第一篇：審計報告出具流程

審計報告出具流程1、2、3、現場審計，編制工作底稿 對審計報告編號，出具審計報告草稿 二級復核，由部門經理修改報告，在復核及批準匯總表二級

復核處簽字4、5、6、審計報告正文形成 總經理總體復核，在總體復核處簽字 出具審計報告

第二篇：出具審計報告英文

最新審計報告中英文對照（轉載）審計報告中英對照 2008-12-27 13:38:21 閱讀2557 評論5 字號：大中小 訂閱

山西**聯合會計師事務所

shanxi**unite accountant office 審 計 報 告 auditor’s report 晉**審字（2007）第000**號 jin **(2007)audit no.00** **鑄造有限公司：

to **foundry co., ltd: 我們審計了后附的**鑄造有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2006年12月 31 日的資產負債表，2006的利潤表以及財務報表附注。2006 then ended, and a summary of significant accounting policies and other explanatory notes.一、管理層對財務報表的責任 1.management’s responsibility for the financial statements 按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報：（2）選擇和運用恰當的會計政策：（3）作出合理的會計估計。

the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、注冊會計師的責任

2.auditor’s responsibility 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規

范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。requirements and plan and perform the audit to obtain reasonable assurance whether the financial statements are free from material misstatement 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯報導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當

性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those ris assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fai presentation of the financial statements in order to design audit procedures tha ar ppropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit als includes evaluating the appropriateness of accounting policies use an he reasonableness of accounting estimates mad by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements.我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.三、審計意見 3.opinion 我們認為, 貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2006年12月31 日的財務狀況以及 2006的經營成果。

china accounting system for business enterprises.此報告中、英文各一份，兩者若有差異，以中文為準。the report was made by chinese and english.if the two files differ, the standard will be chinese.山西**聯合會計師事務所 中國注冊會計師： shanxi ** unite accountant office certified public accountant: 中國·太原 二○○七年七月十日 shanxi, p.r.c.date: jul.10, 2007篇二：審計報告方面的英語

審計報告方面的英語 1.audit 審計

2.attestation 鑒證

3.credibility 可信賴程度 4.audit of financial statements 財務報表審計 5.agreed-upon procedures 執行商定程序 6.high levels of assurance 高水平保證 8.reliability 可靠性 9.relevance 相關性

10.professional skepticism 職業謹慎 11.objectivity 客觀性

13.senior/cpa-in-charge 項目經理 14.audit engagement letter 業務約定書 15.recurring audit 連續審計 16.the client 委托人 17.change cpa 更換注冊會計師 18.the existing cpa 現任注冊會計師 19.the successor cpa 后任注冊會計師 20.the preceding cpa前任注冊會計師 21.issue the audit report 出具審計報告 22.expert 專家

23.the board of directors 董事會 24.knowledge of the entitys business 了解被審計單位情況 25.assess material misstatement risks 評估重大錯報風險 26.detemine the nature,timing and extent of the audit procedures 確定審計程序的性質、時間和范圍

27.a general knowledge of 初步了解情況 28.a more knowledge of 進一步了解的情況 29.the prior year’s working papers 以前工作底稿 30.minutes of meeting 會議紀要 31.business risks 經營風險 32.appropriateness 適當性 33.accounting estimate 會計估計 34.management representations 管理層聲明 35.going concern assumption 持續經營假設 36.audit plan 審計計劃

37.significant audit areas 重點審計領域 38.error 錯誤 39.fraud 舞弊

40.modified or additional procedures 修改或追加審計程序 41.misappropriation of assets 侵占資產 42.transactions without substance 虛假交易 43.unusual pressures 異常壓力 45.materialiy 重要性

46.exceed the materiality level 超過重要性水平 47.approach the materiality level 接近重要性水平 48.an acceptably low level 可接受水平 49.the overall financial statement level and related account balances and transaction levels 財務報表層和相關賬戶、交易層 50.misstatements or omissions 錯報或漏報 51.aggregate 總計

52.subsequent events 期后事項 53.adjust the financial statements 調整財務報表 54.perform additional audit procedures 實施追加的審計程序 55.audit risk 審計風險 56.detection risk 檢查風險 57.inappropriate audit opinion 不適當的審計意見 58.material misstatement 重大的錯報 59.tolerable misstatement 可容忍錯報 60.the acceptable level of detection risk 可接受的檢查風險 61.assessed levelof material misstatement risk 重大錯報風險的評估水平 62.small business 小規模企業 63.accounting system 會計系統 64.test of control 控制測試 65.walk-through test 穿行測試 67.flow chart 流程圖

68.reperformance of internal control 重新執行 69.audit evidence 審計證據 70.substantive procedures 實質性程序 71.assertions 認定 72.esistence 存在 73.occurrence 發生

75.rightsand obligations 權利和義務 76.valuation and allocation 計價和分攤 77.cutoff 截止 78.accuracy 準確性 79.classification 分類 80.inspection 檢查

81.supervision of counting 監盤 82.observation 觀察 83.confirmation 函證

85.analytical procedures 分析程序 86.vouch 核對 87.trace 追查

88.audit sampling 審計抽樣 89.error 誤差

90.expected error 預期誤差 91.population 總體

92.sampling risk 抽樣風險 93.non-sampling risk 非抽樣風險 94.sampling unit 抽樣單位 95.statistical sampling 統計抽樣 96.tolerable error 可容忍誤差 97.the risk of under reliance 信賴不足風險 98.the risk of over reliance 信賴過度風險 99.the risk of incorrect rejection 誤拒風險 100.the risk of incorrect acceptance 誤受風險 101.working trial balance 試算平衡表 102.index and cross-referencing 索引和交叉索引 103.cash receipt 現金收入 104.cash disbursement 現金支出 105.bank statement 銀行對賬單 106.bank reconciliation 銀行存款余額調節表 107.balance sheet date 資產負債表日

108.net realizable value 可變現凈值 109.store room 倉庫

110.sales invoice 銷售發票 111.price list 價目表 112.positive confirmation request 積極式詢證函 113.negative confirmation request 消極式詢證函 114.purchase requisition 請購單 115.receiving report 驗收報告 116.gross margin 毛利

117.manufacturing overhead 制造費用 118.material requisition 領料單 119.inventory-taking 存貨盤點 120.bond certificate 債券 121.stock certificate 股票 122.audit report 審計報告 123.entity 被審計單位 124.addressee of the audit report 審計報告的收件人 125.unqualified opinion 無保留意見

126.qualified opinion 保留意見 127.disclaimer of opinion 無法表示意見 128.adverse opinion 否定意見篇三：英文版審計報告

英文版審計報告---無法表示意見 [ 2008-5-13 11:40:00 | by: dangzh ] 推以下是無法表示意見審計報告英文范本 following is an example of an audit report containing an disclaimer opinion 薦

審計報告 auditors’report 安明(2007)審字第 xxxxx 號 an ming(2007)audit no.xxxxxxxx abc股份有限公司全體股東: 我們審計了后附的abc股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)及其子公司和合營企業(以下統稱“貴集團”)財務報表，包括2006年12月31日的合并及母公司資產負債表、2006的合并及母公司利潤及利潤分配表、股東權益增減變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。

1.management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、導致無法表示意見的事項

經審計,如會計報表附注xx所述,貴公司原材料采購和產品銷售絕大部分來自關聯方交易.但因受管理工作的限制,我們無法對這些交易執行必要的審計程序,因此我們無法對這些交易的公允性和合理性做出結論.2、the event which caused disclaimer opinion

三、審計意見

我們認為，由于上述事項可能產生的影響非常重大和廣泛,我們無法對貴公司財務報表發現意見。

3.opinion 安明會計師事務所 中國注冊會計師 中國 北京 xxxxx xxxxxx an ming certified public countants beijing p.r.china registered in p.r.china 29th march 2007篇四：英文版審計報告 china audit international certified pulic accountants address: 8th floor, building c, yuhuidasha, no.73 fucheng road, haidian,beijing, china, 100143 tel: +86 10 68731010 fax: 010-68479956 auditors report ref: caicpa(2012)no.01010218 auditors report to the shareholders of china aerospace contruction group co., ltd.management’s responsibility for the financial statements management is responsible for the preparation of these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and accounting systems for business enterprises.this responsibility includes:(1)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(2)selecting and applying appropriate accounting policies;(3)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amount and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and reasonableness of accounting estimates made by management, as well as evaluating the overall presentation of the financial statements.we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.opinion in our opinion, the financial statements present fairly, in all material respects, the financial position of china aerospace contruction group co., ltd as of december 31, 2011, and of its financial performance and its cash flows for the year then ended in accordance with the accounting standards for business enterprises and accounting systems for business enterprises.china certified public accountant: liu juren, li guiqin china audit international certified pulic accountants march 10, 2012 篇五：審計報告英文版

審 計 報 告 auditor’s report 華夏會審（2010）第242號 huaxia certified public accountants co.,ltd(2010)audit no.242 迪朗建貿易（上海）有限公司： to thomas bennett asia co., ltd: 我們審計了后附的迪朗建貿易（上海）有限公司（以下簡稱貴公司）財務報表，包括2009年12月31 日的資產負債表，2009的利潤表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任 1.management’s responsibility for the financial statements 按照企業會計準則和《小企業會計制度》的規定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報：（2）選擇和運用恰當的會計政策：（3）作出合理的會計估計。

the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements in accordance with the accounting standards for small business enterprises and china accounting system for small business enterprises.this responsibility includes:(i)designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error;(ii)selecting and applying appropriate accounting policies;and(iii)making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.二、注冊會計師的責任

2.auditor’s responsibility 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯報導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements.the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error.in making those ris assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fai presentation of the financial statements in order to design audit procedures tha ar ppropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control.an audit als includes evaluating the appropriateness of accounting policies use an he reasonableness of accounting estimates mad by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements.我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.三、審計意見

3.opinion 我們認為, 貴公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31 日的財務狀況以及 2009的經營成果。

第三篇：企業年檢需要出具審計報告情況

以下企業應當提交由會計師事務所出具的審計報告：

（1）股份有限公司，一人有限責任公司；

（2）從事金融、證券、期貨、小額貸款的有限公司；

（3）從事電子商務、投資、擔保的有限公司；

（4）外商投資的有限公司；

（5）分期交付注冊資本在2011年須全額繳齊的有限公司，2010年7月1日至2011年6月30日設立的有限公司，2011變更增加注冊資本或股權全部轉讓的有限公司；

（6）三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的有限公司以及涉嫌“兩虛一逃”行為的有限公司；

（7）登記機關認為需要進行審計的企業。

除以上情況外，企業年檢時都不需要出具審計報告。

第四篇：判斷出具何種類型的審計報告

判斷出具何種類型的審計報告

例：某會計事務所接受委托對某公司2001會計報表進行審計，發現以下問題：

（1）該公司2001變更了存貨核算方法，使其會計核算更能符合實際。并在報表附注2中作了說明

（2）一些應收賬款賬戶余額無法實施函證，但已運用其他審計程序進行驗證。

（3）該公司存貨核算錯保額為10000元，注冊會計師評估的重要性水平為50000元。

（4）資產負債表項目應付賬款漏記60000元，注冊會計師建議該公司補記。該公司根據要求進行了調整。

要求：根據上述資料，清指出該注冊會計師應當出具哪種意見類型的審計報告？為什么？

應出具無保留意見類型的審計報告。因為：

（1）雖然變更存貨核算方法，但沒有違反一致性原則

（2）在進行應收賬款審計時，雖然函證法無法進行，但采取了替代程序。

（3）存貨錯報10000元，小于可容忍錯報50000元沒有違反公約性原則。

（4）漏記了應付賬款60000元，該公司已按注冊會計師的要求進行了調整

例：某會計師事務所接受林源公司的委托，對該公司2000年12月31 日的會計報表進行審計，發現林源公司的產品銷售收入不實，林源公司將銷售給華欣公司的××產品200000元列入其他應付款賬戶。注冊會計師認為此項做法違背《企業會計準則》，并向林源公司提出了調整意見，該公司拒絕采納。

要求：指出注冊會計師應當出具那種意見類型的審計報告？為什么？

答：注冊會計師應出具否定意見的審計報告。

原因是：林源公司2001年12月31日的資產負債表嚴重歪曲了該公司的財務狀況，并且該公司拒絕采納注冊會計師要求進行調整的建議。所以，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。

案例：應付賬款審計

審計人員對某企業2004會計報表進行審計時發現了下列情況：

1.資產負債表中應付賬款項目金額為110萬元，預付賬款項目金額為48萬元。2.應付賬款明細賬中期末為借方余額的5戶，合計金額18萬元，期末為貸方余額的83戶，合計金額128萬元。

3.預付賬款明細賬中期末為借方余額的12戶，合計金額56萬元，期末為貸方余額的3戶，合計金額8萬元。

4.有5戶應付賬款明細賬的情況如下：戶名

借方發生額

發生時間

04.4.20 04.8.30 04.12.30

金額40000 60000 200000

貸方發生額

發生時間

02.10.10 03.8.20 04.7.5 04.8.15 04.11.20

發生金額

30000 50000 35000 205000 70000

期末余額

借方25000

貸方30000 10000

5000 70000

A B C D E

5.應付賬款——H期末借方余額為2004年12月20日以銀行存款預付給安裝工程承包單位的承包款100000元；應付賬款——K期末借方余額35000元為2004年3月10日預付給K單位的貨款，所購物資于2004年9月10日收到并驗收入庫，企業以“借：物資采購、應交稅金，貸：預付賬款35000元”入賬。6.檢查2004開出的驗收單，發現12月31日開出的驗收從N單位購入的甲材料60噸，估計金額60000元的驗收單，因為未收到賣方發票和運雜費賬單而在粘膜上未入賬。

7.預付賬款——Y2萬元，賬齡已有兩年半，經查Y公司已轉入破產清算。要求：1.審查該企業應付賬款核算中存在的問題，編制有關調整分錄。

2.如果從ABCDE五戶明細賬中選擇函證賬戶，你認為應當選擇那些賬戶進行函證？為什么？。

3.如果有函證項目未收到回函，審計人員應當如何進行審計？

第五篇：制度流程審計報告

制度流程體系建設審計報告

一、集團目前制度流程體系建設現狀

二、急需補充的各項制度體系

三、制度流程體系建設的領導和落實

制度流程體系建設不是一個部門一個責任人能完成的，是一集團總裁、各專業副總裁、各部門總監、項目

四、制度流程體系的信息化建設

1、oa系統

2、nc預算系統、網上報銷系統系統內制度流程

3、nc成本核算系統

4、nc合同審批、合同付款

5、nc營銷控制系統

6、nc人力資源系統

7、nc財務核算系統

五、制度體系的完善和修訂

六、制度流程執行情況的審計

1、制度流程體系建設情況審計

2、制度流程信息化匹配度審計

3、制度流程體系執行情況審計篇二：制度基礎審計的流程

制度基礎審計的流程

1、確定審計的目標

2、了解內部控制制度，并予以描述

3、內部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結果的評價

6、實質性測試

7、實質性測試結果的評價

8、撰寫審計報告

優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

二、準備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

2、經營情況和經營風險；

3、組織結構和內部控制情況；

4、關聯方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業業務經營資料。

3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現場。

5、詢問內審人員和管理當局。

（二）簽訂審計業務約定書

審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責任與審計責任 ⑸簽約雙方的義務；

委托人應當履行的主要義務包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務所應當履行的主要義務包括：①按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；②對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。

⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。

⑺審計收費；

⑻違約責任；

⑼應當約定的其他事項。(三)初步評價被審計單位的內部控制制度

初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍篇三：流程審計管理制度

流程審計管理制度 1.0目的 通過審計公司流程的運作的真實性，檢查流程執行的效益、符合性，最終達到維護流程體系的有效運轉、促進流程管理工作建設，保障公司的總體目標得以實現的目的，特制定本制度。2.0適用范圍

裕富寶廚具設備（深圳）有限公司所有運行的流程。3.0程序

3.1流程審計的總體目標、價值目標、管理目標及審計成果

（1）流程審計的總體目標

? 流程體系一體化，形成流程網絡化管理。? 流程體系確保及時更新，滿足業務發展。? 暴露和解決流程問題，提高業務運營能力。? 確保流程文件和實際執行一致，充分尊重流程。? 通過流程有效性評估，確保流程優化持續性。

（2）流程審計價值目標

? 評估體系的完整性和系統，促進流程與戰略、組織、客戶群、產品等匹配。? 診斷出關鍵價值鏈條的薄弱環節，為管理的系統改進提供指引。? 測評關鍵流程能力，揭示核心業務中突出問題，促進關鍵績效指標的改善。? 評估流程規范化水平和執行情況，促進流程規范化全面達標、有效執行。? 綜合評估流程建設環境和持續創新改進能力，促進建立良好的環境和長效機制的形成。（3）流程審計管理目標

? 通過掌握流程管理中的關鍵點，促進流程管理意識和能力的提升。? 通過對流程審計的要素和標準的學習，為企業內部流程審計工作提供指引。? 通過掌握流程審計的技術和方法，提升流程審計的實踐能力。

（4）流程審計成果 ? 審計工作底稿

? 《部門審計總結報告》 ? 《流程模塊審計總結報告》 ? 《流程架構審計總結報告》 ? 《流程審計報告》

3.2流程系統性和完整性審計（1）審計要素

◆流程和戰略、商業模式的匹配

◆流程和組織的匹配

◆流程以市場和客戶為中心

◆流程和制度的匹配

◆流程和信息化建設的匹配

◆流程缺失的程度

◆流程體系的集成化程度

（2）主要審計技術和方法

◆訪談

◆建模

◆對標

◆關聯分析

3.3流程的設計質量

（1）審計要素 ? 客戶價值導向 ? 流程適用范圍 ? 流程的觸發條件 ? 流程的輸入與輸出 ? 流程的端到端閉環 ? 流程的接口和協同 ? 流程的責任匹配

? 流程關鍵活動的業務規則 ? 流程文件的規范性和統一性

（2）主要審計技術和方法 ? 對標

3.4流程執行力審計

（1）審計要素 ? 流程文控管理 ? 流程培訓 ? 流程實施

? 流程執行的符合性

? 流程執行過程的問題反饋機制

（3）主要審計技術和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 攻擊性測試

3.5關鍵流程能力審計

（1）審計要素 ? 客戶滿意度 ? 返工/缺陷 ? 周期 ? 成本 ? 決策效率 ? 組織資源匹配 ? 信息有效性

? 上游流程及支撐流程

（4）主要審計技術和方法 ? 訪談

? 穿行測試（正向、逆向）? 建模 ? 指標測評 ? 要因關聯分析

3.6流程持續創新能力審計

（1）審計要素 ? 流程管理的組織保障 ? 流程的時效性

? 流程優化的目標和計劃 ? 流程運行過程的監控和報告 ? 流程持續優化活動

? 流程優化工具和方法的普及 ? 流程優化案例的共享 ? 流程優化激勵機制

（5）主要審計技術和方法 ? 訪談 ? 對標

? 績效管理模式關聯 3.7流程審計工作流程 3.7.1審計準備階段

1）總經理/董事/董事長提出審計。2）流程總設計師策劃制定《流程審計計劃（草案）》及擬發流程審計會議通知。3）被審計部門接受審計通知和《流程審計計劃（草案）》。4）流程總設計師啟動流程審計會議，組建流程審計組織。5）流程總設計師根據公司流程體系模塊進行劃分審計小組審計模塊。公司流程模塊分為戰略模塊、行政人事模塊、市場營銷模塊、研發模塊、報價/合約/項目統籌模塊、供應鏈模塊、工藝模塊、制造模塊、質量控制模塊、物流運輸/倉儲模塊、財務模塊和it支持模塊。

6）審計工作階段劃分為準備階段、執行階段、總結階段、公告階段。7）確定流程審計從五個環節進行審計立項，它們分別是成本、效率、交期、流程運行環節合理性、客戶滿意度。8）確定審計方法（實驗驗證法、訪談法、問卷調查、資料審查、客戶端調查等）。9）確定流程審計范圍，分別確定公司級、部門級、科室級、組級和班級的流程數量，確定五層流 程的審計數量及橫向和縱向審計比例。10）確定審計的準備、執行、總結、審核、審批的開始和結束時間及審計公告發布時間。11）確定流程審計部門分工和審計小組分工及審計人員職責。

交公司領導審批。13）被審計部門根據《流程審計總計劃》編制本部門《流程審計分計劃》，組織審計工作。12）根據審計會議決定，流程總設計師編寫《流程審計總計劃》，遞交部門審查，審查完成后，遞

3.7.2審計執行階段 1）被審計部門根據《流程審計總計劃》在審計小組的組長組織下執行《流程審計分計劃》。2）流程審計人員對被審計單位提供的流程執行資料、訪談或測試資料等進行審計，并就審計實施 過程中發現的問題及有關情況進行記錄并形成審計意見。3)流程總設計師、審計小組組長、被審計部門經理對審計進度負責。4）審計形成的審計意見由各部門審計負責人組織收集。3.7.3審計總結階段 1）被審計部門根據審計意見編寫《部門審計總結報告》。2）被審計部門將審計報告和審計工作底稿遞交審計小組組長。3）審計小組組長根據流程模塊分析被審計部門遞交的報告和工作底稿，編寫《流程模塊審計總結 報告》。

4）審計小組組長遞交流程模塊總結報告和工作底稿給流程總設計師。5）流程總設計師根據流程模塊架構分析各模塊，編寫《流程模塊架構總結報告》。6）流程總設計師遞交《流程模塊架構總結報告》給公司領導審閱，并就有關問題進行溝通。7）流程總設計師根據與公司領導溝通意見擬發審計總結會議，對審計結果進行審查。審查形成審 計建議和審計整改內容及審計決定。3.7.4審計公告階段 1）流程總設計師根據審計建議、整改內容和審計決定編制《流程審計報告（草稿）》，并轉交審部 門經理審查，部門經理審查完成后，轉交審計小組組長審查，審查完成后轉交流程總設計師總修 訂。2）修訂完畢的審計報告遞交公司領導審核，審核完成后由流程總設計師出正式定稿報

告，審計組成員在審計報告上簽章，最后交由公司領導批簽。3）批簽完成后，由流程總設計師公布審計報告。3.8流程審計報告批露內容 ? 審計的目的 ? 審計發現和建議 ? 糾正措施 ? 審查結果 ? 整改通知

? 被審計單位的審計回復 ? 審計評價 ? 審計告知 ? 審計決定 ? 審計公告 4.0本制度由董事辦流程項目組負責解釋和修訂。凡本制度未明確規定內容，按有關規定執行。本

制度自2013年9月1日開始試行，2013年11月1日開始正試執行。篇四：出具審計報告的工作流程[1] 審計工作流程

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎審計的流程

1、確定審計的目標

2、了解內部控制制度，并予以描述

3、內部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結果的評價

6、實質性測試

7、實質性測試結果的評價

8、撰寫審計報告

優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

二、準備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

2、經營情況和經營風險；

3、組織結構和內部控制情況；

4、關聯方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業業務經營資料。

3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現場。

5、詢問內審人員和管理當局。

（二）簽訂審計業務約定書

審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱；

⑵委托目的；

⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責任與審計責任

⑸簽約雙方的義務；

委托人應當履行的主要義務包括：

① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務所應當履行的主要義務包括：

① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；

② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。

⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。⑺審計收費；

⑻違約責任；

⑼應當約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內部控制制度

初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關系非常密切，這里進行必要拓展。

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

①對重要性的評估需要運用專業判斷。

②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。

③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。

例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。

③影響收益趨勢的錯報或漏報。

④不期望出現的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮

注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風險之間的關系

注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。②重要性與審計風險之間成反向關系。③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等

3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

評價審計結果時對重要性的考慮

（一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。

（二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。篇五：出具審計報告的工作流程

審計工作流程

一、審計流程的意義

（一）概述

審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。

（二）制度基礎審計的流程

1、確定審計的目標

2、了解內部控制制度，并予以描述

3、內部控制制度的初步評價

4、符合性測試

5、符合性測試結果的評價

6、實質性測試

7、實質性測試結果的評價

8、撰寫審計報告

優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

二、準備階段

（一）了解被審計單位的基本情況

了解被審計單位的哪些情況

1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；

2、經營情況和經營風險；

3、組織結構和內部控制情況；

4、關聯方及交易情況；

5、以前接受審計的情況；

6、其他

常用方法

1、查閱去年的審計工作底稿；

2、查閱行業業務經營資料。

3、查閱公司章程協議、董事會會議記錄、重要合同等。

4、參觀被審單位現場。

5、詢問內審人員和管理當局。

（二）簽訂審計業務約定書

審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。

⑴簽約雙方的名稱； ⑵委托目的；

⑶審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

⑷會計責任與審計責任

⑸簽約雙方的義務；

委托人應當履行的主要義務包括：

① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

會計師事務所應當履行的主要義務包括：

① 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告；

② 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。

⑹審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。⑺審計收費；

⑻違約責任；

⑼應當約定的其他事項。

(三)初步評價被審計單位的內部控制制度

初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。

（四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。

自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的關系非常密切，這里進行必要拓展。

重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：

1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；

2、重要性的判斷離不開特定的環境；

3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。

1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以下方面理解：

①對重要性的評估需要運用專業判斷。

②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。

③運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注冊會計師需要運用重要性原則。

2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

②可能引起履行合同義務的錯報或漏報。

③影響收益趨勢的錯報或漏報。

④不期望出現的錯報或漏報。

3、兩個層次重要性的考慮

注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

4、重要性與審計風險之間的關系

注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。②重要性與審計風險之間成反向關系。③注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重

要性水平。

重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向)(一)會計報表層次重要性水平的確定

1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等

3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平

注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性水平。

評價審計結果時對重要性的考慮

（一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審計程序是否充分。

（二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適當處理。