第一篇：員工交通通訊補貼需繳稅 企業(yè)年金計征個稅

員工交通通訊補貼需繳稅 企業(yè)年金計征個稅

國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》，對個人所得稅、企業(yè)所得稅等六大稅種的征繳問題作出明確規(guī)定，其中針對個稅，明確企業(yè)向職工發(fā)放的交通、通訊補貼以及年金，均需按規(guī)定計征個稅。昨日，國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人對本報記者表示，這份函只是對舊的稅收規(guī)定作重申，針對的是最近定點自查的企業(yè)。

記者同時通過廣州市地稅局了解到，目前廣州做法與文件的規(guī)定差不多，只是針對企業(yè)的交通補貼均需全額并入工資薪金項目計征個稅。

企業(yè)年金也計征個稅

此外，根據(jù)國家稅務(wù)總局日前下發(fā)的《2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》，企業(yè)為職工購買的人身意外險也應(yīng)并入繳付保險費時并入員工當期工資收入計征個稅。而企業(yè)年金也要按個人每月應(yīng)繳年金計征個稅，個人每個月應(yīng)繳年金具體算法是按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標準乘以每人每月工資總額得出。

國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人牛新文昨日向本報記者表示，上述函件只是對舊規(guī)定的重申，“便函只是針對個別對象，不是規(guī)范文種，只有發(fā)送通知、公告等文種，才是對納稅人普遍適用”，針對的是最近企業(yè)稅收自查。

根據(jù)這份函，除了個稅以外，還有企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、印花稅共六大稅種。

報銷私家車油費有規(guī)定

例如針對企業(yè)職工報銷私家車燃油費，便函明確，2008年1月1日（不含）之前報銷的燃油費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定標準內(nèi)報銷的燃油費，屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，一律計入工資總額進行稅前扣除。不過2008年1月1日以后報銷的燃油費，則作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。

廣州目前通訊補貼公務(wù)費用扣除標準（部分）：

省直黨政群機關(guān)、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、省高級法院、省人民檢察院在職人員，每月標準為正副省（部）級650元，正副廳（局）長、巡視員580元，處長450元，副處長350元，正科級200元，副科級150元，其他工作人員（含在編工勤人員）100元。

（除省市直機關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務(wù)人，單位高層管理人員在每人每月500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標準額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個稅前扣除。超過上述標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，并入當月“工資、薪金”所得計征個稅。

第二篇：通訊交通補貼超標應(yīng)征個稅

? 國家稅務(wù)總局：通訊交通補貼超標應(yīng)征個稅

11日，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友進行在線交流。盧云表示，超出標準發(fā)放的交通和通訊補貼費用，應(yīng)并入當月工資、薪金所得計征個稅。

補充醫(yī)療保險是否交納個人所得稅？盧云說，按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當月工資收入合并繳納個稅。

□焦點

單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當月薪酬計算個稅？

集體非現(xiàn)金福利原則不征個稅

盧云表示，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我國對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。

具體來說，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，即可準予扣除。

■解讀

“勞動保護性”為判斷依據(jù)

此前部分省市級地稅部門曾表示，包括單位發(fā)放“月餅”等非現(xiàn)金方式的福利，也要將“月餅”折合為一定金額，并納入個人工薪收入中合并征收個人所得稅。國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長劉桓介紹，稅總官員這次表示我國對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅，其實也并不矛盾。他估計可能由于網(wǎng)上訪談時間有限，稅總官員并未把所有規(guī)定都闡述一遍。

劉桓稱，其實根據(jù)我國規(guī)定，單位發(fā)放的非現(xiàn)金方式的福利，主要是以“勞動保護性”為原則，來判斷是否需要繳納個稅的。例如鋼鐵廠的爐工等工人出汗多，單位會為其發(fā)放鹽汽水；紡織工人吸入粉塵多，單位會為其發(fā)放清肺的黑木耳等食品，這些符合“勞動保護性”原則的非現(xiàn)金方式的福利，就都屬于免稅范疇。反之，如月餅、普通飲料等不涉及“勞動保護性”原則的非現(xiàn)金方式的福利，就應(yīng)該繳納個稅。

公司發(fā)放的交通補貼、通訊補貼和誤餐補助是否并入工資薪金計征個稅？單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否計征個稅?

現(xiàn)金形式發(fā)差旅費應(yīng)計征個稅

盧云解釋，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費的實際發(fā)放情況調(diào) 查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、國稅總局備案的一定標準之內(nèi)的公務(wù)交通、通訊費用才可以扣除。除此之外，或超出這一標準的上述公務(wù)費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個稅。

至于誤餐補助問題，盧云解釋，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個稅。

單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個稅。

■解讀

稅務(wù)應(yīng)加強檢查堵漏亂發(fā)錢

對于交通、通訊補貼、誤餐補助等補貼繳納個稅的問題，劉桓認為，這方面最重要的其實是稅務(wù)部門應(yīng)該做好監(jiān)管工作，避免壟斷國企或者一些機關(guān)單位借發(fā)放補貼之機，亂發(fā)錢，變相提高職工收入。

劉桓稱，首先有關(guān)部門應(yīng)盡量做到各地對于給職工出差發(fā)的交通費和餐費補貼等標準不至于相差太大。如同領(lǐng)域單位職工到上海出差，同級別有的可坐頭等艙，有的只能坐經(jīng)濟艙，有的可住五星級酒店并報銷，有的只能住三星級。

因此，稅務(wù)部門對于入賬報銷的交通費和餐費補貼等是否符合規(guī)定，應(yīng)該把好最后一道關(guān)口。堵住有些單位亂發(fā)錢或者領(lǐng)導(dǎo)借出差之機搞腐敗的漏洞。對于一些惡意為之的單位或個人，應(yīng)該盡量通過稅務(wù)檢查來排查清楚。

單位給員工的經(jīng)濟補償金是否要交個稅？

合同期內(nèi)補償金可不征個稅

盧云表示，對補償金要細分看待。對于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個稅。而單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工的經(jīng)濟補償金，因雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金不再符合有關(guān)規(guī)定，因此員工相關(guān)收入實際上不應(yīng)界定為補償金，對這部分收入應(yīng)按規(guī)定繳納個稅。

■解讀

“補償”征稅維護勞動關(guān)系穩(wěn)定

劉桓表示，對于“經(jīng)濟補償”也要征個稅，有些納稅人可能有些不太理解。其實，這項規(guī)定對于維護勞動關(guān)系的穩(wěn)定，也是有益的。對于勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的“經(jīng)濟補償”也要征個稅，其實可以促進個人繼續(xù)與單位簽訂勞動合同，有利于減少雙方的糾紛。而對于在合同期內(nèi)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，免征個人所得稅的做法，也說明了國家是保護勞動合同內(nèi)員工權(quán)益的。

□其他

單位給職工繳納補充醫(yī)療保險、獨生子女費、安家費，是否計征個稅？

補充醫(yī)療保險計征個稅

盧云說，按現(xiàn)行個稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當月工資收入合并計征個稅。

針對獨生子女費，盧云介紹，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅，但所說的“獨生子女補貼”，是指各地規(guī)定數(shù)額標準之內(nèi)的補貼。

針對安家費，盧云還介紹，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅，如不符合規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為工資薪金所得由發(fā)放單位代扣代繳個稅。

企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限?

積分贈禮不征個稅

盧云介紹了企事業(yè)單位在促銷展示過程中贈送禮品不征個稅幾種情形：

企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要計征個稅。

□專家建議

個稅減除標準應(yīng)掛鉤CPI

有網(wǎng)友提出：“個人所得稅起征點能再提高嗎，起碼也得到5000呀，3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平。”盧云說，由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標準是綜合各方面因素后確定的。該標準基本符合當前實際情況。

國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院副院長劉桓認為，個人所得稅具有為國家提供稅收，以及調(diào)節(jié)收入公平兩大作用。如果個稅費用減除標準太高，例如達到1萬元，那么很多高收入者也不用繳納個稅了；如果費用減除標準偏低，使得很多中低收入者也要繳納不少個稅，加重了他們的經(jīng)濟負擔，這都會使個稅的收入調(diào)節(jié)作用失去應(yīng)有的功效。

對于個稅費用減除標準問題，劉桓建議，有關(guān)部門應(yīng)切實加大個稅的改革力度。由于近年來國內(nèi)物價漲幅偏快，在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門可以考慮采取相應(yīng)的新舉措來應(yīng)對納稅人在此方面的需求。

其一是可以盡快確立個稅費用減除標準的定期調(diào)整機制，以解決相關(guān)人群對于提高個稅費用減除標準的需求。

此外，也可將個稅費用減除標準與CPI直接掛鉤并制定標準，每當CPI漲幅等因素滿足條件時，就不定期調(diào)整個稅費用減除標準。

另一方法是根據(jù)我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距的現(xiàn)實，將國內(nèi)分為幾大區(qū)域，分別實施不同的個稅費用減除標準。劉桓介紹，這一方法其實完全可行。從歷史上講，過去計劃經(jīng)濟時期我國曾針對國內(nèi)不同地區(qū)物價不同、生活水準不同的情況，對于同級的干部實行不同的工資標準。而這一方式從技術(shù)層面講，完全可以借鑒到現(xiàn)在的個稅領(lǐng)域，即分區(qū)域?qū)嵭胁煌膫€稅費用減除標準。

劉桓同時提醒公眾，大家也不應(yīng)過于局限在個人所得稅問題上，不要總在個稅費用減除標準一事上投入太多的關(guān)注精力。事實上，大家交的稅并不是只局限在個稅上，而是方方面面都有。如一度引發(fā)關(guān)注的“饅頭稅”，其實就告訴大家商品中都隱含著增值稅和消費稅，并通過商品價格的方式，部分由消費者來買單。因此，公眾和專家更應(yīng)通過監(jiān)督和建言等方式，推動有關(guān)部門在合理空間內(nèi)進行結(jié)構(gòu)性減稅，并把改革落到實處，使公眾能夠從中受益。

第三篇：個稅代扣代繳軟件升級操作說明(企業(yè)年金)

個稅代扣代繳軟件升級操作說明（企業(yè)年金）

注：最新版本的安裝程序及升級包可以通過以下方式獲取 ①登陸廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載 ②登陸稅友軟件集團股份有限公司網(wǎng)站下載

一、在線升級

個稅代扣代繳軟件安裝在本地電腦上面，只要網(wǎng)絡(luò)運行正常，登陸時會提示在線升級獲取升級包，并進行安裝。如圖

1、圖2：

圖1

圖2

若軟件升級成功，登陸個稅所得稅代扣代繳軟件，雙擊“正常工資薪金收入表”，查看個人明細時，新增數(shù)據(jù)采集項“年金（個人部分）”及“允許扣除的稅費”，如圖3所示：

圖3

也可查看是否已經(jīng)新增報表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”，如圖4所示：

圖4

二、手工升級

如果網(wǎng)絡(luò)異常，無法通過在線方式升級，可以登錄 ① 廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)站http://www.tmdps.cn/download_list.php?1 下載個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)手工升級包進行升級。

圖5

圖6

雙擊最新的手工升級包，看到如圖5顯示窗口。點擊“選擇”按鈕，按照代扣代繳軟件的安裝路徑，依次選擇盤符——文件夾jdlssoft——文件夾EPPortal1.2，然后點擊“開始升級”按鈕，提示“升級成功”（如圖6所示），點擊確定，即可完成升級。

若在電腦上有安裝多家企業(yè)的代扣代繳系統(tǒng)，則重復(fù)以上步驟。（如文件夾jdlssoft已修改名稱的，則選擇修改名稱后的文件夾）

三、升級后軟件變動

財稅〔2013〕103號文中要求：自2014年1月1日起，對企業(yè)年金及職業(yè)年金政策調(diào)整。本次升級，軟件中變動內(nèi)容如下：

1、正常工資薪金收入表界面的改動 ① 填寫界面改動，如下圖所示：

圖7 ? 新增數(shù)據(jù)采集項：“年金（個人部分）”： 該數(shù)據(jù)項在新增發(fā)布前，是包含在應(yīng)發(fā)工資數(shù)額中直接計稅的。新政發(fā)布后要求體現(xiàn)這部分內(nèi)容，由用戶自行填寫。

? 新增頁面顯示項“允許扣除的稅費 ”：

本欄顯示年金個人部分實際允許稅前扣除的金額，最大金額應(yīng)為“當?shù)厣显缕骄べY3倍×4%”。② 導(dǎo)入模板改動

模板中新增“年金（個人部分）”數(shù)據(jù)采集列。

圖8

2、扣繳所得稅報告表界面改動

上述正常工資薪金中的“允許扣除的稅費”在“”扣繳個人所得稅報表的“允許扣除的稅費”欄進行體現(xiàn)。如下圖所示：

圖9

3、新增報表“2014年前企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）”

圖10

本申報表僅適用于企業(yè)自查補報在2013年（含）前實際繳付的、未申報繳納個人所得稅的企業(yè)年金（單位繳費部分），若所得起始、終止月份填寫錯誤，系統(tǒng)會彈出錯誤提示，如圖

11、圖12所示。

圖11

圖11

如升級過程中遇到問題，可撥打省局咨詢熱線0771-2310066 或者 稅友服務(wù)熱線0771-2310126/127進行咨詢。

第四篇：關(guān)于員工差旅費補貼收入是否需繳納個人所得稅的若干問題(中稅網(wǎng))

關(guān)于員工差旅費補貼收入是否需繳納個人所得稅的若干問題 請教專家：

依據(jù)目前我國現(xiàn)行各項涉稅法律法規(guī)要求，公司支付員工的差旅費補貼是否需繳納個人所得稅？

我公司所屬天津北辰，不知道天津當?shù)厥欠裼邢嚓P(guān)政策支持，關(guān)于差旅費補貼支出是否可以不繳納個人所得稅？是否存在一定標準區(qū)間，標準內(nèi)準予列支，超標準繳稅？同時，是否可在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

另：公司差旅費執(zhí)行過程中如何操作可以避免相關(guān)稅收風險？憑發(fā)票據(jù)實報銷入賬？

回復(fù)如下：

專家回復(fù)：單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通、餐費補貼應(yīng)當征收個人所得稅。對于通訊補貼，如果所在省的地方稅務(wù)局規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。

沒有查到天津當?shù)氐囊?guī)定，一般來說不超過規(guī)定標準的出差補助是不征收個人所得稅的。一般以國家機關(guān)的出差補助標準作為參考。一天的補助標準為80元。

專家分析：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。天津市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局在2009年聯(lián)合制定了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》津地稅企所2009年15號第三條關(guān)于“差旅費的稅前扣除問題”中規(guī)定:企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制訂本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

政策依據(jù)：目前關(guān)于差旅費的報銷很多地方參照《財政部關(guān)于印發(fā)《中央國家機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》的通知》財行2006年313號的規(guī)定，在標準范圍內(nèi)的不計征個人所得稅。

第五篇：企業(yè)差旅費通訊費交通補貼如何稅前扣除等都算是說清楚了

企業(yè)差旅費、通訊費、交通補貼如何稅前扣除等都算是說清楚了，推薦收藏！

2018-02-25稅來稅往1.問：企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除？

答：企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。2.問：企業(yè)差旅費支出如何稅前扣除？

答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。

3.問：企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除？ 答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。（TPSZSMART按：@所有人 呵呵！這種才是不需要發(fā)票的啊！）4.問：企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供哪些證明材料？

答：違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。5.問：融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？

答：企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊，允許在稅前扣除。6.問：實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除？

答：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.問：企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何進行扣除？

答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

8.問：企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何進行扣除？ 答：國家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

9.問：固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎？

答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；在12個月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎(chǔ)，補提的折舊應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所屬的應(yīng)納稅所得額。12個月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。

10.問：股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定？ 答：企業(yè)進行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實際出資額確定。

11.問：用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除？

答：用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務(wù)成本不一致時，按企業(yè)實際發(fā)生的（賬務(wù)）成本稅前扣除。12.問：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除？ 答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。13.問：企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應(yīng)納入職工工資總額，準予扣除。

14.問：企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？

答：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支；企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的發(fā)票（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人）在職工福利費中列支。15.問：企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費用如何稅前扣除？

答：（1）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。

（2）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

16.問：企業(yè)發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除？ 答：企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。17.問：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費當年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。