第一篇：“銷售商品、提供勞務收到的現金”等項日填列方法探析

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“銷售商品、提供勞務收到的現金”等項日填列方法探析

作者：皇甫可掬

來源：《財會通訊》2005年第07期

第二篇：會計培訓 怎樣填列“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

怎樣填列“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

怎樣利用公式計算填列“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目？

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，該反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料，下同）與提供勞務收到的現金、收回前期銷售與提供勞務的款項、本期預收的帳款、本期收回前期已核銷的壞帳，扣除本期發生的銷售退回所支付的現金。本項目可以根據“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。

計算公式如下：

銷售商品、提供勞務收到的現金＝“主營業務收入”＋“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”增加凈額－“應收帳款”、“應收票據”、“其他應收款（租金）”增加凈額（依賬面余額）＋“預收帳款”增加凈額＋本期收回的已核銷的壞帳－“財務費用”中的“票據貼現”－以非現金資產清償債務而減少的“應收帳款”和“應收票據”＋“應付銷售退回款”的增加凈額。

公式說明：

“主營業務收入”、“其他業務收入”依據利潤表中的數據填列；

“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”增加凈額依據“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”本期發生額填列。

“應收帳款”、“應收票據”增加凈額，表明本期銷售商品、提供勞務的收入中有一部分并沒有收到現金，故應予以扣除；

“預收帳款”增加凈額，表明本期收到的現金中有一部分不是本期銷售實現的收入。但現金流量表是以收付實現制為基礎的，在收付實現制下，只要本期收到現金，即確認為本期收入，故應將這一部分增加凈額計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”之中；

本期收回的已核銷的壞帳，與本期應收帳款的增減無關，但在收付實現制下，它也屬于本期銷售商品、提供勞務收到的現金。依據“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數字填列；

“票據貼現”并不增加企業的現金，而在前面的計算中是將“應收票據”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”之中的，故應予以沖減。

以非現金資產清償債務而減少的“應收帳款”和“應收票據”，并不增加企業的現金，而在前面的計算中是將“應收帳款”、“應收票據”的減少額全部計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”之中的，故應予以沖減。

“應付銷售退回款”：如果存在銷售退回，情況將變得較為復雜。銷售退回一般都通過“主營業務收入”處理，即都減少本期銷售收入。但銷售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未收，這種銷售退回肯定不涉及現金的退回，一方面減少“主營業務收入”，另一方面也減少“應收帳款”，不影響“銷售商品收到的現金”；

另一種情況是銷售商品時貨款已收，銷售退回時可能貨款立即退回，也可能本期沒有退回現金。如果本期退回貨款，其對“銷售商品收到的現金”的影響已經通過“主營業務收入”的減少得到了體現，因而不存在調整問題；如果本期沒有退回貨款，（會計核算中可以通過設置“其他應付款——應付銷售退回款”進行處理，即借記“主營業務收入”帳戶，貸記“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶。）由于前面在計算“主營業務收入”時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現金”中扣除，故應對這種情況予以沖回。可以通過“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶或“銷售退回備查簿”進行計算。

例：某企業2000年“主營業務收入”為819萬元，“應收帳款”增加凈額為19萬元，則：

銷售商品收到的現金＝819萬元－19萬元＝800萬元

假設本退回以前銷售收入為20萬元，其中8萬元因原來就沒有收到貨款，因而作減少應收帳款處理；另12萬元原來銷售時貨款已收，但退回時因各種原因只退回現金7萬元，另5萬元貨款至年底時尚未支付，計入“其他應付款——應付退貨款”掛帳處理，則：

該企業2000銷售商品收到的現金＝800萬元－7萬元＝793萬元

通過有關帳戶計算如下：

銷售商品收到的現金＝主營業務收入（819萬元－20萬元）－應收帳款增加凈額（19萬元－8萬元）＋應付退貨款增加凈額5萬元＝799萬元－11萬元＋5萬元＝793萬元

第三篇：會計培訓 怎樣填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

怎樣填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

怎樣利用公式計算填列“購買商品、接受勞務支付的現金”項目？

“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內扣除。

計算公式如下：

購買商品、接受勞務支付的現金＝“主營業務成本”＋“其他業務成本”＋“存貨”增加凈額＋“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”增加凈額＋“應付帳款”、“應付票據”減少凈額＋“預付帳款”增加凈額－因計算應付工資、應付福利費、計提折舊、待攤費用攤銷等原因而引起的存貨的增加－本期以非現金資產清償債務減少的應付帳款、應付票據＋應收購貨退回款＋特殊原因引起的存貨的非正常減少－特殊原因引起的應付賬款、應付票據的非正常減少

公式說明：

“主營業務成本”、“其他業務成本”依據利潤表中的數據填列；

“存貨”增加凈額，表明本期購買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計算時是按“產品銷售成本”、“其他業務成本”的數據確認的，并沒有包括這部分購買，故應予以加回；

“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”增加凈額依據“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”本期發生額填列。

“應付帳款”、“應付票據”減少凈額，表明本期支付的與購買商品、接受勞務有關的款項中有一部分是前期發生的，而在前面計算時是按“主營業務成本”、“其他業務成本”的數據確認的，并沒有包括這部分支付，故應予以加回；

“預付帳款”增加凈額，表明本期支付的與購買商品有關的現金中有一部分不是本期實際購買的成本。但現金流量表是以收付實現制為基礎的，在收付實現制下，只要本期支付現金，即確認為本期支出，故應將這一部分增加凈額計入“購買銷售商品、接受勞務支付的現金”之中；

因計算應付工資、應付福利費、計提折舊、待攤費用攤銷等原因而引起的存貨的增加，并不減少企業的現金，而在前面的計算中是將“存貨”的增加凈額全部計入“購買商品、接受勞務支付的現金”之中的，故應予以沖減。

以非現金資產清償債務而減少的“應付帳款”和“應付票據”，并不減少企業的現金，而在前面的計算中是將“應付帳款”、“應付票據”的減少額全部計入“購買商品、接受勞務支付的現金”之中的，故應予以沖減。

“應收購貨退回款”：如果存在購售退回，情況將變得較為復雜。購售退回一般都通過“存貨”進行處理，即都減少本期存貨。但購售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購貨退回通常不涉及收取現金，一方面減少“存貨”，另一方面也減少“應付帳款”，不影響“購買商品支付的現金”；

另一種情況是購售商品時貨款已付，購貨退回時可能貨款立即收回，也可能本期沒有收回現金。如果本期收回貨款，其對“銷售商品收到的現金”的影響已經通過“存貨”的減少得到了體現，因而不存在調整問題；如果本期沒有退回貨款，（會計核算中可以通過設置“其他應收款——應收購貨退回款”進行處理，即借記“其他應收款——應收購貨退回款”帳戶，貸記“存貨”帳戶。）由于前面在計算“存貨”減少時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未收到，不能從“購買商品支付的現金”中扣除，故應對這種情況予以沖回。可以通過“其他應收款——應收購貨退回款”帳戶或“購貨退回備查簿”進行計算。

特殊原因引起的存貨的非正常減少（如火災引起的存貨毀損），并不減少企業的現金，但減少了前面的“存貨”的增加凈額，從而減少“購買商品、接受勞務支付的現金”，故應予以加回。

特殊原因引起的應付賬款、應付票據的非正常減少（如無法支付的應付款項），并不減少企業的現金，而在前面的計算中是將“應付帳款”、“應付票據”的減少額全部計入“購買商品、接受勞務支付的現金”之中的，故應予以沖減。

例：某企業本期購入原材料117萬元，實際支付現金100萬元；應付帳款期末余額增加17萬元，“主營業務成本”110萬元，“存貨”期末余額增加7萬元，則：

購買商品、接受勞務支付的現金＝實際支付的現金100萬元

或＝主營業務成本110萬元－應付帳款期末增加凈額17萬元＋存貨增加凈額7萬元＝100萬元

假設本發生購貨退回10萬元，其中2萬元因原來就沒有支付貨款，因而作減少應付帳款處理；另8萬元原來購貨時貨款已付，但退回時因各種原因只收到現金7萬元，另1萬元貨款至年底時尚未收回，計入“其他應收款——應收購貨退回款”掛帳處理，則：

購買商品支付的現金＝實際支付的現金100萬元－實際收到購貨退回的現金7萬元＝93萬元

或＝主營業務成本110萬元－應付帳款期末增加凈額（17萬元－2萬元）＋存貨增加凈額（7萬元－10萬元）＋應收購貨退回款1萬元＝93萬元

第四篇：壞賬準備的計提、核銷、收回對計算“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額的影響

壞賬準備的計提、核銷、收回對計算“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額的影響 發表于：2016-01-25 13:08:46 打印

如果給出的是報表數字，那么應使用：應收賬款（期初－期末）－當期計提的壞賬

如果給出的是賬戶數字，那么應使用：應收賬款（期初－期末）－當期發生（核銷）的壞賬＋收回已核銷的壞賬

解析如下：

A.當期計提的壞賬準備，如果題目給定的是報表數字時，則作減項處理，如果題目給定是賬戶（科目余額表）數字時，則不作處理。由于報表中的應收賬款金額是應收賬款的賬面價值，即已經減去了計提的壞賬準備了，而賬戶余額指的是應收賬款余額，沒有減去壞賬準備的金額。所以如果題目中給定的是報表數字（即應收賬款賬面價值），那么此時的應收賬款金額中已經減去了壞賬準備，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”中已經加上了應收賬款的減少了。但是計提的壞賬準備借方是管理費用，不是現金類科目，即沒有實際收到現金，應該減去的。如果是賬戶數字，即應收賬款中不包括壞賬準備的金額，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時沒有加上計提壞賬而減少的應收賬款金額，所以也就不用處理了。

例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發票，含稅價款50萬元未收到,計提應收賬款計提壞賬準備4萬元。2010年末有關資產負債表資料如下： 資產類 年末余額 年初余額 應收賬款 100 100＋50＝150 壞賬準備 10 10+4＝14 應收賬款賬面價值 90 136 方法一：（報表中的金額）

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）－當期計提的壞帳準備＝50＋（90－136）－4＝0（萬元）方法二：（賬戶的資料）

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（未扣除壞賬準備前的應收賬款期初余額－未扣除壞賬準備前的應收賬款期末余額）＝50+(100-150)=0（萬元）

B.當期實際發生壞賬損失，如果題目給定的是報表數字時，則不作處理。如果題

目給定的是賬戶（科目余額表）數字時，則作減項處理。實際發生壞賬的會計分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款科目，即如果給的是報表數字的，此會計分錄對應收賬款賬面價值是沒有影響的，所以在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時也就不必加上也不必減去了。如果是賬戶數字的，即該會計分錄中的貸方應收賬款已經使應收賬款賬面余額減少了，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時已經加上了該應收賬款的減少，但是這筆分錄的借方不是現金類科目，即沒有實際收到現金，所以是不應該加上的，故應該調減。

例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發票，含稅價款50萬元未收到。當期發生壞賬損失5萬元.2010年末有關資產負債表資料如下： 資產類 年初余額 年末余額 應收賬款 100 100＋50＝150 壞賬準備 10 10-5=5 應收賬款賬面價值 90 145 方法一：（報表中的金額）

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＝50＋（90－145）＝-5（萬元）方法二：（賬簿的資料）

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（未扣除壞賬準備前的應收賬款期初余額－未扣除壞賬準備前的應收賬款期末余額）-發生的壞賬損失＝50＋（100－150）-5＝-5（萬元）

C.收回已核銷的壞賬準備，如果題目給定的是報表數字時，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數字時，則作加項處理。收回已核銷的壞賬準備的會計分錄是借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。如果給的是報表數字，則第一筆分錄不影響應收賬款賬面價值，第二筆分錄貸方的應收賬款減少了，已經在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時加上了，而且這筆分錄的借方就是現金類科目，即應該加上的。所以就不必處理了。如果給的是賬戶余額，從這兩筆分錄中可以看出，第一筆分錄借方和第二筆分錄貸方的應收賬款沒有在應收賬款余額中反映，即在計算“銷售商品、接受勞務所收到的現金”時沒有加上，但是從第二筆分錄中可以看出，實際上就是收到了現金，所以應該將其加回的。

例如,某公司2010年銷售商品開出增值稅專用發票，含稅價款50萬元未收到。采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行。2010年末有關資產負債表資料如下： 資產類 年初余額 年末余額

應收賬款 壞賬準備

應收賬款賬面價值

10 90

100＋50＝150 10＋2＝12 138 方法一：（報表中的金額）

“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）－當期計提的壞帳準備＝50＋（90－138）＝2（萬元）方法二：（賬戶的資料）

＝營業收入＋應交增值稅（銷項稅額）＋（未扣除壞賬準備前的應收賬款期初余額－未扣除壞賬準備前的應收賬款期末余額）＋收回的以前核銷的壞賬＝50＋（100－150）＋2＝2（萬元）