第一篇：粵國稅發(fā)[2003]22號 廣東省國家稅務局關于加強我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理有關問題的通知

廣東省國家稅務局關于加強

我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理有關問題的通知

粵國稅發(fā)[2003]22號

有效生效日期：2003-01-18

補充說明: 第四條第（一）款第1點、第2點已失效或廢止

廣州、各地級市國家稅務局：

為加強農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅征收管理，嚴格農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額抵扣，防止利用收購發(fā)票進行偷騙稅等違法行為，根據(jù)新《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定精神，現(xiàn)就進一步加強我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅征收管理有關問題明確如下：

一、收購業(yè)務使用的收購發(fā)票，從2003年5月1日起使用新版《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》(其版式、使用規(guī)定隨后下發(fā))，原各地自行印制的收購發(fā)票一律使用至2003年4月30日止。

二、對從事權業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的企業(yè)單位和個人領購使用收購發(fā)票實行資格認定登記制度。

(一)本通知所稱從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)(以下簡稱收購企業(yè))是從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購并生產(chǎn)或銷售的企業(yè)．單位和個人(包括個體經(jīng)營者)。

(二)凡需領購使用收購發(fā)票的收購企業(yè)，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均須同時具備下列條件，并向主管稅務機關申請辦理認定登記：

1．經(jīng)國家工商行政管理部門批準，專門從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購或以農(nóng)產(chǎn)品為生產(chǎn)原料進行加工銷售的。

2．會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)真實的交易事項完整、準確記錄賬簿等資料；除設置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬外，還需設置專門反映收購業(yè)務的“現(xiàn)金”輔助帳，根據(jù)實際發(fā)生的收購業(yè)務逐日逐筆登記現(xiàn)金流入和流出的金額。

3．有固定的經(jīng)營場所。

(三)收購企業(yè)向主管稅務機關申請領購使用收購發(fā)票資格認定登記時，須提供以下資料：

1．《領購使用收購發(fā)票申請表》(見附表)；

2．工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；

3．經(jīng)營場地證明資料；

4．稅務機關要求提供的其他證件及資料。

(四)主管稅務機關對有關資料審核無誤后，要對企業(yè)進行實地察看，符合認定條件，且只需領購使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，由主管稅務機關直接審批和辦理認定登記；需領購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票的，報縣(區(qū))級(含)以上稅務機關審批。

三、經(jīng)稅務機關認定登記的收購企業(yè)可按規(guī)定申請領購和使用收購發(fā)票．收購發(fā)票除按發(fā)票管理辦法進行管理外，還應按如下要求執(zhí)行：

(一)小規(guī)模納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和出口企業(yè)直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口的，只能申請領購和使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票。增值稅一般納稅人(不含出口企業(yè))向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，可申請領購和使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票保管使用．

(二)對收購發(fā)票嚴格實行限量限額供應。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票原則上海次領購不超過半個月的用量。超過限量領購的，必須經(jīng)主管稅務分局的主管局長審批。有關月用量和限額規(guī)定，由主管稅務機關根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購具季節(jié)性等實際情況確定。

(三)收購企業(yè)應如實填寫收購發(fā)票有關欄目，特別是銷貨人姓名、地址、身份證號碼等項目應當詳細填寫。凡項目填寫不全或填寫不清楚的，一律不予抵扣進項稅額。

(四)收購企業(yè)應向收款人逐筆開具收購發(fā)票(特殊情況經(jīng)主管稅務機關批準可匯總開具，并應附上購貨清單，清單內(nèi)容包括銷貨者姓名、身份證號碼、貨物名稱、數(shù)量、金額等)。收購發(fā)票的開具內(nèi)容及項目應與《領購使用收購發(fā)票申請表》上列明的主要收購情況相一致，稅務機關在對收購發(fā)票驗舊供新時應對此進行核驗。

(五)收購企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所需款項(包括提取現(xiàn)金及開具支票)必須由同一銀行帳號支付。收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)或單位購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應通過銀行支付貨款。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，凡以現(xiàn)金支付收購款項的，收款人應在收購發(fā)票備注欄上簽名：凡以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人名稱必須與銷售方相一致。

四、主管稅務機關應加強對增值稅一般納稅人收購企業(yè)增值稅的日常管理。

(一)一般納稅人收購企業(yè)每月除應按要求向主管稅務機關報送有關增值稅納稅申報資料外，還須報送以下資料：

1．收購發(fā)票抵扣聯(lián)(按銷售人分類裝訂)；

2．當月用于支付收購款項的銀行帳戶的對帳單復印件；

3．《收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細表》(見附表二)。

(二)增值稅一般納稅人收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可憑自行開具的有抵扣聯(lián)收購發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)或單位購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品須憑其開出的普通銷售發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額。

(三)一般納稅人收購企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應索取普通銷售發(fā)票，并按普通發(fā)票上注明的價款依適用扣除率計算抵扣進項稅額。

(四)主管稅務機關對收購發(fā)票進行審核抵扣時，當期抵扣金額較大的，應要求一般納稅人收購企業(yè)附上過磅單、入庫單和有銷貨人簽收的付款憑證等，對貨物交易的真實性有疑問的，須查證后方可抵扣進項稅額。

(五)工業(yè)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其自行填開收購發(fā)票的進項稅額的抵扣必須實行先付款后抵扣。

(六)主管稅務機關每季度至少對收購企業(yè)按增值稅納稅評估管理辦法進行納稅評估一次，對其中納稅申報異常、農(nóng)產(chǎn)品收購價格異常、產(chǎn)地異常、開票量異常、收購資金支付異常以及銷售額變動率，稅負率變動指標兩個峰值異常的企業(yè)應及時提出質(zhì)詢。企業(yè)無法作出合理解釋且銷售人(收款人)不能出示證明的，主管稅務機關有權重新核定其收購價格和數(shù)量，并暫停其憑收購發(fā)票抵扣進項稅額，或移送稽查部門進行檢查。

(七)對商貿(mào)企業(yè)一般納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實行按毛利率監(jiān)控增值稅的管理措施。在每年初商貿(mào)企業(yè)首次申請領購使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票前，主管稅務機關應根據(jù)商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人上年度(新辦企業(yè)按最近3個月)購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的毛利率(銷售總額一銷售成本)，并參考本地區(qū)同行業(yè)的平均毛利率，按照《??年度商業(yè)收購企業(yè)監(jiān)控毛利率核定表》(見附表三)，測算該企業(yè)的監(jiān)控毛利率，報縣(區(qū))級(含)以上稅務機關審定，作為該企業(yè)當年增值稅日常管理的監(jiān)控指標。凡商貿(mào)收購企業(yè)納稅期的實際經(jīng)營毛利率低于該指標的，在主管稅務機關一時難以完全核實的情況下，可暫按年初核定的監(jiān)控毛利率計算當期實際抵扣的進項稅額。具體計算公式為：

企業(yè)當期實際抵扣的進項稅額二當期銷售額*(1-監(jiān)控毛利率)*扣除率

監(jiān)控毛利率由縣(區(qū))級(含)以上稅務機關根據(jù)各個企業(yè)的實際情況分別確定，且在當年保持不變。

對商貿(mào)收購企業(yè)一般納稅人實行按毛利率監(jiān)控措施，企業(yè)的收購發(fā)票仍作為其合法支付憑證，在具體財務核算上，允許企業(yè)依規(guī)定按收購金額計提農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額，并將計提的進項稅額暫列入“待攤費用?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品待抵扣稅金”科目。

(八)對工業(yè)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工銷售后，主管稅務機關應認真分析其產(chǎn)品的投入產(chǎn)出

比，收購貨物成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標，防止其虛開收購發(fā)票，虛大收購金額。主管稅務機關可根據(jù)有關行業(yè)標準，計算出正常范圍內(nèi)的產(chǎn)品成品率．在審核其進項稅額抵扣資料時，重點審核上述指標是否在正常范圍內(nèi)，對超范圍部分一律不予抵扣。

五、收購企業(yè)到異地收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的管理比照固定業(yè)戶臨時外出經(jīng)營的有關稅收規(guī)定處理．一般納稅人收購企業(yè)使用經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準的收購發(fā)票(省內(nèi)異地收購的使用《廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票》)，經(jīng)主管稅務機關審核后可作為抵扣憑證。

六、收購企業(yè)存在以下情形之一的，稅務機關除責令其限期整改外，收購發(fā)票進項稅額暫不準予以抵扣。同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則或《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關規(guī)定從嚴處理。

1．來按稅務機關要求填報有關資料或申報不實的。

2．未按規(guī)定使用、保管、開具收購發(fā)票。

3．未按規(guī)定將購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額與其他經(jīng)營業(yè)務分開準確核算。

4．未按本規(guī)定要求開具收購發(fā)票或超經(jīng)營范圍開具收購發(fā)票。

5．虛開收購發(fā)票或虛大庫存。

6．未按規(guī)定索取有關進項憑證，而自行開具收購發(fā)票抵扣進項稅額。

7．存在其他涉稅違法行為。

七、本通知自2003年3月1日起執(zhí)行。

附件

1．領購使用收購發(fā)票申請表（略）

2．收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細表（略）

3，??年度商貿(mào)收購企業(yè)毛利率核定表（略）

廣東省國家稅務局

二00三年一月十五日

第二篇：湖南省國家稅務局關于印發(fā)《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理辦法﹝試行﹞》的通知

各市、州國家稅務局：

現(xiàn)將《湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)印發(fā)給你們，并就貫徹落實的有關問題通知如下：

一、提高認識，認真貫徹落實。加強農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理是當務之急的一項稅收管理工作，各地要迅速將《辦法》傳達到各基層國稅部門。要組織稅務人員、特別是從事稅收管理工作的人員集中培訓學習；要加強對納稅人的宣傳輔導，加大農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅征管力度，確保《辦法》順利實施。

二、完善登記制度。從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的增值稅納稅人，應于《辦法》實施之日起30日內(nèi)，持稅務登記證副本到主管國稅機關補辦農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務基本情況登記。逾期未辦理的，一律不得申報抵扣農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅。

三、清理規(guī)范收購發(fā)票。市、州國家稅務局應嚴格按照省局制定的《湖南省XX市、州農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票》(以下簡稱收購發(fā)票)式樣審批印制收購發(fā)票。經(jīng)國稅機關批準印制的銜頭收購發(fā)票一律由主管國稅機關進行保管，并按本辦法的規(guī)定進行發(fā)票發(fā)放。不得擅自將印制的銜頭收購發(fā)票放在企業(yè)自行保管。對過去已經(jīng)由企業(yè)自行保管的銜頭收購發(fā)票要一律收回交主管國稅機關進行保管。凡企業(yè)使用自行保管的發(fā)票一律不得抵扣進項增值稅額。

四、加強監(jiān)督檢查。省局在適當時候?qū)⒔M織力量對《辦法》貫徹實施情況進行檢查。對貫徹不力、執(zhí)行不嚴、管理偏松的，省局將嚴格按照有關規(guī)定處理。

五、及時反饋信息。各地在《辦法》貫徹執(zhí)行中對存在的問題和困難，請及時反饋省局(流轉稅管理處)。

二ΟΟ四年八月十一日

湖南省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理辦法(試行)

總則

第一條 為了進一步加強農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務增值稅管理，適時監(jiān)控稅源，堵塞稅收漏洞，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條 例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》規(guī)定執(zhí)行。

第三條 本辦法適用于我省所有從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體工商戶。

登記管理

第四條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的納稅人，應在向主管稅務機關辦理稅務登記的同時，辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務基本情況登記。

納稅人總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別到其機構所在地主管稅務機關辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務基本情況登記。

第五條 納稅人辦理農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務基本情況登記時，應如實向主管稅務機關填寫《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)及收購業(yè)務基本情況表》(見附件一)。主要內(nèi)容包括：收購貨物的品種、收購區(qū)域、收購方式，加工生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝流程、主要原材料、農(nóng)產(chǎn)品所占比例，主要銷售對象及銷售區(qū)域、銷售毛利率。

發(fā)票管理

第六條 納稅人應按規(guī)定向所在地主管稅務機關申請領用《湖南省XX市、州農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票》(以下簡稱收購發(fā)票)。在領購收購發(fā)票時，必須在收購發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和存根聯(lián)加蓋收購單位財務印章或發(fā)票專用章、開票人專章后，才能帶回使用。

收購發(fā)票實行限量發(fā)售、驗(繳)舊購新制度。主管稅務機關應按照《湖南省國家稅普通發(fā)票管理辦法》的規(guī)定審核，并按《普通發(fā)票領購簿》上核準的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式發(fā)售發(fā)票。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅情況及發(fā)票使用情況發(fā)生較大變化的，主管稅務機關應進行實地核查，并根據(jù)其實際情況對核定每月供票量和限額進行調(diào)整。

第七條 收購發(fā)票由收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人在收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時使用。

第八條 納稅人跨縣(市)收購、收購并銷售、設點銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱外出經(jīng)營證明)向收購地或銷售地縣(市)級稅務機關申請購買收購發(fā)票和其他合法發(fā)票，不得使用機構所在地領購的收購發(fā)票和其他發(fā)票。

購銷業(yè)務終結后，納稅人應認真填制外出經(jīng)營證明，由收購地或銷售地縣(市)級稅務機關收繳空白發(fā)票。

第九條 納稅人委托農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人集中收購農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可由委托方按受托名稱開具收購發(fā)票。受托方與委托方不在同一縣(市)的，即跨縣(市)委托收購的，委托方還應按本辦法第八條 外出經(jīng)營活動稅收管理規(guī)定，憑外出經(jīng)營證明向收購地縣(市)級稅務機關申請購買收購發(fā)票。

第十條 收購發(fā)票按以下要求開具：

(一)按順序號、各聯(lián)次一次性開具。各項目必須填寫齊全、品名明確、內(nèi)容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

(二)按出售人逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具；出售人名稱必須真實，不得以他人名稱開具；出售人必須在發(fā)票上簽名。

(三)開具發(fā)票的買價只能是直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

(四)只能在本縣(市)范圍開具，不得攜帶發(fā)票跨縣(市)填開。

第十一條 收購發(fā)票僅限于本企業(yè)使用，不得為其他企業(yè)、單位和個人代開、虛開；不得買賣、轉借或轉讓；不得虛擬銷貨人(出售人)、虛構收購業(yè)務開具收購發(fā)票。

第十二條 納稅人必須建立健全收購發(fā)票領、用、存、銷制度和相關賬簿，實行專人管理，按月向主管稅務機關書面報告收購發(fā)票領、用、存、銷等情況。

第十三條 本辦法涉及收購發(fā)票、其他普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的其他管理事項，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《湖南省國稅局普通發(fā)票管理辦法》及其他有關規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 收購發(fā)票由湖南省國稅局統(tǒng)一制定樣式，市、州國稅局印制。

財務管理

第十五條 納稅人應當按照財務會計制度規(guī)定建立健全會計帳簿和會計核算。

(一)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務的納稅人，對購進的各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應按供貨對象(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)分大類、品名、數(shù)量、金額等，設立“生產(chǎn)企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日記帳”和相應的月臺帳明細帳；生產(chǎn)加工產(chǎn)品領用的外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應按投入、耗比、產(chǎn)出、產(chǎn)品銷售等情況設置“生產(chǎn)企業(yè)耗用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日記帳”和相應的月臺帳明細帳，進行明細分類核算。對實物庫存應建立按月盤庫制度，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品盤庫清單》(見附件二)，登記庫存帳簿。

(二)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務的納稅人，應按購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的大類、品名、數(shù)量、金額等，設立“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位收購日記帳”、“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位銷售日記帳”和月臺帳明細帳、庫存商品帳，正確反映各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進、銷、存情況。同時設置其他帳簿，正確核算進銷差價、毛利率、稅負率。

(三)對納稅人購銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收付結算資金，應按現(xiàn)金、銀行存款、資金往來等科目設置日(月)臺帳明細帳，準確反映資金流動情況。各類帳務必須帳帳相符、帳物相符、帳資相符。

第十六條 加強會計憑證管理，健全各項管理制度。納稅人應完整提供會計核算所需的各種記帳憑證和相關原始單證；完善過磅、檢驗、入庫、出庫、收款、付款等環(huán)節(jié)手續(xù)；對購進、銷售(耗用)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)必須有專人負責，保證財務核算的準確、真實。

(一)納稅人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應按日逐筆登記《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品日收購清單》(見附件三)，收購清單內(nèi)容要真實、齊全，并作為開票、核算的原始單據(jù)之一。對每日收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購匯總表》(見附件四)，作為納稅申報的附報資料。對每日收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的購貨款應進行登記，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況表》(見附件五)，作為資金核算的依據(jù)之一，并在納稅申報時報主管稅務機關。納稅人開具或取得的合法發(fā)票(收購發(fā)票、專用發(fā)票、其他普通發(fā)票)應附以下單證作為原始憑證：

1、過磅單(碼單)、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費單據(jù)等；

2、單次支付收購款在1000元(含)以上的，還必須附出售人身份證復印件；

3、大宗收購(由主管稅務機關自定標準，下同)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應附銷貨方開具的銷貨證明；

4、外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應附外出經(jīng)營證明；

5、收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應附農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明。主要內(nèi)容包括：出售人、地址、身份證號碼(或納稅人識別號)，產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額等。出售人是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，應簽名；出售人是生產(chǎn)單位的，應加蓋單位公章。

6、委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應附委托證明、委托協(xié)議(合同)。

以上各種單證內(nèi)容必須真實、完整，開票人、收款人、驗收人、交貨人、檢驗人、出納、付款、審核等各環(huán)節(jié)相關人員必須在相關單證上簽名。對不準確、完整，缺少相關人員簽名，或者不能證實購進貨物真實性的單證，不能作為購進貨物和開具收購發(fā)票的依據(jù)，納稅人開具或取得的各種發(fā)票也不能作為計算抵扣稅的依據(jù)。企業(yè)自制的各種農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購憑證，不能作為記帳的合法會計憑證和計算抵扣稅的依據(jù)。

(二)納稅人對每日銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷售匯總表》(見附件六，以下簡稱銷售匯總表)，作為銷售核算的依據(jù)之一，并在納稅申報時報主管稅務機關。商業(yè)納稅人將收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品直接銷售給工業(yè)企業(yè)和其他單位(不通過商場、店銷售)的，其開具的各種合法銷售發(fā)票應附出庫單、過磅單(碼單)、檢驗單、收款憑證、運費單據(jù)等單證；大宗銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應附購貨方開具收貨證明。各類單證應作為開具銷售發(fā)票的原始憑證，其內(nèi)容必須真實、完整，各環(huán)節(jié)相關人員必須在相關單證上簽名；對不準確、完整，缺少相關人員簽名，或者不能證實銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品真實性的單證，不能作為銷售貨物和開具銷售發(fā)票的依據(jù)。

第十七條 納稅人按照本辦法規(guī)定應提供的各種會計核算單證，由主管稅務機關指導和監(jiān)制，由納稅人自行印制使用。

第十八條 納稅人應加強貨幣資金的核算管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理條 例》的規(guī)定，完善貨款結算制度。納稅人的下列購銷業(yè)務必須通過銀行結算貨款：

(一)從農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

(二)向個體經(jīng)營者和其他經(jīng)營者個人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(可使用現(xiàn)金支票)；

(三)支付給受托單位和個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的貨款；

(四)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人單筆購進額在5000元(含)以上的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

納稅申報

第十九條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的納稅人應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行納稅申報，報送稅收資料和財務報表。

第二十條 納稅人在辦理納稅申報時，除填報《增值稅納稅申報表》及附列資料外，還應報送下列資料：

(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅抵扣清單(見附件七)；

(二)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購匯總表》

(三)商業(yè)企業(yè)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷售匯總表》；

(四)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況表》。

第(二)至(四)款資料由辦稅服務廳受理后，報管理部門備查。

抵扣稅管理

第二十一條 一般納稅人收購(購進)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照買價依13%的抵扣率抵扣進項稅額。

第二十二條 一般納稅人收購(購進)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑下列開具的合法發(fā)票進行抵扣：

(一)出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣；

(二)出售方屬于小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑出售方開具的普通發(fā)票抵扣；

(三)出售方屬于偶然發(fā)生增值稅應稅行為或未在稅務機關辦理稅務登記的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者、其他經(jīng)營者個人的，憑出售方所在地主管稅務機關開具的臨時經(jīng)營普通發(fā)票抵扣；

(四)出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，憑一般納稅人自行開具的收購發(fā)票抵扣。

第二十三條 一般納稅人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

(一)未按規(guī)定取得(開具)相關合法發(fā)票的；

(二)使用發(fā)票項目填寫不全或者按多個出售人匯總填開的；

(三)使用收購發(fā)票收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的；

(四)使用收購發(fā)票收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的；

(五)使用企業(yè)自制收購憑證的；

(六)使用發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財務專用章或者發(fā)票專用章的；

(七)未發(fā)生收購業(yè)務而虛開發(fā)票的；

(八)開具發(fā)票所附原始單證不全，或者不能證實購進貨物真實性的。

(九)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失；

(十)一般納稅人自開的收購發(fā)票開具信息和取得的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報抵扣的相關信息比對不符的，不予抵扣增值稅進項稅額；

(十一)按照其他規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的。

第二十四條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進項稅額扣除按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務機關應嚴格審核收購單位的付款情況。

稅源監(jiān)控

第二十五條 建立分類管理制度。主管稅務機關應根據(jù)管理需要，對從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的增值稅一般納稅人按照納稅信譽等級評定，實行ABCD分類管理。

(一)A類企業(yè)以隨機抽查監(jiān)控為主，由稅務管理部門對其發(fā)票使用情況不定期檢查。

(二)B類企業(yè)除采取隨機抽查監(jiān)控外，應著重加強事后檢查。管理部門應定期對其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進、銷售(使用)、庫存，資金結算，申報抵扣稅等進行評估分析。

(三)C類、D類企業(yè)除采取上述措施外，應實施嚴格的事前監(jiān)控。對企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取現(xiàn)場監(jiān)督(季節(jié)性收購)、實物查驗(大宗收購)、跟蹤回訪等，嚴厲控制發(fā)票填開使用，嚴格審核稅款抵扣。對D類企業(yè)還應嚴格審查實物庫存、銷售(耗用)、資金去向，并對其生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施全面監(jiān)控。

第二十六條 實行動態(tài)監(jiān)控管理。稅務部門在建立健全崗責體系，實行稅收管理員責任制的基礎上，應將管轄的企業(yè)分工到人、責任到人，把管戶和管事結合起來。稅務管理部門及其稅收管理員應對管轄的企業(yè)根據(jù)分類管理的要求，采取相應的管理措施；定期到企業(yè)實地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、購進、銷售、庫存、物耗、能耗、成本、價格、利潤等變動情況，適時了解稅源，綜合分析稅源；對登記、申報、收購、耗用、銷售、資金收付、核算管理、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)控分析。重點監(jiān)控好以下方面：

(一)發(fā)票領購、使用量變化較大的；

(二)有虛開發(fā)票嫌疑的；

(三)發(fā)票原始單證不全，不能證實購銷貨物真實性的；

(四)異地收購、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的；

(五)月購進額在100萬元(含)以上或變動異常的；

(六)生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及成品率波動異常的；

(七)生產(chǎn)企業(yè)購進量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗用比例或燃料、動力比例異常的；

(八)納稅申報異常或稅負偏低的；

(九)月申報的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當月申報的全部進項稅額50%以上的；

(十)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價不正常的；

(十一)資金結算異常，并有大額現(xiàn)金支付的；

第二十七條 建立報查驗制度。企業(yè)購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000元(含)以上的，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他單位銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000元(含)以上的，應在收購企業(yè)購進入庫、銷售單位起運銷售時，向其所在地主管稅務機關提出報驗申請，經(jīng)稅企雙方查驗貨物，并經(jīng)雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗記錄》(見附件八)上簽字確認后，方可作為購進或銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的依據(jù)。

第二十八條

建立核查制度。主管稅務機關應當對大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的出售人和委托收購的受托方身份、產(chǎn)品真實性等情況進行抽查；對收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付的貨款進行查實。

第二十九條 加強源泉控管。納稅人跨縣(市)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營證明(在“經(jīng)營方式”項目中填寫“外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”或“外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，見附件九)，憑此證明在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務；納稅人委托單位和個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應向所在地主管稅務機關報告，并填寫《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》(見附件十)，憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購業(yè)務。納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品入庫時，還應報主管稅務機關查驗核實。

第三十條 建立納稅評估制度。主管稅務機關應將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務的增值稅一般納稅人納入納稅評估范圍，適時監(jiān)管、按月評估，特別是C、D類納稅人應重點監(jiān)控評估。納稅評估方法、評估指標及分析應用、評估文書資料、評估結果處理方式等，參照國家稅務總局《增值稅一般納稅人納稅評估辦法》、《湖南省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務增值稅管理辦法》等有關規(guī)定執(zhí)行。

違章處理

第三十一條

下列行為屬未按規(guī)定開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票：

(一)違反本辦法有關農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票使用范圍規(guī)定的；

(二)違反本辦法有關農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票開具規(guī)定的；

(三)虛擬銷貨人(出售人)、虛構收購業(yè)務開具收購發(fā)票的；

(四)違反本辦法有關財務核算管理規(guī)定開具收購發(fā)票的。

上述未按規(guī)定開具的收購發(fā)票，一律不得作為進項稅額抵扣憑證或依據(jù)。對其行為，應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定進行處罰。

第三十二條 納稅人違反本辦法以及其他稅收法律、法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定的，由稅務機關責令限期改正，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定進行處罰；對拒不接受稅務機關處理的，主管稅務機關可以收繳其收購發(fā)票或停止向其發(fā)售收購發(fā)票。

第三十三條 納稅人利用收購發(fā)票進行偷稅的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定處罰，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

附則

第三十四條 外出經(jīng)營的納稅人在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務的稅收管理，由市、州國家稅務局根據(jù)實際情況，參照本辦法有關規(guī)定制定相應管理制度。

第三十五條 從事糧食收購業(yè)務的單位不適用本辦法規(guī)定的收購發(fā)票，但其收購業(yè)務的稅收管理，仍按本辦法有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 本辦法未涉及的其他事項，按照國家法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。第三十七條 本辦法由湖南省國家稅務局負責解釋。

第三十八條 本辦法自2004年10月1日起施行。

第三篇：廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 粵國稅發(fā)〔2010〕3號（精選）

廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅減免稅管

理問題的通知

粵國稅發(fā)〔2010〕3號

全文有效 成文日期：2010-01-07

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廣州、各地級市國家稅務局、地方稅務局：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規(guī)定，省國稅局、省地稅局現(xiàn)對實行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目的范圍、方式明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結束前（包括預繳期）按下述規(guī)定報送相應的資料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

1．國債利息收入（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第二十六條第一款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國稅部門使用的格式見附表

一、地稅部門使用的格式見附表二，下同）。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益（企業(yè)所得稅法第二十六條第二款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）投資收益、應收股利科目明細賬復印件或按月匯總表；

（3）被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料。

3．符合條件的非營利組織的收入（企業(yè)所得稅法第二十六條第四款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的登記設立證書復印件；

（3）認定單位出具的非營利組織的認定文件和證書復印件。

4．投資者從證券投資基金分配中取得的收入（《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（以下簡稱財稅〔2008〕1號）第二條第（二）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）從證券投資基金分配中取得的收入證明。

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財稅〔2008〕1號第一條第（一）款、第（六）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)的認定文件和證書復印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

6．規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一條第（三）、第（六）款）

報備資料

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）有權部門公布的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)名單文件和證書復印件。

7．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)（財稅〔2009〕34號第一條）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）加蓋公章的轉制方案批復函復印件；

（3）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件；

（4）整體改制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（5）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；

（6）引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函。

8．廣州打撈局免征企業(yè)所得稅（財稅〔2009〕92號）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）免征的企業(yè)所得稅稅款轉增國家資本金（或企業(yè)公積金）的證明；

（3）免征的企業(yè)所得稅稅款用于打撈裝備更新的證明。

9．動漫企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款（財稅〔2009〕65號第二條、財稅〔2008〕1號第一條第（一）款）

報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動漫企業(yè)的認定文件和證書復印件；

（3）即征即退增值稅證明資料。

二、實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

實行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人按下述規(guī)定報送相應的資料，向主管稅務機關提出備案申請，主管稅務機關在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。具體包括可在預繳期備案登記和匯算清繳期備案登記兩種情形：

（一）可在預繳期備案登記的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目

納稅人可在預繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，在預繳期間向主管稅務機關提交下述規(guī)定的預繳期報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人在預繳企業(yè)所得稅時即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人應按下述規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。納稅人在預繳期享受上述減免優(yōu)惠項目的，應單獨核算預繳期可減免的金額，否則應在匯算清繳期進行備案后享受該項減免優(yōu)惠。

1．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第一款）

預繳期報備資料：企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

匯算清繳期補充報備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表（附表

三、附表四）

2．從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第二款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）按照《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）規(guī)定，在取得第一筆經(jīng)營收入十五日內(nèi)需向稅務機關報送：

①有關部門批準該項目文件復印件；

②該項目完工驗收報告復印件；

③該項目投資額驗資報告復印件。

（3）該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件；

匯算清繳期補充報備資料：國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表（附表五）

3．從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第三款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

匯算清繳期補充報備資料：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表（附表六）

4．企業(yè)綜合利用資源（企業(yè)所得稅法第三十三條）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）資源綜合利用認定文件和認定證書復印件

匯算清繳期補充報備資料：資源綜合利用情況及核算情況表（附表七）

5．軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設計（生產(chǎn)）企業(yè)（財稅〔2008〕1號第一條第（二）、第（六）、第（八）、第（九）款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）軟件企業(yè)或集成電路設計企業(yè)認定文件和認定證書復印件及年審證明復印件。

匯算清繳期補充報備資料：軟件生產(chǎn)或集成電路設計企業(yè)獲利及核算情況表（附表八）

6．需要國家重點扶持的高新技術企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第二款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）高新技術企業(yè)認定文件和認定證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表（附表九）；

（3）企業(yè)當年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

7．證券投資基金及證券投資基金管理人（財稅〔2008〕1號第二條第（一）、第（三）款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）證監(jiān)會批準文件復印件。

匯算清繳期補充報備資料：證券投資基金免稅收入情況及核算情況表（附表十）

8．技術先進服務型企業(yè)（財稅〔2009〕63號第一條）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）技術先進型服務企業(yè)的認定文件和認定證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：

（1）企業(yè)從事信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO）業(yè)務的說明；

（2）企業(yè)從事信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO）業(yè)務等技術先進型服務業(yè)務收入總額占當年總收入的比例說明；

（3）應獲得有關國際資質(zhì)認證并與境外客戶簽訂服務外包合同，且向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務業(yè)務收入占當年總收入的比例說明；

（4）企業(yè)具有大專以上學歷的員工占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

9．實施CDM項目企業(yè)（財稅〔2009〕30號第二條第（二）款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）CDM項目實施情況說明；

（3）對HFC和PFC類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明；對N2O類CDM項目，其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明。

匯算清繳期補充報備資料：CDM項目減免情況表（附表十一）

10．動漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅（財稅〔2009〕65號第二條、財稅〔2008〕1號第一條第（二）款）

預繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）動漫企業(yè)的認定文件和證書復印件。

匯算清繳期補充報備資料：動漫企業(yè)獲利及減免情況表（附表十二）

（二）匯算清繳期備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目

納稅人匯算清繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，應在匯算清繳期間向主管稅務機關提交下述規(guī)定的資料，主管稅務機關在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

1．符合條件的技術轉讓所得（企業(yè)所得稅法第二十七條第四款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術轉讓合同（副本）；

③省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

④技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表（附表十三）；

⑤實際繳納相關稅費的證明資料。

（2）企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

①企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

②技術出口合同（副本）；

③省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

④技術出口合同數(shù)據(jù)表；

⑤技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表（附表十三）；

⑥實際繳納相關稅費的證明資料；

2．符合條件的小型微利企業(yè)（企業(yè)所得稅法第二十八條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）小型微利企業(yè)備案表（附表十四）。

國稅部門按以下規(guī)定執(zhí)行：①經(jīng)主管國稅機關予以登記備案的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅申報及下一企業(yè)所得稅季度預繳申報時按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但如果下一相關指標發(fā)生變化并且已不符合規(guī)定條件時，應在季度預繳申報時自行改按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。②當年新辦企業(yè)在季度預繳申報企業(yè)所得稅時應統(tǒng)一按照25%的稅率申報納稅，符合小型微利企業(yè)條件的，申報時按規(guī)定進行備案。

3．開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（企業(yè)所得稅法第三十條第一款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；

（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

（4）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附表十五）；

（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；

（8）無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。

4．安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資（企業(yè)所得稅法第三十條第二款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表

（2）在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；

（3）為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；

（4）殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復印件；

（5）納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（副本）；

（6）具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

5．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（企業(yè)所得稅法第三十一條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（3）關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

（4）中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（5）中小高新技術企業(yè)基本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等〕說明；

（6）由省高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書（復印件）。

6．固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷（企業(yè)所得稅法第三十二條、財稅〔2008〕1號第一條第（五）、第（七）款）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表;

（2）按照《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第五點規(guī)定，對確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務機關報送以下資料：

①固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（3）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附表十六）

7．企業(yè)購置專用設備稅額抵免（企業(yè)所得稅法第三十四條）

匯算清繳期報備資料：

（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；

（2）購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備情況表（附表

十七、附表

十八、附表十九）

（3）加蓋企業(yè)公章的所購置相關設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復印件；

（4）購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。

三、減免優(yōu)惠期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》，但本通知規(guī)定應在匯算清繳期補充報備資料的，納稅人應于每年匯算清繳期結束前提交。納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應在發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，主管稅務機關受理后認為不符合減免優(yōu)惠條件的，應停止納稅人享受該項稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。

四、納稅人應在本通知規(guī)定的時限內(nèi)向主管稅務機關申請備案擬享受的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務機關申請備案的，不得享受該項企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，且不得逾期補辦理備案手續(xù)。

五、各市級國稅局、地稅局可根據(jù)實際情況，本著合法、便利的原則，對納稅人報送的資料和程序進行統(tǒng)一補充、細化。為保障企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的正確貫徹實施，各地稅務機關應及時將本通知傳達到納稅人，并告知納稅人在提供相關資料時，應遵循“真實、合法、有效、相符”的原則，否則，應自行承擔所造成的相關法律責任。

六、2008采取備案方式的經(jīng)濟特區(qū)新設立高新技術企業(yè)兩免三減半優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)屬于地方分享的部分免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠從2009起需經(jīng)主管稅務機關審批同意后方可享受。

七、本通知從2009企業(yè)所得稅匯算清繳期開始執(zhí)行。在本通知下發(fā)之前，廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠管理的有關規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準。

附件: 1.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（國稅）2.企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表（地稅）3.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目說明及核算情況表 4.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目說明及核算情況表

5.國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營情況及核算情況表 6.環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目情況及核算情況表 7.資源綜合利用情況及核算情況表

8.軟件生產(chǎn)或集成電路設計企業(yè)獲利及核算情況表 9.企業(yè)研究開發(fā)費用結構明細表 10.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表 11.CDM項目減免情況表 12.動漫企業(yè)獲利及減免情況表 13.技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況表 14.小型微利企業(yè)備案表

15.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 16.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 17.購置的環(huán)境保護專用設備情況表 18.購置的節(jié)能節(jié)水專用設備情況表 19.購置的安全生產(chǎn)等專用設備情況表

廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局

二○一○年一月七日

第四篇：廣東省國家稅務局關于增值稅減免稅管理有關問題的公告

廣東省國家稅務局關于增值稅減免稅管理有關問題的公告

日期：2013-07-15 來源： 作者：佚名

為強化增值稅減免稅管理，規(guī)范增值稅減免稅辦理程序，落實《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及有關增值稅減免稅的法規(guī)、規(guī)定，現(xiàn)就我省（不含深圳市）增值稅減免稅管理有關問題公告如下：

一、增值稅減免稅應按照《稅收減免管理辦法（試行）》以及本公告的有關規(guī)定辦理。

二、本公告適用于國稅系統(tǒng)負責審批和備案的各項增值稅減免稅，包括增值稅免稅、減稅和即征即退稅。

三、增值稅減免稅應當以有關法律法規(guī)政策作為依據(jù)。增值稅減免稅分為報批類和備案類。報批類是指稅收法規(guī)政策明確規(guī)定需要由稅務機關審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

四、納稅人申請享受報批類減免稅項目，應按規(guī)定向主管稅務機關提出申請，并提交相關資料，經(jīng)具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審核批準的，納稅人不得享受減免稅。

報批類減免稅項目需報送的相關資料及報送要求參見《增值稅報批類減免稅項目》（附件1）。

五、納稅人申請享受備案類減免稅項目，應按規(guī)定向主管稅務機關提請備案，并提交相關資料，經(jīng)主管稅務機關審核備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受增值稅減免。

部分減免稅項目需要取得有關資質(zhì)方可享受，納稅人未能及時取得有關資質(zhì)證明的，應先按規(guī)定繳納增值稅，待取得有關資質(zhì)證明并經(jīng)主管稅務機關登記備案后，對依法可以享受減免但多繳的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條的規(guī)定向主管稅務機關申請退還，不加算銀行同期存款利息。

備案類減免稅項目需報送的相關資料及報送要求參見《增值稅備案類減免稅項目》（附件2）。

六、主管稅務機關應按照《稅收減免管理辦法（試行）》第十三條的要求，對納稅人申請減免稅的情況進行實地核查。報批類減免稅應在審批前完成實地核查工作，備案類減免稅應在登記備案后兩個月內(nèi)完成實地核查工作。

七、經(jīng)審批或登記備案后可享受增值稅即征即退政策的納稅人，需要辦理即征即退增值稅的，應向主管稅務機關提出退稅申請，并提交下列資料：

（一）《退（抵）稅申請審批表》（附件3）；

（二）當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

主管稅務機關應在受理納稅人申請退稅之日起20個工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

八、增值稅減免稅項目的變更、取消和免稅放棄

（一）納稅人享受增值稅減免稅的條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告，經(jīng)主管稅務機關審核后，停止其享受減免稅。

（二）增值稅納稅人要求放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條及《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

九、增值稅減免稅的監(jiān)督管理

（一）主管稅務機關在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人尚在減免稅期限內(nèi)，但已不符合減免稅條件的，稅務機關應自發(fā)現(xiàn)之日起，取消其享受減免稅資格。備案類減免稅資格的取消由主管稅務機關終審，報批類減免稅資格的取消由有權稅務機關終審。

（二）地市級以下各級稅務機關每年應對照《稅收減免管理辦法（試行）》第二十一條的內(nèi)容，對本地區(qū)納稅人上一增值稅減免稅政策執(zhí)行情況開展評估檢查。經(jīng)評估檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合相關減免稅規(guī)定的，按本條第一款的要求停止其減免稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》有關規(guī)定進行處理。

十、本公告自2013年7月1日起執(zhí)行。特此公告。

附件:1.增值稅報批類減免稅項目 2.增值稅備案類減免稅項目 3.退抵稅申請審批表

4.納稅人減免稅申請審批表 廣東省國家稅務局 2013年6月24日

附件2：增值稅備案類減免稅項目 附件1：增值稅報批類減免稅項目 附件3退抵稅申請審批表

附件4：納稅人減免稅申請審批表

編輯：system

第五篇：國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知(國稅發(fā)[2

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]150號 【發(fā)布日期】2005-09-12 【生效日期】2005-09-12 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2005]150號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

近據(jù)部分地區(qū)反映，一些增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）利用與小規(guī)模納稅人交易不需要開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的機會，轉手開具給第三方一般納稅人用于騙稅的現(xiàn)象較為突出。為防范此種虛開專用發(fā)票行為，堵塞利用虛假專用發(fā)票騙取抵扣增值稅和出口退稅的漏洞，現(xiàn)就有關問題通知如下：?

一、稅務機關要加強對小規(guī)模納稅人的管理。對小規(guī)模納稅人進行全面清查，凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務機關應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責任。?

二、稅務機關要認真做好一般納稅人的認定工作。對一般納稅人資格認定要按照現(xiàn)行有關規(guī)定嚴格審核，但對達到一般納稅人認定條件的納稅人應當督促其申請認定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務機關提出一般納稅人資格認定申請的，主管稅務機關應當及時進行案頭審核、約談和實地核查工作，對符合認定條件的要及時予以認定，不得以任何理由拖延，也不得無理由不予認定。?

三、稅務機關應加強一般納稅人專用發(fā)票的管理工作?

（一）應加強一般納稅人增值稅專用發(fā)票的使用管理，要求納稅人嚴格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》及有關規(guī)定開具專用發(fā)票。?

（二）對申報異常的一般納稅人要重點審核其取得的專用發(fā)票或銷貨清單注明的貨物品名與其經(jīng)營范圍或生產(chǎn)耗用原料是否相符。要根據(jù)納稅人的購銷合同、銀行結算憑據(jù)等有關資料審核實際交易方與專用發(fā)票開具方是否一致。?

對違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的，應當按照有關規(guī)定進行處理；有涉嫌為第三方開票、涉嫌騙取進項稅額抵扣和出口退稅的，應移交稽查部門實施稽查。?

四、稅務機關在辦理專用發(fā)票認證時，應認真審核專用發(fā)票的內(nèi)容，對密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符）和重復認證的發(fā)票，應當即扣留，并移交稽查部門實施稽查。?

五、稅務機關應加強納稅評估工作，重點對以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個人支付貨款抵扣增值稅進項稅額的一般納稅人進行納稅評估，必要時可進行實地核查。凡發(fā)現(xiàn)納稅人購進的貨物與其實際經(jīng)營業(yè)務不符、長期未付款或委托他人付款金額較大且無正當理由、以及購銷貨物或提供應稅勞務未簽訂購銷合同（零星購銷業(yè)務除外）的，應轉交稽查部門實施稽查。

請遵照執(zhí)行。

國家稅務總局

二○○五年九月十二日

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