第一篇：高新技術企業的稅收政策

高新技術企業的稅收政策

企業所得稅：所得稅屬中央與地方共管兩種

（一）所得稅率優惠。按新的高新技術企業管理辦法認定的 高新技術企業享受15%的優惠所得稅率。未按新辦法認定的企業和之前認定的高新技術企業不再享受優惠所得稅率，從2008年起企業所得稅將逐年遞增至25%。

（二）新設立的國家高新技術企業所得稅實現兩免三減半。自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅（2008年1月1日成立的企業）。增值稅：軟件企業增值稅減按3%即征即退

集成電路企業減按6%即征即退

軟件企業進口設備及隨設備進口的技術（軟件）及配套件、備件、免征關稅和進口環節增值稅

高新技術企業及高新技術項目的增值稅，可以上一年為基數，新增增值稅的地方分成部分，三年內返還50%.

第二篇：完善高新技術企業稅收政策和管理的思考

完善高新技術企業稅收政策和管理的思考

摘要：高新技術企業稅收管理一直是稅務部門密切關注的焦點，也是國家審計部門執法檢查的重點。本文從調研角度出發，通過對調研案例中發現的政策及實際管理問題進行解剖分析，揭示出問題發生的成因并提出完善政策及管理的建議和思考。

關鍵詞：高新技術企業 研發費用 稅收管理 Reflections To Perfect New And Hi-tech Enterprises Tax Policies And Administration Abstract: The tax administration of new and Hi-tech enterprises has been to the focus of attention of tax authorities, the law enforcement emphases of National Audit Offices as well.Studying and analyzing the existing problems on new and Hi-tech enterprises tax administration, this paper reveals the cause and introduces some reflections and suggestions to perfect the tax policies and administrations on new and Hi-tech enterprises.Key words: new and Hi-tech enterprises, research and development expense, tax administration 1 作為國家鼓勵重點的高新技術企業一直享受著國家的各類稅收優惠。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。實際上，此條規定將原來的國家高新技術產業開發區內的高新技術企業的稅收優惠擴大到了全國范圍。新法實施后，高新技術企業也由原來的區域性稅收優惠政策轉變為了產業優惠政策。2008年4月國家科學技術部、財政部、稅務總局聯合出臺了《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號，以下稱《認定辦法》）以及《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號，以下稱《工作指引》）并配套制定了《國家重點支持的高新技術領域》。這些政策進一步提高了高新技術企業門檻、加大了優惠力度，加強了扶持的針對性，擴大了扶持范圍。但是，在高新技術產業快速發展的同時，也存在著一個比較嚴重的問題：一部分地區，高新技術企業的批準范圍過大，認定過多過濫，審批不夠嚴格。造成稅務機關在對高新技術企業所得稅優惠政策的管理方面處于被動局面，高新技術企業所得稅優惠政策被濫用，導致國家稅款的大量流失，以及造成經濟效率的損失和宏觀經濟的扭曲。本文在分析高新技術企業稅收管理的現狀基礎上，探討如何完善高新技術企業所得稅優惠政策，如何加強高新技術企業所得稅管理。

一、高新技術企業稅收優惠政策及管理中存在的主要問 題

目前我國高新技術企業享受的企業所得稅優惠政策主要是15%低稅率、研發費用的加計扣除、減免轉讓技術收入等。這一系列的稅收優惠政策，對于扶植高新技術產業的發展起了積極的作用。在利益的驅動下，企業尋求各種途徑，來獲得高新技術企業的資格。目前高新技術企業稅收優惠政策及稅收管理存在的問題主要表現為：

（一）現行高新技術企業所得稅優惠政策存在的缺陷

1、現行企業所得稅優惠政策重直接優惠輕間接優惠，對高新技術產業的促進力度不足。主要體現為對企業經營獲得稅收利潤后的支持，對于企業經營期間發生的技術研發投入失敗等風險，現行政策的引導和支持作用較弱，這樣使得企業在研發創新的過程當中得不到風險補償，嚴重影響了企業的積極性，難以達到國家產業升級和優化產業結構的目的。

2、高新技術企業稅前列支不合理，名義利潤與實際利潤差距大，增加了企業負擔。高新技術企業的技術開發具有高投入、高產出、高智力、高風險、高競爭的特點，其研發能否成功不確定性很大，即使形成技術后獲利能力也未可知。而根據現行企業所得稅法規定，高新技術企業除了規定研發費用按50%加計扣除、設備加速折舊（縮短設備折舊年限）外，對工資列支、無形資產攤銷等實行統一的列支標準，較難激發企業的研發創新的熱情。高新技術企業給與核心員工高薪外，還需提供較高的福利待遇。由于福利費的扣除規定，虛增了應納稅所得額，增加企業的實際稅負，壓縮了企業的實際利潤。

3、高新技術企業的優惠政策缺乏系統性。作為促進國家產業升級的稅收優惠政策應該體現其系統性，而不應是各項稅收優惠政策的簡單發布。不同行業領域、企業規模的適用政策沒有區別；缺乏基礎科學研究、傳統制造技術等方面優惠政策；如何鼓勵企業積極革技創新，走可持續發展之路等方面缺乏系統性。

（二）對高新技術企業的認定和企業所得稅管理中存在的問題

稅務機關在高新技術企業所得稅管理方面存在的問題。具體表現為：

1、缺乏有效的高新技術企業認定初審聯合機制。企業申請高新技術企業資格，一般先按屬地原則交各市科技主管部門，負責對申請材料的真實性、完整性、有效性等進行核實，并會同當地稅務、財政部門商同形成統一意見后，在規定時間內向省認定辦公室報送核實情況。市科技、財政、稅務等部門在初審階段的具體工作中如何形成合力缺乏一個有效的機制，在高新技術企業的認定、項目申報、稅收、財務研發評價上缺乏一個清晰的標準尺度，一定程度上存在共 識與合力之間的盲點與困惑，使認定前的初審程序流于形式。

2、部分高新技術企業財務性指標不足，導致研發費用等歸集核算不規范。在調研過程中發現，一些企業在研發費用歸集、科技人員比例方面均存在問題。一是研發費用核算指標不足。例如某企業申報了三個項目，經費預算各為150萬元，事實上三個項目的科技含量是有明顯差別的，而該企業在核算研發費時一律采取先歸集再除以三，而且該企業的研發人員的工薪所得為人均1500元，如此不符合常規的做法與高新技術企業的頭銜明顯不相稱；二是科技人員與研發人員比例不足。例如：有的企業將沒有文憑人員全部轉為勞務公司人員，派部分人員火速函授拿文憑，再到外面聘請部分人員，有的企業干脆重金買文憑。

3、外購專利裝門面，束之高閣獲優惠。我們在調研過程中還發現有的企業所購買的專利與企業產品或技術毫無關聯，有的企業準備每年外購一些專利來撐住高新技術企業的門面。例如：某企業2009年一共有十個專利，而其中只有三個專利是可用于自己的產品。其最終的目的就是為了享受高新技術企業稅收優惠政策。

4、關聯企業利用技術研發費避稅的問題。調研中發現，關聯企業之間利用研發費避稅主要包括兩種形式：一是關聯企業一方委托另一方開發或直接購進技術。按照稅收政策，對委托方和購買方而言可以享受加計扣除優惠，對受托方和賣方而言可以享受技術轉讓所得免稅，經科技部門認定后辦理營業稅免稅手續。技術的差異使得稅務部門很難對轉讓定價提出質疑，達到降低稅負的目的；二是合作開發，即關聯企業就一項技術聯合開發，進而共同享受該項成果的收益，達到收入和利潤轉移的避稅目的。

5、參與高新技術企業鑒定工作的中介機構存在違規操作行為。參與高新技術鑒定工作的中介機構在為企業整理資料、統計數據時，未按照《工作指引》和《認定管理辦法》要求規范操作，鑒定報告存在虛假成分。有的企業申報材料中所附大專文憑人員是指公司所有具有大專文憑職工，并沒有限定于科技人員范圍內；有的企業其研發費用單

一、額度小，特別是土地租賃費，企業的申報材料及數據均為中介機構一手操作。中介機構的“沒條件創造條件”做法造就了一些“偽高新技術企業”。

6、高新技術企業后續管理缺少有效的管理機制。由于人力資源的有限性，在對高新技術企業所得稅優惠后續管理方面，基層稅務機關存在調查核實不及時，政策把關不嚴的現象。例如：有的企業賬務核算不規范，稅務機關鑒定其企業所得稅征收方式為核定征收，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發【2008】30號）以及《關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）的規定：核定 征收企業所得稅的企業是不能享受高新技術企業所得稅優惠政策，而當地稅務部門卻未予制止。

二、完善高新技術企業所得稅優惠政策和加強稅收管理的思考

（一）完善高新技術企業所得稅優惠政策的思考 高新技術企業所得稅優惠政策的完善涉及面很廣，筆者認為應注重以下幾個方面：

1、加大稅收間接優惠力度

加大稅前優惠的減免力度，側重于對企業稅基的減免。這樣可以充分提高企業技術研發的積極性和主動性，保障高新技術企業研究開發的資金來源，充分體現國家支持促進科技進步的政策意圖，達到國家產業升級和優化產業結構的根本目的。

2、恢復對研發設備一次性扣除規定

對高新技術企業專門或直接用于研發的機器設備等固定資產實行加速折舊。比照原《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006━2020年）》中規定，凡直接用于開發的儀器和設備，單位價值一定金額以下的，可一次攤入管理費；單位價值較高的，縮短固定資產折舊年限或加速折舊。

3、允許高新技術企業計提技術研發風險基金，但不能作為研發費加計扣除的內容

具體可以作如下規定：在申報高新企業之前的一年就允 許按照《企業會計準則—收入》所確認的收入計提技術研發風險基金，計提當年允許稅前列支。但如果申報不成功，允許連續保留二年，第三年一次性調增應納稅所得額。如果申報成功，則必須每年按照一定的增幅加大研發經費的有效投入。

4、高新技術企業可享受再投資抵免

凡通過第二次高新技術企業認定的企業（境內居民企業）可以享受再投資抵免企業所得稅優惠政策。前提條件是必須貨幣投資或增資，而且必須要確保三年內不得減資，否則又會出現假增資實騙稅的結局。

5、其他一些優惠政策

比如規定高新技術企業可以在有效期內，享受由重大交易如對外投資或資本運作中產生大額稅款的可以延期納稅等措施來調抵稅基。還可以規定每年新增研發費用（符合稅收政策規定的研發費）可以享受一定幅度的稅收抵免。

（二）加強高新技術企業所得稅優惠管理的建議

1、明確要求，加大宣傳和培訓力度

一是對高新技術企業認定中一些指標要求進一步明確，使得企業和基層稅務機關在認識上不產生歧義，以確保高新技術企業認定管理工作規范、高效的運行。二是要加大政策宣傳力度，通過多種形式，廣泛、深入地開展政策宣傳，使企業全面了解《認定管理辦法》中的具體規定。三是開展培 訓，提高相關人員業務水平。舉辦由科技、稅務部門相關人員參加的業務政策及操作實務培訓班，解讀高新技術企業的優惠政策、管理重點和操作實務，以便進一步提升高新技術企業管理工作。

2、制定方法，建立高新技術企業認定、復審有效機制 建立健全科技、稅務等部門聯合審核機制，把好入口關，制定詳細的包括程序、時間、內容、分工在內的認定審核方案，各個部門責任明確，認真落實。上級部門終審時對疑點企業及時開展實地復核，對不符合要求的企業從源頭上及時遏制。對在復審期間發現企業存在問題的，對已享受的稅收優惠應自減稅、免稅條件發生變化的起開始追繳稅款，上級稅務部門應當進一步明確此方面的操作辦法。

3、督促企業加強和完善研發項目制度化建設

按照《認定辦法》及《工作指引》的規定，企業在進行高新技術認定后，如果科技、稅務、財政等管理機構對企業高新技術企業資格及其相關稅收政策落實產生爭議的，有向認定機構申請復核的權利，以確定企業是否應繼續保留高新技術企業資格和享受稅收優惠政策。因此，企業在取得高新資格后，仍應繼續保持企業認定高新的各項條件。高新技術企業資格證書的有效期為三年，期滿后重新復審時，仍需要提交研發費用等各項資料。通過認定的企業應當及早對研發活動、研發費用等予以制度化，使得有關高新認定的要求能 夠在企業日常管理中得以體現。

4、加強高新技術企業優惠政策落實工作的后續管理 對高新技術企業實行動態管理，一是建立高新技術企業臺賬，主管機關應不定時深入企業了解生產經營、人員變動情況，并根據實際情況及時更新臺賬；二是建立高新技術企業關聯企業及關聯業務往來臺賬，對關聯業務往來價格、費用標準等實行備案管理；三是高新技術企業享受所得稅減免時要提供高新技術企業資格證書（復印件）、企業所得稅申報表及其他相關資料。四是加強高新技術企業的納稅評估和檢查。

5、加強對中介機構的監督管理

主管稅務機關在日常征管過程中，應加強對從事鑒定工作的中介機構的監督管理，如發現高新技術企業未達到高新技術標準，而中介機構與企業共同弄虛作假、違規操作的，查實后，逐級上報省認定辦公室，建議取消其參與認定工作資格。

6、規范執法操作，創建公平納稅環境

加強對高新技術企業的監管，應從源頭堵住漏征漏管的漏洞，從企業的資格備案到經營軌跡的全程跟蹤到最后的審核進行規范管理，確保優惠政策落實到位，創建了公平納稅秩序，切實保障納稅人合法權益，也提高了納稅人的稅法遵從度。參考文獻：

1.武漢市地方稅務局課題組.稅源專業化管理改革的實踐與探索［J］.稅務研究，2012，(2)：71-74

2.孫伯燦、陳衛東、范柏乃.中國高新技術產業稅收優惠政策實證研究［N］.浙江大學學報（人文社會科學版），2001-06.3.全國注冊稅務師執業資格考試教材編寫組.稅法［M］.中國稅務出版社，2012.

4.易寒冰.對高新技術企業所得稅優惠政策及稅收管理.的思考

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.http://.2011.11 趙薇薇，涉外稅收編輯，***，010-63584607。Jindong@njds.cn 3831001, 3831008.

第三篇：高新技術企業

高新技術企業

優惠政策

企業所得稅“兩稅合并”后，國家扶持的高新技術企業獲得稅收優惠政策中最大的那塊蛋糕——享受15%的優惠稅率，在“5+1”地區（經濟特區和上海浦東新區）還可以享受“兩免三減半”（即經營期在10年以上的，從開始獲利起第一、二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收）的定期優惠。

企業事業單位進行技術轉讓、以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

享受地域

新稅法關于促進技術革新的優惠擴大了范圍，只要是符合條件的高新技術企業，不分地域限制，在全國范圍內都可享受優惠。而以前，這種待遇只有在經濟特區和經濟技術開發區等特定區域內才有。

認定標準

一個核心的要求是企業要擁有核心的自主知識產權——對相應知識產權擁有控制權和支配權，并且必須擁有其主體和核心部分。至于知識產權的來源，不一定要自己研發，企業可以通過購買、投資，或者委托開發、合作開發獲得。而對于新稅法實施條例里沒有明確的幾項具體指標，張寶云透露，將分不同的企業規模和不同行業來確定。基本確定的標準是，研發費用占銷售收入的比例在5%左右，高技術產品或服務收入占企業總收入的比例為60%，科技人員占企業職工總數的比例為10%.認定程序

過去，企業申報高科技企業認證的口徑相對寬松，一般由企業向地方的政府機構，如開發區的管委會等提出申請，經核定后由省、市級的科技部門批準并發給證書，審批權主要掌握在地方政府手中。

先拿資格，之后要通過考核，資格和考核結合”。所有的企業每年都有申請的機會，本未申請成功，不影響次年的申請，只要符合標準就可拿到資格，經過一次認證獲得的資格有效期為三年。而三年中，每年年底要進行資質審核，如果都能通過審核，則三年后再給一個有效期三年的資格。滿六年后，則要重新進行資格申請

第四篇：高新技術企業.（模版）

高新技術企業認定

1、所需條件

申報企業需在上海注冊并且對產品的核心技術擁有自主知識產權，知識產權需符合高新技術企業八大領域之一中的具體分項

申報企業的員工大專及以上學歷30%及研發人員10%所占比例符合要求

申報企業近三年研發費占總收入比例符合要求（5000萬以內企業6%，5000萬至2億企業4%，2億以上企業3%），內地部分發生費用應占60%以上

申報企業高新技術產品或服務占企業總收入的60%以上

申報企業的研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《工作指引》的要求。

2、所需材料

高新技術企業認定申請書

申報企業的營業執照、企業稅務登記證

申報企業的知識產權證書和技術檢測報告、查新報告等可證明創新活動的材料 申報企業的職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明

申報企業的近三年會計審計報告、近三年的研發費用審計報告、去年高新收入審計報告

申報企業的產品銷售合同、用戶試用報告、收入證明等可證明創新活動取得成果的材料

3、辦理周期

2012年高新技術企業申報受理至9月30日截止，受理后2個月發布審批結果公告，公示后國家統一安排實體證書頒發。

4、優惠政策

當年被認定為高新技術企業的企業所得稅可由正常稅率的25%降為15%來征收，實施期為三年。浦東2008年1月1日以后注冊企業可以享受所得稅兩免三減半（前兩年免征后三年減半征收）

第五篇：農口企業稅收政策

農口企業稅收政策

一、種植養殖業：《北京市國家稅務局轉發財政部國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收所得稅問題的通知的通知》（京國稅[1997]187號轉發財稅字[1997]49號）規定：“對國有農口企事業單位從事種植養殖業和農林產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。”（有具體范圍,屬于項目免稅）

（一）要嚴格劃分種植養殖業、農林產品初加工和其他業務的界限，正確區分免稅范 圍。

（二）免稅的種植養殖業、農林產品初加工要單獨核算。對不能完全劃分的共同費用，按企業平均成本費用率分別計算攤銷免稅業務和其他非免稅業務應承擔的費用。

二、農業龍頭企業：《國家稅務總局關于明確農業產業化國家重點龍頭企業所得稅征免問題的通知》（國稅發[2001]124號）明確：對農業產業化國家重點龍頭企業，可按財政部國家稅務總局財稅字[1997]49號文件的精神，免征企業所得稅。

（一）重點龍頭企業的條件：

1、經過全國農業產業化聯席會議審查認定為重點龍頭企業；

2、生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦 法》的規定；

3、從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算。第二、三 條是對龍頭企業而言，不是任何一個企業只要生產經營期間符合《農業產業化國家重點龍頭企業認定及運行監測管理暫行辦法》的規定，就可以享受免稅的。

4、重點龍頭企業所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50%（不含）的，且控 股子公司是從事種植業、養殖業和農林產品初加工，并與其他業務分別核算的，可以享受重點龍頭企業優惠政策。

（二）重點龍頭企業的優惠是對項目免稅。如果龍頭企業同時是新技術企業，企業 可以選擇一項最優惠的政策執行，不得兩項累加執行。

（三）重點龍頭企業減免稅的管理

1、符合減免稅條件的龍頭企業需提出減免稅申請，經主管區國稅局審核批準后執 行。未經批準的一律不得自行減免稅。

2、企業在減免稅期間，必須按照統一規定報送納稅申報表和財務會計報表等有關 資料，接受稅務機關的監督檢查。

3、企業在享受減免稅期間，減免稅的條件如果發生變化，應及時報告主管稅務機 關，經主管稅務機關審核后，根據變化情況依法確定是否繼續給予減免稅。

關于對農業稅收規定

一、飼料：

（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（三）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要(除水分外)的飼料。

（四）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素(4種或以上)、維生素(8種或以上)，由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。原有的飼料生產企業及新辦的飼料生產企業，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續。飼料生產企業飼料產品需檢測品種由省級稅務機關根據本地區的具體情況確定。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題，仍按照《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發[1999]39號)執行。

自2001年8月1日起執行。

摘自（財稅[2001]121號）

二、其他農業生產資料免征增值稅：

（一）農膜。

（二）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（三）生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（四）批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

自2001年8月1日起執行。