第一篇：國稅函[2009]617號：增值稅發票認證期限延長至180天

國稅函[2009]617號：增值稅發票認證期

限延長至180天

2010-2-4 16:20 舒志華 周建華 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

日前，國家稅務總局發布了《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號），決定自2010年1月1日起，調整增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至180天。

認證期限延長至半年

由于原有的抵扣期限偏短，給企業造成了一些負擔。近期國家稅務總局制定了具體的措施，對稅收征

管工作進行了實質性的、傾向于納稅人的改進。

比如對于取得增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，國稅函

[2009]617號文件第一條規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180天內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。文件提醒，上述規定要從2010年1月1日起執行。對納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原來規定執行，還是遵照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發[2003]17號）第一條規定來執行，對增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90天內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。舉例說明，一般納稅人取得2009年12月31日開具的增值稅專用發票，必須在2010年3月31日前認證入賬（2010年是閏年），并在認證的當月申報抵扣才有效。如果一般納稅人取得2010年1月1日開具的增值稅專用發票，就可以在2010年6月30日前認證并入賬，并在認證的當月抵扣進項，在7月15日征期結束前增值稅納稅申報時體

現出來。

對取得海關進口增值稅專用繳款書的，國稅函[2009]617號文件第二條規定，實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180天后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務

機關申報抵扣進項稅額。

需要特別關注的是，未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，假定180天剛好落在2010年7月10日，而6月征期截止日為7月15日，那么此票的抵扣期限為7月15日，而不是7月征期截止日8月15日。如果剛好落在7月18日，那么抵扣期

限為7月征期截止日即8月15日。

超期限不得抵扣進項

增值稅一般納稅人未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，將無法作為合法的增值稅扣稅憑證，不能計算進項稅額抵扣。國稅發[2003]17號文件第二條規定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項

稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額，國稅函[2009]617號文件再次強調了超過期限未認證抵扣的憑證不能作為進項稅款抵扣的政策，要求在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，這與認證當月抵扣是一個意思。國稅函[2009]617號文件第三條規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。此政策看做是對原有條款的保留，而且對于超過認證期限的進項憑證，納稅人也不能返還銷貨方作廢重開，只能作為財務上的記賬憑證了，未抵扣的進項稅額應該同購入的貨物價款一并計

入貨物成本，在結轉收入時同比結轉銷售成本并在企業所得稅前進行扣除。

丟失抵扣憑證按原規定執行

國稅函[2009]617號文件第四條規定，增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。如果一般納稅人丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值

稅進項稅額的抵扣憑證。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數

據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

責任編輯：angel

第二篇：增值稅發票網上認證流程

增值稅發票網上認證流程

1、進入系統

密碼

2、點擊

3、掃描儀內放入待認證的增值稅發票后點擊“認證處理//增值稅發票認證//掃描識別”

看到如下界面

將掃描信息和發票信息核對無誤后點擊下圖的“確認”按鈕

4、所有待認證發票全部掃描完成后，點擊認證處理//增值稅發票認證//網絡（介質）認證文件傳輸

按照月初到月末的時間查詢認證的發票文件通過“瀏覽”按鈕選擇路徑存放文件

5、點擊

用戶名：稅號密碼：8888886、點擊：網上認證//上傳認證文件

文件格式為

7、五分鐘后點擊

下圖）

下載稅務局認證反饋文件（如

8、點擊

選擇認證處理//增值稅發票認證//網絡（介質）認證文件接收（出現下圖對話框）

1、點擊文件讀入（讀入稅務局認證反饋文件）

2、點擊“結果接收”“然后確定”即可。

9、當月認證文件全部結束后點擊查詢統計//增值稅發票查詢和增值稅發票打印，打印出當月的認證清單

10、在發票抵扣聯上加蓋“自核抵扣”章

11、認證完后將當月認證的增值稅發票抵扣聯裝訂成冊，報稅時攜帶到稅務局，報稅成功后，在稅務局加蓋“已認證”章

注：上傳到認證文件和下載的稅務局認證反饋文件的文件名一樣，所以

時，要將兩個文件分開存放。

第三篇：增值稅發票認證抵扣的稅法規定 國稅函2009 617 稅務總局公告2017 11號

總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

國稅函〔2009〕617號

全文有效 成文日期：2009-11-09 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

《增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）第一條、《關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知》（國稅發〔2003〕121號）附件2《運輸發票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《關于加強貨物運輸業稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發明電〔2003〕55號）第十條、《關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）附件1《海關進口增值稅專用繳款書稽核辦法》第三條、《關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅發〔2004〕88號）第十條第（三）款、《關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（國稅發〔2004〕148號）第二條、第三條、第四條、《關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發〔2008〕117號）第五條、《關于部分地區試行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

二○○九年十一月九日

國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告

國家稅務總局公告2017年第11號

全文有效 成文日期：2017-04-20 為進一步明確營改增試點運行中反映的有關征管問題，現將有關事項公告如下：

一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

二、建筑企業與發包方簽訂建筑合同后，以內部授權或者三方協議等方式，授權集團內其他納稅人（以下稱“第三方”）為發包方提供建筑服務，并由第三方直接與發包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票，與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

三、納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發）。四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

六、發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務，按照以下規定執行：

（一）發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發票。

（二）清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額，并按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票，按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發票。

清算機構從發卡機構取得的增值稅發票上記載的發卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發票。

（三）收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發票。

七、納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

八、實行實名辦稅的地區，已由稅務機關現場采集法定代表人（業主、負責人）實名信息的納稅人，申請增值稅專用發票最高開票限額不超過十萬元的，主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管國稅機關即時辦結。即時辦結的，直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》，不再出具《稅務行政許可受理通知書》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人（以下稱“自開發票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

自開發票試點納稅人所開具的增值稅專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項，按照本公告規定執行。

第四篇：增值稅發票網上認證流程

增值稅發票網上認證流程、須知、基本規定、具備條件及如何申辦

發票認證是指稅務機關對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯和運輸發票抵扣聯，利用掃描儀自行采集其密文和明文圖像，運用識別技術將圖像轉換成電子數據，然后對發票密文進行解密，并與發票明文逐一核對，以判別其真偽的過程。增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票和貨物運輸發票必須先進行認證，納稅人可以持增值稅專用發票和貨物運輸發票的抵扣聯在辦稅服務廳認證，或進行網上認證。

一、發票認證的基本規定

(一)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票和貨物運輸發票，必須自該發票開具之日起180日內進行認證。

(二)納稅人認證相符的增值稅專用發票和貨物運輸發票應在認證次月納稅申報期申報抵扣。

(三)輔導期一般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯和貨物運輸發票，適用“先比對、后扣稅”的規定。需在認證相符（認證期限同上）并取得稽核比對相符信息后，方可予以抵扣。

二、如何到稅務機關進行發票認證

納稅人持增值稅專用發票和貨物運輸發票的抵扣聯在辦稅服務廳認證，根據認證結果的不同，分以下情況進行處理：

(一)認證相符的增值稅專用發票和貨物運輸發票于認證完畢后，企業當場領取《認證結果通知書》和認證清單，并核對發票份數，收回認證相符的發票。

(二)無法認證、納稅人識別號認證不符和發票代碼號碼認證不符（指密文和明文相比較，發票代碼或號碼不符）的發票，稅務機關將發票原件退還納稅人。

(三)密文有誤、認證不符（不包括納稅人識別號認證不符和發票代碼號碼認證不符）和抵扣聯重號的發票由稅務機關當即扣留。

(四)屬于“重復認證”、“密文有誤”和“認證不符”（不包括發票代碼號碼認證不符）的增值稅專用發票和貨物運輸發票以及“認證時失控”和“認證后失控”的增值稅專用發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件,移送稽查部門作為案源進行查處。經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

(五)如果企業報送稅務機關認證的增值稅專用發票抵扣聯已污損、褶皺、揉搓，無法運用認證子系統進行認證的，納稅人可用相應的其他聯次進行認證，處理方式同上。

三、如何申辦使用網上認證

(一)什么是網上認證

網上認證是指增值稅一般納稅人通過掃描儀或手工錄入方式采集增值稅專用發票、公路內河貨運發票抵扣聯信息，經抵扣聯信息采集系統處理，通過互聯網傳遞到國家稅務局服務器進行解密認證、辨別發票真偽的一種認證手段。

(二)網上認證的辦理手續

1、與服務單位簽訂服務協議，接受培訓；

2、到主管稅務機關填寫《增值稅專用發票抵扣聯信息企業采集方式申請審批表》及相關資料，經批準后領取密鑰；

3、由服務單位上門安裝調試系統。

(三)網上認證的特殊規定

1、發生下列情形之一的，納稅人必須到主管稅務機關認證專用發票：

(1)兩次采用企業采集方式認證仍未通過；

(2)丟失未認證專用發票抵扣聯；

(3)專用發票抵扣聯無法認證；

(4)企業采集方式軟件無法正常使用；

(5)采取網絡傳輸方式的，因網絡發生故障或稅務機關服務器發生故障，無法上傳認證數據；

(6)主管稅務機關要求的其他情形。

2、兩次認證結果均為認證未通過的專用發票抵扣聯，納稅人應在2日內持專用發票抵扣聯原件到主管稅務機關再次認證，主管稅務機關應根據認證結果按有關規定處理。學會計論壇bbs.xuekuaiji.com

(四)采用網上認證方式需要具備的條件

1、PC機一臺，最低配置奔Ⅲ500、128M內存、硬盤空間在400M以上、光驅、軟驅、附帶空余PCI擴展槽；操作系統為簡體中文Win2000、WinXP系統，瀏覽器為IE6.0版本或更高版本；具備上網條件；操作人員具有基本的電腦操作技能和網絡操作技能；

2、一套網上認證系統企業端軟件；

3、認證量大的自行購置一臺適合您的掃描儀，認證量小的無需購置掃描儀；

4、經稅務機關審批開戶。

第五篇：增值稅發票的認證及抄報稅流程

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增值稅發票的認證及抄報稅流程

1.增值稅專用發票的開具

增值稅專用發票的開具是通過增值稅開票系統進行的。納稅單位經過稅務機關的認證，取得了增值稅一般納稅人資格后，就可以安裝增值稅防偽開票系統。防偽開票系統由金稅卡、系統軟件、IC卡及讀卡器、實物發票、打印機組成。

系統安裝完必后，第一步是到稅務機關購買增值稅發票，此時要帶上IC卡，稅務機關出售發票后會將發票的電子信息讀到IC卡上，如發票號、版本、開票限額等，這些信息與同時購買的紙質發票一致。

購買發票后，回到企業，將IC卡插入本單位開票系統讀卡器，此時，發票的電子信息將被讀入開票系統。

2、增值稅進項發票的認證。

增值稅進項發票的認證在稅務機關的認證系統進行。納稅人在取得增值稅進項發票以后，就可以到稅務機關大廳進行增值稅發票的認證，認證的目的是確認增值稅發票的真假，只有通過認證的發票才能抵扣。認證的過程很簡單，只需要將發票準備好，拿到國稅申報大廳，由稅務工作人員將發票信息掃入系統，由系統自動進行比對，就可以確認發票的真假。對于開展了網上認證的地區，納稅人可以在自己單位將發票通過掃描儀掃入，將數據文件傳給稅務機關就可以完成認證。增值稅發票認證的期限為從開票之日起三個月，目前當月認證的發票必須在當月抵扣。

3、抄報稅。

抄報稅指的是將防偽開票系統開具發票的信息報送稅務機關。這個過程分為兩步，第一步是到月底，在開票系統進行抄稅處理，將本月開具增值稅專用發票的信息讀入IC卡（抄稅完成后本月不允許再開具發票），第二步就是將IC卡拿到稅務機關，由稅務人員將IC卡的信息讀入稅務機關的金稅系統，整個過程就完成了。

經過抄稅，稅務機關確保了所有開具的銷項發票到進入到了金稅系統，經過報稅，稅務機關確保了所有抵扣的進項發票都進入了金稅系統，就可以在系統內由系統進行自動進行比對，確保仍何一張抵扣的進項發票都有銷項發票與其對應。