第一篇：商業銀行數據處理應用論文

[摘 要] 本文主要是針對商業銀行電子銀行會計處理中的憑證設計和填制、打印等問題,利用計算機進行了自動化設計。

[關鍵詞] 電子銀行 原始憑證 函數

隨著電子銀行的普及，銀行會計的數據處理工作中存在的問題也日益顯露，筆者認為電子銀行業務開展后，銀行會計的日常數據處理工作中存在票據中數據的填制等具體的業務處理問題可以通過EXCEL的強大的電子數據處理功能來完成。

銀行會計在填制某些原始憑證的時候，如銀行承兌匯票等票據，以前都是用手工方法填寫，工作量大，且容易出錯，為了節約人力和財力，筆者在調研后進行了如下設計：

一、打印區域設置

以網銀手續費憑證的填制為例,如圖1，會計人員需要在印制好格式的憑證上填制如下內容,筆者通過測量憑證上需要填制的位置,通過EXCEL的列寬和行高來設定數據區域。

二、單位名稱設置

對于單位名稱和賬號等，可以直接輸入賬號，利用VLOOK（）函數來自動完成填制。例如，我們預先設置一個“客戶名稱與賬號”工作表如圖2，然后在“網上銀行手續費”工作表中C2單元格中輸入公式:=VLOOKUp(A3,客戶名稱與賬號!B3:C38,2,FALSE)，則只要在A3單元格中輸入相關的單位賬號，就可以直接取得相關的單位名稱。

三、金額自動填寫設計

如圖,我們設K8單元格為數據源，可以通過函數或鏈接等方式獲取數據,筆者在此處通過直接輸入數字的方式來說明問題。

在S6單元格中輸入公式：=INT($K$×8100)-INT($K$8×10)10，直接獲取分位數字。設計如下：

1.獲取角分位數字。設K8單元格中的數為345.67（元），則INT($K$8×100)的運算結果為34567，而$K$8×10的運算結果為3456.7，INT($K$8×10)10的運算結果為34560，則INT($K$8×100)-INT($K$8×10)×10=34567-34560=7，為S6單元格中的分位數字，同理，在角位輸入：=INT(ABS($K$8×10))-INT(ABS($K$8))×10，在元位輸入：=INT(ABS($K$8))-INT(ABS($K$8/10))10，則角位和元位數字也可以輕松取得。

2.整數位數字的確定和人民幣符號的設置。在T8單元格輸入：= INT(K8)，再在p6單元格中輸入公式：=IF(LEN($T$8)>=2,LEFT(RIGHT($T$8,2),1),“￥”)。

在O6單元格中輸入：=IF(LEN($T$8)>=3,LEFT(RIGHT($T$8,3),1),IF(LEN($T$8)=2,“￥”,“”))，同理，N6、M6、L6、K6單元格中分別輸入：=IF(LEN($T$8)>=4,LEFT(RIGHT($T$8,4),1),IF(LEN($T$8)=3,“￥”,“”))，=IF(LEN($T$8)>=5,LEFT(RIGHT($T$8,5),1),IF(LEN($T$8)=4,“￥”,“”))，=IF(LEN($T$8)>=7,LEFT(RIGHT($T$8,7),1),IF(LEN($T$8)>=6,“￥”,“”))（假設數字不超過百萬），完成了小寫數字與“￥”輸入工作。

3.生成大寫金額。在C8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8)),“[DBNum2]”)，然后在單元格D8中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8 10))-INT(ABS(K8))×10,”[DBNum2]”)或=TEXT(R6,”[DBNum2]”)，在E8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8×100))-INT(ABS(K8×10))×10,”[DBNum2]”)或=TEXT(S6,”[DBNum2]”)，然后我們在B7單元格中輸入：=IF(K8<0.1,E8&”分”,(IF(K8=INT(K8),C8&”元整”,(IF(C8=”零”,””&(IF(D8=”零“,”零“&E8&”分“,D8&”角“&(IF(E8=”零“,”“,E8&”分“)))),C8&”元“&(IF(D8=”零“,”零“&E8&”分“,D8&”角“&(IF(E8=”零“,”“,E8&”分“)))))))))。

也可以設置如下：在C8單元格中輸入：=TEXT(INT(ABS(K8)),”[DBNum2][$-804]G/通用格式元”)，直接取出不含角分的數值，然后和上面同理，取“整”、“角”或“分”，此處不再探討。

為了隱藏第8、9行的數值，可以設置文字顏色為白色，打印的時候就不打印這部分的內容了。

四、日期自動更正為銀行特殊規定格式的設計

銀行要求會計人員在填寫有關憑證的時候，需要按照“某某某某年某某月某某日”的大寫格式來填寫，主要是為了防止篡改日期。而我們在利用EXCEL作為工具的時候，發現其日期格式根本沒有我們所需要的格式,可以通過如下操作完成日期格式設計：　在設置單元格格式的時候，采用自定義格式，輸入：[DBNum2][$-804]yyyy”年”mm”月”dd”日”;@，定義其格式即可。例如，輸入2007-3-2，則自動顯示為“貳零零柒年零叁月零貳日”。

也可以在特定的單元格（假設為AC17）中輸入：=TEXT(AD17,”[DBNum2][$-804]yyyy年mm月dd日”)其中，設AD17為輸入日期的單元格，則AC17單元格返回的數值為銀行規定的日期格式：“某某某某年某某月某某日”。

參考文獻:

[1]劉宣杰 李志剛:用友ERp沙盤應收賬款存在的問題與設想[J].商場現代化，2007.10

[2]電腦報:Office辦公應用疑難破解[M].汕頭大學出版社,2005.6

第二篇：數據處理技術在教學管理中的應用論文

摘要數據處理技術為現代教學管理的發展提供了必要的技術支持和保障。本文正是基于此，設計了一種基于Web方式的教學管理信息系統，采用ASP.NET作為開發平臺，結合SQLServer2000進行數據庫管理。希望本文的研究能夠為數據處理技術在教學管理中的應用提供一些參考和借鑒。

關鍵詞數據處理 教學管理

一、系統的特點和組成1.系統特點

本教學信息管理系統軟件主要有以下特點。

（1）基于Web方式的遠程數據查詢、上報和管理功能，簡單易用、操作方便。

（2）具有滿足辦學特點的全面教學信息化管理功能。系統包括了學籍管理、教學運行、教材管理、課時核算等四個模塊。

（3）較強的數據檢索和統計功能。系統可以根據用戶的需要對教學信息數據進行檢索和對有關數據進行統計。

（4）完善、安全的后臺數據管理功能。整個系統主要由前臺數據檢索和后臺數據管理組成，前臺數據檢索需要校本部授權(密碼)方可進入，后臺數據的管理有較為安全的用戶登錄設置，使得數據安全可靠。

2.系統組成系統體系結構采用B/S網絡計算模式，采用3層體系結構，即包括數據庫系統、應用服務器和客戶瀏覽器三部分，客戶瀏覽器(UI層)負責與用戶交互，接收用戶的輸入并將服務器端傳來的數據呈現給客戶。應用服務器負責接收瀏覽器傳來的請求并將請求傳給數據庫系統，同時將請求處理結果發給瀏覽器。數據庫系統通過ADO操縱數據為事務邏輯層提供數據服務，例如返回數據檢索結果等。

本系統主要由前臺數據檢索和后臺數據管理組成，前臺主要用來顯示系統中的各類信息，通過導航欄可以進入到各子功能模塊，并提供方便、強大的檢索功能，便于及時找到所需的各類資料，模塊之間的關系不是各自分離而是線性連接的，每個模塊的功能和任務與其他模塊是交疊在一起的，互相為基礎，互相支撐，構成一個完整的教學管理系統。后臺管理主要為各校區的教學信息上報處理使用，主要完成信息的維護管理，包括新增數據、修改數據、刪除數據等。進入后臺，必須輸入用戶名與密碼，需要經過身份認證，并且不同的用戶可以分配不同的權限，不同的權根對應其應有的功能，以實現多人分工合作。系統在主菜單中以菜單形式預留后臺管理入口，方便數據維護。

二、系統的設計

系統的功能主要是通過四個功能模塊來實現的，配合系統登錄設置來實現數據修改與檢索。具體的設計模塊如下：

1.學籍管理

該模塊主要負責對學生基本情況的數據進行管理

2.教學運行

該模塊主要負責對管理基本概況、教學管理制度、管理機構職能、崗位職責等數據進行管理

3.教材管理

該模塊主要負責對使用教材基本情況的數據進行管理

4.課時核算

該模塊主要負責對教師上課時間的相關數據進行管理

三、數據庫的設計

系統設計中采用面向對象模型來完成關系數據庫設計，因為面向對象模型簡潔且易于開發，并具有豐富的表達手段。由于系統采用的是基于關系數據庫的實現方案，因此本階段的一項重要內容是如何將面向對象模型映射到關系數據庫結構并使其結果達到高性能。

系統數據庫架構設計是本設計的技術核心，整個數據庫中大量的表和視圖，例如教師的數據表包含的字段有：教師姓名、性別、出生年月、職稱、主要任教課程、技能等級證書等信息。

四、系統的安全性研究及解決策略

本系統設計時除考慮了以OSI安全體系結構作為參考，采用了服務器防御系統、檢測系統、響應系統、恢復系統和維護系統，保障了服務器的自身及所提供的服務安全問題。同時在應用系統內部程序設計時采用了如下一系列舉措，以避免由于應用程序自身不健全帶來的安全問題。

1.遠距離訪問數據的安全隱患

主要解決方法是采用顯式提交，數據庫服務器在一定時間內如收到提交或回退的操作指令，應向客戶端反饋成功信息;如未收到，數據庫服務器應根據自身設置的超時判斷，主動回退這一事務，并向客戶端反饋，讓其重新提交;如果回退的信息客戶端未收到，用戶仍不能知道提交結果，鑒于這種情況，可在客戶端設置事務提交標志，收到反饋信息，改變標志;但如果反饋信息丟失，用戶又重新提交，服務器就可能收到一個事務的兩個提交，這時可以給提交的事務進行編號來解決這一問題。

2.數據庫共享的安全隱患

數據庫系統中的數據共享容易帶來很大的安全性問題，程序設計時可以采用用戶標識和鑒定，系統提供安全授權和檢查機制來規定用戶權限，嚴格要求對數據庫操作進行顯式的事務提交或回退，使用操作日志和審計技術來記錄用戶行為等方法加以解決。

3.用戶角色權限管理中的安全隱患

解決方法是要求輸入用戶名和口令，但用戶名和口令不能寫在應用程序中，也不能存在數據庫中，而是在Web服務器和數據庫服務器上同時建立一個存放用戶編號ID、用戶名、口令、登錄時間、權限和用戶上網的IP地址，以及用這些參數經過一定算法得到的特別標識字的數據表，用戶登錄時先往服務器上寫入相關數據，經過轉換，再寫入數據庫服務器，避免了用戶直接訪問數據庫服務器上的口令等數據。

4.應用程序和數據庫接口的安全隱患

這一問題可以采用多級登錄辦法來解決，數據庫管理員可以首先建立一個普通權限的數據庫帳號，其中有一條記錄，即帳號和密碼，稱它為第一級數據庫帳號，然后再建立應用程序登錄權限表和第二級數據庫帳號表，通過兩級數據庫登錄和一級系統登錄，可以保證應用系統使用數據庫的安全。

五、結束語

教學信息管理自動化系統，是人與人、人與部門、部門之間信息的共享、交換、組織、分類、傳遞及處理，活動的協調，從而達到自動化整體目標的過程。系統著重于提供信息的共享、交換、組織、傳遞、監控功能，提供協同的工作環境。采用ASP.NET技術，縮短了系統的開發周期，提高了開發者的效率，開發的教學管理信息系統，功能強大，方便靈活。系統同時考慮了網絡系統和應用系統的安全問題，從多方面對信息系統安全予以保障。

參考文獻：

[1]董群.學校體育教學管理的助手——計算機.山東體育科技.2011.06.21.[2]李桂杰.基于Web環境下運行VFP應用程序的探討.硅谷.2010.10.30.

第三篇：商業銀行論文!!

經濟與管理學院金融學課程論文

商業銀行經營學課程論文

所屬課程名稱商業銀行經營學

班級金融1002班

學號201074250210

姓名 米璟

題目：完善商業銀行內控管理

摘要：隨著金融自由化、經濟一體化程度的不斷加深，商業銀行的內部控制越來越受到各國銀行和監管當局的重視，它是商業銀行實現自身經營目標、維護金融安全，保護存款人利益的一項重要措施，本在商業銀行保障自身穩健運營的過程發揮著不可替代的作用。本文分析了商業銀行風險內部控制建設的主要內容，對商業銀行內部現狀進行了分析，探討除了內部控制應堅持的原則和目標，從四個方面探討國有商業銀行內控管理的對策。

關鍵詞：內部控制；穩健經營；牽制原則；風險管理

引言：近年來雖然我國的金融秩序已有很大的好轉，但是國有商業銀行尚未完全走上現代商業銀行的經營之路。在目前轉軌過程中競爭日益激烈，少數國有商業銀行仍有信貸資產質量低下，貸款利息虛收、虛盈、實繳企業風險轉嫁給銀行，成為金融風險經營虧損、利潤下降甚至違規違法經營、高風險經營的趨向。在這種狀況下原本已有不少漏洞的銀行內控制度幾乎失去效能。面對擴大金融開放的挑戰國有商業銀行如何加強內部控制切實防范金融風險是一個既緊迫又現實的課題本文將對國有商業銀行完善內控管理的必要性及現狀進行分析探討并提出相應對策。

1.商業銀行風險內部控制建設主要內容

1.1商業銀行經營風險

商業銀行經營風險主要表現在信用風險、決策風險、操作風險、道德風險四個方面，這四個方面的風險，從根本上講都是由于內控管理缺乏而造成的。必須采取針對措施予以解決。目前商業銀行風險內部控制建設還有許多方面的制約因素，商業銀行只有通過不斷的加強自身的風險內控體系，才能更加有效完成追求利潤最大化的目標，風險內控體系是系統全面金融防范的有效手段，需要商業銀行在經營過程中不斷完善和加強。

1.2目前我國金融風險

主要存在于四個方面：一信用風險，雖然經過不良資產剝離，但金融機構的不定資產仍然較高，也成為威脅我國金融安全的首患；二決策風險，由于缺乏科學民主的決策程序，各責任追究制度而造成的決策失誤，進而造成了經營中的風險和損失；三是操作風險，近幾年來銀行會計、儲蓄、出納等業務崗位由于客觀操作失誤而引發的風險對銀行的經營造成了很大不利影響和損失；四是道德風險，目前由于內部人員主觀方面的原因而引發的案件呈現出了高發勢頭。上述幾方面的風險，從根本上講，都是由于內控管理缺陷而造成的，必須采取有針對性的措施予以解決。

1.3商業銀行風險內部控制建設方面的制約因素

商業銀行風險內部控制建設方面的制約因素有：一真正意義上的商業銀行

運行體制尚未完全建立，包括內控建設在體制改革并未到位，約束機制不健全，傳統的經營意識和行為方式，還有較大的慣性，在同業競爭日趨激烈的情況下，冒險違規經營視風險為羈絆的想法和做法依然存在；二內控系統建立和執行都需要成本，所以在宏觀考慮其適當的度，要兼顧工作效率和經濟效益，當內控建設還沒有完全達到這個要求時，容易被以強調業務發展為名使一些內控制度落實不到位；三部分從業人員特別是基層的從業人員素質不能適應新形勢發展的需要，知識結構陳舊，對內部控制建設的過程中缺乏主動性和積極性。

2.我國商業銀行內部控制現狀分析

由于內部控制環境、管理體制、運營機制等方面的制約和限制，目前我國商業銀行內控能力與現代商業銀行相比，仍有著較大的差距，對內部控制的認識仍存在錯誤或片面認識。

2.1在控制環境方面仍存在經營管理指導思想偏差

對內部控制的認識和理解不夠全面充分，重發展、輕管理，忽視內控管理，給商業銀行內部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力。

2.2內部控制的監督尚有不足

如產權制度改革仍然滯后，商業銀行自我約束機制還沒有真正建立起來，所有權與經營權尚未真正分離，更缺乏對董事會、經理層有效、公開的監督、評估機制。尚未建立強有力的利益制衡機制，在內部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機構獨立性不充分，對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權的管理人員）存在著控制盲點。

2.3在內部控制的組織結構方面存在缺陷

各控制系統之間還存在著脫節現象，未能形成相互聯系、相互依賴、相互制約的內控機制。全面控制存在著不均衡現象，影響了控制。由于動態控制比較薄弱。

2.4內部控制活動的實施方面存在疏漏

表現在制度執行上，崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創新業務相關制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴格的、經常性的檢查，互相監督制度執行上也存在脫節情況，這些都增大了金融機構的經營風險。

3.我國商業銀行內部控制應堅持的原則和目標

3.1我國商業銀行內部控制應堅持的原則

我國商業銀行內部控制應堅持全面原則、審慎原則、有效性原則及獨立原則。

全面原則要求商業銀行內部控制系統必須滲透到金融機構的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。必須囊括所有業務過程、所有操作環節和所有的管理活動。

審慎原則要求內部控制要以防范風險，審慎經營為出發點。

有效性原則要求各種內部控制制度必須符合國家和監管部門的規章，必須具有高度的權威性和可操作性；執行內部控制不能有例外，任何人不得擁有超越制度或違反規章的權力，這是保證商業銀行“以制度立行”的根本。

獨立原則要求內部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業務操作系統和管理活動，這也是內部控制的基本要求之一。

3.2確立科學的商業銀行內部控制目標——兼顧安全和效益

在商業銀行的經營管理中，安全與效益是矛盾統一的。安全是收益的前提，沒有安全目標，收益目標就無從談起。收益目標是安全目標的歸宿，安全目標是為收益目標服務的。因此，確定科學合理的內部控制目標即兼顧安全和效益，是商業銀行穩健經營、健康發展的關鍵之所在。

4.國有商業銀行內控管理的對策

完善國有商業銀行的內控管理要從培育內控制度入手，建立事前內控機制，強化過程監控，突出內控重點，逐步實現補救性控制向預防性控制的轉變，切實防范風險穩健經營。

4.1建立健全科學有效的內控機制

立足于防建立健全科學有效的內控機制要由事后補救轉向事前防范轉變，必須建立健全一套科學的內控機制,要以加入世貿組織為契機對現有內控制度進行認真清理。由法規部門組織有關部門和專家進行充分研究待討論通過后統一在全行發布。使預防性控制落實在各業務制度之中。同時要規范“立法程序”，明確“立法”權限，對內控制度的評價、修改和制定都要在程序上予以明確以增強“立法”的嚴肅性與統一性。在建立內控機制上要堅持三項原則：一是體制牽制原則，體制控制是內部控制的基礎，當前要從體制上著手重新設計信貸經營與審批、監管三分離的運行機制業務，經營與前臺服務、后臺支撐的協作機制等以避免各職能部門之間出現不必要的磨擦和控制環節中的漏洞。二是程序牽制的原則，對業務流程的不同環節應由不同的人員完成，通過業務流程設計使不相容的職務相分離達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業務的全過程，否則必然導致管理失控。三是責任牽制原則，內部控制不僅要規定職能部門和個人處理業務的權限，還要明確規定其承擔的相應責任。

4.2強化過程監控構建全方位、多層次的監督體系

一是加強中央銀行對國有商業銀行內控管理指導監督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構內部控制指導原則》等文件并制定內控建設時間表促使國有商業銀行加快內控步伐，把內部控制狀況作為央行監管的重點，加大對內控問題較多的分支機構現場檢查頻率，增加現場檢查的深度和力度。二是完善國有商業銀行法人治理結構，盡快把國有商業銀行改造成股份制商業銀行并加快上市步伐，在法人一級構建以股東大會－董事會－監事會－經理層之間的權力劃分和權力制衡的有效結構抑制“內部人控制”、“道德風險”的發生。

4.3突出重點集中抓好三個方面的控制

4.3.1內部組織結構的控制

按照業務流程、內控制度的要求設計商業銀行組織體系建立決策層、管理層、經營層、監督層、保障層的組織結構制定明確、成文的決策程序；各級經營管理機構應在各自職責和權限范圍內辦理業務、行使職權；建立內部控制的檢查評價機制和處罰機制，及時發現問題堵塞漏洞，強化稽核部門在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對總行行長負責。促進內部稽核從合規性稽核向風險性稽核轉變從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過程稽核轉變。

4.3.2信貸資產風險的控制

信貸風險是商業銀行監控的重點，要不折不扣地執行信貸經營、審批和監管三分離的制度明確各環節的責任推行信貸第一責任人、經營主責任人、審批主責任人制度，定期認真地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款質量，建立以風險評估和控制為核心的風險管理系統，加強信貸風險預警、借款企業經營風險預警并及時向經營部門反饋。

4.3.3會計系統控制

一是運用科技手段強化會計監督。如建行湖北省分行正在投入使用的會計柜面綜合系統從程序上對各會計業務環節的風險進行了控制，基層網點業務交易數據均可集中到省分行會計核算，上移至省分行基本上杜絕了“三假”現象；二是進一步完善會計管理體制。對基層網點會計主管實行委派制和定期崗位輪換制有利于會計人員抵制網點負責人對會計工作的不正當干預；三是建立柜員、綜合員、會計主管三線監控體系。柜員只負責交易綜合員負責復核和授權范圍內大額交易審批。會計主管負責對綜合柜員的監督、柜員空白憑證領用檢查；四是加強重要單證、現金及重要物品的管理。

5.結論和建議

我國銀行必須借鑒發達國家先進的銀行管理經驗,重構組織結構,改革考核激勵機制,解決行長負責制度下總行及分支機構管理層所面臨的經營指標與風險控制的利益沖突問題;加強信貸審批、風險監測和內部監察職能的獨立性;加快建設統一高效的信息管理系統,提高對分支機構的控制能力,從技術上杜絕超權限、超限額、逆程序等違規現象。只有建立起合理、高效的風險管理制度才談得上引進先進的風險衡量、控制、管理技術,全面提高我國商業銀行的風險管理能力。

參考文獻:

[1]田玲.德國商業銀行風險管理研究[M].北京:科學出版社,2004.[2]楊軍.銀行信用風險——理論、模型和實證分析[M].北京:中國財政經濟出版社,2004.[3]中國銀監會上海監管局課題組.中外資銀行授信風險管理比較研究[J].上海金融,2005

第四篇：商業銀行戰略管理會計的應用論文

一、戰略管理會計內涵

戰略管理會計重視戰略層面，通過戰略管理會計的實施整合相關信息，選取合理戰略，獲得競爭優勢。隨著近年來戰略管理會計在不同行業內應用的不斷深入，人們對戰略管理會計提出了新的要求，即必須將企業財務信息與企業的戰略相聯系，在戰略的高度制定企業短期和長期的目標。

二、河南省商業銀行應用戰略管理會計現狀

內外部環境客觀上要求河南省商業銀行要不斷增強管理能力、節約成本，提高核心競爭能力。省內許多商業銀行也已經摸索著嘗試應用戰略管理會計。但截至目前，尚未有一家省內商業銀行全面系統地推行戰略管理會計，河南省內商業銀行戰略管理會計的應用還處于萌芽階段。

（一）戰略管理會計相關文件和運作模式有待補充和論證

戰略管理會計從國外引入至今也就20年時間，由于實際工作中運用并不普及，大部分學者更多還是致力于傳統管理會計的研究，研究戰略管理會計的學者較少，以上種種原因致使我們對戰略管理會計理論研究還不深入，認識水平不高。戰略管理會計缺少理論指導和材料支撐，再加上河南省商業銀行沒有統一、規范的應用戰略管理會計的總則和運作模式，沒有對具體操作的會計一線人員進行專業集中培訓，這些都制約了河南省商業銀行應用戰略管理會計的發展。

（二）傳統管理會計信息化系統存在漏洞

商業銀行管理層進行戰略決策和戰略管理時僅憑傳統管理會計信息系統提供的，僅對內部信息進行加工得來的素材遠遠不夠，因為商業銀行所處的外部環境是動態的、復雜的。特別當商業銀行應用價值鏈分析銀行業務流程，確定銀行競爭優勢及處理銀行戰略定位問題時，需要對同業競爭者進行動態跟蹤，收集同業競爭者有關數據材料。只有知己知彼，才能學習對方優勢，改善自身劣勢。傳統管理會計信息系統設計之初還沒有提高到戰略高度，所有科目設定還是自身內部的一系列指標，重視對自身內部數據的加工整理，而對于同業競爭者的重要數據，例如：各類財務指標、產品定價、銷售渠道等信息都沒有顯示，這些信息相比以往信息，不管是獲取、加工都完全不同。另外傳統管理會計信息系統各類數據非常分散，例如：產品銷售額在營銷部門、人力成本在人力資源部門等，沒有整合在一起供高層宏觀把握，甚至還存在統計口徑不一的問題。

（三）作業成本法應用存在障礙

商業銀行提供金融產品、辦理金融業務，一般企業比較容易就完成的工作程序：識別資源、分析資源動因、劃分作業成本庫、確定作業動因，在商業銀行卻完成困難，此外商業銀行在某些時候還只能主觀對信息進行判斷，準確性存在質疑。就以確定作業動因作為例子，導致銀行間接成本發生變動的因素非常多，但確定為作業動因的因素數量卻要恰到好處，選取過多，會增大會計人員工作量和難度，造成不必要的資源損耗；選取過少，就無法準確反映產品成本，不便于控制成本。選取比較合理數量的成本動因作為間接費用的分界點顯得極為重要。

（四）內部績效考核存在缺陷

商業銀行各部門之間單獨實行績效考核，員工待遇存在差別，主要依據本部門效益狀況，行業中慣用的平衡計分卡也只能考核單個員工的業績，很難衡量銀行整體的業績，平衡計分卡中沒有設置有關組織目標和組織戰略考核項目。除此之外，計分卡中已有的評價指標中，大多以崗定數，稍顯簡單和隨意，存在考核項目過多、標準過高、關鍵項目缺失等不足，評價體系只強調眼前效益、忽視客戶關系、公司成長等潛在長遠收益，沒能處理好短期目標和長期目標，財務指標和非財務指標之間的關系。一些員工對平衡計分卡的原理不理解，感覺損害了既得利益，情緒抵觸，采取不合作態度，也對應用該工具產生阻礙。

三、更好更快在河南省商業銀行中應用戰略管理會計的建議

基于上述對河南省商業銀行戰略管理會計應用現狀中普遍存在的問題分析，下文探索著對河南省商業銀行應用戰略管理會計提出建議，以期為河南省商業銀行實踐戰略管理會計提供參考和借鑒。

（一）補充制訂各種規范性文件，指導戰略管理會計實踐

由銀監會、財政部門、會計師協會等單位負責成立商業銀行中戰略管理會計應用問題的研究機構，對商業銀行中應用戰略管理會計的難點加以調研并提出解決方案，補充和制訂涉及戰略管理會計應用的規范性文件和法規，使得商業銀行在應用戰略管理會計時“有法可依”。戰略管理會計90年代由國外引入中國，從引入到“落地生根”需要很多年的摸索，不能急于求成，生搬硬套，應采取從簡單到復雜、由點及面、由一般到特殊的原則，根據每個商業銀行的特點，選取試點推廣銀行，待條件成熟再在全省商業銀行中推廣。作為首批試點銀行應挑選內部管理嚴格、員工素質過硬、軟硬件齊全的商業銀行。

（二）加強人員培訓，加速發展商業銀行信息化

實施戰略管理會計的第一步是搜集和利用信息資源，最大限度的施展戰略管理會計的優勢，高效的服務商業銀行戰略管理，提升財務信息的質量，保障數據的真實性、完整性、充足性是關鍵。上文提到傳統管理會計信息系統只“診斷”商業銀行內部問題，商業銀行未來肯定要構建同業競爭者數據信息系統，憑借該系統搜集、整理和分析同業競爭者的數據資料，為商業銀行揚長避短，制訂戰略目標提供依據。商業銀行內部可根據銀行現有部門設置，抽調專人組成戰略信息處置部門，將全行各部門支離破碎的、具有各部門特色的數據進行整合，為管理層提供信息咨詢和數據統計服務，解決數據在統計和使用上的各自為政問題。因為戰略管理會計應用于商業銀行還處在初始階段，還應定期對一線從事戰略管理會計人員進行業務培訓，增強其對理論知識的理解和對戰略管理會計信息的認知。商業銀行應加大資金投入，購入最新財務管理軟件，改革創新現有的營銷模式、業務模式和管理模式，構造出集合全行數據資源、集合全行客戶信息資源、集合全行管理信息資源、集合全行業務辦理程序、集合全行授權管理的現代商業銀行管理會計平臺，用“同一軟件系統、同一運作模式、同一信息、業務代碼”的財務業務一體化為全局目標，實現財務系統與非財務系統（營銷系統、信貸系統等）數據共享，利用因特網或局域網實現總行與分支行及網點的財務信息傳遞，促進戰略管理會計在商業銀行中的發展。

（三）使用作業成本法注意彈性

成本對象消耗作業，作業消耗資源是作業成本法的基本原理，在核算成本過程中，根據資源動因將資源成本分配到作業中心，然后根據作業動因將作業成本分配到最終產品上。商業銀行應用作業成本法首先應確認一點，那就是采用作業成本法只能在某種程度上增加成本信息的準確性，但絕不是完全精準的成本信息，因此為了降低應用難度我們可以稍作彈性處理。首先，合理界定成本對象。為了迎合成本管理的需要，根據各行行情，在對所收集數據進行可行性分析后，對金融產品進行合理分類，特別注意不要將成本對象劃分的過細，不然的話，成本信息必然增多，搜集和加工難度增加，違背成本效益原則。其次，恰當挑選成本動因。應用作業成本法的重點和難點是選取和確認資源動因和作業成本動因。在選取時，強調成本動因與間接成本的相關性，間接成本與成本動因的相關性愈高，所計算出的成本信息的準確性愈高。另外，還要依據重要性原則分析成本動因，減少或舍棄對成本變動影響不大的成本動因。最后，彈性處理成本分配。全部資源耗費未必都參與作業成本的分配。某些資源成本，例如直接對應成本對象的，免于按照成本動因進行分配；某些資源成本，例如與成本動因相關性不高的，可選擇另外標準分配到產品中，以免使成本信息出現扭曲。

（四）借助工具，增強平衡計分卡效用

應用平衡計分卡的商業銀行進行績效考核時使用可視化工具——戰略地圖對戰略進行清晰、完整、系統的描述，可使抽象的戰略目標和規劃變得更為直觀，戰略目標之間的因果關系更為明確、直接。商業銀行憑借戰略地圖這一工具對商業銀行的戰略目的、執行方案、目標數額及用于考核績效的各種考核指標進行闡述，更容易讓員工理解和接受，不僅列明單個銀行部門在銀行戰略發展中的任務，而且細化到單個員工。這樣更容易全行上下統一目標，形成合力。建議在人力資源部門構建數據庫，存儲過往績效考核相關數據、反饋信息和同業競爭者的績效考核數據，將這些數據作為選擇指標、權重及目標基礎值的依據。構建考核指標數值時，一定要保證部門目標服務于戰略目標，不能抵觸，另外指標數值必須是經過努力可以完成的，但要具備一定難度，指標數額過低，員工潛能沒有激發，衡量不出員工工作成績多少，指標數值過高，員工就會對完成指標不抱希望，表現消極。最后非財務指標對公司今后長期發展十分重要，也應納入考核系統并給予足夠權重，如產品創新、客戶滿意度等等，這些指標短期作用不明顯，但長期發展中，可以提高銀行核心競爭力，改善財務指標。

（五）企業文化與戰略目標一致

企業文化有時是一把“雙刃劍”，當戰略目標與企業文化一致時，便能極大的激發員工的工作熱情，執行銀行戰略的主動性，反之、如果企業文化與公司戰略目標不一致，企業文化會起到巨大的反作用，阻撓戰略的執行。戰略目標具有長期性、整體性、連續性等特點，銀行全局戰略、階段策略需要得到全員的認同，才能準確嚴格實施戰略管理會計設定的戰略目標。應用戰略管理會計時一定要兼顧企業獨特文化，協調兩者關系，使兩者相互融通，最大限度的發揮企業文化對戰略管理會計實施的正能量。

（六）傳統管理會計和戰略管理會計兩者相輔相成戰略管理會計是管理會計不斷發展和創新的結果。通過運用傳統管理會計為內部規劃、決策、控制提供財務信息，主要作用于企業內部。關注外部環境，研究競爭對手，最終從戰略的高度找出自身比較競爭優勢和競爭優勢則為戰略管理會計的職能。傳統管理會計與戰略管理會計都是管理層進行戰略決策重要的輔助工具，實際應用中各有特點，兩者相輔相成，不能顧此失彼，盡管傳統管理會計信息系統存在缺陷，但也不能舍棄不用，因為管理層對企業的戰略管理離不開傳統管理會計對內部財務信息的處理。

第五篇：商業銀行的論文

商 業 學院：經濟學院 班級：09級金融2班 姓名：程雪穎 學號：20094821 指導教師：楊靜

銀 行 信 貸 風 險 研 究 摘要：我國商業銀行在信貸管理權限過度集中，沒有明確的貸款風險責任制，致使國內商業銀行尚未有效建立以風險防范為核心的信貸長效機制，存在的不良貸款還沒有完全化解，新增風險不斷出現。應建全約束與激勵相統一的信貸考核機制和綜合信用評級制度；改進商業銀行信貸管理體制，增加基層行信貸權限；完善信貸風險防范機制，實行嚴格的責任追究制度；提高銀行信貸人員的素質，保證商業銀行更好地發揮其應有的作用。

關鍵字：商業銀行；信貸風險；信貸管理體制

正文：商業銀行的信貸風險是指當銀行貸款到期而借款人不能按時償還，使銀行信貸資產和收益受到損失的可能性。通過分析研究我國上市商業銀行的年報，能夠直觀地發現信貸收益在銀行經營利潤中占比很高。信貸業務作為商業銀行最主要的盈利業務，對商業銀行的經營具有重要的意義，信貸風險不僅關系到商業銀行的盈利水平，還關系到銀行未來的生存與發展。因此，對商業銀行的信貸風險進行研究愈發顯得重要與緊迫。

一、當前商業銀行信貸風險管理中存在的突出問題

（一）貸款集中度高，單戶貸款和集團授信超比嚴重，股東貸款和關聯企業貸款問題突出。據調查，該行單戶余額5000萬元以上貸款客戶貸款占全行貸款余額的62％；關聯企業集團貸款占全行貸款余額的42％，其中20％的單戶貸款超比，26％的關聯企業集團授信余額超比。前20名股東及其關聯企業在該行貸款余額占全部貸款余額的13％。

(二)明星企業泡沫破裂風險。在發放貸款過程中存在一個怪圈：企業規模越大、資金越寬裕、貸款銀行越多，越是眾多銀行爭搶的對象。搶“貸”行為使得銀行處于非理性狀態，忽略了對整體市場特性和風險的客觀判斷。近年來一批上市公司摘牌退市，諸多明星企業泡沫破裂、黯然倒閉，給銀行帶來了巨大損失，就是很好的例證。

（三）關聯擔保、互保問題普遍存在，部分擔保物質量不高，弱化了第二還款來源的有效性。在該行貸款的關聯企業貸款中，近50％的系列貸款存在著嚴重的關聯擔保問題，部分已經發生嚴重風險。而在該行非關聯企業貸款中，互保現象也普遍存在。在抵質押貸款中，部分抵質押物還存在著質量不高問題，如部分上市公司和非上市公司用股權質押、部分民辦院校用教育收費權質押，部分房地產公司用經營權質押，造成處置變現困難；甚至還有部分抵押房地產評估價值偏高，或者是部分土地和在建工程分割抵押，也造成處置困難。部分擔保物質質量不高，直接弱化了第二還款來源的有效性。

(四)房地產信貸風險。近幾年，中央采取一系列調控措施，嚴把土地、信貸“閘門”，房地產市場調控取得初步成效。一些銀行由于沒有認真研究制定穩健的房地產信貸政策和發展戰略，也未能科學把握房地產貸款的成本和風險變化，出現了盲目跟進和集中過度授信現象，致使房地產貸款風險增大。

二、商業銀行信貸風險管理問題產生的原因

(一)信貸營銷理念偏差，導致貸款“壘大戶”。表現在各行在市場定位上貪大求全，對信貸客戶的選擇缺乏科學的標準。尤其是普遍缺乏深入細致的政策分析和具體量化的市場分析，不是根據自身的特點、經營管理水平和風險控制能力來選擇最適合自己的客戶，而是一味地追求規模大、排名前、實力強的客戶，各家商業銀行常常在少數目標客戶上“扎堆”。從西安市信貸統計數據看，前20 戶貸款在全市各項貸款中的占比呈現出逐年走高的態勢: 2003 年末為27.5%，2004 年末為34%，2005 年末為43.85%。這說明各行的貸款投向高度集中。

（二）信用文化淡薄。我國目前處于市場經濟制度建立和完善的時期，但是人們的市場信用觀念還比較淡薄，這也造成了我國商業銀行信貸風險的大量產生。由于人們在信貸活動中的信用觀念的淡薄，使得客戶對銀行提供信息不實、客戶信貸活動不履行相應義務等情況不斷發生，這些情況使得商業銀行信貸風險不可避免地發生。社會的誠信文化已經成為影響商業銀行信貸風險的重要因素。

(三)信貸市場的非理性競爭。商業銀行為爭搶大集團客戶，爭相向集團客戶多頭授信、過度授信、放寬貸款條件，導致一些集團性客戶身價倍增，對銀行提出諸多違規要求，銀行為保住客戶資源，過分遷就，做出違規行為，致使信貸監督處于真空。另外，集團性客戶多頭開戶現象普遍，客觀上為企業集團轉移資金用途、逃廢銀行債務提供了便利條件。

(四)對國家經濟、行業及產業政策的研究和把握能力欠缺。近幾年商業銀行之所以向鋼鐵、電解鋁、水泥等產能過剩行業和房地產企業投放過多貸款，一個重要原因是缺乏對國家宏觀調控政策和國家行業及產業政策深入研究，盲目跟風嚴重，造成信貸資金的過度集中與投入，加劇這些行業的產能過剩和產業結構進一步失衡。

（五）缺失正確的信貸文化。隨著改革開放以來，市場經濟的逐步確立，商業銀行具有了相對獨立的經營權限與信貸策略，商業銀行的信貸工作才逐漸以效益和質量為中心地進行經營管理。但是，面對這一變革，缺乏健康正確的信貸文化引導，在信貸活動中一些金融機構開拓信貸市場的能力并沒有得到相應提高，甚至還是通過沿襲較為原始的公關策略，對外服務和營銷還是停留在較低層次，通過依靠送禮請客維系銀行與客戶之間的關系，并進行爭攬優質客戶，而不在信貸風險管理和服務上下工夫，使信貸業務缺失正確的信貸文化指導，引起信貸風險的增加。

三、完善商業銀行信貸風險管理的對策

（一）建設社會信貸體系。第一，樹立全社會的市場經濟信用觀念。發展良好的社會主義市場經濟，要以良好的社會主義市場經濟信用和優秀的國民道德水準為基礎的。我們要大力加強社會公民的信用觀念，營造一個良好的社會信貸體系。第二，完善相關金融法律法規，強化在企業信貸管理上的法律建設。應該在經濟法、合同法、民法、刑法等法律的相關條款中對信用行為做出明確規定，對于信貸中的失信行為要明確其民事和刑事的處罰標準。一定要從法律上為信貸誠信問題提供保障，在根本上改變當前信貸活動失信的機會成本過低的情況；同時為實現信貸活動的正常進行，還應該努力完善包括規范中介機構、金融信貸職能方面的法律法規。第三，大力建設信用服務體系。建議可以采取行政上的方法，鑒于我國當前信貸信息分散的情況，由政府出面制定管理信貸信息的辦法，成立一個專門的信貸登記咨詢機構管理信貸信息，從稅務、銀行、工商等部門及時整理和收集借款人的金融機構往來活動、債權債務變動、民事刑事糾紛以及主要管理人員狀況的數據和信息，使得商業銀行的信貸活動可以得到相關信息支持。

（二）建立快速的風險識別預警機制。一是借鑒國際先進的風險管理信息系統經驗，利用現有客戶資源和歷史數據，構建風險管理信息系統，涵蓋風險監測、風險分析和不良資產處置等風險管理環節，為風險管理提供技術支撐。二是在風險管理信息系統的基礎上，研究、開發易于量化、可操作的風險控制與管理方法，探索建立、使用信用風險計量模型，在規范風險管理和操作流程的基礎上完成風險管理信息系統與風險計量系統的集成。三是針對目前市場信用環境差、企業存在較多貸款欺詐行為問題，開發具有反欺詐功能的風險監測系統，甄別虛假的財務數據，保證數據的真實性，前移風險管理關口。

（三）進行信貸風險全面管理。要進行信貸風險的全面管理，信貸風險全面管理具體講就是要將金融機構、企業客戶、個人客戶等不同類型的客戶，其商業資款、流動資金貸款、住房貸款等不同種類貸款的信貸風險全面進行統一管理，將這些具有信貸風險的業務單元全部納入統一的管理體系，不留盲區。信貸風險的管理要貫穿商業銀行信貸業務的全部過程，在信貸活動的每一環節都要有監控點，不留盲點。

（四）規范貸款行為，避免盲目跟風。一是轉變營銷理念，堅持貸款準則，避免盲目跟風，摒棄“大則優”的錯誤思想。二是加強信貸組合管理，針對不同客戶的需求，實行多元化的信貸策略。在嚴格對大企業和集團客戶授信管理的同時，加大對有市場、有效益、有信用的中小企業的信貸支持力度，促進信貸結構的調整和優化。(五)加強對國家宏觀經濟政策和行業政策的研究，密切關注產業政策走勢。一是要及時了解、準確解讀國家經濟金融調整政策。密切關注國家產業政策的變化，加強行業及其信貸投放的跟蹤分析，強化行業信貸授信的總量控制。二是將“壓力測試”引入風險管理，尤其要將政策環境變化納入測試范圍，制定應對危機的策略。三是要高度重視對產能過剩行業已授信客戶的授后管理，及時跟蹤了解政策、市場和企業經營的變化,有效識別和衡量信用風險，研究制定積極的防范化解方案。

(六)培育健康的信貸文化。一是培養信貸人員的責任意識和對信貸風險的敏感性，將風險意識貫穿于所有信貸人員的自覺行動中去。二是要建立健全風險控制制度和獎懲制度，強化責任約束，促使信貸人員自覺遵守制度，認真履行職責。三是要樹立良好的經營理念，改變重抵押擔保，不重第一還款來源傾向。在具體貸款操作和貸后管理中，要高度重視企業主營業務及其發展前景。同時也要關注企業現金流量，將其作為貸款管理的一個重要指標，并能熟練地測算、分析和運用。

(七)加強集團性關聯企業風險控制。一是要重點加強對集團客戶內部架構、資金運作模式、內部關聯交易、關聯企業互保、對外投資擴張、主營業務前景等方面的深入調查和分析。二是強化授后管理，尤其要強化對產能過剩行業集團客戶、關聯客戶授信監控和管理，落實各項授信條件，跟蹤貸款資金流向，動態反映客戶授后實際經營情況和抵質押等擔保代償能力變動情況，必要時果斷采取有效措施，確保信貸資產安全。

(八)加強房地產信貸管理，防范政策和合規風險。一是認真貫徹國家宏觀調控政策，嚴格控制房地產貸款總量。二是要加強對宏觀經濟金融調控政策和區域房地產市場的分析，制定符合本地區實際的房地產行業信貸經營策略。三是嚴格房地產貸款項目合法、合規調查和審查，防范政策性風險。四是嚴格房地產貸款客戶準入條件，重點選擇銷售前景好、發展潛力大、經濟效益好，還本付息能力強的普通商品住房和經濟適用住房項目。五是強化貸后管理。對房地產項目應采取封閉性管理，實施全過程監管，防止項目資金被挪用。六是重視把握個人貸款客戶的資信狀況以及還款意愿和還款能力，落實首付款比例，前移房貸風險關口，有效防范個人住房貸款信用風險。

參考文獻：

[1]張明.現代商業銀行管理再造.中國金融出版社，2004.[2]羅伯川主編.商業銀行合規經營指引.西南財經大學出版社，2003.[3]何五星.銀行風險與管理.西南財經大學出版社，2000.3.