第一篇：稅務稽查狀況新視角——構造集約化條件下的稽查工作的勝任力新模式

稽查狀況新視角

——如何構造集約化條件下的稽查工作的勝任力新模式

吳哥著

隨著市場主體日趨多元化，稅源結構日趨復雜化，迫切需要稅收管理和服務手段的智能化。新形勢下，稅務稽查所處的歷史方位、執法環境和條件，所面臨的內外執法風險都發生了重大變化，那么在此前提下按照稅源專業化管理模式和稽查集約化的要求，稅務稽查隊伍組成結構的調整、工作理念的更新，人員綜合職業素質的提高都比以往任何時候更顯突出。作為一名稅務稽查人員,不僅要具備稅務稽查業務所需要的各種各樣的技能和知識,還需要在政治思想素質、身心素質、智力能力、績效素質等方面有著更高的要求。目前稅務稽查隊伍現狀與新時期稅務稽查工作的要求之間還存在很大的差距，如何用新的視角拓寬視野提高隊伍的勝任力，是稅務機關人力資源管理中不可忽視的一個重要問題，主要領導干部要增強緊迫感和責任感。

一、稽查隊伍現狀（以我局為例）

1、人員結構：現有稽查人員10人，按四個環節分別設置一二股，但真正能親自帶隊到一線查帳的人不多，查完帳能獨立分析，完成并勝任工作的人不多。

2、年齡結構：所有人員都在44歲以上，49歲以上6人，平均年齡49歲，其中1/3是縣稽查局成立以來就在崗，1/3是50歲以上，1/5的人接近退休，已經出現了年齡斷層現象。

3、知識結構。全日制大學本科畢業無一人，相應的財會和法律專業無一人，掌握一般性財稅知識應付一般日常稽查業務的人較多，而要適應現代稅收稽查工作比如會計電算化等，研究問題有謀略、思考問題有深度、解決問題有辦法的復合人才很少。

二、稽查隊伍存在的問題

1、體制不順，可用人員不足，效能乏力。

這是**國稅一個普遍性的問題，長期以來由于職位配置有限導致人員老化，人員老化又進一步導致職位擁堵，形成惡性循環。許多努力工作的人在其黃金奮斗年限段（30-35-40）都無法得到提拔，不能彰顯工作的導向性，同時由于**國稅待遇又持續偏低。在市場經濟條件下，任何單位職工普遍追求的是三大工作境界：生存、發展然后才能跨越。在政治待遇和經濟保障雙雙低迷的情況下，職工的不滿情緒和言論、消極怠工、有事不干、無事找茬的現象，不可能指望在短期內得到根本扭轉。

2、稽查隊伍綜合素質不平衡，遠未形成團隊化的工作模式。

人員配置不合理，一方面在選擇稽查人員上缺乏統一標準，存在“進口”把關不嚴，將一些不懂稅收業務、年齡偏大的人員被“照顧”到稽查部門，人員思想波動大、相對穩定性差。另一方面主要是年齡偏大、專業知識不強，正常一線檢查的只有2-3人，這些人長期忙于事務，無法靜下心來專心學習，以致業務知識更新落后，對法律法規掌握不透、理解不深，業務知識和執法能力跟不上形勢發展。工作模式仍停留在原始的實地手工操作水平，工作思維仍按現存固有的模式延續，信息資源未實現網絡化，人力資源未達到團隊化。

3、風險意識和自我保護意識扭曲，重權輕責現象普遍存在。

現在稽查面臨的內外環境和風險都發生了深刻變化：一方面納稅人維權意識進一步增強，要求稅務的服務和執法更規范更嚴格；另一方面財會和稅務知識更新換代快，對稽查人員的業務知識儲備要求更高；再一個，稅源專業化的要求和稽查集約化的提升，尤其是除稽查模塊外還增加了工作流系統、12366回訪系統，不僅工作量翻倍增加，而且約束力更強。這就意味著稽查人員面臨著內外雙重的監督與約束、面臨著雙重的執法風險；意味著做更多的事就要承擔更多的擔當。在政治愿景和福利待遇前景看跌的情勢下，就不可避免地存在人為扭曲風險防范概念：工作上敷衍了事，庸碌無為，得過且過，做一天和尚撞一天鐘，缺乏昂揚向上的工作熱情。

三、當前稽查工作存在的問題

1、稽查手段傳統、單一。

目前基本上仍采取實地手工、事后監督式檢查，計算機技術和會計電算化查帳技術利用率低，導致案件查結的準性低、針對性差，容易造成重復性檢查，增加了企業負擔。團隊化工作少、單兵作戰多，打擊涉稅犯罪的合力不夠；獎懲考核機制不夠完善，責任與獎懲不相適應，干好干壞一個樣，干與不干一個樣，稽查人員的工作積極性不高。

2、省局平臺選案精準度有偏差。

省局稅源監控平臺總體向好，33個納稅評估模型基礎上的風險掃描模型總體精準。模型雖好，但實際操作是關鍵，當前存在一個核心問題：省局設計和參與模型編制的人可能調整崗位，新來的人員盲目套用固有的模型，導致下發的風險戶中許多應達到四級稽查的反而是三級，許多規模小或政策性原因（如糧食企業）企業反而是四級要稽查。這樣一方面花較大的稽查人力資源，但效果不明顯，另一方面導致納稅人許多不理解，無形中增加了征納成本，增添了征納矛盾，降低了工作質效。

3、新的稽查工作規則和新啟用的文書帶來許多亟待解決的問題。

2010年開始運行的新的規則亮點紛呈，隨著今年新的稽查文書和新的稽查案件立卷辦法正式啟用，日常工作中碰到的問題隨之而來。首先是CTAIS系統內的文書亟待更新：包括文書的格式、樣式、內容（如立案審批表從第13條改為第19條、立案審批表仍由檢查崗出具等）都需要要按新的文書要求更新，否則導致機內機外兩套文書。其次一個案件結案后完整的案卷（日常稽查、專項整頓、打擊發票、協查案件）包括哪些資料，目前各縣沒有一個成型的模板，都是新老混搭，急需市稽查局統一規范。

4、現有的監督激勵機制不完善。

近年來稅務機關在對執法人員監督的力度廣度上不斷加強，除正常的外部和內部監督約束外，還有工作流和稅源監控平臺的監控，有12366回訪系統的跟蹤，再加上8月1號實施的《稅收違法違紀行為處分規定》，形成了對稽查人員的立體式監督。無形中做事越多，考核扣分和問責的機率越大，風險越大，由于我縣前期發生的稽查事件，現在稽查人員不敢接任務、不敢簽字，其他人員尤其是年輕人不愿也不敢到稽查工作。這從一個側面也反映了工作中存在“鞭打快牛、鞭殺快牛”現象，也就是監督有余而激勵不夠。

5、內部分工存在人為內耗，效率不高。

稽查業務四分離，實現了專業化分割，避免權責不清，在稽查工作中發揮著獨特的作用，但在實際執行中由于體制機制等種種原因，出現了普遍存在的人為內部耗工窩工現象，即使現在各地普遍操作中都是先實地查完，有結論的情況下，再在系統內走四個程序。按理很快就能結案，但仍然會出現立案后一個月內不能結案情況，仍然會被監控為執法過錯。主要原因是內部人為窩耗。正常的一線實際檢查人員交付選案崗，選案后，經過立案交審理崗，往往要拖延長時間，重大的交重案委，而重案委又要拖較長時間，重案委拖完后交付縣局局領導，局務會審理又要等待時機。等轉回來，形成稽查結論或處理、處罰決定書，生成審理報告再報執行崗執行又要一段時間。如果遇到人員上下班不正常等情形，往往要拖幾個星期。也就是說真正一線檢查的有效的工作時間并不長，但其他的所謂程序上花費的時間過長，這樣一方面使工作進度嚴重受阻，另一方面也給被查者增加了成本。

四、集約化稽查，部分權力上收可能引發的問題

按稅源專業化和稽查集約化的要求選案權和審理權要上收。選案權上收，有利于充分發揮省局數據信息集中和人力資源優化的優勢，有利于精準地選案，提高了選案的準確性，防止隨意性和人為重復性；這一做法應更加強化而不能削弱。

審理權上收，從理論上講有利于更好地為稽查結果把脈，有利提高稽查的針對性，防范和化解執法風險。不過實際操作時應當注意以下幾個方面問題：

1、檢查與審理如何銜接。以“風險應對任務”為例：基層按省局下掛的風險戶序時按排檢查，實地檢查后，形成兩個工作流向：一是系統內交審理環節，二是電子及紙質資料交審理環節。這兩個環節如何操作？因為是異地，一是系統內自立案起到全部結案有一個時間限制，這個怎么把握？出現執法錯誤如何歸責？二是各縣檢查崗如何向市局審理崗遞交資料，資料遞交的延遲與遺漏如何歸責？審理崗如何向執行崗移交？又如何向檢查崗反饋（有需要補充證據、需要重查的如何處置）？（除風險應對任務外其他的如專項整頓、打擊發票、協查案件也同樣存在這樣的問題）。

歸納起來是一個問題的幾個方面：

1、因檢查與審理完全兩地分離，有可能在程序上耗費更多時間，一方面使系統內程序時限上要么要申請延期要么出現執法過錯（檢查時間60天，審理時間15天）。另一方面工作效率大打折扣。

2、異地資料移交審理及反饋，無形中增加了成本。

3、檢查與審理就稽查的疑點或分歧問題不能及時有效溝通，很容易產生誤會，不利于團隊化的協作。

4、檢查人員對被查企業相關情況比較熟悉，而審理人員是異地，對此情況不熟悉，審理中有些問題最終還是要檢查人員解釋后才能厘清。因為是異地，就必然存在著交流障礙以及工作配合度、信任度問題。也就是說審理究竟能不能起到實效，值得深思。

2、審理與執行如何銜接。在假設審理完成的情況下，如何與執行崗銜接？執行權是否要上收，上收后如何執行？如果不上收，各縣執行崗與市局審理崗如何交接？因為在實際工作中執行崗相對虛一些，審理完成后，實際都是檢查崗具體執行。這樣無形中這一任務又轉回到檢查崗，就出現了權責不對稱，職責不相當的問題。

3、檢查崗具體采取什么樣的工作模式，值得思考。正常情況下審理權上收后檢查崗就要采用集中模式，各縣人員充分搭配，也就是采取類似工作組的形式。其好處是有利于開闊視野，拓展眼界，互通有無，互補余缺。其不足也非常現實：

1、大兵團作戰，耗時耗力，吃住查一條龍，常所累月，經費拖累增加。

2、人員異地工作，會帶來職工工作、家庭、生活、學習等一系列連鎖反應。

3、工作團隊化問題更加突出，工作績效問題也更明顯：進度快的、搞得好的團隊領導自然喜歡，但來自于其他組的負面壓力會更大，存在劣幣驅良幣的弊端。不利于和諧團隊建設。

4、資料傳遞和信息反饋問題依然得不到解決。

如果檢查崗仍由各縣自執行，那么其問題正如上面1.2所述。

五、加強新時期構造集約化條件下的稽查工作的勝任力新模式的構想

在當前經濟大變革背景下，稅源的復雜性、流動性、差異性日益明顯，稅收違法行為的多樣性、隱蔽性、智能性更加密集，傳統稅務稽查模式和思維已難以適應新形勢下稅收執法所面臨的嚴峻挑戰。因此，推動稽查工作的現代化是當務之急。

1、充分配置好稽查人力資源。一要充分調動現有稽查優勢資源，發揮他們積極性，盤活稽查既有的人力資源，做好增潛改造再利用的文章。二要切實調配現有的人力資源，將一部分骨干力量選準用好，力爭每個稽查局都要形成一個關鍵的團隊，一個有用的梯隊。再一個就是要真心關心職工冷暖，關注職工思想動態，在政策允許和條件成熟的情況下盡力實現職工積極向好的政治愿景和生活條件要求。

2、突出稽查理念的現代化。要按“三個貼近”原則（貼近稽查辦案、貼近干部需要、貼近未來稽查發展要求）合理調配工作重心，處理好主要矛盾與次要矛盾，堅決拋棄“經驗主義”、“慣性思維”等不適應不符合科學發展觀的觀念，使以提高稅法遵從度為主要內容的稅務稽查理念得到加強。

3、提升稽查手段，提高隊伍戰斗力。要充分尊重稽查干部的參與權、知情權、決策權，真誠聽取他們的意見，尊重他們的首創精神，群策群力推進稽查現代化。一要注重培養，強化稅收政策水平、法律素質、會計電算化查賬技能等各類培訓，而且要做到學用結合、學用相宜，不能將培訓的置之高閣，不培訓的拖累使用（避免只用不學，只學不用的片面），重視對稽查人員調查取證、電子稅務稽查和執法辦案策略等的訓練；鼓勵稽查干部考取注冊稅務師、注冊會計師、律師資格等各類從業資質，改善現有稽查干部的知識結構和能力結構。

4、建立符合集約化稽查模式要求的稽查工作機制。要按照新的稽查工作規程和稅源專業化的要求，建立健全一套行之有效的工作機制，使稽查工作有標準、操作有規范、執法有依據、考核有準則、防范有機制。根本解決不想干，不敢干，不能干的問題。

一是要盡快整理規范各類文書，解決當前各縣文書使用上莫衷一是或各行其事的問題。要強化指導監督檢查，CTAIS系統內的文書要提請省局修改，紙質文書要嚴格統一，市局要盡快給出一個模板，以利于各縣參照執行。

二是要盡快強化“稅務工作流、12366回訪”系統的操作演練，必要時要強化培訓，各縣要確

保至少有一個會查帳、會操作、會回復、會反饋，因為現在一項業務在要CTAIS、稅務工作流、12366回訪這三個模塊中操作，缺一不可。

三是要盡快學習好《稅源管理質量考核評價指標》（稽查），使每個稽查干部都能對其中的10項指標了然于心，并且能熟練地在稅源監控分析平臺和工作流系統中鉆取和獲得相關數據（雖然稽查考核都是按年度）。

四是要切實銜接好部分權限上收后的業務契合問題，選案權和審理權上收后整體上形成了“上級在思考，基層在執行，實際執行中有反思考，基層反饋到上級，上級再思考，整理完善后，基層再執行”的良性趨向。在具體執行中要解決好“提高工作時效，提高審理質量，提升基層執行力”的三大問題。

供*局參考。