第一篇：管理問廣東省地方稅務局轉發國家稅務總局關于取消合伙企業投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續大全

【法規名稱】 廣東省地方稅務局轉發國家稅務總局關于取消合伙企業投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續管理問題的通知

【頒布部門】 廣東省地方稅務局 查看

【發文字號】 粵地稅發[2004]244號

【頒布時間】 2004-08-13

【實施時間】 2004-08-13

【效力屬性】 有效

【正文】

廣東省地方稅務局轉發國家稅務總局關于取消合伙企業投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續管理問題的通知

各市地方稅務局：

現將《國家稅務總局關于取消合伙企業投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續管理問題的通知》(國稅發[2004]81號)轉發給你們，省局提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、納稅人在申報表的備注欄應填寫“選擇該地作為匯算清繳地點的起始時間”、“經常居住地”、“經營管理所在地”及當地主管地方稅務機關要求填報的其他內容。

二、對于符合變更匯算清繳地點條件的，原主管地方稅務機關應允許納稅人對匯算清繳地點的變更，并開具書面證明，交納稅人和新主管地方稅務機關各一份作為原主管地方稅務機關同意其變更匯算清繳地點及新主管地方稅務機關接管的依據;未經原主管地方稅務機關核實同意并開具書面證明的，新主管地方稅務機關不得接受納稅人變更匯算清繳地點。

三、新老主管地方稅務機關之間要做好銜接工作，新老主管地方稅務機關要將匯算清繳地點變更的信息及時錄入統一的個人所得稅征管信息系統，通過信息化管理，及時掌握納稅人匯算清繳情況，新主管地方稅務機關在核實接受納稅人變更匯算清繳地點后，要及時將相關信息反饋原主管地方稅務機關，原主管地方稅務機關如沒收到新主管地方稅務機關核實同意接受的反饋信息，將視同該納稅人未變更匯算清繳地點繼續對其進行個人所得稅征收管理。

四、地方稅務機關要加強跟蹤管理與檢查，及時掌握納稅人納稅及匯算繳情況，如發現納稅人有弄虛作假的情況，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其有關規定處理。

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第二篇：北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

京財稅[2003]1480號

財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[2003]158號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題。

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的經利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

二00三年七月十一日

第三篇：河北省地方稅務局關于貫徹落實國家稅務總局做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的補充通

河北省地方稅務局關于貫徹落實國家稅務總局做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的補充通知

冀地稅發[2004]66號

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河北省地方稅務局關于貫徹落實國家稅務總局做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的補充通知

冀地稅發[2004]66號

各市地方稅務局、省直屬征收局：

根據《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得 稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發〔2004〕82號）要求，為保持稅收政策的連續性、便于基層地方稅務機關的征收管理，經研究，再對相關的業務問題做如下補充規定，請結合總局82號文件一并貫徹執行。

一、虧損彌補的管理

（一）2004年6月30日以前，已經主管地方稅務機關認定的虧損額，2004納稅人在進行預繳所得稅申報時，可自行計算并彌補以前符合條件的虧損。

（二）納稅人2003發生的虧損額，主管地方稅務機關尚未認定的，要盡快認定。納稅人2004年以后發生的虧損，主管地方稅務機關不再認定，由納稅人自行計算并申報。

（三）如果納稅人在按月或季進行納稅申報時，已彌補了以前的虧損，待終了所得稅匯算清繳時為虧損的，納稅人已彌補的以前虧損額不予確認，仍計入以前待彌補的虧損額。

（四）對納稅人按規定可稅前彌補的虧損，在預繳和申報企業所得稅時，可直接抵減應納稅所得額，并在《企業所得稅納稅申報表》的納稅調整項目減少欄“彌補以前虧損”行次中填列；在納稅申報時，納稅人還應同時報送《納稅人彌補以前虧損情況明細表》（附表１）。

（五）主管地方稅務機關對納稅人報送的《納稅人彌補以前虧損情況明細表》中的相關信息，要及時記入《納稅人彌補以前虧損管理臺賬》（附表２），并將《納稅人彌補以前虧損情況明細表》存入納稅人納稅申報資料檔案。

（六）取消納稅人虧損認定和稅前彌補虧損審批后，地方稅務征收機關要切實加強企業所得稅匯算清繳工作，對所有申報虧損的納稅人要全部進行匯算清繳。發現納稅人申報虧損不實的，應責令其及時進行納稅調整。納稅調整后仍然虧損的，按照《稅收征管法》第六十四條的規定進行處理；納稅調整后有應納稅所得額的，按適用稅率補稅，并予以處罰；多申報的虧損已用以后應納稅所得進行了彌補的，除按有關規定進行處罰外，造成少繳稅款的，還應及時補繳稅款。

（七）實行核定征收方式繳納企業所得稅的納稅人發生的虧損，不得用以后的所得額進行彌補。

二、納稅人改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理

納稅人發生改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，在納稅申報時，應向主管地稅機關報送《改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法情況表》（附表3）。主管地方稅務機關審核后，應及時將《改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法情況表》存入納稅人稅務登記資料檔案。

三、納稅人技術開發費加計扣除的管理

（一）享受技術開發費加計扣除的納稅人，必須是實行查賬征收企業所得稅的納稅人，且各項技術開發項目費用的發生額，能從企業管理費用所屬科目中準確歸集和反映。實行核定征收企業所得稅的納稅人，不得享受技術開發費加計扣除的政策。

（二）享受技術開發費加計扣除政策的納稅人，不再僅限于盈利的國有、集體工業企業及國有、集體企業控股并從事工業生產經營的股份制企業、聯營企業，各類所有制工業企業（包括高新技術企業）均可享受。

（三）納稅人進行技術開發必須向主管地方稅務機關備案的規定，停止執行。取消備案規定后，納稅人從事技術開發在進行納稅申報時，需提供進行技術開發的相關資料，經主管地方稅務機關按總局82號文件規定的條件進行審查，其符合條件的技術開發費準予稅前扣除。否則，不予扣除。

（四）技術開發費的具體內容包括：新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，研究設備的折舊，委托其他單位進行科研試制或聯合開發所支付的費用，與新產品的試制和技術研究有關的其它經費。主管地方稅務機關在審查納稅人發生的技術開發費時，要嚴格按上述規定的范圍執行，超過規定范圍支付的費用，不得在稅前扣除。

（五）納稅人在進行納稅申報時，發生技術開發費加計扣除的，應在《企業所得稅納稅申報表》的納稅調整項目減少欄“技術開發費用附加扣除額”行次中填列，反映加計扣除額。同時，還應報送《納稅人技術開發費加計扣除計算明細表》（附表4）。主管地方稅務機關審核后，要及時將相關信息記入《納稅人技術開發費加計扣除管理臺賬》（附表5），并將《納稅人技術開發費加計扣除計算明細表》存入納稅人納稅申報資料檔案。

（六）對企業集團內實行獨立經濟核算的研究開發中心，暫不適用技術開發費用加計扣除的政策。

四、經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅的管理

（一）在國務院批準的高新技術產業開發區內注冊，在區外進行生產經營的高新技術企業，不得享受高新技術企業的減免稅政策。

（二）注冊地在國家級高新技術產業開發區內，其實際生產經營地一部分在區內，另一部分在區外的高新技術企業，如果企業在區內的生產經營活動能夠單獨設立賬簿，實行獨立經濟核算，其在區內生產經營的所得，可以享受高新技術企業的稅收優惠政策。在區外生產經營部分的所得，不得享受高新技術企業所得稅的稅收優惠政策。區內、區外的生產經營所得不能分別核算的，不得享受高新技術企業的稅收優惠政策。

（三）按《河北省高新技術企業及產品認定實施細則》（冀科工字〔2000〕013號）的規定，我省劃定的高新技術范圍如下： 1．電子與信息技術； 2．生物工程和新醫藥技術； 3．新材料及應用技術； 4．先進制造技術； 5．航空航天技術； 6．現代農業技術； 7．新能源與高效節能技術； 8．環境保護新技術； 9．海洋工程技術； 10．核應用技術；

11．其它在傳統產業改造中應用的新工藝、新技術。

（四）根據《河北省高新技術企業及產品認定實施細則》（冀科工字〔2000〕013號）的規定，高新技術企業的認定標準和條件為：

1．從事上述規定范圍內的一種或多種高新技術及其產品的研究開發、生產和技術服務。單純的商業貿易除外。2．具有企業法人資格。

3．具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30% 以上；從事高新技術產品研究開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。

從事高新技術產品生產或服務為主的勞動密集型高新技術企業，具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的20%以上。4．企業每年用于高新技術及其產品研究開發的經費應占本企業當年總銷售額的3%以上。

5．高新技術企業的技術性收入與高新技術產品銷售收入的總和應占本企業當年總收入的60%以上。高新技術企業的總收入，一般由技術性收入、高新技術產品銷售收入、一般技術產品銷售收入和其它收入組成。

技術性收入是指由高新技術企業進行技術咨詢、技術轉讓、技術入股、技術服務、技術培訓、技術工程設計和承包、技術出口等獲得的收入。

6．企業的主要負責人應是熟悉本企業產品研究、開發、生產和經營，并重視技術創新的本企業專職人員。

7．企業有明確的企業章程和嚴格的技術、財務管理制度。

（五）主管地方稅務機關要加強與科技部門的聯系與協調。在進行納稅檢查時，發現納稅人實際情況不符合上述高新技術企業認定標準和條件的，應將相關情況及時上報省地方稅務局，由省地方稅務局與認定部門溝通，取消其高新技術企業資格，并由主管地方稅務機關追繳其減免的稅款。

五、軟件企業、集成電路設計企業減免稅的管理

取消軟件企業和集成電路設計企業、產品認定和年審項目后，凡符合以下條件的軟件企業、集成電路設計企業，可依據信息產業等部門的認定材料申請享受相關的企業所得稅減免稅政策。

（一）根據信息產業部、國家稅務總局、科學技術部、教育部《軟件企業認定標準及管理辦法》（信部聯產〔2000〕968號）的規定，軟件企業的認定條件與標準為： 1．在我國境內依法設立的企業法人；

2．以計算機軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業務和主要經營收入；

3．具有一種以上是由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等技術服務；

4．從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50%； 5．具有從事軟件開發和相應技術服務等業務所需的技術裝備和經營場所； 6．具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力； 7．軟件技術及產品的研究開發經費占企業年軟件收入8%以上；

8．年軟件銷售收入占企業年總收入的35%以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；

9．企業產權明晰，管理規范，遵紀守法。

（二）根據信息產業部、國家稅務總局《集成電路設計企業及產品認定管理辦法》（信部聯產〔2002〕86號）的規定，集成電路設計企業的認定條件與標準為： 1．是依法成立的以集成電路設計為主營業務的企業； 2．具有與集成電路設計開發相適應的生產經營場所，軟硬件設施和人員等基本條件，其生產過程符合集成電路設計的基本流程、管理規范，具有保證設計產品質量的手段與能力；

3．集成電路設計企業自主設計產品的收入及接受委托設計產品的收入占企業當年總收入的30%以上。

（三）主管地方稅務機關要加強與信息產業部門的聯系與協調。在進行納稅檢查時，發現納稅人實際經營情況不符合上述軟件企業、集成電路設計企業認定條件與標準的，應將相關情況及時上報省地方稅務局，由省地方稅務局與認定部門溝通，取消其軟件企業和集成電路設計企業資格，并由主管地方稅務機關追繳其減免的稅款。

六、企業所得稅預繳期限的管理

（一）對實行查賬征收的納稅人，其企業所得稅預繳期限的具體標準暫定為：座落在設區市市區內的企業所得稅納稅人，年應納所得稅額在50萬元（含）以上的，按月預繳企業所得稅，50萬元以下的，按季預繳企業所得稅；座落在設區市市區以外的企業所得稅納稅人，年應納所得稅額在10萬元（含）以上的，按月預繳企業所得稅，10萬元以下的，按季預繳企業所得稅。

（二）實行核定征收企業所得稅的納稅人，按以下規定執行：

1．對實行核定征收的房地產開發企業和建筑安裝企業，可按月或季預繳企業所得稅； 2．對其他實行核定征收的納稅人，一律按季預繳企業所得稅。

七、納稅人廣告費扣除標準的管理

納稅人當年發生未能全額扣除的廣告費支出，或者補扣以前尚未扣除的廣告費支出，應在納稅申報時，報送《納稅人廣告費扣除情況明細表》（附表6），經主管地方稅務機關審核后，及時將相關信息登記《納稅人廣告費扣除管理臺賬》（附表7），并將《納稅人廣告費扣除情況明細表》存入納稅人納稅申報資料檔案。

八、工效掛鉤企業稅前扣除工資的管理

（一）各級國資委負責審核確定所監管企業的工效掛鉤方案，并抄送同級地方稅務機關備案。國資委監管企業在進行納稅申報時，要將經審核批準的工效掛鉤方案及時提供給主管地方稅務機關，并以此做為稅前扣除工資總額的依據。

（二）凡2004年以前經勞動部門批準實行工效掛鉤辦法的國有、集體企業及國有、集體企業控股的企業（包括百元工資含量、自主確定工資總額、集體協商談判工資等形式），2004年以后繼續實行工效掛鉤的，主管地方稅務機關要按“兩低于”原則，認真對稅前扣除的工資總額進行事后監督檢查。上述企業稅前扣除的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的效益工資總額。企業在效益工資總額范圍內實際發放的工資準予扣除；效益工資中用于建立工資儲備的部分，只能在實際發放扣除；提取的效益工資改變用途的，不得扣除。

（三）對以企業集團名義審批的工效掛鉤方案，主管地方稅務機關應對每個獨立納稅人按“兩低于”和實際發放原則進行工資的審核與扣除。

（四）為保持政策的連續性，凡是2003年以前主管地方稅務機關按工效掛鉤企業進行工資扣除的納稅人，2004年以后由于企業改組、改制等各種原因不再實行工效掛鉤辦法的，只要符合“兩低于”原則的，仍可按實發工資總額進行扣除。

（五）“兩低于”是指工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度。其中經濟效益是指納稅人當年實現的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅和利潤總額。

九、提取壞賬準備金和壞賬損失的管理

總局82號文件中取消項目僅指壞賬準備金提取的審批。納稅人在年末應收賬款和其他應收款賬面余額5‰以內提取的壞賬準備金,允許扣除。納稅人發生壞賬損失,無論采取壞賬備抵法還是直接核銷法處理壞賬損失，均應按照壞賬損失審批權限的規定，報地方稅務機關審批后按規定進行扣除。

十、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入應納稅所得的管理

（一）納稅人以非貨幣性資產對外投資按規定應確認的資產轉讓所得、債務重組中債務人以非貨幣性資產抵債或債權人讓步確認的資產轉讓所得或債務重組所得、接受非貨幣性資產確認的捐贈收入，占應納稅所得的比例按以下原則確定：

經納稅調整后，若納稅人當年發生虧損，則可以認定上述所得（收入）超過當年應納稅所得的50%；若納稅人當年有應納稅所得，則以上述所得（收入）與當年應納稅所得之比確定。

當年實現的應納稅所得，是指上述所得（收入）未計入當年應納稅所得的應納稅所得。

（二）企業接受捐贈的非貨幣資產按稅法規定確認的所得，包括接受捐贈非貨幣資產的價值和由捐贈企業代為支付的增值稅進項稅額。

（三）納稅人當年發生非貨幣性資產對外投資所得、債務重組所得和捐贈收入，或有以前上述業務分攤計入當期應納稅所得額的所得（收入），在納稅申報時，應在《企業所得稅納稅申報表》納稅調整增加欄相應的明細行次分別填列，反映上述所得應計入當期應納稅所得額的情況。

十一、納稅人調整固定資產殘值比例的管理

自2004年1月1日起，納稅人新增固定資產殘值比例統一確定為5%。此前購入并已確定殘值的固定資產，殘值比例不高于5%的，可暫不調整殘值比例。

十二、納稅人發放的冬季取暖費、防暑降溫費、勞動保護費的扣除問題

（一）冬季取暖費的扣除，原則上按當地政府規定的補貼標準執行。企業發放的冬季取暖費，達不到當地政府規定的補貼標準的，據實扣除；超過當地政府規定的補貼標準的部分，不得扣除。執行行業補貼標準的企業，按上述規定進行扣除。

（二）納稅人按規定發放的防署降溫費、勞動保護費，經主管地方稅務機關審查，可憑有效憑證據實扣除。

（三）以前按定額扣除冬季取暖費、防暑降溫費、勞動保護費的政策停止執行。

十三、關于企業所得稅減免稅、抵免所得稅、技術開發費、財產損失的審批權限問題

根據企業所得稅實行分享和總局要求所得稅減免、抵免所得稅審批權限下放的實際情況，現將部分項目的審批權限做如下調整：

（一）企業所得稅減免稅：減免稅額在100萬元（含）以上的，由省地方稅務局審批；100萬元以下的，審批權限由設區的市級地方稅務機關確定。

（二）抵免企業所得稅：企業進行技術改造，單個項目利用國產設備投資額在 2000萬元（含）以上的，由省地方稅務局審批；投資額在2000萬元以下的，由設區的市級地方稅務機關審批。

（三）技術開發費：集團公司及所屬企業跨省的，報國家稅務總局審批；在我省境內跨市的，報省地方稅務局審批；在同一市內的，報設區的市級地方稅務局審批。原按企業隸屬關系報同級地方稅務機關審批技術開發費的規定停止執行。

（四）財產損失：納稅人當年申請扣除的財產損失數額在1000萬元（含）以上的，報省地方稅務局審批；1000萬元以下的，審批權限由設區的市級地方稅務機關確定。

十四、本通知從發文之日起執行。以前規定與本通知有抵觸的，一律按本通知的規定執行。

附件：1．納稅人彌補以前虧損情況明細表 2．納稅人彌補以前虧損管理臺賬

3．改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法情況表 4．納稅人技術開發費加計扣除計算明細表 5．納稅人技術開發費加計扣除管理臺賬 6．納稅人廣告費扣除情況明細表 7．納稅人廣告費扣除管理臺賬

二○○四年九月二十三日