第一篇：深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(中稅網(wǎng))

深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦

法（試行）》的公告

2014年第11號

發(fā)布日期2014-09-2

4為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）精神，懲戒嚴(yán)重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)違法案件公告辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕156號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<重大稅收違法案件信息公布辦法>（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）的規(guī)定，深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局

2014年9月10日

重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）

第一條深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局依照本辦法的規(guī)定，定期向社會公布重大稅收違法案件信息。

第二條公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

第三條深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通過各自的門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)實(shí)際情況，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

第四條按照誰檢查、誰負(fù)責(zé)的原則，作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機(jī)關(guān)對公布案件信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第五條深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局公布各自下屬各級稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的符合下列標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件信息：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額400萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上的；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，查補(bǔ)稅款金額400萬元以上的；

（三）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，查補(bǔ)稅款金額400萬元以上的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額600萬元以上的；

（六）虛開普通發(fā)票，票面額累計(jì)3000萬元以上的；

（七）雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查結(jié)的重大稅收違法案件，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并且在法定期間內(nèi)，當(dāng)事人沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的案件。

第六條公布重大稅收違法案件信息包括以下內(nèi)容：

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負(fù)有

直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；

（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；

（三）主要違法事實(shí)；

（四）相關(guān)法律依據(jù)；

（五）行政處理、行政處罰情況；

（六）實(shí)施檢查的單位。

對公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其相關(guān)信息。

第七條對按本公告公布的當(dāng)事人，依法采取以下措施：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施；

（二）對欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

（三）因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機(jī)關(guān)限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；

（四）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用；

（五）對稅務(wù)機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費(fèi)等懲戒措施；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況依法采取其他嚴(yán)格管理的措施。

第八條每季度終了后30日內(nèi)，深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局在各自的門戶網(wǎng)站上公布重大稅收違法案件信息。

第九條重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

第十條被公布的當(dāng)事人對公布內(nèi)容產(chǎn)生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

第十一條本公告所稱“以上”、“以下”均含本級、本數(shù)。

第十二條本辦法自2014年10月1日起施行。

關(guān)于《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的解讀 [2014]第11號2014年09月10日 深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局

現(xiàn)將《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景 黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”，《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理的意見》提出“建立健全社會誠信制度”，《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會信用體系建設(shè)”的總體要求。今年4月23日，李克強(qiáng)總理召開國務(wù)院常務(wù)會議，又對“建立健全守信激勵和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會運(yùn)用”等方面做出專門部署，要求將市場主體的信用信息作為實(shí)施行政管理的重要參考，根據(jù)市場主體信用狀況實(shí)施分類分級、動態(tài)監(jiān)管，建立健全經(jīng)營異常名錄制度、“黑名單”制度、市場禁入制度，對守信主體給予支持和激勵，對失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境等等方面予以限制和禁止。

務(wù)總局稅務(wù)違法案件公告辦法》等法律法規(guī)和部門規(guī)章，國家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年7月4日以公告向社會發(fā)布。依據(jù)國家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，結(jié)合今年深圳市政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)的“健全守信激勵和失信懲戒聯(lián)動機(jī)制，創(chuàng)建全國誠信建設(shè)示范城市”要求，深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局共同制定了深圳市的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》。

二、制定《辦法》的意義

（一）推進(jìn)現(xiàn)代文明、建設(shè)社會誠信體系的重要內(nèi)容。我市歷來重視社會信用體系建設(shè)，提出了創(chuàng)建全國誠信建設(shè)示范城市的目標(biāo)。《辦法》的制發(fā)是深圳國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局落實(shí)黨中央、國務(wù)院和國家稅務(wù)總局的總體部署，推進(jìn)我市社會誠信體系建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，對加快我市稅務(wù)領(lǐng)域誠信體系建設(shè)，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，促進(jìn)稅收法治建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序具有重要意義。

（二）整頓規(guī)范稅收秩序，建設(shè)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要保證。當(dāng)前我市社會誠信意識和信用水平在逐步提高，依法誠信納稅也在逐漸獲得越來越多的納稅人認(rèn)同，但是“偷、逃、騙、抗、虛開”等稅收違法行為還時有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序和市場秩序。一方面通過建立稅收信用體系和稅收違法失信約束懲罰機(jī)制，可以從上制度約束失信行為。另一方面通過制定相應(yīng)的一系列懲戒失信措施，對稅收失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境、高消費(fèi)等方面予以限制和禁止，可以有效打擊各種嚴(yán)重稅收違法行為，這既是對稅收違法者的失信懲戒，也是對誠信納稅者予以守信激勵，有利于維護(hù)社會公平和法制公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，真正做到“誠實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。

三、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》共計(jì)12條，對重大稅收違法案件公布原則、公布渠道、公布機(jī)關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、管理措施、公布期限、異議處理等內(nèi)容進(jìn)行了明確，主要包括：

（一）公布原則。《辦法》第二條規(guī)定，公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

（二）公布渠道。《辦法》第三條規(guī)定，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局各自通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

（三）公布標(biāo)準(zhǔn)。《辦法》第五條規(guī)定，對于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票等違法案件信息，予以公布。《辦法》參照總局的規(guī)定，并結(jié)合深圳實(shí)際情況對涉案金額進(jìn)行了調(diào)整。

（四）公布內(nèi)容。《辦法》第六條規(guī)定，公布的信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機(jī)構(gòu)代碼（身份證號碼）、主要違法事實(shí)、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及處罰情況、實(shí)施檢查單位等。

（五）管理措施。《辦法》第七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對涉稅案件當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的管理措施，如評定為D級納稅信用等級、限制出境、任職限制等。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將把違法當(dāng)事人有關(guān)信息向銀行、工商等部門通報(bào)，供融資授信、行政審批等參考使用，使違法當(dāng)事人“一處失信，處處受限”。

（六）公布期限。《辦法》第九條規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

（七）異議處理。《辦法》第十條規(guī)定，被公布的當(dāng)事人對公布內(nèi)容產(chǎn)生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

第二篇：重大稅收違法案件信息公布辦法試行-深圳地方稅務(wù)局（模版）

關(guān)于《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》 的解讀

現(xiàn)將《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景

黨的十八大提出“加強(qiáng)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會誠信和司法公信建設(shè)”，黨的十八屆三中全會提出“建立健全社會誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”，《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和創(chuàng)新社會管理的意見》提出“建立健全社會誠信制度”，《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出“加快社會信用體系建設(shè)”的總體要求。今年4月23日，李克強(qiáng)總理召開國務(wù)院常務(wù)會議，又對“建立健全守信激勵和失信懲戒機(jī)制”以及“積極促進(jìn)信用信息的社會運(yùn)用”等方面做出專門部署，要求將市場主體的信用信息作為實(shí)施行政管理的重要參考，根據(jù)市場主體信用狀況實(shí)施分類分級、動態(tài)監(jiān)管，建立健全經(jīng)營異常名錄制度、“黑名單”制度、市場禁入制度，對守信主體給予支持和激勵，對失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境等等方面予以限制和禁止。

為了落實(shí)上述要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)違法案件公告辦法》等法律法規(guī)和部門規(guī)章，國家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年7月4日以公告向社會發(fā)布。

依據(jù)國家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，結(jié)合今年深圳市政府工作報(bào)告強(qiáng)調(diào)的“健全守信激勵和失信懲戒聯(lián)動機(jī)制，創(chuàng)建全國誠信建設(shè)示范城市”要求，深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局共同制定了深圳市的《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》。

二、制定《辦法》的意義

（一）推進(jìn)現(xiàn)代文明、建設(shè)社會誠信體系的重要內(nèi)容。我市歷來重視社會信用體系建設(shè)，提出了創(chuàng)建全國誠信建設(shè)示范城市的目標(biāo)。《辦法》的制發(fā)是深圳國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局落實(shí)黨中央、國務(wù)院和國家稅務(wù)總局的總體部署，推進(jìn)我市社會誠信體系建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，對加快我市稅務(wù)領(lǐng)域誠信體系建設(shè)，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為，促進(jìn)稅收法治建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和稅收秩序具有重要意義。

（二）整頓規(guī)范稅收秩序，建設(shè)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的重要保證。當(dāng)前我市社會誠信意識和信用水平在逐步提高，依法誠信納稅也在逐漸獲得越來越多的納稅人認(rèn)同，但是“偷、逃、騙、抗、虛開”等稅收違法行為還時有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序和市場秩序。一方面通過建立稅收信用體系和稅收違法失信約束懲罰機(jī)制，可以從上制度約束失信行為。另一方面通過制定相應(yīng)的一系列懲戒失信措施，對稅收失信主體在經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口、出入境、高消費(fèi)等方面予以限制和禁止，可以有效打擊各種嚴(yán)重稅收違法行為，這既是對稅收違法者的失信懲戒，也是對誠信納稅者予以守信激勵，有利于維護(hù)社會公平和法制公平的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，真正做到“誠實(shí)守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。

三、《辦法》的主要內(nèi)容

《辦法》共計(jì)12條，對重大稅收違法案件公布原則、公布渠道、公布機(jī)關(guān)、公布標(biāo)準(zhǔn)、公布內(nèi)容、管理措施、公布期限、異議處理等內(nèi)容進(jìn)行了明確，主要包括：

（一）公布原則。《辦法》第二條規(guī)定，公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當(dāng)遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。

（二）公布渠道。《辦法》第三條規(guī)定，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局各自通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。

（三）公布標(biāo)準(zhǔn)。《辦法》第五條規(guī)定，對于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票等違法案件信息，予以公布。《辦法》參照總局的規(guī)定，并結(jié)合深圳實(shí)際情況對涉案金額進(jìn)行了調(diào)整。

（四）公布內(nèi)容。《辦法》第六條規(guī)定，公布的信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機(jī)構(gòu)代碼（身份證號碼）、主要違法事實(shí)、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及處罰情況、實(shí)施檢查單位等。

（五）管理措施。《辦法》第七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對涉稅案件當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的管理措施，如評定為D級納稅信用等級、限制出境、任職限制等。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將把違法當(dāng)事人有關(guān)信息向銀行、工商等部門通報(bào)，供融資授信、行政審批等參考使用，使違法當(dāng)事人“一處失信，處處受限”。

（六）公布期限。《辦法》第九條規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。

（七）異議處理。《辦法》第十條規(guī)定，被公布的當(dāng)事人對公布內(nèi)容產(chǎn)生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)復(fù)核和處理。

第三篇：重大稅收違法失信案件信息公布辦法的解讀

重大稅收違法失信案件信息公布辦法的解讀

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為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解并執(zhí)行，現(xiàn)將《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（以下簡稱《辦法》）的內(nèi)容解讀如下：

一、制發(fā)《辦法》的背景

總書記在十九大報(bào)告中提出“推進(jìn)誠信建設(shè)”的工作要求，李克強(qiáng)總理在2018年深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上強(qiáng)調(diào)“信用是市場監(jiān)管的金鑰匙”。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的總體部署，深入推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)，有效打擊嚴(yán)重稅收違法失信行為，提高稅法遵從度，優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局對《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱《原辦法》）進(jìn)行了修訂，制定了本《辦法》。

二、主要修改內(nèi)容

《辦法》對案件公布標(biāo)準(zhǔn)、信息公布內(nèi)容、信用修復(fù)、案件撤出等進(jìn)行了修改。現(xiàn)就主要修改內(nèi)容說明如下：

（一）關(guān)于名稱的修改

《辦法》將“重大稅收違法案件”修改為“重大稅收違法失信案件”。主要考慮本《辦法》是對稅收違法失信行為進(jìn)行懲戒的重要制度，增加“失信”二字更能體現(xiàn)這一特點(diǎn)，同時各部門的“黑名單”制度多采用“失信”表述，修改后更為統(tǒng)一，便于部門銜接。

（二）關(guān)于案件標(biāo)準(zhǔn)的修改

1.修改逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)實(shí)際工作情況，《辦法》將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由“欠繳稅款金額100萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬元以上的”。

2.將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入公布范圍

部分企業(yè)利用走逃（失聯(lián)）等方式不履行稅收義務(wù)，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收和經(jīng)濟(jì)秩序。為有效遏制當(dāng)前走逃（失聯(lián)）企業(yè)日漸增多的趨勢，《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”明確作為重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)之一，包括稅務(wù)局稽查局作出行政決定前已經(jīng)走逃（失聯(lián)），以及稅務(wù)局稽查局作出行政決定后走逃（失聯(lián)）的。

為增加對走逃（失聯(lián)）企業(yè)的震懾和打擊力度，對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證處理，進(jìn)行公告30日后納入公布范圍。同時，30日的公告期給走逃（失聯(lián)）企業(yè)自我糾正、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理以及異議申訴的時間，有利于引導(dǎo)納稅人遵從，也保障了納稅人的權(quán)利。

（三）關(guān)于信息公布的修改

1.增加實(shí)際責(zé)任人與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的處理

近年來，部分當(dāng)事人為了逃避法律責(zé)任，借用、盜用他人身份實(shí)施違法行為，侵害了他人的合法權(quán)益，破壞了稅收經(jīng)濟(jì)秩序。為維護(hù)被冒用信息注冊、確無涉案行為的企業(yè)法定代表人或者負(fù)責(zé)人的合法權(quán)益，提高聯(lián)合懲戒的準(zhǔn)確性和指向性，《辦法》第七條增加如下表述：“經(jīng)法院裁判確定的實(shí)際責(zé)任人，與法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的，除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外，只公布實(shí)際責(zé)任人信息。”

2.增加信息更新條款

為確保重大稅收違法失信案件信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益，《辦法》增加第十條信息更新內(nèi)容，具體表述為“重大稅收違法失信案件信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時變更。重大稅收違法失信案件信息變化后不再符合本辦法第五條規(guī)定的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，停止公布并從公告欄中撤出。”

3.延長公布時限

《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改辦財(cái)金﹝2018﹞424號）規(guī)定“涉及嚴(yán)重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進(jìn)一步增強(qiáng)懲戒效果，《辦法》將公布時限由2年延長為3年。

（四）關(guān)于信用修復(fù)的修改

1.規(guī)范信用救濟(jì)程序

規(guī)范信用救濟(jì)程序能有效保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。《辦法》對偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人的信用修復(fù)按照公布前、公布后，分別在第九條第一款、第二款明確了相應(yīng)的操作程序。

2.拓展信用救濟(jì)措施范圍

隨著“一處失信、處處受限”聯(lián)合懲戒大格局逐步形成，失信主體對自身信用修復(fù)的訴求越來越強(qiáng)烈。建立完善信用修復(fù)制度，糾正違法失信行為，鼓勵守法誠信也成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化營商環(huán)境、提升信用監(jiān)管水平的重要措施。《辦法》進(jìn)一步拓展了信用救濟(jì)措施的范圍，第九條第三款明確“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的”“其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的”案件中偷稅、逃避追繳欠稅當(dāng)事人也適用信用修復(fù)措施。

（五）關(guān)于懲戒措施的修改

為鼓勵納稅人主動糾正稅收違法失信行為，將懲戒措施區(qū)分向社會公布的當(dāng)事人和不向社會公布的當(dāng)事人兩類懲戒對象分別列示，對于不向社會公布的，實(shí)施納稅信用級別降為D級的懲戒措施。

第四篇：青海省國家稅務(wù)局關(guān)于公布《全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》的公告(中稅網(wǎng))附件3

附件3 《南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于二手車交易稅收征管

有關(guān)問題的公告》的解讀

一、制定公告的目的？

隨著人們生活水平不斷提高，日趨活躍的二手車交易逐漸走進(jìn)了千家萬戶，與此相對應(yīng)地，二手車交易管理也成為了稅務(wù)部門管理的重點(diǎn)。雖然2014年6月10日，市政府下發(fā)了《南昌市人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)二手車流通管理工作的通知》（洪府廳發(fā)〔2014〕54號），但主要還是從多部門綜合治理角度出發(fā)考慮的，其涉及到增值稅、車輛購置稅征收管理方面的內(nèi)容較少。由于二手車稅收征管因其稅收政策界定模糊、政府協(xié)調(diào)關(guān)聯(lián)度大、上級部門職能交叉、社會影響面大，是一個長期困擾國稅征管職能有效發(fā)揮的難點(diǎn)。為進(jìn)一步加強(qiáng)市場管理，規(guī)范、引導(dǎo)二手車市場健康有序發(fā)展，堵塞二手車交易過程中存在的稅收流失漏洞，我們根據(jù)國家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，特制定本公告。

二、納稅人出售自己使用過的機(jī)動車有哪些政策規(guī)定？

（一）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車。1．銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的機(jī)動車，按簡易辦法3%征收率減按2%征收增值稅。

2．銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進(jìn)不征消費(fèi)稅的機(jī)動車或者銷售自己使用過的2013年8月1日之后購進(jìn)的機(jī)動車，按照適用稅率征收增值稅。

3．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)不征消費(fèi)稅的機(jī)動車，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

4．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)不征消費(fèi)稅的機(jī)動車，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)不征消費(fèi)稅的機(jī)動車，按照適用稅率征收增值稅。

按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額（開票額）/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（二）增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的機(jī)動車，減按2%征收率征收增值稅。

對小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的機(jī)動車，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額（開票額）/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（三）其他個人（自然人）銷售自己使用過的機(jī)動車免征增值稅。三、二手車經(jīng)銷企業(yè)是指？二手車經(jīng)銷企業(yè)受托代理銷售二手車如何界定是否需要繳納增值稅？

二手車經(jīng)銷是指二手車經(jīng)銷企業(yè)收購、銷售二手車的經(jīng)營活動。二手車經(jīng)銷企業(yè)收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的經(jīng)營活動，屬于銷售貨物的行為。

除上述行為外，二手車經(jīng)銷企業(yè)受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，應(yīng)視同銷售征收增值稅：

（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；

（2）委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方；（3）受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。

四、什么是二手車經(jīng)紀(jì)？什么是二手車拍賣？

二手車經(jīng)紀(jì)是指二手車經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀(jì)或者代理等經(jīng)營活動，其收取的手續(xù)費(fèi)不征增值稅。

二手車拍賣是指二手車拍賣企業(yè)以公開競價(jià)的形式將二手車轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價(jià)者的經(jīng)營活動。

五、出售方為單位或個體工商戶的納稅人，銷售自己使用過的車輛，為什么不可以直接到二手車交易市場代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》？

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，單位或個體工商戶銷售自己使用過的車輛，要繳納增值稅。如果納稅人直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入不入賬或不申報(bào)繳稅，就存在漏稅風(fēng)險(xiǎn)。為了防止這種情況發(fā)生，我局從源泉控管角度出發(fā)，規(guī)定納稅人必須到國稅機(jī)關(guān)申請開具《二手車交易稅收管理證明單》或直接繳納稅款，再憑《二手車交易稅收管理證明單》或完稅證明到二手車交易市場代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

六、為什么國稅部門對二手車交易市場只提供《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，而不征收增值稅？

一是二手車交易市場是依法設(shè)立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關(guān)服務(wù)的場所，不直接從事二手車銷售業(yè)務(wù)，不屬于增值稅征收范圍，在辦理工商登記時已有嚴(yán)格區(qū)分；二是在二手車交易市場進(jìn)行的車輛交易需要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記變更，而變更公安部門要求提供《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。所以，在這個環(huán)節(jié)職能由國稅部門提供發(fā)票。但按照營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，二手車交易市場提供服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)，由地稅部門提供服務(wù)業(yè)發(fā)票，征收營業(yè)稅。

七、為什么二手車交易市場在代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，要求出售方或購買者提供《車輛購置稅完稅證明》原件及復(fù)印件？為什么購買已經(jīng)辦理車購稅免稅、減稅手續(xù)的二手車，還需要求購買者到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)？

按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務(wù)院令〔2000〕294號）有關(guān)規(guī)定，納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當(dāng)在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。但實(shí)際情況下，納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛時，大多數(shù)沒有繳納過車輛購置稅，尤其是大型企業(yè)內(nèi)部使用不上路車輛。雖然政策上規(guī)定需要交納車購稅，但實(shí)際執(zhí)行上稅務(wù)部門還是缺乏有效的征管手段。為了減少稅收流失，盡可能堵塞漏洞，我們規(guī)定：二手車交易市場在開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，應(yīng)要求出售方提供《車輛購置稅完稅證明》原件及復(fù)印件，無法提供《車輛購置稅完稅證明》以及屬于免稅、減稅車輛的，待購買方重新辦理車輛購置稅申報(bào)后，二手車交易市場憑新核發(fā)的《車輛購置稅完稅證明》再開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

八、為什么要實(shí)行先核價(jià)再開票的規(guī)定？

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，二手車稅收征管中存在的最大問題就是計(jì)稅價(jià)格嚴(yán)重失真，買賣雙方大多采取協(xié)議定價(jià)方式，在其出售二手車時未經(jīng)正規(guī)的鑒定評估，以遠(yuǎn)低于實(shí)際成交價(jià)的價(jià)格向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而國稅部門在缺乏相關(guān)專業(yè)評估依據(jù)的情況下也只能聽之任之，造成了大量稅款流失。為避免稅基被侵蝕，我局依據(jù)《國家發(fā)展改革委 國家稅務(wù)總局關(guān)于開展涉稅財(cái)務(wù)價(jià)格認(rèn)定工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改價(jià)格〔2010〕770號）文件的規(guī)定，決定對二手車涉稅交易行為采取先核價(jià)后開票的原則，此舉將有效杜絕原先交易中的低開成交價(jià)格的行為。九、二手車交易增值稅計(jì)稅價(jià)格是如何確定的？

針對二手車市場低開成交價(jià)格、惡性競爭造成稅款流失的問題，江西省國稅局對二手車開票系統(tǒng)進(jìn)行了升級完善，系統(tǒng)將依據(jù)車輛購置稅檔案信息平臺積累的車輛原值、折舊、購車時間等數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，將核定車輛銷售的系統(tǒng)指導(dǎo)價(jià)格。如果納稅人申報(bào)的交易計(jì)稅價(jià)格低于核定的系統(tǒng)指導(dǎo)價(jià)格，且有正當(dāng)理由的，應(yīng)提供由專業(yè)的二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，經(jīng)二手車交易市場審核收檔后，可參照《二手車鑒定評估報(bào)告》中列明的評估價(jià)格，對核定的系統(tǒng)指導(dǎo)價(jià)格下調(diào)不超過30%。

十、什么是二手車鑒定評估報(bào)告？

二手車鑒定評估報(bào)告是指經(jīng)省、市商務(wù)部門報(bào)備核準(zhǔn)的二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)出具的鑒定評估報(bào)告，其他無資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告無效。

對二手車鑒定評估機(jī)構(gòu)違反客觀、真實(shí)、公正和公開原則或未依據(jù)國家法律、法規(guī)情形下出具的評估報(bào)告，主管國稅機(jī)關(guān)可以不接受，并可提請相關(guān)主管部門取消該二手車鑒定評估企業(yè)資質(zhì)。