第一篇：員工離職取得的一次性補償收入如何繳納個人所得稅

員工離職取得的一次性補償收入如何繳納

個人所得稅

企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。超過部分按照以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

我市2011年度職工平均工資為42240元。

依據(jù)：

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》()的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

2、《關(guān)于調(diào)整我市2012年度個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》（地稅公告[2012]2號）規(guī)定，我市2011年度職工平均工資為42240元，3倍為126720元。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）規(guī)

定，2012年度我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入在2011年度職工平均工資3倍（含3倍）以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，征收個人所得稅。

第二篇：員工離職獲補償個人所得稅如何繳納

員工離職獲補償個人所得稅如何繳納？

金融危機以來，很多單位由于重組,業(yè)績等許多原因要求員工重新簽訂勞動合同。細心的人會發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)單位在簽訂勞動合同的同時，還會要求員工簽署一份競業(yè)禁止協(xié)議或者在合同中增加競業(yè)禁止條款。但是，由此而來的競業(yè)限制補償金如何交納個人所得稅問題，一直是眾說紛紜、莫衷一是，成為了廣大納稅人困惑的問題。

觀點由于《勞動合同法》出臺后，就離職競業(yè)限制補償金如何納稅，國家并未出臺配套政策予以明確，因此有了不同的理解。

第一種觀點：應(yīng)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2007]102號）的規(guī)定，將離職競業(yè)限制補償金按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

第二種觀點：應(yīng)以《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）和《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入免征個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]57號）作為離職競業(yè)限制補償金繳納個稅的依據(jù)。

評析至今為止，“離職競業(yè)限制補償金”如何交納個人所得稅尚處于法律適用真空地帶。筆者認為，對稅收處理的盲點事項，一個基本原則就是參照與此款項立法精神最為相近款項的稅收政策來處理。

國稅發(fā)[1999]178號文件第一條規(guī)定：“對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。”財稅[2001]157號文件第一條規(guī)定：“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅?！蹦敲础半x職競業(yè)限制補償金”是否可以計入“解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金”中，按上述兩個文件計征個人所得稅呢？這可從對相關(guān)政策的梳理中得出答案。

國稅發(fā)[1999]178號文件對勞動者獲得經(jīng)濟補償金個稅繳納問題予以明確，隨后國家稅務(wù)總局和財政部又聯(lián)合出臺了財稅[2001]57號文件對[1999]178號文件予以補充。由于在上述兩個稅收文件制定時，勞動法律法規(guī)并無“競業(yè)限制補償金”概念，故兩文件中未明確提及經(jīng)濟補償收入中包括“競業(yè)限制補償金”。但值得注意的是，在財稅[2001]57號文件中，對經(jīng)濟補償收入的范圍作了開放式規(guī)定，不僅包括經(jīng)濟補償金，還包括生活補助費和其他補助費用。該規(guī)定為類似事項的稅收適用提供了依據(jù)。為此，“離職競業(yè)限制補償金”可作為經(jīng)濟補償金中的“其他補助費用”。而且，采用“工資、薪金”項目對“離職競業(yè)限制補償金”計算個稅，既可避免取得較少補償金并未能再次就業(yè)的勞動者承擔(dān)過重的稅收負擔(dān)，同時，由于“工資、薪金"項目是超額累進稅率，也能對獲得較高補償金的勞動者適用高稅率，實現(xiàn)稅收公平。

案例一、一次性領(lǐng)取離職競業(yè)限制補償金。

王先生系北京市某外企技工，已在該公司工作5年，2008年9月因受金融危機影響，公司經(jīng)營不景氣，王先生被裁員，獲得解除勞動合同經(jīng)濟補償100000元，同時王先生與公司簽訂了《競業(yè)限制補償協(xié)議》，取得競業(yè)限制補償金80000元，對該款項雙方約定一次性支付。

計算王先生應(yīng)交個人所得稅時，可將80000元競業(yè)限制補償金 作為“其他補助費用”并入解除勞動合同經(jīng)濟補償金100000元中，合計180000元計算個稅。2007年北京市職工年平均工資為39867元，在上一年職工年平均工資3倍以內(nèi)即39867×3=119601（元）以內(nèi)可以免征個稅，超過部分除以王先生的工作年限5年，以“工資、薪金”項目計征個稅。

應(yīng)交個稅計算公式為：{[（經(jīng)濟補償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍）÷本單位的工作年限-個人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的實際工作年限。

計算過程為：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）

10079.80×20%-375=1640.96（元）（適用稅率為20%,速算扣除數(shù)375）應(yīng)交全部個稅：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月領(lǐng)取離職競業(yè)限制補償金。

對分月領(lǐng)取競業(yè)限制補償金的勞動者，如果企業(yè)能合理預(yù)計勞動者將取得全部競業(yè)限制補償金，則按上述一次性領(lǐng)取競業(yè)限制補償金的方式計算應(yīng)代扣代繳的全部個人所得稅，再將該個稅分?jǐn)傊粮髟?，待每月實際支付勞動者競業(yè)限制補償金時再代扣代繳。

仍以王先生為例，如果他與公司簽訂的競業(yè)限制協(xié)議中約定分2年按月支付競業(yè)限制補償金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。則公司在2年競業(yè)限制期內(nèi)共應(yīng)代扣代繳王先生個稅總額同上，即8204.80元，分?jǐn)傊撩吭聻?204.80÷24=341.87（元），也就是說，公司在每月支付王先生3333.33元競業(yè)限制補償金時，應(yīng)代扣代繳王先生個人所得稅341.87元。

第三篇：離職員工一次性補償協(xié)議書

協(xié) 議 書

甲方：(XX單位)

乙方:身份證號：

乙方于年月日開始在甲方處工作，現(xiàn)雙方經(jīng)過友好協(xié)商，本著公平合理的原則，達成如下就乙方同甲方解除勞動關(guān)系及離職補償?shù)仁乱?，雙方表示認可。

一、乙方于年月日申請終止雙方的勞動關(guān)系，甲方表示認可。

二、雙方同意甲方在本協(xié)議簽訂后，支付乙方經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用等一次性補償金人民幣元

（此款項已包括因勞動報酬、社會保險、福利、離職經(jīng)濟補償或者賠償金發(fā)生的一切款項。）

三、乙方在收到甲方一次性支付上述款項及在本協(xié)議簽字后，雙方解除勞動關(guān)系的爭議已根本解決，乙方自愿放棄基于雙方勞動關(guān)系發(fā)生及解除所產(chǎn)生的各項權(quán)利；

四、本協(xié)議一式兩份，自雙方簽章之日起生效。

甲方：乙方：

日期：日期：

第四篇：離職員工一次性補償協(xié)議書

協(xié) 議 書

甲方：(XX單位)乙方:

身份證號：

乙方于

****年**月**日開始在甲方處工作，現(xiàn)雙方經(jīng)過友好協(xié)商，本著公平合理的原則，達成如下就乙方同甲方解除勞動關(guān)系及離職補償?shù)仁乱耍p方表示認可。

一、乙方于

****年**月**日申請終止雙方的勞動關(guān)系，甲方表示認可。

二、雙方同意甲方在本協(xié)議簽訂后，支付乙方經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用等一次性補償金人民幣

元

（此款項已包括因勞動報酬、社會保險、福利、離職經(jīng)濟補償或者賠償金發(fā)生的一切款項。）

三、乙方在收到甲方一次性支付上述款項及在本協(xié)議簽字后，雙方解除勞動關(guān)系的爭議已根本解決，乙方自愿放棄基于雙方勞動關(guān)系發(fā)生及解除所產(chǎn)生的各項權(quán)利；

四、本協(xié)議一式兩份，自雙方簽章之日起生效。

甲方：

乙方： 日期：

日期：

第五篇：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入應(yīng)當(dāng)如何繳

納個人所得稅

2007年08月23日 10:53:16來源：廣西地稅

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。

（1）一次性補償收入。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY”是指用人單位所在地級市上年職工平均工資。如用人單位所在地級市上年職工平均工資低于全區(qū)上年職工平均工資的，按全區(qū)上年職工平均工資執(zhí)行。

計算方法為：個人取得的一次性補償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

例：張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元，張某應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)按以下步驟計算：免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元；應(yīng)納個人所得稅的部分=160000-64000=96000元。

將張某應(yīng)納個人所得稅的部分進行分?jǐn)?，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000÷12-1600=6400元,對應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個人所得稅稅額=（6400×20%-375）×12=10890元。

（2）安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收入，免納個人所得稅。