第一篇：2014年會計從業新考試大綱《會計基礎》模擬二

2014年會計從業新考試大綱《會計基礎》模擬考試試卷

（一）一、單選題（每小題1分，20小題，共20分）

1、下列各項中，屬于會計基本職能的是（）

A、會計核算與會計預測B、會計預算和會計決算

C、會計反映與會計控制D、會計分析和會計決策

2、以下（），不屬于財務成果的計算與處理。

A、計算分配利潤B、提取盈余公積

C、向國家計算繳納所得稅D、向國家繳納增值稅

3、賬戶是根據（）設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

A、會計要素B、會計科目C、會計主體D、會計信息

4、現金清查中，無法查明原因的長款與短款，分別應記入（）賬戶核算。

A、營業外收入、營業外支出B、營業外收入、其他應收款

C、營業外收入、財務費用D、營業外收入、管理費用

5、（）是根據明細分類科目設置的用來對會計要素的具體內容進行明細分類核算的賬戶。

A、總分類賬戶B、二級分類賬戶C、明細分類賬戶D、總賬

6、下列不屬于資產負債表中“存貨”項目的是（）

A、庫存商品B、受托代銷商品C、委托加工物資D、生產成本

7、下列會計檔案屬于保管25年的是（）

A、總賬B、現金日記賬C、明細賬D、輔助賬

8、某企業2012年初壞賬準備為貸方余額2萬元，2012年12月31號，企業應收賬款余額100萬元，壞賬損失率為2%，則2012年底應計提的壞賬金額為（）

A、4萬元B、2萬元C、0萬元D、3萬元

9、下列稅金不通過“營業稅金及附加”核算的是（）

A、所得稅B、營業稅C、消費稅D、資源稅

10、某企業期初資產總額為200萬元，本期資產共增加120萬元，期末的所有者權益為270萬元，則期末的負債總額為（）。

A、70萬元B、50萬元C、190萬元D、350萬元

11、某企業4月發生如下業務：（1）收到上個月的貸款10萬元。（2）銷售材料5萬元，款未收。

（3）預付第2季度的報刊費用9000元。（4）用銀行存款交上月水電費用5000元。（5）支付本月廣告費1萬元。則該企業4月的收入與費用分別為（）萬元。

A、15萬元、2.4萬元B、15萬元、1.9萬元

C、5萬元、1.3萬元D、5萬元、2.4萬元

12、下列不應當計入固定資產原始價值核算的是（）。

A、增值稅B、安裝成本C、關稅D、運輸費

13、下列對于在三種賬務處理程序說法不正確的是（）。

A、登記現金日記賬依據相同B、登記總賬依據相同

C、編制會計報表依據相同D、編制記賬憑證依據相同

14、下列不屬于平行登記的要點的是（）

A、依據相同B、時間相同C、方向相同D、金額相等

15、下列賬戶不可以用備查賬登記的是（）

A、代銷商品登記簿B、應收賬款備查簿

C、租入固定資產登記簿D、固定資產總賬

16、下列會計賬簿必須在新的會計年度更換的是（）

A、財產物資明細賬號B、銀行存款日記賬C、固定資產明細賬D、備查賬

17、下列信息不能從企業資產負債表中分析出的是（）

A、資產構成B、償債能力C、盈利與虧損情況D、企業財務狀況

18、下列不屬于會計檔案的是（）

A、銀行對賬單B、會計檔案移交清冊C、賬存實存對比表D、財務計劃書

19、下列對會計科目“固定資產清理”說法不正確的（）

A、是流動資產B、其在資產負債表中是根據總賬余額直接填列C、貸方登記應由保險公司賠償的損失D、借主登記處置過程中發生的稅金 20、下列各項業務不能作為企業收入核算的是（）

A、出租無形資產收益B、出售無形資產收益C、出租固定資產收益D、銷售材料

二、多選題（每小題2分，20小題，共40分）

1、企業下列固定資產需按月折舊的是（）

A、經營性租入的機器B、融資性租出的廠房C、已提足折舊仍繼續使用的車輛D、銷售部門空調損耗

2、下列屬于企業的生產費用的是（）A、生產成本B、制造費用C、長期待攤費用D、銷售費用

3、下列會計檔案需永久保存的是（）

A、會計移交清冊B、會計檔案銷毀清冊C、月度財務報告D、會計檔案保管清冊

4、下列會計檔案保管期滿不能銷毀的是（）A、企業的各種被查賬簿B、未結清的債權債務的原始憑證C、涉及未了事項的原始憑證

D、超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證

5、企業為了編制匯總轉賬憑證，要求轉賬憑證要按下列（）編制。A、一借一貸B、多借一貸C、多貸一借D、多借多貸

6、下列賬戶中，在編制資產負責表時，可以直接根據期末余額填列的是（A、短期借款B、長期借款C、固定資產D、固定資產清理

7、下列可以在“固定資產清理”借方登記的是（）

A、處置時發生的清理費用B、清理后的凈收益C、清理后的凈損失D、清理過程發生的清理費用

8、下列可以做為企業庫存商品核算的是（）A、已辦妥銷售手續，而客戶未提貨B、企業外購的商品

C、委托外單位加工的商品D、寄存在外的商品

9、下列屬于企業款項的是（）

A、現金B、銀行匯票C、銀行承兌匯票D、銀行本票

10、下列屬于會計核算的內容的是（）

A、款項的收付B、資產的增減

C、收入費用的計算D、按規定辦理相關會計手續

11、下列屬于所有者權益的是（））

A、實收資本B、資本公積C、留存收益D、盈余公積

12、下列不會影響試算平衡的是（）

A、重記某項業務B、科目顛倒方向C、借貸方金額不相等D、記錯科目

13、下列屬于匯總原始憑證的有（）

A、銷售上報B、發出材料匯總表C、差旅費用報銷單D、限額領料單

14、下列對原始憑證處理錯誤的是（）

A、對于完全合要求的就及時入賬

B、對于原始憑證金額有誤的應退回給經辦為更正后再入賬

C、對于不真實不合法原始憑證，會計人員無權不接受，只能向會計機構負責報告D、對于原始憑證記錄不全的應退回給經辦人補充完整后再入賬

15、下列屬于對賬的內容是（）

A、賬賬核對B、賬表核對C、賬證核對D、賬實核對

16、下列經濟業務需要編制付款憑證的是（）A、收到營業部交來的現款B、將現金存入銀行

C、從銀行提取現金D、計提本月應交的稅款

17、對于下列財產清查事項中，可以記入“管理費用”的是（）A、生產定額內的損耗B、經批準無法查明原因的現金短款

C、經批準無法查明原因的現金長款D、存貨損毀價值中扣除保險公司與責任人陪償后的余額

18、對于一般內稅人企業來說，下列能計入外購材料采購成本的是（）A、采購價格B、進口關稅C、保險費用D、增值稅

19、廣州市政府在銷毀會計檔案時，應當由下列哪些部門派人監銷（）A、廣州市政府會計部門B、廣東省財政廳C、廣東市審計局D、廣東市財政局 20、下列影響企業利潤總額但不影響營業利潤的是（）

A、主營業務收入B、主營業務成本C、其他業務收入D、其他業務支出

三、判斷題（每小題1分，20小題，共20分）

1、企業已提足折舊仍繼續使用的固定資產以及未使用的固定資產無需折舊。（）

2、企業可選擇的折舊的方法包括直線法、工作量法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。（）

3、企業在生產一種產品車間中，制度費用可以直接計入產品成本。（）

4、對于預付賬款不多的企業，也可以不設置“預付賬款”科目，將其并入“應付賬款”科目核算。（）

5、資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業采用報告式。（）

6、資產負債表中的負債及所有者權益項目是按流動性順序排列的。（）

7、當一項經濟業務，即涉及現金和銀行存款收付業務，又涉及轉賬業務時，可以只編制轉賬憑證。（）

8、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位出具該原始憑證的復印件交于對方做賬。（）

9、原始憑證金額有誤，只能退還經辦人重開。（）

10、企業所有的外來原始憑證與自制原始憑證都屬于一次憑證。（）

11、企業只能編制一借一貸，一貸多借的會計分錄，不能編制多借多貸的會計分錄。（）

12、外購材料的采購成本包括購入時所支付的買價、增值稅以及應分攤的采購費用。（）

13、財物是指單位的一切經濟資源。（）

14、資金運動包括資金籌集、資金運用與資金退出。（）

15、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。（）

16、原始憑證按內容不同可分為通用憑證和專用憑證。（）

17、會計主管人員和保管人員應當在會計憑證封面上簽章。（）

18、出納人員不可以登記企業債權、債務明細賬，但可以登記現金與銀行存款明細賬。（）

19、總分類賬與明細分類賬平等登記不僅要求登記依據相同、方向一致還要做到時間相同。（）20、記賬后上一會計年度發現記賬憑證所記的會計科目錯誤，可以采用紅字更正法。（）

四、綜合計算題（每小題10分，2小題，共20分）

1、某公司2012年1月31日結賬前，余額試算平衡如下，由于存在若干錯誤，導致不平衡。

經核對發現下列錯誤：

（1）用銀存支付廣告費5400元，誤記4500元。（2）賒銷商品8500元，過賬誤記應收賬款貸方。（3）虛記一筆賒銷商品5000元。

（4）用銀存支付電費150元，過賬時管理費用記510元。

（5）購入辦公用復印機一臺，價值3500元，誤記庫存商品入賬。

要求：填寫更正后的試算平衡表。

2、資料：昆侖公司2012年11月31日，銀行存款日記賬賬面余額為88600元，銀行對賬單余額為89700元。經核對，有下列未達賬項：

（1）企業存入銀行轉賬支票一張，金額5000元，銀行尚未入賬。

（2）企業開出轉賬支票一張，金額8100元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續，銀行尚未入賬。（3）銀行代收貨款5000元，企業尚未收到收款通知，故未入賬。（4）銀行代付水電費7000元，企業尚未收到付款通知，故未入賬。

銀行存款余額調節表

編制單位：昆侖公司2012年12月31日單位：元

第二篇：2014年《會計基礎》新考試大綱模擬考試題

2014年會計從業新考試大綱《會計基礎》模擬四

一、單項選擇題(下列各題的備選答案中，請從中選出一個最符合題意的答案。本類題共20個小題，每小題1分，共20分。多選、錯選、不選均不得分)

1．某企業原材料賬戶的期初余額為35 000元，本月增加材料l6 000元，期末庫存材料為 22 000元，則本期減少材料（）元。

A．19 000元 B．29 000元 C．27 000元 D．42 000元

2．下列關于資產負債表的作用的表述，不正確的是（）。

A．可以反映企業某一特定日期擁有的經濟資源及需要承擔的負債

B．可以反映企業所有者權益的情況

C．分析企業的債務償還能力 D．分析企業的獲利能力

3．下列業務中應該編制收款憑證的是（）。

A．購買原材料用銀行存款支付 B．收到銷售商品的款項

C．購買固定資產，款項尚未支付 D．銷售商品，收到商業匯票一張

4．某企業資產總額為200萬元，負債總額為40萬元，在將20萬元負債轉為投入資本后，所有者權益為（）。

A．140萬元 B．180萬元 C．160萬元 D．200萬元

5．出納將多余的現金9 000元存人銀行，其正確的會計分錄為（）。

A．借：銀行存款9 000

貸：庫存現金9 000

B．借：庫存現金9 000

貸：銀行存款9 000

C．借：貨幣資金9 000

貸：銀行存款9 000

D．借：銀行存款9 000

貸：貨幣資金9 000

6．財產清查時，（）為盤虧。

A．實存<賬存 B．實存>賬存 C．實存=賬存 D．實存≠賬存

7．下列關于單式記賬法說法不正確的是（）。

A．單式記賬法是一種比較簡單，不完整的記賬方法

B．在單式記賬法下，賬戶之間沒有直接聯系和相互平衡關系

C．單式記賬法可以全面、系統的反映各項會計要素的增減變動和經濟業務的來龍去脈

D．這種方法適用于業務簡單或很單一的經濟個體和家庭

8．資產類賬戶的期末余額一般在（）。

A．借方 B．借方或貸方 C．貸方 D．借方和貸方

9．2011年9月8日，甲公司購人A材料一批，取得的增值稅專用發票上記載的價款為 25 000元，增值稅額為4 250元，款項通過銀行轉賬支付，材料同日驗收入庫，則正確的會計分錄為（）。

A．借：在途材料25 000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)4 250

貸：應收賬款29 250

B．借：原材料25 000

應交稅金一一應交增值稅(進項稅額)4 250

貸：銀行存款29 250

C．借：原材料29 250

貸：應收賬款29 250

D．借：原材料29 250

貸：銀行存款29 250

10．盤虧的固定資產應該通過（）賬戶核算。

A．固定資產清理 B．待處理財產損溢 C．以前損益調整 D．材料成本差異

11．企業提取盈余公積金編制的會計分錄正確的是（）。

A．借：本年利潤

貸：盈余公積

B．借：利潤分配

貸：盈余公積

C．借：盈余公積

貸：本年利潤

D．借：盈余公積

貸：利潤分配

12購人材料一批，價款80 000元，增值稅10 200元，貨款暫未支付，該筆經濟業務編制的 會計分錄是（）。

A．一借一貸 B．一借多貸 C．一貸多借 D．多借多貸

13．2011年11月1日，丙從D公司退出。D公司按其過去的實際出資進行退還。D公司已將90 000元現金退還給丙。不考慮其他因素，D公司會計分錄為（）。

A．借：庫存現金90 000

貸：實收資本——丙90 000

B．借：實收資本——丙90 000

貸：庫存現金90 000

C．借：盈余公積90 000

貸：庫存現金90 000

D．借：資本公積90 000

貸：庫存現金90 000

14．編制利潤表時，假定“公允價值變動收益”和“投資收益”科目的凈額為借方發生額，填 寫的方法為（）。

A．以正數填列 B．以負數填列 C．用紅字填列 D．用藍字填列

15．下列經濟業務事項中，（）是會計核算中的經常性業務，也是會計核算的主要內容。

A．財務成果的計算和處理 B．財物的收發、增減和使用

C．債權債務的發生和結算 D．款項和有價證券的收付

16．對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。

A．由出具單位在原始憑證上更正

B由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C．由出具單位重開D．拒絕接受

17．賬戶按經濟內容分類，屬于成本類賬戶的是（）。

A．生產成本 B．未分配利潤 C．盈余公積 D．所得稅

18．賬簿中書寫的文字和數字應緊靠底線書寫，上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的（）。

A．1／3 B．1／2 C．1／4 D．1／5

19．甲企業與某公司簽訂供貨合同，合同規定，某公司預先支付貨款的40％，余款于交貨時付清，則甲企業預先收到對方支付的款項時，應編制的會計分錄為（）。

A．借：預收賬款

貸：銀行存款

B．借：銀行存款

貸：預收賬款

C．借：銀行存款

貸：預付賬款

D．借：預付賬款

貸：銀行存款

20．某企業應收賬款總分類賬戶期初余額為8 000元，明細賬分別為：甲廠借方4 000元,乙廠借方2 500元，則丙廠為（）。

A．借方1 500元 B．貸方1 500元 C．借方6 500元 D．貸方6 500元

二、多項選擇題(下列各題中，分別有兩個或兩個以上的正確答案。本類題共20個小題，每小題2分，共40分。多選、少選或錯選均不得分)

1．企業向銀行借款，存入銀行，這項業務引起（）要素同時增加。

A．資產 B．負責 C．所有者權益 D．收入

2．下列各項中屬于費用的是（）。

A．管理費用 B．預付賬款C．材料采購 D．銷售費用

3．下列中屬于會計核算的基本前提的有（）。

A．會計主體 B．持續經營 C．會計分期 D．貨幣計量

4．年末結賬后，下列科目中一定沒有余額的是（）。

A．生產成本 B．材料采購 C．本年利潤 D．主營業務收入

5．企業從銀行取得2個月借款，涉及的賬戶有（）。

A．銀行存款 B．短期借款 C．長期借款 D．應付賬款

6．下列可作為制造費用分配標準的有（）。

A．生產工人工資 B．生產工人工時 C．機器工時 D.產品價格

7．借貸記賬法的記賬規則（）。

A．有借必有貸 B．借貸必相等 C．借方登記增加數 D．貸方登記減少數

8．在下列中屬于期間費用賬戶的是（）。

A．銷售費用 B．制造費用 C．財務費用 D．管理費用

9．經濟業務發生后，一般可編制的會計分錄（）。

A．多借多貸 B．一借多貸 C．多借一貸 D．一借一貸

10．會計分錄必不可少的三要素是（）。

A．賬戶名稱 B．記賬符號 C．應記金額 D．以上都是

11．計提本月固定資產折舊12 000元，其中：生產車間使用的固定資產折舊為9 000元，企業管理部門使用的為3 000元，則涉及的科目有（）。

A．制造費用 B．管理費用 C．累計折舊 D．固定資產

12．財務成果的核算包括（）。

A．利潤形成的核算 B．利潤分配的核算

C．資產形成的核算 D．收入形成的核算

13．涉及現金及銀行存款之間的劃款業務時，可編制（）。

A．銀行存款收款憑證 B．銀行存款付款憑證

C．現金收款憑證D．現金付款憑證

14．下列憑證屬于外來原始憑證的是（）。

A．領料單 B．購貨發票 C．收料單 D．出差人員車票

15．記賬憑證審核的主要內容（）。

A．項目是否齊全 B．科目是否正確 C．內容是否真實 D．數量是否正確

16．以下屬于匯總原始憑證的有（）。

A．科目匯總表 B．收料憑證匯總表 C．限額領料單 D．發料憑證匯總表

17.下列引起資產、權益總額發生變動的業務有（）。

A．借入款項存人銀行B．償還所欠貨款

C．從存款戶中提取現金 D．實現銷售收入，貨款暫未收到

18．可用于分派現金股利的有（）。

A．實收資本 B．資本公積 C．盈余公積 D．未分配利潤

19．我國的企業會計準則體系包括（）。

A．基本準則 B．具體準則 C．應用指南 D．附注

20．以下對會計憑證描述正確的是（）。

A．記錄經濟業務事項發生情況 B．記錄經濟業務事項完成情況

C．明確經濟責任的書面證明D．登記會計賬簿的依據

二判斷題(請在每小題后面的括號內填人判斷結果，認為正確的用“√”表示，認為錯誤的用“×”表示。本類題共20個小題，每小題1分，共20分。判斷結果錯誤的扣l分，不判斷的不得分)

1．謹慎性原則要求企業不得多計費用和負債，不得少計收益和資產。（）

2．會計主體是法律主體，而法律主體不一定是會計主體。（）

3．在同一企業中，由于采用的會計核算形式不同，核算的結果也不同。（）

4．在不設“預收賬款”賬戶的企業，發生的少量預收賬款業務應在“應收賬款”賬戶中核算。（）

5．對于查出的未達賬款，企業應根據“銀行存款余額調節表”及時地調整賬簿。（）

6．企業可供分配的利潤等于本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤，減去提取的盈余

公積后的金額。（）

7．盤盈的固定資產應按重置價值人賬，按新舊程度估計折舊。（）

8．購入固定資產時，發生的增值稅進項稅應計人“應交稅金一應交增值稅(進項稅額)” 賬戶，不計人固定資產的成本。（）

9．“物資采購”賬戶如果期末有借方余額，則表示在途材料的實際成本。（）

10．會計人員根據記賬憑證記賬時，將貸記賬戶的金額36 000元寫成63 000元，更正時 應采用劃線更正法。（）

11．購人固定資產的支出屬于資本性支出，購入無形資產的支出屬于收益性支出。（）

12．如果原始憑證發生錯誤應由出具單位進行更正，并在更正處加蓋印章。（）

13．記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制。（）

14．在編制記賬憑證時，可以只填會計科目編號，不填會計科目的名稱，以簡化工作。（）

15．在權責發生制下，企業預收的貨款不作為企業的收入核算。（）

16．以銀行存款50 000元向甲單位投資，該筆業務的發生一方面引起銀行存款的減少，另一方面引起實收資本的增加。（）

17．記賬人員記賬時將某筆經濟業務漏記，期末進行試算平衡時檢查不出這一錯誤，故要用其他方法檢查。（）

18．準則中的收入不僅包括主營業務收入和其他業務收入，還包括營業外收入。（）

19．現金及銀行存款日記賬按規定應采用訂本式賬簿，總分類賬和明細分類賬既可以用訂本賬，也可以用活頁賬。（）

20．年終結賬時，應在“本年合計”下面通欄劃雙紅線。（）

四、計算分析題(本類題共2個小題，每小題10分，共20分)

1．振遠公司2011年8月1日資產總額為600萬元，8月份發生下列經濟業務：

(1)向某公司購人材料300 000元已驗收入庫，貨款未付。

(2)辦公室主任張明因出差預借現金4 000元。

(3)以銀行存款歸還銀行借款500 000元。

(4)生產車間領用材料l00 000元投人生產。

(5)收到某股東追加投入資本500 000元存人銀行。

(6)以銀行存款發放工資800 000元。

(7)已到期的應付票據25 000元因無力支付轉為應付賬款。

(8)銀行借款500 000元轉為股本。

要求：根本上述資料，回答卜一5題：

1．資金進入企業的業務序號有（）。

A．(1)B．(2)C．(5)D．(6)

2．資金占用形態變化的業務序號有（）。

A．(1)B．(2)C．(3)D．(4)

3．資金權益變化的業務序號有（）。

A．(5)B.(6)C．(7)D．(8)

4．資金退出企業的業務序號有（）。

A．(3)B．(4)C．(5)D．(6)

5．甲公司8月末的資產總額為（）萬元。

A．580 B．440 C．500D．550

2．靈運公司2010年3月份發生以下經濟業務，請據以下內容編制相關會計分錄(題目中有特殊要求的，請按要求作相應處理)。

(1)2日，收到現金900元，系出租包裝物租金收入。

(2)5日，以銀行匯票存款支付采購材料價款20 000元，增值稅3 400元。靈動公司對該種材料采用實際成本核算，材料已經驗收入庫。

(3)8日，購人材料一批，貨款300 000元，增值稅51 000元，發票賬單已收到，計劃成本為290 000元，材料已經驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。靈動公司對該種材料采用計劃成本核算，要求編制收到結算憑證、材料驗收入庫和結轉材料成本差異的會計分錄。

(4)12日，購人不需要安裝的設備一臺，價款30 000元，支付增值稅5 100元，另支付運輸費300元，包裝費500元?？铐椌糟y行存款支付。

(5)20日，根據“固定資產折舊計算表”，本月固定資產折舊共計35 000元。其中，生產車間用固定資產折舊23 000元，管理部門用固定資產折舊12 000元

第三篇：2017年會計從業考試《會計基礎》新大綱試卷(教師版)

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2017年會計從業考試《會計基礎》新大綱試卷(4)

一、單項選擇題 1、10月31日，某企業“本年利潤”賬戶有貸方余額98000元，表不（）。

A、該企業1月1日至10月31日累計實現的凈利潤

B、該企業10月份實現的凈利潤

C、該企業1月1日至10月31日累計發生的凈虧損

D、該企業10月份發生的凈虧損

【答案】1469162

【解析】“本年利潤”賬戶的余額在年末才結轉到“利潤分配”賬戶中．所以10月31日的月末余額為1月1日至10月31日累計的余額．“本年利潤”期末貸方余額為當期實現的凈利潤。所以．10月31日“本年利潤”賬戶的貸方余額表示1月1日至10月31日累計實現的凈利潤。

2、更正錯賬時，劃線更正法的適用范圍是（）。

A、記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導致賬簿記錄錯誤

B、記賬憑證上會計科目或記賬憑證方向正確。所記金額大于應記金額，導致賬簿記錄錯誤

C、記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應記金額，導致賬簿記錄錯誤

D、記賬憑證正確，在記賬時發生錯誤，導致賬簿記錄錯誤

【答案】1469169

【解析】選項AB應采用紅字更正法，選項C應采用補充登記法。

3、固定資產盤盈應通過（）科目核算。

A、投資收益

B、營業收入

C、以前損益調整

D、固定資產清理

【答案】1469172

【解析】固定資產盤盈，會計上作為前期差錯處理，通過”以前損益調整”科目核算。

4、以下憑證屬于累計憑證的是（）。

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A、借款單

B、發料憑證匯總表

C、差旅費報銷單

D、限額領料單

【答案】1469177

【解析】限額領料單屬于累計憑證；借款單屬于一次憑證，發料憑證匯總表和差旅費報銷單屬于匯總憑證。

5、下列各項中，既屬于費用要素又屬于損益類科目的是（）。

A、勞務成本

B、制造費用

C、生產成本

D、銷售費用

【答案】1469181

【解析】選項ABC為成本類科目。

6、2016年4月1日，某公司借入一筆短期借款，共計180000元，期限9個月，年 利率4％，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。4月末，計提本月應付利息的會計分錄正確的是（）。

A、借：應付利息 600 貸：銀行存款 600

B、借：管理費用 600 貸：應付利息 600

C、借：財務費用 600 貸：短期借款 600

D、借：財務費用 600 貸：應付利息 600

【答案】1469185

【解析】短期借款利息屬于籌資費用，應記人“財務費用”科目。企業應當在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。

7、企業通過實地盤點法先確定期末存貨數量．然后倒擠出本期發出存貨的數量，這種處理制度稱為（）。

A、收付實現制

B、賬面盤存制

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C、實地盤存制

D、權責發生制

【答案】1469188

【解析】實地盤存制下，本期發出數量一賬面期初結存數量+本期賬面增加數量一期末盤點實際結存數量。

8、將賬簿劃分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿的依據是（）。

A、賬簿的用途

B、賬頁的格式

C、賬簿的外形特征

D、賬簿的性質

【答案】1469190

【解析】選項A，按照用途分類，會計賬簿可以分為序時賬簿(又稱日記賬)、分類賬簿和備查賬簿；選項B，按賬頁格式分類，會計賬簿可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿和橫線登記式賬簿；選項C，按外形特征分類，會計賬簿可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

9、下列資產負債表項目中，不能直接根據總賬賬戶期末余額填列的是（）。

A、長期借款

B、短期借款

C、應付股利

D、資本公積

【答案】1469194

【解析】“長期借款”項目應根據“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

10、某公司期初資產總額為25萬元，所有者權益總額為20萬元，本月以銀行存款2萬元購買設備(不考慮增值稅)，以銀行存款4萬元支付現金股利，則上述業務人賬后該公司的負債總額為（）萬元。

A、23

B、1

C、13

D、2

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【答案】1469199

【解析】以銀行存款4萬元支付現金股利．資產和負債同時減少；以銀行存款2萬元購買設備(不考慮增值稅)．資產內部一增一減．負債總額不變。因此．上述業務入賬后該公司的負債總額=25-20-4=1(萬元)：

11、下列各項中，不屬于財務成果計算和處理的是（）。

A、利潤的計算

B、債務的償還

C、利潤的分配或虧損彌補

D、所得稅的計算

【答案】1469203

【解析】財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅費用的計算、利潤分配或虧損彌補等。

12、按清查時間劃分，單位發生撤銷、合并、重組等事項時所進行的清查屬于（）。

A、定期清查

B、不定期清查

C、全面清查

D、局部清查

【答案】1469207

【解析】財產清查按照清查的時間可分為定期清查和不定期清查。單位發生撤銷、合并、重組等事項時進行的清查屬于不定期清查。

13、市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格為（）。

A、公允價值

B、重置成本

C、現值

D、歷史成本

【答案】1469210

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【解析】公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。公允價值強調獨立于企業主體之外，站在市場的角度以交易雙方達成的市場價格作為公允價值。是對資產和負債以當前市場情況為依據進行價值計量的結果。

14、購入原材料5000元，用銀行存款2000元支付部分貨款，剩余款項暫欠，材料已經入庫，假定不考慮增值稅。該項經濟業務中與“原材料”科目存在對應關系的會計科目是（）。

A、應付賬款

B、其他應付款

C、預付賬款

D、生產成本

【答案】1469214

【解析】本題分錄為：

借：原材料5000

貸：銀行存款2000

應付賬款3000

15、結賬時，對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶應當劃通欄雙紅線的是（）。

A、12月末結出全年累計發生額后

B、各月末結出全年累計發生額后

C、結出本季累計發生額后

D、結出當月發生額后

【答案】1469218

【解析】．

對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶．每月結賬時。應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額．登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

16、某企業的A材料，期初庫存為4000千克，本月購入18000千克，本月發出15000千克，期末盤點后為6500千克，采用實地盤存制確定發出材料的數量，則本期發出A材料的數量為（）千克。

A、15500

B、15000

C、500 云測庫 www.tmdps.cn 自動生成

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D、7000

【答案】1469222

【解析】實地盤存制先確定期末存貨的數量，然后倒擠出本期發出存貨的數量，計算公式為：期初結存數+本期收人數一期末實存數一本期發出數。故本期發出A材料的數量=4000+18000-6500=15500(千克)。

17、以下情況中，宜采用局部清查的是（）。

A、年終決算前進行的清查

B、企業清產核資前進行的清查

C、企業更換存貨保管人員時

D、企業改組為股份制企業前進行清查

【答案】1469228

【解析】選項ABD屬于全面清查。

18、下列關于賬賬核對結果的說法中．不正確的是（）。

A、總分類賬各賬戶本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數應該相等

B、總分類賬戶借方余額合計和貸方余額合計數應該相等

C、總賬賬戶的期末余額應與所屬明細分類賬戶期末余額相符

D、會計部門各種財產物資明細分類賬的期末余額應與財產物資保管或使用部門有關明細賬的期末余額相符

【答案】1469232

【解析】選項C，總賬賬戶的期末余額應與所屬明細分類賬戶期末余額之和相符。

19、下列關于會計要素表述中．正確的是（）。

A、負債是企業承擔的潛在義務

B、利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額

C、資產預期能給企業帶來經濟利益

D、收人是導致所有者權益增加的經濟利益的總流人

【答案】1469236

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【解析】負債是企業承擔的現時義務；利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計人當期損益的利得和損失；收入是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

20、乙股份有限公司以銀行存款收購本企業股票方式進行減資，在進行會計處理時，不可能涉及的會計科目是（）。

A、股本

B、資本公積

C、財務費用

D、盈余公積

【答案】1469240

【解析】股份有限公司以收購本企業股票方式減資的．按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分．依次沖減“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”等科目；如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理。

二、多項選擇題

21、以下各項中，屬于企業的財務報表的有（）。

A、資產負債表

B、利潤表

C、現金流量表

D、收入支出匯總表

【答案】1469242,1469243,1469244

【解析】財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，即“四表一注”。

22、下列關于明細分類科目的說法中，正確的有（）。

A、屬于一級科目

B、是進行明細分類核算的依據

C、是對總分類科目的核算內容進行詳細分類的科目

D、提供更加詳細信息的指標

【答案】1469247,1469248,1469249 云測庫 www.tmdps.cn 自動生成

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【解析】明細分類科目是對總分類科目作進一步分類．提供更詳細和具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總分類科目．可在總分類科目下設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目?？偡诸惪颇繛橐患壙颇浚骷毞诸惪颇靠梢允嵌墶⑷壙颇俊?/p>

23、企業原材料采用計劃成本法核算時，在“材料采購”賬戶借方登記的內容有（）。

A、購人材料的實際成本

B、購入材料的計劃成本

C、結轉的超支差異額

D、結轉的節約差異額

【答案】1469250,1469253

【解析】企業“原材料”采用“計劃成本法”核算時，“材料采購”賬戶借方登記材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。借方大于貸方表示超支，從本賬戶貸方轉入“材料成本差異”賬戶的借方；貸方大于借方表示節約，從本賬戶借方轉入“材料成本差異”賬戶的貸方。

24、下列明細賬簿中，既可以逐筆登記也可以定期匯總登記的有（）。

A、應收賬款明細賬

B、財務費用明細賬

C、固定資產明細賬

D、庫存商品明細賬

【答案】1469255,1469257

【解析】固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發明細賬，以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

25、下列不屬于企業進行財產清查的目的有（）。

A、檢查賬實是否相符

B、檢查賬證是否相符

C、檢查賬賬是否相符

D、檢查賬表是否相符

【答案】1469259,1469260,1469261

【解析】財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。財產清查的目的是檢查賬實是否相符。

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26、下列選項中，屬于工業企業外購存貨的實際成本包括的內容有（）。

A、購買價款

B、運雜費

C、入庫前的挑選整理費用

D、采購人員的差旅費

【答案】1469262,1469263,1469264

【解析】采購人員的差旅費不能歸屬于存貨的采購成本，而是計入管理費用。

27、下列有關會計基本職能的敘述中。錯誤的有（）。

A、會計監督是會計核算的基礎

B、會計監督是會計核算的質量保障

C、會計核算與會計監督是相互抵觸的

D、會計核算與會計監督是相輔相成的【答案】1469266,1469268

【解析】會計核算是會計監督的基礎，沒有會計核算所提供的各種信息，會計監督就失去了依據；會計監督又是會計核算的質量保障，如果只有會計核算沒有會計監督就難以保證會計核算所提供信息的真實性和可靠性；會計核算與會計監督是相輔相成、辯證統一的關系。

28、下列結賬方法中正確的有（）。

A、對于不需要按月結計發生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線

B、結賬時 “全年累計”發生額下通欄劃雙紅線

C、總賬賬戶在年終結賬時，在 “本年合計”欄下通欄劃雙紅線

D、現金、銀行存款日記賬，每月結賬時．在摘要欄注明 “本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

【答案】1469270,1469271,1469272

【解析】選項D，庫存現金、銀行存款日記賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

29、某企業“應收賬款”賬戶月末借方余額為40000元，其中：“應收賬款——甲公司 ”明細賬借方余額為60000元，“應收賬款——乙公司”明細賬貸方余額為20000元； “預收賬款”賬戶月末貸方余額為5000云測庫 www.tmdps.cn 自動生成

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元，其中：“預收賬款——A工廠”明細賬貸方余額為30000元，“預收賬款——B工廠”明細賬借方余額為25000元。則該企業月末資產負債表中 “應收賬款”和“預收款項”項目中分別填列的金額為（）元。

A、85000

B、50000

C、40000

D、5000

【答案】1469274,1469275

【解析】資產負債表中“應收賬款”項目的金額一應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額一壞賬準備=60000+25000=85000(元)；資產負債表中“預收款項”項目的金額一應收賬款明細賬貸方余額+預收賬款明細賬貸方余額=20000+30000=50000(元)。

30、下列對賬工作中，屬于賬賬核對的有（）。

A、銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對

B、總賬賬戶與所屬明細賬戶的核對

C、庫存現金日記賬與庫存現金實際庫存數核對

D、會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管、使用部門明細賬的核對

【答案】1469279,1469281

【解析】選項AC屬于賬實核對。

31、下列各項中，屬于總分類賬與明細分類賬平行登記要點的有（）。

A、時間相同

B、期間一致

C、金額相等

D、方向相同

【答案】1469283,1469284,1469285

【解析】平行登記的要點為：方向相同、期間一致、金額相等。其中的期間一致是要在同一個會計期間，并不是一定要同一個時間。

32、下列關于會計計量屬性應用的表述中。正確的有（）。

A、重置成本多用于盤盈固定資產的計量等

B、可變現凈值通常用于存貨減值情況下的后續計量

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C、現值通常用于非流動資產可收回金額和以攤余成本計量的金融資產價值的確定等

D、歷史成本主要應用于交易性金融資產、可供出售金融資產的計量等

【答案】1469286,1469287,1469288

【解析】公允價值主要應用于交易性金融資產、可供出售金融資產的計量等。

33、下列屬于會計分期的意義的有（）。

A、為應收、應付、遞延、待攤等會計處理方法提供了前提

B、為及時提供會計信息提供了前提

C、為會計進行分期核算提供了前提

D、為企業選擇會計處理原則和會計處理方法奠定了基礎

【答案】1469290,1469291,1469292

【解析】會計分期的意義包括為及時提供會計信息提供了前提；為會計進行分期核算提供了前提；為應收、應付、遞延、待攤等會計處理方法提供了前提。選項D屬于持續經營的意義。

34、下列各項，在結賬時應當在其下面劃通欄單紅線的有（）。

A、本月合計

B、12月末的本年累計

C、1 —11月末的本年累計

D、本年合計

【答案】1469294,1469296

【解析】選項BD需要劃通欄雙紅線。

35、下列屬于賬戶的基本結構應包括的內容有（）。

A、賬戶名稱

B、會計分錄

C、憑證字號

D、金額

【答案】1469298,1469300,1469301

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【解析】賬戶的基本結構應同時具備以下內容：賬戶名稱、日期、憑證字號、摘

要、會額。

36、事業單位會計要素包括（）。

A、資產

B、負債

C、凈資產

D、支出或費用

【答案】1469302,1469303,1469304,1469305

【解析】事業單位的會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出。

37、下列關于“工程物資”賬戶的說法中，正確的有（）。

A、工程物資在資產負債表中，屬于存貨項目

B、借方登記企業購人工程物資的成本

C、貸方登記領用工程物資的成本

D、期末余額在借方，反映期末為在建工程準備的各種物資的成本

【答案】1469307,1469308,1469309

【解析】資產負債表中，“工程物資”項目單獨列示。不通過“存貨”項目核算。

38、對資產負債表項目金額及其相關比率的分析，可以幫助報表使用者（）。

A、分析企業債務償還能力

B、分析企業在一定時期內的費用支出情況

C、全面了解企業的資產狀況

D、分析企業在一定時期內的盈利情況

【答案】1469310,1469312

【解析】資產負債表可以提供企業某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間，選項A正確；資產負債表可以提供企業某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況，選項C正確；選項BD屬于利潤表反映內容。

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39、某化妝品公司2016年8月銷售一批產品，銷售價款為10萬元，應收取的增值稅銷項稅額為1．7萬元，銷售產品的成本為8萬元，發生的推銷費用為5000元，應交納的消費稅為3萬元。下列關于該項經濟業務的表述中正確的有（）。

A、“營業稅金及附加”賬戶應反映借方發生額3萬元

B、“銷售費用”賬戶應反映借方發生額5000元

C、“主營業務收入”賬戶應反映貸方發生額10萬元

D、“主營業務成本”賬戶應反映借方發生額8萬元

【答案】1469314,1469315,1469316,1469317

【解析】計算應繳納的消費稅：

借：營業稅金及附加30000

貸：應交稅費一應交消費稅30000

計算發生的推銷費用：

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

企業銷售商品確認收入、結轉成本：

借：銀行存款／應收賬款117000

貸：主營業務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

借：主營業務成本80000

貸：庫存商品80000

故本題選項ABCD均正確。

40、下列各項中，屬于不定期清查的有（）。

A、單位更換出納或財產物資保管人員時

B、年終決算之前

C、經濟管理部門及審計部門對企業進行檢查時

D、單位撤并或者改變其隸屬關系時

【答案】1469318,1469320,1469321

【解析】選項B屬于定期清查。

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三、判斷題

41、資產負債表中“貨幣資金”項目，應根據“銀行存款”賬戶的期末余額填列。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】“貨幣資金”項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數填列。

42、月末結轉利潤后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，表示自年初至本月累計發生的虧損。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

43、實收資本與資本公積都是所有者共同享有的資本。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】實收資本歸屬于投資者，資本公積屬于全體所有者。

44、一般納稅人和小規模納稅人都是要在“應交增值稅”科目下設置專欄的。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】小規模納稅企業只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

45、固定資產出售、報廢、毀損以及盤虧，均應通過“固定資產清理”賬戶核算，計算并結轉處置固定資產的凈損益后，再轉入“本年利潤”賬戶。（）

A、正確

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B、錯誤

【答案】0

【解析】固定資產的盤虧通過“待處理財產損溢”科目核算。

46、企業的費用主要包括其他業務成本、營業稅金及附加、期間費用以及營業外支出。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】企業的費用是日常活動中發生的。營業外支出是非日?；顒影l生的損失，不屬于費用。

47、記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，不用處理。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

48、劃線更正法是在錯誤的文字或數字上劃一紅線注銷。然后在其上端用紅字填寫正確的文字或數字，并由記賬人蓋章，以明確責任。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】采用劃線更正法更正錯賬時，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員及相關人員在更正處蓋章，以明確責任。正確的文字或數字應用藍字填寫，而不是紅字。

49、實際工作中，大多數單位都使用復式記賬憑證。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

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【解析】復式記賬憑證能全面反映某項經濟業務的全貌和所涉及的會計科目之間的對應關系，便于查賬，同時可以減少填制記賬憑證的工作量，減少記賬憑證的數量。因此，在實際工作中大多數單位都使用復式記賬憑證。

50、定期清查一般在年末進行。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】定期清查一般在年末、季末、月末進行。

51、通過原始憑證的審核，可以查明經濟業務是否符合國家有關法律、法規、制度的規定。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】審核原始憑證所反映的經濟業務是否符合有關政策、法規、制度的規定屬于審核原始憑證的合法性。

52、在借貸記賬法下，“借”、“貸”只作為記賬符號使用，用以表明記賬方向。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

53、記賬憑證賬務處理程序適用于經營規模較大的企業。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的工作量較大，經營規模較大的企業登記總分類賬的工作量太大，不宜采用這種賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

54、會計準則具有嚴密和完整的體系，我國已頒布的會計準則有《企業會計準則》、《小企業會計準則》和《事業單位會計準則》。（）

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16/23.云測庫，測出你在乎的

A、正確

B、錯誤

【答案】0

【解析】

55、企業發生制造費用時，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目；結轉或分攤時，借記“生產成本”等科目，貸記“制造費用”科目。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

56、會計循環是指按照一定的步驟反復運行的會計程序。從會計工作流程看，會計循環由確認、計量和報告等環節組成。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

57、利潤表中的“上期金額”欄，應根據上年利潤表中該期的“本期金額”欄內所列數字填列。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

58、乙企業是甲企業的全資子公司，乙企業購買原材料應納人甲企業會計核算的范圍。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】0 云測庫 www.tmdps.cn 自動生成

17/23.云測庫，測出你在乎的

【解析】乙企業是甲企業的全資子公司，由于甲企業與乙企業屬于不同的會計主體，因此乙企業購買原材料不應納入甲企業會計核算的范圍。

59、利潤表的作用主要有：反映一定會計期間收入的實現情況；反映一定會計期間的費用耗費情況；反映企業經濟活動成果的實現情況，據以判斷資本保值增值等情況。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

60、對于盤盈的現金．審批前通過“待處理財產損溢”科目核算；批準后，需要支付或退還他人的金額通過 “其他應付款”科目核算。（）

A、正確

B、錯誤

【答案】1

【解析】

四、計算分析題

61、X公司適用的所得稅稅率為25％，該公司2016年11月份的利潤表如下表所示：

利潤表(簡表)

編制單位：x公司 2016年11月 單位：元

項 目

本期金額

本年累計金額

一、營業

2985000

略 收入

減：營

1500000 業成本

營業稅

88000 金及附加

銷售費

210000 用

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18/23.云測庫，測出你在乎的

管理費

350000 用

財務費

4000 用

資產減

3000 值準備

二、營業

830000 利潤(損失以“-”號填列)

加：營

3000 業外收入

減：營

8000 業外支出

三、利

825000 潤總額(損失以“-”號填列)

減：所

206250 得稅費用

四、凈利

618750 潤(虧損以“-”號填列)

X公司為一般納稅人，12月份發生以下經濟業務：

(1)對外銷售甲商品3500件，單價68元，增值稅稅率17％，款項已存人銀行；

(2)經批準處理財產清查中的賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新；

(3)計算分配本月應付職工工資共計40000元，其中管理部門25000元，專設銷售機構15000元；

(4)計提本月辦公用固定資產折舊1200元；

(5)結轉已銷售的3500件甲商品的銷售成本140000元；

(6)將本月實現的損益結轉至“本年利潤”賬戶。

要求：根據上述資料，計算下列X公司2016年利潤表中(1)～(5)的金額。(答

案中的金額單位為元，假設不存在納稅調整因素)

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19/23.利潤表(簡表)

編制單位：X公司 2016年12月 單位：元

項 目

一、營業

收入

減：營業 成本

營業稅金 及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值 損失

二、營業

利潤(損失以“-”號填列)

加：營業 外收入

減：營業 外支出

三、利潤

總額(損失以“-”號填列)

減：所得 稅費用

四、凈利

潤(虧損以“-”號填列)

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本年金額

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

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上年金額

略

20/23.【答案】

【解析】(1)3223000；(2)376200；(3)886800；(4)881800；(5)661350

12月份發生的經濟業務會計分錄為：

(1)

借：銀行存款278460

貸：主營業務收入238000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)40460(2)

借：固定資產7000

貸：以前損益調整7000

(3)借：管理費用25000

銷售費用15000

貸：應付職工薪酬40000(4)

借：管理費用1200

貸：累計折舊1200(5)

借：主營業務成本140000

貸：庫存商品140000(6)

借：主營業務收入238000

貸：本年利潤238000

借：本年利潤181200

貸：管理費用(25000+1200)26200

銷售費用15000

主營業務成本140000

營業收入=238000+2985000=3223000(元)

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21/23.云測庫，測出你在乎的

管理費用=25000+1200+350000=376200(元)

銷售費用=15000+210000=225000(：元)

營業成本=140000+1500000=1640000(：m)

營業利潤=3223000-1640000-88000-225000-376200-4000-3000=886800(元)

利潤總額=886800+3000-8000=881800(元)

凈利潤=881800×(1-25％)=661350(元)

62、甲企業為制造企業，屬于增值稅一般納稅人，2016年發生下列交易與事項：

(1)8月1日，接受乙公司投入的商標使用權，雙方協議價為3670000元(假定協議價格公允)，甲企業本次增資的注冊資本額為3550000兀。

(2)8月2日，從丙公司購入A材料，增值稅專用發票列示A材料貨款金額為50000元，增值稅為8500元，均以轉賬支票支付，A材料于當天驗收入庫，企業原材料核算采用實際成本法。

(3)8月5 日，以轉賬支票支付丁公司廣告費10000元。

(4)8月9日，向某小學捐贈款項150000元，采用銀行存款支付。

(5)8月31日，計提行政管理部門用E運輸設備折舊，E設備采用工作量法計提折舊，E設備原價為26100，凈殘值率4％?？偣ぷ髁繛?00000公里，E設備本月行駛2000公里。

要求：

(1)編制業務(1)所述交易或事項的會計分錄。

(2)編制業務(2)所述交易或事項的會計分錄。

(3)編制業務(3)所述交易或事項的會計分錄。

(4)編制業務(4)所述交易或事項的會計分錄。

(5)編制業務(5)所述交易或事項的會計分錄。

【答案】

【解析】(1)

借：無形資產3670000

貸：實收資本——乙3550000

資本公積——資本溢價120000(2)

借：原材料50000

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22/23.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8500

貸：銀行存款58500(3)

借：銷售費用10000

貸：銀行存款10000(4)

借：營業外支出150000

貸：銀行存款150000(5)

借：管理費用501．12

貸：累計折舊501．12

月折舊額=26100×(1-4％)／100000×2000=501．12(元)

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23/23.

第四篇：2018年會計從業考試大綱《會計基礎》

《會計基礎》考試大綱

【基本要求】

1.了解會計的概念

2.了解會計對象

3.了解會計目標

4.了解會計準則體系

5.了解會計的核算方法

6.了解收付實現制

7.熟悉會計的基本特征

8.熟悉會計的基本職能

9.掌握會計基本假設

10.掌握權責發生制

11.掌握會計信息質量要求【考試內容】

一、會計的概念與特征

（一）會計的概念

第一章 總論

第一節 會計的概念與目標 / 85

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

單位是國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織的統稱。未特別說明時，本大綱主要以《企業會計準則》為依據介紹企業經濟業務的會計處理。

會計已經成為現代企業一項重要的管理工作。企業的會計工作主要是通過一系列會計程序，對企業的經濟活動和財務收支進行核算和監督，反映企業財務狀況、經營成果和現金流量，反映企業管理層受托責任履行情況，為會計信息使用者提供決策有用的信息，并積極參與經營管理決策，提高企業經濟效益，促進市場經濟的健康有序發展。

（二）會計的基本特征

會計的基本特征有：（1）會計是一種經濟管理活動；（2）會計是一個經濟信息系統；（3）會計以貨幣作為主要計量單位；（4）會計具有核算和監督的基本職能；（5）會計采用一系列專門的方法。

（三）會計的發展歷程

會計是隨著人類社會生產的發展和經濟管理的需要而產生、發展并不斷得到完善。其中，會計的發展可劃分為古代會計、近代會計和現代會計三個階段。

二、會計的對象與目標

（一）會計對象

會計對象是指會計核算和監督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，即資金運動或價值運動。

（二）會計目標

會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。

第二節 會計的職能與方法

一、會計的職能

會計的職能是指會計在經濟管理過程中所具有的功能，會計具有會計核算和會計監督兩項基本職能 和預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績等拓展職能。

（一）基本職能

/ 85

1．核算職能

會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。

2．監督職能

會計監督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。會計監督是一個過程，它分為事前監督、事中監督和事后監督。

（二）拓展職能

會計的拓展職能主要有：（1）預測經濟前景；（2）參與經濟決策；（3）評價經營業績。

二、會計核算方法

會計核算方法是指對會計對象進行連續、系統、全面、綜合的確認、計量和報告所采用的各種方法。

（一）會計核算方法體系

會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等專門方法構成。它們相互聯系、緊密結合，確保會計工作有序進行。

（二）會計循環

會計循環是指按照一定的步驟反復運行的會計程序。從會計工作流程看，會計循環由確認、計量和報告等環節組成；從會計核算的具體內容看，會計循環由填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等組成。填制和審核會計憑證是會計核算的起點。

第三節 會計基本假設與會計基礎

一、會計基本假設

會計基本假設是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定。會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

（一）會計主體

/ 85

會計主體是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍，即會計核算和監督的特定單位或組織。

（二）持續經營

持續經營是指在可以預見的未來，企業將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

（三）會計分期

會計分期是指將一個企業持續經營的 經濟活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。

（四）貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的經濟活動。

二、會計基礎

會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎，包括權責發生制和收付實現制。

（一）權責發生制

權責發生制，也稱應計制或應收應付制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。在我國，企業會計核算采用權責發生制。

（二）收付實現制

收付實現制，也稱現金制，是以收到或支付現金作為確認收入和費用的標準，是與權責發生制相對應的一種會計基礎。

事業單位會計核算一般采用收付實現制；事業單位部分經濟業務或者事項，以及部分行業事業單位的會計核算采用權責發生制核算的，由財政部在相關會計制度中具體規定。

第四節 會計信息的使用者及其質量要求

一、會計信息的使用者

會計信息的使用者主要包括投資者、債權人、企業管理者、政府及其相關部門和社會公眾等。

/ 85

二、會計信息的質量要求

會計信息質量要求是對企業財務 會計報告中所提供高質量會計信息的基本規范，是使財務會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。

（一）可靠性

可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）相關性

相關性要求企業提供的會計信息應當與財務 會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業過去和現在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。

（三）可理解性

可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

（四）可比性

可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比，保證同一企業不同時期可比、不同企業相同會計期間可比。

（五）實質重于形式

實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

（六）重要性

重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

（七）謹慎性

謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

（八）及時性

/ 85

及時性要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第五節 會計準則體系

一、會計準則的構成

會計準則是反映經濟活動、確認產權關系、規范收益分配的會計技術標準，是生成和提供會計信息的重要依據，也是政府調控經濟活動、規范經濟秩序和開展國際經濟交往等的重要手段。會計準則具有嚴密和完整的體系。我國已頒布的會計準則有《企業會計準則》、《小企業會計準則》和《事業單位會計準則》。

二、企業會計準則

我國的企業會計準則體系包括基本準則、具體準則、應用指南和解釋公告等。2006年2月15日，財政部發布了《企業會計準則》，自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，并鼓勵其他企業執行。

三、小企業會計準則

2011年10月18日，財政部發布了《小企業會計準則》，要求符合適用條件的小企業自 2013年1月1日起執行，并鼓勵提前執行?！缎∑髽I會計準則》一般適用于在我國境內依法設立、經濟規模較小的企業，具體標準參見《小企業會計準則》和《中小企業劃型標準規定》。

四、事業單位會計準則

2012年12月6日，財政部修訂發布了《事業單位會計準則》，自2013年1月1日起在各級各類事業單位施行。該準則對我國事業單位的會計工作予以規范。

第二章 會計要素與會計等式

【基本要求】

1.熟悉會計要素的含義與特征

2.掌握會計要素的確認條件與構成3.掌握常用的會計計量屬性

4.掌握會計等式的表現形式

5.掌握基本經濟業務的類型及其對會計等式的影響

/ 85

【考試內容】

第一節 會計要素

一、會計要素的含義與分類

（一）會計要素的含義

會計要素是指根據交易或者事項的經濟特征所確定的財務會計對象的基本分類。

（二）會計要素的分類

我國《企業會計準則》將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類，其中，前三類屬于反映財務狀況的會計要素，在資產負債表中列示；后三類屬于反映經營成果的會計要素，在利潤表中列示。

二、會計要素的確認

（一）資產

1．資產的含義與特征

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產具有以下特征：（1）資產是由企業過去的交易或者事項形成的；（2）資產是企業擁有或者控制的資源；（3）資產預期會給企業帶來經濟利益。

2．資產的確認條件

將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應同時滿足以下兩個條件：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

3．資產的分類

資產按流動性進行分類，可以分為流動資產和非流動資產。

流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。非流動資產是指流動資產以外的資產。

一個正常營業周期是指企業從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。正常營業周期通常短于一年，在一年內有幾個營業周期。但是，也存在正常營業周期長于一年的情況，在這種情況下，與生產循環相關的產成品、應收賬款、原材料盡管是超過一

/ 85

年才變現、出售或耗用，仍應作為流動資產。當正常營業周期不能確定時，應當以一年（12個月）作為正常營業周期。

（二）負債

1．負債的含義與特征

負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

負債具有以下特征：（1）負債是由企業過去的交易或者事項形成的；（2）負債是企業承擔的現時義務；（3）負債預期會導致經濟利益流出企業。

2．負債的確認條件

將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

3．負債的分類

按償還期限的長短，一般將負債分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在一個正常營業周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日以后一年以上的負債。

非流動負債是指流動負債以外的負債。

（三）所有者權益

1．所有者權益的含義及特征

所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。

所有者權益具有以下特征：（1）除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；（2）企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者；（3）所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。

2．所有者權益的確認條件

/ 85

所有者權益的確認、計量主要取決于資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權益在數量上等于企業資產總額扣除債權人權益后的凈額，即為企業的凈資產，反映所有者（股東）在企業資產中享有的經濟利益。

3．所有者權益的分類

所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體表現為實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。

所有者投入的資本是指所有者投入企業的資本部分，它既包括構成企業注冊資本（實收資本）或者股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額，即資本溢價或者股本溢價，這部分投入資本在我國企業會計準則體系中被計入了資本公積，并在資產負債表中的資本公積項目反映。

直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。留存收益是盈余公積和未分配利潤的統稱。

（四）收入

1．收入的含義與特征

收入是指企業在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥摹⑴c所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。日?；顒邮侵钙髽I為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。

收入具有以下特征：（1）收入是企業在日?；顒又行纬傻模唬?）收入會導致所有者權益的增加；（3）收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2．收入的確認條件

收入的確認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：（1）與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業；（2）經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少；（3）經濟利益的流入額能夠可靠計量。

3．收入的分類

收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是由企業的主營業務所帶來的收入；其他業務收入是除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。收入按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。

/ 85

（五）費用

1．費用的含義與特征

費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

費用具有以下特征：（1）費用是企業在日?；顒又邪l生的；（2）費用會導致所有者權益的減少；（3）費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

2．費用的確認條件

費用的確認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：（1）與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業；（2）經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；（3）經濟利益的流出額能夠可靠計量。

3．費用的分類

費用包括生產費用與期間費用。

生產費用是指與企業日常生產經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。生產費用應按其實際發生情況計入產品的生產成本；對于生產幾種產品共同發生的生產費用，應當按照受益原則，采用適當的方法和程序分配計入相關產品的生產成本。

期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入產品生產成本，而應直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。

（六）利潤

1．利潤的含義與特征

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。通常情況下，如果企業實現了利潤，表明企業的所有者權益將增加，業績得到了提升；反之，如果企業發生了虧損（即利潤為負數），表明企業的所有者權益將減少，業績下降。利潤是評價企業管理層業績的指標之一，也是投資者等財務會計報告使用者進行決策時的重要參考依據。

2．利潤的確認條件

利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失后的凈額。利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。

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3．利潤的分類

利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映企業日常活動的經營業績；直接計入當期損益的利得和損失反映企業非日?；顒拥臉I績。

直接計入當期損益的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。企業應當嚴格區分收入和利得、費用和損失，以便全面反映企業的經營業績。

三、會計要素的計量

會計要素的計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程。企業應當按照規定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額。

（一）會計計量屬性及其構成

會計計量屬性是指會計要素的數量特征或外在表現形式，反映了會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。

1．歷史成本

歷史成本，又稱為實際成本，是指為取得或制造某項財產物資實際支付的現金或其他等價物。

2．重置成本

重置成本，又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需要支付的現金或者現金等價物金額。

3．可變現凈值

可變現凈值是指在正常的生產經營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。

4．現值

現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。

5．公允價值

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公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

（二）計量屬性的運用原則

企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠持續取得并可靠計量。

第二節 會計等式

會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，它是表明各會計要素之間基本關系的等式。

一、會計等式的表現形式

（一）財務狀況等式

財務狀況等式，亦稱基本會計等式和靜態會計等式，是用以反映企業某一特定時點資產、負債和所有者權益三者之間平衡關系的會計等式。即：

資產＝負債＋所有者權益

這一等式是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。

（二）經營成果等式

經營成果等式，亦稱動態會計等式，是用以反映企業一定時期收入、費用和利潤之間恒等關系的會計等式。即：

收入－費用＝利潤

這一等式反映了利潤的實現過程，是編制利潤表的依據。

二、經濟業務對會計等式的影響

經濟業務，又稱會計事項，是指在經濟活動中使會計要素發生增減變動的交易或者事項。

企業經濟業務按其對財務狀況等式的影響不同可以分為以下九種基本類型：

（1）一項資產增加、另一項資產等額減少的經濟業務；

（2）一項資產增加、一項負債等額增加的經濟業務；

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（3）一項資產增加、一項所有者權益等額增加的經濟業務；

（4）一項資產減少、一項負債等額減少的經濟業務；

（5）一項資產減少、一項所有者權益等額減少的經濟業務；

（6）一項負債增加、另一項負債等額減少的經濟業務；

（7）一項負債增加、一項所有者權益等額減少的經濟業務；

（8）一項所有者權益增加、一項負債等額減少的經濟業務；

（9）一項所有者權益增加、另一項所有者權益等額減少的經濟業務。

上述九類基本經濟業務的發生均不影響 財務狀況等式的平衡關系，具體分為三種情形：基本經濟業務（1）、（6）、（7）、（8）、（9）使財務狀況等式左右兩邊的金額保持不變；基本經濟業務（2）、（3）使財務狀況等式左右兩邊的金額等額增加；基本經濟業務（4）、（5）使財務狀況等式左右兩邊的金額等額減少。

第三章 會計科目與賬戶

【基本要求】

1.了解會計科目與賬戶的概念

2.了解會計科目與賬戶的分類

3.熟悉會計科目設置的原則

4.熟悉常用的會計科目

5.掌握賬戶的結構

6.掌握賬戶與會計科目的關系

【考試內容】

第一節 會計科目

一、會計科目的概念與分類

（一）會計科目的概念

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會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。

（二）會計科目的分類

會計科目可按其反映的經濟內容（即所屬會計要素）、所提供信息的詳細程度及其統馭關系分類。

1．按反映的經濟內容分類

會計科目按其反映的經濟內容不同，可分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。

（1）資產類科目，是對資產要素的具體內容進行分類核算的項目，按資產的流動性分為反映流動資產的科目和反映非流動資產的科目。

（2）負債類科目，是對負債要素的具體內容進行分類核算的項目，按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映非流動負債的科目。

（3）共同類科目，是既有資產性質又有負債性質的科目，主要有“清算資金往來”、“外匯買賣”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目。

（4）所有者權益類科目，是對所有者權益要素的具體內容進行分類核算的項目，按所有者權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

（5）成本類科目，是對可歸屬于產品生產成本、勞務成本等的具體內容進行分類核算的項目，按成本的內容和性質的不同可分為反映制造成本的科目、反映勞務成本的科目等。

（6）損益類科目，是對收入、費用等的具體內容進行分類核算的項目。

2．按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類

會計科目按其提供信息的詳細程度及其統馭關系，可以分為總分類科目和明細分類科目。

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如果某一總分類科目所屬的明細分類科目較多，可在總分類科目下設置二級明細科目，在二級明細科目下設置三級明細科目。

二、會計科目的設置

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（一）會計科目設置的原則

各單位由于經濟業務活動的具體內容、規模大小與業務繁簡程度等情況不盡相同，在具體設置會計科目時，應考慮其自身特點和具體情況，但設置會計科目時都應遵循以下原則：（1）合法性原則；（2）相關性原則；（3）實用性原則。

（二）常用會計科目

企業常用的會計科目如表 3-1 所示：

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第二節 賬戶

一、賬戶的概念與分類

（一）賬戶的概念

賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

（二）賬戶的分類

賬戶可根據其核算的經濟內容、提供信息的詳細程度及其統馭關系進行分類。1．根據核算的經濟內容，賬戶分為資產類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。其中，有些資產類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶存在備抵賬戶。備抵賬戶，又稱抵減賬戶，是指用來抵減被調整賬戶余額,以確定被調整賬戶實有數額而設置的獨立賬戶。

2．根據提供信息的詳細程度及其統馭關系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶?？偡诸愘~戶和所屬明細分類賬戶核算的內容相同，只是反映內容的詳細程度有所不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統馭和控制所屬明細分類賬戶，明細分類賬戶從屬于總分類賬戶。

二、賬戶的功能與結構

（一）賬戶的功能

賬戶的功能在于連續、系統、完整地提供企業經濟活動中各會計要素增減變動及其結果的具體信息。其中，會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發生額”和“本期減少發生額”，二者統稱為賬戶的“本期發生額”；會計要素在會計期末的 18 / 85

增減變動結果，稱為賬戶的“余額”，具體表現為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉入本期，即為本期的期初余額；賬戶本期的期末余額轉入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發生額和本期減少發生額統稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關系為：

期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額

（二）賬戶的結構

賬戶的結構是指賬戶的組成部分及其相互關系。賬戶通常由以下內容組成：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）日期，即所依據記賬憑證中注明的日期；（3）憑證字號，即所依據記賬憑證的編號；（4）摘要，即經濟業務的簡要說明；（5）金額，即增加額、減少額和余額。從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結構在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結構在實務中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。

三、賬戶與會計科目的關系

從理論上講，會計科目與賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯系，又有區別。會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致，性質相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，并通過其結構反映某項經濟內容的增減變動及其余額。

第四章 會計記賬方法

【基本要求】

1.了解復式記賬法的概念與種類 2.熟悉借貸記賬法的原理 3.掌握借貸記賬法下的賬戶結構 4.了解會計分錄的分類 5.掌握借貸記賬法下的試算平衡 【考試內容】

第一節 會計記賬方法的種類

一、單式記賬法

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單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。

二、復式記賬法

（一）復式記賬法的概念

復式記賬法是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面系統地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現代會計運用復式記賬法。

（二）復式記賬法的優點

與單式記賬法相比，復式記賬法的優點主要有：（1）能夠全面反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。

（三）復式記賬法的種類

復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業會計準則》規定企業應當采用借貸記賬法記賬。

第二節 借貸記賬法

一、借貸記賬法的概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

二、借貸記賬法下賬戶的結構

（一）借貸記賬法下賬戶的基本結構

借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。

通常而言，資產、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。

（二）資產和成本類賬戶的結構

在借貸記賬法下，資產類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為：

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期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發生額－本期貸方發生額

（三）負債和所有者權益類賬戶的結構

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：

期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發生額－本期借方發生額

（四）損益類賬戶的結構

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。1．收入類賬戶的結構

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

2．費用類賬戶的結構

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

三、借貸記賬法的記賬規則

記賬規則是指采用某種記賬方法登記具體經濟業務時應當遵循的規律。借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。

四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

（一）賬戶的對應關系

賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每 筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。

（二）會計分錄 1．會計分錄的含義

會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載于記賬憑證中。

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2．會計分錄的分類

按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。

五、借貸記賬法下的試算平衡

（一）試算平衡的含義

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。

（二）試算平衡的分類 1．發生額試算平衡

發生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發生額合計與全部賬戶本期貸方發生額合計保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計 發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則。2．余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末（初）余額合計保持平衡，即：

全部賬戶借方期末（初）余額合計＝全部賬戶貸方期末（初）余額合計

余額試算平衡的直接依據是財務狀況等式。

（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據各個賬戶的本期發生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。

第五章 借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理

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【基本要求】

1.掌握企業資金的循環與周轉過程 2.掌握核算企業主要經濟業務的會計科目 3.掌握企業主要經濟業務的賬務處理 4.掌握企業凈利潤的計算 5.掌握企業凈利潤的分配 【考試內容】

第一節 企業的主要經濟業務

不同企業的經濟業務各有特點，其生產經營業務流程也不盡相同，本章主要介紹企業的資金籌集、設備購置、材料采購、產品生產、商品銷售和利潤分配等經濟業務。

針對企業生產經營過程中發生的上述經濟業務，賬務處理的主要內容有：（1）資金籌集業務的賬務處理；（2）固定資產業務的賬務處理；（3）材料采購業務的賬務處理；（4）生產業務的賬務處理；（5）銷售業務的賬務處理；（6）期間費用的賬務處理；（7）利潤形成與分配業務的賬務處理。

第二節 資金籌集業務的賬務處理

企業的資金籌集業務按其資金來源通常分為所有者權益籌資和負債籌資。所有者權益籌資形成所有者的權益（通常稱為權益資本），包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業的經營收益，也承擔企業的經營風險；負債籌資形成債權人的權益（通常稱為債務資本），主要包括企業向債權人借入的資金和結算形成的負債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權利。

一、所有者權益籌資業務

（一）所有者投入資本的構成

所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。

實收資本（或股本）是指企業的投資者按照企業章程、合同或協議的約定，實際投入企業的資本金以及按照有關規定由資本公積、盈余公積等轉增資本的資金。

資本公積是企業收到投資者投入的超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以

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及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積作為企業所有者權益的重要組成部分，主要用于轉增資本。

（二）賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對所有者權益籌資業務進行核算： 1．“實收資本（或股本）”賬戶

“實收資本”賬戶（股份有限公司一般設置”股本”賬戶）屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業接受投資者投入的實收資本。

該賬戶貸方登記所有者投入企業資本金的增加額，借方登記所有者投入企業資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業期末實收資本（或股本）總額。

該賬戶可按投資者的不同設置明細賬戶，進行明 細核算。2．“資本公積”賬戶

“資本公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。

該賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業期末資本公積的結余數額。

該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。

3．“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。

該賬戶借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。

該賬戶應當按照開戶銀行、存款種類等分別進行明細核算。

（三）賬務處理

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企業接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本（或股本）”科目，按其差額，貸記“資本公積--資本溢價（或股本溢價）”科目。

二、負債籌資業務

（一）負債籌資的構成

負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結算形成的負債等。

短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以內（含一年）的各種借款。

長期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以上（不含一年）的各種借款。

結算形成的負債主要有應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。

（二）賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對負債籌資業務進行會計核算： 1．“短期借款”賬戶

“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業的短期借款。

該賬戶貸方登記短期借款本金的增加額，借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業期末尚未歸還的短期借款。

該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。2．“長期借款”賬戶

“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業的長期借款。

該賬戶貸方登記企業借入的長期借款本金，借方登記歸還的本金和利息。期末余額在貸方，反映企業期末尚未償還的長期借款。

該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。3．“應付利息”賬戶

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“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。

該賬戶貸方登記企業按合同利率計算確定的應付未付利息，借方登記歸還的利息。期末余額在貸方，反映企業應付未付的利息。

該賬戶可按存款人或債權人進行明細核算。4．“財務費用”賬戶

“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

該賬戶借方登記手續費、利息費用等的增加額，貸方登記應沖減財務費用的利息收入等。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按費用項目進行明細核算。

（三）賬務處理 1．短期借款的賬務處理

企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；歸還借款時做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。

2．長期借款的賬務處理

企業借入長期借款，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按借款本金貸記“長期借款--本金”科目，如存在差額，還應借記”長期借款--利息調整”科目。

資產負債表日，應按確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款--利息調整”等科目。

第三節 固定資產業務的賬務處理

一、固定資產的概念與特征

固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有、使用壽命超過一個會計的有形資產。

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固定資產同時具有以下特征：（1）屬于一種有形資產；（2）為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有；（3）使用壽命超過一個會計。

二、固定資產的成本

固定資產的成本是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。

企業可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租賃等方式取得固定資產。不同取得方式下，固定資產成本的具體構成內容及其確定方法也不盡相同。

外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（2009 年1月1日增值稅轉型改革后，企業購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝）生產用固定資產發生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

三、固定資產的折舊

固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。其中，應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

預計凈殘值是指假定固定資產的預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產的處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。預計凈殘值率是指固定資產預計凈殘值額占其原價的比率。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。

企業應當按月對所有的固定資產計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產、單獨計價入賬的土地和持有待售的固定資產除外。提足折舊是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

企業可選用的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。本大綱重點介紹年限平均法和工作量法。

年限平均法，又稱直線法，是指將固定資產的應計折舊額均勻地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法，各月應計提折舊額的計算公式如下：

月折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）×月折舊率 其中：月折舊率＝年折舊率÷12

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工作量法,是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下: 某項固定資產月折舊額＝該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

不同的固定資產折舊方法，將影響固定資產使用壽命期間內不同時期的折舊費用。企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇折舊方法，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。

固定資產在其使用過程中，因所處經濟環境、技術環境以及其他環境均有可能發生很大變化，企業至少應當于每年終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為會計估計變更。

四、賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對固定資產業務進行會計核算： 1．“在建工程”賬戶

“在建工程”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。該賬戶借方登記企業各項在建工程的實際支出，貸方登記工程達到預定可使用狀態時轉出的成本等。期末余額在借方，反映企業期末尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。

該賬戶可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。

2．“工程物資”賬戶

“工程物資”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。

該賬戶借方登記企業購入工程物資的成本，貸方登記領用工程物資的成本。期末余額在借方，反映企業期末為在建工程準備的各種物資的成本。

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該賬戶可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。3．“固定資產”賬戶

“固定資產”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業持有的固定資產原價。

該賬戶的借方登記固定資產原價的增加，貸方登記固定資產原價的減少。期末余額在借方，反映企業期末固定資產的原價。

該賬戶可按固定資產類別和項目進行明細核算。4．“累計折舊”賬戶

“累計折舊”賬戶屬于資產類備抵賬戶，用以核算企業固定資產計提的累計折舊。該賬戶貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額，借方登記因減少固定資產而轉出的累計折舊。期末余額在貸方，反映期末固定資產的累計折舊額。

該賬戶可按固定資產的類別或項目進行明細核算。

五、賬務處理

（一）固定資產的購入

企業購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記“固定資產”、“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）固定資產的折舊

企業按月計提的固定資產折舊，根據固定資產的用途計入相關資產的成本或者當期損益，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發支出”、“其他業務成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。

第四節 材料采購業務的賬務處理

一、材料的采購成本

材料的采購成本是指企業物資從采購到入庫前所發生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。

在實務中，企業也可以將發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用等先進行歸集，期末，按照所購材料的存銷情況進行分攤。

二、賬戶設置

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企業通常設置以下賬戶對材料采購業務進行會計核算： 1．“原材料”賬戶

“原材料”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。企業收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。

該賬戶借方登記已驗收入庫材料的成本，貸方登記發出材料的成本。期末余額在借方，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

該賬戶可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。2．“材料采購”賬戶

“材料采購”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

該賬戶借方登記企業采用計劃成本進行核算時，采購材料的實際成本以及材料入庫時結轉的節約差異，貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結轉的超支差異。期末余額在借方，反映企業在途材料的采購成本。

該賬戶可按供應單位和材料品種進行明細核算。3．“材料成本差異”賬戶

“材料成本差異”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。

該賬戶借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉出的發出材料應負擔的節約差異，貸方登記入庫材料形成的節約差異以及轉出的發出材料應負擔的超支差異。期末余額在借方，反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末余額在貸方，反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

該賬戶可以分別“原材料”、“周轉材料”等，按照類別或品種進行明細核算。4．“在途物資”賬戶

“在途物資”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。

該賬戶借方登記購入材料、商品等物資的買價和采購費用（采購實際成本），貸方登記已驗收入庫材料、商品等物資應結轉的實際采購成本。期末余額在借方，反映企業期末在途材料、商品等物資的采購成本。

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該賬戶可按供應單位和物資品種進行明細核算。5．“應付賬款”賬戶

“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

該賬戶貸方登記企業因購入材料、商品和接受勞務等尚未支付的款項，借方登記償還的應付賬款。期末余額一般在貸方，反映企業期末尚未支付的應付賬款余額；如果在借方，反映企業期末預付賬款余額。

該賬戶可按債權人進行明細核算。6．“應付票據”賬戶

“應付票據”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

該賬戶貸方登記企業開出、承兌的商業匯票，借方登記企業已經支付或者到期無力支付的商業匯票。期末余額在貸方，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金額。該賬戶可按債權人進行明細核算。

7．“預付賬款”賬戶

“預付賬款”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶。

該賬戶的借方登記企業因購貨等業務預付的款項，貸方登記企業收到貨物后應支付的款項等。期末余額在借方，反映企業預付的款項；期末余額在貸方，反映企業尚需補付的款項。

該賬戶可按供貨單位進行明細核算。8．“應交稅費”賬戶

“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等，企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本賬戶核算。

該賬戶貸方登記各種應交未交稅費的增加額，借方登記實際繳納的各種稅費。期末余額在貸方，反映企業尚未交納的稅費；期末余額在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

該賬戶可按應交的稅費項目進行明細核算。

三、賬務處理

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材料的日常收發結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

（一）實際成本法核算的賬務處理

實際成本法下，一般通過“原材料”和”在途物資”等科目進行核算。企業外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況：

1．材料已驗收入庫

如果貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“原材料”、“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。

如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，按相關發票憑證上應付的金額，借記“原材料”、“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”等科目。

如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，但月末仍未收到相關發票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關發票賬單后再編制會計分錄。

2．材料尚未驗收入庫

如果貨款已經支付，發票賬單已到，但材料尚未驗收入庫，按支付的金額，借記“在途物資”、“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目；待驗收入庫時再作后續分錄。

對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業應根據收到的增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目。

（二）計劃成本法核算的賬務處理

計劃成本法下，一般通過“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進行核算。企業外購材料時，按材料是否驗收入庫分為以下兩種情況：

1．材料已驗收入庫

如果貨款已經支付，發票賬單已到，材料已驗收入庫，按支付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”科目；按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記“材料采購”科目；按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。

如果貨款尚未支付，材料已經驗收入庫，按相關發票憑證上應付的金額，借記“材料采購”科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”等科目；按計劃成本金額，借記“原材料”科目，貸記

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“材料采購”科目；按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）“材料采購”科目，貸記（或借記）“材料成本差異”科目。

如果材料已經驗收入庫，貨款尚未支付，月末仍未收到相關發票憑證，按照計劃成本暫估入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到賬單后再編制會計分錄。

2．材料尚未驗收入庫

如果相關發票憑證已到，但材料尚未驗收入庫，按支付或應付的實際金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目；待驗收入庫時再作后續分錄。對于可以抵扣的增值稅進項稅額，一般納稅人企業應根據收到的增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費--應交增值稅（進項稅額）”科目。

第五節 生產業務的賬務處理

企業產品的生產過程同時也是生產資料的耗費過程。企業在生產過程中發生的各項生產費用，是企業為獲得收入而預先墊支并需要得到補償的資金耗費。這些費用最終都要歸集、分配給特定的產品，形成產品的成本。

產品成本的核算是指把一定時期內企業生產過程中所發生的費用，按其性質和發生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內生產費用發生總額，并按適當方法分別計算出各種產品的實際成本和單位成本等。

一、生產費用的構成

生產費用是指與企業日常生產經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。

（一）直接材料

直接材料是指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。

（二）直接人工

直接人工是指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。

（三）制造費用

制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

二、賬戶設置

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企業通常設置以下賬戶對生產費用業務進行會計核算： 1．“生產成本”賬戶

“生產成本”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等發生的各項生產成本。

該賬戶借方登記應計入產品生產成本的各項費用，包括直接計入產品生產成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產品生產成本的制造費用；貸方登記完工入庫產成品應結轉的生產成本。期末余額在借方，反映企業期末尚未加工完成的在產品成本。

該賬戶可按基本生產成本和輔助生產成本進行明細分類核算?；旧a成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（如產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置明細賬（或成本計算單），并按照規定的成本項目設置專欄。

2．“制造費用”賬戶

“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

該賬戶借方登記實際發生的各項制造費用，貸方登記期末按照一定標準分配轉入“生產成本”賬戶借方的應計入產品成本的制造費用。期末結轉后，該賬戶一般無余額。

該賬戶可按不同的生產車間、部門和費用項目進行明細核算。3．“庫存商品”賬戶

“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

該賬戶借方登記驗收入庫的庫存商品成本，貸方登記發出的庫存商品成本。期末余額在借方，反映企業期末庫存商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。

該賬戶可按庫存商品的種類、品種和規格等進行明細核算。4．“應付職工薪酬”賬戶

“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

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該賬戶借方登記本月實際支付的職工薪酬數額；貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等。期末余額在貸方，反映企業應付未付的職工薪酬。

該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。

三、賬務處理

（一）材料費用的歸集與分配

在確定材料費用時，應根據領料憑證區分車間、部門和不同用途后，按照確定的結果將發出材料的成本借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”等科目。

對于直接用于某種產品生產的材料費用，應直接計入該產品生產成本明細賬中的直接材料費用項目；對于由多種產品共同耗用、應由這些產品共同負擔的材料費用，應選擇適當的標準在這些產品之間進行分配，按分擔的金額計入相應的成本計算對象（生產產品的品種、類別等）；對于為提供生產條件等間接消耗的各種材料費用，應先通過”制造費用”科目進行歸集，期末再同其他間接費用一起按照一定的標準分配計入有關產品成本；對于行政管理部門領用的材料費用，應記入”管理費用”科目。

（二）職工薪酬的歸集與分配

職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務 或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

對于短期職工薪酬，企業應當在職工為其提供服務的會計期間，按實際發生額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。企業應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：

1．應由生產產品、提供勞務負擔的短期職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。其中，生產工人的短期職工薪酬應借記“生產成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；生產車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費用，應借記“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

當企業采用計件工資制時，生產工人的短期職工薪酬屬于直接費用，應直接計入有關產品的成本。當企業采用計時工資制時，對于只生產一種產品的生產工人的短期職工薪酬也屬于直接費用，應直接計入產品成本；對于同時生產多種產品的生產工人的短期職工薪酬，則需采用一定的分配標準（實際生產工時或定額生產工時等）分配計入產品成本。

2．應由在建工程、無形資產負擔的短期職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。

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3．除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應計入當期損益。如企業行政管理部門人員和專設銷售機構銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費用，應分別借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

（三）制造費用的歸集與分配

企業發生的制造費用，應當按照合理的分配標準按月分配計入各成本核算對象的生產成本。企業可以采取的分配標準包括機器工時、人工工時、計劃分配率等。

企業發生制造費用時，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目；結轉或分攤時，借記“生產成本”等科目，貸記“制造費用”科目。

（四）完工產品生產成本的計算與結轉

產品生產成本計算是指將企業生產過程中 為制造產品所發生的各種費用按照成本計算對象進行歸集和分配，以便計算各種產品的總成本和單位成本。有關產品成本信息是進行庫存商品計價和確定銷售成本的依據，產品生產成本計算是會計核算的一項重要內容。

企業應設置產品生產成本明細賬，用來歸集應計入各種產品的生產費用。通過對材料費用、職工薪酬和制造費用的歸集和分配，企業各月生產產品所發生的生產費用已記入“生產成本”科目中。

如果月末某種產品全部完工，該種產品生產成本明細賬所歸集的費用總額，就是該種完工產品的總成本，用完工產品總成本除以該種產品的完工總產量即可計算出該種產品的單位成本。如果月末某種產品全部未完工，該種產品生產成本明細賬所歸集的費用總額就是該種產品在產品的總成本。

如果月末某種產品一部分完工，一部分未完工，這時歸集在產品成本明細賬中的費用總額還要采取適當的分配方法在完工產品和在產品之間進行分配，然后才能計算出完工產品的總成本和單位成本。完工產品成本的基本計算公式為：

完工產品生產成本＝期初在產品成本＋本期發生的生產費用－期末在產品成本 當產品生產完成并驗收入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”科目。

第六節 銷售業務的賬務處理

銷售業務的賬務處理涉及商品銷售、其他銷售等業務收入、成本、費用和相關稅費的確認與計量等內容。

一、商品銷售收入的確認與計量

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企業銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 ；（2）企業既沒有保留通常與商品所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業；（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

二、賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對銷售業務進行會計核算： 1．“主營業務收入”賬戶

“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

該賬戶貸方登記企業實現的主營業務收入，即主營業務收入的增加額；借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業務收入（按凈額結轉），以及發生銷售退回和銷售折讓時應沖減本期的主營業務收入。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。2．“其他業務收入”賬戶

“其他業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等。

該賬戶貸方登記企業實現的其他業務收入，即其他業務收入的增加額；借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業務收入。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按其他業務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。3．“應收賬款”賬戶

“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

該賬戶借方登記由于銷售商品以及提供勞務等發生的應收賬款，包括應收取的價款、稅款和代墊款等；貸方登記已經收回的應收賬款。期末余額通常在借方，反映企業尚未收回的應收賬款；期末余額如果在貸方，反映企業預收的賬款。

該賬戶應按不同的債務人進行明細分類核算。4．“應收票據”賬戶

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“應收票據”賬戶屬于資產類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。

該賬戶借方登記企業收到的應收票據，貸方登記票據到期收回的應收票據；期末余額在借方，反映企業持有的商業匯票的票面金額。

該賬戶可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。5．“預收賬款”賬戶

“預收賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記入“應收賬款”賬戶。

該賬戶貸方登記企業向購貨單位預收的款項等，借方登記銷售實現時按實現的收入轉銷的預收款項等。期末余額在貸方，反映企業預收的款項；期末余額在借方，反映企業已轉銷但尚未收取的款項。

該賬戶可按購貨單位進行明細核算。6．“主營業務成本”賬戶

“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。

該賬戶借方登記主營業務發生的實際成本，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的主營業務成本。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按主營業務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。7．“其他業務成本”賬戶

“其他業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

該賬戶借方登記其他業務的支出額，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業務支出額。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按其他業務的種類設置明細賬戶，進行明細分類核算。8．“營業稅金及附加”賬戶

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“營業稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。需注意的是，房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅通過“管理費用”賬戶核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅通過該賬戶核算。

該賬戶借方登記企業應按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的與經營活動相關的稅費。期末結轉后，該賬戶無余額。

三、賬務處理

（一）主營業務收入的賬務處理

企業銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到、應收或者預收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”等科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”科目。

對于增值稅銷項稅額，一般納稅人應貸記“應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）”科目；小規模納稅人應貸記“應交稅費--應交增值稅”科目。

（二）主營業務成本的賬務處理

期（月）末，企業應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。

（三）其他業務收入與成本的賬務處理

主營業務和其他業務的劃分并不是絕對的，一個企業的主營業務可能是另一個企業的其他業務，即便在同一個企業，不同期間的主營業務和其他業務的內容也不是固定不變的。

當企業發生其他業務收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確定的收入金額，貸記“其他業務收入”科目，同時確認有關稅金；在結轉其他業務收入的同一 會計期間，企業應根據本期應結轉的其他業務成本金額，借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”、“累計折舊”、“應付職工薪酬”等科目。

第七節 期間費用的賬務處理

一、期間費用的構成

期間費用是指企業日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發生時應直接計入當期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。

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管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營 活動所發生的各種費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

二、賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對期間費用業務進行會計核算： 1．“管理費用”賬戶

“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。

該賬戶借方登記發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用額。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。2．“銷售費用”賬戶

“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業發生的各項銷售費用。

該賬戶借方登記發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用額。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按費用項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。3．“財務費用”賬戶

“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

該賬戶借方登記手續費、利息費用等的增加額，貸方登記應沖減財務費用的利息收入等。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按費用項目進行明細核算。

三、賬務處理

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（一）管理費用的賬務處理

企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用”科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。

行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。行政管理部門發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。

（二）銷售費用的賬務處理

企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職薪酬、業務費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

（三）財務費用的賬務處理

企業發生的財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記“財務費用”科目。

第八節 利潤形成與分配業務的賬務處理

一、利潤形成的賬務處理

（一）利潤的形成

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果,包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。利潤由營業利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構成。

1．營業利潤

營業利潤這一指標能夠比較恰當地反映企業管理者的經營業績，其計算公式如下： 營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加 －銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）

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其中，營業收入＝主營業務收入＋其他業務收入 營業成本＝主營業務成本＋其他業務成本 2．利潤總額

利潤總額，又稱稅前利潤，是營業利潤加上營業外收入減去營業外支出后的金額，其計算公式如下：

利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出 3．凈利潤

凈利潤，又稱稅后利潤，是利潤總額扣除所得稅費用后的凈額，其計算公式如下： 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

（二）賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對利潤形成業務進行會計核算： 1．“本年利潤”賬戶

“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。企業期（月）末結轉利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉入本賬戶，結平各損益類賬戶。

該賬戶貸方登記企業期（月）末轉入的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入和投資收益等；借方登記企業期（月）末轉入的主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業外支出、投資損失和所得稅費用等。上述結轉完成后，余額如在貸方，即為當期實現的凈利潤；余額如在借方，即為當期發生的凈虧損。終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤（或發生的凈虧損），轉入”利潤分配--未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結轉后本賬戶無余額。

2．“投資收益”賬戶

“投資收益”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認的投資收益或投資損失。該賬戶貸方登記實現的投資收益和期末轉入“本年利潤”賬戶的投資凈損失；借方登記發生的投資損失和期末轉入“本年利潤”賬戶的投資凈收益。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按投資項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。

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3．“營業外收入”賬戶

“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

該賬戶貸方登記營業外收入的實現，即營業外收入的增加額；借方登記會計期末轉入“本年利潤”賬戶的營業外收入額。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按營業外收入項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。4．“營業外支出”賬戶

“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

該賬戶借方登記營業外支出的發生，即營業外支出的增加額；貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的營業外支出額。期末結轉后，該賬戶無余額。

該賬戶可按支出項目設置明細賬戶，進行明細分類核算。5．“所得稅費用”賬戶

“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

該賬戶借方登記企業應計入當期損益的所得稅；貸方登記企業期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅。期末結轉后，該賬戶無余額。

（三）賬務處理

會計期末（月末或年末）結轉各項收入時，借記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；結轉各項支出時，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業務成本”、“營業稅金及附加”、“其他業務成本”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“資產減值損失”、“營業外支出”、“所得稅費用”等科目。

二、利潤分配的賬務處理

利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等，對企業當年可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。利潤分配的過程和結果不僅關系到每個股東的合法權益是否得到保障，而且還關系到企業的未來發展。

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（一）利潤分配的順序

企業向投資者分配利潤，應按一定的順序進行。按照我國《公司法》的有關規定，利潤分配應按下列順序進行：

1．計算可供分配的利潤

企業在利潤分配前，應根據本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）、其他轉入的金額（如盈余公積彌補的虧損）等項目，計算可供分配的利潤，即：

可供分配的利潤＝凈利潤（或虧損）＋年初未分配利潤－彌補以前的虧損＋其他轉入的金額

如果可供分配的利潤為負數（即累計虧損），則不能進行后續分配；如果可供分配利潤為正數（即累計盈利），則可進行后續分配。

2．提取法定盈余公積

按照《公司法》的有關規定，公司應當按照當年凈利潤（抵減年初累計虧損后）的10％提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本50％以上的，可以不再提取。

3．提取任意盈余公積

公司提取法定盈余公積后，經股東會或者股東大會決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積。

4．向投資者分配利潤（或股利）

企業可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤，即： 可供投資者分配的利潤＝可供分配的利潤－提取的盈余公積

企業可采用現金股利、股票股利和財產股利等形式向投資者分配利潤（或股利）。

（二）賬戶設置

企業通常設置以下賬戶對利潤分配業務進行會計核算： 1．“利潤分配”賬戶

“利潤分配”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

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該賬戶借方登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年發生的凈虧損；貸方登記用盈余公積彌補的虧損額等其他轉入數，以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年實現的凈利潤。年末，應將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入“未分配利潤”明細賬戶，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷氋~戶的貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后分配的利潤），借方余額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以后彌補的虧損）。

該賬戶應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。

2．“盈余公積”賬戶

“盈余公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶，用以核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶貸方登記提取的盈余公積，即盈余公積的增加額，借方登記實際使用的盈余公積，即盈余公積的減少額。期末余額在貸方，反映企業結余的盈余公積。該賬戶應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。

3．“應付股利”賬戶

“應付股利”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業分配的現金股利或利潤。

該賬戶貸方登記應付給投資者股利或利潤的增加額；借方登記實際支付給投資者的股利或利潤，即應付股利的減少額。期末余額在貸方，反映企業應付未付的現金股利或利潤。

該賬戶可按投資者進行明細核算。

（三）賬務處理 1．凈利潤轉入利潤分配

會計期末，企業應將當年實現的凈利潤轉入“利潤分配--未分配利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目，如為凈虧損，則做相反會計分錄。

結轉前，如果“利潤分配--未分配利潤”明細科目的余額在借方，上述結轉當年所實現凈利潤的分錄同時反映了當年實現的凈利潤自動彌補以前虧損的情況。因此，在用當年實現的凈利潤彌補以前虧損時，不需另行編制會計分錄。

2．提取盈余公積

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企業提取的法定盈余公積，借記“利潤分配--提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積--法定盈余公積”科目；提取的任意盈余公積，借記“利潤分配--提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積--任意盈余公積”科目。

3．向投資者分配利潤或股利

企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配--應付現金股利”科目，貸記“應付股利”等科目；以股票股利轉作股本的金額，借記“利潤分配--轉作股本股利”科目，貸記“股本”等科目。

董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。

4．盈余公積補虧

企業發生的虧損，除用當年實現的凈利潤彌補外，還可使用累積的盈余公積彌補。以盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配--盈余公積補虧”科目。

5．企業未分配利潤的形成

終了，企業應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入該科目“未分配利潤”明細科目，即借記“利潤分配--未分配利潤”、“利潤分配--盈余公積補虧”等科目，貸記“利潤分配--提取法定盈余公積”、“利潤分配--提取任意盈余公積”、“利潤分配--應付現金股利”、“利潤分配--轉作股本股利”等科目。

結轉后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細科目外，所屬其他明細科目無余額。“未分配利潤”明細科目的貸方余額表示累積未分配的利潤，該科目如果出現借方余額，則表示累積未彌補的虧損。

第六章 會計憑證

【基本要求】

1.了解會計憑證的概念與作用 2.了解會計憑證的傳遞

3.熟悉原始憑證與記賬憑證的種類 4.熟悉會計憑證的保管 5.掌握原始憑證的填制

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6.掌握記賬憑證的填制

7.掌握原始憑證與記賬憑證的審核 【考試內容】

第一節 會計憑證概述

一、會計憑證的概念與作用

（一）會計憑證的概念

會計憑證是指記錄經濟業務發生或 者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。

（二）會計憑證的作用

會計憑證的作用主要有：（1）記錄經濟業務，提供記賬依據；（2）明確經濟責任，強化內部控制；（3）監督經濟活動，控制經濟運行。

二、會計憑證的種類

會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

原始憑證，又稱單據，是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。

（二）記賬憑證

記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據。

第二節 原始憑證

一、原始憑證的種類

原始憑證可以按照取得來源、格式、填制的手續和內容進行分類。

（一）按取得的來源分類

原始憑證按照取得的來源可分為自制原始憑證和外來原始憑證。

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1．自制原始憑證

自制原始憑證是指由本單位有關部門和人員，在執行或完成某項經濟業務時填制的，僅供本單位內部使用的原始憑證。

2．外來原始憑證

外來原始憑證是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。

（二）按照格式分類

原始憑證按照格式的不同可分為通用憑證和專用憑證。1．通用憑證

通用憑證是指由有關部門統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。

2．專用憑證

專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。

（三）按填制的手續和內容分類

原始憑證按照填制的手續和內容可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。1．一次憑證

一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經濟業務且僅一次有效的原始憑證。2．累計憑證

累計憑證是指在一定時期內多次記錄發生的同類型經濟業務且多次有效的原始憑證。3．匯總憑證

匯總憑證是指對一定時期內反映經濟業務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。

二、原始憑證的基本內容

原始憑證的格式和內容因經濟業務和經營管理的不同而有所差異，但應當具備以下基本內容（也稱為原始憑證要素）：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑

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證單位名稱或者填制人姓名；（4）經辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經濟業務內容；（7）數量、單價和金額。

三、原始憑證的填制要求

（一）原始憑證填制的基本要求

原始憑證的填制必須符合下列要求：（1）記錄真實；（2）內容完整；（3）手續完備；（4）書寫清楚、規范；（5）連續編號；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制及時。

（二）自制原始憑證的填制要求

不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。1．一次憑證的填制

一次憑證應在經濟業務發生或完成時，由相關業務人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同一性質的經濟業務。

2．累計憑證的填制

累計憑證應在每次經濟業務完成后，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成。該憑證能在一定時期內不斷重復地反映同類經濟業務的完成情況。

3．匯總憑證的填制

匯總憑證應由相關人員在匯總一定時期內反映同類經濟業務的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類型相同的經濟業務進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經濟業務。

（三）外來原始憑證的填制要求

外來原始憑證應在企業同外單位發生經濟業務時，由外單位的相關人員填制完成。外來原始憑證一般由稅務局等部門統一印制，或經稅務部門批準由經營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方為有效。對于一式多聯的原始憑證必須用復寫紙套寫或打印機套打。

四、原始憑證的審核

為了如實反映經濟業務的發生和完成情況，充分發揮會計的監督職能，保證會計信息的真實、合法、完整和準確，會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。審核的內容主要包括：（1）審核原始憑證的真實性；（2）審核原始憑證的合法性；（3）審核原始憑證的合理性；（4）審核原始憑證的完整性；（5）審核原始憑證的正確性；（6）審核原始憑證的及時性。

第三節 記賬憑證

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一、記賬憑證的種類

記賬憑證可按不同的標準進行分類，按照用途可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證；按照填列方式可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。

（一）按憑證的用途分類 1．專用記賬憑證

專用記賬憑證是指分類反映經濟業務的記賬憑證，按其反映的經濟業務內容，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

（1）收款憑證

收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業務的記賬憑證。（2）付款憑證

付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業務的記賬憑證。（3）轉賬憑證

轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的記賬憑證。2．通用記賬憑證

通用記賬憑證是指用來反映所有經濟業務的記賬憑證，為各類經濟業務所共同使用，其格式與轉賬憑證基本相同。

（二）按憑證的填列方式分類 1．單式記賬憑證

單式記賬憑證是指只填列經濟業務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。2．復式記賬憑證

復式記賬憑證是將每一筆經濟業務所涉及的全部科目及其發生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

二、記賬憑證的基本內容

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第五篇：2012年會計從業資格考試《會計基礎》模擬試題(二)_

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二、多項選擇題(在每小題給出的四個備選參考答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內。不選、多選、錯選均不得分。每小題2分，共20分)

第21題：下列各項中，屬于會計核算方法的有()。

A．設置會計科目和賬戶

B．復式記賬

C．成本計算

D．財產清查

【您的答案】：空【正確答案】：ABCD

【參考解析】：

會計核算的基本方法有七種：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表。故答案為A、B、C、D。

第22題：資產的特征有()。

A．過去的交易或事項形成B．企業擁有或者控制的c．預期會導致經濟利益流出企業

D．能夠給企業帶來未來的經濟利益

【您的答案】：空【正確答案】：ABD

【參考解析】：

資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期

會給企業帶來經濟利益。資產具有下列基本特征：(1)資產是由于過去的交易或事項所形成的；(2)資產是企業擁有或者控制的；(3)資產預期會給企業帶來經濟利益；(4)資產必須能夠用貨幣來計量其價值。選項C中所指的預期會導致經濟利益流出企業是負債的特征。故答案為A、B、D。

第23題：在下列各類錯賬中，應采用紅字更正法進行更正的有()。

A．記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數字錯誤

B．因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤

c．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤

P．記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤

【您的答案】：空【正確答案】：BC

【參考解析】：

記 賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數字錯誤應采用劃線更正法更正；記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤，應采用補充登記法進 行更正；此外，因記賬憑證中的會計科目有

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錯誤而引起的賬簿記錄錯誤，以及記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤應采用紅字 更正法進行更正。故答案為B、C。

第24題：按照現金保管制度的要求，出納人員應該()。

A．超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行

B．限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放人保險柜內，不得放在辦公桌內過夜

C．單位的庫存現金不準以個人名義存人銀行

D．庫存的紙幣和鑄幣應實行分類保管

【您的答案】：空【正確答案】：ABCD

【參考解析】：

參見教材現金管理內部控制制度中有關現金保管制度的規定。

第25題：根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，企業可以開設的銀行結算賬戶有()。

A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．臨時存款賬戶

【您的答案】：空【正確答案】：ABCD

【參考解析】：

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四類。故答案為A、B、C、D。

第26題：下列各項中，構成企業外購存貨人賬價值的有()。

A．買價

B．運雜費

C．運輸途中的合理損耗

D．入庫前的挑選整理費

【您的答案】：空【正確答案】：ABCD

【參考解析】：

工業企業外購存貨入賬價值包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費以及購人物資應負擔的稅金。故答案為A、B、C、D。

第27題：下列固定資蘆的折舊方法中，屬于加速折舊的有()。

A．平均年限法

B．雙倍余額遞減法

C．工作量法

D．年數總和法

【您的答案】：空【正確答案】：BD

【參考解析】：

雙倍余額遞減法和年數總和法均為加速折舊法，其特點是固定資產使用前期多提折舊、后期少提折舊，能使企業在較短時間內收回大部分固定資產投資。故答案為B、D。

第28題：根據《企業會計制度》的規定，下列各項中，應計入企業產品成本的有()。

A．生產工人的工資

B．車間管理人員的工資

c．企業行政管理人員的工資

D．在建工程人員的工資

【您的答案】：空【正確答案】：AB

【參考解析】：

生產工人的工資計人產品成本，記入“生產成本”賬戶的借方；車間管理人員的工資，先記人“制造費用”賬戶，然后按一定的方法分配記入相關產品成本中；行政管理部門人員的工資、在建工程人員的工資不記人產品成本，應分別記人“管理費用”、“在建工程”賬戶的借方。故答案為A、B。

第29題：下列各項中，構成應收賬款入賬價值的有()。

A．銷售商品的價款

B．增值稅銷項稅額

C．代購買方墊付的包裝費

D．代購買方墊付的運雜費

【您的答案】：空【正確答案】：ABCD

【參考解析】：

應收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝物、運雜費等。故答案為A、B、c、D。

第30題：下列各項中，需調整減少企業應納稅所得額的項目有()。

A．已計入投資收益的國債利息收入

B．未超過五年的未彌補的虧損

C．已超過稅法規定扣除標準，但已計人當期費用的業務招待費支出．

D．支付并且計入當期費用的各種稅收滯納金

【您的答案】：空【正確答案】：AB

【參考解析】：

已計入投資收益的國債利息收入和未超過五年的未彌補的虧損屬于納稅調整減少額，需調整減少企業應納稅所得額。已超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的業務招待費支出和支付并且計入當期費用的各種稅收滯納金屬于納稅調整增加額，需調整增加企業應納稅所得額。故答案為A、B。