第一篇：案例六__上海勝華制藥有限公司企業內部控制制度（精選）

案例六上海勝華制藥有限公司企業內部控制制度

五、理解與分析

(一)名詞解釋

內部控制是指單位為保證業務活動的有效進行，確保資產的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

預算監控就是預算管理，即把公司的決策目標和公司資源配置規劃下，以科學地量化，促使該目標和規劃能夠實現的內部管理運作或過程。

授權控制是指在某項財務活動發生前，按既定的程序對其正確性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。

實物控制是指為保護公司實物的安全和完整，防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物限制接近；實物保護和實物清查等。

(二)理論分析

1、中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算監控、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應該增加哪些方面的內容？

總的來說中美合資上海勝華制藥有限公司在財務管理控制的手段運用恰當，內部控制制度健全完整。如果從一個健全的公司財務控制體系來講，還應包括責任制度、定額標準控制、實物控制、財務總監委派制度等方面的內容。

2、中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況如何？職責是否全部進行了合理的分離？你認為如何進行調整，才能使之更加完善？

中美合資上海勝華制藥有限公司內部控制的一項重要舉措是授權控制。授權控制的方法是通過授權通知書來明確授權事項和資金使用限額。授權控制原則是對在授權范圍內的行為給予充分信任，對授權之外的行為不予認可。該公司從總經理到部門主管，所有人員的權力不僅是有限的，而且是被約束的。公司授權控制的要點是：⑴公司所有人員不經合法授權，不能行使該項權力；⑵公司所有業務不經授權不能執行；⑶經營業務一經授權必須予以執行。該公司的授權控制做法十分吻合財政部頒布的《內部會計控制基本規范》中第20條的內容。

中美合資上海勝華制藥有限公司依據不相容崗位相互分離，不相容職務分工的內部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，化解可能出現的危害公司利益的風險，對公司的運作進行有效制約和監督。如公司采購部與質量部在工程招投標進行明確分工。該公司將所有相關崗位實施分離管理的做法可能會影響效率，但分工起到化解可能出現的危害公司利益的風險，防患于未然的作用，實踐證明利大于弊。在考慮安全的同時，也需要考慮效率,在采購環節設立核價崗位，直接向總經理和管理當局負責,減少部門之間信息傳遞的時間，提高工作效率。

3、試采用流程圖法描述中美合資上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。

⑴預算監控。該公司實行全方位、全過程、全員的預算管理，具體運作方式是：①每年8月份開始編制預算，年末經董事會審核通過后，于第2年開始執行；②公司各部門及總監以上管理者都有一份預算表，預算報告情況納入考核；③預算執行人要求準確掌握預算的執行態勢，能了解市場,預計國家宏觀經濟走向；④預算期終對預算實際執行和預算相互情況考核，特別強調兩者一致性。

⑵責任授權。該公司從總經理到部門主管，所有人員的權力不僅是有限的，而且是被約束的。①董事會以授權通知書形式對總經理等高級管理人員授權；②總經理在其授權范圍內對下屬職能部門及中級管理人員以授權通知書形式授權；③各部門主管以授權通知書形式對下屬崗位人員進行授權。公司各部門人員都在被授權范圍內執行任務。⑶職責分離。將公司所有相關職責的崗位實施分離，明確職責，各有關部門既相互獨立，又相互牽制。①經濟業務處理過程分工；②財物記錄與保管分工。

⑷信息記錄。中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性﹑及時性﹑準確性和安全性。①禁止賬外賬,做到有始有終；②賬與賬定期核對 ；③每筆經濟業務發生后在規定時間內入帳；④建立客戶檔案，輸入電腦，給予不同的信用額度。

4、試闡述內部審計與財務總監委派派制的關系。

內部審計，是指由部門 單位內部的專職機構和人員對本部門的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀,改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。可分為內部財務審計和內部經營審計。

財務總監委派制是母公司為維護集團整體利益，強化對子公司經營管理活動的財務控制和監督，由母公司直接對子公司委派財務總監，并納入母公司財務部門的人員編制,實行統一管理與考核獎懲的財務控制制度與方式。1

內部審計與財務總監委派制都是企業內部控制制度的具體方法或具體的制度執行者,執行的目的都是為了確保企業集團的整體利益的完整，檢查 監督企業自身財務經濟活動行為合法合規與否，強化內部控制，促進和提高企業經營管理能力與水平。

⑴工作的側重點不同。財務總監委派制的側重在于監督和檢查子公司的經營方針、管理政策，特別是財務政策是否符合母公司的總體政策目標或章程，子公司是否存在管理目標逆向選擇，從而危機母公司和其他股東的合法權益；內部審計側重于檢查財會部門的工作情況和企業各部門遵守財務制度的情況，同時對企業各種經營活動進行合規性合法性檢查，核實經營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進措施。

⑵執行的人員不同。財務總監由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對子公司財務活動進行監督，他的人事編制隸屬總部的財務部門，由母公司對其進行考核與獎懲；內部審計人員屬于企業專職審計人員，人事編制考核獎懲都由企業或部門內部進行，當母公司派總部審計人員對子公司或下屬公司進行審計時，它的人員情況同財務總監相同。

⑶工作方式不同。財務總監作為子公司財務部門的具體崗位，參與日常工作的檢查與監督，是“全過程”的控制;內部審計是定期或不定期對企業內部工作進行審核檢查。

在實際工作中，兩者是互相促進互補不足。應將兩種控制方法有機的結合起來，以達到強化和完善內部控制的力度。

(三)案例討論(利用所學的原理和有關政策，對某某卷煙廠試行生產輔料公開競標采購進行點評)

1、政策背景是財政部頒布的《內部會計控制基本規范》和《加強貨幣幣資金會計控制的若干規定》。內部控制是指單位為了保證各項業務活動的有效進行,確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法 措施和程序。

內部控制的基本原則是涵蓋單位內部全部經濟業務和各個部門及各個崗位，不得超越內部控制的權利，合理設置和分工，堅持不相容職務分離，權責分明，相互制約，相互監督，確保合理控制成本，達到最佳控制效果。

內部控制的主要內容包括對貨幣資金﹑籌資﹑采購與付款﹑實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制。對采購與付款業務做出明確的規定：應當合理規劃采購和付款業務機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購﹑審批﹑采購﹑驗收、付款等環節的控制,做到比質比價采購﹑采購決策透明,堵塞采購環節的漏洞。

2、理論分析：在企業的經營活動中，采購工作是非常重要的環節。它是生產經營的開始，它的工作質量直接影響企業的產品質量，產品的成本以及企業的經濟效益，同時又容易產生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業的整體利益，浪費企業資源。

某某卷煙廠以往的卷煙生產輔料采購,都是由分管領導和物資供應部門與供貨方一對一談判，存在著漏洞和“暗箱”操作，采購形式缺乏透明，常出現盲目采購、重復采購和隨意采購的現象。結果采購入庫的輔料，有的質次價高，有的幾年用不完占壓資金，有的重量不足或長短不一，造成停車增多，殘次卷煙量增多，既造成經濟損失，又局部影響了產品質量及企業的信譽。某某卷煙廠采購生產輔料的做法，不符合《內部會計控制基本規范》的規定，應該進行調整。

新廠長上任后發現采購環節的嚴重問題，抓住關鍵，按照《內部會計控制基本規范》的原則與方法進行改革。提出“集中的權利分散化，隱蔽的權利公開化，建立公開競爭機制,嚴格控制采購成本，確保產品質量，提高經濟效益”的采購管理思路。他的采購管理思路符合《內部會計控制基本規范》的要求，權利平衡相互制約，采購業務公開透明，貨比多家，公開招標，在市場中選擇質優價平的生產輔料，在保證產品質量的同時節約生產成本。為加強對輔料采購的領導，成立以廠長為主任，副廠長為副主任，企劃﹑財務﹑原料﹑物資供應﹑生產﹑質管﹑科研所﹑紀檢﹑審計等部門負責人為成員的原輔材料管理委員會，對采購事項民主決策，統一監控。這樣可以對采購業務進行全過程內部控制，權利分散，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊發生。

在輔料價格的控制中，具體實施“透明工程”,公開競爭招標，一年就使得中標價比市場價節約采購資金186萬元，從嚴格管理和內部控制實施中獲得效益。為了使這項管理控制工作持續有效地進行，建立了許多配套規范的管理制度，主要有《原輔材料競爭招標暫行管理辦法》、《原輔材料采購制約管理辦法》和《原輔材料采購貨款支出財務管理辦法》，對采購業務和各相關人員的行為進行制度約束和規范，管理措施和管理制度雙管齊下，確保采購的各項活動真實，經濟，同時也約束供應商的行為。

對采購人員和領導執行的獎懲責任制度，是對采購環節內部控制制度的促進和加強。

第二篇：案例六上海勝華制藥有限公司企業內部控制制度

案例六上海勝華制藥有限公司企業內部控制制度

名詞解釋

內部控制：是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法 措施和程序。預算控制：一般為人們稱之為預算管理，既把公司的決策目標以及公司的資源配置規劃以科學地量化，并促使該目標和規劃能夠順利實現的內部管理運作或過程。預算控制作為公司的一種具有戰略性的管理機制，主要表現為風險自抗 權利制衡 以人為本等三個方面。授權控制：是指在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性 合理性 合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。是一種事前控制，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。

實物控制：是指為了保護公司實物的安全和完整 防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近﹑ 實物的保護 ﹑ 實物的清查等。

1． 中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制 ﹑ 責任授權﹑ 職責分離 ﹑ 信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應增加哪些方面的內容？ 答：中美合資上海勝華制藥有限公司參照美國和歐洲等國際上一些大公司的成功經驗，并且根據財政部發布的?內部會計控制基本規范?的精神，結合企業的實際情況，內部控制制度主要從預算控制 ﹑ 責任授權 ﹑ 職責分離 ﹑ 信息記錄等四層面強化財務管理，確保企業健康持續發展，卓有成效。

中美合資上海勝華制藥有限公司尤其重視強化內部預算管理，使預算管理具有全面性和嚴肅性，這樣有效的遏止預算的“粗糙”而造成資源的浪費，直接為提高企業的經濟效益提供堅實的管理基礎。

因此，我認為中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制 責任授權 職責分離 信息記錄等四方面的財務管理控制手段是恰當的。當然，作為一家規模龐大的制藥企業，公司的財務控制體系應該是健全的，根據?內部會計控制基本規范?的基本精神，內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業務，各個部門和各個崗位。因此還應包括責任制度 實物控制制度 財務結算中心與財務公司和財務總監委派制等。

責任制度是以明確責任 檢查和考核責任履行情況為主要內容的一種規范。它的主要特點有把職責和權利相結合；把工作任務和工作方法相結合；把相關的工作相結合等三個方面。

實物控制是指為了保護公司實物的安全和完整 防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近﹑ 實物的保護 ﹑ 實物的清查等。

這項控制我認為對上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無論是藥品本身的要求還是企業在成品的管理上，應是一個極其重要的環節。

財務總監就是以出資者的身份來監督 控制經營者的財務活動和企業全部財務收支過程。通過巧妙的制度設計，財務總監制度形成了子公司的董事會 財務總監和總經理之間三權相互制約 相互牽制的內部權利制衡機制，抑制了任何一方權利的無限膨脹。這樣能更有效的謀求資產的保值增值，保證產生更高的經濟效益。

2． 中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況如何？職責是否全部進行了合理的分離？你認為如何進行調整，才能使之更加完善？

答：授權控制作為內部控制的一種極為重要的方法，中美合資上海勝華制藥有限公司在財務內部控制工作將其作為一項重要的舉措。我們知道，授權控制的目的在于對某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性 合理性 合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。它是一種事前控制，其要點有三：

（1）公司所有人員不經合法授權，不能行使該項權利。（2）公司的所有業務不經授權不能執行。（3）經營業務一經授權必須予以執行。根據授權控制的要求來看，該公司從總經理到部門主管，所有人員的權利不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權控制的方法較為規范，能根據財務管理授權理論的要求，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。同時，該公司能夠遵守授權控制的原則指導公司的運作，即在授權范圍的行為給予充分信任，但對授權范圍之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。這正符合財政部頒布的?加強貨幣資金會計控制的若干規定?要求的“審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。”

該公司不僅按照授權控制的原則，設計好管理程序加以執行，而且將授權控制的原則由一種內部控制的歷年轉化為一項項具有可操作性的內部控制的具體制度。既有明確嚴格的操作規定，又有防范在執行中可能出現的差錯的措施，雙管齊下，從而保證人人在授權范圍內依規章辦事，進而保障公司安全 有序的運轉。該公司的以上做法十分吻合財政部頒布的?內部會計控制基本規范?。由此可見，中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況即符合國家法規的要求，又在具體實踐中嚴格科學的把握和執行。

中美合資上海勝華制藥有限公司在“職責分離”的控制上，也作出了相當嚴格和科學的規定，尤其在“采購 工程招標等”部門的工作方法，是值得國有大中型企業學習和借鑒的。

職責分離實在界定職權范圍的基礎上，通過將不相容崗位相互分離，對系統的運作予以制約和監督。不相容職務分工的基本為：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經濟業務；賬錢分管。中美合資上海勝華制藥有限公司依據不相容崗位相互分離即不相容職務分工的內部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，以化界可能出現的危害公司利益的風險，從而對公司的運作予以有效地制約和監督。當然在具體的工作中，由于每個業務部門無權決定本部門最終要執行的任務，都必須通過經授權的另一制約部門的具體考察和上一管理層批準后，才可執行任務，盡管穩妥，但會影響效率，尤其在瞬息萬變的商場，錯過時機，意味著放棄利益，有時是已占有市場的丟失。因此，在考慮安全制約的同時，能將時效放在主要位置。例如，在采購和工程招標等極容易產生舞弊和浪費公司資源的重要的基礎部門，設置類似“獨立懂事”的職位，由具有相關專業知識和相當實踐經驗的人員擔任，他應獨立于本部門，直接向總經理和管理當局負責，同時對他的職責權利進行明確的授權和限制，這樣可以減少申請計劃書在不同部門之間傳遞的時間，提高具體工作任務執行的時效，以捕捉最快的商機。這一崗位人員在若干時間內應予以調換，防止“同流合污”現象的出現。當然，這必須經過成本與效益的核算，做最終的定奪。

同樣，也可以在制約部門中，設置專人管理，保證對方部門的申請在最快時間內有明確的結果，同時也要制定相關的約束其的規定，在最大程度上保證每一筆經濟業務符合公司的最大利益與經營管理目，杜絕舞弊和堵住漏洞，防止錯誤的發生。

3． 實用流程圖法描述中美合資上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。答：中美合資上海勝華制藥有限公司的財務控制程序主要體現在四個層面上。（1）預算監控。該公司實施全方位 全過程 全員的預算管理。

A． 每年8月公司各部門以及總監以上管理者開始制定預算，年底董事會審核通過后，第二年開始執行。

B． 公司各部門以及總監以上管理者均有一份預算表，預算執行情況納入考核，為管理者個人預算費用設立專門帳戶。

C． 預算執行人要求準確掌握預算的執行態勢，能了解市場，預計國家宏觀經濟走向。D．預算期終對預算實際執行和預算相互情況考核，特別強調兩者一致性。公司各部門在各自的預算范圍內開展工作，具體工作又通過授權控制，進行責任授權，所有部門和人員都必須在授權范圍內執行任務。

（2）責任授權。該公司從總經理到部門主管，所有的權利都是有限的，被約束。A． 董事會以授權通知書形式對總經理等高級管理人員予以授權。

B． 總經理在其授權范圍內對下屬職能部門及中級管理人員以授權通知書形式以授權通知書形式。

C． 各部門主管在以授權通知書形式對下屬崗位人員進行授權。

整個公司各個部門各人員都在被授權范圍內執行任務，各部門間 ﹑各崗位和職務間，有職務分離控制制度，使不相容職務分離。

（3）職責分離。將公司所有相關職責的崗位實施分離，明確職責，各有關部門既相互獨立，又相互牽制。

（4）信息記錄，中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性﹑及時性﹑準確性和安全性。

A． 禁止賬外賬，做到有始有終。

B． 賬與賬定期核對

C． 每筆經濟業務發生后在規定時間內入帳。

D．建立客戶檔案，給予不同信用額度。設立黑名單，控制壞賬的發生。每年公司總部派員來公司審計，包括政策執行情況和經濟業務活動的合規性。4． 試闡述內部審計與財務總監委派制的關系。

答：所謂財務總監委派制是母公司為維護集團整體利益，強化對子公司經營管理活動的財務控制和監督，由母公司直接對子公司委派財務總監，并納入母公司財務部門的人員編制，實行統一管理與考核獎懲的財務控制制度與方式。內部審計，是指由部門 單位內部的專職機構和人員對本部門的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。可分為內部財務審計和內部經營審計。

內部審計和財務總監委派制有區別又有聯系。

它們的共同點是：它們都是企業內部控制制度的具體方法或具體的制度，執行的目的都是為了確保企業集團的整體利益的完整，檢查 監督企業自身財務經濟活動行為合法合規與否，強化內部控制，促進和提高企業經營管理能力與水平。它們的不同點：各自工作的側重點不同。

財務總監委派制的主要側重在于監督和檢查子公司的經營方針 管理政策 特別是財務政策是否符合母公司的總體政策 目標或章程，子公司是否存在管理目標逆向選擇，從而危機母公司和其他股東的合法權益；內部審計側重于檢查財會部門的工作情況和企業各部門遵守財務制度的情況，同時對企業各種經營活動進行合規性合法性檢查，核實經營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進措施。兩者執行的人員不同。

財務總監是由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對子公司財務活動進行監督，他的人事編制隸屬總部的財務部門，由母公司對其進行同意考核與獎懲；內部審計人員屬于企業或本部門的專職審查監督人員，人事編制考核獎懲都由企業或部門內部進行，當母公司派總部審計人員對子公司或下屬公司進行審計時，它的人員情況同財務總監相同。兩者工作方式不同。

財務總監作為子公司財務部門的具體崗位，參與日常工作的檢查與監督，是“全過程”的控制；內部審計是定期或不定期對企業內部工作進行審核檢查。當然兩者是互相促進互補不足。財務總監的“全過程”控制能及時發現問題，可以及時改進，以彌補內部審計由于工作時間的相對固定，使改進問題的措施滯后；財務總監由于個人的精力 能力或出于個人利益等原因，在日常工作中，可能會對子公司的財務活動的監督檢查有失全面或顧此失彼或力不從心，內部審計是由專業工作組進行全面詳細的檢查審核，能克服財務總監工作的不足，同時可以對財務總監工作檢查監督。

在實際工作中，應將兩種控制方法有機的結合起來，以達到強化和完善內部控制的力度。5． 案例討論

答：本案例主要是企業內部控制制度在采購環節的具體實施。財政部發布的?內部會計控制基本規范?的基本精神：

內部控制是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法 措施和程序。

內部控制的基本原則是涵蓋單位內部全部經濟業務和各個部門與各個崗位，不得超越內部控制的權利，合理設置和分工，堅持不相容職務分離，權責分明，相互制約相互監督，確保合理控制成本達到最佳控制效果。

內部控制的主要內容包括對貨幣資金﹑ 籌資 ﹑采購與付款﹑ 實物資產﹑成本費用 ﹑銷售與收款﹑ 工程項目 ﹑對外投資﹑擔保等經濟業務活動的控制。

其中對采購與付款業務做出明確的規定：應當合理規劃采購和付款業務機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購﹑ 審批﹑ 采購﹑ 驗收﹑付款等環節的控制，做到比質比價采購﹑ 采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。

在企業的經營活動中，采購工作是非常重要的環節。它是生產經營的開始，它的工作質量直接影響企業的產品質量 產品的成本以及企業的經濟效益，同時又容易產生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業的整體利益，浪費企業資源。漯河卷煙廠以往的卷煙生產輔料采購，都是由分管領導和物資供應部門與供貨方一對一談判，存在著漏洞和“暗箱”操作，采購形式缺乏透明，常出現盲目采購 重復采購和隨意采購的現象。結果采購入庫的輔料，有的質次價高，有的幾年用不完占壓資金，有的重量不足或長短不一，迫使停車增多，殘次卷煙量增多，既造成經濟損失，又局部影響了產品質量及企業的信譽。漯河卷煙廠以往存在的上述狀況，有悖于?內部會計控制基本規范?的基本精神，應該進行改革調整。

新廠長發現采購環節的嚴重問題，抓住關鍵，按照?內部會計控制基本規范?的原則與方法進行改革。提出“集中的權利分散化，隱蔽的權利公開化，建立公開競爭機制，嚴控采購成本，確保產品質量，提高經濟效益”的采購管理思路。

他的采購管理思路符合?內部會計控制基本規范?的基本要求，權利平衡相互制約，采購業務公開透明，貨比多家，公開招標，在市場中選擇質優價平的生產輔料，保證產品的質量又節約生產成本。同時成立以廠長為主任，副廠長為副主任，企劃﹑ 財務﹑ 原料 ﹑物資供應 ﹑生產﹑ 質管﹑ 科研所 ﹑紀檢﹑ 審計等部門負責人為成員的長原輔材料管理委員會，對采購事項民主決策，統一監控。這樣可以對采購業務進行全過程內部控制，權利分散，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊發生。

尤其在輔料價格的控制中，具體實施“透明工程，公開競爭招標”，一年就使得中標價比市場價節約采購資金186萬元，從管理和嚴格的內部控制實施中獲得效益。為了使這項管理控制工作持續有效地進行，建立了許多配套規范的管理制度，對采購業務和各相關人員的行為進行制度約束和規范，管理措施和管理制度雙管齊下，確保采購的各項活動真實，經濟，同時也約束供應商的行為。

對采購人員和領導執行的獎懲責任制度，是對采購環節內部控制制度的促進和加強。

第三篇：制藥企業內部控制制度

上海某制藥公司企業內部控制制度

名詞解釋

內部控制：是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。

預算控制：一般為人們稱之為預算管理，既把公司的決策目標以及公司的資源配置規劃以科學地量化，并促使該目標和規劃能夠順利實現的內部管理運作或過程。預算控制作為公司的一種具有戰略性的管理機制，主要表現為風險自抗權利制衡以人為本等三個方面。

授權控制：是指在某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性合理性合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。是一種事前控制，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。

實物控制：是指為了保護公司實物的安全和完整防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近、實物的保護、實物的清查等。．中美合資上海勝華制藥有限公司所采取的預算控制、責任授權、職責分離、信息記錄等四方面的財務管理控制手段是否恰當？你認為還應增加哪些方面的內容？

答：中美合資上海某制藥有限公司參照美國和歐洲等國際上一些大公司的成功經驗，并且根據財政部發布的 ? 內部會計控制基本規范 ? 的精神，結合企業的實際情況，內部控制制度主要從預算控制、責任授權、職責分離、信息記錄等四層面強化財務管理，確保企業健康持續發展，卓有成效。

公司尤其重視強化內部預算管理，使預算管理具有全面性和嚴肅性，這樣有效的遏止預算的 “ 粗糙 ” 而造成資源的浪費，直接為提高企業的經濟效益提供堅實的管理基礎。

因此，我認為上海某制藥公司所采取的預算控制責任授權職責分離信息記錄等四方面的財務管理控制手段是恰當的。

當然，作為一家規模龐大的制藥企業，公司的財務控制體系應該是健全的，根據 ? 內部會計控制基本規范 ? 的基本精神，內部控制應當涵蓋單位內部的全部經濟業務，各個部門和各個崗位。因此還應包括責任制度實物控制制度財務結算中心與財務公司和財務總監委派制等。

責任制度是以明確責任檢查和考核責任履行情況為主要內容的一種規范。它的主要特點有把職責和權利相結合；把工作任務和工作方法相結合；把相關的工作相結合等三個方面。

實物控制是指為了保護公司實物的安全和完整防止舞弊行為所進行的駕馭和支配。實物控制的主要內容包括：實物的限制接近、實物的保護、實物的清查等。

這項控制我認為對上海勝華制藥有限公司是非常重要的，無論是藥品本身的要求還是企業在成品的管理上，應是一個極其重要的環節。

財務總監就是以出資者的身份來監督控制經營者的財務活動和企業全部財務收支過程。通過巧妙的制度設計，財務總監制度形成了子公司的董事會財務總監和總經理之間三權相互制約相互牽制的內部權利制衡機制，抑制了任何一方權利的無限膨脹。這樣能更有效的謀求資產的保值增值，保證產生更高的經濟效益。．中美合資上海某制藥公司的授權控制狀況如何？職責是否全部進行了合理的分離？你認為如何進行調整，才能使之更加完善？

答：授權控制作為內部控制的一種極為重要的方法，中美合資上海某制藥公司在財務內部控制工作將其作為一項重要的舉措。我們知道，授權控制的目的在于對某項財務活動發生之前，按照既定的程序對其正確性合理性合法性加以核準并確定是否讓其發生所進行的控制。它是一種事前控制，其要點有三：

（1）公司所有人員不經合法授權，不能行使該項權利。

（2）公司的所有業務不經授權不能執行。

（3）經營業務一經授權必須予以執行。

根據授權控制的要求來看，該公司從總經理到部門主管，所有人員的權利不僅是有限的，而且是被約束的。該公司授權控制的方法較為規范，能根據財務管理授權理論的要求，通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。同時，該公司能夠遵守授權控制的原則指導公司的運作，即在授權范圍的行為給予充分信任，但對授權范圍之外的行為不予認可。授權通知書除授權人持有外，還下達公司相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執行。這正符合財政部頒布的 ? 加強貨幣資金會計控制的若干規定 ? 要求的 “ 審批人員應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。未經授權的部門和人員一律不得辦理貨幣資金業務。”

該公司不僅按照授權控制的原則，設計好管理程序加以執行，而且將授權控制的原則由一種內部控制的歷年轉化為一項項具有可操作性的內部控制的具體制度。既有明確嚴格的操作規定，又有防范在執行中可能出現的差錯的措施，雙管齊下，從而保證人人在授權范圍內依規章辦事，進而保障公司安全有序的運轉。該公司的以上做法十分吻合財政部頒布的 ? 內部會計控制基本規范 ?。由此可見，中美合資上海某制藥公司的授權控制狀況即符合國家法規的要求，又在具體實踐中嚴格科學的把握和執行。

中美合資上海某制藥公司在 “ 職責分離 ” 的控制上，也作出了相當嚴格和科學的規定，尤其在 “ 采購工程招標等 ” 部門的工作方法，是值得國有大中型企業學習和借鑒的。

職責分離實在界定職權范圍的基礎上，通過將不相容崗位相互分離，對系統的運作予以制約和監督。不相容職務分工的基本為：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經濟業務；賬錢分管。

中美合資上海某制藥公司依據不相容崗位相互分離即不相容職務分工的內部控制原理，將公司所有相關職責的崗位實施分離管理，以化界可能出現的危害公司利益的風險，從而對公司的運作予以有效地制約和監督。

當然在具體的工作中，由于每個業務部門無權決定本部門最終要執行的任務，都必須通過經授權的另一制約部門的具體考察和上一管理層批準后，才可執行任務，盡管穩妥，但會影響效率，尤其在瞬息萬變的商場，錯過時機，意味著放棄利益，有時是已占有市場的丟失。因此，在考慮安全制約的同時，能將時效放在主要位置。例如，在采購和工程招標等極容易產生舞弊和浪費公司資源的重要的基礎部門，設置類似 “ 獨立懂事 ” 的職位，由具有相關專業知識和相當實踐經驗的人員擔任，他應獨立于本部門，直接向總經理和管理當局負責，同時對他的職責權利進行明確的授權和限制，這樣可以減少申請計劃書在不同部門之間傳遞的時間，提高具體工作任務執行的時效，以捕捉最快的商機。這一崗位人員在若干時間內應予以調換，防止 “ 同流合污 ” 現象的出現。當然，這必須經過成本與效益的核算，做最終的定奪。

同樣，也可以在制約部門中，設置專人管理，保證對方部門的申請在最快時間內有明確的結果，同時也要制定相關的約束其的規定，在最大程度上保證每一筆經濟業務符合公司的最大利益與經營管理目，杜絕舞弊和堵住漏洞，防止錯誤的發生。．實用流程圖法描述中美合資上海某制藥公司的財務控制程序。

答：中美合資上海某制藥公司的財務控制程序主要體現在四個層面上。

（1）預算監控。該公司實施全方位全過程全員的預算管理。

A ．每年 8 月公司各部門以及總監以上管理者開始制定預算，年底董事會審核通過后，第二年開始執行。

B ．公司各部門以及總監以上管理者均有一份預算表，預算執行情況納入考核，為管理者個人預算費用設立專門帳戶。

C ．預算執行人要求準確掌握預算的執行態勢，能了解市場，預計國家宏觀經濟走向。

D ．預算期終對預算實際執行和預算相互情況考核，特別強調兩者一致性。

公司各部門在各自的預算范圍內開展工作，具體工作又通過授權控制，進行責任授權，所有部門和人員都必須在授權范圍內執行任務。

（2）責任授權。該公司從總經理到部門主管，所有的權利都是有限的，被約束。

A ．董事會以授權通知書形式對總經理等高級管理人員予以授權。

B ．總經理在其授權范圍內對下屬職能部門及中級管理人員以授權通知書形式以授權通知書形式。

C ．各部門主管在以授權通知書形式對下屬崗位人員進行授權。

整個公司各個部門各人員都在被授權范圍內執行任務，各部門間、各崗位和職務間，有職務分離控制制度，使不相容職務分離。

（3）職責分離。將公司所有相關職責的崗位實施分離，明確職責，各有關部門既相互獨立，又相互牽制。

（4）信息記錄，中合資上海勝華制藥有限公司在信息管理上做到完整性、及時性、準確性和安全性。

A ．禁止賬外賬，做到有始有終。

B ．賬與賬定期核對

C ．每筆經濟業務發生后在規定時間內入帳。

D ．建立客戶檔案，給予不同信用額度。設立黑名單，控制壞賬的發生。

每年公司總部派員來公司審計，包括政策執行情況和經濟業務活動的合規性。．試闡述內部審計與財務總監委派制的關系。

答：所謂財務總監委派制是母公司為維護集團整體利益，強化對子公司經營管理活動的財務控制和監督，由母公司直接對子公司委派財務總監，并納入母公司財務部門的人員編制，實行統一管理與考核獎懲的財務控制制度與方式。

內部審計，是指由部門單位內部的專職機構和人員對本部門的經濟活動所進行的審查和評價，借以維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益的一種獨立性的經濟監督活動。可分為內部財務審計和內部經營審計。

內部審計和財務總監委派制有區別又有聯系。

它們的共同點是：它們都是企業內部控制制度的具體方法或具體的制度，執行的目的都是為了確保企業集團的整體利益的完整，檢查監督企業自身財務經濟活動行為合法合規與否，強化內部控制，促進和提高企業經營管理能力與水平。

它們的不同點：各自工作的側重點不同。

財務總監委派制的主要側重在于監督和檢查子公司的經營方針管理政策特別是財務政策是否符合母公司的總體政策目標或章程，子公司是否存在管理目標逆向選擇，從而危機母公司和其他股東的合法權益；內部審計側重于檢查財會部門的工作情況和企業各部門遵守財務制度的情況，同時對企業各種經營活動進行合規性合法性檢查，核實經營過程中存在的問題，提出解決問題的建議和改進措施。

兩者執行的人員不同。

財務總監是由母公司直接委派，以出資者身份，代表母公司對子公司財務活動進行監督，他的人事編制隸屬總部的財務部門，由母公司對其進行同意考核與獎懲；內部審計人員屬于企業或本部門的專職審查監督人員，人事編制考核獎懲都由企業或部門內部進行，當母公司派總部審計人員對子公司或下屬公司進行審計時，它的人員情況同財務總監相同。

兩者工作方式不同。

財務總監作為子公司財務部門的具體崗位，參與日常工作的檢查與監督，是 “ 全過程 ” 的控制；內部審計是定期或不定期對企業內部工作進行審核檢查。

當然兩者是互相促進互補不足。財務總監的 “ 全過程 ” 控制能及時發現問題，可以及時改進，以彌補內部審計由于工作時間的相對固定，使改進問題的措施滯后；財務總監由于個人的精力能力或出于個人利益等原因，在日常工作中，可能會對子公司的財務活動的監督檢查有失全面或顧此失彼或力不從心，內部審計是由專業工作組進行全面詳細的檢查審核，能克服財務總監工作的不足，同時可以對財務總監工作檢查監督。

在實際工作中，應將兩種控制方法有機的結合起來，以達到強化和完善內部控制的力度。．案例討論

答：本案例主要是企業內部控制制度在采購環節的具體實施。財政部發布的 ? 內部會計控制基本規范 ? 的基本精神：

內部控制是指單位為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法措施和程序。

內部控制的基本原則是涵蓋單位內部全部經濟業務和各個部門與各個崗位，不得超越內部控制的權利，合理設置和分工，堅持不相容職務分離，權責分明，相互制約相互監督，確保合理控制成本達到最佳控制效果。

內部控制的主要內容包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制。

其中對采購與付款業務做出明確的規定：應當合理規劃采購和付款業務機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，強化對請購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制，做到比質比價采購、采購決策透明，堵塞采購環節的漏洞。

在企業的經營活動中，采購工作是非常重要的環節。它是生產經營的開始，它的工作質量直接影響企業的產品質量產品的成本以及企業的經濟效益，同時又容易產生漏洞和舞弊，滋生腐敗，從而侵害企業的整體利益，浪費企業資源。

漯河卷煙廠以往的卷煙生產輔料采購，都是由分管領導和物資供應部門與供貨方一對一談判，存在著漏洞和 “ 暗箱 ” 操作，采購形式缺乏透明，常出現盲目采購重復采購和隨意采購的現象。結果采購入庫的輔料，有的質次價高，有的幾年用不完占壓資金，有的重量不足或長短不一，迫使停車增多，殘次卷煙量增多，既造成經濟損失，又局部影響了產品質量及企業的信譽。

漯河卷煙廠以往存在的上述狀況，有悖于 ? 內部會計控制基本規范 ? 的基本精神，應該進行改革調整。

新廠長發現采購環節的嚴重問題，抓住關鍵，按照 ? 內部會計控制基本規范 ? 的原則與方法進行改革。提出 “ 集中的權利分散化，隱蔽的權利公開化，建立公開競爭機制，嚴控采購成本，確保產品質量，提高經濟效益 ” 的采購管理思路。

他的采購管理思路符合 ? 內部會計控制基本規范 ? 的基本要求，權利平衡相互制約，采購業務公開透明，貨比多家，公開招標，在市場中選擇質優價平的生產輔料，保證產品的質量又節約生產成本。同時成立以廠長為主任，副廠長為副主任，企劃、財務、原料、物資供應、生產、質管、科研所、紀檢、審計等部門負責人為成員的長原輔材料管理委員會，對采購事項民主決策，統一監控。這樣可以對采購業務進行全過程內部控制，權利分散，從根本上堵塞漏洞，防止舞弊發生。

尤其在輔料價格的控制中，具體實施 “ 透明工程，公開競爭招標 ”，一年就使得中標價比市場價節約采購資金 186 萬元，從管理和嚴格的內部控制實施中獲得效益。為了使這項管理控制工作持續有效地進行，建立了許多配套規范的管理制度，對采購業務和各相關人員的行為進行制度約束和規范，管理措施和管理制度雙管齊下，確保采購的各項活動真實，經濟，同時也約束供應商的行為。

對采購人員和領導執行的獎懲責任制度，是對采購環節內部控制制度的促進和加強。

第四篇：民營企業內部控制制度案例分析

民營企業內部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物資處主要領導的錯誤決定參與的其他工作人員沒有按崗位職責和規章制度予以抵制同時由于舞弊者在門衛等重要部門給予好處致使舞弊行為暢通無阻。廢舊物資業務處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛檢查等流程環節均出現了失控。內部控制之所以失控是有章不循、違章不究。之所以出現舞弊是由于人的職業道德出現了問題企業的內部控制制度的防火墻被內部人員合謀推倒了。如果規范管理、違章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早發現的可惜的是該企業經營者沒有認識到這一點等到舞弊案件發生并造成損失后才尋找補救措施。因而該企業應當建立健全反舞弊機制明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制規范反舞弊調查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊才能促進內部控制環境的優化進而使內部控制得到有效實施。

三、結論和建議通過對該案例進行分析環境中的治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構、反舞弊機制均存在問題必然使該企業最終走向衰退。但該企業的內部控制環境失敗主要是因為其在治理結構、組織結構設置、權責分配和反舞弊機制這些方面存在缺陷。從中可以得出內部控制環境與公司治理是密不可分的但反舞弊機制也是不可忽視的因素有效的反舞弊機制是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。內部控制環境是內部控制的基礎因素良好的公司治理和有效的反舞弊機制會使得內部控制更加完善因此民營企業應當通過建立健全和改進現有的公司治理模式重視公司治理的同時從而建立健全的內部控制。企業要從根本上改善其內部控制環境應著重從公司治理和反舞弊機制的角度考慮。筆者認為應該注重以下方面一是內部治理監控機制的選擇。設立股東大會、董事會、監事會和經理層等機構董事會、監事會和經理層成員不能相互交叉。另外加強監事會的作用放大其監督和建議權設立隸屬于監事會的日常工作機構。具體可采取以下措施建立科學的績效考評與升降、獎懲體系建立內部經理人競爭機制充分發揮因競爭而產生出的信息比較動力、生存動力、信譽動力等非合同式的隱含激勵作用和經理人之間的自我監控作用建立經理層定期向董事會報告的制度。二是外部治理監控機制的選擇。對經理人的外部監控和約束通常主要來自產品市場、經理人市場和資本市場。目前我國的資本市場和經理人市場還很不健全尤其對于民營企業來講來自這兩個市場的約束有限。而產品市場經過多年的發展已趨于成熟公司產品的質量、信譽、占有率和盈利水平等直接反映出經理層的經營水平和業績對經理人產生最直接、有效的約束。此外還可通過引入社會中介機構服務形成外部監督和約束借助會計師事務所的服務定期對企業的資產和財務狀況做出咨詢借助人才測評機構的服務定期對經理層的經營能力、決策水平、領導力等做出咨詢借助法律顧問對企業的重大投資和經營行為進行審核避免決策失誤或陷入經理層的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊機制。建立健全有效的反舞弊機制明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制規范反舞弊調查處理程序建立情況通報制度及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。同時應當完善投訴、舉報管理制度必要時可考慮設置舞弊舉報熱線明確投訴、舉報處理程序、辦理時限和辦結要求確保投訴、舉報成為企業反舞弊和加強內部控制的重要途徑。

第五篇：中小企業內部控制制度案例與分析

中小企業內部控制制度案例與分析 目錄摘要…………………………………………………………………..1.中小企業內部控制制度…………………………………………………………… 1.1 內部控制制度的含義及特點……………………………… 1.1.1 內部控制制度的含義…………………………………..1.1.2 中小企業內部控制的特點…………………………….1.2 內部控制制度的重要性…………………………………….1.3 中小企業內部控制制度存在的問題……………………….2.中小企業內部控制制度的案例與分析…………………………...2.1 中小企業內部控制制度的案例與分析…………………….2.2 如何加強和完善中小企業內部控制制度…………………..2.2.1 加強和完善中小企業內部控制制度的方法………… 2.2.2 加強和完善中小企業內部控制制度的原則…………3 結論…………………………………………………………………致謝………………………………………………………………… 摘要 中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。在知識經濟到來的今天影響企業經營的環境不僅日益復雜而且越來越不穩定市場競爭更是日趨激烈如何增強企業的競爭實力提高企業的經濟效益成為企業最關注的問題。企業內部控制制度是為企業適應生產經營管理的需要而產生的是現代企業內部管理制度的重要組成部分。加強內部監督和管理對于企業的經濟效益和企業的長足發展是至關重要的。本文主要是對于中小企業的內部控制制度及其案例進行探討，并提出一些改進的建議。關鍵詞：內部控制 內部控制制度 中小企業

一、中小企業內部控制制度1.1 內部控制制度的含義與特點。1.1.1 內部控制制度的含義。內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果．促進企業實現發展戰略。內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業生產經營成敗的關鍵。1.1.2 中小企業內部控制制度的特點。中小企業的組織結構中小企業一般是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業。一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能結構，是一種最簡單的集權式管理。企業對內部控制認識不足，管理者素質低，內部控制環境差。機構設置簡單，管理權責不清。從業人員素質較低，內控簿弱等。1.2 內部控制制度的重要性。內部控制制度作為一個系統，內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。范圍遍及企業生產經營管理的各個方面，影響到企業所有內部組織的機構的運作。它不僅包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定、設置的各種規章制度，記錄、復核、分析、檢查各種信息資料及報告的程序和方法，還包括企業管理部門用來授權、批準、組織企業的供、產、銷等經營活動的方式方法等。企業建立內部控制制度的意義在于以下四個方面：

1、保證經營目標的實現。利潤最大化是企業追求的經營目標，健全有效的內部控制制度，可以增強企業的管理功能，能夠有效地貫徹經營方針，及時發現偏離經營方針和經營目標的行為，采取有計劃性的措施，糾正偏差，從而保證經營方針和經營目標的實現。

2、有利于企業提高經營效率。內部控制制度所規定的相互促進、相互制約的關系，明確了企業內部各職能部門及工作人員的職責、權限，這樣可減少不必要的請示、匯報，避免相互推諉，促使各部門提高經營效率。

3、保護企業財產安全完整。財產物資是企業從事生產經營的物質基礎，必須保護其安全和完整。為此，通過建立起一套完整的內部控制制度，明確分工，落實責任，使各項財產物資從采購、驗收、入庫、保管、出庫、使用等環節都受到嚴格控制，防止貪污、盜竊及其他不法行為，制止損失浪費，提高使用效率，達到資產保值增值的目的。

4、保證會計及其他核算資料的真實可靠。企業管理者組織生產和經營活動，需要大量正確的經濟信息，以作出正確決策。隨著經濟的發展，企業的利害關系人也越來越多地關心企業財務狀況和經營成果。通過內部控制系統的檢查調整，可以保證和提高會計及其他業務記錄的真實性和可靠性。1.3 中小企業普遍內部控制制度存在的問題。中小企業的存在和發展長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重。從當前實際看，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業內報銷。所有權與經營權高度統一的管理模式使得中小企業管理缺乏內部約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。縱觀中小企業在內部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點： 1．內部控制制度薄弱。崗位設置缺乏牽制性中小企業經營任務簡單，規模小．有些企業雖然設有內部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業不設正規財務部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發貨、收款一人管到底，這些現象使中小企業的內部控制制度形同虛設。2．內部控制制度執行主體素質較低。缺乏有效的監督機制中小企業很多是家族式企業，任人唯親，從業人員多數是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業，尤其許多中小企業財務人員的職業道德教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業資格的人員也混進財會隊伍。職業道德低下，業務水平差，連正常的會計業務都處理不好，更談不上對企業內部控制制度的運用了。3．對內部控制的認識不足。內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱。不少企業的管理人員對內部控制的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，導致企業認識不到內部管理控制的重要作用，造成企業的管理混亂。因此，參健全的內部控制不僅包括內部會計控制，還包括內部管理控制，企業建立與實施有效的內部控制應包括內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內部監督五個要素。4.內部監督職能的弱化。內部監督是內部控制制度的重要組成部分，內部監督對企業內部控制制度的建立與實施情況，進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進。事實上有不少的中小企業沒有設置內部監督機構，或有的企業雖然設置了內部監督機構，但由于領導不重視，從業人員素質低等原因，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效，不能對企業內部控制制度的建立與實施情況形成有效的監督，企業的內部控制制度也就流于形式，不能發揮應有的作用

二、中小企業內部控制制度的案例與分析2.1 中小企業內部控制制度案例與分析。2009 年 10 月，北京某企業周某多次挪用、貪污公款達兩百余萬元，被法院以挪用公款罪判處有期徒刑 18 年。16 年前，周某于北京某企業財務部擔任出納工作，16 年的工作經歷使其對企業財務狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數。周說：“我可以決定提取現金的數量，支票也由我處理，可隨時加蓋支票印鑒。在每月同會計對賬時，我同他們只核對總額，而不進行明細賬核對。另外，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發覺。” 該案例中貨幣資金業務內部控制制度存在的問題 本案例是典型的不相容職務不分離導致犯罪分子有機可乘的案例，主要體現在以下幾個方面（1）支票管理、記錄和支票印鑒管理的職務分離制度沒有得到落實。（2）銀行對賬單的保管人和負責資金支出的崗位未能分離，使周某利用了會計僅僅核對總賬而不核對明細賬的信息來舞弊。（3）在出納的職務分離制度完全沒有設置的情況下，每月出納與會計對賬實際上可以起到補償控制的作用，但該企業會計沒有充分發揮其應有的檢查監督職能，忽視了明細賬核查，導致出納長期貪污而未被及時發覺的后果。2.2 加強和完善中小企業內部控制制度的方法和原則2.2.1 完善中小企業內部控制制度的方法 加強培訓和學習，提高企業全體員工對內部控制的認識。內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業整個的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業領導、財會人員和所有員工。強化管理者的內控意識及控制職能。良好的內控環境，與企業領導者是否重視，是否帶頭執行有很大的關系，領導者對企業，內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響大小應有明確的認識，更新觀念．強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。提高財會人員的業務技能，加強全體員工的道德修養和內部控制制度教育企業的內部控制環境不僅僅是由領導者所造就，還有企業財務人員和其他所有員工，特別是作為企業會計控制主體的財會人員，他們的業務素質和內控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業領導者的內控意識，而且要大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平、加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應結合實際，建立起切實可行的員工培訓機制，通過培訓，逐步提高員工的思想和業務素質，增強員工對內部控制的認識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果； 內部控制制度應能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業各個重要的業務領域和操作環節，注意崗位設置的相互牽制性。中小企業因其自身的特點，必須注意構建內部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業內不相容職務相分離問題，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護企業資產的安全和完整。最后，加強內部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業領導者是企業內部控制制度執行成敗的關鍵，內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、薪金相聯系。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現內部控制的目的。2.2 完善中小企業內部控制制度的原則 中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。但中小企業人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制體系，因此中小企業在建立健全內部控制制度過程中應注意把握以下幾個主要原則： 1．有效性原則。設計內部控制制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現，所以內部控制制度的設計必須有效。內部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時還應能根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部控制制度更加適應管理需要，更能提高工作質量和工作效率。符合性原則。中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計 2．符合性原則。中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計，3．不相容職務相互分離相互牽制。不相容職務相互分離相互牽制既是內部控制的一個基本方法，也是內部控制的一項基本原則。堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。對于記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。4．領導重視原則。中小企業中個體私營企業、家族式企業居多，這樣的企業，內部控制的執行力很大程度上受到領導的重視及執行程度的影響。如果領導或老板對內部控制不重視，隨便變更、存廢控制制度，這樣的內部控制就形同虛設了。所以企業的領導或老板必須高度重視內部控制并自護額監督事實。離開領導的重視，再好的控制體系也是惘然。結論 中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。加強內部監督和管理是提高經營水平和經濟效益是促進企業發展的根本措施。因此，對于中小企業內部控制制度的不完善性，首先需要領導的重視，以及對控制環境的優化，明確控制目標，建立健全與業務規模相適應的組織機構與權責分派體系.根據崗位選擇合格的人才，不斷培養適合自身的人才。，不能照般其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度并有效執行，才能使企業得以健康快速地發展。致謝 通過這次畢業設計，本人對內部控制制度在中小企業中的作用有了一定的了解，在設計和論文寫作的整個中，指導教師余江老師在各方面都給予了全面的指導和幫助。導師的精深淵博知識、求實創新、勤奮嚴謹的治學風范時刻熏陶著我；導師的因材施教、誨人不倦的授業精神給學生留下了深刻的印象，這將使我受益終身。在校期間，得到網絡教育學院各級領導和輔導老師的親切關懷和無私的培養，使我在學習的過程學到了許多做人的道理。在此我向他們道聲：您們辛苦了！感謝西南交通大學網絡教育學院老師多年來在工作、學習上給予的熱情關懷、指導與幫助。另外，互聯網上一些朋友也給我完成設計提出了很多寶貴的意見和無私的幫助。這對于我以后的學習和工作都有很大的幫助，在此對他們表示由衷的感謝。特別感謝我的朋友水水對我的默默奉獻，在學習上的理解和大力支持！感謝父母及家人多年來的在生活和學習上的鼓勵和支持！