第一篇：關于農村信用社應收利息核算期限等若干會計財務問題的通知

中國人民銀行

關于農村信用社應收利息核算期限等若干會計財務問題的通知

法規號：銀發[2002]356號

成文日期：2002-11-27 點擊：183 【大 中 小】

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行：

根據《財政部關于金融機構接收和處置抵債資產收入確認問題的通知》（財金[2001]1號）和《財政部關于縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金[2002]5號）、《國家稅務總局關天金融保險企業所得稅有關業務問題的通知》（國稅函[2002]960號）的規定，現就農村信用社應收未收利息的核算期限、接收和處置抵債資產收入確認原則等有關問題通知如下：

一、關于貸款應收利息的核算問題

（一）貸款本金逾期（含展期，下同）90天以內（含90天）發生的應收未收利息，應繼續計入當期損益，貸款本金逾期超過90天（不含90天，下同）仍未收回的，要轉入呆滯貸款核算，其已納入損益的應收利息作沖減利息收入處理，同時將沖減的表內應收利息和貸款本金逾期超過90天以后發生的應收未收利息納入表外核算，待實際收回時再計入損益。

（二）貸款利息自結息日起，逾期90天以內（含90天）的應收未收利息，應繼續計入當期損益；已納入損益的應收利息，逾期超過90天（不含90天）仍未收回的，無論該貸款本金是否逾期，要相應作沖減利息收入處理，同時將沖回的表內應收利息轉入表外核算，待實際收回時再計入損益。

（三）依據有關規定確認為呆賬的貸款，不再計算應收未收利息，但應加強管理，做賬外備查登記。

二、關于接收和處置抵債資產的會計處理

農村信用社取得的不能當即變現的抵債資產中，如有抵債資產的計價價值等于貸款本金和表內外應收利息的情況，其表外應收利息部分，在抵債資產未處置變現時，暫不計入當期損益，作表外應收利息處理；抵債資產處置變現后，對變現收入大于貸款本金和表內應收利息的差額部分，計為利息收入。

會計處理如下：

（一）增設“1292抵債資產待變現利息”科目。信用社接收的待處理抵債資產計價價值中的表外應收利息部份，在抵債資產處置變現以前在本科目核算。本科目屬資產類減項，故余額在貸方。

本科目在業務狀況表中順序排列在“1291呆賬準備”科目之后，在資產負債表中作為待處理抵債資產的減項，列入“待處理抵債資產”項目。

（二）在接收抵債資產時的會計分錄為：

借：待處理抵債資產

貸：XX貸款——XX戶（本金部份）

貸：應收利息——XX戶（表內應收利息部份）

貸：抵債資產待變現利息——XX戶（表外應收利息部份）

同時：

付：逾期貸款應收利息（表外科目）——XX戶（如信用社未在表外反映該筆貸款應收利息或反映不全的，應先補記后再作此筆會計分錄）

（三）該項抵債資產處置變現后，變現收入等于抵債資產計價價值時，會計分錄為：

1、借：現金或存放款項

貸：待處理抵債資產

2、借：抵債資產待變現利息——XX戶（表外應收利息部份）

貸：利息收入——XX戶

（四）該項抵債資產處置變現后，如變現收入大于抵債資產計價價值中貸款本金和表內應收利息，小于抵債資產計價價值時，其會計分錄為：

1、借：現金或存放款項

借：抵債資產待變現利息——XX戶（變現收入小于抵債資產計價價值的差額部份）貸：待處理抵債資產

2、借：抵債資產待變現利息——XX戶（變現收入大于抵債資產計價價值中貸款本金和表內應收利息部份）

貸：利息收入——XX戶

（二）該項抵債資產處置變現后，如變現收入等于或小于抵債資產計價價值中貸款本金時，會計分錄為：

借：現金或存放款項

借：呆賬準備（變現收入小于抵債資產計價價值本金部分）

借（實際操作時，貸方紅字傳票）：利息收入——XX戶（表內應收利息部分）

借：抵債資產待變現利息——XX戶（表外應收利息部分）

貸：待處理抵債資產

（三）該項抵債資產處置變現后，如變現收入大于抵債資產計價價值，其大于抵債資產計價價值的差額作為收益處理。會計分錄為：

1、借：現金或存放款項

貸：待處理抵債資產

貸：營業外收入——其他營業外收入（變現收入大于抵債資產計價價值的差額部分）

2、借：抵債資產待變現利息——XX戶（抵債資產計價價值中表外應收利息部分）貸：利息收入——XX戶

第一條規定從2002年1月1日起執行；第二條規定從即日起執行。此前有關接收和處置抵債資產收入確認原則中，表外應收利息的賬務處理與本通知不一致時，以本通知規定為準。

中國人民銀行

二○○二年十一月二十七日

第二篇：中國人民銀行、國家稅務總局關于調整農村信用社應收利息核算辦法的通知

【發布單位】中國人民銀行/稅務總局 【發布文號】銀發[2001]278號 【發布日期】2001-08-21 【生效日期】2001-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

中國人民銀行、國家稅務總局關于

調整農村信用社應收利息核算辦法的通知

（2001年8月21日銀發〔2001〕278號）

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

根據《國家稅務總局關于金融企業應收未收利息稅務處理問題的通知》（國稅發〔2001〕69號）、《 財政部關于調整金融企業應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）規定的精神，現就農村信用社應收未收利息核算辦法調整中的有關問題明確如下：

一、更改有關會計科目名稱，調整核算內容

（一）將原“1291貸款呆賬準備”科目名稱更改為“1291呆賬準備”。信用社按照原來規定，以各項承擔風險和損失的資產的年末余額的一定比例提取的呆賬準備在本科目核算。該科目是資產類的減項，余額在貸方。

信用社提取呆賬準備的資產包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價敦低法確定期末價值的債券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、應收利息（不含貸款應收利息）、應收股利、應收租賃款等債權和股權（呆賬準備的提取比例另文下發）。

（二）將原“108已核銷貸款呆賬”科目名稱更改為“108已核銷呆賬”，本科目核算經批準已核銷的呆賬資金和經批準沖減當期利息收入的表內應收利息（統稱為呆賬，下同）。已核銷的呆賬記本科目的收方，收回已核銷呆賬除按表內科目進行核銷外，同時記本科目的付方。本科目余額反映信用社已核銷呆賬的期末總量。

本科目應按已核銷呆賬資金的種類設置明細賬戶。

二、取消科目

（一）取消“1293待處理抵債資產損失”科目，將該科目余額分別轉入相關的呆賬貸款類科目中。

（二）取消“110已核銷壞賬損失”科目，將該科目余額全部轉入“108已核銷呆賬”科目中。

三、農村信用社發放貸款后，其貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息，應按規定計入當期損益；貸款利息逾期超過180天（不含180天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發生的應收未收利息不再計入當期損益，列入表外核算，待實際收回時再計入損益。有關會計分錄為：

（一）貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息，應按規定計入當期損益：

借：應收利息－－××貸款戶

貸：利息收入－－××貸款利息收入

（二）貸款利息自結息日起，逾期超過180天（不含180天）的應收未收利息不計入當期損益，列入表外核算：

1．計算應收利息時：

收：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

2．收回逾期貸款利息時：

借：現金（或有關科目）

貸：利息收入－－××貸款利息收入

付：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

四、對已經納入損益的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天（不含180天）以后，農村信用社要相應作沖減利息收入處理。會計分錄為：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷保賬（表外科目）－－××貸款應收利息

五、對于2000年12月31日以前納入損益的應收未收利息，農村信用社應分項逐筆及時按規定進行清理，并寫出書面報告，報主管國家稅務局備案。對清理出來符合沖減利息收入條件的應收未收利息，原則上分5年均勻沖減利息收入。由于情況特殊需要延長期限的，必須報國家稅務總局批準。同時，停止執行壞賬核銷政策。

各省應在“1321應收利息”科目下增設“待核銷應收利息”二級科目，反映農村信用社2000年12月31日以前已計入損益的應收未收利息的核銷情況，該二級科目內的數字只能減少，不能增加。

農村信用社按規定對2000年12月31日以前已計入損益的應收未收利息分項逐筆及時清理后，符合沖減利息收入條件的應收未收利息，轉入“1321應收利息－－待核銷應收利息”科目核銷。其會計分錄為：

借：應收利息－－待核銷應收利息

貸：應收利息－－××貸款戶

沖減利息收入時的會計分錄按本文四中的規定執行。

六、農村信用社按規定應向借款人收取的應收未收利息的復利，暫不計入損益，在表外核算，待實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三

（二）中的規定執行。

七、貸款本金逾期超過180天（不含180天）的，作為呆滯貸款，其應收未收利息不計入當期損益，在表外核算，實際收回時再計入損益。會計分錄按本文三

（二）中的規定執行。

八、農村信用社取得的不能當即變現的抵債資產，應根據其計價價值的大小，依次沖減貸款本金和應收利息。其中，沖減貸款本金不足的，不足部分作為呆賬并按規定進行核銷，應收利息（表內，下同）則按規定沖減利息收入；沖減貸款本金有余額的，繼續沖減應收利息，沖減應收利息不足的，則不足的部分按規定沖減利息收入。其會計分錄為：

（一）抵債資產的計價價值低于貸款本金時，抵債資產的計價價值全部用于沖減貸款本金，其差額作為呆賬，按規定的程序、方法和權限報經批準后，沖減呆賬準備；同時將應收利息沖減利息收入。

1．按抵債產計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產

貸：××貸款－－××戶

2．將抵債資產計價價值與貸款本金之間的差額轉入呆賬貸款科目時：

借：呆賬貸款類科目

貸：××貸款－－××戶

3．經批準將其差額沖減呆賬準備時：

借：呆賬準備

貸：呆賬貸款類科目

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款戶

4．將應收利息作沖減利息收入處理時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款應收利息

（二）抵債資產的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理，即將抵債資產的計價價值全部用于沖減貸款本金；其應收利息沖減利息收入。

1．按抵債資產的計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產

貸：××貸款－－××戶

2．將應收利息沖減利息收入時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆帳（表外科目）－－××貸款應收利息

（三）抵債資產的計價價值高于貸款本金但低于貸款與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減利息收入。

1．按低債資產的計價價值入賬時：

借：待處理抵債資產

貸：××貸款－－××戶（本金）

貸：應收利息（超過本金的部分）－－××貸款戶

2．將抵債資產的計價價值低于貸款本金與應收利息之和的差額部分沖減利息收入時：

貸：利息收入－－××貸款利息收入（紅字）

貸：應收利息－－××貸款戶

同時：

收：已核銷呆賬（表外科目）－－××貸款應收利息

（四）抵債資產的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。

借：待處理抵債資產

貸：××貸款－－××戶

貸：應收利息－－××貸款戶

（五）抵債資產的計價價值高于貸款本金與表內外應收利息之和時，其等于貸款本金與表內應收利息之和的部分，作為收回貸款本金與應收利息處理；能夠抵償表外應收利息的部分，作為利息收入計入當期損益；結余部分暫作為信用社的負債處理，待抵債資產變現后再按借貸雙方事前簽字的合同或協議的有關約定，作為信用社的當期收入或退還借款人。

借：待處理抵債資產

貸：××貸款－－××戶

貸：應收利息－－××貸款戶

貸：利息收入－－××貸款利息收入

貸：其他應付款（結余部分）

同時：

付：逾期貸款應收利息（表外科目）－－××貸款戶

九、本通知自2001年1月1日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：關于規范工會財務等工作有關問題的通知(二)（模版）

關于規范工會工作有關問題的通知

中國人民銀行東豐縣支行工會、中國人民分行東遼縣支行工會：

根據沈陽分行工會2010年對遼源中支工會財務工作進行的審計和中支工會對縣支行工會工作的檢查情況。為規避工會財務風險，加強工會工作的管理，現對全轄工會工作進行統一規范，具體情況要求如下：

一、規范縣支行工會的公章和財務專用章。公章的標準名稱為“中國人民銀行某某縣支行工會委員會”、財務專用章的標準名稱為“中國人民銀行某某縣支行工會委員會財務專用章”。法人章為現任工會主席名章。樣式為某某之印或者某某某印的方章。要求從2011年1月1日啟用。

二、工會財務檔案管理。參照人民銀行系統會計檔案管理規定，除保留上一工會賬冊、傳票和報表外，以前年份的賬冊和傳票、報表按照檔案歸檔年限、種類要求，按分別整理歸檔，全部移交到行內檔案庫保管，并履行好交接手續。今后工會只保留上一的工會財務賬冊、傳票和報表等。此次檔案移交工作要求在1月底前完成。

三、規范工會財務核算。各縣支行從2011年1月1日起工會財務要按照沈陽分行規定的工會財務系統進行帳務處理，手工核算和財務系統處理同時進行。手工、系統要同時保證帳務處理規范、及時、準確、一致，如運行中發現問題要及時與中支工會財務人員聯系解決。手工賬務停止記載時間要根據中支工會統一規定執行，各行不得擅自決定。

四、費用簽批程序及要求。工會報銷的發票，要一律使用正規發票，禁止任何活動打表發現金。發票報銷時要在右上角加蓋印章（經手人、驗收人、簽批人），要實行“一支筆”審批，發票上要注明用途數量、單價等要素，手續齊全后方可進賬。

五、傳票要求。傳票無論是手工還是電腦打印的一定要每年裝訂一冊，并做到規范整齊、要素齊全。

六、內控要求。全轄工會財務要建立重要業務和重要憑證交接登記簿，記載主管、會計、出納人員變更交接事項，公章、財務專用章的啟用、保管、變更情況，個人名章的啟用、保管、變更情況。

七、工會財務報表的要求。包括季報表(收入支出表、資產負債表)，年報表(收入支出表、資產負債表、預算表、決算表)，年終決算后，要形成完整的工會財務總結，上報時間為每年一月二十日前。

八、綜合系統的要求。要及時維護工會綜合信息管理系統，至少每月登錄一次，把一個月來的工會工作全部錄入到系統當中，重要的工會工作要隨時錄入。

九、職工代表(會員)大會制度要求。兩縣支行要按要求堅持“三會合一”即職代會、工作會、雙先評比會合并召開等方式召開職工代表(會員)大會，按時換屆改選，規范程序，注重質量。會前要向中支工會報送請示，會后要報送會議的相關資料及信息。

十、報送工會工作的各種信息要求。兩縣支行開展的各項如民主管理、勞動競賽、創爭活動、文體活動等，要在活

動結束后三日內及時報送相關信息，兩縣支行工會主席和女工干部要按要求每年報送至少一篇高質量的調研文章(完成時限為6至8月份)。

二○一一年一月十三日

第四篇：財稅2002 182號廢止財政部 國家稅務總局關于金融企業應收未收利息征收營業稅問題的通知

財政部 國家稅務總局關于金融企業應收未收利息征收營業稅問題的通知

財稅[2002]182號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為適應金融企業應收未收利息財務核算辦法的調整，現將金融企業貸款業務征收營業稅問題通知如下：

一、金融企業應收未收利息核算期限按財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。根據《財政部關于縮短金融企業應收利息核算期限的通知》（財金〔2002〕5號）規定：從2002年1月1日起，金融企業應收未收利息核算期限由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息征收營業稅作以下調整：

金融企業發放貸款（包括自營貸款和委托貸款，下同）后，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。

二、對金融企業2001年1月1日以后發生的已繳納過營業稅的應收未收利息（包括自營貸款和委托貸款利息，下同），若超過應收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可從以后的營業額中減除。

三、金融企業在2000年12月31日以前已繳納過營業稅的應收未收利息，原則上應在2005年12月31日前從營業額中減除完畢。但已移交給中國華融、長城、東方和信達資產管理公司的應收未收利息不得從營業額中減除。

四、稅務機關對金融企業營業稅征收管理時，負責核對從營業額中減除的應收未收利息是否已征收過營業稅，該項從營業額中減除的應收未收利息是否符合財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度以及稅法規定。

金額企業從營業額中減除的應收未收利息的額度和年限以該金融企業確定的額度和年限確定，各級地方政府及其財政、稅務機關不得規定金融企業應收未收利息從營業額中減除的年限和比例。

五、本通知中所稱金融企業是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）城市信用社和農村信用社、信托投資公司和財務公司。

六、本通知自2003年1月1日起執行?！秶叶悇湛偩株P于銀行貸款利息收入營業稅納稅義務發生時間問題的通知》（國稅發〔2001〕38號）同時停止執行。

國家稅務總局

二○○二年十二月十二日

第五篇：廣東省關于會計從業資格證書的填寫、編號及印章刻制等問題的通知

廣東省關于會計從業資格證書的填寫、編號及印章刻制等問題的通知

關于會計從業資格證書的填寫、編號及印章刻制等問題的通知

文號：粵財會[2001]28號頒布單位：廣東省財政廳有效性：有效

各地級以上市、順德市財政局，省屬辦證機構：

為了進一步規范會計從業資格的管理，現將有關會計從業資格證書的編號、填寫及印章刻制等問題通知如下：

一、關于會計從業資格證書的填寫問題

（一）資格證書“身份證號碼”欄。凡持有有效的中華人民共和國居民身份證人員，該欄統一填寫居民身份證號碼；港澳臺及外籍持證人員統一填寫護照或有效簽證號碼。

（二）資格證書“檔案號碼”欄。見此文件關于會計從業資格證書編號的規定。

（三）資格證書第1頁“簽發機關”欄。該欄填寫縣級以上（含縣級）會計從業資格管理部門的名稱，同時加蓋該管理部門的公章（紅?。?。

（四）資格證書“IC卡號”欄。此欄暫不填寫。

（五）資格證書“變更記錄”頁。該頁記載持證人員基礎信息的變動、工作單位調轉、檔案轉移、重新注冊登記等內容的變動情況及變更登記日期。

（六）資格證書“年檢記錄”頁。該頁記載年檢信息，年檢時應加蓋年檢專用章，同時應注明年檢時間及年檢有效截止日期。

（七）資格證書“繼續教育記錄”頁。該頁記載持證人員參加會計人員繼續教育情況，如時間、學時、內容等。

（八）資格證書“獎懲記錄”頁。該頁記載持證人員接受與從事會計工作相關的獎勵及處罰情況。

（九）資格證書“備注”頁。該頁記載各地區、各部門規定的其他信息。

（十）資格證書各項內容的填寫應通過計算機打印完成，打印程序將由財政部信息網絡中心統一設計下發。

二、關于會計從業資格證書的編號問題

從業資格證書的“檔案號碼”即為從業資格證書的編號。檔案號碼共14位，編碼規則為：第1-6位是行政區劃編碼部分，按照國家標準行政區劃編碼編號（參照全國會計人員基礎信息數據庫軟件的行政區劃編碼部分），其中第1、2位為廣東省代碼44；第3、4位為各地級以上市、順德市代碼，詳見下表；第5、6位為區縣代碼，由各地級以上市、順德市自查編排。第7-9位是地區（部門）分段管理碼，由地級以上市、順德市財政部門根據工作需要進行編號分配；第10-14位是從業證書順序編號，由縣級以上（含縣）會計從業資格證書管理部門編號并分配。每個持證人員的“檔案號碼”不得重復。

各地級以上市、順德市及省屬代碼表：

(見附表）

例如：廣東省廣州市越秀區某單位的某會計從業人員的會計從業資格證書編號為:

44010100100001

廣東省 廣州市 越秀區 某單位 某會計從業人員編號

三、關于會計從業資格證書專用印章刻制的問題

（一）會計從業資格證書“發證機關”專用章：該章為證書上統一套印的直徑20mm的紅色圓章，內嵌“廣東省會計從業資格證書專用章”字樣。此印章不需各地級以上市、順德市及省屬辦證機構刻制。

（二）會計從業資格證書“簽發機關”印章。該印章為直徑40mm（按外邊緣計）的紅色圓章，內嵌“廣東省××市（或××縣）財政局會計從業資格證書專用章”字樣，此印章需各地級以上市、順德市自行刻制，省屬辦證機構不需刻制。樣版附后。

（三）會計從業資格證書年檢專用章。該印章為直徑40mm（按外邊緣計）的紅色圓章，內嵌“廣東省××市（或××縣）財政局會計從業資格證書年檢專用章”字樣。此印章需各地級以上市、順德市自行刻制，省屬辦證機構不需刻制。樣版附后。

附件：印章樣版

二○○一年六月二十九日/ 1