某種比率，如銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。(土地增值稅實(shí)行)

3、定額稅率

定額稅率又稱“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定稅額的一種稅率。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計(jì)征的稅種。優(yōu)點(diǎn)：（1）計(jì)算簡(jiǎn)便；（2）固定稅額能使優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的產(chǎn)品稅負(fù)輕、劣質(zhì)劣價(jià)的產(chǎn)品稅負(fù)重，有利于鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進(jìn)包裝；（3）稅額不受征稅對(duì)象價(jià)格變化的影響，稅負(fù)穩(wěn)定。

缺點(diǎn)：由于稅額一般不隨征稅對(duì)象的價(jià)值的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，不能使國(guó)家財(cái)政收入隨國(guó)民收入的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng)，在調(diào)節(jié)收入和適用范圍上有局限性。

（四）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是對(duì)處于運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對(duì)象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的稅種納稅環(huán)節(jié)比較明確和固定，有的稅種則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇和確定適當(dāng)?shù)募{稅環(huán)節(jié)。

如果對(duì)一種商品只選擇其中某一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為“一次課征制”；如果選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為“兩次課征制”；如果選擇三個(gè)以上或所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為“多次課征制”。

在一般情況下，所得稅類、行為稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類的稅種和關(guān)稅大都采用一次課征制；流轉(zhuǎn)稅類稅稅種大都采用兩次課征制或多次課征制。

（五）納稅期限（在繳納稅款的時(shí)間方面的規(guī)范）納稅期限包括：納稅間隔期、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)、納稅申報(bào)期三種納稅時(shí)間概念。

納稅間隔期是指稅法規(guī)定的計(jì)算和報(bào)繳稅款的間隔時(shí)間，也是納稅人每次繳納稅款的間隔時(shí)間，即納稅人應(yīng)隔多長(zhǎng)時(shí)間繳納一次稅款。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)是指納稅人就其應(yīng)稅行為承擔(dān)納稅義務(wù)的具體法定時(shí)點(diǎn)，是確定納稅間隔期的起點(diǎn)。納稅申報(bào)期是指納稅間隔期滿后的一定時(shí)期，是納稅義務(wù)人辦理納稅手續(xù)、解繳稅款的時(shí)間。

（六）減稅免稅

減稅免稅是是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)某種特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)或政治目標(biāo)而在稅收制度中對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。減稅免稅的形式，可分為稅基式減稅免稅、稅率式減稅免稅和稅額式減稅免稅三種基本類型。

（七）違章處理

違章處理是對(duì)納稅人的稅務(wù)違章所采取的教育處罰措施。稅務(wù)違章處理屬于稅收程序法規(guī)定的范疇，其內(nèi)容主要體現(xiàn)在《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。

二、稅收分類

（一）分類的標(biāo)準(zhǔn)

（1）以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的（2）以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的

（3）以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的（4）以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的

（5）以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)的

（二）分類的內(nèi)容

以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為：

流轉(zhuǎn)稅類

所得稅類

資源稅類

財(cái)產(chǎn)稅類

行為稅類

流轉(zhuǎn)稅一般是指對(duì)商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的營(yíng)業(yè)額征收的那一類稅收。是我國(guó)現(xiàn)行的最大的一類稅收，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅屬于這一類.所得稅一般是指對(duì)納稅人的各種所得征收的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于這一類稅收。資源稅一般是指以自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于這一類。

財(cái)產(chǎn)稅一般是指對(duì)屬于納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或支配的財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值額征收的那一類稅收。我國(guó)的現(xiàn)行房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅屬于這一類。行為稅一般是指以某些特定行為為征稅對(duì)象征收的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、車輛購置稅屬于這一類。以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅兩大類。

從價(jià)稅一般是指以征稅對(duì)象及其計(jì)稅依據(jù)的價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例稅率征收的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于這一類。

從量稅一般是指以征稅對(duì)象的重量、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定稅額計(jì)征的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅等都屬于這一類。以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為直接稅和間接稅兩大類。

直接稅一般是指稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負(fù)擔(dān)的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的各種所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等都屬于這一類。間接稅一般是指納稅人能夠?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的那一類稅收。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于這一類。以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為中央稅和地方稅以及中央地方共享稅。

中央稅一般是指由中央政府管理并支配其收入的那一類稅收，如消費(fèi)稅、關(guān)稅和車輛購置稅。地方稅一般是指由地方政府管理并支配其收入的那一類稅收，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等。

中央地方共享稅一般是指由中央政府與地方政府共同管理并按一定比例分別支配其收入的那一類稅收，如增值稅、企業(yè)所得稅等。以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

價(jià)內(nèi)稅一般是指稅金作為商品價(jià)格的組成部分的那一類稅收，如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。價(jià)外稅一般是指稅金作為商品價(jià)格之外的附加額的那一類稅收，如增值稅。

三、稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)

（一）稅收制度

稅收制度是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其稅收政策、稅收原則，結(jié)合本國(guó)的國(guó)情和財(cái)政政策需要所制定的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及征收管理辦法的總稱。

廣義的稅收制度包括稅收基本法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度等。

狹義的稅收制度僅指各種稅的基本法律制度。

（二）稅制結(jié)構(gòu)

1、稅制結(jié)構(gòu)模式 當(dāng)今世界各國(guó)普遍采用復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，在復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)中存在主體稅種與輔助稅種之分的問題。一種稅能否構(gòu)成主體稅種，取決于該稅種在實(shí)現(xiàn)政府職能的作用，即綜合考慮該稅種是發(fā)揮聚財(cái)功能還是調(diào)控功能，或兩者的綜合。

目前，世界各國(guó)在主體稅的選擇上主要有三種：

一是以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，主要為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家所采用。

二是以商品流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，主要為發(fā)展中國(guó)家所采用。

三是以所得稅和商品流轉(zhuǎn)稅為并重的稅制結(jié)構(gòu)，主要為一部分發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家所采用。

2、我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)選擇

我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)采取以商品流轉(zhuǎn)稅與所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。

1996年，在我國(guó)稅收總收入中流轉(zhuǎn)稅收入占71%、所得稅收入占18%、其他稅種占11%。在“十五”期間，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅(包括國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、海關(guān)代征兩稅和營(yíng)業(yè)稅)收入完成74502.02億元，占全部稅收收入的68.2%，穩(wěn)居稅收收入的主體地位；所得稅(包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)收入完成25311.66億元，占全部稅收收入的23.2%，年均增長(zhǎng)25.6%，比“九五”期間上升了6.5個(gè)百分點(diǎn)。可見，以流轉(zhuǎn)稅為主體、所得稅次之的雙主體是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的基本特征。

3、調(diào)整和完善中國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)想

《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》對(duì)中國(guó)下一步稅制的改革與完善提出基本指導(dǎo)思想是：“完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，調(diào)整和完善資源稅，統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。”結(jié)合這一思想，我們認(rèn)為，在一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)（5－10年），調(diào)整與完善我國(guó)的的稅制結(jié)構(gòu)主要從以下方面進(jìn)行。

1．進(jìn)一步完善以增值稅為主、消費(fèi)稅為輔的流轉(zhuǎn)稅體系

(1）完善增值稅制度。一是要逐步實(shí)現(xiàn)增值稅類型的轉(zhuǎn)變。即實(shí)現(xiàn)增值稅類型從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。二是要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅范圍。

（2）調(diào)整消費(fèi)稅制度。

2．頒布新的企業(yè)所得稅法和完善個(gè)人所得稅

（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度。2007年3月16日通過了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日起實(shí)施。（2）完善個(gè)人所得稅制度。

3．調(diào)整和完善資源稅，充分發(fā)揮資源稅的環(huán)境保護(hù)功能 4．完善財(cái)產(chǎn)稅體系。

四、我國(guó)現(xiàn)行的稅制

（一）稅制沿革

（1）新中國(guó)稅收制度的初步建立--------新中國(guó)的稅收制度是在1950年確立的。（2）1953年對(duì)稅制的修正

（3）1958年工商稅制和農(nóng)業(yè)稅制的改革（4）1973年工商稅制的改革

（5）1979年至1993年的稅制改革（6）1994年的稅制改革

（二）現(xiàn)行稅制體系

（1）稅收實(shí)體法體系---------由24個(gè)稅收法律、（暫行）條例和稅收行政法規(guī)構(gòu)成。（2）稅收征收管理法律制度----------包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口稅條例》等。

（三）稅收征管范圍的劃分 國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的稅種

1、增值稅；

2、消費(fèi)稅；

3、進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅，直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅(委托海關(guān)代征)；

4、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅；

5、中央企業(yè)所得稅；

6、地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；

7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅；

8、證券交易稅(未開征前先征收在上海、深圳市證券交易證券的印花稅)；

9、對(duì)境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各項(xiàng)稅收以及外籍人員(華僑、港澳臺(tái)同胞)繳納的個(gè)人所得稅 ；

10、出口產(chǎn)品退稅的管理；

11、集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的各項(xiàng)稅收

13、按中央稅、共享稅附征的教育費(fèi)附加(屬于鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納的入中央庫，其它入地方庫)；

14、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

15、車輛購置稅（交通部門代征）

16、對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅；

17、2002年新辦企業(yè)的所得稅

2、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的稅種(不包括已明確由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分)：

{

1、營(yíng)業(yè)稅；

2、個(gè)人所得稅；

3、土地增值稅；

4、城市建設(shè)維護(hù)稅；

5、車船稅；

6、房產(chǎn)稅；

7、屠宰稅；

8、資源稅；

9、城鎮(zhèn)土地使用稅；

10、地方企業(yè)所得稅(包括地方國(guó)有、集體、私營(yíng)企業(yè))；

11、印花稅；

12、按地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費(fèi)附加。} 3．地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理的稅種

農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加、契稅、耕地占用稅在1995年12月31日以前由財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收管理。從1996年1月1日起，原由財(cái)政部管理的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能劃歸國(guó)家稅務(wù)總局。但省以下有關(guān)農(nóng)業(yè)稅收征管工作的歸屬由地方政府根據(jù)實(shí)際情況確定。到2006年已全面停征農(nóng)業(yè)稅。

4．海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種

海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的項(xiàng)目有：關(guān)稅、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅等。