第一篇：會計證《財經法規》考點講義：會計檔案管理

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第二篇：09年會計證《財經法規》會計職業道德講義

09年會計證《財經法規》會計職業道德講義(1)第一節 會計職業道德與會計職業道德

一、職業道德的概念和主要內容

1、職業道德的概念

廣義：是指從業人員在職業活動中應該遵循的行為準則，涵蓋了從業人員與服務對象、職業 與職工、職業與職業之間的關系。

狹義：是指在一定職業活動中應遵循的、體現一定職業特征的、調整一定職業關系的職業行為準則和規范

2、職業道德的特征

(1)職業性(行業性)。――不具有全社會普遍的適用性。一定的職業道德規范只適用一定的職業活動領域

(2)實踐性――根據職業實踐經驗概括出來的，具有較強的針對性和實踐性

(3)繼承性――具有較強的相對穩定性和歷史繼承性

(4)多樣性――職業的多樣性決定了職業道德的多樣性

3、職業道德的作用

(1)促進職業活動的健康進行。職業道德最主要的作用就是通過調節職業關系，維護正常的職業活動秩序。

(2)對社會道德風尚會產生積極的影響。

4、職業道德的主要內容

(1)愛崗敬業

(2)誠實守信

(3)辦事公道

(4)服務群眾

(5)奉獻社會

奉獻社會是職業道德的最高境界

愛崗敬業、誠實守信是從業人員的職業行為的基礎要素，是首先應當做到的。

二、會計職業道德的概念及特征

1、會計職業道德的概念

會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。其含義包括以下幾個方面：

(1)會計職業道德是調整會計職業活動中各種利益關系的手段。

(2)會計職業道德具有相對穩定性。

(3)會計職業道德具有廣泛的社會性。

2、會計職業道德的特征

(1)具有一定的強制性――許多會計職業道德的內容納入會計法律制度，是一種思想立法

(2)較多關注公眾利益――會計職業的特殊性，要求會計人員客觀公正，在會計職業活動中，發生道德沖突時要堅持準則，把社會公眾利益放在第一位。

3、會計職業道德的作用

(1)會計職業道德是規范會計行為的基礎。

(2)會計職業道德是實現會計目標的重要保證。

(3)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充。

【應用舉例】

1.當單位利益與社會公利益發生沖突時，會計人員應首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()(04)

答案：錯

2.當單位利益與社會公眾利益發生沖突時，會計人員可以首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()(05)

答案：錯

三、會計職業道德規范

會計職業道德規范，是指一定社會經濟條件下，對會計職業行為及職業活動的具體要求或明文規定。我國會計職業道德規范的主要內容，具體包括：愛崗敬業，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理和強化服務。

(一)愛崗敬業

1、定義

愛崗敬業指的是忠于職守的事業精神，這是會計職業道德的基礎。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位，穩定、持久地在會計天地中耕耘，恪盡職守地做好本職工作。敬業就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業的榮譽感和自豪感，在職業活動中具有高度的勞動熱情和創造性，以強烈的事業心、責任感，從事會計工作。

愛崗敬業是愛崗與敬業的總稱。愛崗和敬業，互為前提，相互支持，相輔相成。“愛崗”是“敬業”的基石，“敬業”是“愛崗”的升華。

2、基本要求

(1)正確認識會計職業，樹立職業榮譽感。

會計人員只有正確地認識會計本質，明確會計在經濟管理工作中的地位和重要性，樹立職業榮譽感，才有可能去愛崗敬業。這是做到愛崗敬業的前提，也是首要要求。

(2)熱愛會計工作，敬重會計職業。

(3)安心工作，任勞任怨。

(4)嚴肅認真，一絲不茍。

(5)忠于職守，盡職盡責。

忠于職守具體表現為會計人員對自己應承擔的責任和義務所表現出的一種責任感和義務感，這種責任感和義務感包含兩方面的內容：一是社會或他人對會計人員規定的責任;二是會計人員對社會或他人所負的道義責任。

【應用舉例】

1、下列各項中，體現會計職業道德關于“愛崗敬業”規范要求的有()(06)

A忠于職守 B盡職盡責 C 任勞任怨 D 認真負責

答案：ABCD

2.下列各項中，體現會計職業道德“愛崗敬業”要求的有()

A工作一絲不茍 B工作盡職盡責 C 工作精益求精 D工作兢兢業業

答案：ABCD(二)誠實守信

1、定義

誠實是指言行跟內心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人、說老實話、辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。誠實守信是做人的基本準則，是人們在古往今來的交往中產生出的最根本的道德規范，也是會計職業道德的精髓。

朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬。”這是對廣大會計人員和注冊會計師最基本的要求。

2、基本要求

(1)做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

(2)保密守信，不為利益所誘惑。

所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。

泄密，不僅是一種不道德的行為，也是違法行為，是會計職業的大忌。會計人員在沒有得到法律規定或經單位規定程序批準外，不能以任何借口或方式把單位商業秘密泄露出去。

會計人員如果泄露本單位的商業秘密，不僅會對單位的利益產生威脅，同時也將會損害會計人員自身的形象和利益。泄漏商業秘密屬于違法行為，泄漏秘密的會計人員將承擔法律責任。會計人員泄漏商業秘密將對整個會計職業的社會聲譽產生負面影響，使會計職業信譽受到懷疑。

【應用舉例】

1、“做老實人、說老實話、辦老實事”這句話體現的會計職業道德規范的內容是()(06)

A參與管理 B 誠實守信 C 愛崗敬業 D 提高技能

答案：B

2.中國現代會計學之父潘序倫先生倡導：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘立信，當必有成。”這句話體現的會計職業道德的內容是()(07)

A堅持準則 B客觀公正 C誠實守信 D廉潔自律

答案：C

3.朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題詞的內容包括()。(04)

A.誠信為本 B.操守為重

C.堅持準則

D.不做假賬

答案：ABCD

4.下列各項中，體現會計職業道德“誠實守信”要求的有()。(05)

A.言行一致、表里如一

B.做老實人、說老實話、辦老實事

C.保守商業秘密，不為利益所誘惑

D.不弄虛作假，信譽至上

答案：ABCD

5、單位會計人員泄漏單位的商業秘密，將可能導致的后果有()(06)

A損害會計人員自身信譽 B會計人員將承擔法律責任

C損害單位的經濟利益 D損害會計行業聲譽

答案：ABCD

第三篇：湖南會計證《財經法規》第二章第六節法律責任講義

湖南會計證《財經法規》第二章第六節法律責任講義

第六節 法律責任

一、法律責任的概念(簡單了解)

通常講的法律責任是指狹義的法律責任，即法律關系主體由于違法行為、違約行為或者由于法律規定而應承受的某種不利的法律后果。

(一)什么是違法

違法是指國家機關及其工作人員、企事業單位、公民和社會團體，不履行法定義務，違反法律禁止性規定，濫用權力等，從而造成某種危害社會的有過錯的行為。

特征：

1.違法是一種對社會有危害的行為。

2.違法是一種違反法律規定的行為。

3.違法行為是一種主觀上有過錯的行為。

4.違法的主體必須是達到了法律責任年齡和具有責任能力的自然人和依法設立的法人。

(二)違法行為分類

1.嚴重違法——犯罪，也就是刑事違法行為，是指有重大社會危害性的、觸犯刑律的、應受刑罰處罰的行為。

2.一般違法——社會危害性較小，情節較輕，雖然也侵犯了法律所保護的社會關系，但是沒有達到犯罪程度的行為。

【例題1·單選題】行政違法行為中的職務過錯的主體是()。

A.公民

B.法人

C.自然人

D.國家工作人員

【答案】D

(三)法律責任的形式

根據我國法律的規定，違法者應當承擔的法律責任按其性質，可分為民事責任、行政責任和刑事責任三種形式。

1.民事責任

民事責任是指法律關系主體由于民事違法、違約行為或根據法律規定所應承擔的民事法律責任。根據《中華人民共和國民法通則》的規定，承擔民事責任的主要形式有：

(1)停止侵害。

(2)排除妨礙。

(3)消除危險。

(4)返還財產。

(5)恢復原狀。

(6)修理、重作、更換。

(7)賠償損失。

(8)支付違約金。

(9)消除影響、恢復名譽。

(10)賠禮道歉等。

2.行政責任

行政責任是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規范，所應承受的由國家行政機關或國家授權單位對其依行政程序所給予的制裁。

行政責任包括：行政處罰和行政處分。

(1)行政處罰

行政處罰，是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政法的強制性義務、違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。

《行政處罰法》的規定(1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議通過):

①行政處罰主要分為六種：警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產停業，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照，行政拘留。

②行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。行政機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為

③行政處罰應遵循的基本原則“一事不再罰”——對當事人的同一個違法行為，規定不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

如：吊銷營業執照只能由工商行政管理部門行使，吊銷衛生許可證只能由衛生部門行使。

④當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關查處違法行為有立功表現的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

?

【例題2·單選題】下列違法行為，可以不予行政處罰的是()。

A.配合行政機關查處違法行為有立功表現的 B.當事人主動消除或者減輕后果的

C.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的

D.當事人是受到他人脅迫而有違法行為

【答案】C

⑤行政機關在作出處罰決定之前，應當告知當事人作出處罰決定的事實、理由、依據及當事人依法享有的有關權利;當事人有權陳述和申辯。

⑥行政處罰決定依法作出后，當事人應當在行政處罰決定的期限內予以履行。

(2)行政處分

行政處分，是國家工作人員違反行政法律規范所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權益所實施的法律制裁。

①方式

行政處分的方式主要包括(7種)：警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看和開除等懲罰性措施。

②國家工作人員的范圍

《刑法》規定，國家工作人員，是指國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體中從事公務的人員及其委派到非國有公司、企業、事業單位、社會團體從事公務的人員，以及其他依照法律從事公務的人員。

③法律依據——主要是《公務員法》、《行政監察法》和《行政機關公務員處分條例》。

(3)行政處分與行政處罰的關系——聯系與區別

1)共同之處:

①都屬于具體行政行為，都基于行為主體的單方面的意思表示而作出。一經生效即對相對人發生法律上的約束力，并影響相對人的法律地位。

②均為懲戒措施，其結果均對相對人產生不利影響。

③均是當事人不履行法定義務的法律后果，都是相對人對自己的違法行為所承擔的法律責任。

【例題3·多選題】行政處分與行政處罰的共同之處是（）。

A.均為具體行政行為

B.均為懲戒措施

C.制裁的對象相同

D.承擔的法律責任相同

【答案】AB

2)不同之處:

① 制裁的原因不同

行政處分制裁的行為——國家工作人員與其職務有關的違法、瀆職或失職行為;

行政處罰制裁的行為——處于行政管理相對人地位的公民、法人或其他組織不服從管理的違法行為。

② 制裁的對象不同

行政處分的對象——限于具有公務員身份的人，或限于國家工作人員，只有在特殊情況下，即監察機關處分監察對象時，國家行政機關才有可能成為處分對象;

行政處罰的對象——行政管理的相對人，既可以是公民，也可以是法人或者其他組織。

身為國家工作人員的人實施了普通公民得以實施的違法行為，或者沒有履行作為行政管理相對人應履行的強制性義務，可能受到行政處罰，但沒有國家工作人員身份的人即使有違法行為，也不能成為行政處分的對象。

【例題4·單選題】行政處分的對象主要是指()。

A.公民

B.企業法人

C.國家工作人員

D.個體工商戶

【答案】C

③ 制裁權的來源和根據不同

行政處分的制裁權——各級行政機關的固有權力，無須單個法律的特別授權;

行政處罰權——法律、法規的特別授權。

④ 制裁的范圍和形式不同

行政處分的范圍——一般只限于與國家工作人員法律地位有關的榮譽、資格與職務等;

行政處罰——不僅涉及榮譽、資格、財產，還涉及人身。

⑤ 行為的屬性及效力不同

在我國，行政處分屬于內部行政行為，而行政處罰則屬于外部行政行為。

3.刑事責任

刑事責任是指觸犯《刑法》的犯罪人所應承受的由國家審判機關(人民法院)給予的制裁，即刑罰。

刑事責任包括兩類問題：一是犯罪(行為);二是刑罰(刑罰是犯罪的法律后果)。

(1)關于犯罪

根據《刑法》的規定，一切危害國家主權、領土完整和安全，分裂國家、顛覆人民民主專政的政權和****社會主義制度，破壞社會秩序和經濟秩序，侵犯國有財產或者勞動群眾集

體所有的財產，侵犯公民私人所有的財產，侵犯公民的人身權利、民主權利和其他權利，以及其他危害社會的行為，依照法律應當受刑罰處罰的，都是犯罪;但是情節顯著輕微危害不大的，不認為是犯罪。

①犯罪的三個基本特征：嚴重的社會危害性+刑事違法性+應受刑罰處罰性。

②犯罪的四個基本要件:

犯罪的客體——如公民私人所有的財產。

犯罪的客觀方面——危害社會的行為、危害后果及其因果關系等。

犯罪的主體——依法應當承擔刑事責任的自然人或者單位。

《刑法》對單位犯罪基本上實行兩罰制，既處罰單位，比如判處罰金，又處罰直接負責的主管人員和其他直接責任人員。

犯罪的主觀方面——心理態度。包括犯罪的故意、犯罪的過失、犯罪的目的和動機。

?

(2)關于刑罰——分為主刑和附加刑

①主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

②附加刑，既可以獨立適用又可以附加適用。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為：罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或者附加適用驅逐出境。

罰金不同于罰款，罰金是刑罰，由人民法院判決，適用于犯罪分子;罰款是行政處罰，由行政機關依法決定，適用于一般違法分子。

剝奪政治權利：選舉權和被選舉權;言論、出版、集會、結社、游行、示威的權利;擔任國家機關職務的權利;擔任國有公司、企業、事業單位和人民團體領導職務的權利。

③數罪并罰

管制最高不得超過3年，拘役最高不得超過1年，有期徒刑最高不得超過20年。如果數罪中有判處附加刑的，附加刑仍須執行。

(四)法律制裁

法律制裁是由特定國家機關對違法者依其所應負的法律責任而實施的強制性懲罰措施。法律制裁是實現法律責任的方式，包括制裁、補償和強制。其中，制裁是最主要的實現法律責任的方式。

二、不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任

(一)(教材無，但需要了解)應承擔法律責任的違反《會計法》規定的行為

1.不依法設置會計賬簿的行為。

2.私設會計賬簿的行為。

3.未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的 原始憑證不符合規定的行為。

4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者 登記會計賬簿不符合規定的行為。

5.隨意變更會計處理方法的行為。

6.向不同的會計資料使用者 提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。

7.未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。

8.未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。

9.未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度，或者拒絕依法實施的監督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。

10.任用會計人員不符合本法規定的行為。

(二)違反《會計法》第四十二條對不依法設置會計賬簿等會計違反行為的處罰規定：

1.責令限期改正(縣級以上人民政府財政部門)【屬于一種行政命令】

2.罰款

縣級以上人民政府財政部門根據上述所列行為的性質、情節及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款。

【例題5·單選題】根據《中華人民共和國會計法》的規定，對不依法設置賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處（）元的罰款。

A.1 000～10 000

B.2 000～20 000

C.3 000～30 000

D.5 000～50 000

【答案】B

3.給予行政處分。

4.吊銷會計從業資格證書。會計人員有上述所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

【例題6·判斷題】張三違反《中華人民共和國會計法》，因情節嚴重被其所在縣財政部門吊銷會計從業資格證書。()

【答案】√

5.依法追究刑事責任。行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，造成了嚴重后果，按照刑法的有關規定，構成犯罪的，應當依照《刑法》的規定分別定罪、量刑。

【例題7·單選題】違反《中華人民共和國會計法》已構成犯罪的應追究其()。

A.政治責任 B.行政責任 C.刑事責任 D.民事責任

【答案】C

三、其他會計違法行為的法律責任

(一)偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任。

1.行為特征

2.刑事責任

3.行政責任

《會計法》規定：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上5萬元以下的罰款;屬予國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

(二)隱匿或故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任。(行政責任基本同偽造、變造)

(三)授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任。1.授意——暗示;指使——明示;強令——強迫。

【例題8·單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發票，多報銷1 000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是()。

A.通報，2 000元以上2萬元以下的罰款

B.通報，3 000元以上3萬元以下的罰款

C.通報，5 000元以上1萬元以下的罰款

D.5 000元以上5萬元以下的罰款

【答案】D

【例題9·單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。

A.責令限期改正，2 000元以上2萬元以下的罰款

B.責令限期改正，3 000元以上5萬元以下的罰款

C.通報，2 000元以上2萬元以下的罰款

D.通報，3 000元以上5萬元以下的罰款

【答案】D

(四)單位負責人對依法履行職責抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任。

1.刑事責任——打擊報復罪

2.行政責任——行政處分

(五)將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任——行政處分。

2.共同犯罪及刑事責任

3.罰款——縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節輕重，對違法行為人處以5 000元以上5萬元以下的罰款。

第四篇：財經法規考點

根據有關法律規定：

1.會計準則制度及相關標準規范均有財政部制定，其它部門或地方沒有權利制定。

2.會計人員從事會計工作必須通過考試取得從業資格，否則就是違法行為。

3.應當依法設臵會計賬簿，但不具備設臵會計機構或會計人員條件的單位應當委托代理記賬機構辦理會計業務（3名以上）

4.財政部組織實施對我國的會計信息質量檢查，并對違法行為實施行政處罰；縣級以上財政部門組織實施本行政區域內的會計信息質量檢查，并依法對本行政區域內單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。（審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等）

5.財政部組織實施全國會計師事務所的執業質量檢查，并對違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰；省、自治區、直轄市人民政府財政部門實施本行政區域內的會計師事務所執業質量檢查，并依法對本行政區域內會計師事務所或注冊會計師違反有關條例的行為實施行政處罰。

6.使用計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿及其它會計資料，也應當符合國家統一的會計制度的規定。

7.會計核算以人民幣為記賬單位，業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣

8.各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意更改，確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

9.為保護檢舉人的合法權益，收到檢舉材料和處理檢舉的部門及其相關人員應當為檢舉人報密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人。

10.有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業資格證書。

11.設臵會計工作崗位的基本原則：根據本單位業務的需要設臵會計工作崗位；符合內部牽連制度；對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質；要建立崗位責任制

12.會計工作崗位：總會計師；會計機構負責人；出納；稽核；資金核算崗位；往來結算崗位；工資核算、成本費用核算；經營成果核算崗位；財產物資核算崗位；總賬崗位；財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位等

13.單位可用現金支付的款項有：支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點一下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。（起點1000）

14.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務，撤銷后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業務。

15.銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

16.辦理支付結算的一般要求：

⑴單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。

⑵單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。⑶票據和結算憑證上的簽章和其它記載事項應當真實，不得偽造、變造。

⑷填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。

17.出票的效力：出品人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。（請求權和追索權）同時收款人享有依法轉讓票據的權利。

18.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人.自行承擔。（填空、選擇、判斷）

19.票據喪失的補救：⑴掛失止付；已承兌的商業匯票，支票，現金本票，現金銀行匯票。因為只有確定付款人的票據喪失才可以掛失止付，具體包括支票、商業匯票、填明“現金” 字樣的銀行本票和銀行匯票。（未填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。）⑵公示催付；⑶普通訴訟。

20.商業匯票的付款期限最多不能超過6個月。提示付款期限自匯票到期日起10日。見票后定期付款的商業匯票，其提示承兌期限是自出票日起1個月。

21.銀行本票可分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額

1000元、5000元、1萬元和5萬元。銀行本票只限同城使用。

16.支票可以背書轉讓，但用支取現金的支票不能背書轉讓。

22.未填實際結算金額與多余金額或實際結算金額超過出票金額的，不得背書轉讓。注明“現金”字樣的銀行匯票（銀行本票、支票）不得背書轉讓。

23.匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。保證人為兩人以上的保證人之間負有連帶責任，即在共同保證下，持票人可以不分先后向保證人中的一個或多個或者全體就全部票據金額及有關費用行使票據權利，共同保證人不得拒絕。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

24.稅收是國家組織財政收入的主要形式（強制性、無償性、固定性）；稅收是國家調控經濟運行的重要手段；稅收具有維護國家政權的作用。

25.稅務登記種類包括：開業登記（經營所在地30天）、變更登記（30天）；停業，復業登記（定期定額征稅個體工商戶，不超過一年）、注銷登記（15天）；外出經營報驗登記（外管證有效期不超過180天）。

26.發票的開具要求：（填空、多選、簡答）

（1）單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

（2）開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

（3）填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

（4）使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。（5）開具發票時限、地點應符合規定。

（6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用

范圍。禁止倒賣倒買發票等違法行為。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。27發票可分為：增值稅專用發票（存根聯，發票聯，稅款抵扣聯，記賬聯）；普通發票（行業發票和專用發票，存根聯、發票聯、記賬聯）；專業發票（郵票，保險業，客票，貨票等）

28、稅款征收方式（注意多選）

（1）查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬

核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況、正確計算應納稅款的納稅人

（2）查定征收，是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用于產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。

（3）查驗征收，查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的納稅人

（4）定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產經營規模小，達不到有關設臵賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶。

（5）代扣代繳，是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。有利于加強對稅源控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續簡單。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。適用于稅收網絡覆蓋不到或稅源很難控制的領域

（7）委托代征，是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。

（8）其它方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

29、對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額、責令繳納。不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。這是稅務機關的稅收保全措施。

30、稅務代理特點：中介性、法定性、自愿性、公正性

31、國家預算是指經法定程序批準的、國家在一定期間內預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段。（財力保證作用，調節制約作用，反映監督作用）

32、國家預算分為五級：中央預算；省級（省、自治區、直轄市）預算；地市級（設區的市、自治州）預算；縣市級（縣、自治縣、不設區的市、市轄區）預算；鄉鎮級（鄉、民族鄉、鎮）預算。

33、預算組織程序：編制、審批（有效性、級別性、程序性和嚴肅性）、執行和調整

34、政府采購原則：公開透明、公平競爭、公正原則和誠實信用原則。政府采購功能：節約財政支出，提高采購資金的使用效益；強化宏觀控制；活躍市場經濟；推進反腐倡廉；保護民族產業。采購方式：公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源；詢價等方式。

35、職業道德主要內容包括：愛崗敬業（首要規范）、誠實守信（基本準則）、辦事公道、服務群眾（重要原則）奉獻社會（出發點和歸宿）

36、會計職業道德規范的主要內容（掌握各內容內涵。注意每大內容里包含的項目，多選題常出）

（1）愛崗敬業。熱愛會計工作，敬重會計職業；嚴肅認真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責

（2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；實事求是，如實反映；保守秘密，不為利益所誘惑；執業謹慎，信譽至上。誠實守信是做人的基本準則，也是職業道德的精髓。

（3）廉潔自律。要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明、不貪不占

（4）客觀公正。要求會計人員依法辦事；實事求是，不偏不倚；保持應有的獨立性。

（5）堅持準則。熟悉準則；遵循準則；堅持準則

（6）提高技能。要求會計人員要有不斷提高會計專業技能的意識和愿望；要有勤學苦練的精神和刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平。

（7）參與管理。要求會計人員努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下基礎；熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具有針對性和有效性

（8）強化服務。要求會計人員強化服務意識，提高服務質量。

37、會計職業道德與會計法律制度的關系（注意多選、簡答）

1、會計職業道德與會計法律制度的聯系

會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。

2、會計職業道德與會計法律制度的區別

（1）性質不同。會計法律制度通過國家機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德主要依靠會計從業人員的自覺性，具有很強 的自律性。

（2）作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化；會計職業道德則不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。

（3）實現形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關或行政管理機關制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，其表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中。

（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

38、財政部門對會計職業道德進行監督檢查。檢查的途徑主要有：采用多種方式開展會計職業道德宣傳教育；將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德建設相結合；將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德建設相結合； 將會計法執法檢查與會計職業道德建設相結合；將會計人員表彰獎勵制度與會計職業道德建設相結合。

第五篇：財經法規第五章講義

2010年會計人員從業資格考試輔導

財經法規與會計職業道德授課教師：岑云靚

和結果的合法化，具有較強的客觀性。

會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界。在會計職業活動的實踐中，確有很多不良的會計行為違反了會計職業道德而沒有違反會計法律制度。3.表現形式不同

會計法律制度表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會計職業道德表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，尤其是那些較高層次的會計職業道德，存在于人們的意識和信念之中，并無具體的表現形式，它依靠社會輿論、道德教育、傳統習俗和道德評價來實現。

4.實施保障機制不同

會計法律制度由國家強制力保障實施;會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。

（三）會計行為法治與德治

會計職業道德建設要把法制建設與道德建設緊密結合起來，把依法治國與以德治國緊密結合起來。本節習題講解：

【例題1·多選題】 以下關于會計職業道德的描述中，不正確的有（）

A.會計職業道德是調整權利義務的職業行為準則和規范

B.會計職業道德與會計法律制度兩者在性質上一樣

C.會計職業道德由國家強制力保障實施D.會計職業道德規范都具有強制性『參考答案』ABCD

【例題2·多選題】下列關于會計職業道德和會計法律制度二者關系的觀點中，正確的有（）。A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充B.會計法律制度是會計職業道德的最低要求C.違反會計法律制度一定違反會計職業道德D.違反會計職業道德也一定違反會計法律制度『參考答案』ABC

【例題3·單選題】會計法律制度調整的范圍側重于（）。

A.會計人員的精神世界B.會計人員的意識形態

C.會計人員的外在行為和精神世界D.會計人員的外在行為和結果『參考答案』D本節重點歸納：

1.會計職業道德的2點特征；

第五章 會計職業道德

第一節 會計職業道德概述

一、會計職業道德的概念

會計職業道德是指在會計職業活動中應當遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。會計職業道德含義：

1.會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的有效手段；

2.會計職業道德具有相對穩定性；3.會計職業道德具有廣泛的社會性。

二、會計職業道德的特征和功能

（一）會計職業道德的特征（1）具有一定的強制性；

我國會計職業道德中的許多內容都直接納入了會計法律制度。

（2）較多關注公眾利益；————不做假賬在會計職業活動中，發生到的沖突是要堅持準則，把社會利益放在第一位。

（二）會計職業道德的功能（1）指導功能（2）評價功能（3）教化功能

三、會計職業道德與會計法律制度

（一）會計職業道德與會計法律制度的關系會計職業道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調整對象、承擔著同樣的職責，兩者聯系密切。主要表現在：

1.兩者在作用上相互補充。2.兩者在內容上相互滲透、相互重疊：會計法律制度中含有會計職業道德規范的內容，同時，會計職業道德規范中也包含會計法律制度的某些條款。3.兩者在地位上相互轉化、相互吸收：會計法律制度是會計職業道德的最低要求。4.兩者在實施過程中相互作用、相互促進：會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規范形成和遵守的重要保障。

（二）會計職業道德與會計法律制度的主要區別1.性質不同

會計法律制度通過國家機構強制執行，具有很強的他律性。

基本上是非強制執行的，具有很強的自律性。2.作用范圍不同

會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為

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六、提高技能

（一）提高技能的含義提高技能，要求會計人員提高職業技能和專業勝任能力，以適應工作需要。會計職業而言，包括會計理論水平，會計實務能力，職業判斷能力，更新知識能力，提供會計信息的能力，溝通交流能力以及職業經驗等。

（二）提高技能的基本要求

1.要有不斷提高會計專業技能的意識和愿望2.要有勤學苦練的精神和科學的學習方法

七、參與管理

（一）參與管理的含義參與管理，簡單地講就是間接參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。

（二）參與管理的基本要求1.努力鉆研業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下基礎

2.熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性

八、強化服務

（一）強化服務的含義

強化服務是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。強化服務的關鍵是提高服務質量。

（二）強化服務的基本要求1.強化服務意識2.提高服務質量提高服務質量，并非無原則地滿足服務主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準則的基礎上盡量滿足用戶或服務主體的需要。本節習題講解：

【例題1·多選題】下列各項中，體現會計職業道德“誠實守信”要求的有（）。

A.忠于職守，盡職盡責B.做老實人、說老實話、辦老實事C.保守商業秘密，不為利益所誘惑D.不弄虛作假，信譽至上『參考答案』BCD

【例題2·判斷題】會計人員為了公司的利益，可以用各種手段去獲取他人的秘密。（）『參考答案』×【例題3·多選題】客觀公正的基本要求有（）。A.熟悉準則B.依法辦事

2.道德與法律制度的4點聯系4點區別；3.最低要求。

第二節 會計職業道德規范的主要內容

一、愛崗敬業

（一）愛崗敬業的含義

愛崗敬業是愛崗與敬業的總稱。

（二）愛崗敬業的基本要求1.熱愛會計工作，敬重會計職業2.嚴肅認真，一絲不茍3.忠于職守，盡職盡責

忠于職守主要表現為三個方面，即忠實于服務主體，忠實于社會公眾，忠實于國家。

二、誠實守信

（一）誠實守信的含義

（二）誠實守信的基本要求

1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假2.實事求是，如實反映

3.保守秘密，不為利益所誘惑4.執業謹慎，信譽至上

三、廉潔自律

（一）廉潔自律的含義

（二）廉潔自律的基本要求1.樹立正確的人生觀和價值觀2.公私分明，不貪不占

四、客觀公正

（一）客觀公正的含義

公正就是公正正直，沒有偏失，但不是中庸。

（二）客觀公正的基本要求1.依法辦事

2.實事求是，不偏不倚3.保持獨立性

五、堅持準則

（一）堅持準則的含義

這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、會計法規、國家統一的會計制度，以及與會計工作相關的法律制度。

（二）堅持準財的基本要求1.熟悉準則

熟悉準則是指會計人員應了解和掌握《會計法》和國家統一的會計制度及與會計相關的法律制度，這是遵循準則、堅持準則的前提。2.遵循準則3.堅持準則

1.不斷地進行“內省” 2.要提倡“慎獨”精神 3.虛心向先進人物學習本節重點歸納：

1.會計職業道德教育的內容； 3.會計職業道德修養的方法。

第四節 會計職業道德建設

一、財政部門的組織推動

（一）采用多種形式開展會計職業道德宣傳教育

（二）會計職業道德建設與會計從業資格證書注冊登記管理相結合（三）會計職業道德建設與會計專業技術資格考評，聘用相結合（四）會計職業道德建設與會計執法檢查相結合（五）會計職業道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合二、會計職業組織的行業自律

三、社會各界齊抓共管

（一）企事業單位

（二）有關部門

（三）社會輿論監督,形成良好的社會氛圍本節習題講解：

【例題1·判斷題】會計職業組織起著聯系會員與政府的橋梁作用，會計職業組織主要通過他律形式實現對會員的職業道德約束。（）『參考答案』錯

【例題2·單選題】（）利用行政管理上的優勢，對會計職業道德情況實施必要的行政監督檢查。A.稅務部門B.行業組織C.財政部門D.人事部門『參考答案』C

【例題3·多選題】財政部門對會計職業道德組織推動主要有（）。

A.將會計執法檢查與會計職業道德檢查相結合B.將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合C.將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合D.單位負責人要切實抓好會計職業道德建設『參考答案』ABC本節重點歸納：

C.不偏不倚D.保持獨立性『參考答案』BCD

【例題4·判斷題】會計職業道德規范中的“堅持準則”，不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。（）

『參考答案』對

【例題5·判斷題】會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬、與單位經營決策關系不大，沒有必要要求會計人員“參加管理”（）『參考答案』錯【例題6·單選題】“常在河邊走就是不濕鞋”，這句話體現的會計職業道德是（）。A.參與管理B.注重儀表C.廉潔自律D.提高效益『參考答案』C本節重點歸納：1.8點規范；2.基本要求。

第三節 會計職業道德教育與修養

一、會計職業道德教育

（一）會計職業道德教育的含義

（二）會計職業道德教育的內容（1）會計職業道德觀念教育（2）會計職業道德規范教育（3）會計職業道德警示教育

（三）會計職業道德教育途徑1.崗前職業道德教育

（1）會計學歷教育中的會計職業道德教育（2）取得會計從業中的會計職業道德教育2.崗位職業道德繼續教育

會計崗位職業道德繼續教育即通過會計繼續教育進行會計職業道德教育。

二、會計職業道德修養

（一）會計職業道德修養的含義

職業道德修養是指人們依照職業道德的基本要求進行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高的活動。

（二）會計職業道德修養的環節

（三）會計職業道德修養的方法

1.會計職業道德建設參與者；2.財政部門組織推動的形式。